Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học bách khoa hµ néi - - Luận văn thạc sĩ kinh tế Một số giải pháp nâng cao chất lợng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán việt nam Chuyên ngành: quản trị kinh doanh phan ®øc quang Híng dÉn khoa häc: PGS TS Nguyễn Văn Thanh Hà Nội - 2006 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17061131591541000000 Trêng ĐHBK HN Luận văn Cao học QTKD lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, tháng 10 năm 2006 Tác giả Luận văn Phan Đức Quang Học viên: Phan Đức Quang Khoá häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý Trêng §HBK HN Luận văn Cao học QTKD lời cảm ơn Cho phép Tôi bày tỏ lòng biết ơn đến toàn thể giáo viên Khoa Kinh tế Quản lý, Trung tâm đào tạo bồi dỡng Sau đại học, ngời đà truyền đạt cho kiến thức, phơng pháp nghiên cứu kinh tế, quản trị kinh doanh Đặc biệt, Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS TS Nguyễn Văn Thanh, ngời trực tiếp hớng dẫn khoa học cho Tôi Cho phép Tôi đợc gửi lời cảm ơn đến đồng chí lÃnh đạo công ty kiểm toán: AASC, KPMG, ATC, VACO, Vụ chế độ kế toán & kiểm toán Bộ Tài đơn vị đà cung cấp tài liệu luận văn Kiến thức, phơng pháp nghiên cứu khoa học tác phong làm việc nghiêm túc mÃi điều Tôi ghi nhớ qua khoá học cao học Quản trị kinh doanh trờng Xin trân trọng cảm ơn ! Tác giả Luận văn Phan Đức Quang Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý Trờng ĐHBK HN Luận văn Cao học QTKD Mơc lơc Lêi cam ®oan Lời cảm ơn Danh mơc c¸c chữ viết tắt Danh mục sơ đồ bảng biÓu Phần mở đầu Ch¬ng Mét số vấn đề lý luận kiểm toán, rủi ro quản lý rủi ro 12 1.1 Khái niệm, phân loại, rủi ro kiểm toán: 12 1.1.1 Kh¸i niƯm: 12 1.1.2 Phân loại: 13 1.1.2.1 Phân loại theo chức kiểm toán: 13 1.1.2.2 Phân loại theo chđ thĨ kiĨm to¸n: 15 1.1.3 Rđi ro kiĨm to¸n (Audit Risk-AR): 15 1.1.3.1 Kh¸i niƯm: 15 1.1.3.2 Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán: 16 1.1.3.3 Mèi quan hƯ gi÷a trọng yếu rủi ro kiểm toán: 17 1.2 Kiểm toán hoạt động kinh tế: 17 1.3 ChuÈn mùc kiểm toán trình độ nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên: 19 1.3.1 ChuÈn mùc kiĨm to¸n: 19 1.3.2 Trình độ nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên: 20 1.4 Quy trình kiĨm to¸n: 21 1.4.1 Ph©n tÝch rđi ro: 22 1.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán: 22 1.4.3 Thùc hiƯn kiĨm to¸n: 23 1.4.4 LËp b¸o c¸o kiĨm to¸n: 23 1.5 Tổ chức hoạt động công ty kiểm toán độc lập: 24 1.5.1 Tæ chøc: 24 1.5.2 Hoạt động: 24 1.5.3 Tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa tỉ chøc kiĨm toán kiểm toán viên: 25 1.6 Các yếu tố ảnh hởng đến chất lợng dịch vụ kiểm toán khả cạnh tranh Công ty: 26 1.6.1 M«i trêng kinh doanh cđa c«ng ty: 27 1.6.1.1 M«i trêng kinh tÕ vÜ m«: 27 1.6.1.2 M«i trêng t¸c nghiƯp: 29 1.6.1.3 Môi trờng bên Công ty: 32 1.6.2 Xác định chức năng, nhiệm vụ mục tiêu phát triển Công ty: 34 Häc viªn: Phan §øc Quang Kho¸ häc 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trờng ĐHBK HN 1.6.2.1 Xác định chức năng: 34 1.6.2.2 Xác định nhiệm vụ: 34 1.6.2.3 X¸c định mục tiêu phát triển Công ty: 35 1.7 Kết luận chơng đề nhiệm vụ cho chơng 36 Chơng Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh định hớng phát triển công ty dịch vụ t vấn tài kế toán kiểm toán (aasc) 40 2.1 Quá trình hình thành phát triĨn cđa C«ng ty AASC: 40 2.2 NhiƯm vơ cđa C«ng ty: 41 2.3 C¬ cÊu tỉ chøc: 43 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty: 48 2.5 Thị trờng kiểm toán Công ty năm vừa qua: 48 2.6 Thuận lợi khó khăn hoạt động: 52 2.6.1 Thn lỵi: 52 2.6.2 Khó khăn: 52 2.7 Định hớng phát triển công ty: 54 2.8 Phân tích yếu tố bên ảnh hởng đến chất lợng kiểm toán khả cạnh tranh công ty: 54 2.8.1 Bèi c¶nh chung: 54 2.8.1.1 Thn lỵi: 55 2.8.1.2 Khó khăn: 55 2.8.2 M«i trêng VÜ m«: 55 2.8.2.1 YÕu tè kinh tÕ: 55 2.8.2.2 Yếu tố trị, luật pháp: 56 2.8.2.3 §iỊu kiƯn tù nhiªn: 56 2.8.2.4 X· héi: 57 2.8.2.5 C«ng nghƯ: 57 2.8.3 M«i trêng Vi m«: 57 2.8.3.1 Khách hàng: 57 2.8.3.2 Đánh giá đối thủ cạnh tranh: 59 2.9 Phân tích yếu tố bên trong: 65 2.9.1 Makerting: 65 2.9.2 Ỹu tè tµi chÝnh: 66 2.9.3 Đánh giá nguồn nhân lực: 67 2.9.4 Văn hoá công ty: 70 2.9.5 Sản phẩm dịch vụ: 70 2.10 Ph©n tÝch SWOT: 71 2.10.1 Phân chia mặt mạnh, mặt yếu: 71 2.10.2 Phân chia héi, nguy c¬: 72 2.11 Kết luận chơng đề nhiệm vơ cđa ch¬ng 74 2.11.1 Những kết đạt đợc: 74 2.11.2 Những hạn chế nguyên nhân: 75 Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trờng ĐHBK HN Chơng Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kiểm toán khả cạnh tranh công ty kiểm toán Việt Nam 77 3.1 Định hớng phát triển công tác kiểm toán độc lập thời gian tới: 77 3.2 Giải pháp từ phía Công ty: 79 Giải pháp1: Xây dựng tiêu đánh giá chất lợng kiểm toán 79 Mục tiêu giải ph¸p: 79 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 79 Néi dung giải pháp: 79 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 82 Lợi ích giải pháp đem lại: 83 Các khuyến nghị thực giải pháp: 83 Giải pháp 2: Đầu t đổi mới, đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động kiểm toán 84 Mục tiêu giải pháp: 84 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 84 Nội dung giải pháp: 85 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 87 Lợi ích giải pháp đem lại: 88 Các khuyến nghị thực giải pháp: 89 Giải pháp 3: Tăng cờng công tác điều tra nghiên cứu thị trờng 89 Mục tiêu giải pháp: 89 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 90 Nội dung giải pháp: 90 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 93 Lợi ích giải pháp đem lại: 93 Các khuyến nghị thực giải pháp: 94 Giải pháp 4: Tăng cờng đào tạo nâng cao chất lợng cán quản lý, nhân viên, kiểm toán viên 94 Mục tiêu giải pháp: 94 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 95 Nội dung giải pháp: 96 Dù kiÕn kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 98 Lợi ích giải pháp đem l¹i: 98 Các khuyến nghị thực giải pháp: 99 Giải pháp 5: Hoàn thiện quy chế dân chủ Công ty 100 Mục tiêu giải pháp: 100 Căn cứ, sở đề xuất giải pháp: 100 Nội dung giải pháp: 100 Dự kiến kế hoạch dự đoán chi phí triển khai giải pháp: 102 Lợi ích giải pháp đem lại: 103 Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý Luận văn Cao học QTKD Trờng ĐHBK HN Các khuyến nghị thực giải ph¸p: 103 3.3 KhuyÕn nghị nhà nớc: 104 3.3.1 TiÕp tơc ban hµnh vµ hoàn thiện đầy đủ hệ thống chuẩn mực kế toán, kiĨm to¸n: 104 3.3.2 Tăng cờng kiểm tra, giám sát chất lợng tổ chức hội: nh Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam 104 3.3.3 Mạnh dạn giải thể Công ty kiểm toán thuộc sở hữu Nhà nớc làm ăn hiệu quả: 104 3.3.4 Phát triển môi trờng kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp kiểm toán hoạt động: 105 3.4 KÕt luËn ch¬ng 108 PhÇn KÕt luËn 111 Danh mục tài liệu tham khảo 113 Phô lôc 115 Phô lôc 117 Häc viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tế & Q.lý Trờng ĐHBK HN Luận văn Cao học QTKD Danh mục chữ viết tắt Viết tắt A&C AASC ADB AFC AFD AISC CB-CNV DN DNNN JBIC JICA KTV LD NDF NHNN TCT TNHH VACO VND WB WTO XDCB [1, 8] Diễn giải Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán & Kiểm toán Ngân hàng phát triển Châu Công ty Cổ phần Kiểm toán & T vấn tài kế toán Cơ quan Phát triển Việt Pháp Công ty Kiểm toán Dịch vụ Tin học Cán công nhân viên Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nớc Ngân hàng Hợp tác & Phát triển Nhật Bản Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản Kiểm toán viên Liên doanh Quỹ Phát triển Bắc Âu Ngân hàng Nhà nớc Tổng công ty Trách nhiệm hữu hạn Công ty kiểm toán Việt Nam Đồng Việt Nam Ngân hàng Thế giới Tổ chức thơng mại Thế giới Xây dựng Số số thứ tự danh mục tài liệu tham khảo Danh mục tài liệu tham khảo, số trang tơng ứng tài liệu Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý Trêng §HBK HN LuËn văn Cao học QTKD Danh mục sơ đồ bảng biểu Thứ tự Sơ đồ: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Hình Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Hình 2.5 Bảng: Bảng 1.1 B¶ng 2.1 B¶ng 2.2 B¶ng 2.3 B¶ng 2.4 B¶ng 2.5 Tên sơ đồ đồ thị Trang Các môi trờng hoạt động doanh nghiệp Môi trờng tác nghiệp ngành Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty AASC 27 30 44 Biểu đồ so sánh doanh thu doanh nghiệp kiểm toán Biểu đồ so sánh thị phần công ty kiểm toán Biểu đồ số lợng hội viên hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam công ty lớn đến 31/12/2005 Biểu đồ số lợng đội ngũ kiểm toán viên hành nghề AASC từ năm 2001-2005 Biểu đồ lực lợng thẩm định viên giá đến 31/03/2006 60 Ma trận rủi ro phát Doanh thu thị phần doanh nghiệp kiểm toán So sánh khả cạnh tranh công ty kiểm toán địa bàn Hà Nội Khảo sát đánh giá chất lợng dịch vụ đối tợng khách hàng 17 60 Điểm mạnh điểm yếu Công ty kiểm toán AASC Cơ hội nguy Công ty kiểm toán AASC 72 Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 62 67 68 68 64 66 73 Khoa K.tÕ & Q.lý Trờng ĐHBK HN Luận văn Cao học QTKD phần mở đầu Tính cấp thiết lý chọn đề tài: Tiến trình hội nhập nớc ta 10 năm qua theo chế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa đà tạo sức sống cho kinh tế, mở hội thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam Một nhu cầu đặt cho doanh nghiệp phải kiểm tra, kiểm soát hoạt động, phục vụ yêu cầu quản lý, tạo niềm tin cho nhà đầu t, khách hàng, quan chức Chính thế, nhu cầu kiểm toán để đợc bên thứ ba, có kỹ nghiệp vụ, độc lập khách quan, địa vị trách nhiệm pháp lý kiểm tra đa kết luận tình hình tài doanh nghiệp đợc kiểm tra tất yếu víi sù ph¸t triĨn cđa x· héi KiĨm to¸n c¸c doanh nghiệp vô cần thiết nhằm mục tiêu đảm bảo an toàn hoạt động doanh nghiệp, hạn chế rủi ro, ngăn chặn, phát kịp thời cảnh báo sai phạm Tôi chọn đề tài: Một số giải pháp nâng cao chất lợng kiểm toán khả cạnh tranh Công ty kiểm toán Việt Nam " làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Phạm vi giới hạn: Đối tợng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kiểm toán, trình hoạt động kinh doanh Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Phạm vi nghiên cứu đề tài: Tìm hiểu quy trình kiểm toán, trình hoạt động kinh doanh công ty kiểm toán Việt Nam Đi sâu nghiên cứu quy trình kiểm toán, tìm hiểu trình hoạt động kinh doanh Công ty Dịch vụ T vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Học viên: Phan Đức Quang Khoá học 2004 -2006 Khoa K.tÕ & Q.lý