Chính vì thế, nhu cầu kiểm toán để đợc một bên thứ ba, có kỹ năng nghiệp vụ, độc lập khách quan, địa vị và trách nhiệm pháp lý kiểm tra và đa ra kết luận về tình hình tài chính của doa
Khái niệm, phân loại, rủi ro trong kiểm toán
Khái niệm
Kiểm toán là một khái niệm quan trọng, xuất hiện từ lâu nhằm xác định tính trung thực và độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính và kế toán Nó đáp ứng nhu cầu xác minh thực trạng tài sản của các chủ thể trong quan hệ kinh tế, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.
Kiểm toán là quá trình do kiểm toán viên độc lập và có năng lực thực hiện, nhằm thu thập và đánh giá bằng chứng về thông tin định lượng của tổ chức Mục tiêu của kiểm toán là thẩm định và báo cáo mức độ phù hợp của thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Các thuật ngữ trong khái niệm nêu trên có thể hiểu nh sau: [1, 5 ữ 7]
Kiểm toán viên cần có năng lực và tính độc lập để hiểu rõ các chuẩn mực kiểm toán và xác định loại, số lượng bằng chứng cần thu thập Việc này giúp họ đưa ra kết luận hợp lý sau khi xem xét thông tin Đặc biệt, kiểm toán viên phải giữ quan điểm độc lập để thu thập thông tin một cách khách quan, đảm bảo chất lượng cho các nhận xét và đánh giá của mình.
Bằng chứng trong kiểm toán là tất cả thông tin mà kiểm toán viên sử dụng để xác định tính chính xác của thông tin số liệu đang được kiểm tra, nhằm đảm bảo rằng nó được trình bày phù hợp với các chuẩn mực đã được thiết lập.
+ Thông tin có thể định lợng đợc: có thể là các báo cáo tài chính của một doanh nghiệp, tổng chi phí theo một hợp đồng xây dựng
Báo cáo kiểm toán là văn bản phản ánh ý kiến và nhận xét của kiểm toán viên về sự phù hợp giữa các thông tin số liệu và các chuẩn mực đã được thiết lập.
Chuẩn mực đánh giá trong kiểm toán được xác định dựa trên mục đích cụ thể của từng loại kiểm toán Ví dụ, trong kiểm toán báo cáo tài chính, các chuẩn mực kế toán sẽ được áp dụng, trong khi đó, kiểm toán tính tuân thủ sẽ dựa vào các văn bản pháp lý liên quan.
Phân loại
Có hai cách phân loại kiểm toán, phân loại theo chủ thể và phân loại theo chức năng
1.1.2.1 Phân loại theo chức năng kiểm toán: [1, 7]
Công việc kiểm toán được phân chia thành ba loại chính dựa trên chức năng kiểm toán, bao gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính.
Kiểm toán hoạt động là quá trình đánh giá hiệu quả và tính hiệu quả của các hoạt động nhằm đề xuất các phương án cải tiến Hiệu quả được hiểu là khả năng hoàn thành nhiệm vụ hoặc mục tiêu, trong khi tính hiệu quả là sự so sánh giữa kết quả đạt được và chi phí bỏ ra.
Trong kiểm toán hoạt động, chuẩn mực đánh giá được xác định theo từng đối tượng cụ thể, không có chuẩn mực chung và thường mang tính chủ quan dựa trên nhận thức của kiểm toán viên Các chuẩn mực này có thể là tiêu chuẩn kỹ thuật, tỷ suất bình quân ngành hoặc một tiêu chuẩn nào đó Kiểm toán hoạt động thường được thực hiện bởi kiểm toán viên nội bộ, nhưng cũng có thể do kiểm toán viên nhà nước hoặc kiểm toán viên độc lập thực hiện Kết quả của kiểm toán hoạt động chủ yếu phục vụ lợi ích của đơn vị.
Kiểm toán tuân thủ là quá trình đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật, văn bản hoặc quy định của một đơn vị Đối tượng kiểm toán này rất đa dạng, bao gồm nhiều lĩnh vực khác nhau.
Kiểm tra tính tuân thủ các quy định về nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ và thủ tục quản lý là rất quan trọng đối với từng khâu công việc của các bộ phận trong hệ thống kiểm soát nội bộ.
Kiểm tra sự tuân thủ các nguyên tắc, chính sách và chuẩn mực kế toán là một quy trình quan trọng, bao gồm từ việc lập chứng từ, áp dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin, đến việc trình bày báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị, cũng như lưu trữ tài liệu kế toán một cách hợp lý.
Kiểm toán tính tuân thủ có thể được thực hiện bởi kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên Nhà nước hoặc kiểm toán viên độc lập Kết quả của quá trình kiểm toán này phục vụ cho các cơ quan thẩm quyền liên quan.
1.1.2.2 Phân loại theo chủ thể kiểm toán: [1, 9]
Căn cứ theo chủ thể kiểm toán có thể chia công việc kiểm toán thành 3 loại: kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ
Kiểm toán Nhà nước là hoạt động kiểm toán do cơ quan kiểm toán Nhà nước thực hiện, tập trung vào việc kiểm tra sự tuân thủ các chính sách, pháp luật và chế độ của Nhà nước Nhiệm vụ chính của kiểm toán Nhà nước bao gồm đánh giá hiệu quả và hiệu lực hoạt động của các đơn vị sử dụng vốn và kinh phí Nhà nước Các kiểm toán viên trong cơ quan này là viên chức Nhà nước, có quyền đề xuất sửa chữa các sai sót và kiến nghị với cấp có thẩm quyền về việc xử lý vi phạm, đồng thời đề xuất cải tiến cơ chế quản lý tài chính và kế toán cho Chính phủ.
Kiểm toán độc lập là hoạt động do các kiểm toán viên chuyên nghiệp từ các Công ty kiểm toán độc lập thực hiện Hoạt động này chủ yếu nhằm kiểm tra các báo cáo tài chính, và tùy theo yêu cầu của khách hàng, còn có thể bao gồm kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ.
Kiểm toán nội bộ là quá trình được thực hiện bởi các kiểm toán viên nội bộ nhằm thẩm định độc lập các hoạt động trong tổ chức Chức năng chính của kiểm toán nội bộ là hỗ trợ giám đốc doanh nghiệp hoặc người đứng đầu đơn vị trong việc xem xét và đánh giá hiệu quả hoạt động Phạm vi của kiểm toán nội bộ bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động.
Rủi ro kiểm toán (Audit Risk-AR)
Rủi ro kiểm toán, theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 400, được định nghĩa là khả năng mà chuyên gia kiểm toán đưa ra một ý kiến sai lệch do tồn tại những sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính.
Rủi ro đợc chia thành ba mức: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện
Rủi ro tiềm tàng (Inherent risk - IR) là khả năng thông tin được kiểm toán chứa đựng sai sót trọng yếu, cả khi xét riêng lẻ lẫn khi gộp với các sai sót khác, bất kể có hay không có kiểm soát nội bộ Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng bao gồm môi trường kinh doanh, tính chất của thông tin tài chính, và sự phức tạp của các giao dịch.
+ Bản chất công việc kinh doanh của khách hàng
Tính liêm chính của Ban quản trị là yếu tố quan trọng, vì nếu thiếu sót, khả năng xảy ra sai lệch nghiêm trọng trong các báo cáo sẽ tăng lên đáng kể.
Các nghiệp vụ kinh tế không thường xuyên có nguy cơ cao bị ghi sai hơn so với các nghiệp vụ hàng ngày do doanh nghiệp thiếu kinh nghiệm trong việc xử lý chúng.
Rủi ro kiểm soát (Control risk - CR) là nguy cơ xảy ra sai sót trọng yếu trong thông tin được kiểm toán, mà sai sót này có thể tồn tại riêng lẻ hoặc kết hợp với các sai sót khác Điều này xảy ra khi hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn chặn, phát hiện hoặc sửa chữa những sai sót này trong khoảng thời gian cần thiết.
Rủi ro phát hiện (Detection risk – DR) là loại rủi ro khi các kiểm soát chi tiết của chuyên gia kiểm toán không phát hiện được những sai sót trọng yếu trong thông tin được kiểm toán, dù các sai sót này có thể tồn tại riêng lẻ hoặc kết hợp với nhau Rủi ro này thường xảy ra do kiểm toán viên có thể lựa chọn và áp dụng các phương pháp kiểm toán không phù hợp hoặc giải thích sai các kết quả kiểm toán.
1.1.3.2 Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán: [8, 26]
Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện có mối quan hệ chặt chẽ trong hoạt động của doanh nghiệp Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát luôn hiện hữu, bất kể có thực hiện kiểm toán hay không Hai loại rủi ro này ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện và rủi ro kiểm toán Mối quan hệ này có thể được minh họa qua mô hình rủi ro kiểm toán và ma trận rủi ro phát hiện.
Mô hình rủi ro kiểm toán [8, 26]
Bảng 1.1 Ma trận rủi ro phát hiện [8, 26] Đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng (IR)
Cao Trung b×nh ThÊp Đánh giá của
KTV về rủi ro kiểm soát (CR)
Cao ThÊp nhÊt ThÊp Trung b×nh
Trung b×nh ThÊp Trung b×nh Cao
ThÊp Trung b×nh Cao Cao nhÊt
Để giảm thiểu rủi ro phát hiện đến mức chấp nhận được, kiểm toán viên cần đánh giá đồng thời cả ba loại rủi ro trong mối quan hệ với nhau.
1.1.3.3 Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán: [1, 68 69] ữ
Mối quan hệ giữa trọng yếu và mức độ rủi ro kiểm toán là ngược chiều, tức là khi mức trọng yếu tăng cao, rủi ro kiểm toán sẽ giảm và ngược lại Các chuyên gia kiểm toán cần lưu ý điều này khi xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
Kiểm toán đối với các hoạt động kinh tế
Sự khan hiếm tài nguyên như nguyên vật liệu và nhân công yêu cầu con người phải quản lý và sử dụng chúng một cách hiệu quả Việc tối ưu hóa nguồn lực không chỉ giúp tiết kiệm chi phí mà còn nâng cao năng suất lao động.
Tin tài chính IR x CR là nguồn thông tin quan trọng cho quyết định quản lý Kiểm toán đóng vai trò cung cấp độ tin cậy cho các thông tin này, giúp đảm bảo rằng các quyết định kinh tế được đưa ra dựa trên dữ liệu chính xác, tránh những sai lầm nghiêm trọng.
- đó chính là rủi ro thông tin Nhu cầu mong muốn giảm thiểu rủi ro này đã dẫn đến sự xuất hiện nhu cầu kiểm toán
Báo cáo tài chính không qua kiểm toán tiềm ẩn rủi ro sai sót, vì người phát hành thường mong muốn báo cáo có lợi cho doanh nghiệp Điều này có thể dẫn đến sự gian lận hoặc thiếu khách quan trong nội dung báo cáo Ngay cả khi báo cáo được soạn thảo một cách trung thực, vẫn có thể xảy ra sai sót do bất cẩn hoặc thiếu trình độ chuyên môn.
Báo cáo tài chính cần được soạn thảo theo các nguyên tắc kế toán chung để đảm bảo tính chính xác và minh bạch Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp sự đảm bảo cho người sử dụng rằng báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ các nguyên tắc kế toán đã được công nhận.
Cùng với sự phát triển của xã hội, nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng
Xu hướng toàn cầu hóa kinh tế hiện nay đang gia tăng nhu cầu kiểm toán, khi các tập đoàn hoạt động rộng rãi trên toàn cầu Các nhà quản lý cấp cao thường chỉ có thể quản lý từ xa các công ty con và chi nhánh thông qua báo cáo tài chính Do đó, thông tin để ra quyết định quản lý chủ yếu dựa vào những báo cáo từ các nhà quản lý cấp thấp, dẫn đến rủi ro về độ tin cậy của thông tin Giống như trong ngành ngân hàng, kiểm toán có thể giúp các nhà quản lý cấp cao giảm thiểu rủi ro thông tin bằng cách giám sát và kiểm tra hoạt động quản lý ở các cấp độ khác nhau trong tập đoàn.
Hàng triệu cá nhân đang tìm kiếm cơ hội đầu tư vào doanh nghiệp, ngân hàng và các công ty bảo hiểm, đồng thời cần báo cáo tài chính để đưa ra quyết định đầu tư Báo cáo tài chính không chỉ giúp họ đánh giá tính hiệu quả và trung thực trong việc sử dụng vốn đầu tư của các tổ chức tài chính, mà còn là công cụ giám sát quan trọng trong quá trình đầu tư.
Nhiều tổ chức, bao gồm doanh nghiệp, đơn vị nhà nước và các tổ chức phi lợi nhuận, cần báo cáo đã được kiểm toán để cung cấp cho các cơ quan thuế và quản lý Dịch vụ kiểm toán ngày càng trở nên phổ biến và cần thiết trong việc đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định.
Chuẩn mực kiểm toán và trình độ nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên
Chuẩn mực kiểm toán
Chuẩn mực kiểm toán là những nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ và xử lý mối quan hệ trong quá trình kiểm toán Chúng bao gồm hướng dẫn và giải thích để kiểm toán viên áp dụng thực tiễn, nhằm đo lường và đánh giá chất lượng công việc Nhiều quốc gia xây dựng hệ thống chuẩn mực riêng, thường do Hiệp hội kế toán viên công chứng ban hành Các chuẩn mực này thường ngắn gọn và súc tích, kèm theo hướng dẫn để dễ vận dụng Hiệp hội kiểm toán viên công chứng còn nghiên cứu và xuất bản tài liệu tham khảo, giải thích và chỉ dẫn cho các lĩnh vực cụ thể Tại Việt Nam, Bộ Tài chính là cơ quan ban hành chuẩn mực kế toán và kiểm toán.
Trình độ nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên
Các chuẩn mực chung nhấn mạnh những phẩm chất cá nhân quan trọng mà kiểm toán viên phải có Những phẩm chất đó bao gồm:
Kiểm toán viên cần có kiến thức vững về lý thuyết và thực hành trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán Năng lực của họ được hình thành thông qua quá trình đào tạo hệ thống kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn và việc tham gia các kỳ thi để đạt chứng chỉ kiểm toán viên.
Kiểm toán viên cần liên tục nâng cao trình độ nghiệp vụ trong suốt quá trình hành nghề Họ chỉ nhận thực hiện các công việc mà bản thân hoặc công ty có đủ năng lực chuyên môn để hoàn thành.
Kiểm toán viên cần thực hiện công việc của mình với sự thận trọng nghề nghiệp đúng mức, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ một cách cẩn thận Điều này bao gồm việc xem xét kỹ lưỡng hồ sơ làm việc, đảm bảo tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán và tính thích hợp của báo cáo kiểm toán Là một chuyên gia, kiểm toán viên không được phép cẩu thả hay thiếu trung thực, mặc dù không phải lúc nào các phán xét của họ cũng đạt yêu cầu hoàn hảo.
Kiểm toán viên cần duy trì tính độc lập trong tư tưởng, không được có bất kỳ biểu hiện vụ lợi nào trong quá trình thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
- Chính trực: kiểm toán viên phải thực hiện công việc với một tinh thần trung thực, thẳng thắn, không vụ lợi
Kiểm toán viên cần duy trì tính khách quan, đảm bảo sự công bằng trong quá trình làm việc Họ không được phép đưa ra phán quyết vội vàng, áp đặt ý kiến cá nhân, hoặc gây ảnh hưởng tiêu cực đến người khác.
Đạo đức ứng xử là yếu tố quan trọng đối với kiểm toán viên, yêu cầu họ tự điều chỉnh hành vi để duy trì uy tín nghề nghiệp và kiềm chế những hành động có thể gây hại đến danh tiếng của ngành Các quy tắc đạo đức nghề nghiệp hướng dẫn kiểm toán viên hành xử trung thực, phục vụ lợi ích chung của nghề và xã hội Việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp không chỉ bảo vệ mà còn nâng cao uy tín của nghề kiểm toán, tạo ra sự đảm bảo về chất lượng dịch vụ cho khách hàng và xã hội.
Quy trình kiểm toán
Phân tích rủi ro
Phân tích rủi ro là bước quan trọng trong kế hoạch kiểm toán nhằm đảm bảo không bỏ sót các lĩnh vực có nguy cơ cao Các kiểm toán viên sẽ thực hiện phân tích theo hệ thống, lựa chọn những đối tượng kiểm toán có rủi ro cao để đưa vào chương trình kiểm toán trước Những đối tượng có rủi ro thấp hơn sẽ được xem xét cho kỳ kiểm toán sau, sau khi đã đảm bảo rằng các đối tượng có rủi ro cao đã được quan tâm đầy đủ Bên cạnh phân tích hệ thống, cần ưu tiên kiểm toán các bộ phận hoặc vấn đề đang gặp sự cố, vì đây là nơi có thể phát hiện ra những sai sót trong hệ thống kiểm soát nội bộ.
Phân tích rủi ro giúp kiểm toán viên xác định phương pháp kiểm toán phù hợp Khi mức độ rủi ro được đánh giá thấp, kiểm toán viên sẽ ưu tiên sử dụng phương pháp kiểm tra dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ và giảm thiểu kiểm tra chi tiết Ngược lại, nếu rủi ro được đánh giá cao, kiểm toán viên sẽ điều chỉnh phương pháp kiểm toán tương ứng.
Lập kế hoạch kiểm toán
- Có sự hiểu biết về việc kinh doanh của khách hàng
- Có sự hiểu biết về ngành mà khách hàng đang hoạt động
- Tiến hành đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát hạch toán nội bộ của khách hàng
- Soạn thảo một kế hoạch kiểm toán bao gồm các bớc kiểm toán, định thời gian cho các quy trình kiểm toán và ngân sách.
Thực hiện kiểm toán
Quá trình kiểm toán bao gồm việc các kiểm toán viên sử dụng các phương pháp kiểm toán để thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán Theo kế hoạch và chương trình đã được xác định, giai đoạn này thực hiện nhiều công việc quan trọng.
- Tiến hành kiểm tra thử nghiệm hệ thống kiểm soát nội bộ
- Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết lập mức rủi ro phát hiện
Thực hiện kiểm toán cơ bản bao gồm các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết theo từng nội dung cụ thể đã được xác định trong chương trình kiểm toán cho từng khoản mục.
- Ghi chép các bớc kiểm toán và các dữ liệu thành tài liệu công tác song song với quá trình thực hiện kiểm toán
- Lập dự thảo báo cáo, đa ra ý kiến đánh giá, yêu cầu cần chỉnh sửa
- Thảo luận, bàn bạc kết quả kiểm toán và thống nhất ý kiến với bộ phận đợc kiểm toán.
Lập báo cáo kiểm toán
Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 700 và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuyên gia kiểm toán cần xem xét và đánh giá các kết luận từ bằng chứng đã thu thập Những kết luận này sẽ được sử dụng để hình thành ý kiến về thông tin được kiểm toán.
Báo cáo kiểm toán là văn bản do kiểm toán viên phát hành, nhằm trình bày ý kiến về các thông tin đã được kiểm toán Đây là sản phẩm cuối cùng của quá trình kiểm toán và đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.
Nội dung của báo cáo kiểm toán: [1, 90 91] ữ
Báo cáo kiểm toán cần được trình bày một cách nhất quán về hình thức và kết cấu, giúp người đọc dễ dàng hiểu và nhận diện nội dung.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 quy định rằng báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính do công ty kiểm toán độc lập phát hành cần bao gồm các nội dung cơ bản như sau:
- Tên và địa chỉ công ty kiểm toán;
- Số hiệu báo cáo kiểm toán;
- Tiêu đề báo cáo kiểm toán;
- Ngời nhận báo cáo kiểm toán;
- Mở đầu của báo cáo kiểm toán;
- Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán;
- ý kiến của kiểm toán viên và công ty kiểm toán về báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán;
- Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán;
- Chữ ký và đóng dấu.
Tổ chức và hoạt động của công ty kiểm toán độc lập
Tổ chức
Các tổ chức kiểm toán độc lập thường được thành lập dưới các hình thức như doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh hoặc công ty cổ phần, trong đó hình thức công ty hợp danh là phổ biến nhất Những tổ chức này thường phải chịu trách nhiệm vô hạn, ngay cả khi được thành lập dưới dạng công ty cổ phần, vẫn tồn tại một loại hình đặc biệt với những chủ sở hữu chịu trách nhiệm vô hạn.
Cơ cấu tổ chức nội bộ của công ty kiểm toán thường bao gồm các cấp bậc như Giám đốc, Chủ nhiệm, Kiểm toán viên chính và Kiểm toán viên phụ (trợ lý kiểm toán).
Hoạt động
Các công ty kiểm toán thờng hoạt động trong các lĩnh vực sau đây:
Khách hàng có thể xác nhận các thông tin định lượng theo yêu cầu, bao gồm việc thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán thông tin tài chính trong tương lai.
Dịch vụ kế toán là một phần quan trọng trong hoạt động của công ty kiểm toán, bao gồm việc giữ sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính và tổ chức hệ thống kế toán cho khách hàng.
Dịch vụ tư vấn thuế do các công ty kiểm toán cung cấp giúp doanh nghiệp và cá nhân lập tờ khai thuế một cách chính xác Với kiến thức sâu rộng về luật thuế, họ hỗ trợ giảm thiểu số thuế phải nộp mà vẫn đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
Các công ty kiểm toán không chỉ cung cấp dịch vụ kiểm toán mà còn tư vấn quản trị nhờ vào đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm Họ hỗ trợ khách hàng trong nhiều lĩnh vực như marketing, tổ chức quản lý, nhân sự, thiết kế và cài đặt phần mềm, cũng như xây dựng hệ thống xử lý thông tin Bên cạnh đó, các chuyên gia còn giúp khách hàng trong việc tuyển dụng nhân viên, thiết lập và phân tích dự án, đánh giá tài sản và tư vấn đầu tư.
Tính độc lập trong tổ chức và hoạt động là yếu tố then chốt đối với kiểm toán độc lập, giúp duy trì niềm tin của khách hàng và bảo vệ uy tín nghề nghiệp.
Trách nhiệm pháp lý của tổ chức kiểm toán và kiểm toán viên
Tổ chức kiểm toán và kiểm toán viên có trách nhiệm pháp lý đối với kết quả kiểm toán và ý kiến trong báo cáo kiểm toán Họ cũng phải chịu trách nhiệm về các vi phạm quy chế hành nghề và bồi thường thiệt hại cho khách hàng.
Theo quan niệm chung, kiểm toán viên cần tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành và duy trì sự thận trọng cần thiết Nếu không thực hiện đúng yêu cầu này, họ có thể gặp phải sơ suất, gây thiệt hại cho khách hàng.
Có thể phân loại các sơ suất theo các mức độ sau:
Sơ suất thông thường xảy ra khi kiểm toán viên không thực hiện kiểm toán với sự thận trọng nghề nghiệp cần thiết, dẫn đến thiệt hại cho một bên liên quan.
Sơ suất nghiêm trọng trong kiểm toán là hành vi vi phạm xảy ra khi kiểm toán viên không thực hiện trách nhiệm nghề nghiệp một cách thận trọng, dẫn đến việc không tuân thủ đúng các chuẩn mực kiểm toán.
- Gian lận: là sự cố ý trình bày sai một vấn đề trọng yếu nhằm lừa gạt và gây thiệt hại cho một bên nào đó
Thông thờng kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán sẽ phải chịu trách nhiệm pháp lý trớc những đối tợng sau:
- Chịu trách nhiệm đối với khách hàng là ngời thuê kiểm toán;
Chịu trách nhiệm đối với những người có quyền lợi tương đương khách hàng, tức là những cá nhân có quyền lợi được xác định trong hợp đồng giữa kiểm toán viên và khách hàng.
- Chịu trách nhiệm đối với những ngời khác mà chủ yếu là những ngời sở hữu chứng khoán của những công ty cổ phần công cộng
- Chịu trách nhiệm đợc quy định đối với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành.
Các yếu tố ảnh hởng đến chất lợng dịch vụ kiểm toán và khả năng cạnh tranh của Công ty
Môi trờng kinh doanh của công ty
Môi trường kinh doanh được định nghĩa là tổng hợp các yếu tố và điều kiện ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp Theo cấp độ tác động đến quản trị, môi trường kinh doanh có ba cấp độ chính, được thể hiện rõ qua sơ đồ.
Sơ đồ 1.1 Các môi trờng hoạt động của doanh nghiệp [10, 28]
1.6.1.1 Môi trờng kinh tế vĩ mô: [10, 20]
Việc phân tích môi trờng vĩ mô giúp doanh nghiệp trả lời một phần cho câu hỏi: Doanh nghiệp đang đối mặt với những vấn đề gì?
Môi trờng kinh tế vĩ mô
1 Các yếu tố chính trị – pháp luật
2 Các yếu tố kinh tế
3 Các yếu tố kỹ thuật công nghệ
4 Các yếu tố văn hoá - xã hội
5 Các yếu tố tự nhiên
Môi trờng tác nghiệp
1 Các đối thủ cạnh tranh
2 Sức ép và yêu cầu của khách hàng
3 Các đối thủ cạnh tranh hiện có và tiềm ẩn
4 Các sản phẩm thay thế sản phẩm doanh nghiệp
5 Các quan hệ liên kết
Các yếu tố kinh tế như lãi suất ngân hàng, các giai đoạn chu kỳ kinh tế, chính sách tài chính tiền tệ, tỷ giá hối đoái và mức độ lạm phát đều ảnh hưởng mạnh mẽ đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần xác định các yếu tố kinh tế quan trọng nhất ảnh hưởng đến hoạt động của mình, vì chúng có mối liên hệ trực tiếp với kết quả kinh doanh.
- Yếu tố chính trị – pháp luật: [10, 32], [11, 18]
Các yếu tố chính trị và pháp luật ngày càng ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp, bao gồm chính sách của chính phủ, hệ thống luật pháp hiện hành, xu hướng ngoại giao và diễn biến chính trị trong nước, khu vực và toàn cầu Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định về thuế, cho vay, an toàn, vật giá và quảng cáo để đảm bảo hoạt động hiệu quả và hợp pháp.
- Yếu tố văn hoá - xã hội: [10, 33], [11, 18]
Môi trường văn hóa xã hội bao gồm các chuẩn mực và giá trị được chấp nhận và tôn trọng trong một xã hội hoặc nền văn hóa cụ thể Sự tác động của các yếu tố văn hóa - xã hội thường mang tính dài hạn và tinh tế, nhiều khi khó nhận biết.
Môi trường văn hóa xã hội có ảnh hưởng sâu sắc đến hoạt động kinh doanh, bao gồm các yếu tố như quan niệm về thẩm mỹ, đạo đức, lối sống và nghề nghiệp; phong tục, tập quán, truyền thống; những ưu tiên của xã hội; cũng như trình độ nhận thức và học vấn chung của cộng đồng.
Yếu tố tự nhiên đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của một khu vực, bao gồm vị trí địa lý, khí hậu, và cảnh quan thiên nhiên Các yếu tố này không chỉ ảnh hưởng đến đất đai, sông, biển, mà còn liên quan đến nguồn tài nguyên khoáng sản, tài nguyên rừng biển và sự trong sạch của môi trường nước cũng như không khí Sự kết hợp của những điều kiện tự nhiên này tạo nên môi trường sống và phát triển bền vững cho cộng đồng.
Tác động của các yếu tố tự nhiên đến quyết định kinh doanh đã được các doanh nghiệp công nhận từ lâu Trong nhiều trường hợp, điều kiện tự nhiên đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra lợi thế cạnh tranh cho sản phẩm và dịch vụ.
Ô nhiễm môi trường, sản phẩm kém chất lượng và lãng phí tài nguyên đang gia tăng, cùng với nhu cầu ngày càng cao về nguồn lực có hạn, buộc các doanh nghiệp phải điều chỉnh quyết định và biện pháp hoạt động của mình.
Yếu tố công nghệ là một yếu tố năng động, mang lại nhiều cơ hội và thách thức cho doanh nghiệp Do đó, các doanh nghiệp cần thường xuyên theo dõi các công nghệ mới, vì sự phát triển này có thể khiến sản phẩm và dịch vụ của họ trở nên lạc hậu, bên cạnh những lợi ích mà công nghệ mang lại.
1.6.1.2 Môi trờng tác nghiệp: [10, 39]
Môi trường tác nghiệp bao gồm các yếu tố ngành và yếu tố ngoại cảnh ảnh hưởng đến doanh nghiệp, quyết định tính chất và mức độ cạnh tranh trong lĩnh vực kinh doanh Có năm yếu tố cơ bản trong môi trường tác nghiệp: đối thủ cạnh tranh, khách hàng, nhà cung cấp dịch vụ, các đối thủ mới tiềm ẩn và sản phẩm dịch vụ thay thế Mối quan hệ giữa các yếu tố này được thể hiện qua các sơ đồ.
Mức độ cạnh tranh trong một ngành phụ thuộc vào một số yếu tố quan trọng, bao gồm số lượng công ty tham gia, tỷ lệ tăng trưởng của ngành, cấu trúc chi phí cố định và mức độ đa dạng hóa sản phẩm.
Các đối thủ cạnh tranh đóng vai trò quyết định trong việc xác định tính chất và mức độ cạnh tranh trong ngành Vì vậy, doanh nghiệp cần phân tích từng đối thủ để hiểu rõ các biện pháp phản ứng và hành động của họ Điều này giúp doanh nghiệp nắm bắt được các chiến lược cần thiết để giành lợi thế trên thị trường.
+ Nhận định và xây dựng các mục tiêu của doanh nghiệp
+ Xác định đợc các tiềm năng chủ yếu, các u nhợc điểm trong các hoạt động tác nghiệp: t vấn, kiểm toán
+ Xem xét tính thống nhất giữa các mục đích và chiến lợc của đối thủ cạnh tranh
Các đối thủ mới dạng tiÒm Èn
Các đối thủ cạnh tranh trong ngành
Sự cạnh tranh của các doanh nghiệp hiện có trong ngành
Nhà cung cấp dịch vụ Khách hàng
Sản phẩm dịch vụ thay thÕ
Khả năng ép giá của nhà cung cấp dịch vụ
Nguy cơ có các đối thủ cạnh tranh mới
Khả năng ép giá của khách hàng
Nguy cơ do các sản phẩm và dịch vụ mới thay thế
Khả năng thích nghi và chịu đựng của doanh nghiệp là rất quan trọng trong môi trường cạnh tranh khốc liệt Doanh nghiệp cần có khả năng phản ứng nhanh để đối phó với những thách thức và cạnh tranh kéo dài Bên cạnh đó, khả năng tăng trưởng của các đối thủ cũng cần được xem xét để xây dựng chiến lược phù hợp.
Xác định chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu phát triển của Công ty
Để nâng cao khả năng cạnh tranh của công ty, cần xem xét chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu phát triển của doanh nghiệp sau khi đã có những nhận định cụ thể về tình hình hiện tại.
Xác định chức năng của chiến lược phát triển doanh nghiệp là yếu tố quan trọng giúp lựa chọn mục tiêu phù hợp, đảm bảo sự thành công cho tổ chức và chiến lược của công ty Điều này không chỉ ảnh hưởng đến hình ảnh của công ty trong mắt công chúng và xã hội mà còn tạo ra sức hấp dẫn đối với các bên liên quan như khách hàng, nhà cung cấp và cơ quan chức năng.
Nhiệm vụ là một tuyên bố lâu dài phản ánh giá trị và niềm tin của các thành viên trong công ty Việc xác định rõ nhiệm vụ trong chiến lược phát triển mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp.
- Đảm bảo sự thống nhất về t tởng
- Là cơ sở để huy động đợc nhiều nguồn lực cho tổ chức nhằm đạt đợc mục đích đề ra
- Phân phối ngợc lại
- Tạo ra sức ép phát triển cho mục tiêu.
- Tạo ra một khung cảnh làm việc và văn hoá cho công ty
Để đạt được các mục tiêu hoạt động, các đơn vị cần xác định rõ cơ sở hoạt động của mình Để nâng cao sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, cần xem xét một số yếu tố quan trọng.
- Phải xác định chính xác khách hàng của doanh nghiệp là những ai?
- Sản phẩm của doanh nghiệp thuộc vùng thị trờng nào?
- Công nghệ nào đang đợc sử dụng?
- Phải tự đánh giá về mình.
- Mối quan tâm đến các thành viên trong tổ chức
1.6.2.3 Xác định mục tiêu phát triển của Công ty: [10, 132 138] ữ
Mục tiêu là kết quả mong đợi và cần phải có của một tổ chức sau một thời gian nhất định, giúp trả lời cho câu hỏi căn bản về lý do tồn tại của doanh nghiệp, đó là doanh nghiệp của chúng ta tồn tại để làm gì và hướng tới điều gì trong tương lai.
Mục tiêu phát triển của doanh nghiệp bao gồm các đặc điểm sau:
- Mục tiêu phải mang tính định lợng
Mục tiêu cần phải thực tế và khả thi, đảm bảo có thể thực hiện trong điều kiện thực tế Đây là kết quả mong đợi của doanh nghiệp, do đó cần phải hoàn thành để mang lại giá trị; nếu không, mục tiêu sẽ trở nên vô nghĩa.
Mục tiêu cần phải nhất quán và có sự tương ứng với nhau, đảm bảo rằng việc hoàn thành một mục tiêu không gây hại cho mục tiêu khác Sự tương tác hỗ trợ giữa các mục tiêu sẽ tạo thành một khối thống nhất trong tổ chức, góp phần hướng đến mục tiêu chung của doanh nghiệp.
Mục tiêu cần phải hợp lý và linh hoạt để đảm bảo sự chấp nhận của con người, vì con người là yếu tố quan trọng trong quá trình xây dựng và thực hiện mục tiêu Để đạt được hiệu quả, mục tiêu không chỉ cần tính hợp lý mà còn phải mang tính riêng biệt, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cả chủ thể và đối tượng tham gia.
Mục tiêu cần phải cụ thể và chuyên biệt, gắn liền với từng đơn vị để đảm bảo tính riêng biệt Khi mục tiêu càng rõ ràng, việc xây dựng chiến lược để đạt được chúng sẽ trở nên dễ dàng hơn.
Khi xây dựng mục tiêu, cần chú ý đến một số câu hỏi quan trọng: ai là khách hàng mục tiêu, năng lực phân biệt của doanh nghiệp ra sao, và nhu cầu của khách hàng là gì.
Các nhà quản trị thường chú trọng đến mục tiêu phát triển của doanh nghiệp, mặc dù có nhiều chỉ tiêu để phân loại mục tiêu Tuy nhiên, quá trình xây dựng mục tiêu thường gặp phải một số áp lực.
- Những ngời chủ doanh nghiệp hớng tới việc gia tăng lợi nhuận
- Lực lợng nhân viên thì có xu hớng bảo vệ tính an toàn ổn định.,
- Khách hàng muốn thoả mãn một cách hiệu quả nhất các nhu cầu của họ
- Chính bản thân các nhà quản trị do thói quen, do sự phát triển
Để nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp, nhà quản trị cần kết hợp và dung hòa các yếu tố, đồng thời giải quyết những mâu thuẫn giữa các áp lực khác nhau.
Một số hình ảnh hoạt động của công ty kiểm toán AASC
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty AASC
Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI đánh dấu sự chuyển đổi quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường, tạo ra nhiều yêu cầu mới cho sự phát triển kinh tế Sự mở cửa nền kinh tế đã thúc đẩy nhu cầu đầu tư nước ngoài và sự phát triển của các thành phần kinh tế, đồng thời đòi hỏi sự ra đời của các tổ chức độc lập về kế toán và kiểm toán để nâng cao kiến thức tài chính cho cá nhân và tổ chức Để đáp ứng nhu cầu này, vào ngày 1/4/1991, Thủ tướng Chính phủ đã cho phép Bộ Tài Chính thành lập tổ chức chuyên ngành Kế toán đầu tiên tại Việt Nam Ngày 13/4/1991, Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã quyết định thành lập “Công ty Dịch vụ Kế toán” nhằm cung cấp dịch vụ kế toán cho các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân có nhu cầu.
Theo thời gian, nhu cầu về kiểm toán ngày càng tăng cao Sau một thời gian hoạt động, Công ty Dịch vụ Kế toán đã phát triển mạnh mẽ về năng lực và nhận thức về sự khác biệt giữa dịch vụ kế toán và kiểm toán Do đó, vào năm 1993, Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ban hành Quyết định số 639/TC/TCCB, đổi tên công ty thành “Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán” với tên giao dịch quốc tế là AASC Hiện nay, công ty không chỉ cung cấp dịch vụ kiểm toán mà còn mở rộng sang lĩnh vực tư vấn tài chính, khẳng định vị thế vững chắc và đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trường.
Trụ sở chính của công ty: Số 1 Lê Phụng Hiểu - Hà Nội. Điện thoại: 84-4-8241990/1
Email: aasc-ndd@hn.vnn.vn
Nhiệm vụ của Công ty
Công ty cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt nhất và thông tin đáng tin cậy cho quản lý kinh tế tài chính và điều hành sản xuất kinh doanh của khách hàng Với kinh nghiệm thực tiễn, sự gần gũi với khách hàng và sự am hiểu sâu sắc về nghiệp vụ cũng như yêu cầu trong kinh doanh, chất lượng dịch vụ của công ty không ngừng được nâng cao.
Kiểm toán là một ngành kinh doanh dịch vụ then chốt, mang lại niềm tin và độ tin cậy cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư Tại AASC, chúng tôi hướng tới phát triển thành tập đoàn kinh doanh dịch vụ tổng hợp hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, công nghệ thông tin, hỗ trợ tuyển dụng và đào tạo, cũng như tư vấn thuế Với mục tiêu hoạt động "Tăng trưởng, hiệu quả, phát triển bền vững" và phương châm "Phục vụ khách hàng tốt nhất để phát triển", chúng tôi cam kết mang lại giá trị cao nhất cho khách hàng và góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Các loại hình dịch vụ hiện nay Công ty đang cung cấp rất đa dạng với chất lợng cao, các dịch vụ chính của công ty gồm có:
Dịch vụ về kiểm toán: để đáp ứng tốt mọi nhu cầu của khách hàng, dịch vụ kiểm toán của công ty ngày càng đa dạng:
- Kiểm toán báo cáo tài chính.
- Kiểm toán hoạt động các dự án
- Kiểm toán báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản
- Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh
- Kiểm toán về báo cáo quyết toán hàng nhập khẩu
- Giám định tài liệu kế toán tài chính…
- Dịch vụ kế toán: là dịch vụ truyền thống có thế mạnh của công ty, dịch vụ kế toán đợc cung cấp đa dạng:
+ Hớng dẫn áp dụng chế độ kế toán tài chính
Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán hiệu quả là rất quan trọng Đồng thời, việc mở sổ, ghi chép và lập báo cáo tài chính cùng hồ sơ đăng ký chế độ kế toán cũng cần được thực hiện một cách chính xác và kịp thời để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật.
+ Hớng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh
+ T vấn về giá tài sản, soạn thảo các phơng án đầu t, t vấn cổ phần hoá, sát nhập, giải thể doanh nghiệp…
- Đào tạo cán bộ, tổ chức các khoá học bồi dỡng kế toán trởng, bồi dỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp…
Dịch vụ tin học và phát triển phần mềm kế toán ngày càng trở nên quan trọng trong bối cảnh công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ Việc ứng dụng công nghệ trong kế toán không chỉ mang lại nhiều lợi ích cho người sử dụng mà còn giúp nâng cao hiệu quả công việc Nhận thức rõ vai trò của công nghệ thông tin, công ty đã tích cực nghiên cứu và phát triển để cung cấp cho khách hàng những phần mềm kế toán chất lượng cao.
Với sự thay đổi trong nhu cầu của khách hàng, tỷ trọng các loại dịch vụ mà công ty cung cấp cũng đã thay đổi theo thời gian Khi mới thành lập, công ty chỉ cung cấp dịch vụ kế toán Tuy nhiên, đến năm 2001, công ty đã mở rộng dịch vụ, trong đó dịch vụ kiểm toán chiếm 70-75% doanh thu, dịch vụ tư vấn chiếm khoảng 10-15%, và phần còn lại là các loại hình dịch vụ khác.
Cơ cấu tổ chức
Công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC hoạt động dưới sự quản lý của Nhà nước, thực hiện các chức năng kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán theo quy định của luật doanh nghiệp Công ty cam kết tuân thủ pháp luật, đảm bảo tính trung thực, khách quan và công bằng, đồng thời tuân thủ các chuẩn mực kế toán và kiểm toán của Việt Nam cũng như quốc tế Mặc dù thuộc Bộ Tài chính, AASC hoạt động độc lập về tài chính, tự chủ trong hạch toán kinh doanh và áp dụng mô hình quản lý trực tuyến để đáp ứng hiệu quả mục tiêu kinh doanh dịch vụ.
Một số hình ảnh hoạt động của công ty kiểm toán AASC
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại trụ sở chính:
Ban giám đốc công ty bao gồm 1 Giám đốc và 3 Phó giám đốc phụ trách chung về hoạt động của công ty
Phòng hành chính tổng hợp chịu trách nhiệm về hoạt động hậu cần của công ty, bao gồm quản lý công văn đi và đến, hồ sơ, tổ chức cán bộ, và tiền lương Ngoài ra, phòng còn đảm bảo an toàn tài sản cho công ty, cung cấp dịch vụ tin học và thiết bị công nghệ thông tin phục vụ cho hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, phòng cũng tổ chức bộ phận phiên dịch và cung cấp các biểu mẫu, sổ sách kế toán cho khách hàng.
Các phòng nghiệp vụ cung cấp dịch vụ chuyên ngành về kế toán, kiểm toán và tư vấn cho khách hàng Mặc dù có tên gọi khác nhau, nhưng các phòng này thực hiện các chức năng nhiệm vụ tương tự nhau Bên cạnh đó, mỗi phòng nghiệp vụ còn chuyên sâu vào một số loại hình dịch vụ đặc trưng.
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản (XDCB) chuyên sâu về kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB, được thành lập từ năm 1993 Đội ngũ cán bộ và kiểm toán viên tại đây có phẩm chất đạo đức tốt và trình độ chuyên môn cao Hàng năm, phòng thực hiện trên 400 hợp đồng kiểm toán, bao gồm nhiều công trình lớn và phức tạp như đường dây tải điện 500KV Bắc Nam và nhà máy thủy điện Hòa Bình, Trị An Những hoạt động này góp phần thúc đẩy công tác quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản một cách kịp thời.
Phòng kiểm toán các dự án thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán cho các dự án lớn do nước ngoài tài trợ, đồng thời cũng tiến hành kiểm toán cho các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, ngân hàng thương mại và công ty bưu chính viễn thông.
Phòng tư vấn và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên cung cấp dịch vụ đào tạo cho cán bộ, cũng như tư vấn về tài chính kế toán Đặc biệt, phòng còn thực hiện nhiều hợp đồng dịch vụ đa dạng cho tất cả các đối tượng khách hàng.
Cách tổ chức bộ máy của công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán rất phù hợp với ngành nghề, mang lại hiệu quả hoạt động cao Ban lãnh đạo có khả năng quản lý và điều phối chặt chẽ giữa các phòng ban, tạo mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau nhằm tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh Để duy trì sự ổn định và tăng trưởng doanh thu, công ty không chỉ đa dạng hóa dịch vụ mà còn chú trọng đến vai trò của đội ngũ nhân viên Từ 5 nhân viên khi mới thành lập, công ty hiện có khoảng 250 viên chức, với 85% là nhân viên nghiệp vụ, tất cả đều có trình độ Đại học và trên Đại học, hoạt động tại các văn phòng và chi nhánh trên toàn quốc Công ty đã mở rộng loại hình dịch vụ từ việc chỉ cung cấp dịch vụ kế toán ban đầu cho đến nay có thêm dịch vụ kiểm toán.
Bộ Tài chính đã cấp chứng chỉ cho hơn 60 cán bộ nhân viên của công ty, nhờ nỗ lực và quyết tâm cao của toàn thể thành viên, chất lượng đội ngũ ngày càng được nâng cao, từ đó cải thiện chất lượng dịch vụ Ban lãnh đạo công ty luôn chú trọng nâng cao kiến thức cho nhân viên, tạo điều kiện tham gia các khóa học để phát triển trình độ và đào tạo lực lượng trẻ Đội ngũ nhân viên được đánh giá cao về chuyên môn, phẩm chất nghề nghiệp và sự nhiệt tình, đảm bảo chất lượng dịch vụ và tính bảo mật cho khách hàng, tạo niềm tin vững chắc.
Công ty liên tục nâng cao chất lượng dịch vụ để phục vụ khách hàng tốt hơn, từ đó củng cố và gia tăng sức mạnh của mình trên thị trường.
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm tra và xác nhận tính khách quan, chính xác, trung thực của số liệu, tài liệu kế toán và báo cáo quyết toán Chúng tôi tư vấn và hướng dẫn khách hàng thực hiện các quy định của nhà nước về tài chính, kế toán và thuế, nhằm hỗ trợ các đơn vị trong việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả và hợp pháp Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực và hợp lý của các nhận xét liên quan đến tài liệu được kiểm tra Để duy trì lòng tin của khách hàng, chúng tôi cam kết đảm bảo tính độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật trong mọi hoạt động.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Doanh thu của Công ty hàng năm tăng trưởng mạnh mẽ, đạt mức trên 15% và nộp ngân sách cao hơn năm trước Thu nhập bình quân của cán bộ viên chức năm 2005 đạt trên 4,5 triệu đồng/người/tháng Nhờ nỗ lực trong kinh doanh và tiết kiệm, công ty đã đầu tư vào trang thiết bị hiện đại để đáp ứng yêu cầu chuyên môn Công ty đã cải tạo và nâng cấp trụ sở tại các chi nhánh như Hồ Chí Minh, Thanh Hóa, Vũng Tàu và văn phòng tại Hà Nội để sẵn sàng hội nhập vào lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế toán và kiểm toán Hiện tại, tổng giá trị tài sản của công ty đã vượt 30 tỷ đồng.
Thị trờng kiểm toán của Công ty trong các năm vừa qua
Công ty AASC khởi đầu hoạt động tại Hà Nội và Hồ Chí Minh, cùng với một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Hiện nay, công ty đã mở rộng hoạt động ra toàn quốc và phục vụ nhiều doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Uy tín và vị thế của AASC ngày càng được khẳng định và nâng cao.
Một số nhóm khách hàng tiêu biểu của công ty:
Nhóm khách hàng là Các Doanh nghiệp Nhà nớc:
Một số đơn vị thành viên Tổng Công ty dầu khí Việt Nam
Một số đơn vị thành viên Tổng Công ty thép Việt Nam
Một số đơn vị thành viên TCT Bu chính viễn thông Việt Nam
Công ty Công viên cây xanh
Công ty nguyên liệu thuốc lá Bắc
Công ty may Ninh Bình
Nhà máy da giầy Huế
Xí nghiệp cặp túi Đà nẵng
Công ty dung dịch khoan và hoá phẩm dầu khí
Kiểm toán các công trình XDCB hoàn thành:
Các công trình đã thực hiện:
Công trình Sân vận động quốc gia Mỹ Đình
Công trình nhà thi đấu Việt Trì
Công trình trờng Đại học Thuỷ Lợi
Các công trình xây dựng nhà xởng của các khách hàng đầu t nớc ngoài của ATC (hơn 50 công trình)
Công trình cải tạo và nâng cấp Quốc lộ 39 đoạn Km 9 đến Km 31
Công trình cải tạo và nâng cấp Quốc lộ 39 đoạn Km36 đến Km 42+655
Cải tạo và nâng cấp Quốc lộ 2 Đoạn qua Thị xã Tuyên Quang
Công trình đờng giao thông nội bộ Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh
Công trình đờng ngã ba Xa Thị trấn Bo - - Tỉnh Hoà Bình
Công trình đờng tỉnh lộ 284 Yên Dũng - Bắc Giang
Công trình trờng tiểu học xã Dũng Phong - Huyện Cao Phong Hoà Bình-
Công trình đờng giao thông Tam Giang - Tam Sơn - Huyện Từ Sơn - Bắc Ninh
Công trình trụ sở Báo Lao động & Xã hội
Viện nghiên cứu rau quả
Công ty TNHH Thép Mê h lin
Các công trình đang triển khai thực hiện:
Dự án: xây dựng trung tâm đào tạo, bồi dỡng và hợp tác quốc tế Trờng Cán bộ Thơng mại Trung ơng thành phố Hà Nội
Dự án đầu t: xây dựng cải tạo, mở rộng Trờng Đào tạo nghề Cơ giới và Xây dựng tỉnh Quảng Ninh
Dự án: cải tạo nâng cấp đoạn Km41-Km47+600 gói thầu số 1 quốc lộ 32 tỉnh Hà Tây
Dự án: cải tạo nâng cấp đoạn Km47+600-Km54+500 gói thầu số 2 quốc lộ
Dự án: cải tạo nâng cấp đoạn Km54+500-Km61+751 gói thầu số 3 quốc lộ
Dự án: cải tạo nâng cấp điện chiếu sáng quốc lộ 32 (xây lắp + thiết bị) tỉnh
Dự án: cải tạo nâng cấp đoạn Km0 Km4 gói thầu số 1 đờng tránh thị xã - Sơn Tây tỉnh Hà Tây
Dự án: Mở rộng nâng cấp Quốc lộ 2 đoạn Km 224+800 đến Km 232+700 (Thị trấn Bắc Quang) tỉnh Hà Giang
Dự án : cải tạo, nâng cấp quốc lộ 279 đoạn Khau Co (Lào Cai) - Cáp Na ( Lai Ch©u) Km 148 Km 203-
Nhóm khách hàng là Các Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài: Khách hàng Nhật Bản
Công ty LD Làng Hoa Thụy Khuê (Liên doanh)
Công ty LD Mút xốp Poluyrethane Việt Nam (Liên doanh)
Công ty EPOCH Việt Nam (100% vốn nớc ngoài)
Công ty Sản phẩm kim loại Hà Nội (Liên doanh)
Công ty Việt - Shonai (100% vốn nớc ngoài)
Công ty Marumitsu (100% vốn nớc ngoài)
Công ty IT solution (100% vốn nớc ngoài)
Khách hàng Đài Loan, Hồng Kông
Công ty TNHH ARKSUN (100% vốn nớc ngoài)
Công ty Vật liệu đặc biệt Giai Đức (100% vốn nớc ngoài)
Công ty PT nông nghiệp Nghĩa Đức Sơn (100% vốn nớc ngoài)
Công ty Thực phẩm Nghĩa Mỹ (100% vốn nớc ngoài)
Công ty TNHH Sáng Mỹ (100% vốn nớc ngoài)
Công ty dụng cụ thể thao toàn cầu (100% vốn nớc ngoài)
Công ty Chyun Jaan (100% vốn nớc ngoài)
Công ty Thực phẩm Vạn Đắc Phúc (100% vốn nớc ngoài)
Công ty Hóa phẩm Thiên Nông (100% vốn nớc ngoài)
Công ty thức ăn chăn nuôi EH VIệt Nam (100% vốn nớc ngoài)
Công ty LD đĩa Compac Ngôi Sao (Liên doanh)
Liên doanh nhà thầu Sân vận động quốc gia (Liên doanh)
Công ty LD Nhuận Phú (Liên doanh)
Công ty United Motors Việt Nam (100% vốn nớc ngoài)
Khách hàng đầu t nớc ngoài khác
Công ty North Enginnering (Liên doanh Thuỵ Điển - VN)
Công ty LD Xây dựng Việt Nam - Thụy Điển (Liên doanh T Điển - VN)
Công ty LD Dệt Hà Tây - UCRAINA (Liên doanh Nga - VN)
Công ty LD Đá quý Quốc tế (Liên doanhThái Lan- VN)
Công ty hoá phẩm Thiên Nông (100% vốn nớc ngoài)
Công ty Vạn Đạt (100% vốn nớc ngoài)
Công ty ASIA Song (100% vốn nớc ngoài)
Văn phòng IDEA Việt Nam (100% vốn nớc ngoài)
Công ty nhựa Hua xia (100% vốn nớc ngoài)
Văn phòng Đại diện Maxtric tại Việt Nam
Các Dự án do Chính phủ các nớc và các tổ chức Quốc tế tài trợ:
Dự án cải thiện đời sống khu vực miền Trung (ADB)
Dự án đa dạng hóa nông nghiệp (WB)
Dự án hạ tầng cơ sở nông thôn dựa và cộng đồng (ADB)
Dự án phòng chống sốt rét do EC tài trợ
Dự án nâng cấp đê biển Miền Trung PAM 5322-
Dự án nghiên cứu lao động nữ - NOVIB - Hà Lan
Dự án Giáo dục Kỹ thuật và Dạy nghề của Chính phủ Việt Nam được hỗ trợ bởi các tổ chức tài trợ quốc tế như Ngân hàng ADB, Cơ quan Phát triển Việt Pháp (AFD), Quỹ Phát triển Bắc Âu (NDF) và Cơ quan Hợp tác Quốc tế Nhật Bản (JICA).
Các Công ty TNHH và Công ty Cổ phần hoạt động theo Luật doanh nghiệp tại Việt nam (hơn 40 Đơn vị):
Công ty Taxi Thành Hng
Công ty Taxi Hơng Lúa
Công ty TNHH Thanh Hùng
Công ty thang máy Thăng Long
Công ty Kiến trúc môi trờng
Công ty Tân Thế Kỷ
Công ty TNHH Thành Công
Thuận lợi và khó khăn trong hoạt động
Thuận lợi
Trụ sở chính của công ty đặt tại Hà Nội, trung tâm văn hóa và chính trị của Việt Nam, nơi tập trung nhiều cơ quan quản lý nhà nước và các doanh nghiệp lớn Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc nắm bắt thông tin về thị trường.
Công ty được thành lập sớm hơn so với các đối thủ, qua đó tích lũy kinh nghiệm và xây dựng uy tín vững chắc trong lòng khách hàng.
- Công ty đã tận dụng u thế về cơ sở vật chất đã đợc đầu t trong nhiều năm qua, có định hớng phát triển rõ ràng
- Đợc sự hỗ trợ tích cực của các Ngân hàng Thơng mại trong việc cho vay vốn để đầu t trang thiết bị
Khã kh¨n
Theo đánh giá của Bộ Tài chính, thị trường kiểm toán tại Việt Nam đã có sự tăng trưởng mạnh mẽ từ năm 1997, với doanh thu liên tục tăng qua các năm, từ 144 tỷ đồng năm 1997 lên gần 400 tỷ đồng vào năm 2004 Giám đốc Công ty Tài chính quốc tế Dreep-Khânn nhấn mạnh rằng áp lực từ các cuộc đàm phán gia nhập WTO yêu cầu Việt Nam nâng cao tính minh bạch trong kiểm toán, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp nhà nước Bên cạnh đó, theo lộ trình Hiệp định Thương mại Việt-Mỹ, Việt Nam sẽ phải mở cửa hoàn toàn lĩnh vực kiểm toán vào năm 2005, điều này đã khiến nhiều công ty kiểm toán trong nước lo ngại, mặc dù đã có sự hiện diện của nhiều công ty kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.
Theo ông Ngô Đức Đoàn, Giám đốc công ty kiểm toán AASC, từ năm 2005, ngành kiểm toán sẽ chứng kiến sự cạnh tranh khốc liệt hơn, không chỉ giữa các công ty tư nhân và doanh nghiệp nhà nước mà còn giữa các công ty lớn do nhu cầu khách hàng gia tăng và yêu cầu dịch vụ chuyên môn ngày càng cao Hiện nay, phần lớn các công ty kiểm toán trong nước chủ yếu phục vụ các doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần và một số doanh nghiệp nhà nước, trong khi các công ty kiểm toán lớn nước ngoài đảm nhận các dự án trong nước, bao gồm dự án của Chính phủ, viện trợ quốc tế và các hệ thống ngân hàng.
Theo các chuyên gia kiểm toán, các công ty kiểm toán nước ngoài có hoạt động vận động hành lang rất chuyên nghiệp, khiến các công ty trong nước gặp khó khăn trong việc cạnh tranh Thêm vào đó, nhiều dự án quốc tế có tài trợ thường lựa chọn các công ty kiểm toán nước ngoài Để tham gia vào các dự án này, các công ty kiểm toán trong nước cần phải vượt qua các tiêu chí thẩm định về năng lực, trình độ quản lý và kinh nghiệm.
Chính vì vậy công ty đã gặp phải một số khó khăn cơ bản nh:
- áp lực về cạnh tranh
- Thị trờng bị thu hẹp do xuất hiện nhiều đối thủ
- Yêu cầu chất lợng dịch vụ cao
- Cạnh tranh phí dịch vụ với các công ty kiểm toán trong và ngoài nớc
- Vấn nạn chảy máu chất xám do cơ chế, chính sách lơng của các DNNN.
Định hớng phát triển của công ty
Ban lãnh đạo công ty đã nhạy bén nắm bắt tình hình thị trường và kết hợp chỉ đạo từ Bộ Tài chính với chiến lược kinh doanh giai đoạn 2006-2010 nhằm mở rộng phạm vi và loại hình dịch vụ Công ty đang tích cực nghiên cứu và triển khai các dịch vụ tài chính, định giá tài sản, bất động sản và thẩm định dự án đầu tư Với chiến lược đa dạng hóa dịch vụ, công ty hoàn toàn có khả năng đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Sau 15 năm hoạt động, công ty AASC cam kết phát huy thành tích đã đạt được, khắc phục những thiếu sót và tồn tại với tinh thần đoàn kết, đổi mới Mục tiêu đến năm 2015, AASC sẽ trở thành công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, tập trung vào tăng trưởng và phát triển bền vững về chất lượng dịch vụ Đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp của công ty sẽ được tu dưỡng và rèn luyện để có bản lĩnh vững vàng, đạo đức nghề nghiệp tốt, cùng với kinh nghiệm sâu sắc, nhằm thực hiện thành công nhiệm vụ Nhà nước giao phó trong việc hội nhập dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán, sánh vai với các đối tác trong khu vực và quốc tế.
Phân tích các yếu tố bên ngoài ảnh hởng đến chất lợng kiểm toán và khả năng cạnh tranh của công ty
Bối cảnh chung
Việt Nam đang trong quá trình hội nhập, mang lại cả cơ hội và thách thức cho môi trường kinh doanh trong nước và quốc tế.
- Tránh đợc tình trạng bị phân biệt đối xử và chèn ép trong thơng mại quèc tÕ
- Có khả năng giành đợc những u đãi cho các nớc chậm phát triển và chuyển đổi
- Có điều kiện mở rộng thị trờng, thu hút đầu t
- Nâng cao khả năng cạnh tranh và vị thế trên thị trờng, định hớng phát triển phù hợp có lợi cho nền kinh tế
- Trình độ công nghệ thấp và năng lực cạnh tranh yếu
- Các khuôn khổ pháp lý cha phù hợp với thông lệ quốc tế
- Yếu tố tâm lý của các nhà đầu t nớc ngoài chỉ tin tởng vào dịch vụ kiểm toán của các công ty nớc ngoài.
Môi trờng Vĩ mô
Dưới sự lãnh đạo của Đảng, kinh tế Việt Nam đã có sự tăng trưởng mạnh mẽ trong những năm qua, tạo ra môi trường thuận lợi cho sự phát triển của các doanh nghiệp.
Do tính chất dịch vụ của doanh nghiệp kiểm toán, đầu tư vào trang thiết bị, phần mềm kiểm toán và hạ tầng công nghệ thông tin chiếm tỷ trọng lớn trong vốn Do đó, sự biến động của lãi suất ngân hàng có ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động của các công ty kiểm toán.
Từ năm 2001 đến nay, Ngân hàng Nhà nước đã giảm lãi suất VND tới 4 lần, từ 0,85%/tháng xuống 0,725%/tháng vào năm 2006 Xu hướng giảm lãi suất tạo cơ hội cho các công ty, vì chi phí sử dụng vốn thấp hơn Hơn nữa, lãi suất giảm khuyến khích các doanh nghiệp và nhà đầu tư thành lập nhiều doanh nghiệp mới, dẫn đến nhu cầu kiểm toán tăng, góp phần mở rộng thị trường cho các công ty kiểm toán.
2.8.2.2 Yếu tố chính trị, luật pháp:
Here is a rewritten paragraph that complies with SEO rules:"Trong bối cảnh chính trị ổn định và luật pháp được tăng cường, Chính phủ, Bộ Tài chính và Bộ Thương mại đã triển khai các quỹ xúc tiến thương mại để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tiếp thị, mở rộng thị trường và xây dựng thương hiệu, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế."
Trong 5 năm qua, kiểm toán Việt Nam đã có những chuyển biến rõ rệt, từ việc chỉ được coi là công cụ kiểm soát của cơ quan quản lý nhà nước sang việc phục vụ lợi ích của doanh nghiệp Hiện nay, kết quả kiểm toán không chỉ để báo cáo cho cơ quan quản lý mà còn nhằm phục vụ cho tất cả các tổ chức và cá nhân có quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến doanh nghiệp.
Hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán tại Việt Nam đã cơ bản đáp ứng yêu cầu hội nhập, với 38 Chuẩn mực kiểm toán được ban hành theo tiêu chuẩn quốc tế Trong thời gian tới, việc hoàn thiện hành lang pháp lý trong lĩnh vực kiểm toán sẽ tiếp tục diễn ra, nhằm tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh cho dịch vụ kiểm toán Bộ Tài chính đang trình Chính phủ kế hoạch xây dựng Luật Kiểm toán độc lập, dự kiến thực hiện trong giai đoạn đến năm 2010.
Việt Nam sở hữu nhiều lợi thế tự nhiên như rừng và biển, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút đầu tư từ các công ty nước ngoài Thị trường Việt Nam hiện đang rất sôi động với chính sách mở cửa và quyết tâm gia nhập WTO, khiến các nhà đầu tư ngày càng quan tâm đến cơ hội đầu tư tại đây Vị trí địa lý thuận lợi cùng với bờ biển dài và nhiều cảng biển đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển hàng hóa, thu hút thêm nhiều công ty đến đầu tư.
2.8.2.4 Xã hội: Đối với các công ty kiểm toán các yếu tố xã hội có ảnh hởng đến hoạt , động kiểm toán đó là:
- Khả năng, kinh nghiệm, trình độ học vấn, trình độ ngoại ngữ
Nhiều chủ doanh nghiệp tư nhân vẫn chưa có thói quen tự giác tìm đến dịch vụ kiểm toán, do họ chưa nhận thức được tầm quan trọng của việc kiểm toán đối với sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
- Tâm lý làm ăn không minh bạch, cố tình trốn thuế của một số bộ phận doanh nghiệp
2.8.2.5 Công nghệ: Đối với các công ty kiểm toán yếu tố công nghệ ảnh hởng rất lớn đến chất lợng dịch vụ, thể hiện qua:
- Sự phát triển của công nghệ thông tin
- Các sản phẩm phần mềm hỗ trợ trong quá trình kiểm toán
- Việc trang bị các trang thiết bị nh: hệ thống máy tính nối mạng, máy tính xách tay cho các kiểm toán viên là vô cùng cần thiết.
Môi trờng Vi mô
Khách hàng của các công ty kiểm toán bao gồm đa dạng loại hình doanh nghiệp Thành công của kiểm toán độc lập, đặc biệt là AASC trong 15 năm qua, đã được nền kinh tế chấp nhận Kiểm toán hiện nay là công cụ quản lý kinh tế quan trọng của Nhà nước, doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế, phục vụ lợi ích của nhiều đối tượng như Nhà nước, cơ quan quản lý, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, nhà đầu tư, bên cho vay và cá nhân người lao động.
Qua 15 năm hoạt động, dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của công ty đã có một bề dày kinh nghiệm thực tiễn, đã đợc phát triển mạnh với số lợng khách hàng không ngừng tăng trởng qua các năm Hầu hết các Tập đoàn kinh tế, các Tổng Công ty mạnh của nền kinh tế đều đã trở thành khách hàng tiềm năng của Công ty nh: TCT Hàng không Việt Nam, TCT Cao su Việt Nam, TCT Thép Việt Nam, TCT Hoá chất Việt Nam, TCT LILAMA, TCT Lơng thực miền Nam, TCT Xi măng Việt Nam,…các doanh nghiệp thuộc UBND các thành phố nh Hà Nội, Hồ Chí Minh, các tỉnh Hải Dơng, Lạng Sơn, Hà Tĩnh, Bình Thuận … Cùng với việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, đơn vị tại các trung tâm kinh tế, các khu công nghiệp, các thành phố lớn, AASC còn chú trọng phát triển, mở rộng thị trờng kiểm toán và t vấn cho các đơn vị, doanh nghiệp vùng sâu, vùng xa, vùng 3 Tây: Tây Bắc, Tây Nguyên, Tây Nam Bộ; các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các công ty cổ phần Hiện ông ty đang tham gia thực hiện kiểm toán cho c nhiều Dự án lớn có sử dụng vốn vay của các tổ chức quốc tế nh Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu á (ADB), Ngân hàng Hợp tác và Phát triển Nhật Bản( JBIC) và là một trong số ít các công ty kiểm toán ở Việt Nam đợc WB và ADB chấp thuận đủ tiêu chuẩn kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ Công ty đã thực hiện rất nhiều Hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t, trong đó có nhiều công trình lớn, phức tạp nh: Công trình đờng dây tải điện 500 KV Bắc Nam; Công trình xây dựng Nhà - máy thủy điện Hòa Bình; Công trình xây dựng Nhà máy Thủy điện Trị An; Công trình Thuỷ điện Sông Hinh; Công trình APATIT Lào Cai; Công trình Phòng họp của Bộ Chính trị, Ban Bí th, Ban Chấp hành TW Đảng; công trình Đài tởng niệm các Anh hùng, Liệt sỹ đã hy sinh vì độc lập, tự do của Tổ quốc; Dự án nâng cấp hệ thống điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh; các công trình của Văn phòng Chính phủ, Bộ Quốc phòng, Bộ Lao động thơng binh xã hội, Ban Tài chính quản trị TW, Tổng Cục Thuế, Tổng cục Hải quan,
2.8.3.2 Đánh giá các đối thủ cạnh tranh:
Kiểm toán là ngành kinh doanh đặc thù, tuân thủ các chuẩn mực quan trọng Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp và nhà đầu tư ngày càng chú trọng đến thông tin tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh Sự trung thực trong báo cáo tài chính là yếu tố thiết yếu cho cả doanh nghiệp và nhà đầu tư Bên cạnh đó, sự gia tăng trình độ dân trí và điều kiện kinh tế đã nâng cao nhận thức của người dân về tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán Những yếu tố này đã thúc đẩy sự phát triển và mở rộng của thị trường kiểm toán.
Sự phát triển của lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam đã dẫn đến sự gia tăng số lượng doanh nghiệp hoạt động trong ngành này Kể từ năm 1991, Bộ Tài chính đã thành lập hai công ty kiểm toán nhà nước, bao gồm Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) và Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) Sau khi Luật Doanh nghiệp được ban hành vào năm 1999, số lượng công ty kiểm toán đã tăng nhanh chóng, hiện tại có khoảng 108 công ty hoạt động với gần 4000 nhân viên Trong số đó, 11 công ty đã được công nhận là thành viên của các hãng kiểm toán quốc tế lớn, bao gồm VACO, AASC, AISC, AFC, Thủy chung, A&C, M&H, Tiên Phong, DTL, U&I và STT.
Sự gia tăng nhanh chóng của các doanh nghiệp đã làm cho cạnh tranh trong lĩnh vực kiểm toán trở nên khốc liệt hơn bao giờ hết, với phương thức cạnh tranh chủ yếu là về giá (phí kiểm toán) Nhiều công ty áp dụng chiến lược cạnh tranh giá để thu hút khách hàng, thậm chí đưa ra mức phí thấp hơn cả giá sàn do Bộ Tài chính quy định Chiến lược này thường được áp dụng cho các dịch vụ như kiểm toán, tư vấn và thẩm định Bên cạnh đó, hoa hồng cũng là một công cụ cạnh tranh mạnh mẽ, với các doanh nghiệp sử dụng chi phí quản lý để tăng tỷ lệ hoa hồng Ngoài ra, một số doanh nghiệp còn sử dụng các thủ đoạn như tuyên truyền sai sự thật, tăng phí hoặc phát tán thông tin thất thiệt nhằm hạ bệ đối thủ cạnh tranh.
Nghiên cứu vị thế cạnh tranh và phân tích điểm mạnh, điểm yếu của các đối thủ là cần thiết để xác định các giải pháp cạnh tranh phù hợp với thực tế của công ty trong ngành kiểm toán hiện nay Để hiểu rõ hơn về tình hình cạnh tranh giữa các doanh nghiệp kiểm toán, chúng ta sẽ tiến hành phân tích doanh thu và thị phần của họ trong ngành.
Bảng 2.1 Doanh thu và thị phần của các công ty kiểm toán [18] stt
5 Khác 236.64 81.65 249.58 76.06 275.54 70.42 284.61 63.51 466.41 53.90 Tổng cộng 285.00 100.00 320.00 100.00 360.00 100.00 399.00 100.00 622.00 100.00 Để thấy rõ sự biến động của doanh thu ta xem xét biểu đồ sau:
Hình 1 Biểu đồ so sánh doanh thu các doanh nghiệp kiểm toán2
[Nguồn: Bộ Tài chính năm 2006]
Theo số liệu từ Bộ Tài chính, tổng doanh thu của các công ty kiểm toán đã tăng mạnh từ 281 tỷ đồng năm 2000 lên 622 tỷ đồng năm 2005, tương ứng với mức tăng 135% so với năm 2004 Trong đó, khu vực doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đạt hơn 174 tỷ đồng, tăng 22% so với năm 2004; các công ty TNHH, cổ phần, hợp danh đạt 137 tỷ đồng, tăng 85%; và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đạt 311 tỷ đồng, tăng 27%.
Sự phát triển nhanh chóng của số lượng và quy mô các công ty đã dẫn đến việc các dịch vụ kiểm toán ngày càng đa dạng hóa Các công ty kiểm toán không ngừng mở rộng các dịch vụ của mình, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, và kiểm toán tuân thủ Bên cạnh đó, họ cũng cung cấp các dịch vụ tư vấn chuyên sâu như tư vấn kế toán, tài chính, quản lý, thuế, đầu tư, luật, cũng như tư vấn về sáp nhập và giải thể.
DN, ; dịch vụ thẩm định, định giá tài sản, tuyển dụng nhân viên
Năm 2005, ngành kiểm toán Việt Nam ghi nhận mức tăng trưởng doanh thu 135% so với năm 2004 Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) dẫn đầu với mức tăng trưởng 40%, tiếp theo là Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) với 35% Các công ty khác cũng có sự tăng trưởng đáng kể, trong đó Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn tài chính kế toán (AFC) tăng 30% và Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) tăng 21%.
Công ty AASC đang đối mặt với sự cạnh tranh mạnh mẽ từ Công ty VACO, cùng với sự gia tăng của nhiều đối thủ khác trên thị trường Môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt khiến khách hàng trở nên khó tính hơn do có nhiều lựa chọn sản phẩm Điều này không chỉ làm tăng chi phí cạnh tranh mà còn có thể dẫn đến việc mất đi những nhân tài, khi các công ty kiểm toán nước ngoài hoặc liên doanh đưa ra những chính sách đãi ngộ hấp dẫn hơn.
Hình 2 Biểu đồ so sánh thị phần giữa các công ty kiểm toán2
[Nguồn: Bộ Tài chính năm 2006]
Vào năm 2005, Công ty AASC chiếm 12% thị phần toàn ngành, tăng 2,43% so với năm 2004, cho thấy sự phát triển vững chắc trong khả năng chiếm giữ thị phần Trong khi đó, Công ty AFC có thị phần tăng từ 3,37% năm 2004 lên 4,05% năm 2005, và Công ty A&C từ 3,23% lên 3,62% Sự tăng trưởng chậm và xu hướng giảm thị phần của AFC và A&C là do sự xuất hiện của các công ty kiểm toán mới, mặc dù thị phần của những công ty này vẫn chưa có sự đáng kể do thời gian hoạt động còn ngắn.
Vào năm 2005, doanh thu và thị phần của Công ty AASC tăng trưởng mạnh mẽ nhờ việc tận dụng cơ hội từ Nghị định số 105/2004/NĐ-CP của Chính phủ, yêu cầu kiểm toán độc lập cho các doanh nghiệp Nghị định này quy định kiểm toán bắt buộc đối với báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp nhà nước và báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cho các dự án nhóm A Đối với công ty cổ phần và công ty TNHH niêm yết, việc kiểm toán cũng được thực hiện theo quy định của pháp luật về kinh doanh chứng khoán Chính phủ đã khuyến khích tất cả các doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của ngành kiểm toán.
Các doanh nghiệp và tổ chức phải thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm hoặc báo cáo quyết toán dự án đầu tư trước khi nộp cho cơ quan Nhà nước hoặc công khai tài chính Theo Thông tư của Bộ Tài chính, có 6 loại hình doanh nghiệp bắt buộc thực hiện kiểm toán bao gồm: doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chi nhánh doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam; tổ chức tín dụng theo Luật các tổ chức tín dụng; ngân hàng thuộc các thành phần kinh tế và quỹ hỗ trợ phát triển; tổ chức tài chính và doanh nghiệp bảo hiểm; và doanh nghiệp nhà nước.
Công ty AASC đã tăng doanh thu và thị phần nhờ vào việc mở rộng dịch vụ mới và thiết lập liên kết với các công ty kiểm toán nước ngoài, giúp nâng cao năng lực ký kết các hợp đồng kiểm toán có giá trị lớn.
Công ty AASC hiện đang đứng thứ hai về doanh thu và thị phần trong ngành kiểm toán, chỉ sau công ty VACO Mặc dù AASC đã xây dựng được uy tín và kinh nghiệm vững chắc trên thị trường, nhưng công ty đối thủ đã nhanh chóng chiếm lĩnh thị phần nhờ vào các chiến lược cạnh tranh hiệu quả như giảm phí và nâng cao chất lượng dịch vụ Sự xuất hiện của các công ty kiểm toán 100% vốn nước ngoài cũng tạo ra thách thức lớn, đặc biệt khi Việt Nam gia nhập WTO Nhiều doanh nghiệp lớn và phức tạp có xu hướng thuê kiểm toán nước ngoài để được công nhận và thu hút đầu tư Để có cái nhìn tổng quan về cạnh tranh trong ngành, bảng đánh giá khả năng cạnh tranh của các công ty kiểm toán chính là cần thiết.
Bảng 2.2 So sánh khả năng cạnh tranh của 4 công ty kiểm toán trên địa bàn Hà Nội [22]
Công ty Các Tiêu thức đánh giá Điểm mạnh Điểm yếu
AASC - Chất lợng dịch vụ:
- Trình độ cán bộ: Khá
Một số địa bàn chính
- Cơ sở vật chất: khang trang
- Loại hình sản phẩm dịch vụ: Đa dạng
- Uy tín đợc xây dựng và khẳng định qua nhiều năm hoạt động
- Quan hệ tốt với các cấp ban ngành
- CB -CNV có trình độ nghiệp vụ, năng động
- Mạng lới Chi nhánh ở các tỉnh thành lớn.
- Đáp ứng tốt các nhu cầu kiểm toán
- Phí kiểm toán tơng đối cao
- Chi phí sử dụng trong cạnh tranh cao
- Các phòng chức năng của công ty cha bao quát hết thị trờng trong t×nh h×nh míi
- Cha đủ chân rết phủ kín địa bàn
VACO - Chất lợng dịch vụ: Tốt
- Trình độ cán bộ: Khá
- Cơ sở vật chất: khang trang
- Loại hình sản phẩm dịch vụ: Đa dạng
- Giải quyết bồi thờng liên quan đến khiếu nại khách hàng tơng đối tốt
- Hoa hồng cho công tác thị trờng tơng đối cao
- Có xảy ra hiện tợng nhũng nhiểu khách hàng
- Còn lựa chọn khách hàng trong kinh doanh
- Trình độ cán bộ cha đồng đều
AFC - Chất lợng dịch vụ:
- Trình độ cán bộ: Khá
- Cơ sở vật chất: Khá
- Loại hình sản phẩm dịch vụ: Đa dạng
- Chiếm u thế trong việc nhận các hợp đồng trong ngành Bu điện
- Hoa hồng cho công tác thị trờng tơng đối cao
- áp dụng nhiều hình thức cạnh tranh hấp dẫn khách hàng
- Mạng lới chi nhánh còn ít
- Trình độ cán bộ: Trung b×nh
- Cơ sở vật chất: Khá
- Loại hình sản phẩm dịch vụ: Còn hạn chế
- Thu phí kiểm toán thấp
- áp dụng nhiều hình thức cạnh tranh
- Nhân sự và trình độ nhân viên còn yếu
- Quan hệ còn hạn chế
- Khách hàng cha tin tởng chất lợng dịch vụ - Mạng lới cha phát triÓn.
Phân tích các yếu tố bên trong
Makerting
Hiện nay, công ty cha có phòng Marketing riêng biệt Công tác marketing do phòng Hành chính Tổng hợp đảm trách
Trong nền kinh tế thị trường, uy tín trong kinh doanh là yếu tố sống còn, đặc biệt đối với các công ty kiểm toán Uy tín của công ty kiểm toán chủ yếu phụ thuộc vào chất lượng dịch vụ kiểm toán mà họ cung cấp Để nâng cao uy tín này, việc cải thiện chất lượng sản phẩm dịch vụ kiểm toán là rất quan trọng Chất lượng sản phẩm kiểm toán được xác định bởi ba yếu tố chính: khả năng đáp ứng nhu cầu khách hàng, khả năng cung cấp sản phẩm và hệ thống dịch vụ hỗ trợ.
Trong bối cảnh thị trường phát triển, khách hàng ngày càng có nhiều thông tin để lựa chọn sản phẩm với mức phí kiểm toán hợp lý và chất lượng phục vụ tốt AASC cam kết nâng cao chất lượng và uy tín sản phẩm, chú trọng thiết kế sản phẩm phù hợp với từng đối tượng khách hàng Mục tiêu của việc nghiên cứu và thiết kế sản phẩm là đa dạng hóa cơ cấu sản phẩm nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu kiểm toán của nền kinh tế, tổ chức và doanh nghiệp.
Chất lượng sản phẩm và dịch vụ của công ty AASC được đánh giá khác nhau tùy theo từng đối tượng khách hàng so với các đối thủ cạnh tranh.
Bảng 2.3 Khảo sát đánh giá chất lợng dịch vụ của các đối tợng khách hàng [22] Đối tợng khách hàng
Cơ quan Nhà nớc Tốt - Tạo đợc uy tín, niềm tin.
- Lợi thế thơng hiệu.
- Có sự ủng hộ của lãnh đạo ban ngành.
Doanh nghiệp nhà nớc Khá - Lợi thế thơng hiệu
- Một số doanh nghiệp cha có nhận thức tích cực về kiểm toán
Công ty nớc ngoài Tốt - Có lợi thế do ảnh hởng của công ty kiểm toán nớc ngoài thờng có chất lợng tốt
- Thực hiện tốt dịch vụ chăm sóc khách hàng. Doanh nghiệp t nhân, Cổ phần, Trách nhiệm hữu hạn
Trung bình - Thuê kiểm toán mang tích chất miễn cỡng.
- Chịu tác động bởi các tổ chức tín dụng, công ty cho thê tài chính.
Yếu tố tài chính
Tăng cường khả năng cạnh tranh và mở rộng quy mô thị trường phụ thuộc vào năng lực tài chính của các doanh nghiệp kiểm toán Năng lực tài chính mạnh mẽ giúp doanh nghiệp có khả năng nhận các hợp đồng kiểm toán lớn, đồng thời đảm bảo khả năng đáp ứng trách nhiệm với khách hàng khi có rủi ro xảy ra.
Công ty kiểm toán AASC, 100% vốn Nhà nước, sở hữu năng lực tài chính vững mạnh và chiếm thị phần quan trọng trên thị trường kiểm toán Việt Nam, với tổng giá trị tài sản gần 30 tỷ đồng Doanh thu hàng năm của công ty tăng nhanh trên 15%, cho thấy tiềm năng phát triển mạnh mẽ trong tương lai.
Theo chỉ đạo của Lãnh đạo Bộ Tài chính và chiến lược kinh doanh giai đoạn 2006-2010, công ty đã thực hiện việc mở rộng phạm vi và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp.
Chiến lược phát triển của AASC cho thấy tiềm năng tài chính lớn trong tương lai, với sự phát triển vững chắc Yếu tố tài chính ổn định khẳng định sức mạnh và khả năng của AASC, đủ sức thực hiện các hợp đồng kiểm toán lớn.
Đánh giá nguồn nhân lực
Con người là yếu tố quyết định trong hoạt động của công ty, với nhận thức rằng "chất lượng nhân viên chính là chất lượng dịch vụ" và "đội ngũ nhân viên là tài sản quý giá" Để tồn tại và phát triển, công ty cần phát huy nội lực của từng cá nhân nhằm khai thác sức mạnh tập thể Vì vậy, nâng cao chất lượng cán bộ công nhân viên và xây dựng mối quan hệ thân thiện trong công ty là mục tiêu hàng đầu để đáp ứng xu thế hội nhập hiện nay.
Hình 3 Biểu đồ số lợng hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 2 của 9 công ty lớn tính đến 31/12/2005
[ Nguồn: Vụ chế độ kế toán & Kiểm toán BTC và VACPA]
AASC VACO A&C AFC E&Y KPMG AISC PWC GT
Hình 4 Biểu đồ số lợng đội ngũ kiểm toán viên hành ngh2 ề tại AASC từ năm
[ Nguồn: Vụ chế độ kế toán & Kiểm toán BTC và VACPA]
Hình 5 Biểu đồ lực lợng thẩm định viên về giá đến 31/03/2006.2
[ Nguồn: Vụ chế độ kế toán & Kiểm toán BTC và VACPA] Đối với công ty AASC đào tạo nhân lực là nền móng của sự phát triển
Trong những năm qua, công ty đã nỗ lực nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ công nhân viên (CB-CNV) nhằm phục vụ hiệu quả hơn trong hoạt động kinh doanh Hàng năm, công ty luôn tạo điều kiện cho CB-CNV tham gia các khóa học và đào tạo chuyên sâu.
Công ty AASC không ngừng nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên (CB-CNV) thông qua việc hỗ trợ kinh phí cho họ tham gia các khóa học và tổ chức đào tạo chuyên môn, kỹ năng trong lĩnh vực kiểm toán Nhận thức được tầm quan trọng của trình độ học vấn và chuyên môn, CB-CNV tự rèn luyện và học thêm về tiếng Anh cũng như tin học để theo kịp sự phát triển mới Để cải thiện năng lực và tinh thần làm việc, công ty áp dụng cơ chế tiền lương và phụ cấp hợp lý, với thu nhập bình quân đạt gần 4.500.000 đồng/người/tháng.
Để đảm bảo hoạt động của công ty diễn ra suôn sẻ, quản trị của Ban giám đốc đóng vai trò quan trọng Quản trị trong lĩnh vực kiểm toán là một công việc khó khăn, yêu cầu người quản trị có kiến thức sâu sắc, tầm nhìn rộng và khả năng phân tích, dự báo tình hình Ban giám đốc AASC luôn đặt mục tiêu nâng cao trình độ và năng lực quản lý lên hàng đầu, đồng thời phân công nhiệm vụ rõ ràng Công ty cũng tổ chức Đại hội CB-CNV hàng năm để báo cáo tình hình hoạt động, chăm lo đời sống nhân viên và định hướng cho các hoạt động kinh doanh trong tương lai.
AASC là một công ty kiểm toán có lợi thế về trình độ chuyên môn và kinh nghiệm hoạt động, nhờ vào sự ra đời tương đối sớm Tuy nhiên, với sự phát triển nhanh chóng của các đối thủ hiện nay, công ty cần chú trọng hơn đến việc đào tạo tri thức và chuyên môn cho đội ngũ lao động, đặc biệt là các thế hệ trẻ Điều này là cần thiết, vì kiểm toán là một lĩnh vực yêu cầu sự năng động, linh hoạt và trình độ chuyên môn cao.
Văn hoá công ty
Công ty hoạt động như một cơ chế sống, nơi con người tạo ra và duy trì các quy tắc, vì vậy văn hóa doanh nghiệp bao gồm tổng hợp các giá trị chuẩn mực, kinh nghiệm, cá tính và bầu không khí đặc trưng trong tổ chức.
AASC là một công ty nổi bật với môi trường làm việc tích cực và sự đoàn kết chặt chẽ trong ban lãnh đạo Từ khi thành lập, công ty đã tập trung vào việc phát huy trí tuệ tập thể để đạt được mục tiêu phát triển bền vững trong giai đoạn 2006-2010, với chiến lược "Đoàn kết phát huy trí tuệ" nhằm hội nhập các dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế.
Với chủ trương kiên định, công ty đã vượt qua nhiều khó khăn và đạt được những thành tích đáng ghi nhận Vào tháng 07 năm 2005, Chủ tịch nước đã trao tặng Huân chương lao động hạng Nhì cho AASC và Huân chương lao động hạng Ba cho Giám đốc Ngô Đức Đoàn Đồng thời, Thủ tướng Chính phủ cũng vinh danh Phó Giám đốc Nguyễn Thanh Tùng với danh hiệu Chiến sĩ thi đua toàn quốc và trao Bằng khen cho ba tập thể thuộc Phòng Kiểm toán.
Dự án, Phòng Kiểm toán các ngành Thơng mại Dịch vụ, Phòng Công nghệ Thông tin và Trởng phòng Hành chính Tổng hợp Hoàng San.
AASC là công ty kiểm toán tiên phong tại Việt Nam, đã liên tục nhận được các danh hiệu cao quý từ Chủ tịch nước và Thủ tướng Chính phủ cho những đóng góp xuất sắc trong lĩnh vực kiểm toán.
Sản phẩm dịch vụ
Mục tiêu đa dạng hóa sản phẩm đã dẫn đến sự gia tăng số lượng dịch vụ kiểm toán Ban đầu, công ty chỉ cung cấp các sản phẩm dịch vụ chính như kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động Tuy nhiên, để đáp ứng nhu cầu thị trường, công ty đã mở rộng thêm nhiều loại hình kiểm toán và dịch vụ tư vấn.
- Dịch vụ Công nghệ thông tin
- Dịch vụ T vấn tài chính, quản trị kinh doanh
- Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Dịch vụ tư vấn và hướng dẫn khách hàng trong việc lựa chọn sản phẩm cùng với các dịch vụ hỗ trợ khác hiện đang hoạt động yếu Tuy nhiên, dịch vụ tư vấn sau kiểm toán lại là một trong những vũ khí cạnh tranh sắc bén nhất trên thị trường kiểm toán hiện nay.
Ph©n tÝch SWOT
Phân chia mặt mạnh, mặt yếu
Phân chia mặt mạnh (yếu tố bên trong có lợi) và mặt yếu (yếu tố bên trong không có lợi)
Bảng 2.4 Đi ểm mạnh và điểm yếu của Công ty AASC
Các mặt mạnh Các mặt yếu
1 Ban lãnh đạo có kinh nghiệm và n¨ng lùc
2 Đội ngũ nhân viên luôn đợc nâng cao trình độ và tay nghề
3 Đội ngũ cán bộ trẻ, năng động cùng với môi trờng làm việc tốt khuyến khích đợc tinh thần đoàn kết, làm việc hăng say
4 Hệ thống thông tin đợc trang bị khá tốt
5 Có khả năng tài chính khá mạnh
6 Hoạt động lâu năm trên thơng trêng
7 Sản phẩm ngày càng đa dạng, thoả mãn đợc phần lớn nhu cầu của khách hàng
8 Hệ thống quản lý đợc nâng cao về chất lợng
1 Có ít các chi nhánh tại các tỉnh, thành phè
2 Cha sử dụng triệt để và hiệu quả mạng lới các chi nhánh hiện có
3 Cha có thơng hi u, cha có kệ ế hoạch quảng cáo, khuyếch trơng
4 Chất lợng dịch vụ không ổn định
5 Cha trang bị phần mềm hỗ trợ kiểm toán t vấn bằng tiếng Anh, gặp khó khăn đối với khách hàng nớc ngoài
6 Cán bộ- Công nhân viên cha chủ động nhiều trong kinh doanh, trình độ chuyên môn cha đồng đều
7 Cha có phòng chuyên về thị trờng (phòng Marketing), cha phát triển đội ngũ t vấn và hớng dẫn khách hàng lựa chọn sản phẩm dịch vụ
8 Chi phí đầu vào có xu hớng tăng
9 Cha tận dụng Website để quảng cáo các loại hình sản phẩm, dịch vụ, nội dung của Website còn sơ sài.
Phân chia cơ hội, nguy cơ
Phân chia giữa các cơ hội (các yếu tố bên ngoài có lợi) và các nguy cơ (yếu tố bên ngoài không có lợi)
Bảng 2.5 Cơ hội và nguy cơ của Công ty AASC
Các cơ hội Các nguy cơ
1 Nhu cầu về dịch vụ kiểm toán và t vÊn t¨ng cao
2 Chính Phủ và các ban ngành rất quan tâm đến hoạt động của các công ty kiểm toán, khuyến khích nhiều loại hình công ty kiểm toán
3 Có sự liên kết ngang giữa các công ty
4 Nâng cao trình độ kiểm toán qua việc hợp tác với các đối tác nớc ngoài
5 Hoạt động kiểm toán ngày càng đợc xã hội cũng nh các doanh nghiệp đánh giá cao
6 Có thể nhận đợc các hợp đồng kiểm toán ở nớc ngoàingời
7 Có nhiều khách hàng trung thành với công ty
1 Khách hàng đòi hỏi chất lợng dịch vụ kiểm toán cao
2 Khách hàng yêu cầu khá cao về thơng hiệu
3 Khả năng cung cấp dịch vụ không ổn định
4 Chính sách thu hút đầu t sẽ làm xuất hiện thêm nhiều đối thủ cạnh tranh với chiến lợc Marketing hiệu quả trên thị trờng kiểm toán
5 Sự gia tăng của các công ty kiểm toán làm cho mức độ cạnh tranh trở nên gay gắt
6 Chảy máu chất xám sang các công ty nớc ngoài vì chính sách lơng của nhà níc
7 Công nghệ trên thế giới ngày càng đa dạng
8 Để có thể thu hút khách hàng thì phải giảm phí kiểm toán, gia tăng chi phí quan hệ giao dịch, chăm sóc khách hàng
9 Các công ty có vốn liên doanh với nớc ngoài hoặc 100% vốn nớc ngoài có khả năng tiếp thị tốt
Một số hình ảnh hoạt động của công ty kiểm toán AASC
Định hớng phát triển của công tác kiểm toán độc lập trong thời gian tíi
Để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán độc lập và tăng cường khả năng cạnh tranh cho các công ty kiểm toán Việt Nam, cần nhận diện xu hướng phát triển của ngành trong tương lai Từ đó, các công ty kiểm toán có thể xây dựng định hướng phù hợp cho hoạt động của mình trong lĩnh vực này.
Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp chịu sự tác động mạnh mẽ từ sự biến động của nền kinh tế thế giới
Xu hướng toàn cầu hóa hiện nay đang diễn ra mạnh mẽ, ảnh hưởng sâu sắc đến lĩnh vực kiểm toán và thúc đẩy sự phát triển của thị trường kiểm toán quốc tế Sự phát triển này giúp các công ty kiểm toán mở rộng hoạt động, đa dạng hóa kinh doanh và tìm kiếm lợi nhuận Tuy nhiên, nó cũng làm gia tăng rủi ro tiềm ẩn và tính cạnh tranh trong ngành kiểm toán.
Tóm lại, toàn cầu hoá làm hoạt động kinh doanh kiểm toán trở nên đa dạng và phức tạp hơn
Sự phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin đã nâng cao hiệu quả hoạt động của các công ty kiểm toán, giúp họ phát triển sản phẩm dịch vụ mới và hiện đại Công nghệ thông tin không chỉ hỗ trợ tích cực cho các quy trình nghiệp vụ mà còn đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng, từ đó tăng khả năng cạnh tranh cho các công ty Do đó, việc ứng dụng công nghệ thông tin trở thành một yêu cầu sống còn trong hoạt động kiểm toán.
Xu hướng hội nhập kinh tế của Việt Nam với khu vực và thế giới đã tác động mạnh mẽ đến hoạt động của các công ty kiểm toán trong nước Những tác động này thể hiện qua nhiều khía cạnh quan trọng.
Sự gia tăng cạnh tranh trong lĩnh vực kiểm toán đang diễn ra khi các công ty kiểm toán thuộc sở hữu nhà nước không còn giữ vị trí độc quyền Thị trường kiểm toán trở nên sôi động hơn với sự tham gia của nhiều loại hình doanh nghiệp như công ty cổ phần, công ty TNHH và liên doanh với nước ngoài Điều này buộc các công ty kiểm toán phải áp dụng nhiều biện pháp để nâng cao khả năng cạnh tranh Do đó, hoạt động kiểm toán cần phát triển hơn nữa để phát hiện các gian lận tài chính ngày càng tinh vi trong mọi lĩnh vực.
Quá trình hội nhập giúp các công ty kiểm toán học hỏi kinh nghiệm quản lý và tiến bộ công nghệ trong ngành Để nâng cao sức cạnh tranh, các công ty cần tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ quốc tế, từ đó giảm thiểu sự chồng chéo trong quy định về hoạt động kiểm toán độc lập Điều này tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các công ty kiểm toán trong việc thực hiện công việc nhờ vào việc chuẩn hóa quy trình theo tiêu chuẩn quốc tế.
Sự phát triển và hội nhập của nền kinh tế Việt Nam với khu vực Đông Nam Á và thế giới đã tác động mạnh mẽ đến các công ty kiểm toán cũng như các tổ chức, cá nhân khác trong nền kinh tế Các khách hàng của công ty kiểm toán ngày càng yêu cầu công khai và minh bạch về tình hình tài chính của doanh nghiệp Điều này thúc đẩy các doanh nghiệp chú trọng đến hoạt động kiểm toán nhằm cập nhật thông tin về các hoạt động kinh tế và thực hiện các biện pháp quản lý rủi ro hiệu quả.
Trong tương lai, hoạt động kinh doanh kiểm toán tại Việt Nam sẽ trải qua nhiều biến đổi Để đối phó với những thách thức trong cuộc cạnh tranh này, các công ty kiểm toán Việt Nam cần phải chủ động và thích ứng kịp thời.
Dựa trên phân tích tình hình hoạt động của công ty và xu hướng phát triển của kiểm toán độc lập, tác giả đề xuất một số giải pháp dựa trên điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và nguy cơ của công ty.
Giải pháp từ phía Công ty
Giải pháp1: Xây dựng chỉ tiêu đánh giá chất lợng kiểm toán.
Mục tiêu của giải pháp
Mục tiêu của giải pháp là xây dựng các chỉ tiêu đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ Để cải thiện hoạt động, Phòng kiểm soát chất lượng công ty cần thiết kế các quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, trong đó có những chỉ tiêu quan trọng cần được đánh giá.
- Chỉ tiêu đánh giá chất lợng khâu chuẩn bị kiểm toán;
- Chỉ tiêu đánh giá chất lợng khâu thực hiện kiểm toán;
- Khâu lu giữ hồ sơ kiểm toán.
Căn cứ, cơ sở đề xuất giải pháp
- Qua quá trình tìm hiểu, các quy trình kiểm toán của công ty
- Qua phân tích các điểm mạnh, điểm yếu
- Căn cứ yếu cầu ngày càng cao về chất lợng dịch vụ kiểm toán, sức ép từ phía các khách hàng.
Nội dung giải pháp
Để cải thiện chất lượng hoạt động, Phòng kiểm soát chất lượng công ty cần xây dựng các quy trình kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán, trong đó có nhiều chỉ tiêu quan trọng cần được đánh giá.
3.1 Chỉ tiêu đánh giá chất lợng khâu chuẩn bị kiểm toán:
Mỗi khách hàng kiểm toán thường có nhiều chi nhánh và đơn vị trực thuộc Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, các KTV sẽ chọn mẫu đơn vị kiểm toán dựa trên thông tin thu thập được từ khảo sát Mẫu được chọn sẽ được coi là đầy đủ nếu đảm bảo tính đại diện cho hoạt động của toàn bộ doanh nghiệp Để đánh giá tính đại diện này, có thể dựa vào các chỉ tiêu cụ thể.
Số đơn vị đợc chọn mẫu kiểm toán
- Tỷlệ đơn vị đợc kiểm toán = x 100%
Tổng số đơn vị của toàn doanh nghiệp
Khi chỉ tiêu kiểm toán tăng lên, tính đại diện của mẫu kiểm toán cũng cao hơn, dẫn đến rủi ro kiểm toán giảm Điều này tạo điều kiện cho việc phát hành báo cáo kiểm toán chất lượng cao, phản ánh đúng tình hình và đặc điểm của doanh nghiệp được kiểm toán.
3.2 Chỉ tiêu đánh giá chất lợng khâu thực hiện kiểm toán:
Các đơn vị đợc kiểm toán theo đúng kế hoạch
- Tỷ lệ đảm bảo kế hoạch = x 100% Tổng số các đơn vị đợc chọn
Chỉ tiêu này đánh giá mức độ thực hiện kiểm toán so với kế hoạch đã được phê duyệt Nếu có sự không phù hợp, nguyên nhân sẽ được phân loại thành ba nhóm: do khâu lập kế hoạch, do người thực hiện, hoặc do nguyên nhân khách quan.
Các bút toán điều chỉnh đợc ghi trong biên bản
Tỷ lệ điều chỉnh = x 100% Các bút toán đợc các KTV nêu ra
Chỉ tiêu này đánh giá chất lượng công tác kiểm toán của các KTV, với việc chỉ ra rằng đôi khi KTV đưa ra các bút toán điều chỉnh hoặc nhận xét mang tính chủ quan mà không có đủ bằng chứng hoặc hiểu rõ về nghiệp vụ phát sinh Việc này có thể dẫn đến những kết luận sai lầm về doanh nghiệp được kiểm toán Quy trình kiểm soát công tác kiểm toán giúp phát hiện những vấn đề này, từ đó tỷ lệ phát hiện cao cho thấy chất lượng kiểm toán được đánh giá cao và ngược lại.
Các biên bản phải chỉnh sửa
- Tỷ lệ biên bản sai sót = x 100%
- Tỷ lệ biên bản Các biên bản có những sai sót về nghiệp vụ sai về nghiệp vụ = x 100% Tổng số biên bản
Các biên bản kiểm toán có thể chứa các sai sót cần được điều chỉnh, bao gồm việc không tuân thủ mẫu quy định, lỗi chính tả, sai thể thức văn bản và các lỗi nghiệp vụ Trong số đó, sai sót về nghiệp vụ có ảnh hưởng lớn nhất đến chất lượng kiểm toán Tỷ lệ sai sót thấp cho thấy công tác kiểm toán có kết quả cao, và ngược lại.
Các kiến nghị đã đợc thực hiện
Mức độ hợp lý của các kiến nghị = x 100% Tổng số kiến nghị đã nêu
Các kiến nghị được đưa ra đóng vai trò quan trọng trong kết quả của kiểm toán viên (KTV) Qua quá trình tìm hiểu và phân tích dữ liệu về hoạt động của doanh nghiệp, KTV sẽ đưa ra nhận xét về tính hợp lý của hoạt động kinh doanh và các quy định liên quan Họ cũng sẽ đánh giá cách bố trí công việc và sự phối hợp giữa các bộ phận trong doanh nghiệp, cũng như chỉ ra những vướng mắc và tồn tại trong hoạt động của doanh nghiệp.
3.3 Khâu lu giữ hồ sơ kiểm toán:
Hồ sơ đúng quy định
Tỷ lệ hồ sơ đúng quy định = x 100%
Bộ hồ sơ kiểm toán cần lưu giữ đầy đủ tài liệu làm việc của kiểm toán viên và các bằng chứng kiểm toán, vì đây là cơ sở cho tính chính xác của các kết luận được AASC đưa ra Do đó, việc yêu cầu một bộ hồ sơ đầy đủ là vô cùng quan trọng Tỷ lệ này cũng có thể phản ánh chất lượng của cuộc kiểm toán; tỷ lệ cao cho thấy chất lượng kiểm toán tốt và ngược lại.
Dự kiến kế hoạch và dự đoán chi phí triển khai giải pháp
4.1 Dự kiến kế hoạch thực hiện giải pháp:
Here is a rewritten paragraph that complies with SEO rules:"Giải pháp này mang lại lợi thế khi các khâu có thể được tiến hành đồng bộ trong quá trình thực hiện một hợp đồng kiểm toán, giúp tiết kiệm thời gian và tăng hiệu quả công việc Nếu được chấp nhận, dự kiến thời gian thực hiện sẽ bắt đầu từ tháng 01 năm 2007, mang lại kết quả nhanh chóng và hiệu quả cho doanh nghiệp."
Công việc Kế hoạch dự kiến thực hiện
- Xây dựng chỉ tiêu đánh giá chất lợng khâu chuẩn bị kiểm toán
- Xây dựng chỉ tiêu đánh giá chất lợng khâu thực hiện kiểm toán
- Xây dựng chỉ tiêu đánh giá chất lợng khâu lu giữ hồ sơ kiểm toán
Tổng kết đánh giá các công đoạn thực hiện trên
Dự đoán chi phí thực hiện giải pháp cho việc đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên và kiểm toán viên tham gia các đoàn kiểm toán là không đáng kể Chi phí chủ yếu sẽ dành cho việc tập huấn, trong khi đó, chi phí mua phần mềm đánh giá chất lượng kiểm toán dự kiến sẽ được thuê từ công ty tin học Hài Hoà thuộc Bộ.
- Chi phí đào tạo dự kiến:
126 KTV x 500.000 đồng/ ngời = 63.000.000 đồng
Chi phí này bao gồm tài liệu, tiền ăn và chỗ ở cho mỗi kiểm toán viên trong 02 ngày tập huấn Khoản chi này sẽ được sử dụng ngay từ đầu tháng.
01/2007 Để tránh ảnh hởng đến nhân lực cho các cuộc kiểm toán mổi đợt tập trung dự kiến khoảng 30 kiểm toán viên
Chi phí thuê lập trình phần mềm ước tính là 30.000.000 đồng, trong khi tổng kinh phí dự kiến khoảng 100.000.000 đồng Với ngân sách này, công ty hoàn toàn có khả năng triển khai giải pháp một cách hiệu quả.
Lợi ích giải pháp đem lại
Để đánh giá chất lượng kiểm toán, cần chú trọng vào công tác chuẩn bị, thực hiện và kết thúc cuộc kiểm toán, từ đó nâng cao quản lý chất lượng kiểm toán Sản phẩm và dịch vụ của công ty phụ thuộc vào hai yếu tố chính: phí kiểm toán và chất lượng dịch vụ Kiểm soát chất lượng dịch vụ không chỉ khẳng định uy tín và niềm tin của khách hàng mà còn đảm bảo sự hài lòng, góp phần vào thành công bền vững của công ty trên thị trường.
Các khuyến nghị thực hiện giải pháp
Khuyến nghị đối với nhà nớc
3.3.1 Tiếp tục ban hành và hoàn thiện đầy đủ hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán:
Trong thời gian qua, Bộ Tài chính và các bộ ngành liên quan đã ban hành nhiều chuẩn mực kiểm toán, tuy nhiên vẫn còn thiếu các chuẩn mực cho các lĩnh vực như tài chính ngân hàng và bảo hiểm Các chuẩn mực này cần được xây dựng để đảm bảo sự đồng bộ với các chuẩn mực quốc tế.
Thời gian qua, công tác kiểm tra chất lượng kiểm toán của Bộ Tài chính chưa đạt hiệu quả cao do thiếu bộ phận chuyên trách Việc giám sát chất lượng kiểm toán của các công ty kiểm toán độc lập thuộc trách nhiệm của Hội kiểm toán viên hành nghề Nội dung kiểm tra cần đi vào thực chất hơn, không chỉ dừng lại ở việc kiểm tra giấy phép và chứng chỉ, mà cần tập trung vào các vấn đề chuyên môn, với người thực hiện kiểm tra phải có chuyên môn sâu Cần phối hợp với Bộ Tài chính để sớm ban hành các văn bản quy chế và quy trình kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán và kiểm toán.
Mạnh dạn giải thể các công ty kiểm toán thuộc sở hữu nhà nước hoạt động kém hiệu quả là cần thiết Những công ty này thường có đội ngũ cán bộ công nhân viên thiếu năng động, dẫn đến thua lỗ kéo dài và mất tính cạnh tranh Nếu tiếp tục hoạt động, khả năng chấn chỉnh sẽ rất khó khăn.
Theo kinh nghiệm từ Trung Quốc cách đây 5 năm, các công ty kiểm toán nhà nước đã tiến hành đánh giá lại tài sản và hiệu quả hoạt động, dẫn đến việc giải thể hàng loạt công ty Số lượng nhân viên và kiểm toán viên có năng lực thực sự có thể chuyển sang các công ty làm ăn tốt hơn, trong khi một số bộ phận khác đã thành lập công ty kiểm toán riêng [Theo ông Bùi Văn Mai, Vụ trưởng Vụ chế độ kế toán Bộ Tài chính].
Giải pháp này muốn thực hiện đợc phụ thuộc vào nhận thức và sự quyết tâm của các lãnh đạo cấp Chính phủ
3.3.4 Phát triển môi trờng kinh doanh thuận lợi cho các doanh nghiệp kiểm toán hoạt động:
Môi trường kinh doanh là tổng thể các yếu tố, điều kiện cần thiết về tự nhiên, sinh thái, chính trị, kinh tế, kỹ thuật, văn hoá xã hội, chế độ của Nhà nước, các thông lệ quốc tế và môi trường kinh doanh quốc tế Để doanh nghiệp Việt Nam đạt được tốc độ tăng trưởng nhanh và hiệu quả kinh tế cao, cần phải tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi bằng cách quản lý sự thay đổi của các yếu tố, điều kiện này một cách đồng bộ và thích hợp Bằng cách đó, các doanh nghiệp có thể tận dụng tối đa các cơ hội và vượt qua các thách thức trong môi trường kinh doanh đang thay đổi.
Môi trường kinh doanh của doanh nghiệp Việt Nam đã trải qua những thay đổi quan trọng trong 10 năm đổi mới, với sự gia tăng tính chủ động và sáng tạo trong hoạt động kinh doanh Sự phát triển này đã thúc đẩy hiệu quả kinh doanh, giúp khoảng 50% trong số 7000 doanh nghiệp hiện có đạt lợi nhuận, mặc dù tỷ lệ và mức độ lợi nhuận vẫn còn thấp.
Từ kinh nghiệm của các nước Châu Á, có thể thấy rằng các doanh nhân đã chủ động tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi, giúp doanh nghiệp quyết định ba vấn đề cơ bản: sản xuất cái gì, sản xuất cho ai và sản xuất như thế nào Điều này đã dẫn đến sự phát triển nhanh chóng và hiệu quả kinh tế cao của các hoạt động kinh doanh, góp phần thúc đẩy tăng trưởng nền kinh tế Sự thành công của bốn con rồng Châu Á là minh chứng rõ ràng cho tầm quan trọng của môi trường kinh doanh.
Mặc dù đã đạt được một số thành quả, nhiều doanh nghiệp nhà nước (DNNN) vẫn đang đối mặt với khó khăn, với 50% trong số đó thua lỗ hoặc có nguy cơ phá sản Tình trạng này xuất phát từ nhiều nguyên nhân cả khách quan lẫn chủ quan, bao gồm môi trường kinh doanh chưa đồng bộ và thuận lợi, cùng với sự can thiệp quá mức của các cơ quan quản lý Nhà nước vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong những năm tới, chúng tôi khuyến nghị Nhà nước cần tiến hành đổi mới cơ bản để thiết lập môi trường đồng bộ, thuận lợi cho sự phát triển nhanh chóng và bền vững của tất cả các thành phần kinh tế Đặc biệt, cần chú trọng đến các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tư vấn kế toán và kiểm toán, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của họ.
Để duy trì sự ổn định trong kinh doanh, cần tiếp tục đảm bảo ổn định chính trị, nhưng cũng cần nhận thức rõ rằng sự phát triển bền vững là điều quan trọng.
Phát triển thị trường đồng bộ là yếu tố quan trọng để tạo ra môi trường cạnh tranh và hợp tác, từ đó thúc đẩy sản xuất kinh doanh Điều này bao gồm các thị trường như vốn, sức lao động, chứng khoán, công nghệ, tài chính và bất động sản Đặc biệt, cần chú trọng đến việc đảm bảo nguồn vốn ngắn hạn và dài hạn cho các doanh nghiệp, giúp họ hoạt động hiệu quả và thuận lợi trong môi trường kinh doanh hiện nay.
Định hướng đúng đắn các mục tiêu chiến lược quy hoạch và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa ở Việt Nam theo định hướng xã hội chủ nghĩa sẽ giúp các doanh nghiệp chủ động và hiệu quả trong việc quyết định ba vấn đề cơ bản trong chiến lược và kế hoạch kinh doanh của mình.
Đổi mới và hoàn thiện đồng bộ hệ thống chính sách và cơ chế quản lý kinh tế xã hội là cần thiết, đặc biệt trong việc quản lý các doanh nghiệp theo định hướng xã hội chủ nghĩa tại Việt Nam.
Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật và các văn bản dưới luật nhằm đảm bảo doanh nghiệp hoạt động hợp pháp, đồng thời giúp Nhà nước quản lý các hoạt động của doanh nghiệp một cách hiệu quả và minh bạch.