Bài Giảng Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp ( Combo Full Slide 6 Chương )

Trang 1 BÀI GIẢNG Trang 2 NỘI DUNG CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP VÀ KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN CHƯƠNG II KẾ TOÁN VẬT TƯ, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHƯƠNG III KẾ TOÁN THANH TO

BÀI GIẢNG

KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

NỘI DUNG

VÀ KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN

CHƯƠNG I

TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN

TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN

Tổng quan về đơn vị HCSN

Tổng quan về đơn vị HCSN Kế toán trong đơn Kế toán trong đơn vị HCSN vị HCSN

Đặc điểm QLTC

II Tổ chức Kế toán trong đơn vị HCSN

sử dụng nguồn kinh phí viện trợ

để làm cơ sở lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của nhà tài trợ

Đối với đơn vị tiếp nhận kinh phí

viện trợ của các tổ chức, cá nhân

nước ngoài thì đơn vị nhận viện trợ phải mở thêm sổ kế toán chi tiết theo dõi quá trình tiếp nhận và

sử dụng nguồn kinh phí viện trợ

để làm cơ sở lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của nhà tài trợ

Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo các nội dung của sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế toán phải chính xác, trung thực, đúng với chứng từ kế toán

Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính Ghi liên tục từ khi mở sổ đến khóa sổ

Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính Ghi liên tục từ khi mở sổ đến khóa sổ

Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm sau phải kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước liền kề

Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm sau phải kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước liền kề

Quy định về mở sổ

Thời điểm: đầu kỳ kế

toán năm hoặc ngay sau

khi có quyết định thành

lập và bắt đầu hoạt động

của đơn vị kế toán

Thời điểm: đầu kỳ kế

toán năm hoặc ngay sau

khi có quyết định thành

lập và bắt đầu hoạt động

của đơn vị kế toán Thủ tục trước khi mở sổ

Đối với sổ kế toán đóng

Đối với sổ tờ rời

Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi đầy

đủ thông tin theo quy định

Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi đầy

đủ thông tin theo quy định

Trước khi sử dụng sổ phải được ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào Sổ đăng ký sử dụng

Trước khi sử dụng sổ phải được ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào Sổ đăng ký sử dụng

Các sổ tờ rời phải sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo an toàn và dễ tìm

Các sổ tờ rời phải sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo an toàn và dễ tìm

Đối với sổ

kế toán chi tiết

Phải chuyển toàn bộ SD

của các TK của năm cũ

sang sổ năm mới

Phải chuyển toàn bộ SD

của các TK của năm cũ

sang sổ năm mới

Có thể sử dụng một quyển sổ cho

nhiều năm Cuối mỗi năm gạch một

đường ngang sổ để bắt đầu theo dõi

cho năm mới (Ghi sổ thủ công)

Có thể sử dụng một quyển sổ cho

nhiều năm Cuối mỗi năm gạch một

đường ngang sổ để bắt đầu theo dõi

cho năm mới (Ghi sổ thủ công)

Đối với các sổ liên quan đến thu, chi ngân sách: Số liệu trên các sổ này không phải chuyển sang sổ mới mà để nguyên trên sổ năm

cũ để HT tiếp các NVKT mới phát sinh trong thời gian chỉnh lý, QT và theo dõi cho đến khi QT được phê duyệt

Đối với các sổ liên quan đến thu, chi ngân sách: Số liệu trên các sổ này không phải chuyển sang sổ mới mà để nguyên trên sổ năm

cũ để HT tiếp các NVKT mới phát sinh trong thời gian chỉnh lý, QT và theo dõi cho đến khi QT được phê duyệt

Thời điểm: Đầu niên độ kế toán

Thời điểm: Đầu niên độ kế toán

ND công việc

Số và chữ viết phải rõ ràng, liên tục có hệ thống, khi ghi hết

trang phải cộng số liệu của từng trang để mang số cộng trang

sang đầu trang kế tiếp Nếu không ghi hết trang sổ phải gạch

chéo phần không ghi

Số và chữ viết phải rõ ràng, liên tục có hệ thống, khi ghi hết

trang phải cộng số liệu của từng trang để mang số cộng trang

sang đầu trang kế tiếp Nếu không ghi hết trang sổ phải gạch

chéo phần không ghi

Không được viết tắt, không được ghi xen thêm vào

phía trên hoặc phía dưới, không được bỏ cách dòng,

tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa

Không được viết tắt, không được ghi xen thêm vào

phía trên hoặc phía dưới, không được bỏ cách dòng,

tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa

Khi sửa chữa sổ phải sử dụng các phương pháp sửa chữa theo quy định

Khi sửa chữa sổ phải sử dụng các phương pháp sửa chữa theo quy định

Sửa chữa sổ kế toán

bổ sung

Khoá sổ

kế toán

Khoá sổ

kế toán

Khoá sổ kế toán là việc cộng sổ để tính ra tổng số phát sinh bên

Nợ, bên Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán hoặc tổng

số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho

Khoá sổ kế toán là việc cộng sổ để tính ra tổng số phát sinh bên

Nợ, bên Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán hoặc tổng

số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho

Các thời điểm khóa sổ KT

Trước khi lập BCTC, đơn vị phải khoá sổ KT

Trước khi lập BCTC, đơn vị phải khoá sổ KT

Riêng sổ quỹ tiền mặt phải khoá

sổ vào cuối mỗi ngày

Riêng sổ quỹ tiền mặt phải khoá

sổ vào cuối mỗi ngày

Ngoài ra phải khoá sổ KT trong các trường hợp kiểm kê đột xuất hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật

Ngoài ra phải khoá sổ KT trong các trường hợp kiểm kê đột xuất hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật

Trình tự khoá

sổ kế toán

Trình tự khoá

sổ kế toán

Kiểm tra, đối chiếu

trước khi khoá sổ KT

Kiểm tra, đối chiếu

Đối chiếu số liệu

Đối chiếu giữa số liệu trên

SC với số liệu trên Bảng

tổng hợp chi tiết

Đối chiếu giữa số liệu trên

SC với số liệu trên Bảng

tổng hợp chi tiết

Khi khoá sổ phải kẻ một đường ngang dưới dòng ghi NV cuối cùng Sau đó ghi: Cộng SPS, SPS lũy kế, SDCK

Khi khoá sổ phải kẻ một đường ngang dưới dòng ghi NV cuối cùng Sau đó ghi: Cộng SPS, SPS lũy kế, SDCK

Kẻ 2 đường liền nhau kết thúc việc KS

Sau khi khoá sổ KT, người ghi sổ phải ký dưới 2 đường kẻ, kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán kiểm tra, ký xác nhận Sau đó trình Thủ trưởng đơn vị kiểm tra và ký duyệt

Sau khi khoá sổ KT, người ghi sổ phải ký dưới 2 đường kẻ, kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán kiểm tra, ký xác nhận Sau đó trình Thủ trưởng đơn vị kiểm tra và ký duyệt

Hình thức kế toán

Đặc trưng cơ bản

Các NVKT được ghi chép kết hợp theo trình

tự thời gian và theo hệ thống trên cùng 1 quyển sổ kế toán tổng hợp là Sổ Nhật ký - Sổ Cái và trong cùng một quá trình ghi chép

Các NVKT được ghi chép kết hợp theo trình

tự thời gian và theo hệ thống trên cùng 1 quyển sổ kế toán tổng hợp là Sổ Nhật ký - Sổ Cái và trong cùng một quá trình ghi chép

Căn cứ ghi Các CTKT hoặc Bảng tổng hợp

CTKT cùng loại

Các CTKT hoặc Bảng tổng hợp

CTKT cùng loại

Sổ kế toán chủ yếu Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký - Sổ Cái Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế

toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

NHẬT KÝ- SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Trình tự ghi sổ

Hình thức kế toán

Đặc trưng cơ bản

Các NVKT được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung NVKT Sau đó lấy số liệu trên Sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng NVKT phát sinh

Các NVKT được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung NVKT Sau đó lấy số liệu trên Sổ Nhật ký để

ghi vào Sổ Cái theo từng NVKT phát sinh

Căn cứ ghi Các chứng từ kế toán

Sổ kế toán chủ yếu Sổ Nhật ký, chung Sổ Cái

Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký, chung Sổ Cái Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh

Sổ cái Nhật ký chung

Sổ kế toán chủ yếu CTGS, đăng ký CTGS, SC

Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

CTGS, đăng ký CTGS, SC Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp CTKT cùng

loạiChứng từ ghi sổ

Sổ Thẻ kế toán chi tiết

Sổ Thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Cho tài liệu tại một đơn vị hành chính sự nghiệp tháng 8/N như sau (đơn vị tính :

4 Phiếu chi số 257 ngày 20 tháng 8: Mua nguyên vật liệu nhập kho bằng kinh

phí sự nghiệp giá mua chưa có thuế GTGT là 150.000, thuế suất thuế GTGT

10 %.

Nợ TK 152: 165.000

Có TK 111: 165.000

5 Phiếu chi số 258 ngày 21 tháng 8: Thanh toán nợ cho người bán 45.000. Nợ TK 331: 45.000

Có TK 111: 45.000

6 Phiếu chi số 259 ngày 22 tháng 8: Mua Công cụ dụng cụ nhập kho dùng cho

hành chính sự nghiệp giá mua chưa thuế GTGT 10% là 50.000.

Nhật ký sổ cái Nhật ký sổ cái.xls

Chương II

Kế toán vật tư, Tài sản cố định

TK 461,462

(2) Nhận kinh phí, cấp phát

TK 521

(3a) Có ngay chứng từ GTGC

(3b) Chưa có ngay CT

TK 643 TK 631(6) XK sử dụng

(7) XK

DC phân

bổ nhiều lần

Phân bổ

TK 341 (8) Cấp kinh phí

TK 311(8)

(9) KK thiếu

TK 111, 334, 661

Xử lý khi biết nguyên nhân

TK 331

(5) KK thừa

Hạch toán vật tư tồn kho cuối năm hình thành từ kinh

Chênh lệch = Thu – Chi phí PS

Nợ TK 511

Có TK 4314, 333

Nợ TK 661

Có TK 511

Ghi sổ Kế toán vật tư

Sổ kế toán

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiết mauso tien vat tu , TSCĐ.doc

Sổ chi tiết

mauso tien vat tu , TSCĐ.doc

- NKSC

- NKC, SC

- CTGS, SC, đăng ký CTGS

- NKSC

Trình tự

ghi sổ

Trình tự

biên bản kiểm kê,,,

PNK, PXK, Hóa đơn, biên bản kiểm kê,,,

• Thẻ kho, sổ chi tiết vật tư,

bảng tổng hợp NXT

Ghi sổ kế toán chi tiết:

• Thẻ kho, sổ chi tiết vật tư,

bảng tổng hợp NXT

Báo cáo tài chính

II Hạch toán Tài sản cố định

(1)Mua không qua lắp đặt

(2a) Mua phải lắp đặt

(2b) Lắp đặt xong

Chú ý: Nếu rút dự toán để mua thì đồng thời ghi Có TK 008, 009

Kết chuyển nguồn

TK 411

TK 441, 431Mua bằng các nguồn kinh phí

Mua bằng các quỹ và KP XDCB

Kiểm kê TSCĐ

Thừa

Biết ngay nguyên nhân:

Ghi sổ theo nguyên nhân phù hợp

Biết ngay nguyên nhân:

Ghi sổ theo nguyên nhân phù hợp

Chưa rõ nguyên nhân

Tại thời điểm kiểm kê:

Biết ngay nguyên nhân:

Ghi sổ theo nguyên nhân

nhau

Đánh giá lại

Tăng nguyên giá:

Nợ TK 211

Có TK 412Giảm nguyên giá :

TK 3113

TK 661, 662, 643

TK 211

(1) Tập hợp CP

(2) Hoàn thành

Kế toán Hao mòn và khấu hao

Phạm vi

Thời điểm

Nguyên tắc tính

Phương pháp tính

Ghi sổ Kế toán TSCĐ

Sổ kế toán

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiếtSo TSCĐ.doc

Sổ chi tiết So TSCĐ.doc

- NKSC

- NKC, SC

- CTGS, SC, đăng ký CTGS

- NKSC

Biên bản giao nhận, biên bản thanh lý

• Sổ TSCĐ

• Sổ TSCĐ tại nơi sử dụng

Ghi sổ kế toán chi tiết:

• Sổ TSCĐ

• Sổ TSCĐ tại nơi sử dụng

Báo cáo tài chính

CHƯƠNG III

KẾ TOÁN THANH TOÁN

I KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

Những vấn đề chung

Tài khoản sử dụng TK 311

Phương pháp hạch toán

(1) Bán hàng

(2) Cho vay

(3) VAT đầu vào

111, 152, 211

511

(4) TS thiếu chưa rõ NN

(10) Bù trừ công nợ

Tài khoản sử dụng TK 312

Phương pháp hạch toán

TK 312

TK 111, 112, 152

TK 152, 153, 211, 661, 662 (1) Tạm ứng

(2b) Bổ sung số thiếu

(2a) Thanh toán

TK 111, 334(2c) Hoàn nhập

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ

Phương pháp hạch toán Những vấn đề chung

Tài khoản sử dụng

TK 331 TK 152, 153, 211, 661, 662

TK 311(1) Mua chịu

TK111, 112(2) Đi vay

111, 152, 153, 211(3) TS thừa chưa

rõ nguyên nhân

TK liên quan (4) Phải trả khác

TK 111, 112

(5) Trả nợ

TK 333, 461, 462, 431

(6) Xử lý TS thừa

IV KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH

Những vấn đề chung

Tài khoản sử dụng: TK 333

Phương pháp hạch toán

TK 511, 3318, 421

(5) Nộp NS khác

(4) Thuế TNCN, TNDN

(3b) Phí, lệ phí phải nộp

(2) Thuế NK, GTGT hàng NK

(1) Thuế GTGT

(3a)Thu

TK 111, 112

(6) Nộp NS 3113

(7) Khấu trừ thuế GTGT

V Kế toán thanh toán với công nhân viên và các khoản trích

Nội dung các khoản thanh toán Phương thức thanh toán

Tài khoản sử dụng

Phương pháp hạch toán

Hạch toán thanh toán với CNV

TK 334 TK 661, 662, 631, 635,

241

(1) Lương , PC phải trả

TK 431, 661

TK 332

TK 431, 661

TK 661

(2) Thưởng (3) BHXH phải trả

Hạch toán các khoản trích theo lương

VI KẾ TOÁN TẠM ÚNG KINH PHÍ

đủ thủ tục

2 Tài khoản hạch toán: TK 336

Có TK 008

VII KẾ TOÁN KINH PHÍ CẤP

VIII KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ

Các khoản thanh toán nội bộ

Tài khoản hạch toán : TK 342

Phương pháp hạch toán

TK 431,

421

(1a) Chi hộ (1b) Nhận tiền ĐV nội bộ trả

TK 152, 211, 331, 661

(5a) Xác định số phải cấp , nộp

(5b) Thực cấp, thực nộp

(6a) Xác định số sẽ được nhận

(6b) Thực nhận

CHƯƠNG IV: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI VÀ NGUỒN KINH PHÍ

I KẾ TOÁN CHI VÀ NGUỒN KINH PHÍ SỰ NGHIỆP

1 Những vấn đề chung

Nguyên tắc hạch toán

2 Tài khoản hạch toán: TK 461, 661, 008

3 Phương pháp hạch toán

TK 111, 112, 331, 461, 312

TK 152, 331, 241, 466

TK 337, 642

(1) Lương, trích theo

lương(2) CP vật tư

(3) Chi phí dịch vụ

mua ngoài

(4) CP mua sắm, SC

TSCĐ(5) CP khác

QUYẾT TOÁN

TK 311(8)

Số được duyệt

Số không được duyệt

II KẾ TOÁN CHI VÀ NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN

1 Những vấn đề chung

2 Tài khoản sử dụng: TK 462, 662, 009

3 Phương pháp hạch toán

(2) Nhận viện trợ

TK 511, 331,

(3) Bổ sung tại đơn vị

TK 111, 112, 331, 461, 312

TK 152, 331, 241, 466

TK 312, 642

(1) Lương, trích theo

lương(2) CP vật tư

(3) Chi phí dịch vụ

mua ngoài

(4) CP mua sắm, SC

TSCĐ(5) CP khác

QUYẾT TOÁN

TK 311(8)

(1) Khi dự án hoàn thành

Số được duyệt

Số không được duyệt

III KẾ TOÁN CHI VÀ NKP THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA

NHÀ NƯỚC

1 Những vấn đề chung

2 Tài khoản sử dụng

3 Phương pháp hạch toán

TK 465

TK 111, 112

TK 421

(6a) Lãi

(6b) Lỗ

IV KẾ TOÁN CHI VÀ NKP ĐẦU TƯ XDCB

1 Những vấn đề chung

2 Tài khoản sử dụng

3 Phương pháp hạch toán

TK 441 TK 111, 112, 152,

331

TK 421, 511, 331

(1) Nhận KP

(2) B/s tại ĐV

Có TK 009 (3) Mua TSCĐ

(4) CP XCDB

(5) XDCB hoàn thành

(6) CP xin duyệt bỏ

(7) K/c nguồn

Ghi sổ kế toán các Nguồn kinh phí

Sổ kế toán

Sổ tổng hợp

Sổ kế toán chi tiếtmauso cac nguon kinh phi.doc

Sổ kế toán chi tiết mauso cac nguon kinh phi.doc

và các sổ chi tiết

có liên quan

• Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi sổ KT chi tiết:

• Sổ theo dõi các nguồn kinh phí

và các sổ chi tiết

có liên quan

• Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi sổ kế toán các khoản chi

Sổ kế toán

Sổ tổng hợp

Sổ kế toán chi tiết

mauso cac khoan chi phi.doc

Sổ kế toán chi tiết

mauso cac khoan chi phi.doc

án, Sổ CP SX KD

• Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi sổ KT chi tiết:

• Sổ CT chi hoạt động, sổ CT dự

án, Sổ CP SX KD

• Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

CHƯƠNG V: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Các quy định chung trong hạch toán

- Các loại chi phí:

CP trong SX, CPQL

- Các quy định trong hạch toán DT, GV, CP

- PP xác định kết quả kinh doanh

2 Tài khoản hạch toán:

TK 411, 631, 531, 121, 221, 421

2 Tài khoản hạch toán:

TK 411, 631, 531, 121, 221, 421

3 Phương pháp hạch toán

(1) DT bán SP, cung cấp DV (2) Giá vốn

(3) CPQL, BH

(4) CP QL chung phân bổ

(5a) Lãi (5b) Lỗ

Hạch toán đầu tư tài chính

Hạch toán đầu tư chứng khoán

Hạch toán tiền gửi có kỳ hạn

Hạch toán đầu tư liên kết

Đầu tư Định Kỳ Cuối kỳ

Chuyển nhượng

Chuyển nhượng

Có TK 121, 221

Có TK 531

Nợ TK 111, 112

Có TK 121, 221

Có TK 311

Có TK 531

Nợ TK 111, 112

Hạch toán tiền

gửi có kỳ hạn

Hạch toán tiền

gửi có kỳ hạn Hạch toán đầu tư liên kết

Chuyển nhượng

Chuyển nhượng

Hạch toán phân phối lợi nhuận, sử dụng các quỹ

TK 421 TK 531

TK 461

TK 511

TK 333, 342

TK 431

Kế toán Tiền

Sổ kế toán

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiết mauso tien vat tu , TSCĐ.doc

Sổ chi tiết

mauso tien vat tu , TSCĐ.doc

- NKSC

- NKC, SC

- CTGS, SC, đăng ký CTGS

- NKSC

CHƯƠNG VI:

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

89

1 QUY ĐỊNH CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

1.1 Mục đích của báo cáo tài chính;

1.2 Hệ thống các báo cáo tài chính;

1.3 Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo

cáo tài chính.

90

1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH

• Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện về:

– Tình hình tài sản;

– Tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí và sử dụng kinh phí;

– Tình hình thu chi và kết quả từng loại hoạt động sự nghiệp,

hoạt động kinh doanh.

• Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính cần thiết cho:

– Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi

– Quản lý tài sản Nhà nước;

– Tổng hợp, phân tích, đánh giá các hoạt động của mỗi đơn vị

nói riêng và toàn xã hội nói chung.

91