Giải pháp nâng cao vai trò quản lí và hiệu quả sử dụng vốn ở tổng công ty đường sông miền bắc

ưể ẼỈt Ẽùc Ẽiều Ẽọ mẾvẫn Ẽảm bảo chất lùng tột, gÝa thẾnh hùp lÝ, doanh nghiệpvẫn vứng vẾng trong cỈnh tranh thỨ cÌc doanh nghiệp phảikhẬng ngửng nẪng cao trỨnh Ẽờ sản xuất kinh doanh, t

Phần mở đầu

Khi nói đến sản xuất kinh doanh thì cho dù dới hình thứckinh tế xã hội nào vấn đề đợc nêu ra trớc tiên cũng là hiệuquả Hiệu quả kinh doanh là mục tiêu phấn đấu của một nềnsản xuất, là thớc đo về mọi mặt của nền kinh tế quốc dâncũng nh từng đơn vị sản xuất

Lợi nhuận kinh doanh trong nền kinh tế thị trờng là mụctiêu lớn nhất của mọi doanh nghiệp Để đạt đợc điều đó màvẫn đảm bảo chất lợng tốt, gía thành hợp lí, doanh nghiệpvẫn vững vàng trong cạnh tranh thì các doanh nghiệp phảikhông ngừng nâng cao trình độ sản xuất kinh doanh, trong

đó quản lí và sử dụng vốn là vấn đề quan trọng có ý nghĩaquyết định kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp

Trong cơ chế bao cấp trớc đây vốn sản xuất kinh doanhcủa các doanh nghiệp Nhà nớc hầu hết đợc Nhà nớc tài trợthông qua cấp phát vốn, đồng thời Nhà nớc quản lí về giá cảsản xuất theo chỉ tiêu kế hoạch lãi Nhà nớc thu - lỗ Nhà nớc bù,

do vậy các doanh nghiệp Nhà nớc hầu nh không quan tâm

đến hiệu quả sử dụng của đồng vốn Nhiều doanh nghiệp

đã không bảo toàn và phát triển đợc vốn, hiệu quả sử dụngvốn thấp, tình trạng lãi giả lỗ thật ăn mòn vào vốn xảy ra phổbiến trong các doanh nghiệp Nhà nớc Bớc sang nền kinh tếthị trờng có sự quản lí và điều tiết vĩ mô của Nhà nớc,nhiều thành phần kinh tế song song tồn tại, cạnh tranh lẫnnhau gay gắt Bên cạnh những doanh nghiệp làm ăn hiệuquả, đứng vững trong cơ chế mới là những doanh nghiệplàm ăn kém hiệu quả dẫn đến phá sản hàng loạt

Trớc tình hình đó, Nghị quyết đại hội lần thứ VI BCHTrung ơng Đảng cộng sản Việt Nam đã nhấn mạnh " Các xínghiệp quốc doanh không còn đợc bao cấp về giá và vốn,phải chủ động kinh doanh, phải bảo đảm tự bù đắp chi phí,Tiểu luận mụn học Triết mỏc

nộp đủ thuế và có lãi " Các doanh nghiệp sản xuất kinhdoanh phải gắn với thị trơng, bám sát thị trờng, tự chủ vềvốn và tự chủ trong sản xuất kinh doanh.

Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh, nhất làtrong kinh doanh đờng sông không phải là vấn đề mới mẻ Nó

đợc hình thành ngay sau khi tài chính ra đời, nó là lĩnh vựcrất rộng và muốn nghiên cứu một cách toàn diện thì phải có

sự đầu t rất công phu Trong thời gian thực tập tại Tổng

Công ty Đờng sông Miền Bắc, em chọn đề tài: " Giải pháp nâng cao vai trò quản lí và hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng Công ty Đờng sông Miền Bắc" làm nội dung nghiên

cứu cho chuyên đề tốt nghiệp của mình

Hớng nghiên cứu là kết hợp giữa lí luận và thực tiễn Từviệc khảo sát tình hình thực tế của Tổng Công ty qua cácnăm, kết hợp với lí luận kinh tế mà cụ thể là lí luận về quản

lí, về vốn, về cạnh tranh để tiến hành phân tích tìnhhình thực tế của Tổng Công ty, qua đó đề xuất một số giảipháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng Công ty

Đờng sông Miền Bắc

Nội dung chuyên đề tốt nghiệp bao gồm:

- Mở đầu.

- Chơng I: Vai trò và nội dung của quản lí và nâng cao

hiệuquả sử dụng vốn ở doanh nghiệp sản xuất

- Chơng II: Thực trạng quản lí và sử dụng vốn ở Tổng

Công ty Đờng sông Miền Bắc

- Chơng III: Giải pháp nhằm nâng cao vai trò quản lí và

hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng Công ty Đờng sông MiềnBắc

Kết luận:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Trớc sự thay đổi về chất trong hoạt động của các tổngcông ty Việt Nam, cùng với việc áp dụng đầy đủ chế độ kếtoán mới ở doanh nghiệp, vấn đề quản lí và nâng cao hiệuquả sử dụng vốn đã thay đổi sâu sắc cả về phơng phápluận và chỉ tiêu đánh giá Do đó, tạo nên khó khăn rất lớntrong quá trình nghiên cứu đề tài và những sai sót khôngthể tránh khỏi Vì vậy, rất mong sự đóng góp của các thầy,cô giáo.

Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của côgiáo Nguyễn Thu Thảo và các cô chú cán bộ Tổng công ty Đ-ờng sông Miền Bắc đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốtnghiệp này

Chơng I Vai trò và nội dung của quản lý và nâng cao

hiệu quả sử dụng vốn ở doanh nghiệp sản xuất

I Vốn và quản lí vốn trong kinh doanh

1 Khái niệm về vốn sản xuất kinh doanh

Bất cứ một doanh nghiệp nào lúc đầu cũng phải có mộtlợng tiền vốn nhất định để thực hiện những khoản đầu tban đầu cần thiết cho việc xây dựng và khởi động doanhnghiệp Vốn là yếu tố vật chất cần thiết nhất và cần đợc sửdụng có hiệu quả Doanh nghiệp cần có vốn để dự trữ vật t,

để đầu t mua sắm máy móc thiết bị, để chi phí cho quátrình sản xuất kinh doanh và đợc thể hiện ở nhiều hình tháivật chất khác nhau Do có sự tác động của lao động vào đốitợng lao động thông qua t liệu lao động thì hàng hoá vàdịch vụ đợc tạo ra nhằm tiêu thụ trên thị trờng Sau cùng cáchình thái vật chất khác nhau sẽ lại đợc chuyển hoá về hìnhthái tiền tệ ban đầu Quá trình trao đổi đó đảm bảo cho

sự ra đời, vận hành và phát triển của doanh nghiệp có thểdiễn tả nh sau:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Tài sản thực tếTiền Tài sản thực tế - Tài sản có tài chính Tiền

Tài sản có tài chính

Sự thay đổi trên làm thay đổi số d ban đầu (đầu kỳ)của ngân quỹ và sẽ dẫn đến số d cuối kỳ lớn hơn số d đầu

kỳ - tạo ra giá trị thặng d Điều đó có nghĩa là số tiền thu

đợc do tiêu thụ hàng hoá và dịch vụ phải đảm bảo bù đắptoàn bộ chi phí và có lãi Nh vậy số tiền đã ứng ra ban đầukhông những chỉ đợc bảo tồn mà còn đợc tăng thêm do hoạt

động kinh doanh đem lại Toàn bộ giá trị ứng ra cho sảnxuất kinh doanh đó đợc gọi là vốn Tuy nhiên giá trị ứng trớc

đó không đơn thuần là vật chất hữu hình, mà một số tàisản không có hình thái vật chất cụ thể nhng nó chứa đựngmột giá trị đầu t nhất định nh: tên doanh nghiệp, nhãn hiệusản phẩm, lợi thế thơng mại, đặc quyền kinh doanh cũng

có giá trị nh vốn Những phân tích khái quát trên đây cho

ta quan điểm toàn diện về vốn: "Vốn là một phạm trù kinh tếcơ bản Trong doanh nghiệp vốn là biểu hiện bằng tiền củatất cả các loại tài sản và các nguồn lực mà doanh nghiệp sửdụng trong sản xuất kinh doanh Vốn là giá trị đem lại giá trịthặng d"

Nh vậy việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốntrong doanh nghiệp là hết sức quan trọng, vừa đem lại hiệuquả kinh tế vừa đem lại hiệu quả xã hội

2 Vốn cố định và vốn lu động:

Có nhiều giác độ khác nhau để xem xét vốn sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp Đôi khi nó đợc khắc hoạ trongluật kinh tế nh là vốn pháp định và vốn điều lệ Một sốkhác theo nhu cầu nghiên cứu đứng trên giác độ hình thànhvốn lại thể hiện vốn gồm có vốn đầu t ban đầu, vốn bổsung, vốn liên doanh và vốn đi vay Sở dĩ tồn tại nhiều cáchtiếp cận khác nhau là xuất phát từ sự khác nhau về triểnTiểu luận mụn học Triết mỏc

vọng hay quan điểm sử dụng Với bài luận văn này, chúng ta

sử dụng quan điểm làm quyết định về vốn qua con mắtquản trị vốn ở công ty sản xuất Với quan điểm đó, vốn đợcxem xét trên giác độ chu chuyển Quan tâm đến vấn đềnày chúng ta cần chú ý đến vốn cố định và vốn lu động

2.1- Vốn cố định:

a) Khái niệm và đặc điểm vốn cố định:

Vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của tài sản cố định,

đó chính là số vốn doanh nghiệp đầu t mua sắm, trang bịcơ sở vật chất Để là tài sản cố định phải đạt đợc cả hai tiêuchuẩn Một là, phải đạt đợc về mặt giá trị đến một mức độnhất định (ví dụ hiện nay giá trị của nó phải lớn hơn hoặcbằng 5.000.000đồng) Hai là, thời gian sử dụng phải từ trên 1năm trở lên Với những tiêu chuẩn nh vậy thì hoàn toàn bìnhthờng với đặc điểm hình thái vật chất của tài sản cố địnhgiữ nguyên trong thời gian dài Tài sản cố định thờng đợc sửdụng nhiều lần, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và chỉtăng lên khi có xây dựng cơ bản mới hoặc mua sắm Quaquá trình sử dụng, tài sản cố định hao mòn dần dới hai dạng

là hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Hao mòn vôhình chủ yếu do tiến bộ khoa học công nghệ mới và năngsuất lao động xã hội tăng lên quyết định Hao mòn hữuhình phụ thuộc vào mức độ sử dụng khẩn trơng tài sản cố

định và các điều kiện ảnh hởng tới độ bền lâu của tài sản

cố định nh chế độ quản lý sử dụng, bảo dỡng, điều kiệnmôi trờng Những chỉ dẫn trên đa ra tới một góc nhìn về

đặc tính chuyển đổi thành tiền chậm chạp của tài sản cố

định Tuy thế, các tài sản cố định có giá trị cao có thể cógiá trị thế chấp đối với ngân hàng khi vay vốn

b) Cơ cấu vốn cố định:

Cơ cấu vốn cố định là tỉ lệ phần trăm của từng nhómvốn cố định chiếm trong tổng số vốn cố định nghiên cứuTiểu luận mụn học Triết mỏc

cơ cấu vốn cố định có một ý nghĩa quan trọng là cho phép

đánh giá việc đầu t có đúng đắn hay không và cho phépxác định hớng đầu t vốn cố định trong thời gian tới Để đạt

đợc ý nghĩa đúng đắn đó, khi nghiên cứu cơ cấu vốn cố

định phải nghiên cứu trên hai giác độ: nội dung cấu thành vàmối quan hệ tỉ lệ trong mỗi bộ phận so với toàn bộ Vấn đềcơ bản trong việc nghiên cứu này phải là xây dựng đợc mộtcơ cấu hợp lý phù hợp với trình độ phát triển khoa học kỹthuật, đặc điểm kinh tế kỹ thuật của sản xuất, trình độquản lý, để các nguồn vốn đợc sử dụng hợp lý và có hiệu quảnhất Cần lu ý rằng quan hệ tỷ trọng trong cơ cấu vốn là chỉtiêu động Điều này đòi hỏi cán bộ quản lý phải không ngừngnghiên cứu tìm tòi để có đợc cơ cấu tối u

Theo chế độ hiện hành VCĐ của doanh nghiệp đợc biểuhiện thành hình thái giá trị của các loại tài sản cố định sau

đây đang dùng trong quá trình sản xuất:

1) Nhà cửa đợc xây dựng cho các phân xởng sản xuất vàquản lý

2) Vật kiến trúc để phục vụ sản xuất và quản lý

3) Thiết bị động lực

4) Hệ thống truyền dẫn

5) Máy móc, thiết bị sản xuất

6) Dụng cụ làm việc, đo lờng, thí nghiệm

7) Thiết bị và phơng tiện vận tải

8) Dụng cụ quản lý

9) Tài sản cố định khác dùng vào sản xuất công nghiệpTrên cơ sở các hình thái giá trị của tài sản cố định nhtrên chỉ ra rõ ràng cơ cấu vốn cố định chịu ảnh hởng củanhiều nhân tố Quan tâm nhất là đặc điểm về kỹ thuậtsản xuất của doanh nghiệp, sự tiến bộ kỹ thuật, mức độTiểu luận mụn học Triết mỏc

hoàn thiện của tổ chức sản xuất, điều kiện địa lý tự nhiên,

sự phân bổ sản xuất Vì vậy khi nghiên cứu để xây dựng

và cải tiến cơ cấu VCĐ hợp lý cần chú ý xem xét tác động

ảnh hởng của các nhân tố này Trong kết quả của sự phântích, đặc biệt chú ý tới mối quan hệ giữa các bộ phận VCĐ

đợc biểu hiện bằng máy móc thiết bị và bộ phận VCĐ đợcbiểu hiện bằng nhà xởng vật kiến trúc phục vụ sản xuất

c) Nguồn vốn cố định

Mỗi khoản vốn cố định hay tài sản cố định trong doanhnghiệp không tự nhiên mà có, nó nhất thiết phải đợc hìnhthành từ một nguồn đầu t nhất định Nguồn vốn cố địnhchính là nguồn gốc tạo dựng, đầu t để hình thành nên cáctài sản cố định của doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, VCĐdùng để hoạt động sản xuất, kinh doanh đợc hình thành từcác nguồn sau:

Nguồn vốn liên doanh: gồm các khoản vốn do các đơn vịtham gia liên kết gặp bằng tài sản cố định và bằng vốn

đầu t xây dựng cơ bản đã hoàn thành

2.2 - Vốn lu động:

a) Khái niệm và đặc điểm của vốn lu động:

Vốn lu động và biểu hiện bằng tiền của tài sản lu động

và vốn lu thông Đó là số vốn doanh nghiệp đầu t để dự trữvật t, để chi phí cho quá trình sản xuất và tiêu thụ sảnTiểu luận mụn học Triết mỏc

phẩm, chi phí cho hoạt động quản lý của doanh nghiệp.Hoàn toàn khách quan không nh vốn cố định, VLĐ tham giahoàn toàn vào quá trình sản xuất kinh doanh, chuyển quanhiều hình thái giá trị khác nhau nh tiền tệ, đối tợng lao

động, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm vàtrở lại hình thái tiền tệ ban đầu sau khi tiêu thụ sản phẩm

Nh vậy vốn lu động chu chuyển nhanh hơn vốn cố định,quá trình vận động của VLĐ thể hiện dới hai hình thái:

- Hình thái hiện vật: đó là toàn bộ nguyên vật liệu, sảnphẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm

- Hình thái giá trị: là toàn bộ giá trị bằng tiền củanguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm, giá trị tăngthêm do việc sử dụng lao động sống trong quá trình sảnxuất và những chi phí bằng tiền trong lĩnh vực lu thông

Sự lu thông về mặt hiện vật và giá trị của VLĐ ở cácdoanh nghiệp sản xuất có thể biểu diễn bằng công thứcchung:

T - H - SX - H' - T'Trong quá trình vận động, đầu tiên VLĐ biểu hiện dớihình thức tiền tệ và khi kết thúc cũng lại bằng hình thứctiền tệ Một vòng khép kín đó gợi mở cho chúng ta thấyhàng hoá đợc mua vào để doanh nghiệp sản xuất sau đó

đem bán ra, việc bán đợc hàng tức là đợc khách hàng chấpnhận và doanh nghiệp nhận đợc tiền doanh thu bán hàng vàdịch vụ cuối cùng Từ các kết quả đó giúp ta sáng taọ ra mộtcách thức quản lý vốn lu động tối u và đánh giá đợc hiệu quả

sử dụng vốn của doanh nghiệp

b) Cơ cấu vốn lu động:

Xác định cơ cấu VLĐ hợp lý có ý nghĩa tích cực trongcông tác sử dụng hiệu quả vốn lu động Nó đáp ứng yêu cầuvốn cho từng khâu, từng bộ phận, đảm bảo việc sử dụngtiết kiệm hợp lý VLĐ Trên cơ sở đó đáp ứng đợc phần nàoTiểu luận mụn học Triết mỏc

yêu cầu của sản xuất kinh doanh trong điều kiện thiếu vốncho sản xuất.

Cơ cấu VLĐ là quan hệ tỉ lệ giữa giá trị mỗi loại và nhóm

đó so với toàn bộ giá trị VLĐ Tỉ lệ giữa giá trị mỗi loại vànhóm trong toàn bộ VLĐ hợp lý thì chỉ hợp lý tại mỗi thời

điểm naò đó và tính hợp lý chỉ mang tính nhất thời Vìvậy trong quản lý phải thờng xuyên nghiên cứu xây dựng mộtcơ cấu hợp lý đảm bảo độ "khoẻ mạnh" đáp ứng yêu cầu sảnxuất kinh doanh từng thời kỳ Để thuận lợi cho việc quản lý vàxây dựng cơ cấu vốn nh thế, ngời ta thờng có sự phân loạitheo các quan điểm tiếp cận khác nhau:

- Tiếp cận theo quá trình tuần hoàn và luân chuyển, VLĐchia thành 3 loại:

+ Vốn trong dự trữ: là bộ phận vốn dùng để mua nguyênvật liệu, phụ tùng thay thế, dự trữ chuẩn bị đa vào sảnxuất

+ Vốn trong sản xuất: là bộ phận trực tiếp phục vụ chogiai đoạn sản xuất nh: sản phẩm dở dang, chi phí phân bổ,bán thành phẩm, tự chế tự dùng

+ Vốn trong lu thông: là bộ phận trực tiếp phục vụ chogiai đoạn lu thông nh tiền mặt, thành phẩm

- Tiếp cận về mặt kế hoạch hoá, VLĐ đợc chia thành VLĐkhông định mức và VLĐ định mức

+ VLĐ định mức là số vốn tối thiểu cần thiết cho hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ, nó bao gồmvốn dự trữ vật t hàng hoá và vốn phi hàng hoá

+ VLĐ không định mức là số vốn lu động có thể phátsinh trong quá trình kinh doanh và trong sản xuất, dịch vụphụ thuộc nhng không đủ căn cứ để tính toán đợc

c) Nguồn vốn lu động:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Nguồn vốn lu động của doanh nghiệp gồm có vốn tự có,vốn coi nh tự có và vốn đi vay Từ các nguồn vốn khác nhaunày doanh nghiệp có phơng cách huy động trên nhiềunguồn, hỗ trợ lẫn nhau đảm bảo cho yêu cầu của doanhnghiệp.

- Vốn tự có bao gồm:

+ Nguồn vốn pháp định: chính là vốn lu động do ngânsách hoặc cấp trên cấp cho đơn vị thuộc khối nhà nớc;nguồn vốn cổ phần nghĩa vụ do xã viên hợp tác xã và các cổ

đông đóng góp hoặc vốn pháp định của chủ doanh nghiệp

t nhân

+ Nguồn vốn tự bổ sung: Nguồn này hình thành từ kếtquả sản xuất kinh doanh của đơn vị thông qua quỹ khuyếnkhích phát triển sản xuất và các khoản chênh lệch hàng hoátồn kho theo cơ chế bảo toàn giá trị vốn

+ Nguồn vốn lu động liên doanh: gồm có các khoản vốncủa các đơn vị tham gia liên doanh, liên kết góp bằng tiền,hàng hoá, sản phẩm, nguyên vật liệu, công cụ lao động nhỏv.v

- Vốn coi nh tự có: đợc hình thành do phơng pháp kếttoán hiện hành, có một số khoản tiền tuy không phải củadoanh nghiệp nhng có thể sử dụng trong thời gian rỗi để bổsung vốn lu động Thuộc khoản này có: tiền thuế, tiền lơng,bảo hiểm xã hội, phí trích trớc cha đến hạn phải chi trả cóthể sử dụng và các khoản nợ khác

- Vốn đi vay: nhằm đảm bảo nhu cầu thanh toán bứcthiết trong khi hàng cha bán đã mua hoặc sự không khớptrong thanh toán Nguồn vốn đi vay là nguồn vốn cần thiết,song cần chú ý tới các hình thức vay khác nhau với tỉ lệ lãisuất khác nhau và phải trả kịp thời cả vốn và lãi vay

Bằng cách nghiên cứu các nguồn của cả vốn lu động vàvốn cố định nh trên, ngời kinh doanh có thể đạt đợc sự tổngTiểu luận mụn học Triết mỏc

hợp về các nguồn vốn theo các chỉ dẫn của kế toán tài chính.Nguồn vốn ở các doanh nghiệp giờ đây trở thành nguồn vốnchủ sở hữu và nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thể hiện ởkhoản "có"; nợ phải trả chính là khoản vay, nợ của doanhnghiệp đối với các tổ chức, cá nhân để đầu t, hìnhthành tài sản của doanh nghiệp, đợc sử dụng trong một thờigian nhất định và sau đó phải hoàn trả cả vốn lẫn lãi nh đãcam kết ý nghĩa của việc nghiên cứu này cho ta tạo quan hệgiữa vốn và nguồn vốn về phơng diện giá trị đầu t nh sau:Giá trị TSCĐ + Giá trị TSLĐ = Nguồn vốn chủ sở hữu + Nợphải trả

II Nội dung hoạt động quản lý vốn và hiệu quả sử dụng

vốn

1 Nội dung hoạt động quản lý vốn cố định và vốn

lu động:

1.1 - Nội dung hoạt động quản lý vốn cố định:

Quản lý vốn cố định (VCĐ) nghĩa là phải đi đến cácquyết định Giống nh việc quản lý hoạt động kinh doanhcủa công ty, việc quản lý VCĐ ảnh hởng quan trọng đến sựtồn tại và hiệu quả sử dụng vốn Quản lý VCĐ thành công đòihỏi các nhà quản lý phải gắn liền sự vận động của VCĐ vớicác hình thái biểu hiện vật chất của nó Hơn thế nữa, đểquản lý có hiệu quả VCĐ trớc hết cần nghiên cứu những tínhchất và đặc điểm của tài sản cố định trong doanh nghiệp.Trong khoa học quản lý VCĐ thờng đi vào những nội dung cụthể sau:

a) Hao mòn và khấu hao tài sản cố định

* Hao mòn tài sản cố định

Nh đã đề cập sơ lợc ở trên, trong quá trình sử dụng cũng

nh không sử dụng tài sản cố định đều bị hao mòn dới haihình thức: hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Giống

nh hai khía cạnh của một vấn đề, cả hao mòn hữu hình vàhao mòn vô hình đều làm cho giá trị tài sản cố định giảmTiểu luận mụn học Triết mỏc

xuống và chịu ảnh hởng bởi những nhân tố nào đều thểhiện dới những dạng khác nhau.

Hao mòn hữu hình là sự hao mòn về vật chất, tức là sựtổn thất dần về chất lợng, tính năng kỹ thuật của TSCĐ Thựcchất kinh tế của hao mòn hữu hình là giá trị của tài sản cố

định dần dần giảm đi cùng với việc chuyển dần giá trị của

nó vào giá trị sản phẩm đợc sản xuất ra Khi tài sản cố địnhkhông đợc sử dụng, hao mòn hữu hình đợc thể hiện ở chỗtài sản cố định bị mất dần thuộc tính do ảnh hởng của

điều kiện tự nhiên, do quá trình xảy ra trong nội tại nguyênliệu cấu thành tài sản cố định đó Nh vậy hao mòn hữuhình có ảnh hởng quyết định tới độ bền của tài sản cố

định và do đó nó chịu ảnh hởng của ba nhóm nhân tố

Nhóm một thuộc chất lợng chế tạo nh: vật liệu dùng đểchế tạo ra tài sản cố định, trình độ kỹ thuật, công nghệ chếtạo, chất lợng xây dựng và lắp đặt

Nhóm hai thuộc quá trình sử dụng: đợc xem xét về mức

độ đảm nhận về thời gian và cờng độ sử dụng, tay nghềcông nhân, việc chấp hành quy tắc, quy trình kỹ thuật,chế độ bảo dỡng, sửa chữa

Nhóm ba thuộc các yếu tố tự nhiên nh độ ẩm, khí hậu,thời tiết

Hao mòn vô hình là sự hao mòn chủ yếu do năng suấtlao động xã hội tăng lên và sự tiến bộ về khoa học kỹ thuật,

tổ chức sản xuất Hệ quả của hai nguyên do này dẫn đếnviệc ngời ta sản xuất ra tài sản cố định cùng loại nhng lại cóchất lợng cao hơn mà giá lại rẻ hơn Và nh thế tài sản cố địnhcủa ta nghiễm nhiên bị sụt giá

Xuất phát từ việc nghiên cứu hao mòn tài sản cố địnhcung cấp cho chúng ta những luận cứ cần thiết minh chứngcho việc "bảo vệ" tài sản cố định nhằm giảm tối đa tổnthất hữu hình và hao mòn vô hình Những biện pháp thờngTiểu luận mụn học Triết mỏc

đợc sử dụng nh nâng cao cờng độ và thời gian sử dụng,nâng cao chất lợng, hạ giá thành chế tạo và xây lắp tài sản

cố định, tổ chức tốt việc bảo quản và sửa chữa máy mócthiết bị, nâng cao ý thức trách nhiệm của công nhân Một ýnghĩa khác là nó cũng cung cấp cho ta cơ sở tốt để lập nên

kế hoạch khấu hao tài sản cố định, kế hoạch bảo toàn vàphát triển vốn cố định

* Khấu hao tài sản cố định:

Trong quá trình tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất,hình thái vật chất của tài sản cố định không thay đổi nhnggiá trị của nó hao mòn dần và chuyển từng phần vào giáthành sản phẩm mới đợc sản xuất ra Phần giá trị này đợc thuhồi dới hình thức khấu hao và đợc hạch toán vào giá thànhsản phẩm Nh vậy khấu hao tài sản cố định là một khoảncấu thành phí lu thông và đợc bù đắp bằng doanh thu bánhàng Về thực chất, khấu hao là quá trình giảm giá trị củatài sản cố định Việc suy giảm giá trị của tài sản cố địnhcuối cùng sẽ dẫn đến khấu hao hết tài sản cố định, khi đóphải đầu t để có đợc tài sản cố định khác Vậy quá trìnhnày diễn ra trong bao lâu? Sở dĩ đòi hỏi yêu cầu chính xáctơng đối về thời gian nh vậy bởi hai nguyên nhân: thứ nhấtnếu xác định không đúng thời gian sử dụng dẫn đến còn

đang sử dụng đã khấu hao hết, thứ hai cha khấu hao hết đãhỏng Cả hai nguyên nhân này đều có ảnh hởng không tốttới sự vận động của vốn cố định và giá thành sản phẩm làm

ra Để xác định đúng đắn thời hạn sử dụng tài sản cố địnhchúng ta phải dựa vào cơ sở đã chỉ ra là phải xác định

đúng đợc hao mòn của tài sản cố định hay khấu hao tài sản

cố định

Khấu hao tài sản cố định đợc phân bổ trên hai hìnhthức là khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớn Khấu haocơ bản nhằm tái bồi hoàn lại giá trị tài sản cố định đã haomòn Khấu hao sửa chữa lớn nhằm bảo vệ duy trì và kéo dàinăng lực sử dụng bình thờng của TSCĐ Nh vậy hai hình thứckhấu hao này có phơng thức bù đắp và mục đích khácTiểu luận mụn học Triết mỏc

nhau, do đó tiền trích khấuhao tài sản cố định đợc chiathành hai bộ phận theo phơng pháp xác định tỷ lệ:

Nguyên giá TSCĐ x Thời hạn sử dụng TSCĐ

Tỉ lệ khấu hao sửa

đã mất giá trị sử dụng Theo quy định của Nhà nớc về chế

độ khấu hao cơ bản trong các doanh nghiệp nhà nớc, từ ngày1/1/1995 các doanh nghiệp nhà nớc đợc phép giữ lại toàn bộkhấu hao cơ bản đã trích để đầu t thay thế, đổi mới tàisản cố định Còn các doanh nghiệp khác phải lập quỹ khấuhao để duy trì hoạt động của doanh nghiệp, thực hiện yêucầu tái sản xuất mở rộng

Bộ phận thứ hai là tiền khấu hao sửa chữa lớn nhằm sửachữa tài sản cố định một cách có hệ thống và kế hoạch đểduy trì khả năng sản xuất của tài sản cố định trong suốtthời kỳ sử dụng Doanh nghiệp trích tiền khấu hao sửa chữalớn gửi vào một tài khoản riêng ở ngân hàng đầu t và pháttriển để dùng làm nguồn vốn cho kế hoạch sửa chữa lớnTSCĐ

Giờ đây ta có thể thấy mối quan hệ giữa thời hạn sửdụng TSCĐ và tỉ lệ trích khấu hao, do đó có thể chỉ ra ýnghĩa cụ thể ở phần hao mòn đã đề cập đến Rõ ràng nếu

tỉ lệ khấu hao quá thấp hay thời hạn sử dụng quá dài, sẽ

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

không đủ bù đắp hao mòn thực tế của TSCĐ, vì vậy không

đảm bảo đợc công tác bảo toàn và phát triển vốn Ngợc lạinếu tỉ lệ khấu hao quá cao hay thời hạn sử dụng TSCĐ đợcxác định quá ít, sẽ làm tăng giá thành sản phẩm một cách giảtạo, tạo ra những khó khăn cho việc tiêu thụ hàng hoá

b) Kế hoạch khấu hao tài sản cố định:

Bằng cách lập lên kế hoạch khấu hao tài sản cố định,doanh nghiệp đã có thể định ra đợc tiến độ và mức tríchkhấu hao tài sản cố định từng nhóm và toàn bộ doanhnghiệp Để lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định cần phảixác định đợc tổng giá trị TSCĐ đầu kỳ, tổng giá trị TSCĐtăng thêm và giảm đi trong kỳ, mức khấu hao phải tríchtrong năm và tình hình phân phối sử dụng các quỹ khấuhao Theo quy định số 517/TTg ngày 21/10/1995 kế hoạchkhấu hao TSCĐ bao gồm:

- TSCĐ không phải tính khấu hao cơ bản và khấu hao sửachữa lớn (đất đai)

- TSCĐ tăng thêm trong năm kế hoạch, nếu tăng vào mộtngày nào đó của tháng thì tháng sau mới tính khấu hao

- Tổng giá trị bình quân TSCĐ phải tính khấu hao trongnăm đợc xác định theo công thức:

đầu kỳ

++

Tổng giá trịTSCĐ bìnhquân tăngtrong kỳ

-

-Tổng giátrị TSCĐbình quângiảm trongkỳCùng với các yêu cầu trên, ta còn phải xác định đợc chỉtiêu tổng quỹ khấu hao cơ bản và quỹ khấu hao sửa chữalớn Sau đó phải xác định đợc chỉ tiêu quỹ khấu hao cơ bảntrích nộp vào quỹ khấu hao của kỳ kế hoạch theo công thứcsau:

++

Tổng giá trịkhấu haocơ bản kỳ

kế hoạch

-

-Quỹ khấuhao cơ bảnchuyểnsang nămsauNghiên cứu các chỉ tiêu của kế hoạch khấu hao TSCĐ cho

ta một ý nghĩa đáng lu ý trong việc đề xuất các ý kiến choquản lý vốn cố định ở doanh nghiệp Bằng việc xem xétmức độ tăng giảm của các chỉ tiêu và xác định các nguyênnhân tăng giảm đó, ngời quản lý thấy rõ đợc phần nào cảnhquan và tình hình TSCĐ của doanh nghiệp để có các biệnpháp điều chỉnh hợp lý Một ý nghĩa khác là cung cấpnhững thông số cần thiết cho việc lập các kế hoạch, chơngtrình khác của doanh nghiệp về thị trờng, cạnh tranh

c) Bảo toàn và phát triển vốn cố định:

Trong quá trình tham gia vào cạnh tranh với các doanhnghiệp khác nhằm phục vụ tốt cho nhu cầu của khách hàng,doanh nghiệp cần có một hậu phơng với tiềm lực vững mạnh,

đó chính là vốn Để phát huy đợc ý nghĩa đó doanh nghiệpkhông những một mặt phải duy trì và phát triển các hoạtTiểu luận mụn học Triết mỏc

động kinh doanh, mặt khác quan trọng hơn là phải bảo toàn

và phát triển đợc vốn nói chung và vốn cố định nói riêng.Vấn đề đặt ra nh trên không có nghĩa rằng việc doanhnghiệp làm ăn có lãi thực thì không phải bảo toàn và pháttriển vốn ý kiến đó xuất phát từ việc hiểu không đầy đủ

về vấn đề bảo toàn vốn Nếu chúng ta tiếp cận theo quan

điểm nhân quả thì thấy rõ vấn đề bảo toàn vốn luôn cầnthiết trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của công ty

Đợc tồn tại trong môi trờng kinh tế tự do, hoạt động kinhdoanh không tránh khỏi những biến động về giá cả, lạmphát mà gây tác động không nhỏ tới tiền vốn của công ty.Lạm phát tăng làm cho sức mua của đồng tiền và giá trị của

đồng vốn giảm xuống so với thực tế Mặt khác, bất kỳ mộttác động chủ quan nào thể hiện tính vô trách nhiệm, buônglỏng quản lý đều dẫn đến h hỏng, mất mát tài sản cố định.Tất cả những nguyên nhân đó đa ta đến kết quả phải bảotoàn và phát triển vốn Bảo toàn vốn là quá trình thu hồi lạivốn đã bỏ ra ban đầu, phát triển vốn là lấy lợi nhuận để bổsung vốn kinh doanh làm tăng vốn kinh doanh Bảo toàn vàphát triển vốn đợc phải thông qua sử dụng có hiệu quả vốn,tức là với một lợng vốn nh cũ nhng tạo ra nhiều lợi nhuận hơn

Nh chúng ta đã biết, vốn cố định là biểu hiện bằng tiềncủa tài sản cố định Tài sản cố định có đặc điểm thamgia vào nhiều chu kỹ kinh doanh và thu hồi dần dới dạng khấuhao Việc bảo toàn vốn phải lấy cả từ hao mòn hữu hình vàhao mòn vô hình, bất kỳ một sự thiếu sót nào đều có thểmắc lỗi

Về mặt hữu hình: thì doanh nghiệp phải giữ cho TSCĐkhông bị loại khỏi sản xuất kinh doanh trớc khi hết niên hạn sửdụng, không sử dụng vốn cố định sai mục đích hoặc đimua bán lại TSCĐ tạo chênh lệnh giá để ăn chia vào vốn, phảiduy trì và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Về mặt vô hình: đòi hỏi công ty phải có tỉ lệ khấu haohợp lý bảo đảm cho tái sản xuất TSCĐ mới.

Tuy vậy, chúng ta cần phải xác định đợc số vốn cố địnhcần phải bảo toàn đến cuối kỳ theo công thức:

trích trong kỳ

X

Hệ số

điều chỉnh TSCĐ



Giá trị TSCĐ (tăng, giảm trong kỳ)Những thành công trong công tác bảo toàn VCĐ sẽ tạo cơ

sở tốt cho kế hoạch phát triển VCĐ Phát triển VCĐ đợc doanhnghiệp trích từ lợi nhuận để lại doanh nghiệp và phần khấuhao cơ bản để lại đầu t xây dựng cơ bản, thực hiện tái sảnxuất mở rộng và mua sắm mới TSCĐ

1 2 - Nội dung hoạt động quản lý vốn lu động:

a) Xác định vốn lu động định mức kỳ kế hoạch:

Xuất phát từ vai trò không thể thiếu của vốn lu động đòihỏi chúng ta phải luôn có một lợng vốn lu động để đáp ứngcác nhu cầu khác nhau của doanh nghiệp Nhng lợng vốn lu

động đó là bao nhiêu thì phù hợp bởi nếu VLĐ thừa quá hoặcthiếu quá đều không có lợi, VLĐ thừa quá sẽ gây ứ đọng vốn

và ngợc lại nếu ít quá sẽ gây cho doanh nghiệp những khókhăn, tác động xấu đến hoạt động kinh doanh Những khíacạnh đó đòi hỏi chúng ta phải xác định đợc lợng VLĐ địnhmức cho kỳ kế hoạch VLĐ định mức đợc hiểu là số VLĐ cóthể quy định mức tối thiểu, cần thiết thờng xuyên cho hoạt

động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Theo chế độ hiện hành, Tổng Công ty Đờng sông MiềnBắc Việt Nam là Tổng công ty nhà nớc, VLĐ định mức củaTổng công ty đợc nhà nớc cấp một lần Trờng hợp nhà nớc

điều chỉnh giá trị thì mức vốn đó đợc nhà nớc xác định và

bổ sung kịp thời

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Để xác định đợc VLĐ định mức kỳ kế hoạch, doanhnghiệp phải lần lợt tính toán VLĐ ở từng khâu từ dự trữ, sảnxuất, tiêu thụ, đối với từng loại nguyên vật liệu, sau đó tổnghợp lại thành VLĐ định mức kỳ kế hoạch.

Thứ nhất, vốn lu động định mức ở khâu dự trữ Việc

xác định VLĐ định mức ở khâu dự trữ cần phải kết hợpchặt chẽ với kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và dự tính chiphí sản xuất của doanh nghiệp VLĐ định mức ở khâu dựtrữ đợc tính toán căn cứ vào mức luân chuyển kế hoạchhàng ngày và định mức số ngày dự trữ Mức luân chuyểnhàng ngày đợc tính bằng cách lấy mức luân chuyển chia cho

360 ngày Còn định mức số ngày dự trữ xác định nh sau:

- Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu (Nhà nớc độc quyềnquản lý) định mức số ngày dự trữ đợc cơ quan cấp trên quy

định cho doanh nghiệp

- Đối với nguyên vật liệu mua trong nớc có thể áp dụngcông thức sau:

x

Hệ số thu mua xen kẽ

+

Số ngày vận chuyể n

+

Số ngày chỉnh lý chuẩn bị

+

Số ngày bảo hiểm

Thứ hai, VLĐ định mức ở khâu sản xuất: đợc xác định

riêng cho sản phẩm dở dang, nửa thành phẩm tự chế, chi phíchờ phân bổ

- VLĐ định mức cho sản phẩm dở dang đợc xác địnhtheo công thức:

thành công xởng

: 36 0 x

Hệ số thành phẩm dở dang

x

Chu kỳ sản xuất sản phẩmTiểu luận mụn học Triết mỏc

- VLĐ định mức cho nửa thành phẩm tự chế xác địnhtheo công thức:

thành công xởng

: 36 0 x

Định mức ngày

dự trữ

x

Hệ số thành phẩm tự chế

Trong đó số ngày dự trữ của nửa thành phẩm phụ thuộcvào mức độ sản xuất có nhịp nhàng không

- VLĐ định mức cho chi phí chờ phân bổ đợc tính theocông thức:

+

Số phát sinh chi phí chờ phân bổ trong năm

-Số phải phân bổ trong năm

Thứ ba, VLĐ định mức ở khâu tiêu thụ: bao gồm VLĐ

định mức cho thành phẩm và hàng hoá mua ngoài dùng chotiêu thụ sản phẩm

- VLĐ định mức cho thành phẩm đợc xác định theo côngthức:

số lợng hàng hoá

: 360 x

Định mức

số ngày dự trữ thành phẩm

- Đối với hàng hoá mua ngoài dùng cho tiêu thụ sản phẩm(là hàng hoá doanh nghiệp mua rồi tiêu thụ ngay), VLĐ địnhmức xác định theo công thức:

Trong ba bộ phận trên, tuỳ theo đặc điểm của từngngành thì mức độ quan trọng của từng bộ phận sẽ khácnhau Đối với doanh nghiệp sản xuất thì VLĐ ở khâu sản xuất

là quan trọng nhất Điều đó đòi hỏi doanh nghiệp trong quátrình quản lý và sử dụng vốn phải u tiên cho bộ phận nàymột tỉ lệ hợp lý, không ngừng tăng vốn cho sản xuất, giảm ởmức cho phép với vốn dự trữ và lu thông

c) Bảo toàn và phát triển VLĐ:

Một số lý do dẫn đến tất yếu phải bảo toàn vốn nóichung đã đợc đề cập trong phần bảo toàn và phát triển VCĐ.Song do xuất phát từ đặc trng của VLĐ là chu chuyển toàn

bộ, môt lần vào giá thành sản phẩm và hình thái vật chấtVLĐ thờng xuyên biến đổi Do vậy mà trạng thái tài sản lu

động và vốn lu thông cũng thờng xuyên biến đổi Theoquan điểm tiếp cận nh vậy thì các quyết định về bảo toàn

và phát triển vốn lu động phải đợc thực hiện trên cả hai

ph-ơng diện là hiện vật và giá trị Vốn lu động sẽ đợc bảo toànkhi và chỉ khi bảo toàn đợc cả hai mặt này

Bảo toàn về mặt hiện vật: phải bảo đảm cho VLĐ đầu

hỏi doanh nghiệp phải giữ đợc giá trị thực tế hay sức muacủa vốn, thể hiện ở khả năng mua sắm vật t cho khâu dựtrữ và tài sản lu động định mức nói chung, duy trì khảnăng thanh toán của doanh nghiệp Do vậy, trong quá trìnhsản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải thờng xuyên thựchiện việc hạch toán đúng giá trị thực tế của vật t, hàng hoátheo mức diễn biến giá cả trên thị trờng nhằm tính đúng,tính đủ chi phí vật t, hàng hoá vào giá thành sản phẩm, giávốn hàng hoá và phí lu thông để thực hiện bảo toàn vốn lu

nó dựa trên cơ sở mức tăng (giảm) giá thực tế cuối năm so với

đầu năm của một số vật t chủ yếu tính theo cơ cấu kếhoạch vốn lu động định mức của từng doanh nghiệp, phù hợpvới đặc điểm, cơ cấu TSLĐ của từng ngành, từng doanhnghiệp

Khi đã có đợc những kết quả quan trong công tác bảotoàn vốn, doanh nghiệp sẽ rất thuận lợi trong việc thực hiệnphát triển vốn Phát triển VLĐ đợc lấy từ quỹ khuyến khíchphát triển sản xuất trích từ lợi nhuận để lại

III Các nhân tố ảnh hởng đến hoạt động quản lí vốn và hiệu quả sử dụng vốn

1 Các nhân tố ảnh hởng:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

1.1- Chu kì sản xuất:

Đây là một đặc điểm quan trọng gắn trực tiếp tới hiệuquả sử dụng vốn Nếu chu kì ngắn, doanh nghiệp sẽ thu hồivốn nhanh nhằm tái tạo, mở rộng sản xuất kinh doanh Ngợclại, nếu chu kì dài doanh nghiệp sẽ có một gánh nặng là ứ

đọng vốn và trả lãi các khoản vay hay các khoản phải trả

Nếu kĩ thuật sản xuất đơn giản, doanh nghiệp dễ có

điều kiện, máy móc, thiết bị nhng lại phải luôn đối phó vớicác đối thủ cạnh tranh và với yêu cầu của khách hàng về chấtlợng sản phẩm Do vậy, doanh nghiệp dễ dàng tăng doanhthu, lợi nhuận trên VCĐ nhng khó giữ đợc chỉ tiêu này lâu dài.Nếu kĩ thuật sản xuất phức tạp, trình độ trang bị máy mócthiết bị cao, doanh nghiệp có lợi thế trong cạnh tranh, song

đòi hỏi tay nghề công nhân, chất lợng nguyên vật liệu cao sẽlàm giảm lợi nhuận vốn cố định

1.3 - Đặc điểm về sản xuất:

Sản phẩm của doanh nghiệp là nơi chứa đựng chi phí vàcũng chứa đựng doanh thu cho doanh nghiệp, qua đó quyết

định lợi nhuận cho doanh nghiệp

Nếu sản phẩm là t liệu tiêu dùng, nhất là sản phẩm côngnghiệp nhẹ nh rợu bia thì sẽ có vòng đời ngắn, tiêu thụnhanh và qua đó giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh Hơnnữa những máy móc dùng để sản xuất ra những sản phẩmnày có giá trị thấp, do vậy dễ có điều kiện đổi mới Ngợc lại,nếu sản phẩm có vòng đời dài, có giá trị lớn, đợc sản xuấttrên dây chuyền có giá trị lớn nh máy thu hình, ôtô, xemáy sẽ là tác nhân hạn chế doanh thu

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

1.4 - Tác động của thị trờng:

Tuỳ theo mỗi loại thị trờng mà doanh nghiệp tham gia sẽtác động đến hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh theo nhữngkhía cạnh khác nhau Nếu thị trờng đó là cạnh tranh tự do,những sản phẩm của doanh nghiệp đã có uy tín lâu đối vớingời tiêu dùng thì sẽ là tác nhân tích cực thúc đẩy doanhnghiệp mở rộng thị trờng Đối với thị trờng sản phẩm không

ổn định (theo màu, theo thời điểm, thị hiếu) thì hiệu quả

sử dụng vốn cũng không ổn định qua việc doanh thu biến

động lớn qua các thời điểm này

1.5 - Trình độ tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất, hạch toán nội bộ doanh nghiệp:

Để có hiệu quả cao thì bộ máy tổ chức quản lí, tổ chứcsản xuất phải gọn nhẹ, trùng khớp nhịp nhàng với nhau, với mỗiphơng thức sản xuất và loại hình sản xuất sẽ có những tác

động khác nhau tới tiến độ sản xuất, phơng pháp và quy

định vận hành máy móc, số ca, số tổ sản xuất , số bộ phậnphục vụ sản xuất

Mặt khác, đặc điểm của công tác hạch toán, kế toán nội

bộ doanh nghiệp (luôn gắn với tính chất của tổ chức sảnxuất và quản lí trong cùng doanh nghiệp) có tác động khôngnhỏ Công tác kế toán đã dùng những công cụ của mình để

đo hiệu quả sử dụng vốn Kế toán phải có nhiệm vụ pháthiện những tồn tại trong quá trình sử dụng vốn và đề xuấtnhững biện pháp giải quyết

1.6 - Trình độ lao động, cơ chế khuyến khích và trách nhiệm vật chất trong doanh nghiệp:

Nếu công nhân trong doanh nghiệp có trình độ cao đủ

để thích ứng với trình độ công nghệ dây chuyền sản xuấtthì các máy móc trong dây chuyền sẽ đợc sử dụng tốt hơn

và năng suất chất lợng sẽ cao hơn Song trình độ lao độngTiểu luận mụn học Triết mỏc

phải đợc đặt đúng chỗ, đúng lúc thì hiệu quả công việcmới cao.

Để sử dụng tiềm năng lao động có hiệu quả cao nhấtdoanh nghiệp phải có một cơ chế khuyến khích vật chấtcũng nh trách nhiệm một cách công bằng Ngợc lại, nếu cơchế khuyến khích không công bằng, quy định trách nhiệmkhông rõ ràng, dứt khoát sẽ làm cản trở mục tiêu nâng caohiệu quả sử dụng vốn

1.7 - Các nhân tố khác:

Các chính sách vĩ mô của Nhà nớc tác dụng một phầnkhông nhỏ tới hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp Cụthể hơn, từ cơ chế giao vốn, đánh giá tài sản cố định, thuếvốn, thuế doanh thu đến chính sách cho vay bảo hộ vàkhuyến khích một số loại công nghệ nhất định đều có thểlàm tăng, giảm hiệu quả sử dụng TSCĐ, TSLĐ của doanhnghiệp

Mặt khác, cơ chế chính sách cũng tác động đến kếhoạch mua sắm nguyên vật liệu của doanh nghiệp, giúpdoanh nghiệp đợc hởng nguồn nguyên vật liệu, chọn đợc ngờicung cấp tốt nhất Doanh nghiệp phải kết hợp đợc yêu cầucủa chính sách này với yêu cầu của thị trờng Từ đó tác độngtới hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

2 Hiệu quả sử dụng vốn cố định và vốn lu động:

Bất kỳ hoạt động nào của con ngời, hoạt động nói chung

và hoạt động

kinh doanh nói riêng, đều mong muốn đạt đợc nhữngkết quả hữu ích nào đó Kết quả đạt đợc trong kinh doanhmới chỉ đáp ứng đợc phần nào yêu cầu của cá nhân và xãhội Tuy nhiên kết quả đó đợc tạo ở mức nào với giá nào làvấn đề cần đợc xem xét vì nó phản ánh chất lợng của hoạt

động tạo ra kết quả đó Mặt khác, nhu cầu của con ngời baoTiểu luận mụn học Triết mỏc

giờ cũng lớn hơn khả năng tạo ra sản phẩm của họ Bởi thế,con ngời cần phải quan tâm đến việc làm sao với khả nănghiện có, có thể làm ra đợc nhiều sản phẩm nhất Do đó nảysinh vấn đề là phải xem xét lựa chọn cách nào để đạt đợchiệu quả lớn nhất Chính vì thế khi đánh giá hoạt động kinh

tế ngời ta thờng sử dụng hiệu quả kinh tế cùng với các chỉtiêu của nó Hiệu quả kinh tế là một phạm trù kinh tế phản

ánh trình độ sử dụng các nguồn lực xã hội để đạt đợc kếtquả cao nhất với chi phí nguồn lực thấp nhất Hiệu quả kinh

tế có thể tính theo công thức sau:

Kết quả đầu vàoHiệu quả kinh tế =

Yếu tố đầu raXuất phát từ những nguyên lý chung nh vậy, trong lĩnhvực vốn kinh doanh định ra hiệu quả sử dụng vốn kinhdoanh Hiệu quả sử dụng vốn chính là quan hệ giữa đầu ra

và đầu vào của quá trình kinh doanh, hay cụ thể là quan hệgiữa toàn bộ kết quả kinh doanh và toàn bộ chi phí của quátrình kinh doanh đó đợc xác định bằng thớc đo tiền tệ Tuynhiên, hiệu quả sử dụng vốn không chỉ thể hiện đơn thuần

ở kết quả kinh doanh và chi phí kinh doanh, mà còn thể hiện

ở nhiều chỉ tiêu liên quan khác

2.1 - Một số chỉ tiêu chung về tình hình sử dụng vốn:

a) Cơ cấu vốn:

Sức mạnh tiềm ẩn của một doanh nghiệp nhiều khi đợcthể hiện thông qua cơ cấu vốn Chứng minh cho luận điểmnày chúng ta thấy rằng trình độ sử dụng vốn của ban lãnh

đạo doanh nghiệp và tình hình sản xuất kinh doanh lànhững yếu tố quan trọng khắc hoạ nên sức mạnh của doanhnghiệp Đồng thời chính những yếu tố đó tạo nên một cơcấu vốn đặc trng cho doanh nghiệp, không giống các doanhnghiệp cùng loại khác Nh vậy tỉ số cơ cấu vốn không phải làTiểu luận mụn học Triết mỏc

một con số ngẫu nhiên mà là con số thể hiện ý chí củadoanh nghiệp Về mặt giá trị, tỉ số đó cho ta biết trongtổng số vốn ở doanh nghiệp đang sử dụng có bao nhiêu đầu

t vào vốn lu động, có bao nhiêu đầu t vào tài sản cố định.Vấn đề đặt ra là phải xây dựng đợc cơ cấu vốn khoẻ, hợplý

Cơ cấu cho từng loại vốn đợc tính nh sau:

Tỉ trọng VCĐ

(Tỉ trọng TSCĐ) =

TSCĐ và đầu t dài

hạnTổng vốn

Đây là chỉ tiêu đo lợng hiệu quả sử dụng vốn trong kỳ,

nó phản ánh một đồng vốn đợc doanh nghiệp huy động vàosản xuất kinh doanh mang lại mấy đồng doanh thu

Doanh thu thuầnVòng quay toàn bộ vốn =

Tổng số vốn

c) Kỳ thu tiền trung bình:

Trong quá trình tiến hành sản xuất kinh doanh, việc phátsinh các khoản phải thu, phải trả là điều tất yếu Khi cáckhoản phải thu càng lớn, chứng tỏ vốn của doanh nghiệp đang

bị ứ trong khâu thanh toán Nhanh chóng thu đợc vốn bị ứ

đọng trong khâu thanh toán là bộphận quan trọng trong côngtác tài chính nói chung và công tác quản lý, sử dụng vốn nóiriêng Vì vậy, sẽ không ngạc nhiên khi các nhà quản lý, các nhàkinh doanh, rất quan tâm tới thời gian thu hồi của các khoảnphải thu Để nắm chắc thông tin về khả năng thu hồi vốn vàlàm cơ sở cho việc dự tính các quyết định của mình, cácTiểu luận mụn học Triết mỏc

nhà phân tích đã đa ra chỉ tiêu "kỳ thu tiền trung bình".Chỉ tiêu này đợc xác định nh sau:

Kỳ thu tiền

trung bình =

Các khoản phải thu

= Các khoản phải thu x

360 Doanh thu bình

Sức sản xuất của

tài sản cố định =

Tổng doanh thu thuần (hay giá trị tổng

sản lợng) Nguyên giá bình quân TSCĐ

b) Sức sinh lời của TSCĐ

Chỉ tiêu sức sinh lời của TSCĐ cho biết một đồng nguyêngiá bình quân TSCĐ đem lại mấy đồng lợi nhuận thuần haylãi gộp

Sức sinh lợi của

tài sản cố định = Lợi nhuận thuần (hay lãi gộp)

Nguyên giá bình quân TSCĐ

c) Suất hao phí tài sản cố định:

Chỉ tiêu này cho thấy để có một đồng doanh thu thuầnhoặc lợi nhuận thuần cần có bao nhiêu đồng nguyên giá TSCĐ

Suất hao phí tài sản

Nguyên giá bình quân TSCĐ

Giá trị tổng sản lợng (hay doanh thu

thuần, lợi nhuận thuần)d) Hiệu quả sử dụng vốn cố định:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Hiệu quả sử dụng

Sức sản xuất của vốn lu động cho biết một đồng vốn lu

động đem lại mấy đồng doanh thu thuần (giá trị tổng sảnlợng)

Sức sản xuất của

vốn lu động =

Tổng doanh thu thuần (hay giá trị tổng

sản lợng) Vốn lu động bình quân

b) Sức sinh lời của vốn lu động

Sức sinh lời của vốn lu động cho biết một đồng vốn lu

động tạo ra mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp trong kỳ.Sức sinh lời của

vốn lu động =

Lợi nhuận thuần (hay lãi gộp) Vốn lu động bình quânc) Số vòng quay của vốn lu động (hệ số luân chuyển)

Số vòng quay của

vốn lu động =

Tổng doanh thu thuần Vốn lu động bình quânChỉ tiêu này cho biết vốn lu động quay đợc mấy vòngtrong kỳ Nếu số vòng quay tăng, chứng tỏ hiệu quả sử dụngvốn lu động tăng và ngợc lại

d) Thời gian của một vòng luân chyyển

Chỉ tiêu này cho chúng ta biết số ngày cần thiết để vốn

lu động quay đợc một vòng Thời gian một vòng luânchuyển càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển càng lớn

Tổng doanh thu thuần

Chỉ tiêu này cho biết để tạo ra một đồng doanh thu thìcần bao nhiêu vốn lu động bình quân

Trong khi phân tích để tìm ra một kết luận về tínhhiệu quả hay không hiệu quả, cần tính ra các chỉ tiêu trênrồi so sánh giữa kỳ phân tích với kỳ gốc Khi tính các chỉtiêu cần chú ý các nhân tố sau:

+ Tổng doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng

trong kỳ - (Thuế VAT hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế

xuất khẩu+ chiết khấu hàng bán + giảm giá hàng bán +doanh thu hàng đã bán bị trả lại)

+ Thời gian của kỳ phân tích: quy định một tháng là 30ngày, một quý là 90 ngày và một năm là 360 ngày

Tổng vốn lu động 4 quý+ Vốn lu động bình quân =

4V1/2 + V2 + V3 + Vn/2 Hoặc =

n-1Với V1, V2, V3 là vốn lu động hiện có vào đầu các tháng,

n là số thứ tự các tháng

2 4 - Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán:

a) Phân tích tình hình thanh toán:

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Nh chúng ta đã biết, các giao dịch kinh tế tài chínhtrong kinh doanh ở mọi doanh nghiệp thờng xuyên phát sinhcác khoản phải thu, phải trả và cần một thời gian nhất địnhmới thanh toán đợc Các quan hệ nợ nần lẫn nhau giữa cácdoanh nghiệp về các khoản tiền mua bán hàng, giữa cácdoanh nghiệp với ngân sách về các khoản phải nộp thuế theoluật định, giữa doanh nghiệp với ngời lao động về tiền l-

ơng là các quan hệ tất yếu khách quan Tuy nhiên, trongkinh doanh các doanh nghiệp phải ngăn ngừa và giảm tối đacác khoản nợ đến hạn hoặc quá hạn vẫn cha trả đợc hoặc ch-

a đòi đợc Bởi vì, sự chiếm dụng vốn quá hạn của kháchhàng, một mặt gây khó khăn về vốn cho doanh nghiệp,mặt khác do thiếu vốn, thiếu tiền mặt để thanh toán cáckhoản phải trả, doanh nghiệp sẽ phải đi vay, chịu lãi suất tíndụng, điều đó làm giảm tỉ suất lợi nhuận, làm chậm tốc độluân chuyển vốn Chính vì vậy, phân tích tình hìnhthanh toán của doanh nghiệp trở lên tối cần thiết nhằm xemxét mức biến động của các khoản phải thu, phải trả, tìm ranguyên nhân của các khoản nợ đến hạn cha đòi đợc hoặcnguyên nhân của việc tăng các khỏan nợ đến hạn cha trả đ-ợc

b Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp :Khả năng thanh toán phản ánh tình trạng tài chính

tốt hay xấu của doanh nghiệp và có ảnh hởng đến tìnhhình thanh toán Khả năng thanh toán xác định nh sau:

Số tiền có thể dùng để thanh toán

K =

Các khoản nợ phải trả

Trong đó: - K là hệ số khả năng thanh toán

- Số tiền có thể dùng thanh toán bao gồm toàn bộ số vốnbằng tiền và những tài sản có thể chuyển hoá thành tiềnmột cách nhanh chóng

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

- Các khoản nợ phải trả gồm phải trả ngời bán, ngời mua,nộp ngân sách trả cho cán bộ CNV, vay ngắn hạn ngânhàng, phải trả khác.

Khi đã có đợc kết quả hệ số thanh toán

- Nếu K  1, chứng tỏ doanh nghiệp có khả năng thanhtoán và tình trạng tài chính của doanh nghiệp bình thờnghoặc tốt

- Nếu K < 1, chứng tỏ doanh nghiệp không có khả năngthanh toán công nợ và tình trạng tài chính ở mức không bìnhthờng hoặc xấu

2 5 - Mức độ bảo toàn và phát triển vốn:

Chỉ tiêu mức độ bảo toàn vốn sử dụng trong điều kiệnnền kinh tế có lạm phát, giá cả biến động lớn nhằm quy địnhtrách nhiệm của doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải quantâm đến việc phản ánh đúng giá trị các loại vốn sản xuấtkinh doanh , tính đúng, tính đủ các chi phí vào giá thànhsản phẩm để bảo toàn đợc vốn

Khi phân tích chỉ tiêu này cần so sánh giữa số vốn phảibảo toàn, đến cuối năm và số vốn thực tế bảo toàn đợctrong năm để xác định mức độ bảo toàn vốn của doanhnghiệp là bảo toàn cao hơn hay cha bảo toàn đủ Khi bảotoàn đợc cao hơn có nghĩa doanh nghiệp đã có thành tíchtrong quản lý và sử dụng vốn Với kết quả khả quan này sẽ tạo

điều kiện cho doanh nghiệp có vốn để dùng vào sản xuấtkinh doanh, phát triển đợc vốn Ngợc lại, cha bảo toàn đủ sovới số vốn phải bảo toàn phản ánh sự yếu kém của doanhnghiệp trong việc quản lý, sử dụng vốn

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

IV Các giải pháp nhằm quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Các giải pháp nhằm quản lý và nâng cao hiệu quả sửdụng vốn thờng là các công cụ quản lý, các phơng pháp, biệnpháp tập trung vào các lĩnh vực nh nguồn vốn hiện có, cáctiềm năng về kỹ thuật , công nghệ, lao động và các lợi thếkhác của doanh nghiệp nhằm sử dụng một cách tiết kiệmnhất các nguồn tiềm năng đó mà đem lại đợc hiệu quả kinh

tế cao nhất Dới đây là một số giải pháp chủ yếu

1 Lựa chọn phơng án kinh doanh, phơng án sản phẩm

Nền tảng căn bản cho sự tồn tại của doanh nghiệp, sựcạnh tranh với doanh nghiệp khác, cho sử dụng vốn có hiệuquả là doanh nghiệp có khả năng sản xuất ra sản phẩm và

đợc ngời tiêu thụ chấp nhận sản phẩm đó Do vậy hoàn toànbình thờng khi thấy rằng bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phảiquan tâm đến việc sản xuất cái gì, bao nhiêu , tiêu thụ ở

đâu, với giá nào để huy động đợc mọi nguồn lực vào hoạt

động, có đợc nhiều thu nhập Khẳng định nh thế có nghĩa

là việc lựa chọn phơng án kinh doanh nh thế nào, phơng ánsản phẩm ra sao sẽ có ý nghĩa quyết định đến hiệu quảkinh doanh nói chung cũng nh việc quản lý và hiệu quả sửdụng vốn nói riêng

Biết đợc vai trò quan trọng nh vậy thì phơng án kinhdoanh, phơng án sản phẩm phải đợc xây dựng nh thế nào?

Đáp số của bài toán đã chỉ rõ sản phẩm làm ra phải đáp ứng

đợc nhu cầu của thị trờng , đợc thị trờng chấp nhận Do vậycác phơng án kinh doanh , phơng án sản phẩm mà doanhnghiệp lựa chọn, suy cho cùng, phải thể hiện đợc ý chí đó.Nói cách khác, doanh nghiệp phải xuất phát từ nhu cầu củathị trờng để quyết định quy mô, chủng loại, mẫu mã, chất l-ợng và giá bán sản phẩm Làm tốt đợc điều này đòi hỏidoanh nghiệp phải hiểu biết và vận dụng tốt phơng phápMarketing

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Sự phân tích trên chỉ ra cho chúng ta ý nghĩa rằngkhông chỉ lựa chọn phơng án kinh doanh, phơng án sảnphẩm tốt (với t cách là biểu hiện của marketing) đem lại hiệuquả trong quản lý và sử dụng vốn mà sự tác động ngợc trở lạicũng trở lên có ý nghĩa.

2 Lựa chọn và sử dụng hợp lý các nguồn lực:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh , bất kỳ doanhnghiệp nào cũng cần huy động những nguồn vốn bổ sungnhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh tiến hành bình thờng,

đồng thời đáp ứng yêu cầu mở rộng quy mô hay đầu t chiềusâu Nh đã biết, các nguồn huy động thì có rất nhiều, việclựa chọn nguồn vốn nào rất quan trọng và phải dựa trênnguyên tắc hiệu quả kinh tế Nếu nhu cầu đầu t chiều sâuhoặc mở rộng thì trớc hết cần huy động nguồn vốn tự bổsung từ lợi nhuận để lại, từ quỹ khuyến khích phát triển sảnxuất , phần còn lại có thể vay tín dụng, vay ngân hàng thuhút vốn liên doanh, liên kết Nếu nhu cầu bổ sung vốn lu

động thì trớc hết doanh nghiệp cần sử dụng linh hoạt cácnguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các quỹ trích lập theo quy

định (NĐ 59 và TT70) nhng cha sử dụng, lợi nhuận cha phânphối, các khoản phải trả nhng cha đến hạn trả, phần còn lại

có thể vay ngân hàng hoặc các đối tợng khác Việc đi vay

đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự cân nhắc, lựa chọn và

đặc biệt là có một quan điểm rõ ràng trong chính sáchnguồn tài trợ của doanh nghiệp, bởi vì việc phải chịu lãi từcác khoản vay có thể gây trở ngại cho phát huy hiệu quả

đồng vốn Ngợc lại, đối với doanh nghiệp thừa vốn thì tuỳtừng điều kiện cụ thể để lựa chọn khả năng sử dụng Nếu

đa đi liên doanh, liên kết hoặc cho vay thì cận phải thậntrọng, thẩm tra kỹ các dự án liên doanh, kiểm tra t cách kháchhàng nhằm đảm bảo liên doanh có hiệu quả kinh tế, cho vaykhông bị chiếm dụng vốn do quá hạn cha trả hoặc mất vốn

do khách hàng không có khả năng thanh toán,

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

3 Tổ chức và quản lý tốt quá trình sản xuất kinh doanh

Nhu cầu thị trờng tồn tại khách quan, luôn luôn biến

động và phát triển Xét một cách toàn diện, quy mô, trình

độ của quá trình sản xuất là do thị trờng quy định Để đápứng đợc những yêu cầu khách quan của thị trờng , một mặt

đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức và quản lý tốt quá trìnhsản xuất kinh doanh, đảm bảo cho nội trình đó đợc tiếnhành thông suốt, đều đặn, nhịp nhàng giữa các khâu dựtrữ, sản xuất, tiêu thụ, đảm bảo sự phối hợp ăn khớp, chặt chẽgiữa các bộ phận, đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp; mặtkhác cũng đòi hỏi doanh nghiệp đảm bảo các yếu tố mangtính tĩnh đó vận động phù hợp với sự biến động, phát triểnliên tục của thị trờng Kết quả tốt của việc điều hành vàquản lý sản xuất kinh doanh là hạn chế tối đa tình trạngngừng làm việc của máy móc, thiết bị, ứ đọng vật t dự trữ,sản phẩm sản xuất ra không tiêu thụ đợc do chất lợng không

đảm bảo, gây lãng phí, làm giảm tốc độ chu chuyển củavốn Để đạt đợc các mục tiêu trên, các doanh nghiệp phảităng cờng quản lý từng yếu tố của quá trình sản xuất

Đối với quản lý TSCĐ, vốn cố định: đòi hỏi doanh nghiệpphải có một hệ thống các biện pháp Một là phải bố trí dâychuyền sản xuất hợp lý , khai thác hết công suất thiết kế vànâng cao hiệu suất công tác của máy móc, thiết bị, sử dụngtriệt để diện tích sản xuất, giảm chi phí khấu hao trong giáthành phẩm Hai là , xử lý dứt điểm những TSCĐ không cầndùng, h hỏng chờ thanh lý nhằm thu hồi vốn cố định cha sửdụng vào luân chuyển, bổ sung thêm vốn cho sản xuất kinhdoanh Ba là quy định rõ trách nhiệm vật chất, nâng caotinh thần trách nhiệm trong quản lý, sử dụng, bảo dỡng, sửachữa TSCĐ Bốn là có sự quan tâm thờng xuyên đến bảotoàn vốn cố định

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Đối với quản lý TSCĐ, vốn lu động thì nguyên tắc chung

là phải sử dụng tiết kiệm và tăng nhanh tốc độ luân chuyểnvốn lu động Để quán triệt nguyên lý đó doanh nghiệp nêntăng cờng các biện pháp quản lý Một là xác định đúng nhucầu vốn lu động cần thiết cho từng kỳ sản xuất, kinh doanhnhằm huy động hợp lý các nguồn vốn bổ sung Hai là tổ chứctốt quá trình thu mua, dự trữ vật t nhằm đảm bảo hạ giáthành thu mua vật t, hạn chế tình trạng ứ đọng vật t dự trữ,dẫn đến kém hoặc mất phẩm chất vật t, gây ứ đọng vốn l-

u động Ba là quản lý chặt chẽ việc tiêu dùng vật t theo địnhmức nhằm giảm chi phí nguyên, nhiên, vật liệu trong giáthành sản phẩm Bốn là tổ chức hợp lý quá trình lao động,tăng cờng kỷ luật sản xuất và các quy trình về kiểm tra,nghiệm thu số lợng, chất lợng sản phẩm nhằm hạn chế đếnmức tối đa sản phẩm xấu, sai quy cách bằng các hình thứckích thích vật chất thông qua tiền lơng, thởng , kích thíchtinh thần Năm là tổ chức đa dạng các hình thức tiêu thụ sảnphẩm nhằm tiêu thụ nhanh, số lợng nhiều Sáu là xây dựngquan hệ bạn hàng tốt với các khách hàng nhằm củng cố uy tíntrên thơng trờng, chú ý đến thanh toán, tránh giảm cáckhoản nợ đến hạn Bảy là tiết kiệm các yếu tố chi phí quản

lý doanh nghiệp, chi phí lu thông nhằm góp phần giảm chiphí sản xuất tăng lợi nhuận

4 Mạnh dạn áp dụng tiến bộ kỹ thuật vào sản xuất, kinh doanh

Mặc dù tính u việt của sản phẩm phần nào bị xoá nhoàbởi sự bùng nổ của khoa học, công nghệ Nhng ở một nơi nào

đấy, với tiến bộ khoa học kỹ thuật ở một giai đoạn nào đó,doanh nghiệp vẫn có thể phát huy đợc những lợi thế về sảnphẩm đa lại Kỹ thuật tiến bộ và công nghệ hiện đại nóichung là điều kiện vật chất để doanh nghiệp sản xuất ranhững sản phẩm mới, hợp thị hiếu, chất lợng cao, đồng thời

có thể rút ngắn chu kỳ sản xuất sản phẩm , giảm tiêu haonguyên vật liệu hoặc sử dụng loại vật t thay thế nhằm tăngTiểu luận mụn học Triết mỏc

tốc độ luân chuyển vốn, tiết kiệm vật t , hạ giá thành sảnphẩm Chính vì vậy, trong điều kiện công nghệ ở đa sốcác doanh nghiệp của nớc ta hiện nay rất lạc hậu, các doanhnghiệp cần mạnh dạn đầu t đổi mới TSCĐ cũ, lạc hậu bằngTSCĐ mới, hiện đại, thay đổi công nghệ sản xuất nhằm tạo rasản phẩm có sức cạnh tranh cả về chất lợng, kiểu dáng và giábán Đạt đợc quá trình này có thể làm cho tỉ trọng vốn cố

định trên tổng vốn sản xuất kinh doanh tăng lên, tổng chiphí khấu hao cũng nh chi phí về khấu hao TSCĐ trong giáthành đơn vị sản phẩm tăng lên, nhng đồng thời các chi phíkhác về vật liệu, lơng công nhân sản xuất giảm đáng kể.Kết quả cuối cùng là sản xuất và tiêu thụ đợc nhiều sản phẩmchất lợng cao, tăng lợi nhuận thu đợc và tăng hiệu quả sử dụngvốn sản xuất kinh doanh

5 Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán và phân tích hoạt động kinh tế

Qua số liệu kế toán nh các báo tài chính, bảng tổng kếttài sản, kết quả kinh doanh , chi phí sản xuất theo yếu tố,bản giải trình về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có thể thờng xuyên nắm đợc số vốn hiện cócả về mặt giá trị và hiện vật, nguồn hình thành và các biến

động tăng giảm trong kỳ, mức độ bảo đảm vốn lu động,tình hình và khả năng thanh toán, nhờ đó doanh nghiệpnắm chắc tình hình tài chính Tuy nhiên số liệu kế toán,

tự nó cha thể chỉ ra những biện pháp cần thiết để tăng ờng quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, mà đòi hỏiphải thực hiện phân tích hoạt động kinh tế , trong đó chú ý

c-đến phân tích tình hình tài chính và hiệu quả sử dụngvốn Thông qua phân tích, đánh giá các chỉ tiêu hiệu quả sửdụng vốn trong kỳ, tìm ra nguyên nhân yếu kém để cóbiện pháp khắc phục, thành tích để có biện pháp phát huy

Tóm lại, các giải pháp tập trung đi sâu vào một số yếu

tố có ảnh hởng mạnh mẽ đến quản lý và hiệu quả sử dụngTiểu luận mụn học Triết mỏc

vốn Hơn thế nữa, hệ thống kinh doanh là một hệ thốngbiến đổi, do vậy để các giải pháp phát huy u thế của mìnhcần phải có kế hoạch cụ thể, tiến hành thờng xuyên và có hệthống.

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

Chơng II Phân tích thực trạng quản lý và sử dụng vốn

Tổng Công ty đờng sông miền Bắc bao gồm: các thànhviên là doanh nghiệp hạch toán độc lập, các đơn vị hạchtoán nội bộ có quan hệ gắn bó với nhau về: lợi ích kinh tế, tàichính, công nghệ, cung ứng dịch vụ thông tin nghiên cứu,tiếp thị, hoạt động sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu,xây dựng các công trình đờng thuỷ

Trụ sở của Tổng Công ty đờng sông miền Bắc đặt tại

158 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm - Hà Nội

2 Nhiệm vụ chủ yếu của Tổng Công ty Đờng sông Miền Bắc

1 Vận chuyển hàng hoá bằng đờng thủy trong và ngoài nớc Mã số 05 – 04; 05 – 03

2 Xếp dỡ và kinh doanh kho bãi cảng đờng sông

3 kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá Đờng sông và vậntải đa phơng thức

4 Sửa chữa đóng mới phơng tiện vận tải thuỷ

Tiểu luận mụn học Triết mỏc

5 Sản xuất, kinh doanh, khai thác vật liệu xây dựng.

6 Xuất nhập khẩu trực tiếp vật t, thiết bị, phụ tùng,

ph-ơng tiện vận tải chuyên ngành; mã số: 07 – 03

7 Vận tải hành khách bằng đờng thuỷ nội địa, dịch vụvận chuyển hành khách du lịch trên sông, trên vịnh, trên hồ

8 Vận tải hàng hoá bằng đờng bộ

9 Xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp,dân dụng khác

3 Cơ cấu tổ chức của Tổng Công ty Đờng sông Miền Bắc

* Tổng công ty đờng sông Miền Bắc có 14 đơn vị trực thuộc, hạch toán độc lập với Tổng công ty, đó là:

1 Công ty vận tải thuỷ 1 - có trụ sở đóng tại Hà Nội

2 Công ty vận tải thuỷ 2 - có trụ sở đóng tại Ninh Bình

3 Công ty vận tải thuỷ 3 - có trụ sở đóng tại Hải Phòng

4 Công ty vận tải thuỷ 4 - có trụ sở đóng tại Hải Phòng

5 Công ty cổ phần vận tải thuỷ Thái Bình - có trụ sở tạiThái Bình

6 Công ty vận tải và cơ khí thuỷ - có trụ sở tại QuảngNinh

7 Công ty sông biển Nam Định - có trụ sở tại Nam Định

8 Cảng Hà Nội - có trụ sở tại Hà Nội

9 Cảng Hoà Bình - có trụ sở tại Hoà Bình

10 Cảng Việt Trì - có tụ sở tại Phú Thọ

11 Cảng Hà Bắc - có trụ sở tại Bắc Ninh

12 Cảng Nam Định -có trụ sở tại 43 đờng Bờ sông - thànhphố Nam Định

Tiểu luận mụn học Triết mỏc