Giai phap nang cao vai tro quan li va hieu qua su 128692

Vốn và quản lý vốn trong kinh doanh

Khái niệm về vốn sản xuất kinh doanh

Bất cứ một doanh nghiệp nào lúc đầu cũng phải có một lợng tiền vốn nhất định để thực hiện những khoản đầu t ban đầu cần thiết cho việc xây dựng và khởi động doanh nghiệp Vốn là yếu tố vật chất cần thiết nhất và cần đợc sử dụng có hiệu quả Doanh nghiệp cần có vốn để dự trữ vật t, để đầu t mua sắm máy móc thiết bị, để chi phí cho quá trình sản xuất kinh doanh và đợc thể hiện ở nhiều hình thái vật chất khác nhau Do có sự tác động của lao động vào đối tợng lao động thông qua t liệu lao động thì hàng hoá và dịch vụ đợc tạo ra nhằm tiêu thụ trên thị trờng Sau cùng các hình thái vật chất khác nhau sẽ lại đợc chuyển hoá về hình thái tiền tệ ban đầu Quá trình trao đổi đó đảm bảo cho sự ra đời, vận hành và phát triển của doanh nghiệp có thể diễn tả nh sau:

Tài sản thực tế Tiền Tài sản thực tế - Tài sản có tài chính Tiền

Tài sản có tài chính

Sự thay đổi trên làm thay đổi số d ban đầu (đầu kỳ) của ngân quỹ và sẽ dẫn đến số d cuối kỳ lớn hơn số d đầu kỳ - tạo ra giá trị thặng d Điều đó có nghĩa là số tiền thu đợc do tiêu thụ hàng hoá và dịch vụ phải đảm bảo bù đắp toàn bộ chi phí và có lãi Nh vậy số tiền đã ứng ra ban đầu không những chỉ đ- ợc bảo tồn mà còn đợc tăng thêm do hoạt động kinh doanh đem lại Toàn bộ giá trị ứng ra cho sản xuất kinh doanh đó đợc gọi là vốn Tuy nhiên giá trị ứng trớc đó không đơn thuần là vật chất hữu hình, mà một số tài sản không có hình thái vật chất cụ thể nhng nó chứa đựng một giá trị đầu t nhất định nh: tên doanh nghiệp, nhãn hiệu sản phẩm, lợi thế thơng mại, đặc quyền kinh doanh cũng có giá trị nh vốn Những phân tích khái quát trên đây cho ta quan điểm toàn diện về vốn: "Vốn là một phạm trù kinh tế cơ bản Trong doanh nghiệp vốn là biểu hiện bằng tiền của tất cả các loại tài sản và các nguồn lực mà doanh nghiệp sử dụng trong sản xuất kinh doanh Vốn là giá trị đem lại giá trị

Nh vậy việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong doanh nghiệp là hết sức quan trọng, vừa đem lại hiệu quả kinh tế vừa đem lại hiệu quả xã hội.

Vốn cố định và vốn lu động

Có nhiều giác độ khác nhau để xem xét vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đôi khi nó đợc khắc hoạ trong luật kinh tế nh là vốn pháp định và vốn điều lệ Một số khác theo nhu cầu nghiên cứu đứng trên giác độ hình thành vốn lại thể hiện vốn gồm có vốn đầu t ban đầu, vốn bổ sung, vốn liên doanh và vốn đi vay Sở dĩ tồn tại nhiều cách tiếp cận khác nhau là xuất phát từ sự khác nhau về triển vọng hay quan điểm sử dụng Với bài luận văn này, chúng ta sử dụng quan điểm làm quyết định về vốn qua con mắt quản trị vốn ở công ty sản xuất Với quan điểm đó, vốn đợc xem xét trên giác độ chu chuyển Quan tâm đến vấn đề này chúng ta cần chú ý đến vốn cố định và vốn lu động.

2.1- Vốn cố định: a) Khái niệm và đặc điểm vốn cố định:

Vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của tài sản cố định, đó chính là số vốn doanh nghiệp đầu t mua sắm, trang bị cơ sở vật chất Để là tài sản cố định phải đạt đợc cả hai tiêu chuẩn Một là, phải đạt đợc về mặt giá trị đến một mức độ nhất định (ví dụ hiện nay giá trị của nó phải lớn hơn hoặc bằng 5.000.000đồng) Hai là, thời gian sử dụng phải từ trên 1 năm trở lên Với những tiêu chuẩn nh vậy thì hoàn toàn bình thờng với đặc điểm hình thái vật chất của tài sản cố định giữ nguyên trong thời gian dài Tài sản cố định thờng đợc sử dụng nhiều lần, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và chỉ tăng lên khi có xây dựng cơ bản mới hoặc mua sắm Qua quá trình sử dụng, tài sản cố định hao mòn dần dới hai dạng là hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Hao mòn vô hình chủ yếu do tiến bộ khoa học công nghệ mới và năng suất lao động xã hội tăng lên quyết định Hao mòn hữu hình phụ thuộc vào mức độ sử dụng khẩn trơng tài sản cố định và các điều kiện ảnh hởng tới độ bền lâu của tài sản cố định nh chế độ quản lý sử dụng, bảo dỡng, điều kiện môi trờng Những chỉ dẫn trên đa ra tới một góc nhìn về đặc tính chuyển đổi thành tiền chậm chạp của tài sản cố định Tuy thế, các tài sản cố định có giá trị cao có thể có giá trị thế chấp đối với ngân hàng khi vay vốn. b) Cơ cấu vốn cố định:

Cơ cấu vốn cố định là tỉ lệ phần trăm của từng nhóm vốn cố định chiếm trong tổng số vốn cố định nghiên cứu cơ cấu vốn cố định có một ý nghĩa quan trọng là cho phép đánh giá việc đầu t có đúng đắn hay không và cho phép xác định hớng đầu t vốn cố định trong thời gian tới Để đạt đợc ý nghĩa đúng đắn đó, khi nghiên cứu cơ cấu vốn cố định phải nghiên cứu trên hai giác độ: nội dung cấu thành và mối quan hệ tỉ lệ trong mỗi bộ phận so với toàn bộ Vấn đề cơ bản trong việc nghiên cứu này phải là xây dựng đợc một cơ cấu hợp lý phù hợp với trình độ phát triển khoa học kỹ thuật, đặc điểm kinh tế kỹ thuật của sản xuất, trình độ quản lý, để các nguồn vốn đợc sử dụng hợp lý và có hiệu quả nhất Cần lu ý rằng quan hệ tỷ trọng trong cơ cấu vốn là chỉ tiêu động. Điều này đòi hỏi cán bộ quản lý phải không ngừng nghiên cứu tìm tòi để có đ- ợc cơ cấu tối u.

Theo chế độ hiện hành VCĐ của doanh nghiệp đợc biểu hiện thành hình thái giá trị của các loại tài sản cố định sau đây đang dùng trong quá trình sản xuÊt:

1) Nhà cửa đợc xây dựng cho các phân xởng sản xuất và quản lý

2) Vật kiến trúc để phục vụ sản xuất và quản lý

5) Máy móc, thiết bị sản xuất

6) Dụng cụ làm việc, đo lờng, thí nghiệm

7) Thiết bị và phơng tiện vận tải

9) Tài sản cố định khác dùng vào sản xuất công nghiệp

Trên cơ sở các hình thái giá trị của tài sản cố định nh trên chỉ ra rõ ràng

6 điểm về kỹ thuật sản xuất của doanh nghiệp, sự tiến bộ kỹ thuật, mức độ hoàn thiện của tổ chức sản xuất, điều kiện địa lý tự nhiên, sự phân bổ sản xuất Vì vậy khi nghiên cứu để xây dựng và cải tiến cơ cấu VCĐ hợp lý cần chú ý xem xét tác động ảnh hởng của các nhân tố này Trong kết quả của sự phân tích, đặc biệt chú ý tới mối quan hệ giữa các bộ phận VCĐ đợc biểu hiện bằng máy móc thiết bị và bộ phận VCĐ đợc biểu hiện bằng nhà xởng vật kiến trúc phục vụ sản xuất. c) Nguồn vốn cố định

Mỗi khoản vốn cố định hay tài sản cố định trong doanh nghiệp không tự nhiên mà có, nó nhất thiết phải đợc hình thành từ một nguồn đầu t nhất định. Nguồn vốn cố định chính là nguồn gốc tạo dựng, đầu t để hình thành nên các tài sản cố định của doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, VCĐ dùng để hoạt động sản xuất, kinh doanh đợc hình thành từ các nguồn sau:

Nguồn vốn pháp định: gồm vốn cố định do ngân sách, do cấp trên cấp phát cho doanh nghiệp, vốn cổ phần do xã viên hợp tác xã và các cổ đông đóng góp bằng tài sản cố định, hoặc vốn pháp định do chủ xí nghiệp bỏ ra ban đầu khi thành lập xí nghiệp t nhân.

Nguồn vốn tự bổ xung: gồm vốn cố định của những tài sản cố định đã đ- ợc đầu t hoặc mua sắm bằng quỹ công ty.

Nguồn vốn liên doanh: gồm các khoản vốn do các đơn vị tham gia liên kết gặp bằng tài sản cố định và bằng vốn đầu t xây dựng cơ bản đã hoàn thành.

2.2 - Vốn lu động: a) Khái niệm và đặc điểm của vốn lu động:

Vốn lu động và biểu hiện bằng tiền của tài sản lu động và vốn lu thông. Đó là số vốn doanh nghiệp đầu t để dự trữ vật t, để chi phí cho quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, chi phí cho hoạt động quản lý của doanh nghiệp. Hoàn toàn khách quan không nh vốn cố định, VLĐ tham gia hoàn toàn vào quá trình sản xuất kinh doanh, chuyển qua nhiều hình thái giá trị khác nhau nh tiền tệ, đối tợng lao động, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm và trở lại hình thái tiền tệ ban đầu sau khi tiêu thụ sản phẩm Nh vậy vốn lu động chu chuyển nhanh hơn vốn cố định, quá trình vận động của VLĐ thể hiện dới hai hình thái:

- Hình thái hiện vật: đó là toàn bộ nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm.

- Hình thái giá trị: là toàn bộ giá trị bằng tiền của nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm, giá trị tăng thêm do việc sử dụng lao động sống trong quá trình sản xuất và những chi phí bằng tiền trong lĩnh vực lu thông.

Sự lu thông về mặt hiện vật và giá trị của VLĐ ở các doanh nghiệp sản xuất có thể biểu diễn bằng công thức chung:

Trong quá trình vận động, đầu tiên VLĐ biểu hiện dới hình thức tiền tệ và khi kết thúc cũng lại bằng hình thức tiền tệ Một vòng khép kín đó gợi mở cho chúng ta thấy hàng hoá đợc mua vào để doanh nghiệp sản xuất sau đó đem bán ra, việc bán đợc hàng tức là đợc khách hàng chấp nhận và doanh nghiệp nhận đợc tiền doanh thu bán hàng và dịch vụ cuối cùng Từ các kết quả đó giúp ta sáng taọ ra một cách thức quản lý vốn lu động tối u và đánh giá đợc hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. b) Cơ cấu vốn lu động:

Xác định cơ cấu VLĐ hợp lý có ý nghĩa tích cực trong công tác sử dụng hiệu quả vốn lu động Nó đáp ứng yêu cầu vốn cho từng khâu, từng bộ phận, đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hợp lý VLĐ Trên cơ sở đó đáp ứng đợc phần nào yêu cầu của sản xuất kinh doanh trong điều kiện thiếu vốn cho sản xuất.

Cơ cấu VLĐ là quan hệ tỉ lệ giữa giá trị mỗi loại và nhóm đó so với toàn bộ giá trị VLĐ Tỉ lệ giữa giá trị mỗi loại và nhóm trong toàn bộ VLĐ hợp lý thì chỉ hợp lý tại mỗi thời điểm naò đó và tính hợp lý chỉ mang tính nhất thời. Vì vậy trong quản lý phải thờng xuyên nghiên cứu xây dựng một cơ cấu hợp lý đảm bảo độ "khoẻ mạnh" đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh từng thời kỳ Để thuận lợi cho việc quản lý và xây dựng cơ cấu vốn nh thế, ngời ta th- ờng có sự phân loại theo các quan điểm tiếp cận khác nhau:

- Tiếp cận theo quá trình tuần hoàn và luân chuyển, VLĐ chia thành 3 loại:

+ Vốn trong dự trữ: là bộ phận vốn dùng để mua nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, dự trữ chuẩn bị đa vào sản xuất.

+ Vốn trong sản xuất: là bộ phận trực tiếp phục vụ cho giai đoạn sản xuất nh: sản phẩm dở dang, chi phí phân bổ, bán thành phẩm, tự chế tự dùng.

+ Vốn trong lu thông: là bộ phận trực tiếp phục vụ cho giai đoạn lu thông nh tiền mặt, thành phẩm.

- Tiếp cận về mặt kế hoạch hoá, VLĐ đợc chia thành VLĐ không định mức và VLĐ định mức.

+ VLĐ định mức là số vốn tối thiểu cần thiết cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ, nó bao gồm vốn dự trữ vật t hàng hoá và vốn phi hàng hoá.

Nội dung của hoạt động quản lý vốn trong kinh doanh

Nội dung hoạt động quản lý vốn cố định và vốn lu động

1.1 - Nội dung hoạt động quản lý vốn cố định:

Quản lý vốn cố định (VCĐ) nghĩa là phải đi đến các quyết định Giống nh việc quản lý hoạt động kinh doanh của công ty, việc quản lý VCĐ ảnh h- ởng quan trọng đến sự tồn tại và hiệu quả sử dụng vốn Quản lý VCĐ thành công đòi hỏi các nhà quản lý phải gắn liền sự vận động của VCĐ với các hình thái biểu hiện vật chất của nó Hơn thế nữa, để quản lý có hiệu quả VCĐ trớc hết cần nghiên cứu những tính chất và đặc điểm của tài sản cố định trong doanh nghiệp Trong khoa học quản lý VCĐ thờng đi vào những nội dung cụ thÓ sau: a) Hao mòn và khấu hao tài sản cố định

Nh đã đề cập sơ lợc ở trên, trong quá trình sử dụng cũng nh không sử dụng tài sản cố định đều bị hao mòn dới hai hình thức: hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Giống nh hai khía cạnh của một vấn đề, cả hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình đều làm cho giá trị tài sản cố định giảm xuống và chịu ảnh hởng bởi những nhân tố nào đều thể hiện dới những dạng khác nhau.

Hao mòn hữu hình là sự hao mòn về vật chất, tức là sự tổn thất dần về chất lợng, tính năng kỹ thuật của TSCĐ Thực chất kinh tế của hao mòn hữu hình là giá trị của tài sản cố định dần dần giảm đi cùng với việc chuyển dần giá trị của nó vào giá trị sản phẩm đợc sản xuất ra Khi tài sản cố định không đợc sử dụng, hao mòn hữu hình đợc thể hiện ở chỗ tài sản cố định bị mất dần thuộc tính do ảnh hởng của điều kiện tự nhiên, do quá trình xảy ra trong nội tại nguyên liệu cấu thành tài sản cố định đó Nh vậy hao mòn hữu hình có ảnh hởng quyết định tới độ bền của tài sản cố định và do đó nó chịu ảnh hởng của ba nhãm nh©n tè.

Nhóm một thuộc chất lợng chế tạo nh: vật liệu dùng để chế tạo ra tài sản cố định, trình độ kỹ thuật, công nghệ chế tạo, chất lợng xây dựng và lắp đặt.

Nhóm hai thuộc quá trình sử dụng: đợc xem xét về mức độ đảm nhận về thời gian và cờng độ sử dụng, tay nghề công nhân, việc chấp hành quy tắc, quy trình kỹ thuật, chế độ bảo dỡng, sửa chữa.

Nhóm ba thuộc các yếu tố tự nhiên nh độ ẩm, khí hậu, thời tiết

Hao mòn vô hình là sự hao mòn chủ yếu do năng suất lao động xã hội tăng lên và sự tiến bộ về khoa học kỹ thuật, tổ chức sản xuất Hệ quả của hai nguyên do này dẫn đến việc ngời ta sản xuất ra tài sản cố định cùng loại nhng lại có chất lợng cao hơn mà giá lại rẻ hơn Và nh thế tài sản cố định của ta nghiễm nhiên bị sụt giá.

Xuất phát từ việc nghiên cứu hao mòn tài sản cố định cung cấp cho chúng ta những luận cứ cần thiết minh chứng cho việc "bảo vệ" tài sản cố định nhằm giảm tối đa tổn thất hữu hình và hao mòn vô hình Những biện pháp th- ờng đợc sử dụng nh nâng cao cờng độ và thời gian sử dụng, nâng cao chất l- ợng, hạ giá thành chế tạo và xây lắp tài sản cố định, tổ chức tốt việc bảo quản và sửa chữa máy móc thiết bị, nâng cao ý thức trách nhiệm của công nhân.

Một ý nghĩa khác là nó cũng cung cấp cho ta cơ sở tốt để lập nên kế hoạch khấu hao tài sản cố định, kế hoạch bảo toàn và phát triển vốn cố định.

* Khấu hao tài sản cố định:

Trong quá trình tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất của tài sản cố định không thay đổi nhng giá trị của nó hao mòn dần và chuyển từng phần vào giá thành sản phẩm mới đợc sản xuất ra Phần giá trị này đợc thu hồi dới hình thức khấu hao và đợc hạch toán vào giá thành sản phẩm Nh vậy khấu hao tài sản cố định là một khoản cấu thành phí lu thông và đợc bù đắp bằng doanh thu bán hàng Về thực chất, khấu hao là quá trình giảm giá trị của tài sản cố định Việc suy giảm giá trị của tài sản cố định cuối cùng sẽ dẫn đến khấu hao hết tài sản cố định, khi đó phải đầu t để có đợc tài sản cố định khác Vậy quá trình này diễn ra trong bao lâu? Sở dĩ đòi hỏi yêu cầu chính xác tơng đối về thời gian nh vậy bởi hai nguyên nhân: thứ nhất nếu xác định không đúng thời gian sử dụng dẫn đến còn đang sử dụng đã khấu hao hết, thứ hai cha khấu hao hết đã hỏng Cả hai nguyên nhân này đều có ảnh hởng không tốt tới sự vận động của vốn cố định và giá thành sản phẩm làm ra Để xác định đúng đắn thời hạn sử dụng tài sản cố định chúng ta phải dựa vào cơ sở đã chỉ ra là phải xác định đúng đợc hao mòn của tài sản cố định hay khấu hao tài sản cố định.

Khấu hao tài sản cố định đợc phân bổ trên hai hình thức là khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớn Khấu hao cơ bản nhằm tái bồi hoàn lại giá trị tài sản cố định đã hao mòn Khấu hao sửa chữa lớn nhằm bảo vệ duy trì và kéo dài năng lực sử dụng bình thờng của TSCĐ Nh vậy hai hình thức khấu hao này có phơng thức bù đắp và mục đích khác nhau, do đó tiền trích khấuhao tài sản cố định đợc chia thành hai bộ phận theo phơng pháp xác định tỷ lệ:

Tỉ lệ khấu hao cơ bản =

Nguyên giá Chi phí thanh lý Giá trị đào thải TSC§ (íc tÝnh) (íc tÝnh) Nguyên giá TSCĐ x Thời hạn sử dụng TSCĐ

Tỉ lệ khấu hao sửa chữa lớn

Phí tổn sửa chữa lớn (ớc tính) Nguyên giá TSCĐ x Thời hạn sử dụng TSCĐ

Bộ phận thứ nhất của tiền trích khấu hao là tiền trích khấu hao cơ bản, dùng để bù đắp TSCĐ sau khi bị đào thải đã mất giá trị sử dụng Theo quy

1 2 từ ngày 1/1/1995 các doanh nghiệp nhà nớc đợc phép giữ lại toàn bộ khấu hao cơ bản đã trích để đầu t thay thế, đổi mới tài sản cố định Còn các doanh nghiệp khác phải lập quỹ khấu hao để duy trì hoạt động của doanh nghiệp, thực hiện yêu cầu tái sản xuất mở rộng.

Bộ phận thứ hai là tiền khấu hao sửa chữa lớn nhằm sửa chữa tài sản cố định một cách có hệ thống và kế hoạch để duy trì khả năng sản xuất của tài sản cố định trong suốt thời kỳ sử dụng Doanh nghiệp trích tiền khấu hao sửa chữa lớn gửi vào một tài khoản riêng ở ngân hàng đầu t và phát triển để dùng làm nguồn vốn cho kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ.

Giờ đây ta có thể thấy mối quan hệ giữa thời hạn sử dụng TSCĐ và tỉ lệ trích khấu hao, do đó có thể chỉ ra ý nghĩa cụ thể ở phần hao mòn đã đề cập đến Rõ ràng nếu tỉ lệ khấu hao quá thấp hay thời hạn sử dụng quá dài, sẽ không đủ bù đắp hao mòn thực tế của TSCĐ, vì vậy không đảm bảo đợc công tác bảo toàn và phát triển vốn Ngợc lại nếu tỉ lệ khấu hao quá cao hay thời hạn sử dụng TSCĐ đợc xác định quá ít, sẽ làm tăng giá thành sản phẩm một cách giả tạo, tạo ra những khó khăn cho việc tiêu thụ hàng hoá. b) Kế hoạch khấu hao tài sản cố định:

Bằng cách lập lên kế hoạch khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp đã có thể định ra đợc tiến độ và mức trích khấu hao tài sản cố định từng nhóm và toàn bộ doanh nghiệp Để lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định cần phải xác định đợc tổng giá trị TSCĐ đầu kỳ, tổng giá trị TSCĐ tăng thêm và giảm đi trong kỳ, mức khấu hao phải trích trong năm và tình hình phân phối sử dụng các quỹ khấu hao Theo quy định số 517/TTg ngày 21/10/1995 kế hoạch khấu hao TSCĐ bao gồm:

- TSCĐ không phải tính khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớn (đất đai).

- TSCĐ tăng thêm trong năm kế hoạch, nếu tăng vào một ngày nào đó của tháng thì tháng sau mới tính khấu hao.

Giá trị bình quân của TSCĐ tăng thêm trong n¨m KH

= Giá trị TSCĐ tăng trong năm x số tháng sử dụng TSCĐ

- TSCĐ giảm bớt trong năm kế hoạch, nếu giảm bớt từ một ngày nào đó của tháng thì tháng sau không tính khấu hao.

Giá trị bình quân của

Giá trị TSCĐ giảm trong năm x Số tháng không sử dụng TSCĐ

- Tổng giá trị bình quân TSCĐ phải tính khấu hao trong năm đợc xác định theo công thức:

Tổng giá trị bình quân

TSCĐ phải tính khấu hao trong n¨m KH

Tổng giá trị TSC§ cã ®Çu kú

Tổng giá trị TSC§ b×nh qu©n t¨ng trong kú

Tổng giá trị TSC§ b×nh qu©n giảm trong kỳ

Các nhân tố ảnh hởng đến hoạt động quản lý vốn và hiệu quả sử dụng vèn

Các nhân tố ảnh hởng

1.1- Chu kì sản xuất: Đây là một đặc điểm quan trọng gắn trực tiếp tới hiệu quả sử dụng vốn. Nếu chu kì ngắn, doanh nghiệp sẽ thu hồi vốn nhanh nhằm tái tạo, mở rộng sản xuất kinh doanh Ngợc lại, nếu chu kì dài doanh nghiệp sẽ có một gánh nặng là ứ đọng vốn và trả lãi các khoản vay hay các khoản phải trả.

Các đặc điểm riêng có về kĩ thuật tác động liên tục với một số chỉ tiêu quan trọng phản ánh hiệu quả sử dụng vốn cố định nh hệ số đổi máy móc thiết bị, hệ số sử dụng về thời gian, công suất.

Nếu kĩ thuật sản xuất đơn giản, doanh nghiệp dễ có điều kiện, máy móc,thiết bị nhng lại phải luôn đối phó với các đối thủ cạnh tranh và với yêu cầu của khách hàng về chất lợng sản phẩm Do vậy, doanh nghiệp dễ dàng tăng doanh thu, lợi nhuận trên VCĐ nhng khó giữ đợc chỉ tiêu này lâu dài Nếu kĩ thuật sản xuất phức tạp, trình độ trang bị máy móc thiết bị cao, doanh nghiệp có lợi thế trong cạnh tranh, song đòi hỏi tay nghề công nhân, chất lợng nguyên vật liệu cao sẽ làm giảm lợi nhuận vốn cố định.

1.3 - Đặc điểm về sản xuất:

Sản phẩm của doanh nghiệp là nơi chứa đựng chi phí và cũng chứa đựng doanh thu cho doanh nghiệp, qua đó quyết định lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Nếu sản phẩm là t liệu tiêu dùng, nhất là sản phẩm công nghiệp nhẹ nh r- ợu bia thì sẽ có vòng đời ngắn, tiêu thụ nhanh và qua đó giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh Hơn nữa những máy móc dùng để sản xuất ra những sản phẩm này có giá trị thấp, do vậy dễ có điều kiện đổi mới Ngợc lại, nếu sản phẩm có vòng đời dài, có giá trị lớn, đợc sản xuất trên dây chuyền có giá trị lớn nh máy thu hình, ôtô, xe máy sẽ là tác nhân hạn chế doanh thu.

1.4 - Tác động của thị trờng:

Tuỳ theo mỗi loại thị trờng mà doanh nghiệp tham gia sẽ tác động đến hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh theo những khía cạnh khác nhau Nếu thị tr- ờng đó là cạnh tranh tự do, những sản phẩm của doanh nghiệp đã có uy tín lâu đối với ngời tiêu dùng thì sẽ là tác nhân tích cực thúc đẩy doanh nghiệp mở rộng thị trờng Đối với thị trờng sản phẩm không ổn định (theo màu, theo thời điểm, thị hiếu) thì hiệu quả sử dụng vốn cũng không ổn định qua việc doanh thu biến động lớn qua các thời điểm này.

1.5 - Trình độ tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất, hạch toán nội bộ doanh nghiệp: Để có hiệu quả cao thì bộ máy tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất phải gọn nhẹ, trùng khớp nhịp nhàng với nhau, với mỗi phơng thức sản xuất và loại hình sản xuất sẽ có những tác động khác nhau tới tiến độ sản xuất, phơng pháp và quy định vận hành máy móc, số ca, số tổ sản xuất , số bộ phận phục vụ sản xuất

Mặt khác, đặc điểm của công tác hạch toán, kế toán nội bộ doanh nghiệp(luôn gắn với tính chất của tổ chức sản xuất và quản lí trong cùng doanh nghiệp) có tác động không nhỏ Công tác kế toán đã dùng những công cụ của mình để đo hiệu quả sử dụng vốn Kế toán phải có nhiệm vụ phát hiện những tồn tại trong quá trình sử dụng vốn và đề xuất những biện pháp giải quyết.

1.6 - Trình độ lao động, cơ chế khuyến khích và trách nhiệm vật chất trong doanh nghiệp:

Nếu công nhân trong doanh nghiệp có trình độ cao đủ để thích ứng với trình độ công nghệ dây chuyền sản xuất thì các máy móc trong dây chuyền sẽ đợc sử dụng tốt hơn và năng suất chất lợng sẽ cao hơn Song trình độ lao động phải đợc đặt đúng chỗ, đúng lúc thì hiệu quả công việc mới cao. Để sử dụng tiềm năng lao động có hiệu quả cao nhất doanh nghiệp phải có một cơ chế khuyến khích vật chất cũng nh trách nhiệm một cách công bằng Ngợc lại, nếu cơ chế khuyến khích không công bằng, quy định trách nhiệm không rõ ràng, dứt khoát sẽ làm cản trở mục tiêu nâng cao hiệu quả sử dông vèn

Các chính sách vĩ mô của Nhà nớc tác dụng một phần không nhỏ tới hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp Cụ thể hơn, từ cơ chế giao vốn, đánh giá tài sản cố định, thuế vốn, thuế doanh thu đến chính sách cho vay bảo hộ và khuyến khích một số loại công nghệ nhất định đều có thể làm tăng, giảm hiệu quả sử dụng TSCĐ, TSLĐ của doanh nghiệp.

Mặt khác, cơ chế chính sách cũng tác động đến kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đợc hởng nguồn nguyên vật liệu, chọn đợc ngời cung cấp tốt nhất Doanh nghiệp phải kết hợp đợc yêu cầu của chính sách này với yêu cầu của thị trờng Từ đó tác động tới hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Hiệu quả sử dụng vốn cố định và vốn lu động

Bất kỳ hoạt động nào của con ngời, hoạt động nói chung và hoạt động kinh doanh nói riêng, đều mong muốn đạt đợc những kết quả hữu ích nào đó Kết quả đạt đợc trong kinh doanh mới chỉ đáp ứng đợc phần nào yêu cầu của cá nhân và xã hội Tuy nhiên kết quả đó đợc tạo ở mức nào với giá nào là vấn đề cần đợc xem xét vì nó phản ánh chất lợng của hoạt động tạo ra kết quả đó Mặt khác, nhu cầu của con ngời bao giờ cũng lớn hơn khả năng tạo ra sản phẩm của họ Bởi thế, con ngời cần phải quan tâm đến việc làm sao với khả năng hiện có, có thể làm ra đợc nhiều sản phẩm nhất Do đó nảy sinh vấn đề là phải xem xét lựa chọn cách nào để đạt đợc hiệu quả lớn nhất Chính vì thế khi đánh giá hoạt động kinh tế ngời ta thờng sử dụng hiệu quả kinh tế cùng với các chỉ tiêu của nó Hiệu quả kinh tế là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực xã hội để đạt đợc kết quả cao nhất với chi phí nguồn lực thấp nhất Hiệu quả kinh tế có thể tính theo công thức sau:

Kết quả đầu vào Hiệu quả kinh tế YÕu tè ®Çu ra

Xuất phát từ những nguyên lý chung nh vậy, trong lĩnh vực vốn kinh doanh định ra hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh Hiệu quả sử dụng vốn chính là quan hệ giữa đầu ra và đầu vào của quá trình kinh doanh, hay cụ thể là quan hệ giữa toàn bộ kết quả kinh doanh và toàn bộ chi phí của quá trình kinh doanh đó đợc xác định bằng thớc đo tiền tệ Tuy nhiên, hiệu quả sử dụng vốn không chỉ thể hiện đơn thuần ở kết quả kinh doanh và chi phí kinh doanh, mà còn thể hiện ở nhiều chỉ tiêu liên quan khác.

2.1 - Một số chỉ tiêu chung về tình hình sử dụng vốn: a) Cơ cấu vốn:

Sức mạnh tiềm ẩn của một doanh nghiệp nhiều khi đợc thể hiện thông qua cơ cấu vốn Chứng minh cho luận điểm này chúng ta thấy rằng trình độ sử dụng vốn của ban lãnh đạo doanh nghiệp và tình hình sản xuất kinh doanh là những yếu tố quan trọng khắc hoạ nên sức mạnh của doanh nghiệp Đồng thời chính những yếu tố đó tạo nên một cơ cấu vốn đặc trng cho doanh nghiệp, không giống các doanh nghiệp cùng loại khác Nh vậy tỉ số cơ cấu vốn không phải là một con số ngẫu nhiên mà là con số thể hiện ý chí của doanh nghiệp.

Về mặt giá trị, tỉ số đó cho ta biết trong tổng số vốn ở doanh nghiệp đang sử dụng có bao nhiêu đầu t vào vốn lu động, có bao nhiêu đầu t vào tài sản cố định Vấn đề đặt ra là phải xây dựng đợc cơ cấu vốn khoẻ, hợp lý.

Cơ cấu cho từng loại vốn đợc tính nh sau:

(Tỉ trọng TSCĐ) = TSCĐ và đầu t dài hạn

(Tỉ trọng TSLĐ và vốn lu thông)

= 1- Tỉ trọng vốn cố định b) Vòng quay toàn bộ vốn: Đây là chỉ tiêu đo lợng hiệu quả sử dụng vốn trong kỳ, nó phản ánh một đồng vốn đợc doanh nghiệp huy động vào sản xuất kinh doanh mang lại mấy đồng doanh thu

Doanh thu thuÇn Vòng quay toàn bộ vốn Tổng số vốn c) Kú thu tiÒn trung b×nh:

Trong quá trình tiến hành sản xuất kinh doanh, việc phát sinh các khoản phải thu, phải trả là điều tất yếu Khi các khoản phải thu càng lớn, chứng tỏ vốn của doanh nghiệp đang bị ứ trong khâu thanh toán Nhanh chóng thu đợc vốn bị ứ đọng trong khâu thanh toán là bộphận quan trọng trong công tác tài chính nói chung và công tác quản lý, sử dụng vốn nói riêng Vì vậy, sẽ không ngạc nhiên khi các nhà quản lý, các nhà kinh doanh, rất quan tâm tới thời gian thu hồi của các khoản phải thu Để nắm chắc thông tin về khả năng thu hồi vốn và làm cơ sở cho việc dự tính các quyết định của mình, các nhà phân tích đã đa ra chỉ tiêu "kỳ thu tiền trung bình" Chỉ tiêu này đợc xác định nh sau:

Kú thu tiÒn trung b×nh

= Các khoản phải thu x 360 Doanh thu bình quân ngày Doanh thu năm

2 2 - Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng VCĐ: a) Sức sản xuất của TSCĐ:

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đem lại mấy đồng giá trị sản lợng (hay doanh thu thuần).

Sức sản xuất của tài sản cố định = Tổng doanh thu thuần (hay giá trị tổng sản lợng)

Nguyên giá bình quân TSCĐ b) Sức sinh lời của TSCĐ

Chỉ tiêu sức sinh lời của TSCĐ cho biết một đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đem lại mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp.

Sức sinh lợi của tài sản cố định = Lợi nhuận thuần (hay lãi gộp)

Nguyên giá bình quân TSCĐ c) Suất hao phí tài sản cố định:

Chỉ tiêu này cho thấy để có một đồng doanh thu thuần hoặc lợi nhuận thuần cần có bao nhiêu đồng nguyên giá TSCĐ

Suất hao phí tài sản cố định

= Nguyên giá bình quân TSCĐ

Giá trị tổng sản lợng (hay doanh thu thuần, lợi nhuận thuÇn) d) Hiệu quả sử dụng vốn cố định:

Hiệu quả sử dụng vốn cố định

= Giá trị tổng sản lợng (hay DT thuần, lợi nhuận)

2.3 - Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động: a) Sức sản xuất của vốn lu động:

Sức sản xuất của vốn lu động cho biết một đồng vốn lu động đem lại mấy đồng doanh thu thuần (giá trị tổng sản lợng)

Sức sản xuất của vốn lu động = Tổng doanh thu thuần (hay giá trị tổng sản lợng)

Vốn lu động bình quân b) Sức sinh lời của vốn lu động

Sức sinh lời của vốn lu động cho biết một đồng vốn lu động tạo ra mấy đồng lợi nhuận thuần hay lãi gộp trong kỳ.

Sức sinh lời của vốn lu động = Lợi nhuận thuần (hay lãi gộp)

Vốn lu động bình quân c) Số vòng quay của vốn lu động (hệ số luân chuyển)

Số vòng quay của vốn lu động = Vốn lu động bình quân

Chỉ tiêu này cho biết vốn lu động quay đợc mấy vòng trong kỳ Nếu số vòng quay tăng, chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lu động tăng và ngợc lại. d) Thời gian của một vòng luân chyyển

Thời gian một vòng luân chuyển = Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay của vốn lu động trong kỳ

Chỉ tiêu này cho chúng ta biết số ngày cần thiết để vốn lu động quay đợc một vòng Thời gian một vòng luân chuyển càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển càng lớn. e) Hệ số đảm nhiệm vốn lu động:

Hệ số đảm nhiệm vốn lu động = Vốn lu động bình quân

Chỉ tiêu này cho biết để tạo ra một đồng doanh thu thì cần bao nhiêu vốn lu động bình quân.

Trong khi phân tích để tìm ra một kết luận về tính hiệu quả hay không hiệu quả, cần tính ra các chỉ tiêu trên rồi so sánh giữa kỳ phân tích với kỳ gốc. Khi tính các chỉ tiêu cần chú ý các nhân tố sau:

+ Tổng doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng trong kỳ - (Thuế VAT hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu+ chiết khấu hàng bán + giảm giá hàng bán + doanh thu hàng đã bán bị trả lại).

+ Thời gian của kỳ phân tích: quy định một tháng là 30 ngày, một quý là

90 ngày và một năm là 360 ngày.

Tổng vốn lu động 4 quý + Vốn lu động bình quân 4

Hoặc n-1 Với V1, V2, V3 là vốn lu động hiện có vào đầu các tháng, n là số thứ tự các tháng.

2 4 - Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán: a) Phân tích tình hình thanh toán:

Nh chúng ta đã biết, các giao dịch kinh tế tài chính trong kinh doanh ở mọi doanh nghiệp thờng xuyên phát sinh các khoản phải thu, phải trả và cần một thời gian nhất định mới thanh toán đợc Các quan hệ nợ nần lẫn nhau giữa các doanh nghiệp về các khoản tiền mua bán hàng, giữa các doanh nghiệp với ngân sách về các khoản phải nộp thuế theo luật định, giữa doanh nghiệp với ngời lao động về tiền lơng là các quan hệ tất yếu khách quan Tuy nhiên, trong kinh doanh các doanh nghiệp phải ngăn ngừa và giảm tối đa các khoản nợ đến hạn hoặc quá hạn vẫn cha trả đợc hoặc cha đòi đợc Bởi vì, sự chiếm dụng vốn quá hạn của khách hàng, một mặt gây khó khăn về vốn cho doanh nghiệp, mặt khác do thiếu vốn, thiếu tiền mặt để thanh toán các khoản phải trả, doanh nghiệp sẽ phải đi vay, chịu lãi suất tín dụng, điều đó làm giảm tỉ suất lợi nhuận, làm chậm tốc độ luân chuyển vốn Chính vì vậy, phân tích tình hình thanh toán của doanh nghiệp trở lên tối cần thiết nhằm xem xét mức biến động của các khoản phải thu, phải trả, tìm ra nguyên nhân của các khoản nợ đến hạn cha đòi đợc hoặc nguyên nhân của việc tăng các khỏan nợ đến hạn cha trả đợc. b Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp : Khả năng thanh toán phản ánh tình trạng tài chính tốt hay xấu của doanh nghiệp và có ảnh h- ởng đến tình hình thanh toán Khả năng thanh toán xác định nh sau:

Số tiền có thể dùng để thanh toán

K Các khoản nợ phải trả

Trong đó: - K là hệ số khả năng thanh toán

- Số tiền có thể dùng thanh toán bao gồm toàn bộ số vốn bằng tiền và

- Các khoản nợ phải trả gồm phải trả ngời bán, ngời mua, nộp ngân sách trả cho cán bộ CNV, vay ngắn hạn ngân hàng, phải trả khác.

Khi đã có đợc kết quả hệ số thanh toán.

- Nếu K  1, chứng tỏ doanh nghiệp có khả năng thanh toán và tình trạng tài chính của doanh nghiệp bình thờng hoặc tốt.

- Nếu K < 1, chứng tỏ doanh nghiệp không có khả năng thanh toán công nợ và tình trạng tài chính ở mức không bình thờng hoặc xấu.

2 5 - Mức độ bảo toàn và phát triển vốn:

Chỉ tiêu mức độ bảo toàn vốn sử dụng trong điều kiện nền kinh tế có lạm phát, giá cả biến động lớn nhằm quy định trách nhiệm của doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc phản ánh đúng giá trị các loại vốn sản xuất kinh doanh , tính đúng, tính đủ các chi phí vào giá thành sản phẩm để bảo toàn đợc vốn.

Khi phân tích chỉ tiêu này cần so sánh giữa số vốn phải bảo toàn, đến cuối năm và số vốn thực tế bảo toàn đợc trong năm để xác định mức độ bảo toàn vốn của doanh nghiệp là bảo toàn cao hơn hay cha bảo toàn đủ Khi bảo toàn đợc cao hơn có nghĩa doanh nghiệp đã có thành tích trong quản lý và sử dụng vốn Với kết quả khả quan này sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp có vốn để dùng vào sản xuất kinh doanh, phát triển đợc vốn Ngợc lại, cha bảo toàn đủ so với số vốn phải bảo toàn phản ánh sự yếu kém của doanh nghiệp trong việc quản lý, sử dụng vốn.

Các giải pháp nhằm quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Lựa chọn phơng án kinh doanh, phơng án sản phẩm

Nền tảng căn bản cho sự tồn tại của doanh nghiệp, sự cạnh tranh với doanh nghiệp khác, cho sử dụng vốn có hiệu quả là doanh nghiệp có khả năng sản xuất ra sản phẩm và đợc ngời tiêu thụ chấp nhận sản phẩm đó Do vậy hoàn toàn bình thờng khi thấy rằng bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm đến việc sản xuất cái gì, bao nhiêu , tiêu thụ ở đâu, với giá nào để huy động đợc mọi nguồn lực vào hoạt động, có đợc nhiều thu nhập Khẳng định nh thế có nghĩa là việc lựa chọn phơng án kinh doanh nh thế nào, phơng án sản phẩm ra sao sẽ có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả kinh doanh nói chung cũng nh việc quản lý và hiệu quả sử dụng vốn nói riêng.

Biết đợc vai trò quan trọng nh vậy thì phơng án kinh doanh, phơng án sản phẩm phải đợc xây dựng nh thế nào? Đáp số của bài toán đã chỉ rõ sản phẩm làm ra phải đáp ứng đợc nhu cầu của thị trờng , đợc thị trờng chấp nhận Do vậy các phơng án kinh doanh , phơng án sản phẩm mà doanh nghiệp lựa chọn, suy cho cùng, phải thể hiện đợc ý chí đó Nói cách khác, doanh nghiệp phải xuất phát từ nhu cầu của thị trờng để quyết định quy mô, chủng loại, mẫu mã, chất lợng và giá bán sản phẩm Làm tốt đợc điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải hiểu biết và vận dụng tốt phơng pháp Marketing.

Sự phân tích trên chỉ ra cho chúng ta ý nghĩa rằng không chỉ lựa chọn ph- ơng án kinh doanh, phơng án sản phẩm tốt (với t cách là biểu hiện của marketing) đem lại hiệu quả trong quản lý và sử dụng vốn mà sự tác động ng- ợc trở lại cũng trở lên có ý nghĩa.

Lựa chọn và sử dụng hợp lý các nguồn lực

Trong quá trình sản xuất kinh doanh , bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần huy động những nguồn vốn bổ sung nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh tiến hành bình thờng, đồng thời đáp ứng yêu cầu mở rộng quy mô hay đầu t chiều sâu Nh đã biết, các nguồn huy động thì có rất nhiều, việc lựa chọn nguồn vốn nào rất quan trọng và phải dựa trên nguyên tắc hiệu quả kinh tế Nếu nhu cầu đầu t chiều sâu hoặc mở rộng thì trớc hết cần huy động nguồn vốn tự bổ sung

2 8 thể vay tín dụng, vay ngân hàng thu hút vốn liên doanh, liên kết Nếu nhu cầu bổ sung vốn lu động thì trớc hết doanh nghiệp cần sử dụng linh hoạt các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các quỹ trích lập theo quy định (NĐ 59 và TT70) nhng cha sử dụng, lợi nhuận cha phân phối, các khoản phải trả nhng cha đến hạn trả, phần còn lại có thể vay ngân hàng hoặc các đối tợng khác. Việc đi vay đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự cân nhắc, lựa chọn và đặc biệt là có một quan điểm rõ ràng trong chính sách nguồn tài trợ của doanh nghiệp, bởi vì việc phải chịu lãi từ các khoản vay có thể gây trở ngại cho phát huy hiệu quả đồng vốn Ngợc lại, đối với doanh nghiệp thừa vốn thì tuỳ từng điều kiện cụ thể để lựa chọn khả năng sử dụng Nếu đa đi liên doanh, liên kết hoặc cho vay thì cận phải thận trọng, thẩm tra kỹ các dự án liên doanh, kiểm tra t cách khách hàng nhằm đảm bảo liên doanh có hiệu quả kinh tế, cho vay không bị chiếm dụng vốn do quá hạn cha trả hoặc mất vốn do khách hàng không có khả năng thanh toán,

Tổ chức và quản lý tốt quá trình sản xuất kinh doanh

Nhu cầu thị trờng tồn tại khách quan, luôn luôn biến động và phát triển Xét một cách toàn diện, quy mô, trình độ của quá trình sản xuất là do thị trờng quy định Để đáp ứng đợc những yêu cầu khách quan của thị trờng , một mặt đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức và quản lý tốt quá trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho nội trình đó đợc tiến hành thông suốt, đều đặn, nhịp nhàng giữa các khâu dự trữ, sản xuất, tiêu thụ, đảm bảo sự phối hợp ăn khớp, chặt chẽ giữa các bộ phận, đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp; mặt khác cũng đòi hỏi doanh nghiệp đảm bảo các yếu tố mang tính tĩnh đó vận động phù hợp với sự biến động, phát triển liên tục của thị trờng Kết quả tốt của việc điều hành và quản lý sản xuất kinh doanh là hạn chế tối đa tình trạng ngừng làm việc của máy móc, thiết bị, ứ đọng vật t dự trữ, sản phẩm sản xuất ra không tiêu thụ đợc do chất lợng không đảm bảo, gây lãng phí, làm giảm tốc độ chu chuyển của vốn Để đạt đợc các mục tiêu trên, các doanh nghiệp phải tăng c- ờng quản lý từng yếu tố của quá trình sản xuất Đối với quản lý TSCĐ, vốn cố định: đòi hỏi doanh nghiệp phải có một hệ thống các biện pháp Một là phải bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý , khai thác hết công suất thiết kế và nâng cao hiệu suất công tác của máy móc, thiết bị, sử dụng triệt để diện tích sản xuất, giảm chi phí khấu hao trong giá thành phẩm.

Hai là , xử lý dứt điểm những TSCĐ không cần dùng, h hỏng chờ thanh lý nhằm thu hồi vốn cố định cha sử dụng vào luân chuyển, bổ sung thêm vốn cho sản xuất kinh doanh Ba là quy định rõ trách nhiệm vật chất, nâng cao tinh thần trách nhiệm trong quản lý, sử dụng, bảo dỡng, sửa chữa TSCĐ Bốn là có sự quan tâm thờng xuyên đến bảo toàn vốn cố định. Đối với quản lý TSCĐ, vốn lu động thì nguyên tắc chung là phải sử dụng tiết kiệm và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động Để quán triệt nguyên lý đó doanh nghiệp nên tăng cờng các biện pháp quản lý Một là xác định đúng nhu cầu vốn lu động cần thiết cho từng kỳ sản xuất, kinh doanh nhằm huy động hợp lý các nguồn vốn bổ sung Hai là tổ chức tốt quá trình thu mua, dự trữ vật t nhằm đảm bảo hạ giá thành thu mua vật t, hạn chế tình trạng ứ đọng vật t dự trữ, dẫn đến kém hoặc mất phẩm chất vật t, gây ứ đọng vốn lu động Ba là quản lý chặt chẽ việc tiêu dùng vật t theo định mức nhằm giảm chi phí nguyên, nhiên, vật liệu trong giá thành sản phẩm Bốn là tổ chức hợp lý quá trình lao động, tăng cờng kỷ luật sản xuất và các quy trình về kiểm tra, nghiệm thu số lợng, chất lợng sản phẩm nhằm hạn chế đến mức tối đa sản phẩm xấu, sai quy cách bằng các hình thức kích thích vật chất thông qua tiền lơng, thởng , kích thích tinh thần Năm là tổ chức đa dạng các hình thức tiêu thụ sản phẩm nhằm tiêu thụ nhanh, số lợng nhiều Sáu là xây dựng quan hệ bạn hàng tốt với các khách hàng nhằm củng cố uy tín trên thơng trờng, chú ý đến thanh toán, tránh giảm các khoản nợ đến hạn Bảy là tiết kiệm các yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lu thông nhằm góp phần giảm chi phí sản xuất tăng lợi nhuận.

4 Mạnh dạn áp dụng tiến bộ kỹ thuật vào sản xuất, kinh doanh

Mặc dù tính u việt của sản phẩm phần nào bị xoá nhoà bởi sự bùng nổ của khoa học, công nghệ Nhng ở một nơi nào đấy, với tiến bộ khoa học kỹ thuật ở một giai đoạn nào đó, doanh nghiệp vẫn có thể phát huy đợc những lợi thế về sản phẩm đa lại Kỹ thuật tiến bộ và công nghệ hiện đại nói chung là điều kiện vật chất để doanh nghiệp sản xuất ra những sản phẩm mới, hợp thị hiếu, chất lợng cao, đồng thời có thể rút ngắn chu kỳ sản xuất sản phẩm , giảm tiêu hao nguyên vật liệu hoặc sử dụng loại vật t thay thế nhằm tăng tốc độ luân chuyển vốn, tiết kiệm vật t , hạ giá thành sản phẩm Chính vì vậy, trong điều

3 0 doanh nghiệp cần mạnh dạn đầu t đổi mới TSCĐ cũ, lạc hậu bằng TSCĐ mới, hiện đại, thay đổi công nghệ sản xuất nhằm tạo ra sản phẩm có sức cạnh tranh cả về chất lợng, kiểu dáng và giá bán Đạt đợc quá trình này có thể làm cho tỉ trọng vốn cố định trên tổng vốn sản xuất kinh doanh tăng lên, tổng chi phí khấu hao cũng nh chi phí về khấu hao TSCĐ trong giá thành đơn vị sản phẩm tăng lên, nhng đồng thời các chi phí khác về vật liệu, lơng công nhân sản xuất giảm đáng kể Kết quả cuối cùng là sản xuất và tiêu thụ đợc nhiều sản phẩm chất lợng cao, tăng lợi nhuận thu đợc và tăng hiệu quả sử dụng vốn sản xuÊt kinh doanh

5 Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán và phân tích hoạt động kinh tế

Qua số liệu kế toán nh các báo tài chính, bảng tổng kết tài sản, kết quả kinh doanh , chi phí sản xuất theo yếu tố, bản giải trình về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có thể thờng xuyên nắm đợc số vốn hiện có cả về mặt giá trị và hiện vật, nguồn hình thành và các biến động tăng giảm trong kỳ, mức độ bảo đảm vốn lu động, tình hình và khả năng thanh toán, nhờ đó doanh nghiệp nắm chắc tình hình tài chính Tuy nhiên số liệu kế toán, tự nó cha thể chỉ ra những biện pháp cần thiết để tăng cờng quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, mà đòi hỏi phải thực hiện phân tích hoạt động kinh tế , trong đó chú ý đến phân tích tình hình tài chính và hiệu quả sử dụng vốn. Thông qua phân tích, đánh giá các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn trong kỳ, tìm ra nguyên nhân yếu kém để có biện pháp khắc phục, thành tích để có biện pháp phát huy.

Tóm lại , các giải pháp tập trung đi sâu vào một số yếu tố có ảnh hởng mạnh mẽ đến quản lý và hiệu quả sử dụng vốn Hơn thế nữa, hệ thống kinh doanh là một hệ thống biến đổi, do vậy để các giải pháp phát huy u thế của mình cần phải có kế hoạch cụ thể, tiến hành thờng xuyên và có hệ thống.

Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán và phân tích hoạt động kinh tế

Qua số liệu kế toán nh các báo tài chính, bảng tổng kết tài sản, kết quả kinh doanh , chi phí sản xuất theo yếu tố, bản giải trình về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có thể thờng xuyên nắm đợc số vốn hiện có cả về mặt giá trị và hiện vật, nguồn hình thành và các biến động tăng giảm trong kỳ, mức độ bảo đảm vốn lu động, tình hình và khả năng thanh toán, nhờ đó doanh nghiệp nắm chắc tình hình tài chính Tuy nhiên số liệu kế toán, tự nó cha thể chỉ ra những biện pháp cần thiết để tăng cờng quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, mà đòi hỏi phải thực hiện phân tích hoạt động kinh tế , trong đó chú ý đến phân tích tình hình tài chính và hiệu quả sử dụng vốn. Thông qua phân tích, đánh giá các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn trong kỳ, tìm ra nguyên nhân yếu kém để có biện pháp khắc phục, thành tích để có biện pháp phát huy.

Tóm lại , các giải pháp tập trung đi sâu vào một số yếu tố có ảnh hởng mạnh mẽ đến quản lý và hiệu quả sử dụng vốn Hơn thế nữa, hệ thống kinh doanh là một hệ thống biến đổi, do vậy để các giải pháp phát huy u thế của mình cần phải có kế hoạch cụ thể, tiến hành thờng xuyên và có hệ thống.

Thực trạng quản lý và sử dụng vốn ở Tổng Công ty đờng sông Miền Bắc

Lịch sử hình thành

Tổng Công ty đờng sông miền Bắc là doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo quyết định số 2125/TCCB – LĐ ngày 13/8/1999 của Bộ trởng Bộ Giao thông vận tải.

Tổng Công ty đờng sông miền Bắc bao gồm: các thành viên là doanh nghiệp hạch toán độc lập, các đơn vị hạch toán nội bộ có quan hệ gắn bó với nhau về: lợi ích kinh tế, tài chính, công nghệ, cung ứng dịch vụ thông tin nghiên cứu, tiếp thị, hoạt động sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu, xây dựng các công trình đờng thuỷ.

Trụ sở của Tổng Công ty đờng sông miền Bắc đặt tại 158 Nguyễn Văn

Cừ - Gia Lâm - Hà Nội.

Nhiệm vụ chủ yếu của Tổng Công ty đờng sông Miền Bắc

1 Vận chuyển hàng hoá bằng đờng thủy trong và ngoài nớc.

2 Xếp dỡ và kinh doanh kho bãi cảng đờng sông.

3 kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá Đờng sông và vận tải đa phơng thức.

4 Sửa chữa đóng mới phơng tiện vận tải thuỷ.

5 Sản xuất, kinh doanh, khai thác vật liệu xây dựng.

6 Xuất nhập khẩu trực tiếp vật t, thiết bị, phụ tùng, phơng tiện vận tải chuyên ngành; mã số: 07 – 03.

7 Vận tải hành khách bằng đờng thuỷ nội địa, dịch vụ vận chuyển hành khách du lịch trên sông, trên vịnh, trên hồ.

8 Vận tải hàng hoá bằng đờng bộ.

9 Xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp, dân dụng khác.

Cơ cấu tổ chức của Tổng Công ty đờng sông Miền Bắc

* Tổng công ty đờng sông Miền Bắc có 14 đơn vị trực thuộc, hạch toán độc lập với Tổng công ty, đó là:

1 Công ty vận tải thuỷ 1 - có trụ sở đóng tại Hà Nội.

2 Công ty vận tải thuỷ 2 - có trụ sở đóng tại Ninh Bình.

3 Công ty vận tải thuỷ 3 - có trụ sở đóng tại Hải Phòng.

4 Công ty vận tải thuỷ 4 - có trụ sở đóng tại Hải Phòng.

5 Công ty cổ phần vận tải thuỷ Thái Bình - có trụ sở tại Thái Bình.

6 Công ty vận tải và cơ khí thuỷ - có trụ sở tại Quảng Ninh.

7 Công ty sông biển Nam Định - có trụ sở tại Nam Định.

8 Cảng Hà Nội - có trụ sở tại Hà Nội.

9 Cảng Hoà Bình - có trụ sở tại Hoà Bình.

10 Cảng Việt Trì - có tụ sở tại Phú Thọ.

11 Cảng Hà Bắc - có trụ sở tại Bắc Ninh.

12 Cảng Nam Định -có trụ sở tại 43 đờng Bờ sông - thành phố Nam Định

13 Công ty vật t kỹ thuật và xây dựng công trình thuỷ - có trụ sở tại Hà Néi

14 Công ty cơ khí 75 - có trụ sở tại Hà Nội

* Về văn phòng Tổng Công ty gồm có các phòng nghiệp vụ và 3 trung tâm hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty, đó là:

+ Phòng đổi mới doanh nghiệp

+ Phòng KHKT và hợp tác quốc tế

+ Văn phòng Tổng công ty

+ Trung tâm sản xuất cung ứng vật t và hợp tác quốc tế

Kết quả hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty sông Miền Bắc

Những thuận lợi và khó khăn của Tổng Công ty đờng sông Miền Bắc

- Việt Nam là một trong số ít nớc đợc thiên nhiên u đãi để trở thành một quốc gia kinh tế phát triển Vị trí địa lý của Việt Nam và chính sách mở cửa hiện nay của Đảng và nhà nớc ta là những yếu tố rất thuận lợi cho việc xây dựng một ngành công nghiệp đờng sông với chức năng không chỉ phục vụ các nhu cầu phát triển kinh tế , xã hội và đảm bảo an ninh quốc phòng của chính mình mà còn tham gia cung cấp dịch vụ cho hoạt động đờng sông Ngành đờng sông Việt Nam đã tích luỹ đợc một số cơ sở vật chất , phơng tiện, lao động kỹ thuật và kinh nghiệm quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh ban đầu, rất có giá trị để bớc vào một giai đoạn phát triển mới theo hớng "chuyên dùng hoá - hiện đại hoá".

- Đảng và nhà nớc đã có một số chính sách cụ thể, nhằm tạo điều kiện để ngành đờng sông Việt Nam phát triển b Những khó khăn chủ yếu

- Ngành đờng sông là một ngành kinh tế đặc thù, sản phẩm chủ yếu là dịch vụ , phụ thuộc nhiều vào biến động của thị trờng cũng nh các rủi ro thiên nhiên Mặt khác, cơ sở vật chất kỹ thuật luôn đòi hỏi nhu cầu đầu t vốn khá lớn nhng thời hạn thu hồi vốn thờng kéo dài hơn so với nhiều ngành kinh doanh dịch vụ khác Hiện nay, hai lĩnh vực hoạt động kinh doanh quan trọng nhất là vận tải đờng sông và khai thác cảng yếu kém, lạc hậu về công nghệ và rất thiếu vốn đầu t cải tạo, nâng cấp đổi mới trang thiết bị để đáp ứng kịp thời các đòi hỏi ngày càng cao của thị trờng

- Về hệ thống cảng sông: hầu hết thuộc sở hữu nhà nớc giao cho Tổng

3 4 hoàn toàn giữ độc quyền trong lĩnh vực kinh doanh khá hấp dẫn này, nhng nay đã bắt đầu xuất hiện sự tham gia kinh doanh trực tiếp của một số công ty khác. Những đơn vị mới xuất hiện đòi hỏi phải phân chia lợi ích, sự cạnh tranh tất yếu xảy ra nhằm chia sẻ sản lợng, gây sụt giảm giá dịch vụ gây ảnh hởng không nhỏ đến kết quả kinh doanh của các cảng

- Về dịch vụ: xu thế chung của các doanh nghiệp lớn là tổ chức kinh doanh trọn gói, nghĩa là tổ chức riêng các doanh nghiệp dịch vụ nh vận tải, bốc xếp, giao nhận để phục vụ cho mình và cạnh tranh lôi kéo khách hàng, việc làm của các doanh nghiệp dịch vụ cùng thuộc Tổng công ty Có thể nói, thị trờng dịch vụ đã, đang bị cạnh tranh khốc liệt và ngày càng bị thu hẹp Đây là khó khăn lớn nhất của các doanh nghiệp dịch vụ làm cho một số doanh nghiệp bị mất việc làm hoặc kinh doanh thua lỗ.

- Mặc dù chính phủ và các cơ quan quản lý chuyên ngành đã quan tâm tháo gỡ một số vớng mắc về cơ chế chính sách, nhng vẫn cha có một chế độ u tiên bảo hộ thích đáng với ngành đờng sông nh một số nớc khác vẫn làm.

Những đặc điểm chủ yếu ảnh hởng đến quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của Tổng Công ty đờng sông Miền Bắc

2.1 Những đặc thù của ngành:

Nh chúng ta đã biết, Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc có nhiệm vụ chính là thực hiện nhiệm vụ kinh doanh về vận tải đờng sông, khai thác cảng, sửa chữa tàu, và so với các ngành kinh doanh, dịch vụ khác thì nhu cầu vốn đầu t rất lớn, đặc biệt là vào tài sản cố định, nhng thời hạn thu hồi vốn thờng phải kéo dài hơn.

2.2 Tổ chức quản lý Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc

Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc là Tổng công ty Nhà nớc hoạt động kinh doanh , có t cách pháp nhân, có các quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh trong phạm vi số vốn do Tổng công ty quản lý, có con dấu, tài sản và các quỹ tập trung, đợc mở tài khoản tại các ngân hàng trong và ngoài nớc theo quy định của nhà nớc, đợc tổ chức và hoạt động theo điều lệ tổ chức công ty.

Bộ máy tổ chức quản lý Tổng công ty (sơ đồ trang ) đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, đứng đầu là Hội đồng quản trị Trong bộ máy quản lý có Tổng giám đốc, các phó tổng giám đốc, các phòng ban chức năng và 3 đơn vị thàn viên.

Hội đồng quản trị Tổng công ty thực hiện chức năng quản lý tổng công ty, chịu trách nhiệm về sự phát triển của Tổng công ty theo nhiệm vụ nhà nớc giao Ban kiểm soát là tổ chức do Hội đồng quản trị quyết định thành lập theo luật, hoạt động theo điều lệ về tổ chức và hoạt động của Tổng công ty và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Hội đồng quản trị.

Tổng công ty đợc tổ chức và quản lý theo sự thống nhất giữa lãnh đạo về kinh tế và lãnh đạo về chính trị Tập trung dân chủ, thực hiện triệt để chế độ một thủ trởng và phát huy cao quyền làm chủ tập thể ngời lao động, phát huy vai trò lãnh đạo tổ chức của tổng giám đốc và quyền hạn, trách nhiệm của tập thể công nhân viên chức của hội đồng tổng công ty và tập thể Tổng công ty sử dụng đòn bẩy kinh tế , tài chính, kết hợp hài hoà ba lợi ích trong đó lợi ích ngời lao động là động lực cơ bản, trực tiếp Đảm bảo thực hiện tốt nghĩa vụ và quan hệ tài chính với ngân sách nhà nớc, cơ quan chủ quản và với khách hàng

2.3 Nhiệm vụ, quyền hạn của các chức danh và phòng ban

* Tổng giám đốc: Tổng giám đốc là đại diện pháp nhân của Tổng công ty và là ngời có quyền điều hành cao nhất trong Tổng công ty Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị, trớc Thủ tớng chính phủ và trớc pháp luật về công tác điều hành hoạt động Tổng công ty Các phó Tổng giám đốc là ngời giúp Tổng giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động theo sự phân công của Tổng giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc giao.

Phòng tài chính – Kế toán: tham mu cho Hội Đồng quản trị và Tổng giám đốc trong công tác quản lý tài chính, quản lý sử dụng, bảo toàn và phát triển nguồn vốn của Tổng công ty Thực hiện việc nghiên cứu, tìm kiếm khả năng huy động các nguồn vốn, giúp lãnh đạo Tổng công ty quản lý điều hành các hoạt động tài chính của Tổng công ty; xây dựng kế hoạch tài chính của

Công ty để đề xuất với Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc điều hoà kế hoạch tài chính; định kì hàng năm kiểm kê tài sản, vật t, tiền vốn; đánh giá tài sản cố định theo quy định của Nhà nớc, tổ chức quản lí, sử dụng các loại tài sản tiền vốn; kiểm tra việc quản lí sử dụng tài sản, tiền vốn của các đơn vị thành viên vào đúng mục đích Phòng Kế toán có chức năng tham mu cho Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc trong lĩnh vực tổ chức công tác kế toán, và nghiệp vụ kế toán của Tổng công ty Thông qua quản lý đồng tiền, phòng kế toán có chức năng giám sát việc thực hiện chế độ tài chính và kế toán của nhà nớc tại Tổng công ty và các doanh nghiệp thành viên.

* Văn phòng Tổng công ty: là bộ phận tham mu tổng hợp và giúp việc

Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Tổng công ty trong các lĩnh vực tổng hợp, hành chính quản trị và tổ chức hoạt động của cơ quan Tổng công ty Văn phòng cũng tham mu về việc quản lý các doanh nghiệp và cơ quan Tổng công ty Có nhiệm vụ phối hợp với các phòng ban khác và các doanh nghiệp thành viên để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao.

* Phòng kế hoạch: có chức năng tham mu, giúp việc cho hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Tổng công ty về công tác kế hoạch Thông qua công tác quản lý kế hoạch, phòng chịu trách nhiệm đảm bảo cho công tác kế hoạch hoạt động theo đúng những quy định về hệ thống kế hoạch hoá của nhà nớc h- ớng dẫn, chỉ đạo các doanh nghiệp thành viên về công tác kế hoạch.

*Phòng kinh doanh : là đầu mối hợp tác kinh doanh đối ngoại của tổng công ty Là một bộ phận tham mu của Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc về các hoạt động kinh doanh của Tổng công ty về lĩnh vực vận tải, xếp dỡ và các lĩnh vực kinh doanh khác trên thị trờng trong và ngoài nớc, nhằm khai thác đạt hiệu quả kinh tế cao, đảm bảo kinh doanh đúng pháp luật của Việt Nam và tập quá thông lệ Quốc tế.

* Phòng tổ chức- Lao động: tham mu cho Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc trong việc tổ chức và thực hiện công tác tổ chức cán bộ - đào tạo - bảo vệ chính trị nội bộ, lao động tiền lơng Thừa lệnh lãnh đạo Tổng công ty hớng dẫn, kiểm tra, đôn đốc các doanh nghiệp thành viên thực hiện chế độ chính sách, quy định của nhà nớc và quyết định của Tổng công ty trong lĩnh vực công tác tổ chức cán bộ và lao động tiền lơng.

*Phòng đổi mới doanh nghiệp:Là phòng nghiệp vụ tham mu cho Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc trong lĩnh vực chuyển đổi các doanh nghiệp Nhà nớc thuộc Tổng công ty thành các công ty Cổ phần theo chủ trơng của Nhà nớc.

Hớng dẫn các đơn vị cơ sở trực thuộc xây dung kế hoạch thực hiện cổ phần hoá cho từng giai đoạn và tổng hợp kế hoạch cổ phần hoá của Tổng công ty trong từng giai đoạn phù hợp với đặc điểm và điều kiện của Tổng công ty trình Hội đồng quản trị quyết định.

* Phòng khoa học kỹ thuật và hợp tác quốc tế: Là phòng nghiệp vụ tham mu cho Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc tổ cchức điều hành và thực hiện các hoạt động về lĩnh vực khoa học kỹ thuật, vật t, hợp tác Quốc tế, đầu t nội địa và quốc tế trong Tổng công ty.

2.4 Đặc điểm về lao động

Phân tích hoạt động quản lý vốn kinh doanh của Tổng Công ty đờng sông Miền Bắc Việt Nam

Vốn và cách thức huy động của Tổng Công ty

1.1 Nhu cầu vốn của Tổng công ty

Xuất phát điểm với cơ sở vật chất kỹ thuật trong hai lĩnh vực kinh doanh trọng yếu nhất là vận tải biển và khai thác cảng đều yếu kém, lạc hậu về công nghệ và rất thiếu vốn đầu t cải tạo, nâng cấp đổi mới trang thiết bị để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của thị trờng do vậy nhu cầu vốn của Tổng công ty là cÇn thiÕt

1.2 Phơng thức huy động vốn của Tổng công ty đờng sông Miền Bắc:

Xuất phát từ nhu cầu về vốn của mình, Tổng công ty đờng sông Miền Bắc đã xác định sự sống còn của mình phụ thuộc vào hiệu quả của việc huy động và sử dụng vốn Các nguồn vốn đợc huy động nh sau:

- Vốn do ngân sách cấp bao gồm vốn cấp thẳng từ NSNN cho đầu t ban đầu, vốn rút ra từ doanh nghiệp nhà nớc khác ( do giải thể, sát nhập ) để bổ sung cho doanh nghiệp mới (doanh nghiệp đợc phép trực tiếp nhận để đầu t) (NĐ 388 - HĐBT) Từ khi đất nớc chuyển đổi sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, nguồn vốn huy động từ NSNN ngày càng giảm dần, do đó Tổng công ty xác định đây không là nguồn vốn chính của mình.

- Vốn tổng công ty huy động thêm để đầu t phát triển sản xuất , kinh doanh bao gồm:

+ Nhà nớc cho vay từ ngân sách với lãi suất u đãi và thời gian vay dài

4 2 năng kết hợp với vốn vay từ các ngân hàng nớc ngoài thì đó là các nguồn vốn chủ yếu của Tổng công ty trong thời gian tới

- Thực hiện chế độ đa sở hữu đội tàu bằng việc khuyến khích các thành phần kinh tế đầu t hoặc góp vốn cổ phần, mua công trái, nhà nớc phát hành tín phiếu, góp vốn liên doanh giữa các tổ chức kinh tế để xây dựng kể cả đối với đội tàu nòng cốt, nhằm thu hút nguồn vốn nhàn rỗi của nhiều đối tợng nh doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, tổ chức kinh tế , hợp tác xã, cá nhân trong và ngoài nớc Cùng với các ngành kinh tế khác, Tổng công ty đ- ờng sông Miền Bắc đã thực hiện việc cổ phần hoá đợc một số doanh nghiệp

- Khuyến khích phát triển đội tàu bằng việc giảm thuế doanh thu, thuế tr- ớc bạ, thuế thu nhập, thuế vốn đối với các đội tàu vận tải quy định các loại c- ớc phí phù hợp, giành lợi thế cho đội tàu và đảm bảo cho mọi thành phần kinh tế hoạt động.

Phân tích tình hình quản lý vốn cố định

2.1 Cơ cấu vốn cố định, tình hình biến động của vốn cố định

Trong quá trình hình thành vốn cố định, tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh của các ngành, tuỳ theo mức độ trang thiết bị cho mỗi bộ phận mà vốn cố định đợc hình thành rất khác nhau Hơn thế nữa, trong quá trình sản xuất kinh doanh do tác động của nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan khác nhau làm cho tài sản cố định biến đổi theo những chiều hớng khác nhau Nắm bắt đợc những nguyên lý đó đòi hỏi việc nghiên cứu cơ cấu vốn cố định phải tiếp cận theo nguồn hình thành và cơ cấu TSCĐ.

Thứ nhất : Là nghiên cứu cơ cấu vốn cố định theo nguồn hình thành và sự biến động của nó ở biểu sau:

Biểu Cơ cấu vốn cố định và sự biến động của nó năm 2001 Đơn vị: 1.000.000VNĐ

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch

Số tiền Tỉ lệ% Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ %

2 Vốn vay và tự bổ sung 860.515 63,4 846.424 61,8 -14.091 -1,6

Qua biểu trên ta thấy thời điểm đầu năm vốn ngân sách cấp với giá trị 496.882 triệu VNĐ chiếm 36,6% vốn cố định của tổng công ty Đến thời điểm cuối năm về giá trị tuyệt đối là 522.250 triệu VNĐ (tăng 25.368 triệu VNĐ) và giá trị tơng đối chiếm 38,2% (tăng 1,6% ) Trong khi đó vốn vay và tự bổ sung ở đầu năm là 846.424 triệu VNĐ (giảm 14.091 triệu VNĐ) tơng ứng với giảm 1,6% Nh vậy với những khả năng biến động của năm 2001, trong cơ cấu vốn cố định của Tổng công ty thì vốn vay và vốn tự bổ sung chiếm tỉ lệ khá cao (trên 60%) Chứng tỏ rằng Tổng công ty sử dụng đòn bẩy tài chính khá tốt Tuy nhiên tỉ trọng đó có xu hớng giảm do khủng hoảng tài chính, kinh doanh và vay vốn rất khó khăn, nhng đây là các quan hệ tỉ trọng mang tính động và với những triển vọng sáng sủa về khả năng phục hội kinh tế thế giới sau khủng hoảng, Tổng công ty có rất nhiều điều kiện thuận lợi để điều chỉnh.

Trong cơ cấu vốn do NSNN cấp, trọng điểm rót vốn vẫn là đội tàu vận tải tại thời điểm đầu năm chiếm 45,4% sau đó đến cơ sở hạ tầng 33%, phơng tiện dành cho bốc xếp thuỷ bộ chiếm 21,6% Tuy nhiên, do đẩy nhanh việc thực hiện các dự án nâng cấp, cải tạo, xây mới cơ sở hạ tầng cho các cảng, đặc biệt là cảng Hà Nội, cảng Việt Trì, cảng Nam Định đã đẩy vốn NSNN dành cho cơ sở hạ tầng nên ngôi đầu bảng với 42,6% , các phơng tiện vận tải chịu ở vị trí thứ hai với 35% và cuối bảng là phơng tiện thiết bị chiếm 22,4% mặc dù có tăng lên một chút (0,8%)

Trong cơ cấu vốn tự bổ sung và vốn vay, với việc thực hiện đề án xây dựng đội tàu đến 2010, đầu t cho đội tàu đã ngốn tới 75,8% ở thời điểm đầu năm và tiếp tục đứng đầu với 75% ở thời điểm cuối năm mặc dù có suy giảm.Trong khi đó, đầu t cho cơ sở hạ tầng rất khiêm tốn chỉ chiếm 4,6% , ở đầu

Phần vốn dành cho phơng tiện thiết bị không mấy thay đổi ở thời điểm đầu năm và cuối năm.

Nh thế trong năm qua, Tổng công ty đã sử dụng một nguồn vốn vay tuy đã suy giảm nhng còn rất lớn và nguồn vốn tăng thêm từ NSNN, điều này đã làm cho VCĐ tăng thêm 11.277 triệu VNĐ Sự tăng thêm về vốn cố định này do rất nhiều nguyên nhân Một phần rất nhỏ là do sự biến động giá cả đối với t liệu sản xuất xảy ra tất yếu trong nền kinh tế thị trờng, phụ thuộc vào quan hệ cung cầu, thị hiếu, mức độ khan hiếm phần lớn còn lại là do bản thân Tổng công ty.

Một là, Tổng công ty đã mua thêm một số phơng tiện dùng cho bốc, xếp nhằm nâng số lợng hàng hoá thông qua cảng bằng nguồn vốn cấp từ NSNN, tuy thế đầu t từ vốn vay và tự bổ sung lại suy giảm.

Hai là, Tổng công ty đã đẩy nhanh việc đầu t cho cơ sở hạ tầng cho các cảng.

Ba là, các nhân tố mua sắm phơng tiện vận tải vẫn chiếm lợng đầu t rất lớn nhng cuối năm lại suy giảm so đầu năm.

Tuy vậy giá trị của tài sản tăng lớn hơn giá trị của tài sản giảm dẫn đến vốn cố định tăng, điều này thể hiện ở biểu sau:

Biểu : Mức độ ảnh hởng của từng nhân tố. Đơn vị: 1.000.000 VNĐ

Nhân tố ảnh hởng Nguồn vốn Mức độ ảnh hởng

1 Mua sắm phơng tiện bốc, xếp thuỷ, bộ -Vốn NSNN cấp

- Vốn vay và tự bổ sung

2 Đầu t xây dựng cơ sở hạ tầng - Vốn NSNN cấp

- Vốn vay và tự bổ sung

3 Mua sắm phơng tiện vận tải - Vốn NSNN cấp

- Vốn vay và tự bổ sung

Tổng cộng nhân tố ảnh hởng 11.277

Thứ hai là xem xét cơ cấu TSCĐ để thấy rõ hơn mức độ trang thiết bị của Tổng công ty cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chúng ta đều biếtTSCĐ là bộ phận tài sản chủ yếu phản ánh năng lực sản xuất kinh doanh mà tổng công ty hiện sủ dụng, trình độ tiến bộ khoa học kỹ thuật của Tổng công ty Nó cũng rất cần thiết để giảm nhẹ sức lao động và nâng cao trình độ của công nhân Do đó TSCĐ có ý nghĩa quyết định đến kết quả sản xuất kinh doanh của Tổng công ty.

TSCĐ mà Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc sử dụng có 3 loại chính là : cơ sở hạ tầng, phơng tiện vận tải (đội tàu) và phơng tiện bốc xếp thuỷ bộ Các loại tài sản này đợc hình thành từ 3 nguồn chính là: nguồn NSNN cấp, nguồn vốn vay và tự bổ sung Và hiện tại chúng có tỉ trọng cơ cấu đợc phản ánh trên biÓu sau.

Biểu : Cơ cấu vốn cố định theo tài sản năm 2001

Chỉ tiêu Số lợng Số tiền Tỉ trọng

1 Phơng tiện thiết bị 280.578 20,5% a Phơng tiện bốc xếp

- Cẩu bánh lốp xích 25 chiếc

- Các loại xe nâng 155chiếc b Phơng tiện bộ

- Sà lan các loại 724 chiếc

- Tàu kéo, đẩy các loại 222 chiếc

- Vị trí làm hàng 29 điểm

Qua số liệu trên biểu trên ta có một số đánh giá sau: Để giải phóng nhanh chóng lợng tàu qua cảng ngày một tăng, Tổng công ty cũng đã đầu t thêm vào lĩnh vực mua sắm các thiết bị giành cho bốc xếp nh phơng tiện thuỷ, phơng tiện bộ với số vốn cố định cho lĩnh vực này chiếm 20,5% Đặc biệt trong tình hình hiện nay khi mà vận chuyển hàng hóa chiếm - u thế, tổng công ty cũng đã đầu t mua sắm thêm các phơng tiện chuyên dùng bốc xếp, di chuyển hàng hoá

Số vốn cố định giành cho cơ sở hạ tầng chỉ chiếm 18,1%, tuy nhiên trong vài năm tới khi mà các đề án cảng, các công trình xây dựng hoàn thành đa vào sử dụng thì tỉ trọng của nhóm này sẽ thay đổi, đặc biệt với các dự án xây dựng cảng, dự án vận tải đa phơng thức.

Nh vậy với việc phân tích cơ cấu vốn cố định cũng nh tình hình biến động của nó theo nguồn hình thành và theo mối quan hệ tỉ trọng trong TSCĐ, cho chúng ta thấy với những đặc điểm về kinh tế kỹ thuật của sản xuất, trình độ quản lý, trình độ phát triển khoa học kỹ thuật, chiến lợc phát triển của Tổng công ty thì cơ cấu vốn cố định khá hợp lý Điều này đã đợc thể hiện không những thông qua các chỉ số cơ cấu hiện tại mà ngay cả trong xu hớng đầu t Với thành quả này sẽ có tác động tốt đến hiệu quả sử dụng vốn trong thời gian kế tiếp Tuy nhiên yếu tố cơ cấu luôn biến động, chịu ảnh hởng của nhiều nhân tố khách quan và chủ quan, do vậy đòi hỏi ban lãnh đạo phải có những chỉ đạo sát sao để thiết lập và duy trì cơ cấu vốn cố định hợp lý, tối u.

2.2 Khấu hao tài sản cố định

Nh chúng ta đã biết, khấu hao tài sản cố định là một trong những biện pháp góp phần bảo toàn và phát triển vốn cố định Việc khấu hao đúng, khấu hao đủ theo quy định về công tác khấu hao sẽ phản ánh đúng thực chất kết quả hoạt động kinh doanh Trong quá trình quản lý và sử dụng TSCĐ, TSCĐ luôn bị hao mòn dới hai hình thức: hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Giá trị hao mòn đợc chuyển dịch vào giá trị sản phẩm qua hình thức khấu hao Sau khi sản phẩm tiêu thụ, số tiền khấu hao đợc trích lại và lập thành quỹ khấu haoTSCĐ Quỹ khấu hao này dùng để tái sản xuất giản đơn TSCĐ (ngời ta gọi là quỹ khấu hao cơ bản) Nhng trong điều kiện có sự tiến bộ về khoa học kỹ thuật, quỹ khấu hao cơ bản còn có khả năng tái sản xuất mở rộng TSCĐ Khả năng này có thể thực hiện bằng cách các doanh nghiệp sử dụng linh hoạt quỹ khấu hao đợc tích luỹ hàng năm nh một nguồn tài chính bổ sung cho các mục đích đầu t phục vụ sản xuất kinh doanh và đợc thu hồi doanh lợi (trên nguyên tắc đợc hoàn quỹ) hoặc nhờ nguồn vốn này đơn vị có thể đầu t đổi mới TSCĐ ở những năm sau lớn hơn, hiện đại hơn. Để đạt đợc cả hai khả năng trên, ngay từ công tác khấu hao thì Tổng công ty đã có những kết quả phản ánh trên biểu sau.

Biểu : Thực tế khấu hao TSCĐ của Tổng công ty. Đơn vị: 1.000.000VNĐ

Qua biểu trên ta thấy trích khấu hao trong năm ngày một tăng, năm 1999 là 175.397 triệu VNĐ nhng đến năm 2000 là 211.599 triệu VNĐ, nh vậy năm

2000 cao hơn năm 1999 là 36.202 triệu VNĐ, trong đó bao gồm 24.418 triệu VNĐ là trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính và 11.784 triệu VNĐ là trích khấu hao TSCĐ thuê mua Trong năm 2001 , Tổng công ty tiếp tục đầu t thêm TSCĐ dới dạng thuê tài chính và thuê mua ( chủ yếu cho đội tàu) và đa một số công trình xây dựng cơ bản vào sử dụng, do đó điều này dẫn đến số khấu hao trong năm tăng 53.122 triệu VNĐ so với năm 2000 Nh vậy trích khấu hao trong năm tăng không những do nguyên giá TSCĐ liên tục tăng mà còn cả tỉ lệ trích khấu hao cũng tăng Điều này đã gây ra trích khấu hao trong năm tăng nhanh hơn việc tăng nguyên giá TSCĐ Với thực tế trích khấu hao trong năm tăng gây ảnh hởng không nhỏ đến cớc phí vận tải của Tổng công ty phải đang giảm xuống nhằm cạnh tranh với các nớc ở khu vực trong cơn biến động

4 8 hơn giá thành), điều này đòi hỏi Tổng công ty phải có những biện pháp để giữ vững thế cạnh tranh trên thị trờng Bởi khấu hao tăng đồng nghĩa với lợi nhuận giảm xuống khi mà giá cả có khuynh hớng giảm và nh vậy chắc chắn sẽ có ảnh hởng tiêu cực đến kết quả hoạt động của Tổng công ty.

2.3 Tình hình bảo toàn và phát triển vốn cố định

Trớc sự biến động thờng xuyên của thị trờng và trình độ quản lý sẽ làm phát sinh khoảng cách giữa lợng vốn cố định hiện có của Tổng công ty và l- ợng vốn cố định cần có trong tơng lai đáp ứng yêu cầu sản xuất và kinh doanh , từ đó dẫn đến việc tổng công ty phải vừa bảo toàn vốn và vừa phát triển vốn Trên nguyên tắc đúng đó Tổng công ty đã có những kết quả bảo toàn và phát triển vốn thể hiện ở biểu sau.

Biểu : Tình hình bảo toàn và phát triển VCĐ ở Tổng công ty đờng sông

Chỉ tiêu Tổng số Trong đó

Ngân sách Bổ sung v ay

- Số VCĐ phải bảo toàn đầu năm 1.357.397 496.882 860.515

- Số VCĐ phải bảo toàn cuối năm 1.390.746 519.298 871.448

- Số VCĐ thực tế đã bảo toàn 1.368.674 522.250 846.424

- Chênh lệch số vốn đã bảo toàn với số vốn phải bảo toàn - 22.072 + 2.952 - 25.024

Tình hình quản lý vốn lu động

Quản lý vốn lu động cũng có nghĩa là quản lý bộ phận thứ hai của vốn và cũng có vai trò quan trọng không kém gì vốn cố định VLĐ chính là biểu hiện bằng tiền của tài sản lu động và vốn lu thông đợc sử dụng vào quá trình tái sản xuất Do vậy để nghiên cứu tình hình quản lý vốn lu động ta cần nghiên cứu các mặt sau:

3.1 Lập kế hoạch và tình hình thực hiện kế hoạch VLĐ định mức:

Vốn lu động định mức chính là số vốn lu động có thể quy định mức tối thiểu, cần thiết thờng xuyên cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty Nó đợc sử dụng cho việc chi phí dự trữ tài sản định mức cho Tổng công ty Khi số vốn lu động đợc đảm bảo đầy đủ giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thờng liên tục và chủ động Tuy nhiên nếu số vốn này không đợc tính chính xác thì sẽ là nguyên nhân gây khó khăn trở ngại cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trên cơ sở số vốn lu động định mức đã đợc tính toán, Tổng công ty sẽ căn cứ vào đó để huy động, phân bổ nguồn vốn kịp thời cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong Tổng công ty đờng sông Miền Bắc, nhu cầu về vốn lu động là tơng đối lớn, sau khi đã xác định đợc vốn lu động định mức bằng cách dựa vào doanh thu kế hoạch hàng năm, Tổng công ty tiến hành huy động tối đa từ các nguồn: vốn ngân sách, tự bổ sung, số vốn thiếu có thể huy động từ các nguồn, vay tín dụng, quỹ xí nghiệp, vốn chiếm dụng Chúng ta có thể thấy tình hình thực hiện kế hoạch vốn lu động định mức qua biểu sau.

Biểu : Kế hoạch nguồn vốn lu động định mức và tình hình thực hiện năm 2001 Đơn vị: 1.000.000 VNĐ

Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch

Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ %

Qua biểu trên ta thấy kế hoạch huy động vốn từ các nguồn và thực hiện công tác huy động vốn cho sản xuất kinh doanh năm 2001 nh sau:

- Nguồn NSNN cấp tăng 19% tơng ứng với 22.015 triệu VNĐ và có tỉ trọng đứng đầu trong lập kế hoạch nhng kết quả thực hiện có tỉ trọng đứng thứ hai mặc dù trị số tuyệt đối tăng.

- Nguồn tự bổ sung là nguồn nhỏ nhất cả về số tuyệt đối và số tơng đối, việc thực hiện cho với kế hoạch tăng 2846 triệu VNĐ hay 12,4%.

- Nguồn vay tín dụng có mức lập kế hoạch là 86.161 triệu VNĐ nhng khi thực hiện chỉ đạt 48.956 triệu VNĐ, giảm 37.205 triệu VNĐ hay 43,2%.

- Nguồn quỹ xí nghiệp cũng đạt tăng so với kế hoạch 1.996 triệu VNĐ hay t¨ng 7,3%.

-Nguồn vốn chiếm dụng có sự tăng vọt với mức kế hoạch là 105 524 triệu VNĐ, nhng khi thực hiện là 152.416 triệu VNĐ đứng vị trí đầu bảng.

Qua thực tế việc huy động vốn lu động cho hoạt động kinh doanh ta thấy kế hoạch vốn lu động định mức cha sát thực tế là 394.526 triệu VNĐ, so với kế hoạch tăng 36.544 triệu VNĐ trong đó.

- Vốn tự bổ sung tăng 2846 triệu hay 12,4%

-Vốn vay tín dụng giảm: 37205 hiện nay43,2%

- Nguồn NSNN cấp tăng:20/015 hiện nay19%

- Các quỹ xí nghiệp tăng:1999 hiện nay 7,3%

- Nguồn vốn chiến dụng tăng cao nhất: 46.892 hiện nay 44,4%

Nh vậy nhìn chung phơng pháp xác định vốn lu động định mức kế hoạch đã có những kết quả đáng kích lệ Tuy nhiên khả năng dự báo nguồn vốn tín dụng giảm còn thiếu sót, thêm nữa, phơng pháp xác định này không cụ thể cho từng khâu, từng bộ phận Cho nên Tổng công ty cần có phơng pháp xác định khác hợp lý hơn nhằm làm giảm việc sử dụng vốn không có hiệu quả,khâu thì quá nhiều vốn, khẩu lại không có vốn, việc này sẽ ảnh hởng không nhỏ đến tiến độ sản xuất kinh doanh và làm giảm khả năng sinh lời của đồng vèn.

3.2 Cơ cấu vốn lu động:

Xuất phát từ những đặc điểm của vốn lu động mà đòi hỏi việc nghiên cứu cơ cấu vốn lu động trong thực tiễn có khác so với vốn cố định Việc nghiên cứu toàn diện về cơ cấu vốn lu động cho ta một cái nhìn tổng quát về tình hình quản lý vốn lu động, hơn thế nữa kết quả nghiên cứu còn gợi mở cho các nhà lãnh đạo Tổng công ty đáp ứng yêu cầu vốn cho từng khâu, từng bộ phận, đảm bảo sử dụng tiết kiệm hợp lý vốn lu động Để đạt đợc những mục đích đó đòi hỏi phải xem xét cơ cấu vốn lu động theo hai nội dung là: nguồn hình thành và quá trình luân chuyển tuần hoàn của nó.

Thứ nhất là xét cơ cấu vốn lu động theo nguồn hình thành cùng sự biến động của nó ở biểu sau.

Biểu : Cơ cấu vốn lu động theo nguồn và sự biến động của nó năm 2001 Đơn vị 1.000.000 VNĐ

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch

Số tiền Tỉ lệ( %) Số tiền Tỉ lệ(%) Số tiền Tỉ lệ %

Tổng công ty trong năm 2001.

- Nguồn ngân sách cấp chiếm tỉ trọng khá lớn với 37,4% đầu năm và 38,2% cuối năm, thể hiện sự cố gắng của Nhà nớc trong thời kỳ suy thoái kinh tÕ

- Nguồn tự bổ sung tuy thời điểm cuối năm 4,5% có tăng so với thời điểm

- Nguồn vốn tín dụng vẫn tiếp tục giảm trong năm 2001, tuy nhiên trong năm qua Tổng công ty vẫn vay đợc 38.420 triệu VNĐ bổ sung cho vốn lu động.

- Nguồn quỹ xí nghiệp mặc dù về số tuyệt đối có tăng hơn một chút nhng tỉ trọng của nó trong cơ cấu vốn lu động theo nguồn hình thành vẫn suy giảm bởi tổng vốn lu động tăng với tốc độ nhanh hơn.

- Nguồn chiếm dụng đang là nguồn chiếm tỉ trọng lớn nhất cả về số tuyệt đối và số tơng đối với giá trị đầu năm là 170.295 triệu VNĐ chiếm 40,1% đến cuối năm là 192.446 triệu VNĐ chiếm 42,2%.

Nh vậy trong năm 2001, Tổng công ty đã có nhiều cố gắng trong việc huy động vốn từ các nguồn thể hiện ở lợng vốn lu động cuối năm tăng so với đầu năm là 31.934 triệu VNĐ Tuy nhiên Tổng công ty cần cải thiện việc huy động vốn tín dụng bởi nguồn này sụt giảm khá lớn và nguy hiểm hơn nữa việc Tổng công ty còn quản lý và sử dụng một lợng vốn chiếm dụng có tỉ trọng cũng nh lợng tuyệt đối chiếm vị trí quan trọng, nh thế sẽ gây ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh nên Tổng công ty cần có biện pháp nhằm giảm nguồn vốn này đến mức có thể.

Thứ hai là xét cơ cấu vốn lu động theo quá trình luân chuyển tuần hoàn của nó ở biểu sau:

Biểu Cơ cấu vốn lu động theo quá trình luân chuyển tuần hoàn năm 2001 Đơn vị: 1.000.000 VNĐ

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch

Số tiền Tỉ lệ% Số tiền Tỉ lệ% Số tiền Tỉ lệ%

- Công cụ lao động nhỏ 5.582 6.099 517

- Chi phí SXKD dở dang 8.043 1.9 10.958 2,4 2.915 9,1

Ngành Vận tải đờng sông là một ngành kinh tế đặc thù sản phẩm chủ yếu là dịch vụ nên vốn lu động tập trung chủ yếu vào hai khâu dự trữ và lu thông Qua biểu trên ta thấy nổi lên các vấn đề sau:

Một là vốn lu động trong khâu lu thông chiếm tỉ trọng chủ yếu, cụ thể đầu năm là 374.227 triệu VNĐ chiếm tới 88,2%, cuối năm tuy tỉ trọng có giảm xuống còn 87,7% nhng số tuyệt đối tăng thêm là 25.916 triệu VNĐ. Trong đó số vốn bị chiếm dụng chiếm tỉ lệ rất cao, đầu năm là 64,1%, cuối năm tiếp tục tăng về số tuyệt đối là 11.954 triệu VNĐ nhng tỉ trọng chỉ còn 92,2% bởi tổng vốn lu động tăng nhanh hơn Đây là tình trạng gây ra bởi việc khó vay vốn nói chung trong nền kinh tế năm 2001 Một điều đáng lu ý nữa là lợng tiền mặt với trị số đã lớn nhng cuối năm lại tăng thêm 11.646 triệu VNĐ sẽ gây ảnh hởng đến khả năng sinh lời của đồng vốn bởi vì đây là lợng tiền không có khả năng sinh lãi mà chỉ đáp ứng những nhu cầu thanh toán bức thiết của Tổng công ty Nh vậy trong thời gian tới Tổng công ty cần có những tính toán cụ thể để làm giảm lợng tiền này xuống mức hợp lý nhất.

Hai là, vốn dự trữ trong nguyên nhiên vật liệu, công cụ lao động chiếm tỉ trọng khá nhỏ, đầu năm là 42.021 triệu VNĐ chiếm 9,9% , cuối năm trị số tuyệt đối tăng lên 45.124 triệu VNĐ nhng tỉ trọng không thay đổi do tổng vốn lu động cuối năm tăng nhanh hơn Tuy nhiên vốn lu động dự trữ không những nằm ở các yếu tố đầu vào mà còn cả ở các yếu tố đầu ra và trong sản xuất Vốn lu động cho dự trữ này nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra đều đặn và liên tục nhng phải bảo đảm hợp lý bởi vì thừa hoặc thiếu đều gây ra kết quả không tốt Về tình hình vốn lu động cho dự trữ ta có thể thấy ở biểu sau.

Biểu Tình hình vốn lu động cho dự trữ năm 2001. Đơn vị :1.000.000 VNĐ

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch

Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ % Số tiÒn

2 Công cụ lao động nhỏ 5.582 9,7 6.099 9,2 517

3 Chi phí SXKD dở dang 8.043 14 10.958 16.6 2.915

Qua biểu trên ta thấy: vốn lu động dự trữ cuối năm của Tổng công ty là 65.987 triệu VNĐ tăng so với đầu năm là 8.334 triệu VNĐ hay 14,5%, sự biến động này do các nhân số sau:

- Nguyên vật liệu cuối năm dự trữ tăng so với đầu năm là 2.586 triệu VNĐ do kế hoạch năm 1999 cao hơn năm 2001.

- Công cụ lao động nhỏ đầu năm dự trữ là 5.582 triệu VNĐ, cuối năm là6.099, tăng 517 triệu VNĐ để phục vụ cho năm 1999

- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối năm là 10.958 triệu VNĐ tăng 2.915 triệu VNĐ so với đầu năm.

Tình hình sử dụng vốn ở Tổng Công ty đờng sông Miền Bắc qua một số chỉ tiêu cơ bản

Kinh doanh là một hoạt động kiếm lời, lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của tổng công ty trong nền kinh tế thị trờng Do vậy để đạt tới lợi nhuận tối đa thì Tổng công ty phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, trong đó quản lý và sử dụng vốn là bộ phận rất quan trọng, có ý nghĩa quyết định kết quả và hiệu quả kinh doanh , đặc biệt khi mà Tổng công ty đã đợc trao quyền chủ động trong việc sử dụng vốn, trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn Muốn vậy thì hoàn toàn thờng xuyên, Tổng công ty phải luôn tự đánh giá mình về phơng diện sử dụng vốn, để qua đó thấy đợc chất lợng quản lý sản xuất kinh doanh, khả năng khai thác các tiềm năng sẵn có, biết đợc mình đang ở cung đoạn nào trong quá trình phát triển , đang ở vị thế cạnh tranh nh thế nào với các doanh nghiệp khác nhằm có biện pháp tăng cờng quản lý, sử dụng tiết kiệm các yếu tố sản xuất để đạt hiệu quả cao hơn Trên cơ sở kết quả kinh doanh của Tổng công ty trong 3 năm trở lại đây sẽ cho ta thấy một số vấn đề: a) Cơ cấu vốn 1.347.418

Năm 1999 - Tỉ trọng vốn cố định = - = 79.2%

- Tỉ trọng vốn lu động = 100% - 79,2% = 20,8%

1.357.397 Năm 2000 - Tỉ trọng vốn cố định = - = 76.2%

- Tỉ trọng vốn lu động = 100% - 76,2% = 23,8%

1.368.674 Năm 2001 - Tỉ trọng vốn cố định = - = 75%

- Tỉ trọng vốn lu động = 100% - 75% = 25%

Mặc dù trị số tuyệt đối của vốn cố định tăng liên tục trong 3 năm qua nh- ng tỉ trọng vốn cố định trong tổng số vốn lại có xu hớng giảm xuống bởi tổng số vốn tăng với tốc độ nhanh hơn tốc độ tăng của vốn cố định, còn vốn lu động thì ngợc lại Tới năm 2001 thì cứ đầu t 1 đồng vào vốn của tổng công ty

5 6 trọng vốn cố định luôn gấp khoảng trên 3 lần tỉ trọng vốn lu động cũng là thể hiện đặc thù của ngành kinh tế Đờng sông Miền Bắc với sản phẩm dịch vụ là chủ yếu. b Vòng quay toàn bộ vốn 1.682.331

Năm 1999 - Vòng quay toàn bộ vốn= - = 0,98 (vòng)

1.701.881 1.997.551 Năm 2000 - Vòng quay toàn bộ vốn= - = 1,1 (vòng)

2.271.245 Năm 2001 - Vòng quay toàn bộ vốn = -= 1,2 (vòng)

Nh vậy vòng quay toàn bộ vốn luôn tăng qua các năm Năm 1999 Tổng công ty bỏ ra một đồng vốn thì thu đợc 0,98 đồng doanh thu, năm 2000 là 1,1 đồng doanh thu, năm 2001 là 1,2 đồng doanh thu Vòng quay vốn tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty khá tốt nhng năm 2001 có kém hơn các năm trớc. c) Kú thu tiÒn trung b×nh 275.062

Năm 1999 - Kỳ thu tiền trung bình = - x 360 Y (ngày)

272.139 Năm 2000 - Kỳ thu tiền trung bình= - x 360 = 49 (ngày)

1.997.551 284.093 Năm 2001 - Kỳ thu tiền trung bình = - x 360 = 45(ngày)

Qua đây ta thấy kỳ thu tiền trung bình năm sau giảm so với năm trớc chứng tỏ Tổng công ty đã có rất nhiều cố gắng nhanh chóng thu hồi vốn ứ đọng trong thanh toán Tuy nhiên năm 2001 có phần chậm lại và trị số vốn bị chiếm dụng tăng cao, mặt khác kỳ thu tiền trung bình vẫn ở mức cao đòi hỏiTổng Công ty phải có biện pháp trong thời gian tới nhằm giảm vốn ứ đọng trong khâu thanh toán.

Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn cố định

Hiệu quả sử dụng vốn cố định biểu hiện kết quả việc quản lý và sử dụng vốn cố định ở Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đợc phản ánh trên biểu sau:

Biểu Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn cố định

Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001

5 Sức sản xuất của TSCĐ 0,704 0,709

6 Sức sinh lời của TSCĐ 0,049 0,055

7 Suất hao phí của TSCĐ 1,421 1,411

8 Hiệu quả sử dụng VCĐ

Qua biểu trên nhìn chung hiệu quả vốn cố định của Tổng công ty cha cao, tuy rằng Tổng công ty tận dụng khá triệt để vốn cố định Điều này có thể thÊy qua ph©n tÝch sau:

Thứ nhất là sức sản xuất của TSCĐ: Năm 2001 tăng hơn năm 2000 là

0,005 (đồng doanh thu/nguyên giá bình quân TSCĐ) Nếu Tổng công ty vẫn giữ nguyên sức sản xuất nh năm 2000 thì năm 2001 cần sử dụng:

0,704 so với thực tế năm 2001 thì tiết kiệm đợc:

- 3066.645 = 3.385.756 triệu VNĐ nguyên giá TSCĐ và so

Thứ hai là sức sinh lời của TSCĐ năm 2000 cho biết 1 đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đem lợi 0,049 đồng lợi nhuận, đến năm 2001 con số này là 0,055, tăng 0,006 đồng lợi nhuận hay 12,2% Điều này cho thấy nếu mức sinh lời của năm 2001 chỉ đạt ở mức sinh lời năm 2000 thì năm 2001 Tổng công ty cần sử dụng:

Và so với thực tế năm 2001 thì tiết kiệm đợc:

Thứ ba là suất hao phí TSCĐ: năm 2001 giảm so với năm 2000 là 0,01; có nghĩa rằng năm 2001 khi có 1 đồng doanh thu thuần cần 1,411 đồng nguyên giá bình quân TSCĐ, giảm 0,71% so với năm 2000.

Thứ t là hiệu quả sử dụng VCĐ Nếu tính theo doanh thu thì năm 2000 cao hơn năm 1999 là 0,223 (đồng doanh thu/đồng vốn cố định) và năm 2001 tiếp tục cao hơn năm 2000 là 0,187 đồng doanh thu/đồng VCĐ Nh vậy năm

2000 đã tiết kiệm vốn cố định so với thực tế năm 1999 là:

Cũng tính tơng tự nh vậy thì năm 2001 tổng công ty đã tiết kiệm vốn cố định so với thực tế năm 2000 là:

Nếu tính theo lợi nhuận thì năm 2000 tăng so với năm 1999 là 0,002 và sang năm 2001 mức hiệu quả sử dụng vốn cố định lại tăng 0,025 so với năm

2000 Và nh vậy với hiệu quả sử dụng vốn cố định không đổi so năm 1999 thì để có mức lợi nhuận nh năm 2000 Tổng công ty cần sử dụng:

- 3066.645 = 4.114.702 triệu VNĐ nguyên giá TSCĐ

So với thực tế năm 2000 thì Tổng công ty tiết kiệm

Tính toán tơng tự thì năm 2001 lại tiết kiệm đợc:

Nh vậy, qua việc phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định của Tổng công ty trong 3 năm qua ta thấy năm 2001 có tăng so với năm 2000 một ít, điều này thể hiện rất nhiều cố gắng của Tổng công ty trong năm 2001 Nhng xét thực chất hiệu quả sử dụng vốn cố định của Tổng công năm 2001 thì thấy Tổng công ty cha thực hiện đợc bảo toàn vốn cố định, mức bảo toàn còn thiếu 22.072 triệu VNĐ do kết quả sử dụng vốn cố định của tổng công ty đạt đợc trong năm 2001 cha phản ánh đầy đủ Nếu số vốn cố định đợc bảo toàn thì hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty sẽ giảm đi, cụ thể là:

Nếu số vốn cố định đợc bảo toàn thì số vốn cố định đến cuối năm là 1390.746 triệu VNĐ thì hiệu quả sử dụng vốn theo lợi nhuận của năm 2001 là: 175.943

2000 chỉ tăng : 0,126 - 0,104 = 0,022 đồng lợi nhuận/ 1 đồng vốn cố định T - ơng tự nh vậy thì hiệu quả sử dụng vốn cố định theo doanh thu tăng:

3 Hiệu quả sử dụng vốn lu động ở Tổng công ty đờng sông Miền Bắc:

Trên cơ sở kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty trong 3 năm 1999, 2000, 2001 và cách tính hiệu quả sử dụng vốn lu động, ta có các chỉ tiêu phản ánh hiệuquả sử dụng vốn lu động của TCT đờng sông Miền Bắc đợc phản ánh trên biểu sau.

Biểu : Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động

Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001

- 1368.674 = 323.086 triệu VND vốn cố định

= 0,126đồng lợi nhuận/1 đồng vốn cố định so với năm

- 1,472 = 0,161 so với trớc là 0,187 đồng doanh thu/1 đồng VCĐ

4 Sức sản xuất của VLĐ 5,13 5,16

5 Sức sinh lời của VLĐ 0,363 0,399

6.Số vòng quay của VLĐ 5,13 5,16

7 Thời gian 1 vòng luân chuyển (ngày) 71 69

Qua biểu sau ta rút ra một số nhận xét về tình hình sử dụng vốn l u động nh sau:

Thứ nhất là sức sản xuất của VLĐ năm 2001 là 5,16 đồng doanh thu/1 đồng vốn lu động, tăng 0,03 so với năm 2000 Nếu sức sản xuất không thay đổi so với năm 2000 thì năm 2001 lợng vốn lu động cần sử dụng là:

5,13 và tiết kiệm đợc: 461.185 - 456.225 = 4.960 triệu VNĐ

Thứ hai là sức sinh lợi của VLĐ năm 2001 tăng 0,036 so với năm 2000, với kết quả này thì số vốn lu động tiết kiệm đợc năm 2001 so với năm 2000 là:

Thứ ba là số vòng quay của vốn lu động năm 2001 có cao hơn một chút so với năm 2000, từ 5,13 vòng lên 5,16 vòng Vòng quay tăng nhanh này thể hiện hiệu quả sử dụng vốn tăng Cụ thể hơn nữa là thời gian một vòng luân chuyển giảm xuống 2 ngày làm tốc độ luân chuyển cao lên, điều này cho cho phép Tổng công ty tiết kiệm đợc số vốn lu động đợc tính theo công thức:

Số vốn lu động tiết kiệm (-) Doanh thu (trừ thuế) Thời gian Thời gian hay lãng phí (+) do thay kỳ phân tích một vòng một vòng đổi tốc độ luân chuyển 360 quay VLĐ quay vốn kú ph©n tÝch kú gèc

Do đó số VLĐ tổng công ty tiết kiệm đợc do tăng tốc độ luân chuyển là: 2271.245

Nh vậy, qua việc phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động ta thấy Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đã có kết quả tơng đối tốt trong 3 năm trở lại đây, thể hiện ở các chỉ tiêu đánh giá luôn tăng Tuy nhiên kết quả này sẽ trở lên không mấy thuyết phục khi số vốn lu động của Tổng công cha bảo toàn đ- ợc Nh vậy về thực chất nếu tính theo số vốn lu động đợc bảo toàn thì hiệu quả sử dụng vốn lu động sẽ giảm xuống.

4 Đánh giá chung công tác quản lý và hiệu quả sử dụng vốn ở tổng công ty Đờng sông Miền Bắc Việt Nam.

4.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc trong quản lý và sử dụng vốn

Với chủ trơng thí điểm thành lập tập đoàn kinh doanh của Nhà nớc, ngày 01/1/1999 Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đã chính thức đi vào hoạt động. Sau 3 năm hoạt động, Tổng công ty đã gặt hái đợc những thành công có ý nghĩa.

Trong thời gian qua, trên cơ sở phân tích, đánh giá, nhận định một cách khoa học, thực tế đã roi sáng cho Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc tập trung vào xây dựng và phát triển nhanh chóng đội tàu, cảng theo hớng tiến lên hiện đại bằng cách tiếp cận ngay với khoa học, công nghệ cao Xuất phát từ chiến lợc đó, trong 3 năm qua bằng nguồn vốn vay và vốn tự bổ sung, Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đã mua, vay mua, tàu chở hàng rời cỡ lớn, tuổi bình quân là 13 với trang thiết bị hiện đại phù hợp tiêu chuẩn, làm thay đổi một bớc quan trọng cơ cấu của đội tàu sông Việt Nam Hơn thế nữa, thực tiễn này còn thể hiện khả năng nắm bắt thời cơ cũng nh quyết định đầu t, xu hớng đầu t của Tổng công ty đang đi theo hớng đúng đắn.

Đánh giá chung công tác quản lý và hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng Công ty đờng sông Miền Bắc Việt Nam

4.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc trong quản lý và sử dụng vốn

Với chủ trơng thí điểm thành lập tập đoàn kinh doanh của Nhà nớc, ngày 01/1/1999 Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đã chính thức đi vào hoạt động. Sau 3 năm hoạt động, Tổng công ty đã gặt hái đợc những thành công có ý nghĩa.

Trong thời gian qua, trên cơ sở phân tích, đánh giá, nhận định một cách khoa học, thực tế đã roi sáng cho Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc tập trung vào xây dựng và phát triển nhanh chóng đội tàu, cảng theo hớng tiến lên hiện đại bằng cách tiếp cận ngay với khoa học, công nghệ cao Xuất phát từ chiến lợc đó, trong 3 năm qua bằng nguồn vốn vay và vốn tự bổ sung, Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đã mua, vay mua, tàu chở hàng rời cỡ lớn, tuổi bình quân là 13 với trang thiết bị hiện đại phù hợp tiêu chuẩn, làm thay đổi một bớc quan trọng cơ cấu của đội tàu sông Việt Nam Hơn thế nữa, thực tiễn này còn thể hiện khả năng nắm bắt thời cơ cũng nh quyết định đầu t, xu hớng đầu t của Tổng công ty đang đi theo hớng đúng đắn.

Nh vậy, tuy khó khăn chồng chất khó khăn trong việc tạo vốn, vay vốn cho phát triển, nhng với sự năng động, sáng tạo trong hoạt động kinh doanh,Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đã nhanh chóng, kịp thời huy động vốn từ các nguồn khác nhau, đặc biệt đã phát huy nội lực, tự chịu trách nhiệm vay vốn để đầu t cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục đều đặn Trong công tác huy động vốn Tổng công ty

6 2 cấu vốn giữa các nguồn Do vậy trong năm qua Tổng công ty vận tải Đờng sông Miền Bắc đã tạo đợc một số cơ sở vật chất vừa đáp ứng yêu cầu khai thác hiện tại vừa đón hớng phát triển trong tơng lai.

4.2 Những tồn tại trong quản lý và sử dụng vốn

Bên cạnh những điều đã đạt đợc thì trong quản lý và sử dụng vốn Tổng công ty cũng có những tồn tại, thể hiện ở mấy điểm sau:

Một là, do công tác quản lý đội tàu cha tốt nên đã xảy ra một số tàu bị nạn hoặc bị giữ do tranh chấp cộng với tình trạng đội tàu quá cũ dẫn đến chi phí quá cao, càng kinh doanh càng thua lỗ, gây ảnh hởng đến hiệu quả sử dông vèn.

Hai là, trong công tác khấu hao, Tổng công ty áp dụng phơng pháp trích khấu hao cơ bản mà không trích khấu hao sửa chữa lớn là một hạn chế bởi vì khi cha phát sinh khấu hao sửa chữa lớn thì giá thành sản phẩm nhỏ hơn thực tế, khi có phát sinh sửa chữa lớn thì nó sẽ làm giá thành tăng lên một cách giả tạo, không phản ánh đúng tình hình thực tế, do đó cách tính này cha sát thực.

Ba là, công tác lập kế hoạch vốn lu động định mức cha chính xác Với cách tính của Tổng công ty chỉ mang tính khái quát, cho phép nhanh chóng xác lập kế hoạch để huy động vốn kịp thời Song thực tế không tính đợc vốn định mức cho từng khâu, điều này làm cho kế hoạch xác định vốn lu động sai lệch, không phù hợp với thực tế.

Bốn là, cả trong cơ cấu vốn lu động và vốn cố định, tỉ lệ vốn chiếm dụng đã giữ tỉ phần quan trọng Điều này làm giảm khả năng tài chính của doanh nghiệp, gây ảnh hởng đến quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả và kết quả kinh doanh của Tổng công ty.

Năm là, việc bảo toàn vốn ở Tổng công ty cha đợc tốt, trong khi vốn cố định bảo toàn thiếu 22.072 triệu VND thì vốn cố định cũng góp phần không nhỏ với việc bảo toàn thiếu 14.783 triệu VND Những kết quả này vừa thể hiện ảnh hởng khách quan của nền kinh tế đến Tổng công ty, vừa thể hiện kết quả quản lý và sử dụng vốn cố định cũng nh vốn lu động cha phát huy hết khả năng, cha huy động đợc tổng lực tổng công ty Điều này gây ảnh hởng không nhỏ đến tính chân thực, đến các kết qủa kinh doanh khác của doanh nghiệp.

Sáu là, trong cơ cấu vốn lu động thực tế đã ấn định lợng tiền mặt và khoản phải thu chiếm tỉ lệ khá lớn Kết quả này chứng tỏ việc quản lý tiền mặt và khoản phải thu là cha hợp lý.

4.3 Nguyên nhân của những tồn tại ở Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc

Hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc chịu sự tác động của rất nhiều nhân tố ảnh hởng Việc phát huy tốt hay không công tác quản lý và sử dụng vốn phụ thuộc nhiều, thậm chí đến mức quyết định bởi ảnh hởng của chính các nhân tố đó Các nhân tố này bao gồm cả những nhân tố khách quan lẫn nhân tố chủ quan, nguyên nhân thì bắt nguồn từ những nhân tố khách quan, chủ quan có tác động tiêu cực.

Trớc hết là những nguyên nhân chủ quan: Xuất phát từ nguyên tắc "tôn trọng tối đa quyền tự chủ về kinh doanh, tự chủ về tài chính của các doanh nghiệp thành viên, Tổng công ty không trực tiếp can thiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp thành viên" và "Tổng công ty giữ vai trò giám sát,chỉ đạo chuyên môn và hỗ trợ nhằm đáp giúp các doanh nghiệp thành viên kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn và phát triển đợc nguồn lực do Nhà nớc giao cho, phù hợp với pháp luật và điều lệ", nh vậy mọi quyền quyết định về quản lý và sử dụng vốn là do các doanh nghiệp thành viên, tức là hạch toán độc lập Do vậy khi từng chủ thể trong Tổng công ty không phát huy đợc hiệu quả đồng vốn của mình không những sẽ gây ảnh hởng đến kết quả chung của Tổng công ty, mà còn rất khó cho Tổng công ty trong vai trò trợ giúp vốn đã hạn chế của mình.

Tiếp theo là những nguyên nhân khách quan: khó khăn nhìn thấy đầu tiên là tình hình suy thoái kinh tế trong khu vực và ảnh hởng của đất nớc Do vậy việc tìm kiếm nguồn vốn trong thời kỳ đang khát vốn lại càng trở lên khó khăn Bên cạnh đó, nhà nớc vẫn duy trì duy trì nhiều quyết định về chế độ thu thuế, lệ phí, quản lý đầu t, bảo vệ thị trờng không còn phù hợp với điều kiện thị trờng và tính đặc thù riêng của các hoạt động Đờng sông Miền Bắc, cũng cha có một chính sách bảo vệ hợp lý nh nhiều nớc khác trong khu vực, tạo điều kiện b ảo vệ thị trờng Đờng sông Miền Bắc trong nớc chống lại sức ép ngày càng tăng của các hãng nớc ngoài và giúp các doanh nghiệp Đờng sôngViệt nam tái đầu t phát triển sản xuất.

Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý và hiệu quả sử dụng vốn ở Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc

Xuất phát từ những phân tích và đánh giá ở trên, Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc có thể áp dụng các giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý và hiệu quả sử dụng vốn Mỗi giải pháp tập trung vào một khía cạnh cụ thể và đều có thể phát huy đợc vai trò tích cực của mình, tuy nhiên nên áp dụng các biện pháp một cách đồng bộ, có hệ thống để cộng hởng kết quả của chúng.Dới đây là một số giải pháp chủ yếu.

Những giải pháp cho tổng Công ty đờng sông Miền Bắc

Phát huy cơ chế điều hoà vốn trong Tổng Công ty

Điều dám khẳng định đầu tiên là vốn là yếu tố cực kỳ quan trọng trong sản xuất kinh doanh, không có vốn thì Tổng công ty không thể hoạt động nh- ng quan trọng hơn cả khi đã liên kết hình thành tổng công ty là vấn đề điều hoà vốn Điều hoà vốn là yêu cầu hết sức khách quan, trong quá trình điều hành sản xuất kinh doanh luôn phải bố trí sắp xếp điều chỉnh lại tài sản, máy móc, thiết bị, vật t, tiền vốn, lao động giữa các đơn vị thành viên của Tổng công ty cho phù hợp với tình hình ở trong từng thời điểm cụ thể nhằm thực hiện có hiệu quả nhất nhiệm vụ đặt ra cho Tổng công ty.Toàn bộ quá trình sắp xếp nêu trên suy cho cùnglà sắp xếp về vốn nh vậy muốn điều chỉnh máy móc thiết bị, hay lao động vật t từ đơn vị này sang đơn vị khác thì cơ chế vốn phải cho phép điều hoà thì kế hoạch điều phối tài sản, vật t, lao động mới có thể thực hiện đợc Muốn vậy, Tổng công ty phải thực hiện vai trò điều hoà vốn, không có cơ chế điều hoà vốn thì vai trò quan trọng trớc hết nêu trên của Tổng công ty sẽ trở lên vô hiệu.

Nh thế, nếu Tổng công ty không phát huy vai trò điều hoà vốn của mình, không giúp đỡ đợc các đơn vị thành viên và chính mình thì sẽ đi ngợc lại logic tự nhiên Rõ ràng là Tổng công ty nhận vốn của Nhà nớc, do đó Tổng công ty phải chịu trách nhiệm trớc nhà nớc về hiệu quả sử dụng vốn Trong trờng hợp quản lý và sử dụng vốn kém hiệu quả, hoặc bị mất mát hao hụt thì ngời phải giải thích trớc nhà nớc về vấn đề này, đầu tiên phải là Tổng công ty chứ không phải là các công ty thành viên Tổng công ty không thể nói: xin hãy làm việc với các đơn vị thành viên còn Tổng công ty chỉ chịu trách nhiệm liên đới một phần Tổng công ty đứng ra nhận vốn của nhà nớc, chịu trách nhiệm về hiệu quả sử dụng vốn Việc phân công, phân cấp cụ thể trong công tác quản lý vốn đợc giao là chuyện nội bộ của Tổng công ty, do Tổng công quyết định Trong việc phân cấp quản lý này, mức độ phân cấp cho các đơn vị thành viên nhiều hay ít là tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể Tuy nhiên Tổng công ty phải giữ quyền quyết định những vấn đề then chốt Do vậy, nếu công ty chỉ thực hiện vay quỹ phát triển sản xuất kinh doanh của các đơn vị thành viên mà thôi (tức là phải trả cả gốc và lãi) chứ không thực hiện điều hoà, không phát huy vai trò điều hoà thì Tổng công ty cần xem xét lại, bởi lẽ xét đến cùng quỹ phát triển sản xuất của các đơn vị thành viên chính là bộ phận tích luỹ chung mới đợc làm ra của Tổng công ty, tại sao Tổng công ty "Hội đồng quản trị và ban giám đốc" lại không phải là ngời trớc hết trong Tổng công ty có quyền quyết định sử dụng số tích lũy này vào những việc gì Do vậy giải pháp hợp lý ở đây là: các doanh nghiệp thành viên chỉ đợc giữ laị một số phần quỹ phát triển sản xuất, một phần phải đựơc tập trung về Tổng công ty Điều này hoàn toàn phù hợp với chủ trơng phân định rõ ranh giới giữa quản lý Nhà nớc và quản lý kinh doanh mà Đảng và Nhà nớc ta đã đề ra từ nhiều năm nay.

Một vấn đề khác liên quan đến điều hoà vốn là doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập trong Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc phải khác so vói doanh nghiệp hạch toán độc lập đứng một mình Một doanh nghiệp hạch toán độc lập đứng một mình chỉ hoạt động theo điều lệ của công ty đó, còn một doanh nghiệp trong tổ chức Tổng công ty không những hoạt động theo điều lệ của công ty mà còn tuân thủ theo điều lệ của Tổng công ty mà nó là thành viên Mọi sự coi trọng quá mức đến tính độc lập của đơn vị thành viên nh một doanh nghiệp hạch toán độc lập đứng một mình đều dẫn đến xem nhẹ vai trò của Tổng công ty, mà đã là doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty thì không còn đợc hoạt động theo cơ chế nh một doanh nghiệp hạch toán độc lập nữa Có xác định rõ ràng nh vậy thì việc thực hiện vai trò điều hoà vốn giữa các công ty thành viên của Tổng công ty mới đợc phát huy, tập trung đợc tiềm lực đầu t vào các lĩnh vực trọng yếu Nếu không phát huy đợc vai trò đó, Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc Việt Nam chỉ còn là hình thức và trung gian.

Nh chúng ta đã biết những năm qua Tổng công ty đã thực hiện trích khấu hao cơ bản theo tỉ lệ quy định của Nhà nớc Với tỉ lệ này Tổng công ty phải mất một thời gian dài mới thực hiện khấu hao hết tài sản cố định và thực hiện đổi mới tài sản cố định Làm nh vậy là không thích hợp, nhất là trong gian đoạn hiện nay khi khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, có nhiều máy móc mới ra đời, tài sản cố định không những dễ bị hao mòn mà còn hao mòn rất nhanh chóng Do vậy, để đảm bảo có quỹ khấu hao đủ để thực hiện tái đầu t tài sản cố định, nhanh chóng đổi mới thiết bị, đa kỹ thuật vào sản xuất thì trong trích khấu hao tài sản cố định cần tính đến các yếu tố nh: khoa học kỹ thuật, giá cả, xu hớng thị trờng thì Tổng công ty nên theo "phơng pháp trích khấu hao theo tỉ lệ giảm dần "

2.1 Cơ sở của phơng pháp

Phơng pháp trích khấu hao theo tỉ lệ giảm dần dựa trên các cơ sở : khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, tài sản cố định dễ bị hao mòn vô hình Để hạn chế hao mòn vô hình trong thời gian sử dụng đòi hỏi phải khấu hao nhanh (trên cơ sở tận dụng tối đa công suất máy móc thiết bị) Nhanh chóng thu hồi vốn để đổi mới trang thiết bị, ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất Mặt khác, trên thị trờng giá cả luôn biến động, tài sản của Tổng công ty cũng chịu sự biến động này và đó chính là nguyên nhân làm giảm giá trị của tài sản cố định Do vậy cần tiến hành khấu hao nhanh để bảo toàn vốn đã đầu t vào tài sản cố định, đồng thời cũng phù hợp với thực tế là công suất làm việc của máy móc thiết bị giảm dần theo thời gian.

2.2 Nội dung của phơng pháp

Theo phơng pháp này, trích khấu hao hàng năm dựa vào tỉ lệ khấu hao luỹ thoái giảm dần so với nguyên giá tài sản cố định.

Tỉ lệ khấu hao giảm dần đựơc xác định theo công thức:

Trong đó: TKt : tỉ lệ khấu hao năm t

T: Tổng thời gian hoạt động máy móc

TKt t: Sè n¨m trÝch khÊu hao (t = 1:T)

Ví dụ: Một máy có nguyên giá là 42.000.000 VNĐ, thời gian sử dụng là

6 năm, áp dụng công thức trên ta có tỉ lệ trích và mức trích khấu hao trong 6 năm sử dụng nh sau:

Năm thứ nhất T = 6 , t = 1 , thay vào công thức ta có

Mức trích khấu hao : = x 421.000.000 = 12.000.000 VNĐ

Các năm còn lại đợc thể hiện qua biểu đồ dới:

Biểu 16: Trích khấu hao cơ bản theo tỷ lệ quy định của Nhà nớc

Tỉ lệ khấu hao (TK) 6/21 5/21 4/21 3/21 2/21 1/21 21/21

2.3 á p dụng phơng pháp này cho Tổng công ty

Do việc mua sắm tài sản cố định của Tổng công tại các thời điểm khác nhau có nhiều loại khác nhau, vì thế Tổng công ty cần áp dụng phơng pháp khấu hao tỉ lệ giảm dần tính cho từng loại tài sản cố định hoặc tài sản cố định mua cùng một đợt có chức năng tơng tự nhau.

Nguyên giá của chiếc tàu: 48.036 triệu VNĐ

Theo công thức trên thì mức khấu hao trong các năm: 1999, 2000, 2001, của chiếc tàu này:

Biểu : Trích khấu hao cơ bản theo tỷ lệ giảm dần Đơn vị : 1.000.000 VNĐ

Tỉ lệ khấu hao (TK) 6/21 5/21 4/21 3/21 2/21 1/21 21/21

Nh vậy, nếu tính theo cách tính của Tổng công ty đang áp dụng, mức trích khấu hao là 4 323 triệu VNĐ thì Tổng công ty cần 11 năm mới thu hồi đợc vốn đầu t ban đầu Với phơng pháp tính mới, sau 6 năm sử dụng Tổng công ty đã có thể thu hồi đợc vốn đầu t cho chiếc tàu trên Điều này hạn chế đợc hao mòn vô hình và sự tác động của giá cả tới vốn cố định.

Tuy nhiên phơng pháp này đã đội chi phí khấu hao trong giá thành sản phẩm tăng hơn so với phơng pháp cũ trong năm đầu tiên là.725- 4.323=9.402 (triệuVNĐ) làm ảnh hởng đáng kể đến việc định giá Song theo phơng pháp này Tổng công ty có điều kiện thu hồi sớm vốn đầu t ban đầu, có điều kiện đổi mới, cải tiến thiết bị công nghệ và do vậy có thể cạnh tranh tốt hơn với các hãng tầu nớc ngoài Đặc biệt với quy định an toàn vận tải biến quốc tế thì chỉ có những tàu đạt chuẩn khắt khe mới đợc hoạt động

3 Thanh lý, bán bớt một số tàu quá cũ hoặc không còn phù hợp với yêu cầu của khách hàng. Đổi mới để đáp ứng những yêu cầu của khách hàng luôn là vấn đề thờng xuyên đối với đội ngũ tàu của Tổng công ty Trong khi đó, ngoài những chiếc tàu mà Tổng công ty đã vay mua, thuê mua trong 3 năm hoạt động vừa qua thì còn lại là các tàu cao tuổi (có những chiếc tuổi tàu đã vợt quá 27, trong thiết bị lạc hậu, khả năng chuyên dùng thấp, không còn phù hợp với tình hình hiện tại. Tổng quan ra thì bản thân đội tàu của Tổng công ty không có đủ năng lực cạnh tranh cần thiết, đặc biệt mà khi đội tàu này đang bị gần 30 hãng tàu nớc ngoài thờng xuyên hoạt động trên các tuyến vận tải đến Việt Nam, trong đó có khoảng 17 hãng đợc cấp giấy phép hoạt động trên tuyến liner cạnh tranh quyết liệt, kể cả trên các tuyến nội địa Việt Nam mà xa nay vốn là vị trí độc tôn của các hãng tàu trong nớc.Tình trạng nh vậy xuất pháp từ nhiều nguyên nhân, mà chủ yếu là trong nhiều năm qua cha xây dựng đợc một quy hoạch phát triển đội tàu hợp lý ở phạm vi quốc gia, đầu t manh mún trên một diện rộng và không kịp chủ động thay đổi cơ cấu đội tàu cho phù hợp với xu thế phát triển công nghệ vận tải theo các phơng thức mới trên thế giới mà suy cho cùng là xu thế yêu cầu thực tế của khách hàng.

Khắc phục tình trạng đó, bớc đi chiến lợc cơ bản của Tổng công ty là tập trung xây dựng phát triển đội tàu theo hớng đi thẳng lên hiện đại nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh, từng bớc giành lại và tăng thêm thị phần, tiến tới chia sẻ thị phần của khu vực Để làm đợc điều này, Tổng công ty cần chủ tr- ơng tận dụng cơ hội tạo ra những đột khởi, trớc hết phải u tiên tìm mọi cách hiện đại hoá ngay đội tàu chuyên dụng container, tàu chở hàng rời cỡ từ 25.000 DWT  30.000DWT, tàu chở dầu thô bằng các phơng thức vay mua, thuê mua và đóng mới Tuy nhiên, việc cụ thể cần làm ngay là phải thanh lý, bán bớt một số tàu đã quá cũ hoặc không còn phù hợp với yêu cầu của khách hàng Điều này tự bản thân nó có lý do của nó:

Một là, đối với những tàu quá cũ thì chi phí cho hoạt động cao, năng suất lại kém, chi phí sửa chữa cũng quá cao (bình quân một tàu hàng năm chi phí sửa chữa là 1 tỉ đến 1,5 tỉ VNĐ), không đảm bảo an toàn trong qúa trình vận tải, dẫn đến giá thành cao và giá cớc cũng tăng theo Trong khi đó trên thực tế giá cớc đang ngày càng có xu hớng giảm do khủng hoảng của ngành Đờng sông Miền Bắc trên thế giới Đây là một điều mà tự bản thân những chiếc tàu thấy cần phải loại bỏ.

Hai là, đối với những tàu không còn phù hợp với yêu cầu của khách hàng thì rất khó xác định đợc nguồn hàng hoặc nguồn hàng không đều khi có khi không Nếu không bán, thanh lý chúng đi để đầu t tàu mới thì đồng nghĩa với việc trì trệ trong kinh doanh, dẫn tới tự đào mồ chôn mình.

Ba là, việc thanh lý, bán bớt các tàu sẽ làm giảm đáng kể chi phí, đồng thời Tổng công ty có thể tập trung vốn đầu t nâng cấp các tàu còn lại phù hợp với yêu cầu hiện nay, thuê mua các tàu khác.

Tuy nhiên khi thực hiện công việc này, vấn đề về ngời lao động dôi d ra từ đó tàu đó sẽ trở thành gánh nặng đối với công việc vận tải biển Trong số lao động này có: Số lợng lao động dôi d do tuổi tác, số lợng lao động dôi d do trình độ chuyên môn không phù hợp với công nghệ mới nhng lại có nhiều năm cống hiến không nhỏ Do vậy Tổng công ty có thể giải quyết vấn đề này theo

7 0 trí công việc khác Với những ngời trình độ chuyên môn tuy không phù hợp nhng còn trong độ tuổi phù hợp thì cho đi đào tạo lại hoặc đào tạo nâng cao cho phù hợp với tình hình hiện nay Những công nhân đã đào tạo lại có thể cho đơn vị khác thuê hoặc xuất khẩu lao động Làm nh vậy Tổng công ty vừa đảm bảo việc làm cho ngời lao động, vừa có những khoản thu từ việc cho thuê này

4 Hạn chế vốn lu động bị chiếm dụng nhằm thu hồi vốn nhanh, tăng vòng quay của vốn.

Thanh lý, bán bớt một số tàu quá cũ hoặc không còn phù hợp với yêu cầu của khách hàng

Đổi mới để đáp ứng những yêu cầu của khách hàng luôn là vấn đề thờng xuyên đối với đội ngũ tàu của Tổng công ty Trong khi đó, ngoài những chiếc tàu mà Tổng công ty đã vay mua, thuê mua trong 3 năm hoạt động vừa qua thì còn lại là các tàu cao tuổi (có những chiếc tuổi tàu đã vợt quá 27, trong thiết bị lạc hậu, khả năng chuyên dùng thấp, không còn phù hợp với tình hình hiện tại. Tổng quan ra thì bản thân đội tàu của Tổng công ty không có đủ năng lực cạnh tranh cần thiết, đặc biệt mà khi đội tàu này đang bị gần 30 hãng tàu nớc ngoài thờng xuyên hoạt động trên các tuyến vận tải đến Việt Nam, trong đó có khoảng 17 hãng đợc cấp giấy phép hoạt động trên tuyến liner cạnh tranh quyết liệt, kể cả trên các tuyến nội địa Việt Nam mà xa nay vốn là vị trí độc tôn của các hãng tàu trong nớc.Tình trạng nh vậy xuất pháp từ nhiều nguyên nhân, mà chủ yếu là trong nhiều năm qua cha xây dựng đợc một quy hoạch phát triển đội tàu hợp lý ở phạm vi quốc gia, đầu t manh mún trên một diện rộng và không kịp chủ động thay đổi cơ cấu đội tàu cho phù hợp với xu thế phát triển công nghệ vận tải theo các phơng thức mới trên thế giới mà suy cho cùng là xu thế yêu cầu thực tế của khách hàng.

Khắc phục tình trạng đó, bớc đi chiến lợc cơ bản của Tổng công ty là tập trung xây dựng phát triển đội tàu theo hớng đi thẳng lên hiện đại nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh, từng bớc giành lại và tăng thêm thị phần, tiến tới chia sẻ thị phần của khu vực Để làm đợc điều này, Tổng công ty cần chủ tr- ơng tận dụng cơ hội tạo ra những đột khởi, trớc hết phải u tiên tìm mọi cách hiện đại hoá ngay đội tàu chuyên dụng container, tàu chở hàng rời cỡ từ 25.000 DWT  30.000DWT, tàu chở dầu thô bằng các phơng thức vay mua, thuê mua và đóng mới Tuy nhiên, việc cụ thể cần làm ngay là phải thanh lý, bán bớt một số tàu đã quá cũ hoặc không còn phù hợp với yêu cầu của khách hàng Điều này tự bản thân nó có lý do của nó:

Một là, đối với những tàu quá cũ thì chi phí cho hoạt động cao, năng suất lại kém, chi phí sửa chữa cũng quá cao (bình quân một tàu hàng năm chi phí sửa chữa là 1 tỉ đến 1,5 tỉ VNĐ), không đảm bảo an toàn trong qúa trình vận tải, dẫn đến giá thành cao và giá cớc cũng tăng theo Trong khi đó trên thực tế giá cớc đang ngày càng có xu hớng giảm do khủng hoảng của ngành Đờng sông Miền Bắc trên thế giới Đây là một điều mà tự bản thân những chiếc tàu thấy cần phải loại bỏ.

Hai là, đối với những tàu không còn phù hợp với yêu cầu của khách hàng thì rất khó xác định đợc nguồn hàng hoặc nguồn hàng không đều khi có khi không Nếu không bán, thanh lý chúng đi để đầu t tàu mới thì đồng nghĩa với việc trì trệ trong kinh doanh, dẫn tới tự đào mồ chôn mình.

Ba là, việc thanh lý, bán bớt các tàu sẽ làm giảm đáng kể chi phí, đồng thời Tổng công ty có thể tập trung vốn đầu t nâng cấp các tàu còn lại phù hợp với yêu cầu hiện nay, thuê mua các tàu khác.

Tuy nhiên khi thực hiện công việc này, vấn đề về ngời lao động dôi d ra từ đó tàu đó sẽ trở thành gánh nặng đối với công việc vận tải biển Trong số lao động này có: Số lợng lao động dôi d do tuổi tác, số lợng lao động dôi d do trình độ chuyên môn không phù hợp với công nghệ mới nhng lại có nhiều năm cống hiến không nhỏ Do vậy Tổng công ty có thể giải quyết vấn đề này theo

7 0 trí công việc khác Với những ngời trình độ chuyên môn tuy không phù hợp nhng còn trong độ tuổi phù hợp thì cho đi đào tạo lại hoặc đào tạo nâng cao cho phù hợp với tình hình hiện nay Những công nhân đã đào tạo lại có thể cho đơn vị khác thuê hoặc xuất khẩu lao động Làm nh vậy Tổng công ty vừa đảm bảo việc làm cho ngời lao động, vừa có những khoản thu từ việc cho thuê này.

Hạn chế vốn lu động bị chiếm dụng nhằm thu hồi vốn nhanh, tăng vòng

Trong điều kiện hiện nay, việc chiếm dụng vốn lẫn nhau giữa các doanh nghiệp có xu hớng ngày càng gia tăng Trong tình hình chung đó, số vốn bị chiếm dụng của Tổng công chiếm tỉ lệ không nhỏ trong tổng số vốn lu động, thể hiện trong năm 2001 nh sau: §Çu n¨m : 272 139 VN§

Lợng vốn bị chiếm dụng này không những không sinh lãi mà còn làm giảm vòng quay của vốn, hạn chế hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty Do vậy cần thực hiện các biện pháp sau để hạn chế vốn bị chiếm dụng trong khâu lu thông.

Thứ nhất : Trớc khi ký hợp đồng, Tổng công ty cần nắm tình hình tín dụng của các khách hàng về các mặt sau:

- Báo cáo tài chính: Tổng công ty có thể đề nghị khách hàng cung cấp thông tin tài chính nh bảng tổng kết tài sản, báo cáo thu nhập, một số tỉ lệ nh lợi nhuận vốn, tốc độ chu chuyển vốn lu động.

- Báo cáo tín dụng về tình hình thanh toán của khách hàng với các doanh nghiệp khác để xem xét lịch sử thanh toán của doanh nghiệp với các khách hàng khác, trả tiền đúng hạn hay không, bao nhiêu lần gây rắc rối trong việc trả tiền

- Quan hệ tín dụng với các ngân hàng của doanh nghiệp

Thứ hai : là khi ký kết hợp đồng, Tổng công ty cần thoả thuận trong hợp đồng có phần phạt hành chính nếu khách hàng trả tiền chậm tuỳ vào giá trị lô hàng, thời gian khách hàng trả chậm Làm nh vậy sẽ đảm bảo cả hai bên đều có trách nhiệm hơn nữa trong vấn đề thanh toán của mình.

Thứ ba : Là khi xảy ra tranh chấp hợp đồng, cả Tổng công ty và khách hàng cần phải nhanh chóng giải quyết dứt điểm không để xảy ra tình trạng chi phí cho việc giải quyết tranh chấp lớn hơn cả giá trị hợp đồng hoặc dễ gây tình trạng ứ đọng vốn lâu, mất uy tín của Tổng công với khách hàng hiện tại cũng nh trong tơng lai Nếu cả hai phía không giải quyết đợc thì có thể đa ra toà và chi phí này do hai bên chịu Mặt khác, phía Tổng công ty phải luôn sẵn sàng tạo các điều kiện cần thiết để khi khách hàng yêu cầu đáp ứng ngay và đúng tiến độ trong hợp đồng đã ký kết Nên chăng Tổng công ty cũng cần mạnh dạn chi phí để khuyến khích khách hàng thực hiện đúng thời hạn trong hợp đồng, nhằm tăng tốc độ tiêu thụ và thu hút khách hàng ngày càng đông.

Thứ t , là mục tiêu kinh doanh của Tổng công ty cũng nh tất cả các doanh nghiệp khác là lợi nhuận, không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó Tổng công ty còn có nhiệm vụ là bảo đảm công ăn việc làm cho một số lao động tơng đối lớn Do đó trong những năm qua, đôi lúc Tổng công ty đã phải ký kết những hợp đồng không mấy đem lại hiệu quả kinh tế, thậm chí chấp nhận thua lỗ Nh vậy có nghĩa rằng muốn tạo ra một cơ chế thu hồi nhanh vốn, bảo toàn đợc vốn, tăng vòng quay vốn đòi hỏi phải m ột hệ thống đồng bộ bởi chúng là các chỉ tiêu mang tính chất tổng hợp ở đây không những là vấn đề việc làm cho ngời lao động mà còn rất nhiều yếu tố khác nữa.

Tuy nhiên chúng ta cũng cần thấy rằng không phải lúc nào thu tiền ngay cũng có lợi nhất là đối với các bạn hàng truyền thống hoặc những bạn hàng nằm trong diện u tiên Khi đó Tổng công ty nên cho phép khách hàng trả chậm nhng vẫn phải đảm bảo thu hồi đúng thời hạn và chi phí cho việc khách hàng thanh toán chậm là nhỏ nhất.

Hoàn thiện phơng pháp xác định nhu cầu vốn lu động định mức kỳ kế hoạch sát với nhu cầu vốn thực tế của Tổng Công ty

kỳ kế hoạch sát với nhu cầu vốn thực tế của Tổng công ty.

Trong thời gian qua việc lập kế hoạch vốn lu động của Tổng công ty đã bộc lộ một số tồn tại chủ yếu sau:

- Việc xác định vốn lu động dựa vào doanh thu kế hoạch và số vòng quay của vốn kế hoạch là cha khoa học, do đó cha xác định nhu cầu vốn cho từng khâu, từng bộ phận, điều này dẫn đến Tổng công ty phải đi vay ngắn hạn ngân hàng với tỉ lệ lớn.

- Lợng vốn đợc xác định không sát với thực tế, thấp hơn so với thực tế, duy có nguồn tín dụng sụt giảm Nguyên nhân chủ yếu là do doanh thu thực tế năm 2001 lớn hơn doanh thu kế hoạch đề ra (kế hoạch là 2.156.000 triệu VNĐ, thực hiện là 2.271.245 triệu VNĐ, tăng 11%) và tình hình suy giảm kinh tÕ.

Căn cứ vào tình hình thực tế Tổng công ty có thể áp dụng phơng pháp phần trăm của tài sản nợ và tài s ản có trong bảng cân đối tài sản trên doanh thu thực tế năm trớc đó để xác định nhu cầu vốn lu động định mức áp dụng phơng pháp này hạn chế đợc nhợc điểm của phơng pháp mà Tổng công ty đang áp dụng, giúp cho Tổng công ty xác định một cách chính xác, sát thực tế hơn về nhu cầu vốn lu động định mức kỳ kế hoạch, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

5.2 Nội dung của phơng pháp Đây là phơng pháp dự đoán ngắn hạn và đơn giản có thể sử dụng để xác định nhu cầu tài chính của doanh nghiệp Trình tự tiến hành nh sau:

- Tính số d trên các tài khoản trong bảng cân đối tài sản trong năm của Tổng công ty.

- Chọn những khoản chịu sự biến động trực tiếp và có quan hệ chặt chẽ với doanh thu và tỉ lệ phần trăm trên doanh thu trong năm

- Dùng phần trăm đó ớc tính nhu cầu đó của năm cần lập kế hoạch.

5.3 á p dụng để xác định vốn lu động định mức cho năm 2001

Năm 2000 doanh thu đạt 1977.551 triệuVNĐ.

Khi doanh thu thì các mục bên tài sản có thể thay đổi tỉ lệ thuận với doanh thu Tuy nhiên do tính chất và đặc điểm của vốn cố định là không trực tiếp thay đổi tỉ lệ thuận với doanh thu nên ta chỉ xét hai khoản mục đó là:

- Tài sản trong thanh toán.

Ta tính chất chỉ tiêu sau

-Tỉ lệ % tài sản lu động trên doanh thu là:

- Tỉ lệ % tài sản trong thanh toán trên doanh thu là

Tài sản trong thanh toán 2000 159.805

Khi doanh thu tăng thì chỉ có nguồn vốn tín dụng gắn hạn và nguồn vốn trong thanh toán chịu sự biến động trực tiếp, do vậy chỉ xét hai khoản mục này.

- Tỉ lệ phần trăm nguồn vốn tín dụng ngắn hạn trên doanh thu là:

Tín dụng gắn hạn năm 2000 42.196

- Tỉ lệ phần trăm nguồn vốn trong thanh toán trên doanh thu là:

Nguồn vốn trong thanh toán 120.529

Qua việc tính toán ta có chênh lệch :

(17 + 8) - (2,1 + 6) = 16,9% cho ta biết cứ 100 đồng doanh thu tăng thêm t hì phải tăng 16,9 đồng vốn lu động. x 100% = x 100% = 17% x 100% = x 100% = 8% x 100% = x 100% = 2,1% x 100% = x 100% = 6%

Doanh thu kế hoạch năm 2001 là 2.156.000 triệu VNĐ, do đó nhu cầu vốn lu động năm 2001 so với năm 2000 tăng:

Trong cơ cấu vốn lu động năm 2000 thì tài sản lu động chiếm

330.743 424.291 Với nhu cầu vốn lu động định mức xác định lại cho năm 2001 là

- Hiệu quả đem lại so với cách tính cũ là:

Nh vậy theo cách tính mới này, Tổng công ty sẽ tiết kiệm đợc 6.352 triệu VNĐ, đây chính là phần chênh lệch giữa hai cách tính mức vốn lu động định mức kỳ kế hoạch Giả sử với lãi suất ngân hàng là 0,95% /tháng, thì trong

1 năm Tổng công ty có thể giảm chi phí trả lãi suất ngân hàng để bổ sung vào lợi nhuận.

- Hiệu quả đem lại so với thực tế

Theo cách tính mới này lợng vốn định mức kế hoạch cho năm 2001 thấp hơn thực tế sử dụng là 42.896 triệu VNĐ, đây chính là phần lãng phí do thực hiện căn cứ vào kế hoạch đợc xác định theo phơng pháp cũ Nếu số tiền này mà vay ngân hàng với lãi suất 0,95%/tháng thì Tổng công ty có thể giảm chi phí lãi suất ngân hàng bổ sung vào lợi nhuận.

Một số kiến nghị với Nhà nớc

Một trong những nguyên nhân không kém phần quan trọng ảnh hởng đến việc quản lý và sử dụng vốn của Tổng công ty là Nhà nớc có nhiều quy định x 100% = 78% về chế độ thuế, lệ phí, quản lý đầu t, bảo vệ thị trờng hiện hành không còn phù hợp với điều kiện thị trờng hiện nay và tính chất đặc thù của hoạt động Đờng sông Miền Bắc Thêm vào đó Nhà nớc không có vốn đầu t trực tiếp cho phát triển đội tàu và cũng cha có một chính sách bảo hộ hợp lý tạo điều kiện bảo vệ thị trờng Đờng sông Miền Bắc trong nớc, chống lại sức ép ngày càng tăng của các hãng tàu nớc ngoài và giúp các doanh nghiệp Đờng sông Miền Bắc hợp tác đầu t, phát triển sản xuất Do vậy, với t cách đó Nhà nớc nên chú ý hơn tới ngành Đờng sông Miền Bắc nhằm góp phần cho Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc quản lý, sử dụng có hiệu quả hơn đồng vốn của mình.

Thứ nhất, là trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc không sử dụng đờng bộ, nhng các doanh nghiệp vận tải sông đang phải chịu lệ phí đờng bộ tính trong giá nhiên liệu Trong khi đó, chi phí nhiên liệu luôn chiếm khoảng gần 60% giá thành vận tải đờng sông.

Do đó nhà nớc cũng cần có những biện pháp, chính sách giúp các doanh nghiệp không phải chịu lộ phí này Đặc biệt trong giai đoạn khó khăn hiện nay khi mà các doanh nghiệp vận tải đang phải chịu sức ép giảm giá cớc do ảnh hởng suy thoái của ngành đờng sông và cuộc khủng hoảng kinh tế trong khu vùc.

Thứ hai, là nhà nớc cần thể chế hoá chế độ bảo hộ hợp lý tàu thông qua việc ban hành chế độ thuế mới và thực hiện quản lý thị trờng bằng các biện pháp tơng tự nh trong ngành hàng không, dầu khí, bu chính Nhà nớc cũng nên áp dụng những biện pháp tài chính hợp lý nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp vận tải sông có điều kiện tái đầu t khôi phục, phát triển đội tàu sông trong giai đoạn từ 10 - 15 năm tới.

Quản lý và nâng cao đợc hiệu quả sử dụng vốn ở bất kỳ một Tổng công

7 6 trong tình hình thị trờng đầy biến động, rủi ro bất trắc khó lờng trớc đợc, trong tình hình khủng hoảng hiện nay Các nhà lãnh đạo có thể thấm nhuần lý luận khoa học về quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn là gì? Các bộ phận tham mu đã có thể đã rất nhạy cảm với kết quả cũng nh khả năng phân tích tình hình vốn? hay việc tổ chức cả một hệ thống các giải pháp để đạt các chỉ số tài chính hấp dẫn cũng nh việc đánh giá những điều đã đạt đợc ra sao? Tuy vậy thực tế lại luôn chứng minh sự đa dạng vốn có của nó, kỳ vọng tạo ra một lợi thế cạnh tranh tiềm ẩn hơn hẳn các chiến lợc con ngời hay chiến lợc marketing ở Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc Việt nam là cha rõ ràng, hệ thống tài chính còn nhiều bất hợp lý, mặc dù hiệu quả về mặt kinh tế đang đ- ợc chú trọng hơn nữa nhng khả năng bảo toànvà phát triển vốn rất hạn chế. Trên những cơ sở đánh giá đó, một số giải pháp hợp lý đợc đề xuất nhằm giải quyết những điểm yếu và nâng cao khả năng quản lý vốn ở Tổng công ty Đ- ờng sông Miền Bắc Việt Nam.

Một lần nữa em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành của mình tới Cô giáo

TS Nguyễn Thu Thảo và chú Nguyễn Văn Phợng cùng các cô chú trong Tổng công ty Đờng sông Miền Bắc đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.