i Vốn i và i quản i lý i vốn i trong i kinh i doanh i
i Khái i niệm i về i vốn i sản i xuất i kinh i doanh i
Bất i cứ i một i doanh i nghiệp i nào i lúc i đầu i cũng i phải i có i một i lợng i tiền i vốn i nhất i định i để i thực i hiện i những i khoản i đầu i t i ban i đầu i cần i thiết i cho i việc i xây i dựng i và i khởi i động i doanh i nghiệp i Vốn i là i yếu i tố i vật i chất i cần i thiết i nhất i và i cần i đợc i sử i dụng i có i hiệu i quả i Doanh i nghiệp i cần i có i vốn i để i dự i trữ i vật i t, i để i đầu i t i mua i sắm i máy i móc i thiết i bị, i để i chi i phí i cho i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i và i đợc i thể i hiện i ở i nhiều i hình i thái i vật i chất i khác i nhau i Do i có i sự i tác i động i của i lao i động i vào i đối i tợng i lao i động i thông i qua i t i liệu i lao i động i thì i hàng i hoá i và i dịch i vụ i đợc i tạo i ra i nhằm i tiêu i thụ i trên i thị i trờng i Sau i cùng i các i hình i thái i vật i chất i khác i nhau i sẽ i lại i đợc i chuyển i hoá i về i hình i thái i tiền i tệ i ban i đầu i Quá i trình i trao i đổi i đó i đảm i bảo i cho i sự i ra i đời, i vận i hành i và i phát i triển i của i doanh i nghiệp i có i thể i diễn i tả i nh i sau: i i i i i i i i i i i i i i i i Tài i sản i thực i tế
Tiền i Tài i sản i thực i tế i i i - i Tài i sản i có i tài i chính i i i Tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tài i sản i có i tài i chính
Sự i thay i đổi i trên i làm i thay i đổi i số i d i ban i đầu i (đầu i kỳ) i của i ngân i quỹ i và i sẽ i dẫn i đến i số i d i cuối i kỳ i lớn i hơn i số i d i đầu i kỳ i - i tạo i ra i giá i trị i thặng i d i Điều i đó i có i nghĩa i là i số i tiền i thu i đợc i do i tiêu i thụ i hàng i hoá i và i dịch i vụ i phải i đảm i bảo i bù i đắp i toàn i bộ i chi i phí i và i có i lãi i Nh i vậy i số i tiền i đã i ứng i ra i ban i đầu i không i những i chỉ i đợc i bảo i tồn i mà i còn i đợc i tăng i thêm i do i hoạt i động i kinh i doanh i đem i lại i Toàn i bộ i giá i trị i ứng i ra i cho i sản i xuất i kinh i doanh i đó i đợc i gọi i là i vốn i Tuy i nhiên i giá i trị i ứng i trớc i đó i không i đơn i thuần i là i vật i chất i hữu i hình, i mà i một i số i tài i sản i không i có i hình i thái i vật i chất i cụ i thể i nhng i nó i chứa i đựng i một i giá i trị i đầu i t i nhất i định i nh: i tên i doanh i nghiệp, i nhãn i hiệu i sản i phẩm, i lợi i thế i thơng i mại, i đặc i quyền i kinh i doanh i cũng i có i giá i trị i nh i vốn i Những i phân i tích i khái i quát i trên i đây i cho i ta i quan i điểm i toàn i diện i về i vốn: i "Vốn i là i một i phạm i trù i kinh i tế i cơ i bản i Trong i doanh i nghiệp i vốn i là i biểu i hiện i bằng i tiền i của i tất i cả i các i loại i tài i sản i và i các i nguồn i lực i mà i doanh i nghiệp i sử i dụng i trong i sản i xuất i kinh i doanh i Vốn i là i giá i trị i đem i lại i giá i trị i thặng i d".
Nh i vậy i việc i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i trong i doanh i nghiệp i là i hết i sức i quan i trọng, i vừa i đem i lại i hiệu i quả i kinh i tế i vừa i đem i lại i hiệu i quả i xã i hội.
i Vốn i cố i định i và i vốn i lu i động
Có i nhiều i giác i độ i khác i nhau i để i xem i xét i vốn i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i Đôi i khi i nó i đợc i khắc i hoạ i trong i luật i kinh i tế i nh i là i vốn i pháp i định i và i vốn i điều i lệ i Một i số i khác i theo i nhu i cầu i nghiên i cứu i đứng i trên i giác i độ i hình i thành i vốn i lại i thể i hiện i vốn i gồm i có i vốn i đầu i t i ban i đầu, i vốn i bổ i sung, i vốn i liên i doanh i và i vốn i đi i vay i Sở i dĩ i tồn i tại i nhiều i cách i tiếp i cận i khác i nhau i là i xuất i phát i từ i sự i khác i nhau i về i triển i vọng i hay i quan i điểm i sử i dụng i Với i bài i luận i văn i này, i chúng i ta i sử i dụng i quan i điểm i làm i quyết i định i về i vốn i qua i con i mắt i quản i trị i vốn i ở i công i ty i sản i xuất i Với i quan i điểm i đó, i vốn i đợc i xem i xét i trên i giác i độ i chu i chuyển i Quan i tâm i đến i vấn i đề i này i chúng i ta i cần i chú i ý i đến i vốn i cố i định i và i vốn i lu i động.
2.1- i Vốn i cố i định: a) i Khái i niệm i và i đặc i điểm i vốn i cố i định:
Vốn i cố i định i là i biểu i hiện i bằng i tiền i của i tài i sản i cố i định, i đó i chính i là i số i vốn i doanh i nghiệp i đầu i t i mua i sắm, i trang i bị i cơ i sở i vật i chất i Để i là i tài i sản i cố i định i phải i đạt i đợc i cả i hai i tiêu i chuẩn i Một i là, i phải i đạt i đợc i về i mặt i giá i trị i đến i một i mức i độ i nhất i định i (ví i dụ i hiện i nay i giá i trị i của i nó i phải i lớn i hơn i hoặc i bằng i 5.000.000đồng) i Hai i là, i thời i gian i sử i dụng i phải i từ i trên i 1 i năm i trở i lên i Với i những i tiêu i chuẩn i nh i vậy i thì i hoàn i toàn i bình i thờng i với i đặc i điểm i hình i thái i vật i chất i của i tài i sản i cố i định i giữ i nguyên i trong i thời i gian i dài i Tài i sản i cố i định i thờng i đợc i sử i dụng i nhiều i lần, i tham i gia i vào i nhiều i chu i kỳ i sản i xuất i và i chỉ i tăng i lên i khi i có i xây i dựng i cơ i bản i mới i hoặc i mua i sắm i Qua i quá i trình i sử i dụng, i tài i sản i cố i định i hao i mòn i dần i dới i hai i dạng i là i hao i mòn i hữu i hình i và i hao i mòn i vô i hình i Hao i mòn i vô i hình i chủ i yếu i do i tiến i bộ i khoa i học i công i nghệ i mới i và i năng i suất i lao i động i xã i hội i tăng i lên i i quyết i định i Hao i mòn i hữu i hình i phụ i thuộc i vào i mức i độ i sử i dụng i khẩn i trơng i tài i sản i cố i định i và i các i điều i kiện i ảnh i hởng i tới i độ i bền i lâu i của i tài i sản i cố i định i nh i chế i độ i quản i lý i i sử i dụng, i bảo i dỡng, i điều i kiện i môi i trờng i Những i chỉ i dẫn i trên i đa i ra i tới i một i góc i nhìn i về i đặc i tính i chuyển i đổi i thành i tiền i chậm i chạp i của i tài i sản i cố i định i Tuy i thế, i các i tài i sản i cố i định i có i giá i trị i cao i có i thể i có i giá i trị i thế i chấp i đối i với i ngân i hàng i khi i vay i vốn. b) i i Cơ i cấu i vốn i cố i định:
Cơ i cấu i vốn i cố i định i là i tỉ i lệ i phần i trăm i của i từng i nhóm i vốn i cố i định i chiếm i trong i tổng i số i vốn i cố i định i nghiên i cứu i cơ i cấu i vốn i cố i định i có i một i ý i nghĩa i quan i trọng i là i cho i phép i đánh i giá i việc i đầu i t i có i đúng i đắn i hay i không i và i cho i phép i xác i định i hớng i đầu i t i vốn i cố i định i trong i thời i gian i tới i Để i đạt i đợc i ý i nghĩa i đúng i đắn i đó, i khi i nghiên i cứu i cơ i cấu i vốn i cố i định i phải i nghiên i cứu i trên i hai i giác i độ: i nội i dung i cấu i thành i và i mối i quan i hệ i tỉ i lệ i trong i mỗi i bộ i phận i so i với i toàn i bộ i Vấn i đề i cơ i bản i trong i việc i nghiên i cứu i này i phải i là i xây i dựng i đợc i một i cơ i cấu i hợp i lý i phù i hợp i với i trình i độ i phát i triển i khoa i học i kỹ i thuật, i đặc i điểm i kinh i tế i kỹ i thuật i của i sản i xuất, i trình i độ i quản i lý, i để i các i nguồn i vốn i đợc i sử i dụng i hợp i lý i và i có i hiệu i quả i nhất i Cần i lu i ý i rằng i quan i hệ i tỷ i trọng i trong i cơ i cấu i vốn i là i chỉ i tiêu i động i Điều i này i đòi i hỏi i cán i bộ i quản i lý i phải i không i ngừng i nghiên i cứu i tìm i tòi i để i có i đợc i cơ i cấu i tối i u.
Theo i chế i độ i hiện i hành i VCĐ i của i doanh i nghiệp i đợc i biểu i hiện i thành i hình i thái i giá i trị i của i các i loại i tài i sản i cố i định i sau i đây i đang i dùng i trong i quá i trình i sản i xuÊt:
1) i Nhà i cửa i đợc i xây i dựng i cho i các i phân i xởng i sản i xuất i và i quản i lý
2) i Vật i kiến i trúc i để i phục i vụ i sản i xuất i và i quản i lý
5) i Máy i móc, i thiết i bị i sản i xuất i
6) i Dụng i cụ i làm i việc, i đo i lờng, i thí i nghiệm
7) i Thiết i bị i và i phơng i tiện i vận i tải
9) i Tài i sản i cố i định i khác i dùng i vào i sản i xuất i công i nghiệp
Trên i cơ i sở i các i hình i thái i giá i trị i của i tài i sản i cố i định i nh i trên i chỉ i ra i rõ i ràng i cơ i cấu i vốn i cố i định i chịu i ảnh i hởng i của i nhiều i nhân i tố i Quan i tâm i nhất i là i đặc i điểm i về i kỹ i thuật i sản i xuất i của i doanh i nghiệp, i sự i tiến i bộ i kỹ i thuật, i mức i độ i hoàn i thiện i của i tổ i chức i sản i xuất, i điều i kiện i địa i lý i tự i nhiên, i sự i phân i bổ i sản i xuất i Vì i vậy i khi i nghiên i cứu i để i xây i dựng i và i cải i tiến i cơ i cấu i VCĐ i hợp i lý i cần i chú i ý i xem i xét i tác i động i ảnh i h- ởng i i của i các i nhân i tố i này i Trong i kết i quả i của i sự i phân i tích, i đặc i biệt i chú i ý i tới i mối i
6 quan i hệ i giữa i các i bộ i phận i VCĐ i đợc i biểu i hiện i bằng i máy i móc i thiết i bị i và i bộ i phận i VCĐ i đợc i biểu i hiện i bằng i nhà i xởng i vật i kiến i trúc i phục i vụ i sản i xuất. c) i i Nguồn i vốn i cố i định
Mỗi i khoản i vốn i cố i định i hay i tài i sản i cố i định i trong i doanh i nghiệp i không i tự i nhiên i mà i có, i nó i nhất i thiết i phải i đợc i hình i thành i từ i một i nguồn i đầu i t i nhất i định i Nguồn i vốn i cố i định i chính i là i nguồn i gốc i tạo i dựng, i đầu i t i để i hình i thành i nên i các i tài i sản i cố i định i của i doanh i nghiệp i Trong i doanh i nghiệp, i VCĐ i dùng i để i hoạt i động i sản i xuất, i kinh i doanh i đợc i hình i thành i từ i các i nguồn i sau:
Nguồn i vốn i pháp i định: i gồm i vốn i cố i định i do i ngân i sách, i do i cấp i trên i cấp i phát i cho i doanh i nghiệp, i vốn i cổ i phần i do i xã i viên i hợp i tác i xã i và i các i cổ i đông i đóng i góp i bằng i tài i sản i cố i định, i hoặc i vốn i pháp i định i do i chủ i xí i nghiệp i bỏ i ra i ban i đầu i khi i thành i lập i xí i nghiệp i t i nhân.
Nguồn i vốn i tự i bổ i xung: i gồm i vốn i cố i định i của i những i tài i sản i cố i định i đã i đợc i đầu i t i hoặc i mua i sắm i bằng i quỹ i công i ty.
Nguồn i vốn i liên i doanh: i gồm i các i khoản i vốn i do i các i đơn i vị i tham i gia i liên i kết i gặp i bằng i tài i sản i cố i định i và i bằng i vốn i đầu i t i xây i dựng i cơ i bản i đã i hoàn i thành.
2.2 i - i Vốn i lu i động: a) i Khái i niệm i và i đặc i điểm i của i vốn i lu i động:
Vốn i lu i động i và i biểu i hiện i bằng i tiền i của i tài i sản i lu i động i và i vốn i lu i thông i Đó i là i số i vốn i doanh i nghiệp i đầu i t i để i dự i trữ i vật i t, i để i chi i phí i cho i quá i trình i sản i xuất i và i tiêu i thụ i sản i phẩm, i chi i phí i cho i hoạt i động i quản i lý i của i doanh i nghiệp i Hoàn i toàn i khách i quan i không i nh i vốn i cố i định, i VLĐ i tham i gia i hoàn i toàn i vào i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh, i chuyển i qua i nhiều i hình i thái i giá i trị i khác i nhau i nh i tiền i tệ, i đối i t- ợng i lao i động, i sản i phẩm i dở i dang, i bán i thành i phẩm, i thành i phẩm i và i trở i lại i hình i thái i tiền i tệ i ban i đầu i sau i khi i tiêu i thụ i sản i phẩm i Nh i vậy i vốn i lu i động i chu i chuyển i nhanh i hơn i vốn i cố i định, i quá i trình i vận i động i của i VLĐ i thể i hiện i dới i hai i hình i thái:
- i Hình i thái i hiện i vật: i đó i là i toàn i bộ i nguyên i vật i liệu, i sản i phẩm i dở i dang, i bán i thành i phẩm, i thành i phẩm.
- i Hình i thái i giá i trị: i là i toàn i bộ i giá i trị i bằng i tiền i của i nguyên i vật i liệu, i bán i thành i phẩm, i thành i phẩm, i giá i trị i tăng i thêm i do i việc i sử i dụng i lao i động i sống i trong i quá i trình i sản i xuất i và i những i chi i phí i bằng i tiền i trong i lĩnh i vực i lu i thông.
Sự i lu i thông i về i mặt i hiện i vật i và i giá i trị i của i VLĐ i ở i các i doanh i nghiệp i sản i xuất i có i thể i biểu i diễn i bằng i công i thức i chung:
Trong i quá i trình i vận i động, i đầu i tiên i VLĐ i biểu i hiện i dới i hình i thức i tiền i tệ i và i khi i kết i thúc i cũng i lại i bằng i hình i thức i tiền i tệ i Một i vòng i khép i kín i đó i gợi i mở i cho i chúng i ta i thấy i hàng i hoá i đợc i mua i vào i để i doanh i nghiệp i sản i xuất i sau i đó i đem i bán i ra, i việc i bán i đợc i hàng i tức i là i đợc i khách i hàng i chấp i nhận i và i doanh i nghiệp i nhận i đợc i tiền i doanh i thu i bán i hàng i và i dịch i i vụ i cuối i cùng i Từ i các i kết i quả i đó i giúp i ta i sáng i taọ i ra i một i cách i thức i quản i lý i vốn i lu i động i tối i u i và i đánh i giá i đợc i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i của i doanh i nghiệp. b) i Cơ i cấu i vốn i lu i động:
Xác i định i cơ i cấu i VLĐ i hợp i lý i có i ý i nghĩa i tích i cực i trong i công i tác i sử i dụng i hiệu i quả i vốn i lu i động i Nó i đáp i ứng i yêu i cầu i vốn i cho i từng i khâu, i từng i bộ i phận, i đảm i bảo i việc i sử i dụng i tiết i kiệm i hợp i lý i VLĐ i Trên i cơ i sở i đó i đáp i ứng i đợc i phần i nào i yêu i cầu i của i sản i xuất i kinh i doanh i trong i điều i kiện i thiếu i vốn i cho i sản i xuất.
Cơ i cấu i VLĐ i là i quan i hệ i tỉ i lệ i giữa i giá i trị i mỗi i loại i và i nhóm i đó i so i với i toàn i bộ i giá i trị i VLĐ i Tỉ i lệ i giữa i giá i trị i mỗi i loại i và i nhóm i trong i toàn i bộ i VLĐ i hợp i lý i thì i chỉ i hợp i lý i tại i mỗi i thời i điểm i naò i đó i và i tính i hợp i lý i chỉ i mang i tính i nhất i thời i Vì i vậy i trong i quản i lý i phải i thờng i xuyên i nghiên i cứu i xây i dựng i một i cơ i cấu i hợp i lý i đảm i bảo i độ i "khoẻ i mạnh" i đáp i ứng i yêu i cầu i sản i xuất i kinh i doanh i từng i thời i kỳ i Để i thuận i lợi i cho i việc i quản i lý i và i xây i dựng i cơ i cấu i vốn i nh i thế, i ngời i ta i thờng i có i sự i phân i loại i theo i các i quan i điểm i tiếp i cận i khác i nhau:
- i Tiếp i cận i theo i quá i trình i tuần i hoàn i và i luân i chuyển, i VLĐ i chia i thành i 3 i loại: i
+ i Vốn i trong i dự i trữ: i là i bộ i phận i vốn i dùng i để i mua i nguyên i vật i liệu, i phụ i tùng i thay i thế, i dự i trữ i chuẩn i bị i đa i vào i sản i xuất.
+ i Vốn i trong i sản i xuất: i là i bộ i phận i trực i tiếp i phục i vụ i cho i giai i đoạn i sản i xuất i nh: i sản i phẩm i dở i dang, i chi i phí i phân i bổ, i bán i thành i phẩm, i tự i chế i tự i dùng.
+ i Vốn i trong i lu i thông: i là i bộ i phận i trực i tiếp i phục i vụ i cho i giai i đoạn i lu i thông i nh i tiền i mặt, i thành i phẩm.
- i Tiếp i cận i về i mặt i kế i hoạch i hoá, i VLĐ i đợc i chia i thành i VLĐ i không i định i mức i và i VLĐ i định i mức.
i Nội i dung i của i hoạt i động i quản i lý i vốn i trong i kinh i doanh i
i Nội i dung i hoạt i động i quản i lý i vốn i cố i định i và i vốn i lu i động
1.1 i - i Nội i dung i hoạt i động i quản i lý i vốn i cố i định:
Quản i lý i vốn i cố i định i (VCĐ) i nghĩa i là i phải i đi i đến i các i quyết i định i Giống i nh i việc i quản i lý i hoạt i động i kinh i doanh i của i công i ty, i việc i quản i lý i VCĐ i ảnh i hởng i quan i trọng i đến i sự i tồn i tại i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Quản i lý i VCĐ i thành i công i đòi i hỏi i các i nhà i quản i lý i phải i gắn i liền i sự i vận i động i của i VCĐ i với i các i hình i thái i biểu i hiện i vật i chất i của i nó i Hơn i thế i nữa, i để i quản i lý i có i hiệu i quả i VCĐ i trớc i hết i cần i nghiên i cứu i những i tính i chất i và i đặc i điểm i của i tài i sản i cố i định i trong i doanh i nghiệp i Trong i khoa i học i quản i lý i VCĐ i thờng i đi i vào i những i nội i dung i cụ i thể i sau: a) i Hao i mòn i và i khấu i hao i tài i sản i cố i định
* i Hao i mòn i tài i sản i cố i định
Nh i đã i đề i cập i sơ i lợc i ở i trên, i trong i quá i trình i sử i dụng i cũng i nh i không i sử i dụng i tài i sản i cố i định i đều i bị i hao i mòn i dới i hai i hình i thức: i hao i mòn i hữu i hình i và i hao i mòn i vô i hình i Giống i nh i hai i khía i cạnh i của i một i vấn i đề, i cả i hao i mòn i hữu i hình i và i hao i mòn i vô i hình i đều i làm i cho i giá i trị i tài i sản i cố i định i giảm i xuống i và i chịu i ảnh i hởng i bởi i những i nhân i tố i nào i đều i thể i hiện i dới i những i dạng i khác i nhau.
Hao i mòn i hữu i hình i là i sự i hao i mòn i về i vật i chất, i tức i là i sự i tổn i thất i dần i về i chất i l- ợng, i tính i năng i kỹ i thuật i của i TSCĐ i Thực i chất i kinh i tế i của i hao i mòn i hữu i hình i là i giá i trị i của i tài i sản i cố i định i dần i dần i giảm i đi i cùng i với i việc i chuyển i dần i giá i trị i của i nó i vào i giá i trị i sản i phẩm i đợc i sản i xuất i ra i Khi i tài i sản i cố i định i không i đợc i sử i dụng, i hao i mòn i hữu i hình i đợc i thể i hiện i ở i chỗ i tài i sản i cố i định i bị i mất i dần i thuộc i tính i do i ảnh i h- ởng i của i điều i kiện i tự i nhiên, i do i quá i trình i xảy i ra i trong i nội i tại i nguyên i liệu i cấu i thành i tài i sản i cố i định i đó i Nh i vậy i hao i mòn i hữu i hình i có i ảnh i hởng i quyết i định i tới i độ i bền i của i tài i sản i cố i định i và i do i đó i nó i chịu i ảnh i hởng i của i ba i nhóm i nhân i tố.
Nhóm i một i thuộc i chất i lợng i chế i tạo i nh: i vật i liệu i dùng i để i chế i tạo i ra i tài i sản i cố i định, i trình i độ i kỹ i thuật, i công i nghệ i chế i tạo, i chất i lợng i xây i dựng i và i lắp i đặt.
Nhóm i hai i thuộc i quá i trình i sử i dụng: i đợc i xem i xét i về i mức i độ i đảm i nhận i về i thời i gian i và i cờng i độ i sử i dụng, i tay i nghề i công i nhân, i việc i chấp i hành i quy i tắc, i quy i trình i kỹ i thuật, i chế i độ i bảo i dỡng, i sửa i chữa.
Nhóm i ba i thuộc i các i yếu i tố i tự i nhiên i nh i độ i ẩm, i khí i hậu, i thời i tiết
Hao i mòn i vô i hình i là i sự i hao i mòn i chủ i yếu i do i năng i suất i lao i động i xã i hội i tăng i lên i và i sự i tiến i bộ i về i khoa i học i kỹ i thuật, i tổ i chức i sản i xuất i Hệ i quả i của i hai i nguyên i do i này i dẫn i đến i việc i ngời i ta i sản i xuất i ra i tài i sản i cố i định i cùng i loại i nhng i lại i có i chất i lợng i cao i hơn i mà i giá i lại i rẻ i hơn i Và i nh i thế i tài i sản i cố i định i của i ta i nghiễm i nhiên i bị i sụt i giá.
Xuất i phát i từ i việc i nghiên i cứu i hao i mòn i tài i sản i cố i định i cung i cấp i cho i chúng i ta i những i luận i cứ i cần i thiết i minh i chứng i cho i việc i "bảo i vệ" i tài i sản i cố i định i nhằm i giảm i tối i đa i tổn i thất i hữu i hình i và i hao i mòn i vô i hình i Những i biện i pháp i thờng i đợc i sử i dụng i nh i nâng i cao i cờng i độ i và i thời i gian i sử i dụng, i nâng i cao i chất i lợng, i hạ i giá i thành i chế i tạo i và i xây i lắp i tài i sản i cố i định, i tổ i chức i tốt i việc i bảo i quản i và i sửa i chữa i máy i móc i thiết i bị, i nâng i cao i ý i thức i trách i nhiệm i của i công i nhân i Một i ý i nghĩa i khác i là i nó i cũng i cung i cấp i cho i ta i cơ i sở i tốt i để i lập i nên i kế i hoạch i khấu i hao i tài i sản i cố i định, i kế i hoạch i bảo i toàn i và i phát i triển i vốn i cố i định.
* i Khấu i hao i tài i sản i cố i định:
Trong i quá i trình i tham i gia i vào i nhiều i chu i kỳ i sản i xuất, i hình i thái i vật i chất i của i tài i sản i cố i định i không i thay i đổi i nhng i giá i trị i của i nó i hao i mòn i dần i và i chuyển i từng i phần i vào i giá i thành i sản i phẩm i mới i đợc i sản i xuất i ra i Phần i giá i trị i này i đợc i thu i hồi i d- ới i hình i thức i khấu i hao i và i đợc i hạch i toán i vào i giá i thành i sản i phẩm i Nh i vậy i khấu i hao i tài i sản i cố i định i là i một i khoản i cấu i thành i phí i lu i thông i và i đợc i bù i đắp i bằng i doanh i thu i bán i hàng i Về i thực i chất, i khấu i hao i là i quá i trình i giảm i giá i trị i của i tài i sản i cố i định i Việc i suy i giảm i giá i trị i của i tài i sản i cố i định i cuối i cùng i sẽ i dẫn i đến i khấu i hao i hết i tài i sản i cố i định, i khi i đó i phải i đầu i t i để i có i đợc i tài i sản i cố i định i khác i Vậy i quá i trình i này i diễn i ra i trong i bao i lâu? i Sở i dĩ i đòi i hỏi i yêu i cầu i chính i xác i tơng i đối i về i thời i gian i nh i vậy i bởi i hai i nguyên i nhân: i thứ i nhất i nếu i xác i định i không i đúng i thời i gian i sử i dụng i dẫn i đến i còn i đang i sử i dụng i đã i khấu i hao i hết, i thứ i hai i cha i khấu i hao i hết i đã i hỏng i Cả i hai i nguyên i nhân i này i đều i có i ảnh i i hởng i không i tốt i tới i sự i vận i động i của i vốn i cố i định i và i giá i thành i sản i phẩm i làm i ra i Để i xác i định i đúng i đắn i thời i hạn i sử i dụng i tài i sản i cố i định i chúng i ta i phải i dựa i vào i cơ i sở i đã i chỉ i ra i là i phải i xác i định i đúng i đợc i hao i mòn i của i tài i sản i cố i định i hay i khấu i hao i tài i sản i cố i định.
Khấu i hao i tài i sản i cố i định i đợc i phân i bổ i trên i hai i hình i thức i là i khấu i hao i cơ i bản i và i khấu i hao i sửa i chữa i lớn i Khấu i hao i cơ i bản i nhằm i tái i bồi i hoàn i lại i giá i trị i tài i sản i cố i định i đã i hao i mòn i Khấu i hao i sửa i chữa i lớn i nhằm i bảo i vệ i duy i trì i và i kéo i dài i năng i lực i sử i dụng i bình i thờng i của i TSCĐ i Nh i vậy i hai i hình i thức i khấu i hao i này i có i phơng i thức i bù i đắp i và i mục i đích i khác i nhau, i do i đó i tiền i trích i khấuhao i tài i sản i cố i định i đợc i chia i thành i hai i bộ i phận i theo i phơng i pháp i xác i định i tỷ i lệ:
Tỉ i lệ i khấu i hao i i i i cơ i bản =
Nguyên i giá i i i i i i i i i Chi i phí i thanh i lý i i i i i i i i i i i Giá i trị i đào i thải i i i i i i TSC§ i i i i i i i i i i i i i i i i (íc i tÝnh) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (íc i tÝnh)
Nguyên i giá i TSCĐ i i i i i x i i i i i Thời i hạn i sử i dụng i TSCĐ
Tỉ i lệ i khấu i hao i sửa i chữa i lớn
Phí i tổn i sửa i chữa i lớn i (ớc i tính) Nguyên i giá i TSCĐ i i x i i Thời i hạn i sử i dụng i TSCĐ
Bộ i phận i thứ i nhất i của i tiền i trích i khấu i hao i là i tiền i trích i khấu i hao i cơ i bản, i dùng i để i bù i đắp i TSCĐ i sau i khi i bị i đào i thải i đã i mất i giá i trị i sử i dụng i Theo i quy i định i của i Nhà i nớc i về i chế i độ i khấu i hao i cơ i bản i trong i các i doanh i nghiệp i nhà i nớc, i từ i ngày i 1/1/1995 i các i doanh i nghiệp i nhà i nớc i đợc i phép i giữ i lại i toàn i bộ i khấu i hao i cơ i bản i đã i trích i để i đầu i t i thay i thế, i đổi i mới i tài i sản i cố i định i Còn i các i doanh i nghiệp i khác i phải i lập i quỹ i khấu i hao i để i duy i trì i hoạt i động i của i doanh i nghiệp, i thực i hiện i yêu i cầu i tái i sản i xuất i mở i rộng.
Bộ i phận i thứ i hai i là i tiền i khấu i hao i sửa i chữa i lớn i nhằm i sửa i chữa i tài i sản i cố i định i một i cách i có i hệ i thống i và i kế i hoạch i để i duy i trì i khả i năng i sản i xuất i của i tài i sản i cố i định i trong i suốt i thời i kỳ i sử i dụng i Doanh i nghiệp i trích i tiền i khấu i hao i sửa i chữa i lớn i
1 2 gửi i vào i một i tài i khoản i riêng i ở i ngân i hàng i đầu i t i và i phát i triển i để i dùng i làm i nguồn i vốn i cho i kế i hoạch i sửa i chữa i lớn i TSCĐ.
Giờ i đây i ta i có i thể i thấy i mối i quan i hệ i giữa i thời i hạn i sử i dụng i TSCĐ i và i tỉ i lệ i trích i khấu i hao, i do i đó i có i thể i chỉ i ra i ý i nghĩa i cụ i thể i ở i phần i hao i mòn i đã i đề i cập i đến i Rõ i ràng i nếu i tỉ i lệ i khấu i hao i quá i thấp i hay i thời i hạn i sử i dụng i quá i dài, i sẽ i không i đủ i bù i đắp i hao i mòn i thực i tế i của i TSCĐ, i vì i vậy i không i đảm i bảo i đợc i công i tác i bảo i toàn i và i phát i triển i vốn i Ngợc i lại i nếu i tỉ i lệ i khấu i hao i quá i cao i hay i thời i hạn i sử i dụng i TSCĐ i đ- ợc i xác i định i quá i ít, i sẽ i làm i tăng i giá i thành i sản i phẩm i một i cách i giả i tạo, i tạo i ra i những i khó i khăn i cho i việc i tiêu i thụ i hàng i hoá. b) i Kế i hoạch i khấu i hao i tài i sản i cố i định:
Bằng i cách i lập i lên i kế i hoạch i khấu i hao i tài i sản i cố i định, i doanh i nghiệp i đã i có i thể i định i ra i đợc i tiến i độ i và i mức i trích i khấu i hao i tài i sản i cố i định i từng i nhóm i và i toàn i bộ i doanh i nghiệp i Để i lập i kế i hoạch i khấu i hao i tài i sản i cố i định i cần i phải i xác i định i đợc i tổng i giá i trị i TSCĐ i đầu i kỳ, i tổng i giá i trị i TSCĐ i tăng i thêm i và i giảm i đi i trong i kỳ, i mức i khấu i hao i phải i trích i trong i năm i và i tình i hình i phân i phối i sử i dụng i các i quỹ i khấu i hao i Theo i quy i định i số i 517/TTg i ngày i 21/10/1995 i kế i hoạch i khấu i hao i TSCĐ i bao i gồm:
- i TSCĐ i không i phải i tính i khấu i hao i cơ i bản i và i khấu i hao i sửa i chữa i lớn i (đất i đai).
- i TSCĐ i tăng i thêm i trong i năm i kế i hoạch, i nếu i tăng i vào i một i ngày i nào i đó i của i tháng i thì i tháng i sau i mới i tính i khấu i hao.
Giá i trị i bình i quân i i i i i của i
TSCĐ i tăng i thêm i trong i n¨m i KH
= Giá i trị i TSCĐ i tăng i trong i năm i x i số i tháng i sử i dụng i TSCĐ
- i TSCĐ i giảm i bớt i trong i năm i kế i hoạch, i nếu i giảm i bớt i từ i một i ngày i nào i đó i của i tháng i thì i tháng i sau i không i tính i khấu i hao.
Giá i trị i bình i quân i của i
Giá i trị i TSCĐ i giảm i trong i năm i i x i Số i tháng i không i sử i dụng i TSCĐ
- i Tổng i giá i trị i bình i quân i TSCĐ i phải i tính i khấu i hao i trong i năm i đợc i xác i định i theo i công i thức:
Tổng i giá i trị i bình i quân i = Tổng i giá i trị i + Tổng i giá i trị i - Tổng i giá i trị i
TSCĐ i phải i tính i khấu i hao i trong i n¨m i KH
+ TSC§ i b×nh i qu©n i t¨ng i trong i kú
- TSC§ i b×nh i qu©n i giảm i trong i kỳ
Cùng i với i các i yêu i cầu i trên, i ta i còn i phải i xác i định i đợc i chỉ i tiêu i tổng i quỹ i khấu i hao i cơ i bản i và i quỹ i khấu i hao i sửa i chữa i lớn i Sau i đó i phải i xác i định i đợc i chỉ i tiêu i quỹ i khấu i hao i cơ i bản i trích i nộp i vào i quỹ i khấu i hao i của i kỳ i kế i hoạch i theo i công i thức i sau:
Quỹ i khấu i hao i cơ i bản i phải i trích i kỳ i kế i hoạch
Quỹ i khấu i hao i cơ i bản i năm i trớc i chuyÓn i sang
Tổng i giá i trị i khấu i hao i cơ i bản i kỳ i kế i hoạch
Quỹ i khấu i hao i cơ i bản i chuyển i sang i n¨m i sau
Nghiên i cứu i các i chỉ i tiêu i của i kế i hoạch i khấu i hao i TSCĐ i cho i ta i một i ý i nghĩa i đáng i lu i ý i trong i việc i đề i xuất i các i ý i kiến i cho i quản i lý i vốn i cố i định i ở i doanh i nghiệp i Bằng i việc i xem i xét i mức i độ i tăng i giảm i của i các i chỉ i tiêu i và i xác i định i các i nguyên i nhân i tăng i giảm i đó, i ngời i quản i lý i thấy i rõ i đợc i phần i nào i cảnh i quan i và i tình i hình i TSCĐ i của i doanh i nghiệp i để i có i các i biện i pháp i điều i chỉnh i hợp i lý i Một i ý i nghĩa i khác i là i cung i cấp i những i thông i số i cần i thiết i cho i việc i lập i các i kế i hoạch, i chơng i trình i khác i của i doanh i nghiệp i về i thị i trờng, i cạnh i tranh c) i Bảo i toàn i và i phát i triển i vốn i cố i định:
i Các i nhân i tố i ảnh i hởng i đến i hoạt i động i quản i lý i vốn i và i hiệu i quả i sử i dụng i vèn
i Các i nhân i tố i ảnh i hởng
1.1- i Chu i kì i sản i xuất: Đây i là i một i đặc i điểm i quan i trọng i gắn i trực i tiếp i tới i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Nếu i chu i kì i ngắn, i doanh i nghiệp i sẽ i thu i hồi i vốn i nhanh i nhằm i tái i tạo, i mở i rộng i sản i xuất i kinh i doanh i Ngợc i lại, i nếu i chu i kì i dài i doanh i nghiệp i sẽ i có i một i gánh i nặng i là i ứ i đọng i vốn i và i trả i lãi i các i khoản i vay i hay i các i khoản i phải i trả.
Các i đặc i điểm i riêng i có i về i kĩ i thuật i tác i động i liên i tục i với i một i số i chỉ i tiêu i quan i trọng i phản i ánh i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i nh i hệ i số i đổi i máy i móc i thiết i bị, i hệ i số i sử i dụng i về i thời i gian, i công i suất.
Nếu i kĩ i thuật i sản i xuất i đơn i giản, i doanh i nghiệp i dễ i có i điều i kiện, i máy i móc, i thiết i bị i nhng i lại i phải i luôn i đối i phó i với i các i đối i thủ i cạnh i tranh i và i với i yêu i cầu i của i khách i hàng i về i chất i lợng i sản i phẩm i Do i vậy, i doanh i nghiệp i dễ i dàng i tăng i doanh i thu, i lợi i nhuận i trên i VCĐ i nhng i khó i giữ i đợc i chỉ i tiêu i này i lâu i dài i Nếu i kĩ i thuật i sản i xuất i phức i tạp, i trình i độ i trang i bị i máy i móc i thiết i bị i cao, i doanh i nghiệp i có i lợi i thế i trong i cạnh i tranh, i song i đòi i hỏi i tay i nghề i công i nhân, i chất i lợng i nguyên i vật i liệu i cao i sẽ i làm i giảm i lợi i nhuận i vốn i cố i định.
1.3 i - i Đặc i điểm i về i sản i xuất:
Sản i phẩm i của i doanh i nghiệp i là i nơi i chứa i đựng i chi i phí i và i cũng i chứa i đựng i doanh i thu i cho i doanh i nghiệp, i qua i đó i quyết i định i lợi i nhuận i cho i doanh i nghiệp.
Nếu i sản i phẩm i là i t i liệu i tiêu i dùng, i nhất i là i sản i phẩm i công i nghiệp i nhẹ i nh i rợu i bia i thì i sẽ i có i vòng i đời i ngắn, i tiêu i thụ i nhanh i và i qua i đó i giúp i doanh i nghiệp i thu i hồi i vốn i nhanh i Hơn i nữa i những i máy i móc i dùng i để i sản i xuất i ra i những i sản i phẩm i này i có i giá i trị i thấp, i do i vậy i dễ i có i điều i kiện i đổi i mới i Ngợc i lại, i nếu i sản i phẩm i có i vòng i đời i dài, i có i giá i trị i lớn, i đợc i sản i xuất i trên i dây i chuyền i có i giá i trị i lớn i nh i máy i thu i hình, i ôtô, i xe i máy i sẽ i là i tác i nhân i hạn i chế i doanh i thu.
1.4 i - i Tác i động i của i thị i trờng:
Tuỳ i theo i mỗi i loại i thị i trờng i mà i doanh i nghiệp i tham i gia i sẽ i tác i động i đến i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i kinh i doanh i theo i những i khía i cạnh i khác i nhau i Nếu i thị i trờng i đó i là i cạnh i tranh i tự i do, i những i sản i phẩm i của i doanh i nghiệp i đã i có i uy i tín i lâu i đối i với i ngời i tiêu i dùng i thì i sẽ i là i tác i nhân i tích i cực i thúc i đẩy i doanh i nghiệp i mở i rộng i thị i trờng i Đối i với i thị i trờng i sản i phẩm i không i ổn i định i (theo i màu, i theo i thời i điểm, i thị i hiếu) i thì i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cũng i không i ổn i định i qua i việc i doanh i thu i biến i động i lớn i qua i các i thời i điểm i này.
1.5 i - i Trình i độ i tổ i chức i quản i lí, i tổ i chức i sản i xuất, i hạch i toán i nội i bộ i doanh i nghiệp: Để i có i hiệu i quả i cao i thì i bộ i máy i tổ i chức i quản i lí, i tổ i chức i sản i xuất i phải i gọn i nhẹ, i trùng i khớp i nhịp i nhàng i với i nhau, i với i mỗi i phơng i thức i sản i xuất i và i loại i hình i sản i xuất i sẽ i có i những i tác i động i khác i nhau i tới i tiến i độ i sản i xuất, i phơng i pháp i và i quy i định i vận i hành i máy i móc, i số i ca, i số i tổ i sản i xuất i , i số i bộ i phận i phục i vụ i sản i xuất i
Mặt i khác, i đặc i điểm i của i công i tác i hạch i toán, i kế i toán i nội i bộ i doanh i nghiệp i (luôn i gắn i với i tính i chất i của i tổ i chức i sản i xuất i và i quản i lí i trong i cùng i doanh i nghiệp) i có i tác i động i không i nhỏ i Công i tác i kế i toán i đã i dùng i những i công i cụ i của i mình i để i đo i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Kế i toán i phải i có i nhiệm i vụ i phát i hiện i những i tồn i tại i trong i quá i trình i sử i dụng i vốn i và i đề i xuất i những i biện i pháp i giải i quyết.
1.6 i - i Trình i độ i lao i động, i cơ i chế i khuyến i khích i và i trách i nhiệm i vật i chất i trong i doanh i nghiệp:
Nếu i công i nhân i trong i doanh i nghiệp i có i trình i độ i cao i đủ i để i thích i ứng i với i trình i độ i công i nghệ i dây i chuyền i sản i xuất i thì i các i máy i móc i trong i dây i chuyền i sẽ i đợc i sử i dụng i tốt i hơn i và i năng i suất i chất i lợng i sẽ i cao i hơn i Song i trình i độ i lao i động i phải i đợc i đặt i đúng i chỗ, i đúng i lúc i thì i hiệu i quả i công i việc i mới i cao. Để i sử i dụng i tiềm i năng i lao i động i có i hiệu i quả i cao i nhất i doanh i nghiệp i phải i có i một i cơ i chế i khuyến i khích i vật i chất i cũng i nh i trách i nhiệm i một i cách i công i bằng i Ng- ợc i lại, i nếu i cơ i chế i khuyến i khích i không i công i bằng, i quy i định i trách i nhiệm i không i rõ i ràng, i dứt i khoát i sẽ i làm i cản i trở i mục i tiêu i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i
Các i chính i sách i vĩ i mô i của i Nhà i nớc i tác i dụng i một i phần i không i nhỏ i tới i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i của i doanh i nghiệp i Cụ i thể i hơn, i từ i cơ i chế i giao i vốn, i đánh i giá i tài i sản i cố i định, i thuế i vốn, i thuế i doanh i thu i đến i chính i sách i cho i vay i bảo i hộ i và i khuyến i khích i một i số i loại i công i nghệ i nhất i định i đều i có i thể i làm i tăng, i giảm i hiệu i quả i sử i dụng i TSCĐ, i TSLĐ i của i doanh i nghiệp.
Mặt i khác, i cơ i chế i chính i sách i cũng i tác i động i đến i kế i hoạch i mua i sắm i nguyên i vật i liệu i của i doanh i nghiệp, i giúp i doanh i nghiệp i đợc i hởng i nguồn i nguyên i vật i liệu, i chọn i đợc i ngời i cung i cấp i tốt i nhất i Doanh i nghiệp i phải i kết i hợp i đợc i yêu i cầu i của i chính i sách i này i với i yêu i cầu i của i thị i trờng i Từ i đó i tác i động i tới i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i
i Hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i và i vốn i lu i động
i Bất i kỳ i hoạt i động i nào i của i con i ngời, i hoạt i động i nói i chung i và i hoạt i động i kinh i doanh i nói i riêng, i đều i mong i muốn i đạt i đợc i những i kết i quả i hữu i ích i nào i đó i Kết i quả i đạt i đợc i trong i kinh i doanh i mới i chỉ i đáp i ứng i đợc i phần i nào i yêu i cầu i của i cá i nhân i và i xã i hội i Tuy i nhiên i kết i quả i đó i đợc i tạo i ở i mức i nào i với i giá i nào i là i vấn i đề i cần i đợc i xem i xét i vì i nó i phản i ánh i chất i lợng i của i hoạt i động i tạo i ra i kết i quả i đó i Mặt i khác, i nhu i cầu i của i con i ngời i bao i giờ i cũng i lớn i hơn i khả i năng i tạo i ra i sản i phẩm i của i họ i Bởi i thế, i con i ngời i cần i phải i quan i tâm i đến i việc i làm i sao i với i khả i năng i hiện i có, i có i thể i làm i ra i đợc i nhiều i sản i phẩm i nhất i Do i đó i nảy i sinh i vấn i đề i là i phải i xem i xét i lựa i chọn i cách i nào i để i đạt i đợc i hiệu i quả i lớn i nhất i Chính i vì i thế i khi i đánh i giá i hoạt i động i kinh i tế i ngời i ta i thờng i sử i dụng i hiệu i quả i kinh i tế i cùng i với i các i chỉ i tiêu i của i nó i Hiệu i quả i kinh i tế i là i một i phạm i trù i kinh i tế i phản i ánh i trình i độ i sử i dụng i các i nguồn i lực i xã i hội i để i đạt i đợc i kết i quả i cao i nhất i với i chi i phí i nguồn i lực i thấp i nhất i Hiệu i quả i kinh i tế i có i thể i tính i theo i công i thức i sau:
Kết i quả i đầu i vào Hiệu i quả i kinh i tế i = i i i YÕu i tè i ®Çu i ra
Xuất i phát i từ i những i nguyên i lý i chung i nh i vậy, i trong i lĩnh i vực i vốn i kinh i doanh i định i ra i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i kinh i doanh i Hiệu i quả i sử i dụng i vốn i chính i là i quan i hệ i giữa i đầu i ra i và i đầu i vào i của i quá i trình i kinh i doanh, i hay i cụ i thể i là i quan i hệ i giữa i toàn i bộ i kết i quả i kinh i doanh i và i toàn i bộ i chi i phí i của i quá i trình i kinh i doanh i đó i đợc i xác i định i bằng i thớc i đo i tiền i tệ i Tuy i nhiên, i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i không i chỉ i thể i hiện i đơn i thuần i ở i kết i quả i kinh i doanh i và i chi i phí i kinh i doanh, i mà i còn i thể i hiện i ở i nhiều i chỉ i tiêu i liên i quan i khác.
2.1 i - i Một i số i chỉ i tiêu i chung i về i tình i hình i sử i dụng i vốn: a) i Cơ i cấu i vốn:
Sức i mạnh i tiềm i ẩn i của i một i doanh i nghiệp i nhiều i khi i đợc i thể i hiện i thông i qua i cơ i cấu i vốn i Chứng i minh i cho i luận i điểm i này i chúng i ta i thấy i rằng i trình i độ i sử i dụng i vốn i của i ban i lãnh i đạo i doanh i nghiệp i và i tình i hình i sản i xuất i kinh i doanh i là i những i yếu i tố i quan i trọng i khắc i hoạ i nên i sức i mạnh i của i doanh i nghiệp i Đồng i thời i chính i những i yếu i tố i đó i tạo i nên i một i cơ i cấu i vốn i đặc i trng i cho i doanh i nghiệp, i không i giống i các i doanh i nghiệp i cùng i loại i khác i Nh i vậy i tỉ i số i cơ i cấu i vốn i không i phải i là i một i con i số i ngẫu i nhiên i mà i là i con i số i thể i hiện i ý i chí i của i doanh i nghiệp i Về i mặt i giá i trị, i tỉ i số i đó i cho i ta i biết i trong i tổng i số i vốn i ở i doanh i nghiệp i đang i sử i dụng i có i bao i nhiêu i đầu i t i vào i vốn i lu i động, i có i bao i nhiêu i đầu i t i vào i tài i sản i cố i định i Vấn i đề i đặt i ra i là i phải i xây i dựng i đợc i cơ i cấu i vốn i khoẻ, i hợp i lý.
Cơ i cấu i cho i từng i loại i vốn i đợc i tính i nh i sau:
(Tỉ i trọng i TSCĐ) = TSCĐ i và i đầu i t i dài i hạn
(Tỉ i trọng i TSLĐ i và i vốn i lu i thông)
= 1- i Tỉ i trọng i vốn i cố i định b) i Vòng i quay i toàn i bộ i vốn: Đây i là i chỉ i tiêu i đo i lợng i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i trong i kỳ, i nó i phản i ánh i một i đồng i vốn i đợc i doanh i nghiệp i huy i động i vào i sản i xuất i kinh i doanh i mang i lại i mấy i đồng i doanh i thu i Doanh i thu i thuÇn Vòng i quay i toàn i bộ i vốn i = i i i i i Tổng i số i vốn c) i Kú i thu i tiÒn i trung i b×nh:
Trong i quá i trình i tiến i hành i sản i xuất i kinh i doanh, i việc i phát i sinh i các i khoản i phải i thu, i phải i trả i là i điều i tất i yếu i Khi i các i khoản i phải i thu i càng i lớn, i chứng i tỏ i vốn i
2 2 của i doanh i nghiệp i đang i bị i ứ i trong i khâu i thanh i toán i Nhanh i chóng i thu i đợc i vốn i bị i ứ i đọng i trong i khâu i thanh i toán i là i bộphận i quan i trọng i trong i công i tác i tài i chính i nói i chung i và i công i tác i quản i lý, i sử i dụng i vốn i nói i riêng i Vì i vậy, i sẽ i không i ngạc i nhiên i khi i các i nhà i quản i lý, i các i nhà i kinh i doanh, i rất i quan i tâm i tới i thời i gian i thu i hồi i của i các i khoản i phải i thu i Để i nắm i chắc i thông i tin i về i khả i năng i thu i hồi i vốn i và i làm i cơ i sở i cho i việc i dự i tính i các i quyết i định i của i mình, i các i nhà i phân i tích i đã i đa i ra i chỉ i tiêu i "kỳ i thu i tiền i trung i bình" i Chỉ i tiêu i này i đợc i xác i định i nh i sau:
Kú i thu i tiÒn i trung i b×nh
= Các i khoản i phải i thu i x i 360 Doanh i thu i bình i quân i ngày Doanh i thu i năm
2 i 2 i - i Các i chỉ i tiêu i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i VCĐ: i a) i Sức i sản i xuất i của i TSCĐ:
Chỉ i tiêu i này i phản i ánh i một i đồng i nguyên i giá i bình i quân i TSCĐ i đem i lại i mấy i đồng i giá i trị i sản i lợng i (hay i doanh i thu i thuần).
Sức i sản i xuất i của i tài i sản i cố i định = Tổng i doanh i thu i thuần i (hay i giá i trị i tổng i sản i lợng)
Nguyên i giá i bình i quân i TSCĐ b) i Sức i sinh i lời i của i TSCĐ
Chỉ i tiêu i sức i sinh i lời i của i TSCĐ i cho i biết i một i đồng i nguyên i giá i bình i quân i TSCĐ i đem i lại i mấy i đồng i lợi i nhuận i thuần i hay i lãi i gộp.
Sức i sinh i lợi i của i tài i sản i cố i định = Lợi i nhuận i thuần i (hay i lãi i gộp)
Nguyên i giá i bình i quân i TSCĐ c) i Suất i hao i phí i tài i sản i cố i định:
Chỉ i tiêu i này i cho i thấy i để i có i một i đồng i doanh i thu i thuần i hoặc i lợi i nhuận i thuần i cần i có i bao i nhiêu i đồng i nguyên i giá i TSCĐ
Suất i hao i phí i tài i sản i i i i i i i i i cố i định = Nguyên i giá i bình i quân i TSCĐ
Giá i trị i tổng i sản i lợng i (hay i doanh i thu i thuần, i lợi i nhuận i thuÇn) d) i Hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định:
Hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định
= Giá i trị i tổng i sản i lợng i (hay i DT i thuần, i lợi i nhuận)
2.3 i - i Các i chỉ i tiêu i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động: a) i Sức i sản i xuất i của i vốn i lu i động:
Sức i sản i xuất i của i vốn i lu i động i cho i biết i một i đồng i vốn i lu i động i đem i lại i mấy i đồng i doanh i thu i thuần i (giá i trị i tổng i sản i lợng)
Sức i sản i xuất i của i vốn i lu i động = Tổng i doanh i thu i thuần i (hay i giá i trị i tổng i sản i lợng)
Vốn i lu i động i bình i quân b) i Sức i sinh i lời i của i vốn i lu i động
Sức i sinh i lời i của i vốn i lu i động i cho i biết i một i đồng i vốn i lu i động i tạo i ra i mấy i đồng i lợi i nhuận i thuần i hay i lãi i gộp i trong i kỳ.
Sức i sinh i lời i của i vốn i lu i động = Lợi i nhuận i thuần i (hay i lãi i gộp)
Vốn i lu i động i bình i quân c) i Số i vòng i quay i của i vốn i lu i động i (hệ i số i luân i chuyển)
Số i vòng i quay i của i vốn i lu i động = Tổng i doanh i thu i thuần
Vốn i lu i động i bình i quân
Chỉ i tiêu i này i cho i biết i vốn i lu i động i quay i đợc i mấy i vòng i trong i kỳ i Nếu i số i vòng i quay i tăng, i chứng i tỏ i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động i tăng i và i ngợc i lại. d) i Thời i gian i của i một i vòng i luân i chyyển
Thời i gian i một i vòng i luân i chuyển = Thời i gian i của i kỳ i phân i tích
Số i vòng i quay i của i vốn i lu i động i trong i kỳ
Chỉ i tiêu i này i cho i chúng i ta i biết i số i ngày i cần i thiết i để i vốn i lu i động i quay i đợc i một i vòng i Thời i gian i một i vòng i luân i chuyển i càng i nhỏ i thì i tốc i độ i luân i chuyển i càng i lín. e) i Hệ i số i đảm i nhiệm i vốn i lu i động:
Hệ i số i đảm i nhiệm i vốn i lu i động = Vốn i lu i động i bình i quân
Chỉ i tiêu i này i cho i biết i để i tạo i ra i một i đồng i doanh i thu i thì i cần i bao i nhiêu i vốn i lu i động i bình i quân.
Trong i khi i phân i tích i để i tìm i ra i một i kết i luận i về i tính i hiệu i quả i hay i không i hiệu i quả, i cần i tính i ra i các i chỉ i tiêu i trên i rồi i so i sánh i giữa i kỳ i phân i tích i với i kỳ i gốc i Khi i tính i các i chỉ i tiêu i cần i chú i ý i các i nhân i tố i sau:
+ i Tổng i doanh i thu i thuần i = i Tổng i doanh i thu i bán i hàng i trong i kỳ i - i (Thuế i VAT i hoặc i thuế i tiêu i thụ i đặc i biệt, i thuế i xuất i khẩu+ i chiết i khấu i hàng i bán i + i giảm i giá i hàng i bán i + i doanh i thu i hàng i đã i bán i bị i trả i lại).
+ i Thời i gian i của i kỳ i phân i tích: i quy i định i một i tháng i là i 30 i ngày, i một i quý i là i 90 i ngày i và i một i năm i là i 360 i ngày.
Tổng i vốn i lu i động i 4 i quý + i Vốn i lu i động i bình i quân i = i i i i 4
Với i V1, i V2, i V3 i là i vốn i lu i động i hiện i có i vào i đầu i các i tháng, n i là i số i thứ i tự i các i tháng.
2 i 4 i - i Phân i tích i tình i hình i thanh i toán i và i khả i năng i thanh i toán: a) i Phân i tích i tình i hình i thanh i toán:
Nh i chúng i ta i đã i biết, i các i giao i dịch i kinh i tế i tài i chính i trong i kinh i doanh i ở i mọi i doanh i nghiệp i thờng i xuyên i phát i sinh i các i khoản i phải i thu, i phải i trả i và i cần i một i thời i gian i nhất i định i mới i thanh i toán i đợc i Các i quan i hệ i nợ i nần i lẫn i nhau i giữa i các i doanh i nghiệp i về i các i khoản i tiền i mua i bán i hàng, i giữa i các i doanh i nghiệp i với i ngân i sách i về i các i khoản i phải i nộp i thuế i theo i luật i định, i giữa i doanh i nghiệp i với i ngời i lao i động i về i tiền i lơng i là i các i quan i hệ i tất i yếu i khách i quan i Tuy i nhiên, i trong i kinh i doanh i các i doanh i nghiệp i phải i ngăn i ngừa i và i giảm i tối i đa i các i khoản i nợ i đến i hạn i hoặc i quá i hạn i vẫn i cha i trả i đợc i hoặc i cha i đòi i đợc i Bởi i vì, i sự i chiếm i dụng i vốn i quá i hạn i của i khách i hàng, i một i mặt i gây i khó i khăn i về i vốn i cho i doanh i nghiệp, i mặt i khác i do i thiếu i vốn, i thiếu i tiền i mặt i để i thanh i toán i các i khoản i phải i trả, i doanh i nghiệp i sẽ i phải i đi i vay, i chịu i lãi i suất i tín i dụng, i điều i đó i làm i giảm i tỉ i suất i lợi i nhuận, i làm i chậm i tốc i độ i luân i chuyển i vốn i Chính i vì i vậy, i phân i tích i tình i hình i thanh i toán i của i doanh i nghiệp i trở i lên i tối i cần i thiết i nhằm i xem i xét i mức i biến i động i của i các i khoản i phải i thu, i phải i trả, i tìm i ra i nguyên i nhân i của i các i khoản i nợ i đến i hạn i cha i đòi i đợc i hoặc i nguyên i nhân i của i việc i tăng i các i khỏan i nợ i đến i hạn i cha i trả i đợc. b i Phân i tích i khả i năng i thanh i toán i của i doanh i nghiệp i : Khả i năng i thanh i toán i phản i ánh i tình i trạng i tài i chính i tốt i hay i xấu i của i doanh i nghiệp i và i có i ảnh i hởng i đến i tình i hình i thanh i toán i Khả i năng i thanh i toán i xác i định i nh i sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Số i tiền i có i thể i dùng i để i thanh i toán
K i = i i i i i i i i i i i i i i i i i Các i khoản i nợ i phải i trả
Trong i đó: i - i K i là i hệ i số i khả i năng i thanh i toán
- i Số i tiền i có i thể i dùng i thanh i toán i bao i gồm i toàn i bộ i số i vốn i bằng i tiền i và i những i tài i sản i có i thể i chuyển i hoá i thành i tiền i một i cách i nhanh i chóng.
- i Các i khoản i nợ i phải i trả i gồm i phải i trả i ngời i bán, i ngời i mua, i nộp i ngân i sách i trả i cho i cán i bộ i CNV, i vay i ngắn i hạn i ngân i hàng, i phải i trả i khác.
Khi i đã i có i đợc i kết i quả i hệ i số i thanh i toán.
- i Nếu i K i i 1, i chứng i tỏ i doanh i nghiệp i có i khả i năng i thanh i toán i và i tình i trạng i tài i chính i của i doanh i nghiệp i bình i thờng i hoặc i tốt.
- i Nếu i K i < i 1, i chứng i tỏ i doanh i nghiệp i không i có i khả i năng i thanh i toán i công i nợ i và i tình i trạng i tài i chính i ở i mức i không i bình i thờng i hoặc i xấu.
2 i 5 i - i Mức i độ i bảo i toàn i và i phát i triển i vốn:
Chỉ i i tiêu i mức i độ i bảo i toàn i vốn i sử i dụng i trong i điều i kiện i nền i kinh i tế i có i lạm i phát, i giá i cả i biến i động i lớn i nhằm i quy i định i trách i nhiệm i của i doanh i nghiệp, i buộc i doanh i nghiệp i phải i quan i tâm i đến i việc i phản i ánh i đúng i giá i trị i các i loại i vốn i sản i xuất i i kinh i doanh i , i tính i đúng, i tính i đủ i các i chi i phí i vào i giá i thành i sản i phẩm i để i bảo i toàn i đ- ợc i vốn.
Khi i phân i tích i chỉ i tiêu i này i cần i so i sánh i giữa i số i vốn i phải i bảo i toàn, i đến i cuối i năm i và i số i vốn i thực i tế i bảo i toàn i đợc i trong i năm i để i xác i định i mức i độ i bảo i toàn i vốn i của i doanh i nghiệp i là i bảo i toàn i cao i hơn i hay i cha i bảo i toàn i đủ i Khi i bảo i toàn i đợc i cao i hơn i có i nghĩa i doanh i nghiệp i đã i có i thành i tích i trong i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i Với i kết i quả i khả i quan i này i sẽ i tạo i điều i kiện i cho i doanh i nghiệp i có i vốn i để i dùng i vào i sản i xuất i kinh i doanh, i phát i triển i đợc i vốn i Ngợc i lại, i cha i bảo i toàn i đủ i so i với i số i vốn i phải i bảo i toàn i phản i ánh i sự i yếu i kém i của i doanh i nghiệp i trong i việc i quản i lý, i sử i dụng i vốn.
i Các i giải i pháp i nhằm i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn
i Lựa i chọn i phơng i án i kinh i doanh, i phơng i án i i sản i phẩm i
Nền i tảng i căn i bản i cho i sự i tồn i tại i của i doanh i nghiệp, i sự i cạnh i tranh i với i doanh i nghiệp i khác, i cho i sử i dụng i vốn i có i hiệu i quả i là i doanh i nghiệp i có i khả i năng i sản i xuất i ra i sản i phẩm i và i đợc i ngời i tiêu i thụ i chấp i nhận i sản i phẩm i đó i Do i vậy i hoàn i toàn i bình i thờng i khi i thấy i rằng i bất i kỳ i doanh i nghiệp i nào i cũng i phải i quan i tâm i đến i việc i sản i xuất i cái i gì, i bao i nhiêu i , i tiêu i thụ i ở i đâu, i với i giá i nào i để i huy i động i đợc i mọi i nguồn i lực i vào i hoạt i động, i có i đợc i nhiều i thu i nhập i Khẳng i định i nh i thế i có i nghĩa i là i việc i lựa i chọn i phơng i án i kinh i doanh i nh i thế i nào, i phơng i án i sản i phẩm i ra i sao i sẽ i có i ý i nghĩa i quyết i định i đến i hiệu i quả i kinh i doanh i nói i chung i cũng i nh i việc i quản i lý i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i nói i riêng.
Biết i đợc i vai i trò i quan i trọng i nh i vậy i thì i phơng i án i kinh i doanh, i phơng i án i sản i phẩm i phải i đợc i xây i dựng i nh i thế i nào? i Đáp i số i của i bài i toán i đã i chỉ i rõ i sản i phẩm i làm i ra i phải i đáp i ứng i đợc i nhu i cầu i của i thị i trờng i , i đợc i thị i trờng i chấp i nhận i Do i vậy i các i phơng i án i kinh i doanh i , i phơng i án i sản i phẩm i mà i doanh i nghiệp i lựa i chọn, i suy i cho i cùng, i phải i thể i hiện i đợc i ý i chí i đó i Nói i cách i khác, i doanh i nghiệp i phải i xuất i phát i từ i nhu i cầu i của i thị i trờng i để i quyết i định i quy i mô, i chủng i loại, i mẫu i mã, i chất i lợng i và i giá i bán i sản i phẩm i i Làm i tốt i đợc i điều i này i đòi i hỏi i doanh i nghiệp i phải i hiểu i biết i và i vận i dụng i tốt i phơng i pháp i Marketing.
Sự i phân i tích i trên i chỉ i ra i cho i chúng i ta i ý i nghĩa i rằng i không i chỉ i lựa i chọn i phơng i án i kinh i doanh, i phơng i án i sản i phẩm i tốt i (với i t i cách i là i biểu i hiện i của i marketing) i đem i lại i hiệu i quả i trong i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i mà i sự i tác i động i ngợc i trở i lại i cũng i trở i lên i có i ý i nghĩa.
i Lựa i chọn i và i sử i dụng i hợp i lý i các i nguồn i lực
Trong i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i , i bất i kỳ i doanh i nghiệp i nào i cũng i cần i huy i động i những i nguồn i vốn i bổ i sung i nhằm i đảm i bảo i sản i xuất i kinh i doanh i tiến i hành i bình i thờng, i đồng i thời i đáp i ứng i yêu i cầu i mở i rộng i quy i mô i hay i đầu i t i chiều i sâu i Nh i đã i biết, i các i nguồn i huy i động i thì i có i rất i nhiều, i việc i lựa i chọn i nguồn i vốn i nào i rất i quan i trọng i và i phải i dựa i trên i nguyên i tắc i hiệu i quả i kinh i tế i i Nếu i nhu i cầu i đầu i t i chiều i sâu i hoặc i mở i rộng i thì i trớc i hết i cần i huy i động i nguồn i vốn i tự i bổ i sung i từ i lợi i nhuận i để i lại, i từ i quỹ i khuyến i khích i phát i triển i sản i xuất i , i phần i còn i lại i có i thể i vay i tín i dụng, i vay i ngân i hàng i thu i hút i vốn i liên i doanh, i liên i kết i Nếu i nhu i cầu i bổ i sung i vốn i lu i động i thì i trớc i hết i doanh i nghiệp i cần i sử i dụng i linh i hoạt i các i nguồn i vốn i tạm i thời i nhàn i rỗi i của i các i quỹ i trích i lập i theo i quy i định i (NĐ i 59 i và i TT70) i nhng i cha i sử i dụng, i lợi i nhuận i cha i phân i phối, i các i khoản i phải i trả i nhng i cha i đến i hạn i trả, i phần i còn i lại i có i thể i vay i ngân i hàng i hoặc i các i đối i tợng i khác i Việc i đi i vay i đòi i hỏi i doanh i nghiệp i phải i có i sự i cân i nhắc, i lựa i chọn i và i đặc i biệt i là i có i một i quan i điểm i rõ i ràng i trong i chính i sách i nguồn i tài i trợ i của i doanh i nghiệp, i bởi i vì i việc i phải i chịu i lãi i từ i các i khoản i vay i có i thể i gây i trở i ngại i cho i phát i huy i hiệu i quả i đồng i vốn i Ngợc i lại, i đối i với i doanh i nghiệp i thừa i vốn i thì i tuỳ i từng i điều i kiện i cụ i thể i để i lựa i chọn i khả i năng i sử i dụng i Nếu i đa i đi i liên i doanh, i liên i kết i hoặc i cho i vay i thì i cận i phải i thận i trọng, i thẩm i tra i kỹ i các i dự i án i liên i doanh, i kiểm i tra i t i cách i khách i hàng i nhằm i đảm i bảo i liên i doanh i có i hiệu i quả i kinh i tế, i cho i vay i không i bị i chiếm i dụng i vốn i do i quá i hạn i cha i trả i hoặc i mất i vốn i do i khách i hàng i không i có i khả i năng i thanh i toán,
i Tổ i chức i và i quản i lý i tốt i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i
Nhu i cầu i thị i trờng i tồn i tại i khách i quan, i luôn i luôn i biến i động i và i phát i triển i i Xét i một i cách i toàn i diện, i quy i mô, i trình i độ i của i quá i trình i sản i xuất i là i do i thị i trờng i quy i định i Để i đáp i ứng i đợc i những i yêu i cầu i khách i quan i của i thị i trờng i , i một i mặt i đòi i hỏi i
2 8 doanh i nghiệp i phải i tổ i chức i và i quản i lý i tốt i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh, i đảm i bảo i cho i nội i trình i đó i đợc i tiến i hành i thông i suốt, i đều i đặn, i nhịp i nhàng i giữa i các i khâu i dự i trữ, i sản i xuất, i tiêu i thụ, i đảm i bảo i sự i phối i hợp i ăn i khớp, i chặt i chẽ i giữa i các i bộ i phận, i đơn i vị i trong i nội i bộ i doanh i nghiệp; i mặt i khác i cũng i đòi i hỏi i doanh i nghiệp i đảm i bảo i các i yếu i tố i mang i tính i tĩnh i đó i vận i động i phù i hợp i với i sự i biến i động, i phát i triển i liên i tục i của i thị i trờng i Kết i quả i tốt i của i việc i điều i hành i và i quản i lý i sản i xuất i kinh i doanh i là i hạn i chế i tối i đa i tình i trạng i ngừng i làm i việc i của i máy i móc, i thiết i bị, i ứ i đọng i vật i t i dự i trữ, i sản i phẩm i sản i xuất i ra i không i tiêu i thụ i đợc i do i chất i lợng i không i đảm i bảo, i gây i lãng i phí, i làm i giảm i tốc i độ i chu i chuyển i của i vốn i i Để i đạt i đợc i các i mục i tiêu i trên, i các i doanh i nghiệp i phải i tăng i cờng i quản i lý i từng i yếu i tố i của i quá i trình i sản i xuất i Đối i với i quản i lý i TSCĐ, i vốn i cố i định: i đòi i hỏi i doanh i nghiệp i phải i có i một i hệ i thống i các i biện i pháp i Một i là i phải i bố i trí i dây i chuyền i sản i xuất i hợp i lý i , i khai i thác i hết i công i suất i thiết i kế i và i nâng i cao i hiệu i suất i công i tác i của i máy i móc, i thiết i bị, i sử i dụng i triệt i để i diện i tích i sản i xuất, i giảm i chi i phí i khấu i hao i trong i giá i thành i phẩm i Hai i là i , i xử i lý i dứt i điểm i những i TSCĐ i không i cần i dùng, i h i hỏng i chờ i thanh i lý i nhằm i thu i hồi i vốn i cố i định i cha i sử i dụng i vào i luân i chuyển, i bổ i sung i thêm i vốn i cho i sản i xuất i kinh i doanh i i Ba i là i quy i định i rõ i trách i nhiệm i vật i chất, i nâng i cao i tinh i thần i trách i nhiệm i trong i quản i lý, i sử i dụng, i bảo i dỡng, i sửa i chữa i TSCĐ i Bốn i là i có i sự i quan i tâm i thờng i xuyên i đến i bảo i toàn i vốn i cố i định. Đối i với i quản i lý i TSCĐ, i vốn i lu i động i thì i nguyên i tắc i chung i là i phải i sử i dụng i tiết i kiệm i và i tăng i nhanh i tốc i độ i luân i chuyển i vốn i lu i động i Để i quán i triệt i nguyên i lý i đó i doanh i nghiệp i nên i tăng i cờng i các i biện i pháp i quản i lý i Một i là i xác i định i đúng i nhu i cầu i vốn i lu i động i cần i thiết i cho i từng i kỳ i sản i xuất, i kinh i doanh i nhằm i huy i động i hợp i lý i các i nguồn i vốn i bổ i sung i Hai i là i tổ i chức i tốt i quá i trình i thu i mua, i dự i trữ i vật i t i nhằm i đảm i bảo i hạ i giá i thành i thu i mua i vật i t, i hạn i chế i tình i trạng i ứ i đọng i vật i t i dự i trữ, i dẫn i đến i kém i hoặc i mất i phẩm i chất i vật i t, i gây i ứ i đọng i vốn i lu i động i Ba i là i quản i lý i chặt i chẽ i việc i tiêu i dùng i vật i t i theo i định i mức i nhằm i giảm i chi i phí i nguyên, i nhiên, i vật i liệu i trong i giá i thành i sản i phẩm i Bốn i là i tổ i chức i hợp i lý i quá i trình i lao i động, i tăng i cờng i kỷ i luật i sản i xuất i và i các i quy i trình i về i kiểm i tra, i nghiệm i thu i số i lợng, i chất i lợng i sản i phẩm i nhằm i hạn i chế i đến i mức i tối i đa i sản i phẩm i xấu, i sai i quy i cách i bằng i các i hình i thức i kích i thích i vật i chất i thông i qua i tiền i lơng, i thởng i , i kích i thích i tinh i thần i Năm i là i tổ i chức i đa i dạng i các i hình i thức i tiêu i thụ i sản i phẩm i nhằm i tiêu i thụ i nhanh, i số i lợng i nhiều i Sáu i là i xây i dựng i quan i hệ i bạn i hàng i tốt i với i các i khách i hàng i nhằm i củng i cố i uy i tín i trên i thơng i trờng, i chú i ý i đến i thanh i toán, i tránh i giảm i các i khoản i nợ i đến i hạn i
Bảy i là i tiết i kiệm i các i yếu i tố i chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp, i chi i phí i lu i thông i nhằm i góp i phần i giảm i chi i phí i sản i xuất i tăng i lợi i nhuận.
4 i Mạnh i dạn i áp i dụng i tiến i bộ i kỹ i thuật i vào i sản i xuất, i kinh i doanh
Mặc i dù i tính i u i việt i của i sản i phẩm i phần i nào i bị i xoá i nhoà i bởi i sự i bùng i nổ i của i khoa i học, i công i nghệ i Nhng i ở i một i nơi i nào i đấy, i với i tiến i bộ i khoa i học i kỹ i thuật i ở i một i giai i đoạn i nào i đó, i doanh i nghiệp i vẫn i có i thể i phát i huy i đợc i những i lợi i thế i về i sản i phẩm i đa i lại i Kỹ i thuật i tiến i bộ i và i công i nghệ i hiện i đại i nói i chung i i là i điều i kiện i vật i chất i để i doanh i nghiệp i sản i xuất i ra i những i sản i phẩm i mới, i hợp i thị i hiếu, i chất i lợng i cao, i đồng i thời i có i thể i rút i ngắn i chu i kỳ i sản i xuất i sản i phẩm i , i giảm i tiêu i hao i nguyên i vật i liệu i hoặc i sử i dụng i loại i vật i t i thay i thế i nhằm i tăng i tốc i độ i luân i chuyển i vốn, i tiết i kiệm i vật i t i , i hạ i giá i thành i sản i phẩm i i Chính i vì i vậy, i trong i điều i kiện i công i nghệ i ở i đa i số i các i doanh i nghiệp i của i nớc i ta i hiện i nay i rất i lạc i hậu, i các i doanh i nghiệp i cần i mạnh i dạn i đầu i t i đổi i mới i TSCĐ i cũ, i lạc i hậu i bằng i TSCĐ i mới, i hiện i đại, i thay i đổi i công i nghệ i sản i xuất i nhằm i tạo i ra i sản i phẩm i có i sức i cạnh i tranh i cả i về i chất i lợng, i kiểu i dáng i và i giá i bán i Đạt i đợc i quá i trình i này i có i thể i làm i cho i tỉ i trọng i vốn i cố i định i trên i tổng i vốn i sản i xuất i kinh i doanh i tăng i lên, i tổng i chi i phí i khấu i hao i cũng i nh i chi i phí i về i khấu i hao i TSCĐ i trong i giá i thành i đơn i vị i sản i phẩm i tăng i lên, i nhng i đồng i thời i các i chi i phí i khác i về i vật i liệu, i lơng i công i nhân i sản i xuất i giảm i đáng i kể i Kết i quả i cuối i cùng i là i sản i xuất i và i tiêu i thụ i đợc i nhiều i sản i phẩm i chất i lợng i cao, i tăng i lợi i nhuận i thu i đợc i và i tăng i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i sản i xuất i kinh i doanh i
5 i Tổ i chức i tốt i công i tác i hạch i toán i kế i toán i và i phân i tích i hoạt i động i kinh i tế i
Qua i số i liệu i kế i toán i nh i các i báo i tài i chính, i bảng i tổng i kết i tài i sản, i kết i quả i kinh i doanh i , i chi i phí i sản i xuất i theo i yếu i tố, i bản i giải i trình i về i kết i quả i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i doanh i nghiệp i có i thể i thờng i xuyên i nắm i đợc i số i vốn i hiện i có i cả i về i mặt i giá i trị i và i hiện i vật, i nguồn i hình i thành i và i các i biến i động i tăng i giảm i trong i kỳ, i mức i độ i bảo i đảm i vốn i lu i động, i tình i hình i và i khả i năng i thanh i toán, i nhờ i đó i doanh i nghiệp i nắm i chắc i tình i hình i tài i chính i Tuy i nhiên i số i liệu i kế i toán, i tự i nó i cha i thể i chỉ i ra i những i biện i pháp i cần i thiết i để i tăng i cờng i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn, i mà i đòi i hỏi i phải i thực i hiện i phân i tích i hoạt i động i kinh i tế i , i trong i đó i chú i ý i đến i phân i tích i tình i hình i tài i chính i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Thông i qua i phân i tích, i đánh i giá i các i chỉ i tiêu i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i trong i kỳ, i tìm i ra i nguyên i nhân i yếu i kém i để i có i biện i pháp i khắc i phục, i thành i tích i để i có i biện i pháp i phát i huy.
Tóm i lại , i các i giải i pháp i tập i trung i đi i sâu i vào i một i số i yếu i tố i có i ảnh i hởng i mạnh i mẽ i đến i quản i lý i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Hơn i thế i nữa, i hệ i thống i kinh i doanh i là i một i hệ i thống i biến i đổi, i do i vậy i để i các i giải i pháp i phát i huy i u i thế i của i mình i cần i phải i có i kế i hoạch i cụ i thể, i tiến i hành i thờng i xuyên i và i có i hệ i thống.
i Tổ i chức i tốt i công i tác i hạch i toán i kế i toán i và i phân i tích i hoạt i động i kinh i tế i
Qua i số i liệu i kế i toán i nh i các i báo i tài i chính, i bảng i tổng i kết i tài i sản, i kết i quả i kinh i doanh i , i chi i phí i sản i xuất i theo i yếu i tố, i bản i giải i trình i về i kết i quả i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i doanh i nghiệp i có i thể i thờng i xuyên i nắm i đợc i số i vốn i hiện i có i cả i về i mặt i giá i trị i và i hiện i vật, i nguồn i hình i thành i và i các i biến i động i tăng i giảm i trong i kỳ, i mức i độ i bảo i đảm i vốn i lu i động, i tình i hình i và i khả i năng i thanh i toán, i nhờ i đó i doanh i nghiệp i nắm i chắc i tình i hình i tài i chính i Tuy i nhiên i số i liệu i kế i toán, i tự i nó i cha i thể i chỉ i ra i những i biện i pháp i cần i thiết i để i tăng i cờng i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn, i mà i đòi i hỏi i phải i thực i hiện i phân i tích i hoạt i động i kinh i tế i , i trong i đó i chú i ý i đến i phân i tích i tình i hình i tài i chính i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Thông i qua i phân i tích, i đánh i giá i các i chỉ i tiêu i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i trong i kỳ, i tìm i ra i nguyên i nhân i yếu i kém i để i có i biện i pháp i khắc i phục, i thành i tích i để i có i biện i pháp i phát i huy.
Tóm i lại , i các i giải i pháp i tập i trung i đi i sâu i vào i một i số i yếu i tố i có i ảnh i hởng i mạnh i mẽ i đến i quản i lý i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Hơn i thế i nữa, i hệ i thống i kinh i doanh i là i một i hệ i thống i biến i đổi, i do i vậy i để i các i giải i pháp i phát i huy i u i thế i của i mình i cần i phải i có i kế i hoạch i cụ i thể, i tiến i hành i thờng i xuyên i và i có i hệ i thống.
i Thực i trạng i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i ở i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc
i Lịch i sử i hình i thành
Tổng i Công i ty i đờng i sông i miền i Bắc i là i doanh i nghiệp i Nhà i nớc i đợc i thành i lập i theo i quyết i định i số i 2125/TCCB i – i LĐ i ngày i 13/8/1999 i của i Bộ i trởng i Bộ i Giao i thông i vận i tải.
Tổng i Công i ty i đờng i sông i miền i Bắc i bao i gồm: i các i thành i viên i là i doanh i nghiệp i hạch i toán i độc i lập, i các i đơn i vị i hạch i toán i nội i bộ i có i quan i hệ i gắn i bó i với i nhau i về: i lợi i ích i kinh i tế, i tài i chính, i công i nghệ, i cung i ứng i dịch i vụ i thông i tin i nghiên i cứu, i tiếp i thị, i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh, i xuất i nhập i khẩu, i xây i dựng i các i công i trình i đờng i thuỷ.
Trụ i sở i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i miền i Bắc i đặt i tại i 158 i Nguyễn i Văn i Cừ i - i Gia i Lâm i - i Hà i Nội.
i Nhiệm i vụ i chủ i yếu i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc
1 i Vận i chuyển i hàng i hoá i bằng i đờng i thủy i trong i và i ngoài i nớc. i i Mã i số i 05 i – i 04; i 05 i – i 03.
2 i Xếp i dỡ i và i kinh i doanh i kho i bãi i cảng i đờng i sông.
3 i kinh i doanh i dịch i vụ i vận i tải i hàng i hoá i Đờng i sông i và i vận i tải i đa i phơng i thức.
4 i Sửa i chữa i đóng i mới i phơng i tiện i vận i tải i thuỷ.
5 i Sản i xuất, i kinh i doanh, i khai i thác i vật i liệu i xây i dựng.
6 i Xuất i nhập i khẩu i trực i tiếp i vật i t, i thiết i bị, i phụ i tùng, i phơng i tiện i vận i tải i chuyên i ngành; i mã i số: i 07 i – i 03.
7 i Vận i tải i hành i khách i bằng i đờng i thuỷ i nội i địa, i dịch i vụ i vận i chuyển i hành i khách i du i lịch i trên i sông, i trên i vịnh, i trên i hồ.
8 i Vận i tải i hàng i hoá i bằng i đờng i bộ.
9 i Xây i dựng i các i công i trình i giao i thông, i công i nghiệp, i dân i dụng i khác.
i Cơ i cấu i tổ i chức i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc
* i Tổng i công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc i có i 14 i đơn i vị i trực i thuộc, i hạch i toán i độc i lập i với i Tổng i công i ty, i đó i là:
1 i Công i ty i vận i tải i thuỷ i 1 i - i có i trụ i sở i đóng i tại i Hà i Nội.
2 i Công i ty i vận i tải i thuỷ i 2 i - i có i trụ i sở i đóng i tại i Ninh i Bình.
3 i Công i ty i vận i tải i thuỷ i 3 i - i có i trụ i sở i đóng i tại i Hải i Phòng.
4 i Công i ty i vận i tải i thuỷ i 4 i - i có i trụ i sở i đóng i tại i Hải i Phòng.
5 i Công i ty i cổ i phần i vận i tải i thuỷ i Thái i Bình i - i có i trụ i sở i tại i Thái i Bình.
6 i Công i ty i vận i tải i và i cơ i khí i thuỷ i - i có i trụ i sở i tại i Quảng i Ninh.
7 i Công i ty i sông i biển i Nam i Định i - i có i trụ i sở i tại i Nam i Định.
8 i Cảng i Hà i Nội i - i có i trụ i sở i tại i Hà i Nội.
9 i Cảng i Hoà i Bình i - i có i trụ i sở i tại i Hoà i Bình.
10 i Cảng i Việt i Trì i - i có i tụ i sở i tại i Phú i Thọ.
11 i Cảng i Hà i Bắc i - i có i trụ i sở i tại i Bắc i Ninh.
12 i Cảng i Nam i Định i -có i trụ i sở i tại i 43 i đờng i Bờ i sông i - i thành i phố i Nam i Định i
13 i Công i ty i vật i t i kỹ i thuật i và i xây i dựng i công i trình i thuỷ i - i có i trụ i sở i tại i Hà i Nội
14 i Công i ty i cơ i khí i 75 i - i có i trụ i sở i tại i Hà i Nội
* i Về i văn i phòng i Tổng i Công i ty i gồm i có i các i phòng i nghiệp i vụ i và i 3 i trung i tâm i hạch i toán i phụ i thuộc i Tổng i Công i ty, i đó i là:
+ i Phòng i đổi i mới i doanh i nghiệp
+ i Phòng i KHKT i và i hợp i tác i quốc i tế
+ i Văn i phòng i Tổng i công i ty
+ i Trung i tâm i sản i xuất i cung i ứng i vật i t i và i hợp i tác i quốc i tế
i Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i của i Tổng i Công i ty i sông i Miền i Bắc
i Những i thuận i lợi i và i khó i khăn i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc
- i Việt i Nam i là i một i trong i số i ít i nớc i đợc i thiên i nhiên i u i đãi i để i trở i thành i một i quốc i gia i kinh i tế i phát i triển i i Vị i trí i địa i lý i của i Việt i Nam i và i chính i sách i mở i cửa i hiện i nay i của i Đảng i và i nhà i nớc i ta i là i những i yếu i tố i rất i thuận i lợi i cho i việc i xây i dựng i một i ngành i công i nghiệp i đờng i sông i với i chức i năng i không i chỉ i phục i vụ i các i nhu i cầu i phát i triển i kinh i tế i , i xã i hội i và i đảm i bảo i an i ninh i quốc i phòng i của i chính i mình i mà i còn i tham i gia i cung i cấp i dịch i vụ i cho i hoạt i động i đờng i sông i Ngành i đờng i sông i Việt i Nam i đã i tích i luỹ i đợc i một i số i cơ i sở i vật i chất i , i phơng i tiện, i lao i động i kỹ i thuật i và i kinh i nghiệm i quản i lý, i điều i hành i sản i xuất i kinh i doanh i ban i đầu, i rất i có i giá i trị i để i bớc i vào i một i giai i đoạn i phát i triển i mới i theo i hớng i "chuyên i dùng i hoá i - i hiện i đại i hoá".
- Đảng i và i nhà i nớc i đã i có i một i số i chính i sách i cụ i thể, i nhằm i tạo i điều i kiện i để i ngành i đờng i sông i Việt i Nam i phát i triển i i b i Những i khó i khăn i chủ i yếu
- i Ngành i đờng i sông i là i một i ngành i kinh i tế i đặc i thù, i sản i phẩm i chủ i yếu i là i dịch i vụ i , i phụ i thuộc i nhiều i vào i biến i động i của i thị i trờng i cũng i nh i các i rủi i ro i thiên i nhiên i Mặt i khác, i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i luôn i đòi i hỏi i nhu i cầu i đầu i t i vốn i khá i lớn i nhng i thời i hạn i thu i hồi i vốn i thờng i kéo i dài i hơn i so i với i nhiều i ngành i kinh i doanh i dịch i vụ i khác i Hiện i nay, i hai i lĩnh i vực i hoạt i động i kinh i doanh i quan i trọng i nhất i là i vận i tải i đ- ờng i sông i và i khai i thác i cảng i yếu i kém, i lạc i hậu i về i công i nghệ i và i rất i thiếu i vốn i đầu i t i cải i tạo, i nâng i cấp i đổi i mới i trang i thiết i bị i để i đáp i ứng i kịp i thời i các i đòi i hỏi i ngày i càng i cao i của i thị i trờng i i i - i Về i hệ i thống i cảng i sông: i hầu i hết i thuộc i sở i hữu i nhà i nớc i giao i cho i Tổng i công i ty i quản i lý i và i khai i thác i Từ i nhiều i năm i trớc, i các i doanh i nghiệp i nhà i nớc i hoàn i toàn i giữ i độc i quyền i trong i lĩnh i vực i kinh i doanh i khá i hấp i dẫn i này, i nhng i nay i đã i bắt i đầu i xuất i hiện i sự i tham i gia i kinh i doanh i trực i tiếp i của i một i số i công i ty i khác i Những i đơn i vị i mới i xuất i hiện i đòi i hỏi i phải i phân i chia i lợi i ích, i sự i cạnh i tranh i tất i yếu i xảy i ra i nhằm i
3 4 chia i sẻ i sản i lợng, i gây i sụt i giảm i giá i dịch i vụ i gây i ảnh i hởng i không i nhỏ i đến i kết i quả i kinh i doanh i của i các i cảng i
- i Về i dịch i vụ: i xu i thế i chung i của i các i doanh i nghiệp i lớn i là i tổ i chức i kinh i doanh i trọn i gói, i nghĩa i là i tổ i chức i riêng i các i doanh i nghiệp i dịch i vụ i nh i vận i tải, i bốc i xếp, i giao i nhận i để i phục i vụ i cho i mình i và i cạnh i tranh i lôi i kéo i khách i hàng, i việc i làm i của i các i doanh i nghiệp i dịch i vụ i cùng i thuộc i Tổng i công i ty i Có i thể i nói, i thị i trờng i dịch i vụ i đã, i đang i bị i cạnh i tranh i khốc i liệt i và i ngày i càng i bị i thu i hẹp i Đây i là i khó i khăn i lớn i nhất i của i các i doanh i nghiệp i dịch i vụ i làm i cho i một i số i doanh i nghiệp i bị i mất i việc i làm i hoặc i kinh i doanh i thua i lỗ.
- i Mặc i dù i chính i phủ i và i các i cơ i quan i quản i lý i chuyên i ngành i đã i quan i tâm i tháo i gỡ i một i số i vớng i mắc i về i cơ i chế i chính i sách, i nhng i vẫn i cha i có i một i chế i độ i u i tiên i bảo i hộ i thích i đáng i với i ngành i đờng i sông i nh i một i số i nớc i khác i vẫn i làm.
i Những i đặc i điểm i chủ i yếu i ảnh i hởng i đến i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vèn i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i MiÒn i Bắc
sử i dụng i vốn i của i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc.
2.1 i Những i đặc i thù i của i ngành:
Nh i chúng i ta i đã i biết, i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i có i nhiệm i vụ i chính i là i thực i hiện i nhiệm i vụ i kinh i doanh i về i vận i tải i đờng i sông, i khai i thác i cảng, i sửa i chữa i tàu, i i và i so i với i các i ngành i kinh i doanh, i dịch i vụ i khác i thì i nhu i cầu i vốn i đầu i t i rất i lớn, i đặc i biệt i là i vào i tài i sản i cố i định, i nhng i thời i hạn i thu i hồi i vốn i thờng i phải i kéo i dài i hơn.
2.2 i Tổ i chức i quản i lý i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc
Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i là i Tổng i công i ty i Nhà i nớc i hoạt i động i kinh i doanh i , i có i t i cách i pháp i nhân, i có i các i quyền i và i nghĩa i vụ i dân i sự i theo i luật i định, i tự i chịu i trách i nhiệm i về i toàn i bộ i hoạt i động i kinh i doanh i trong i phạm i vi i số i vốn i do i Tổng i công i ty i quản i lý, i có i con i dấu, i tài i sản i và i các i quỹ i tập i trung, i đợc i mở i tài i khoản i tại i các i ngân i hàng i trong i và i ngoài i nớc i theo i quy i định i của i nhà i nớc, i đợc i tổ i chức i và i hoạt i động i theo i điều i lệ i tổ i chức i công i ty.
Bộ i máy i tổ i chức i quản i lý i Tổng i công i ty i (sơ i đồ i trang ) i đợc i tổ i chức i theo i mô i hình i trực i tuyến i chức i năng, i đứng i đầu i là i Hội i đồng i quản i trị i Trong i bộ i máy i quản i lý i có i Tổng i giám i đốc, i các i phó i tổng i giám i đốc, i các i phòng i ban i chức i năng i và i 3 i đơn i vị i thàn i viên.
Hội i đồng i quản i trị i Tổng i công i ty i thực i hiện i chức i năng i quản i lý i tổng i công i ty, i chịu i trách i nhiệm i về i sự i phát i triển i của i Tổng i công i ty i theo i nhiệm i vụ i nhà i nớc i giao i Ban i kiểm i soát i là i tổ i chức i do i Hội i đồng i quản i trị i quyết i định i thành i lập i theo i luật, i hoạt i động i theo i điều i lệ i về i tổ i chức i và i hoạt i động i của i Tổng i công i ty i và i chịu i sự i lãnh i đạo i trực i tiếp i của i Hội i đồng i quản i trị.
Tổng i công i ty i đợc i tổ i chức i và i quản i lý i theo i sự i thống i nhất i giữa i lãnh i đạo i về i kinh i tế i và i lãnh i đạo i về i chính i trị i Tập i trung i dân i chủ, i thực i hiện i triệt i để i chế i độ i một i thủ i trởng i và i phát i huy i cao i quyền i làm i chủ i tập i thể i ngời i lao i động, i phát i huy i vai i trò i lãnh i đạo i tổ i chức i của i tổng i giám i đốc i và i quyền i hạn, i trách i nhiệm i của i tập i thể i công i nhân i viên i chức i của i hội i đồng i tổng i công i ty i và i tập i thể i Tổng i công i ty i sử i dụng i đòn i bẩy i kinh i tế i , i tài i chính, i kết i hợp i hài i hoà i ba i lợi i ích i trong i đó i lợi i ích i ngời i lao i động i là i động i lực i cơ i bản, i trực i tiếp i Đảm i bảo i thực i hiện i tốt i nghĩa i vụ i và i quan i hệ i tài i chính i với i ngân i sách i nhà i nớc, i cơ i quan i chủ i quản i và i với i khách i hàng i
2.3 i Nhiệm i vụ, i quyền i hạn i của i các i chức i danh i và i phòng i ban
* i Tổng i giám i đốc: i Tổng i giám i đốc i là i đại i diện i pháp i nhân i của i Tổng i công i ty i và i là i ngời i có i quyền i điều i hành i cao i nhất i trong i Tổng i công i ty i Tổng i giám i đốc i chịu i trách i nhiệm i trớc i Hội i đồng i quản i trị, i trớc i Thủ i tớng i chính i phủ i và i trớc i pháp i luật i về i công i tác i điều i hành i hoạt i động i Tổng i công i ty i Các i phó i Tổng i giám i đốc i là i ngời i giúp i Tổng i giám i đốc i điều i hành i một i số i lĩnh i vực i hoạt i động i theo i sự i phân i công i của i Tổng i giám i đốc i và i chịu i trách i nhiệm i trớc i Tổng i giám i đốc i và i pháp i luật i về i nhiệm i vụ i đợc i giao.
Phòng i tài i chính i – i Kế i toán: i tham i mu i cho i Hội i Đồng i quản i trị i và i Tổng i giám i đốc i trong i công i tác i quản i lý i tài i chính, i quản i lý i sử i dụng, i bảo i toàn i và i phát i triển i nguồn i vốn i của i Tổng i công i ty i Thực i hiện i việc i nghiên i cứu, i tìm i kiếm i khả i năng i huy i động i các i nguồn i vốn, i giúp i lãnh i đạo i Tổng i công i ty i quản i lý i điều i hành i các i hoạt i động i tài i chính i của i Tổng i công i ty; i xây i dựng i kế i hoạch i tài i chính i của i Tổng i công i ty; i nắm i vững i tiến i độ i sản i xuất i và i tình i hình i thu i chi i trong i Tổng i Công i ty i để i đề i xuất i với i Hội i đồng i quản i trị i và i Tổng i giám i đốc i điều i hoà i kế i hoạch i tài i chính; i định i kì i hàng i năm i kiểm i kê i tài i sản, i vật i t, i tiền i vốn; i đánh i giá i tài i sản i cố i định i theo i quy i định i của i Nhà i nớc, i tổ i chức i quản i lí, i sử i dụng i các i loại i tài i sản i tiền i vốn; i kiểm i tra i việc i quản i lí i sử i dụng i tài i sản, i tiền i vốn i của i các i đơn i vị i thành i viên i vào i đúng i mục i đích i Phòng i Kế i toán i có i chức i năng i tham i mu i cho i Hội i đồng i quản i trị i và i Tổng i giám i đốc i trong i lĩnh i vực i tổ i chức i công i tác i kế i toán, i và i nghiệp i vụ i kế i toán i của i Tổng i công i ty i Thông i qua i
3 6 quản i lý i đồng i tiền, i phòng i kế i toán i có i chức i năng i giám i sát i việc i thực i hiện i chế i độ i tài i chính i và i kế i toán i của i nhà i nớc i tại i Tổng i công i ty i và i các i doanh i nghiệp i thành i viên.
* i Văn i phòng i Tổng i công i ty: i là i bộ i phận i tham i mu i tổng i hợp i và i giúp i việc i Hội i đồng i quản i trị i và i Tổng i giám i đốc i Tổng i công i ty i trong i các i lĩnh i vực i tổng i hợp, i hành i chính i quản i trị i và i tổ i chức i hoạt i động i của i cơ i quan i Tổng i công i ty i Văn i phòng i cũng i tham i mu i về i việc i quản i lý i các i doanh i nghiệp i và i cơ i quan i Tổng i công i ty i Có i nhiệm i vụ i phối i hợp i với i các i phòng i ban i khác i và i các i doanh i nghiệp i thành i viên i để i hoàn i thành i nhiệm i vụ i đợc i giao.
* i Phòng i kế i hoạch: i có i chức i năng i tham i mu, i giúp i việc i cho i hội i đồng i quản i trị i và i Tổng i giám i đốc i Tổng i công i ty i về i công i tác i kế i hoạch i Thông i qua i công i tác i quản i lý i kế i hoạch, i phòng i chịu i trách i nhiệm i đảm i bảo i cho i công i tác i kế i hoạch i hoạt i động i theo i đúng i những i quy i định i về i hệ i thống i kế i hoạch i hoá i của i nhà i nớc i hớng i dẫn, i chỉ i đạo i các i doanh i nghiệp i thành i viên i về i công i tác i kế i hoạch.
*Phòng i kinh i doanh i i : i là i đầu i mối i hợp i tác i kinh i doanh i đối i ngoại i của i tổng i công i ty i Là i một i bộ i phận i tham i mu i của i Hội i đồng i quản i trị i và i Tổng i giám i đốc i về i các i hoạt i động i kinh i doanh i của i Tổng i công i ty i về i lĩnh i vực i vận i tải, i xếp i dỡ i và i các i lĩnh i vực i kinh i doanh i khác i trên i thị i trờng i trong i và i ngoài i nớc, i nhằm i khai i thác i đạt i hiệu i quả i kinh i tế i cao, i đảm i bảo i kinh i doanh i đúng i pháp i luật i của i Việt i Nam i và i tập i quá i thông i lệ i Quốc i tế. i * i Phòng i tổ i chức- i Lao i động: i tham i mu i cho i Hội i đồng i quản i trị i và i Tổng i giám i đốc i trong i việc i tổ i chức i và i thực i hiện i công i tác i tổ i chức i cán i bộ i - i đào i tạo i - i bảo i vệ i chính i trị i nội i bộ, i lao i động i tiền i lơng i Thừa i lệnh i lãnh i đạo i Tổng i công i ty i hớng i dẫn, i kiểm i tra, i đôn i đốc i các i doanh i nghiệp i thành i viên i thực i hiện i chế i độ i chính i sách, i quy i định i của i nhà i nớc i và i quyết i định i của i Tổng i công i ty i trong i lĩnh i vực i công i tác i tổ i chức i cán i bộ i và i lao i động i tiền i lơng.
*Phòng i đổi i mới i doanh i nghiệp:Là i phòng i nghiệp i vụ i tham i mu i cho i Hội i đồng i quản i trị i và i Tổng i Giám i đốc i trong i lĩnh i vực i chuyển i đổi i các i doanh i nghiệp i Nhà i nớc i thuộc i Tổng i công i ty i thành i các i công i ty i Cổ i phần i theo i chủ i trơng i của i Nhà i nớc.
Hớng i dẫn i các i đơn i vị i cơ i sở i trực i thuộc i xây i dung i kế i hoạch i thực i hiện i cổ i phần i hoá i cho i từng i giai i đoạn i và i tổng i hợp i kế i hoạch i cổ i phần i hoá i của i Tổng i công i ty i trong i từng i giai i đoạn i phù i hợp i với i đặc i điểm i và i điều i kiện i của i Tổng i công i ty i trình i Hội i đồng i quản i trị i quyết i i định.
* i Phòng i khoa i học i kỹ i thuật i và i hợp i tác i quốc i tế: i Là i phòng i nghiệp i vụ i tham i m- u i cho i Hội i đồng i quản i trị i và i Tổng i giám i đốc i tổ i cchức i điều i hành i và i thực i hiện i các i hoạt i động i về i lĩnh i vực i khoa i học i kỹ i thuật, i vật i t, i hợp i tác i Quốc i tế, i đầu i t i nội i địa i và i quốc i tế i trong i Tổng i công i ty.
2.4 i Đặc i điểm i về i lao i động
Do i ngành i Đờng i sông i là i ngành i kinh i tế i đặc i thù i nên i có i ảnh i hởng i đến i đặc i điểm i lao i động i của i ngành i Hiện i nay, i Tổng i công i ty i có i 6.813 i ngời i , i trong i đó: i i + i Trình i độ i Đại i học i : i 557 i ngời, i chiếm i 8,5% i i
+ i Trình i độ i trung i cấp: i 372 i ngời, i chiếm i 5,68% i
+ i Công i nhân i kỹ i thuật: i 5.036 i ngời, i chiếm i 76,94% i i
+ i Lao i động i phổ i thông: i 580 i ngời, i chiếm i 8,88 i % i
+ i Khối i vận i tải: i 3.446 i ngời, i chiếm i 50,4 i %
+ i Khèi i bèc i xÕp i : i 914 i ngêi, i chiÕm i 13,4%
+ i Khối i cơ i khí: i 2.193 i ngời, i chiếm i 32%
+ i Khối i SX i khác i + i DV i : i 290 i ngời, i chiếm i 3,2 i %
Bên i cạnh i đó i công i ty i còn i cử i các i i cán i bộ i theo i học i nhiều i chuyên i ngành i nh i
i Phân i tích i hoạt i động i quản i lý i vốn i kinh i doanh i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i MiÒn i Bắc i Việt i Nam
i Vốn i và i cách i thức i huy i động i của i Tổng i Công i ty i
1.1 i Nhu i cầu i vốn i của i Tổng i công i ty
Xuất i phát i điểm i với i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i trong i hai i lĩnh i vực i kinh i doanh i trọng i yếu i nhất i là i vận i tải i biển i và i khai i thác i cảng i đều i yếu i kém, i lạc i hậu i về i công i nghệ i và i rất i thiếu i vốn i đầu i t i cải i tạo, i nâng i cấp i đổi i mới i trang i thiết i bị i để i đáp i ứng i đòi i hỏi i ngày i càng i cao i của i thị i trờng i do i vậy i nhu i cầu i vốn i của i Tổng i công i ty i là i cần i thiÕt i
1.2 i Phơng i thức i huy i động i vốn i của i Tổng i công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc:
Xuất i phát i từ i nhu i cầu i về i vốn i của i mình, i Tổng i công i ty i i đờng i sông i Miền i Bắc i đã i xác i định i sự i sống i còn i của i mình i phụ i thuộc i vào i hiệu i quả i của i việc i huy i động i và i sử i dụng i vốn i Các i nguồn i vốn i đợc i huy i động i nh i sau:
- i Vốn i do i ngân i sách i cấp i bao i gồm i vốn i cấp i thẳng i từ i NSNN i cho i đầu i t i ban i đầu, i vốn i rút i ra i từ i doanh i nghiệp i nhà i nớc i khác i ( i do i giải i thể, i sát i nhập ) i để i bổ i sung i cho i doanh i nghiệp i mới i (doanh i nghiệp i đợc i phép i trực i tiếp i nhận i để i đầu i t) i (NĐ i 388 i - i HĐBT) i Từ i khi i đất i nớc i chuyển i đổi i sang i cơ i chế i thị i trờng i có i sự i quản i lý i của i Nhà i n- ớc, i nguồn i vốn i huy i động i từ i NSNN i ngày i càng i giảm i dần, i do i đó i Tổng i công i ty i xác i định i đây i không i là i nguồn i vốn i chính i của i mình.
- i Vốn i tổng i công i ty i huy i động i thêm i để i đầu i t i phát i triển i sản i xuất i , i kinh i doanh i bao i gồm:
+ i Nhà i nớc i cho i vay i từ i ngân i sách i với i lãi i suất i u i đãi i và i thời i gian i vay i dài i hạn i Với i hình i thức i này i Tổng i công i ty i có i thể i vay i với i số i lợng i lớn i Có i nhiều i khả i năng i kết i hợp i với i vốn i vay i từ i các i ngân i hàng i nớc i ngoài i thì i đó i là i các i nguồn i vốn i chủ i yếu i của i Tổng i công i ty i trong i thời i gian i tới i
- i Thực i hiện i chế i độ i đa i sở i hữu i đội i tàu i i bằng i việc i khuyến i khích i các i thành i phần i kinh i tế i đầu i t i hoặc i góp i vốn i cổ i phần, i mua i công i trái, i nhà i nớc i phát i hành i tín i phiếu, i góp i vốn i liên i doanh i giữa i các i tổ i chức i kinh i tế i để i xây i dựng i kể i cả i đối i với i đội i tàu i nòng i cốt, i nhằm i thu i hút i nguồn i vốn i nhàn i rỗi i của i nhiều i đối i tợng i nh i doanh i nghiệp i nhà i nớc, i doanh i nghiệp i t i nhân, i tổ i chức i kinh i tế i , i hợp i tác i xã, i cá i nhân i trong i và i ngoài i nớc i Cùng i với i các i ngành i kinh i tế i khác, i Tổng i công i ty i i đờng i sông i Miền i Bắc i đã i thực i hiện i việc i cổ i phần i hoá i đợc i một i số i doanh i nghiệp i
- i Khuyến i khích i phát i triển i đội i tàu i bằng i việc i giảm i thuế i doanh i thu, i thuế i trớc i bạ, i thuế i thu i nhập, i thuế i vốn i đối i với i các i đội i tàu i vận i tải i i i quy i định i các i loại i cớc i phí i i i phù i hợp, i giành i lợi i thế i cho i đội i tàu i i và i đảm i bảo i cho i mọi i thành i phần i kinh i tế i hoạt i động.
i Phân i tích i tình i hình i quản i lý i vốn i cố i định
2.1 i Cơ i cấu i vốn i cố i định, i tình i hình i biến i động i của i vốn i cố i định
Trong i quá i trình i hình i thành i vốn i cố i định, i tuỳ i theo i đặc i điểm i sản i xuất i kinh i doanh i của i các i ngành, i tuỳ i theo i mức i độ i trang i thiết i bị i cho i mỗi i bộ i phận i mà i vốn i cố i định i đợc i hình i thành i rất i khác i nhau i Hơn i thế i nữa, i trong i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i do i tác i động i của i nhiều i nguyên i nhân i khách i quan i và i chủ i quan i khác i nhau i làm i cho i tài i sản i cố i định i biến i đổi i theo i những i chiều i hớng i khác i nhau i Nắm i bắt i đợc i những i nguyên i lý i đó i đòi i hỏi i việc i nghiên i cứu i cơ i cấu i vốn i cố i định i phải i tiếp i cận i theo i nguồn i hình i thành i và i cơ i cấu i TSCĐ.
Thứ i nhất : i Là i nghiên i cứu i cơ i cấu i vốn i cố i định i theo i nguồn i hình i thành i và i sự i biến i động i i của i nó i i ở i biểu i sau:
Biểu i i i Cơ i cấu i vốn i cố i định i và i sự i biến i động i của i nó i năm i 2001 Đơn i vị: i 1.000.000VNĐ
Chỉ i tiêu Đầu i năm Cuối i năm Chênh i lệch
Số i tiền Tỉ i lệ% Số i tiền Tỉ i lệ i % Số i tiền Tỉ i lệ i %
2 i Vốn i vay i và i tự i bổ i sung 860.515 63,4 846.424 61,8 -14.091 -1,6
Qua i biểu i trên i ta i thấy i thời i điểm i đầu i năm i vốn i ngân i sách i cấp i với i giá i trị i 496.882 i triệu i VNĐ i chiếm i 36,6% i vốn i cố i định i của i tổng i công i ty i Đến i thời i điểm i cuối i năm i về i giá i trị i tuyệt i đối i là i 522.250 i triệu i VNĐ i (tăng i 25.368 i triệu i VNĐ) i và i giá i trị i tơng i đối i chiếm i 38,2% i (tăng i 1,6% i ) i Trong i khi i đó i vốn i vay i và i tự i bổ i sung i ở i đầu i năm i là i 846.424 i triệu i VNĐ i (giảm i 14.091 i triệu i VNĐ) i tơng i ứng i với i giảm i 1,6% i Nh i vậy i với i những i khả i năng i biến i động i của i năm i 2001, i trong i cơ i cấu i vốn i cố i định i của i Tổng i công i ty i thì i vốn i vay i và i vốn i tự i bổ i sung i chiếm i tỉ i lệ i khá i cao i (trên i 60%) i Chứng i tỏ i rằng i Tổng i công i ty i sử i dụng i đòn i bẩy i tài i chính i khá i tốt i Tuy i nhiên i tỉ i trọng i đó i có i xu i hớng i giảm i do i khủng i hoảng i tài i chính, i kinh i doanh i và i vay i vốn i rất i khó i khăn, i nhng i đây i là i các i quan i hệ i tỉ i trọng i mang i tính i động i và i với i những i triển i vọng i sáng i sủa i về i khả i năng i phục i hội i kinh i tế i thế i giới i sau i khủng i hoảng, i Tổng i công i ty i có i rất i nhiều i điều i kiện i thuận i lợi i để i điều i chỉnh.
Trong i cơ i cấu i vốn i do i NSNN i cấp, i trọng i điểm i rót i vốn i vẫn i là i đội i tàu i vận i tải i tại i thời i điểm i đầu i năm i chiếm i 45,4% i sau i đó i đến i cơ i sở i hạ i tầng i 33%, i phơng i tiện i dành i cho i bốc i xếp i thuỷ i bộ i chiếm i 21,6% i Tuy i nhiên, i do i đẩy i nhanh i việc i thực i hiện i các i dự i án i nâng i cấp, i cải i tạo, i xây i mới i cơ i sở i hạ i tầng i cho i các i cảng, i đặc i biệt i là i cảng i Hà i Nội, i cảng i Việt i Trì, i cảng i Nam i Định i đã i đẩy i vốn i NSNN i dành i cho i cơ i sở i hạ i tầng i nên i ngôi i đầu i bảng i với i 42,6% i , i các i phơng i tiện i vận i tải i chịu i ở i vị i trí i thứ i hai i với i 35% i và i cuối i bảng i là i phơng i tiện i thiết i bị i chiếm i 22,4% i mặc i dù i có i tăng i lên i một i chút i (0,8%)
Trong i cơ i cấu i vốn i tự i bổ i sung i và i vốn i vay, i với i việc i thực i hiện i đề i án i xây i dựng i đội i tàu i đến i 2010, i đầu i t i cho i đội i tàu i đã i ngốn i tới i 75,8% i i ở i thời i điểm i đầu i năm i và i tiếp i tục i đứng i đầu i với i 75% i ở i thời i điểm i cuối i năm i mặc i dù i có i suy i giảm i Trong i khi i đó, i đầu i t i cho i cơ i sở i hạ i tầng i rất i khiêm i tốn i chỉ i chiếm i 4,6% i , i ở i đầu i năm i và i 5,4% i ở i cuối i năm i bởi i Tổng i công i ty i đã i dành i phần i lớn i nguồn i vốn i từ i NSNN i đầu i t i cho i cơ i sở i hạ i tầng, i và i các i công i trình i vẫn i còn i ở i giai i đoạn i thi i công i Phần i vốn i dành i cho i ph- ơng i tiện i thiết i bị i không i mấy i thay i đổi i ở i thời i điểm i đầu i năm i và i cuối i năm.
Nh i thế i trong i năm i qua, i Tổng i công i ty i đã i sử i dụng i một i nguồn i vốn i vay i tuy i đã i suy i giảm i nhng i còn i rất i lớn i và i nguồn i vốn i tăng i thêm i từ i NSNN, i điều i này i đã i làm i cho i VCĐ i tăng i thêm i 11.277 i triệu i VNĐ i Sự i tăng i thêm i về i vốn i cố i định i này i do i rất i nhiều i nguyên i nhân i Một i phần i rất i nhỏ i là i do i sự i biến i động i giá i cả i đối i với i t i liệu i sản i xuất i xảy i ra i tất i yếu i trong i nền i kinh i tế i thị i trờng, i phụ i thuộc i vào i quan i hệ i cung i cầu, i thị i hiếu, i mức i độ i khan i hiếm i phần i lớn i còn i lại i là i do i bản i thân i Tổng i công i ty.
Một i là, i Tổng i công i ty i đã i mua i thêm i một i số i phơng i tiện i dùng i cho i bốc, i xếp i nhằm i nâng i số i lợng i hàng i hoá i thông i qua i cảng i bằng i nguồn i vốn i cấp i từ i NSNN, i tuy i thế i đầu i t i từ i vốn i vay i và i tự i bổ i sung i lại i suy i giảm.
Hai i là, i Tổng i công i ty i đã i đẩy i nhanh i việc i đầu i t i cho i cơ i sở i hạ i tầng i cho i các i cảng.
Ba i là, i các i nhân i tố i mua i sắm i phơng i tiện i vận i tải i vẫn i chiếm i lợng i đầu i t i rất i lớn i nhng i cuối i năm i lại i suy i giảm i so i đầu i năm.
Tuy i vậy i giá i trị i của i tài i sản i tăng i lớn i hơn i giá i trị i của i tài i sản i giảm i dẫn i đến i vốn i cố i định i tăng, i điều i này i thể i hiện i ở i biểu i sau:
Biểu i : i Mức i độ i ảnh i hởng i của i từng i nhân i tố. Đơn i vị: i 1.000.000 i VNĐ
Nhân i tố i ảnh i hởng Nguồn i vốn Mức i độ i ảnh i h- ởng
1 i Mua i sắm i phơng i tiện i bốc, i xếp i thuỷ, i bộ -Vốn i NSNN i cấp i i
- i Vốn i vay i và i tự i bổ i sung
2 i Đầu i t i xây i dựng i cơ i sở i hạ i tầng - i Vốn i NSNN i cấp
- i Vốn i vay i và i tự i bổ i sung
3 i Mua i sắm i phơng i tiện i vận i tải - i Vốn i NSNN i cấp
- i Vốn i vay i và i tự i bổ i sung
- i 17.452 Tổng i cộng i nhân i tố i ảnh i hởng 11.277
Thứ i hai i là i xem i xét i cơ i cấu i TSCĐ i để i thấy i rõ i hơn i mức i độ i trang i thiết i bị i của i Tổng i công i ty i cho i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i i Chúng i ta i đều i biết i TSCĐ i là i bộ i phận i tài i sản i chủ i yếu i phản i ánh i năng i lực i sản i xuất i kinh i doanh i mà i tổng i công i ty i hiện i sủ i dụng, i trình i độ i tiến i bộ i khoa i học i kỹ i thuật i của i Tổng i công i ty i Nó i cũng i rất i cần i thiết i để i giảm i nhẹ i sức i lao i động i và i nâng i cao i trình i độ i của i công i nhân i Do i đó i TSCĐ i có i ý i nghĩa i quyết i định i đến i kết i quả i sản i xuất i kinh i doanh i của i Tổng i công i ty.
TSCĐ i mà i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i sử i dụng i có i 3 i loại i chính i là i : i cơ i sở i hạ i tầng, i phơng i tiện i vận i tải i (đội i tàu) i và i phơng i tiện i bốc i xếp i thuỷ i bộ i Các i loại i tài i sản i này i đợc i hình i thành i từ i 3 i nguồn i chính i là: i nguồn i NSNN i cấp, i nguồn i vốn i vay i và i tự i bổ i sung i Và i hiện i tại i chúng i có i tỉ i trọng i cơ i cấu i đợc i phản i ánh i trên i biểu i sau.
Biểu i i : i Cơ i cấu i vốn i cố i định i theo i tài i sản i năm i 2001
Chỉ i tiêu Số i lợng Số i tiền Tỉ i trọng
1 i Phơng i tiện i thiết i bị 280.578 20,5% a.i Phơngi tiệni bốci xếp
-i Cẩui bánhi lốpi xích 25i chiếc
- i Các i loại i xe i nâng 155chiếc b.i Phơngi tiệni bộ
2 i Phơng i tiện i vận i tải i - i Phơng i tiện i Thuỷ
-i Sài lani cáci loại 724i chiếc
- i Tàu i i kéo, i đẩy i i các i loại 222 i chiếc
- i Vị i trí i làm i hàng 29 i điểm
Qua i số i liệu i trên i biểu i trên i ta i có i một i số i đánh i giá i sau: Để i giải i phóng i nhanh i chóng i lợng i tàu i qua i cảng i ngày i một i tăng, i Tổng i công i ty i cũng i đã i đầu i t i thêm i vào i lĩnh i vực i mua i sắm i các i thiết i bị i giành i cho i bốc i xếp i nh i ph- ơng i tiện i thuỷ, i phơng i tiện i bộ i với i số i vốn i cố i định i cho i lĩnh i vực i này i chiếm i 20,5% i Đặc i biệt i trong i tình i hình i hiện i nay i khi i mà i vận i chuyển i hàng i hóa i chiếm i u i thế, i tổng i công i ty i cũng i đã i đầu i t i mua i sắm i thêm i các i phơng i tiện i chuyên i dùng i bốc i xếp, i di i chuyển i hàng i hoá i
Số i vốn i cố i định i giành i cho i cơ i sở i hạ i tầng i chỉ i chiếm i 18,1%, i tuy i nhiên i trong i vài i năm i tới i khi i mà i các i đề i án i cảng, i các i công i trình i xây i dựng i hoàn i thành i đa i vào i sử i
4 6 dụng i thì i tỉ i trọng i của i nhóm i này i sẽ i thay i đổi, i đặc i biệt i với i các i dự i án i xây i dựng i cảng, i dự i án i vận i tải i đa i phơng i thức.
Nh i vậy i với i việc i phân i tích i cơ i cấu i vốn i cố i định i cũng i nh i tình i hình i biến i động i của i nó i theo i nguồn i hình i thành i và i theo i mối i quan i hệ i tỉ i trọng i trong i TSCĐ, i cho i chúng i ta i thấy i với i những i đặc i điểm i về i kinh i tế i kỹ i thuật i của i sản i xuất, i trình i độ i quản i lý, i trình i độ i phát i triển i khoa i học i kỹ i thuật, i chiến i lợc i phát i triển i của i Tổng i công i ty i thì i cơ i cấu i vốn i cố i định i khá i hợp i lý i Điều i này i đã i đợc i thể i hiện i không i những i thông i qua i các i chỉ i số i cơ i cấu i hiện i tại i mà i ngay i cả i trong i xu i hớng i đầu i t i Với i thành i quả i này i sẽ i có i tác i động i tốt i đến i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i trong i thời i gian i kế i tiếp i Tuy i nhiên i yếu i tố i cơ i cấu i luôn i biến i động, i chịu i ảnh i hởng i của i nhiều i nhân i tố i khách i quan i và i chủ i quan, i do i vậy i đòi i hỏi i ban i lãnh i đạo i phải i có i những i chỉ i đạo i sát i sao i để i thiết i lập i và i duy i trì i cơ i cấu i vốn i cố i định i hợp i lý, i tối i u.
2.2 i Khấu i hao i tài i sản i cố i định
Nh i chúng i ta i đã i biết, i khấu i hao i tài i sản i cố i định i là i một i trong i những i biện i pháp i góp i phần i bảo i toàn i và i phát i triển i vốn i cố i định i Việc i khấu i hao i đúng, i khấu i hao i đủ i theo i quy i định i về i công i tác i khấu i hao i sẽ i phản i ánh i đúng i thực i chất i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i Trong i quá i trình i quản i lý i và i sử i dụng i TSCĐ, i TSCĐ i luôn i bị i hao i mòn i dới i hai i hình i thức: i hao i mòn i hữu i hình i và i hao i mòn i vô i hình i Giá i trị i hao i mòn i đ- ợc i chuyển i dịch i vào i giá i trị i sản i phẩm i qua i hình i thức i khấu i hao i Sau i khi i sản i phẩm i tiêu i thụ, i số i tiền i khấu i hao i đợc i trích i lại i và i lập i thành i quỹ i khấu i hao i TSCĐ i Quỹ i khấu i hao i này i dùng i để i tái i sản i xuất i giản i đơn i TSCĐ i (ngời i ta i gọi i là i quỹ i khấu i hao i cơ i bản) i Nhng i trong i điều i kiện i có i sự i tiến i bộ i về i khoa i học i kỹ i thuật, i quỹ i khấu i hao i cơ i bản i còn i có i khả i năng i tái i sản i xuất i mở i rộng i TSCĐ i Khả i năng i này i có i thể i thực i hiện i bằng i cách i các i doanh i nghiệp i sử i dụng i linh i hoạt i quỹ i khấu i hao i đợc i tích i luỹ i hàng i năm i nh i một i nguồn i tài i chính i bổ i sung i cho i các i mục i đích i đầu i t i phục i vụ i sản i xuất i kinh i doanh i và i đợc i thu i hồi i doanh i lợi i (trên i nguyên i tắc i đợc i hoàn i quỹ) i hoặc i nhờ i nguồn i vốn i này i đơn i vị i có i thể i đầu i t i đổi i mới i TSCĐ i ở i những i năm i sau i lớn i hơn, i hiện i đại i hơn. Để i đạt i đợc i cả i hai i khả i năng i trên, i ngay i từ i công i tác i khấu i hao i thì i Tổng i công i ty i đã i có i những i kết i quả i phản i ánh i trên i biểu i i sau.
Biểu i i : i Thực i tế i khấu i hao i TSCĐ i của i Tổng i công i ty. Đơn i vị: i 1.000.000VNĐ
Qua i biểu i trên i ta i thấy i trích i khấu i hao i trong i năm i ngày i một i tăng, i năm i 1999 i là i 175.397 i triệu i VNĐ i nhng i đến i năm i 2000 i là i 211.599 i triệu i VNĐ, i nh i vậy i năm i 2000 i cao i hơn i năm i 1999 i là i 36.202 i triệu i VNĐ, i trong i đó i bao i gồm i 24.418 i triệu i VNĐ i là i trích i khấu i hao i TSCĐ i thuê i tài i chính i và i 11.784 i triệu i VNĐ i là i trích i khấu i hao i TSCĐ i thuê i mua i Trong i năm i 2001 i , i Tổng i công i ty i tiếp i tục i đầu i t i thêm i TSCĐ i dới i dạng i thuê i tài i chính i và i thuê i mua i ( i chủ i yếu i cho i đội i tàu) i và i đa i một i số i công i trình i xây i dựng i cơ i bản i vào i sử i dụng, i do i đó i điều i này i dẫn i đến i số i khấu i hao i trong i năm i tăng i 53.122 i triệu i VNĐ i so i với i năm i 2000 i Nh i vậy i trích i khấu i hao i trong i năm i tăng i không i những i do i nguyên i giá i TSCĐ i liên i tục i tăng i mà i còn i cả i tỉ i lệ i trích i khấu i hao i cũng i tăng i Điều i này i đã i gây i ra i trích i khấu i hao i trong i năm i tăng i nhanh i hơn i việc i tăng i nguyên i giá i TSCĐ i Với i thực i tế i trích i khấu i hao i trong i năm i tăng i gây i ảnh i hởng i không i nhỏ i đến i cớc i phí i vận i tải i của i Tổng i công i ty i phải i đang i giảm i xuống i nhằm i cạnh i tranh i với i các i nớc i ở i khu i vực i trong i cơn i biến i động i khủng i hoảng i tài i chính i (đặc i biệt i giá i cớc i vận i tải i nội i địa i rất i thấp, i nhiều i khi i thấp i hơn i giá i thành), i điều i này i đòi i hỏi i Tổng i công i ty i phải i có i những i biện i pháp i để i giữ i vững i thế i cạnh i tranh i trên i thị i trờng i Bởi i khấu i hao i tăng i đồng i nghĩa i với i lợi i nhuận i giảm i xuống i khi i mà i giá i cả i có i khuynh i hớng i giảm i và i nh i vậy i chắc i chắn i sẽ i có i ảnh i hởng i tiêu i cực i đến i kết i quả i hoạt i động i của i Tổng i công i ty.
2.3 i Tình i hình i bảo i toàn i và i phát i triển i vốn i cố i định
Trớc i sự i biến i động i thờng i xuyên i của i thị i trờng i và i trình i độ i quản i lý i sẽ i làm i phát i sinh i khoảng i cách i giữa i lợng i vốn i cố i định i hiện i có i của i Tổng i công i ty i và i lợng i vốn i cố i định i cần i có i trong i tơng i lai i đáp i ứng i yêu i cầu i sản i xuất i và i kinh i doanh i , i từ i đó i dẫn i đến i việc i tổng i công i ty i phải i vừa i bảo i toàn i vốn i và i vừa i phát i triển i vốn i Trên i nguyên i tắc i đúng i đó i Tổng i công i ty i đã i có i những i kết i quả i bảo i toàn i và i phát i triển i vốn i thể i hiện i ở i biÓu i sau.
Biểu i : i Tình i hình i bảo i toàn i và i phát i triển i VCĐ i ở i Tổng i công i ty i đờng i sông i Miền i
Chỉ i tiêu Tổng i số Trong i đó
Ngân i sách Bổ i sung i v i ay
- i Số i VCĐ i phải i bảo i toàn i đầu i năm 1.357.397 496.882 860.515
- i Số i VCĐ i phải i bảo i toàn i cuối i năm 1.390.746 519.298 871.448
- i Số i VCĐ i thực i tế i đã i bảo i toàn 1.368.674 522.250 846.424
- i Chênh i lệch i số i vốn i đã i bảo i toàn i với i số i vốn i phải i bảo i toàn - i 22.072 + i 2.952 - i 25.024
Số i liệu i biểu i trên i cho i ta i thấy i năm i 2001, i Tổng i công i ty i cha i thực i hiện i đợc i bảo i toàn i vốn i cố i định i Theo i kế i hoạch i tính i toán, i số i VCĐ i cần i bảo i toàn i đến i cuối i năm i là i 1.390.746 i triệu i VNĐ i trong i khi i đó i Tổng i công i ty i mới i thực i hiện i bảo i toàn i VCĐ i là i 1.368.674 i triệu i VNĐ, i nh i vậy i mức i bảo i toàn i thiếu i là i 22.072 i triệu i VNĐ, i trong i đó i vốn i NSNN i đã i bảo i toàn i lớn i hơn i số i phải i bảo i toàn i là i 2.952 i triệu i VNĐ, i phần i vốn i bổ i sung i và i vốn i vay i bảo i toàn i thiếu i 19.120 i triệu i VNĐ.
i Tình i hình i quản i lý i vốn i lu i động
Quản i lý i vốn i lu i động i cũng i có i nghĩa i là i quản i lý i bộ i phận i thứ i hai i của i vốn i và i cũng i có i vai i trò i quan i trọng i không i kém i gì i vốn i cố i định i VLĐ i chính i là i biểu i hiện i bằng i tiền i của i tài i sản i lu i động i và i vốn i lu i thông i đợc i sử i dụng i vào i quá i trình i tái i sản i xuất i i Do i vậy i để i nghiên i cứu i tình i hình i quản i lý i vốn i lu i động i ta i cần i nghiên i cứu i các i mặt i sau:
3.1 i Lập i kế i hoạch i và i tình i hình i thực i hiện i kế i hoạch i VLĐ i định i mức:
Vốn i lu i động i định i mức i chính i là i số i vốn i lu i động i có i thể i quy i định i mức i tối i thiểu, i cần i thiết i thờng i xuyên i cho i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i Tổng i công i ty i Nó i đợc i sử i dụng i cho i việc i chi i phí i dự i trữ i tài i sản i định i mức i cho i Tổng i công i ty i Khi i số i vốn i lu i động i đợc i đảm i bảo i đầy i đủ i giúp i cho i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i diễn i ra i bình i thờng i liên i tục i và i chủ i động i Tuy i nhiên i nếu i số i vốn i này i không i đợc i tính i chính i xác i thì i sẽ i là i nguyên i nhân i gây i khó i khăn i trở i ngại i cho i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i Trên i cơ i sở i số i vốn i lu i động i định i mức i đã i đợc i tính i toán, i Tổng i công i ty i sẽ i căn i cứ i vào i đó i để i huy i động, i phân i bổ i nguồn i vốn i kịp i thời i cho i nhu i cầu i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh.
Trong i Tổng i công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc, i nhu i cầu i về i vốn i lu i động i là i tơng i đối i lớn, i sau i khi i đã i xác i định i đợc i vốn i lu i động i định i mức i bằng i cách i dựa i vào i doanh i thu i kế i hoạch i hàng i năm, i Tổng i công i ty i tiến i hành i huy i động i tối i đa i từ i các i nguồn: i vốn i ngân i sách, i tự i bổ i sung, i số i vốn i thiếu i có i thể i huy i động i từ i các i nguồn, i vay i tín i dụng, i quỹ i xí i nghiệp, i vốn i chiếm i dụng i Chúng i ta i có i thể i thấy i tình i hình i thực i hiện i kế i hoạch i vốn i lu i động i định i mức i qua i biểu i sau.
Biểu i i : i Kế i hoạch i nguồn i vốn i lu i động i định i mức i và i tình i hình i thực i hiện i năm i 2001 Đơn i vị: i 1.000.000 i VNĐ
Chỉ i tiêu Kế i hoạch Thực i hiện Chênh i lệch
Số i tiền Tỉ i lệ i % Số i tiền Tỉ i lệ i % Số i tiền Tỉ i lệ i %
- i ChiÕm i dông 105.524 29,5 152.416 38,6 46.892 44,4 Tổng i cộng 357.982 100 394.526 100 36.544 i Qua i biểu i trên i ta i thấy i kế i hoạch i huy i động i vốn i từ i các i nguồn i và i thực i hiện i công i tác i huy i động i vốn i cho i sản i xuất i kinh i doanh i năm i 2001 i nh i sau:
- i Nguồn i NSNN i cấp i tăng i 19% i tơng i ứng i với i 22.015 i triệu i VNĐ i và i có i tỉ i trọng i đứng i đầu i trong i lập i kế i hoạch i nhng i kết i quả i thực i hiện i có i tỉ i trọng i đứng i thứ i hai i mặc i dù i trị i số i tuyệt i đối i tăng.
- i Nguồn i tự i bổ i sung i là i nguồn i nhỏ i nhất i cả i về i số i tuyệt i đối i và i số i tơng i đối, i việc i thực i hiện i cho i với i kế i hoạch i tăng i 2846 i triệu i VNĐ i hay i 12,4%.
- i Nguồn i vay i tín i dụng i có i mức i lập i kế i hoạch i là i 86.161 i triệu i VNĐ i nhng i khi i thực i hiện i chỉ i đạt i 48.956 i triệu i VNĐ, i giảm i 37.205 i triệu i VNĐ i hay i 43,2%.
- i Nguồn i quỹ i xí i nghiệp i cũng i đạt i tăng i so i với i kế i hoạch i 1.996 i triệu i VNĐ i hay i t¨ng i 7,3%.
-Nguồn i vốn i chiếm i dụng i có i sự i tăng i vọt i với i mức i kế i hoạch i là i 105 i 524 i triệu i VNĐ, i nhng i khi i thực i hiện i là i 152.416 i triệu i VNĐ i đứng i vị i trí i đầu i bảng.
Qua i thực i tế i việc i huy i động i vốn i lu i động i cho i hoạt i động i kinh i doanh i ta i thấy i kế i hoạch i vốn i lu i động i định i mức i cha i sát i thực i tế i là i 394.526 i triệu i VNĐ, i so i với i kế i hoạch i tăng i 36.544 i triệu i VNĐ i trong i đó.
- i Vốn i tự i bổ i sung i tăng i 2846 i triệu i hay i 12,4% i i i i
-Vốn i vay i tín i dụng i giảm: i 37205 i hiện i nay43,2%
- i Nguồn i NSNN i cấp i tăng:20/015 i hiện i nay19%
- i Các i quỹ i xí i nghiệp i tăng:1999 i hiện i nay i 7,3%
- i Nguồn i vốn i chiến i dụng i tăng i cao i nhất: i 46.892 i hiện i nay i 44,4%
Nh i vậy i nhìn i chung i phơng i pháp i xác i định i vốn i lu i động i định i mức i kế i hoạch i đã i có i những i kết i quả i đáng i kích i i lệ i Tuy i nhiên i khả i năng i dự i báo i nguồn i vốn i tín i dụng i giảm i i còn i thiếu i sót, i thêm i nữa, i phơng i pháp i xác i định i này i không i cụ i thể i i cho i từng i khâu, i từng i bộ i phận i Cho i nên i Tổng i công i ty i cần i có i phơngi i i i pháp i xác i định i khác i hợp i lý i hơn i nhằm i làm i giảm i việc i sử i dụng i vốn i không i có i hiệu i quả, i khâu i thì i quá i nhiều i vốn, i khẩu i lại i không i có i vốn, i việc i này i sẽ i ảnh i hởng i không i nhỏ i đến i tiến i độ i sản i xuất i kinh i doanh i và i làm i giảm i khả i năng i sinh i lời i của i đồng i vốn.
3.2 i Cơ i cấu i vốn i lu i động:
Xuất i phát i từ i những i đặc i điểm i của i vốn i lu i động i mà i đòi i hỏi i việc i nghiên i cứu i cơ i cấu i vốn i lu i động i trong i thực i tiễn i có i khác i so i với i vốn i cố i định i Việc i nghiên i cứu i toàn i diện i về i cơ i cấu i vốn i lu i động i cho i ta i một i cái i nhìn i tổng i quát i về i tình i hình i quản i lý i vốn i lu i động, i hơn i thế i nữa i kết i quả i nghiên i cứu i còn i gợi i mở i cho i các i nhà i lãnh i đạo i Tổng i công i ty i đáp i ứng i yêu i cầu i vốn i cho i từng i khâu, i từng i bộ i phận, i đảm i bảo i sử i dụng i tiết i kiệm i hợp i lý i vốn i lu i động i Để i đạt i đợc i những i mục i đích i đó i đòi i hỏi i phải i xem i xét i cơ i cấu i vốn i lu i động i theo i hai i nội i dung i là: i nguồn i hình i thành i và i quá i trình i luân i chuyển i tuần i hoàn i của i nó.
Thứ i nhất i là i xét i cơ i cấu i vốn i lu i động i theo i nguồn i hình i thành i cùng i sự i biến i động i của i nó i ở i biểu i sau.
Biểu i i : i Cơ i cấu i vốn i lu i động i theo i nguồn i và i sự i biến i động i của i nó i năm i 2001 Đơn i vị i 1.000.000 i VNĐ
Chỉ i tiêu i i Đầu i năm Cuối i năm Chênh i lệch
Số i tiền Tỉ i lệ( i %) Số i tiền Tỉ i lệ(%) Số i tiền Tỉ i lệ i %
1 i Nguồn i NSNN i cấp 158.679 37,4 174.080 38,2 15.401 48,2 2.Nguồn i tự i bổ i xung 14.081 3,3 20.476 4,5 6.395 20,0
4 i Quỹ i xí i nghiệp 29.182 6,9 30.803 6,7 1.621 5,1 5.Nguồn i chiếm i dụng 170.295 40,1 192.446 42,2 22.151 69,4
Tổng i công i ty i trong i năm i 2001.
- i Nguồn i ngân i sách i cấp i chiếm i tỉ i trọng i khá i lớn i với i 37,4% i đầu i năm i và i 38,2% i cuối i năm, i thể i hiện i sự i cố i gắng i của i Nhà i nớc i trong i thời i kỳ i suy i thoái i kinh i tế i
- i Nguồn i tự i bổ i sung i tuy i thời i điểm i cuối i năm i 4,5% i có i tăng i so i với i thời i điểm i đầu i năm i 3,3% i nhng i vẫn i chiếm i tỉ i trọng i nhỏ i nhất i trong i công i tác i huy i động i vốn.
- i Nguồn i vốn i tín i dụng i vẫn i tiếp i tục i giảm i trong i năm i 2001, i tuy i nhiên i trong i năm i qua i Tổng i công i ty i vẫn i vay i đợc i 38.420 i triệu i VNĐ i bổ i sung i cho i vốn i lu i động.
- i Nguồn i quỹ i xí i nghiệp i mặc i dù i về i số i tuyệt i đối i có i tăng i hơn i một i chút i nhng i tỉ i trọng i của i nó i trong i cơ i cấu i vốn i lu i động i theo i nguồn i hình i thành i vẫn i suy i giảm i bởi i tổng i vốn i lu i động i tăng i với i tốc i độ i nhanh i hơn.
- i Nguồn i chiếm i dụng i đang i là i nguồn i chiếm i tỉ i trọng i lớn i nhất i cả i về i số i tuyệt i đối i và i số i tơng i đối i với i giá i trị i đầu i năm i là i 170.295 i triệu i VNĐ i chiếm i 40,1% i đến i cuối i năm i là i 192.446 i triệu i VNĐ i chiếm i 42,2%.
Nh i vậy i trong i năm i 2001, i Tổng i công i ty i đã i có i nhiều i cố i gắng i trong i việc i huy i động i vốn i từ i các i nguồn i thể i hiện i ở i lợng i vốn i lu i động i cuối i năm i tăng i so i với i đầu i năm i là i 31.934 i triệu i VNĐ i Tuy i nhiên i Tổng i công i ty i cần i cải i thiện i việc i huy i động i vốn i tín i dụng i bởi i nguồn i này i sụt i giảm i khá i lớn i và i nguy i hiểm i hơn i nữa i việc i Tổng i công i ty i còn i quản i lý i và i sử i dụng i một i lợng i vốn i chiếm i dụng i có i tỉ i trọng i cũng i nh i lợng i tuyệt i đối i chiếm i vị i trí i quan i trọng, i nh i thế i sẽ i gây i ảnh i hởng i đến i hoạt i động i kinh i doanh i nên i Tổng i công i ty i cần i có i biện i pháp i nhằm i giảm i nguồn i vốn i này i đến i mức i có i thÓ.
Thứ i hai i là i xét i cơ i cấu i vốn i lu i động i theo i quá i trình i luân i chuyển i tuần i hoàn i của i nó i ở i biểu i sau:
Biểu i i i Cơ i cấu i vốn i lu i động i theo i quá i trình i luân i chuyển i tuần i hoàn i năm i 2001 Đơn i vị: i 1.000.000 i VNĐ
Chỉ i tiêu Đầu i năm Cuối i năm Chênh i lệch
Số i tiền Tỉ i lệ% Số i tiền Tỉ i lệ% Số i tiền Tỉ i lệ%
- i Công i cụ i lao i động i nhỏ 5.582 6.099 517
- i Chi i phí i SXKD i dở i dang 8.043 1.9 10.958 2,4 2.915 9,1
Tổng i cộng i 424.291 100 456.225 100 31.934 100 i Ngành i Vận i tải i đờng i sông i là i một i ngành i kinh i tế i đặc i thù i sản i phẩm i chủ i yếu i là i dịch i vụ i nên i vốn i lu i động i tập i trung i chủ i yếu i vào i hai i khâu i dự i trữ i và i lu i thông i Qua i biểu i trên i ta i thấy i nổi i lên i các i vấn i đề i sau:
Một i là i vốn i lu i động i trong i khâu i lu i thông i chiếm i tỉ i trọng i chủ i yếu, i cụ i thể i đầu i năm i là i 374.227 i triệu i VNĐ i chiếm i tới i 88,2%, i cuối i năm i tuy i tỉ i trọng i có i giảm i xuống i còn i 87,7% i nhng i số i tuyệt i đối i tăng i thêm i là i 25.916 i triệu i VNĐ i Trong i đó i số i vốn i bị i chiếm i dụng i chiếm i tỉ i lệ i rất i cao, i đầu i năm i là i 64,1%, i cuối i năm i tiếp i tục i tăng i về i số i tuyệt i đối i là i 11.954 i triệu i VNĐ i nhng i tỉ i trọng i chỉ i còn i 92,2% i bởi i tổng i vốn i lu i động i tăng i nhanh i hơn i Đây i là i tình i trạng i gây i ra i bởi i việc i khó i vay i vốn i nói i chung i trong i nền i kinh i tế i năm i 2001 i Một i điều i đáng i lu i ý i nữa i là i lợng i tiền i mặt i với i trị i số i đã i lớn i nhng i cuối i năm i lại i tăng i thêm i 11.646 i triệu i VNĐ i sẽ i gây i ảnh i hởng i đến i khả i năng i sinh i lời i của i đồng i vốn i bởi i vì i đây i là i lợng i tiền i không i có i khả i năng i sinh i lãi i mà i chỉ i đáp i ứng i những i nhu i cầu i thanh i toán i bức i thiết i của i Tổng i công i ty i Nh i vậy i trong i thời i gian i tới i Tổng i công i ty i cần i có i những i tính i toán i cụ i thể i để i làm i giảm i lợng i tiền i này i xuống i mức i hợp i lý i nhất.
i Phân i tích i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc
i Các i chỉ i tiêu i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định
Hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i biểu i hiện i kết i quả i việc i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i cố i định i ở i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i đợc i phản i ánh i trên i biểu i sau:
Biểu i i i Các i chỉ i tiêu i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định
Chỉ i tiêu Năm i 1999 Năm i 2000 Năm i 2001
5 i Sức i sản i xuất i của i TSCĐ 0,704 0,709
6 i Sức i sinh i lời i của i TSCĐ 0,049 0,055
7 i Suất i hao i phí i của i TSCĐ 1,421 1,411
8 i Hiệu i quả i sử i dụng i VCĐ
Qua i biểu i trên i nhìn i chung i hiệu i quả i vốn i cố i định i của i Tổng i công i ty i cha i cao, i tuy i rằng i Tổng i công i ty i tận i dụng i khá i triệt i để i vốn i cố i định i Điều i này i có i thể i thấy i qua i ph©n i tÝch i sau:
Thứ i nhất i là i sức i sản i xuất i của i TSCĐ: i Năm i 2001 i tăng i hơn i năm i 2000 i là i 0,005 i (đồng i doanh i thu/nguyên i giá i bình i quân i TSCĐ) i Nếu i Tổng i công i ty i vẫn i giữ i nguyên i sức i sản i xuất i nh i năm i 2000 i thì i năm i 2001 i i cần i sử i dụng:
2 i x i 2271.245 i i i i i 0,704 so i với i thực i tế i năm i 2001 i thì i tiết i kiệm i đợc:
Thứ i hai i là i sức i sinh i lời i của i TSCĐ i năm i 2000 i cho i biết i 1 i đồng i nguyên i giá i bình i quân i TSCĐ i đem i lợi i 0,049 i đồng i lợi i nhuận, i đến i năm i 2001 i con i số i này i là i 0,055, i tăng i 0,006 i đồng i lợi i nhuận i hay i 12,2% i Điều i này i cho i thấy i nếu i mức i sinh i lời i của i năm i 2001 i chỉ i đạt i ở i mức i sinh i lời i năm i 2000 i thì i năm i 2001 i Tổng i công i ty i cần i sử i dụng: i 2 i x i 175.943 i i i i i i 0,049
Và i so i với i thực i tế i năm i 2001 i thì i tiết i kiệm i đợc:
Thứ i ba i là i suất i hao i phí i TSCĐ: i năm i 2001 i giảm i so i với i năm i 2000 i là i 0,01; i có i nghĩa i rằng i năm i 2001 i khi i có i 1 i đồng i doanh i thu i thuần i cần i 1,411 i đồng i nguyên i giá i bình i quân i TSCĐ, i giảm i 0,71% i so i với i năm i 2000.
Thứ i t i là i hiệu i quả i sử i dụng i VCĐ i Nếu i tính i theo i doanh i thu i thì i năm i 2000 i cao i hơn i năm i 1999 i là i 0,223 i (đồng i doanh i thu/đồng i vốn i cố i định) i và i năm i 2001 i tiếp i tục i i cao i hơn i năm i 2000 i là i 0,187 i đồng i doanh i thu/đồng i VCĐ i Nh i vậy i năm i 2000 i đã i tiết i kiệm i vốn i cố i định i so i với i i thực i tế i năm i 1999 i là:
- 3066.645 = 3.385.756 triệu VNĐ nguyên giá TSCĐ và so
- 3066.645 = 4.114.702 triệu VNĐ nguyên giá TSCĐ
Cũng i tính i i tơng i tự i nh i vậy i thì i năm i 2001 i tổng i công i ty i đã i tiết i kiệm i vốn i cố i định i so i với i thực i tế i năm i 2000 i là:
Nếu i tính i theo i lợi i nhuận i thì i năm i 2000 i tăng i so i với i năm i 1999 i là i 0,002 i và i sang i năm i 2001 i mức i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i lại i tăng i 0,025 i so i với i năm i
2000 i Và i nh i vậy i với i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i không i đổi i so i năm i 1999 i thì i để i có i mức i lợi i nhuận i nh i năm i 2000 i i Tổng i công i ty i cần i sử i dụng:
So i với i thực i tế i năm i 2000 i i thì i Tổng i công i ty i tiết i kiệm i
Tính i toán i tơng i tự i thì i năm i 2001 i lại i tiết i kiệm i đợc:
Nh i vậy, i qua i việc i phân i tích i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i của i Tổng i công i ty i trong i 3 i năm i qua i ta i thấy i năm i 2001 i có i tăng i so i với i năm i 2000 i một i ít, i điều i này i thể i hiện i rất i nhiều i cố i gắng i của i Tổng i công i ty i trong i năm i 2001 i Nhng i xét i thực i chất i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i của i Tổng i công i năm i 2001 i thì i thấy i Tổng i công i ty i ch- a i thực i hiện i đợc i bảo i toàn i vốn i cố i định, i mức i bảo i toàn i còn i thiếu i 22.072 i triệu i VNĐ i do i kết i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i của i tổng i công i ty i đạt i đợc i trong i năm i 2001 i cha i phản i ánh i đầy i đủ i Nếu i số i vốn i cố i định i đợc i bảo i toàn i thì i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i của i Tổng i công i ty i sẽ i giảm i đi, i cụ i thể i là:
Nếu i số i vốn i cố i định i đợc i bảo i toàn i thì i số i vốn i cố i định i đến i cuối i năm i là i 1390.746 i triệu i VNĐ i thì i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i theo i lợi i nhuận i của i năm i 2001 i là: 175.943
2000 i chỉ i tăng i : i 0,126 i - i 0,104 i = i 0,022 i đồng i lợi i nhuận/ i i 1 i đồng i vốn i cố i định i Tơng i tự i nh i vậy i thì i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i theo i doanh i thu i tăng:
- 1368.674 = 323.086 triệu VND vốn cố định
= 0,126đồng lợi nhuận/1 đồng vốn cố định so với năm
3 i Hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động i ở i Tổng i công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc:
Trên i cơ i sở i kết i quả i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i Tổng i công i ty i i trong i 3 i năm i 1999, i 2000, i 2001 i và i cách i tính i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động, i ta i có i các i chỉ i tiêu i phản i ánh i hiệuquả i sử i dụng i vốn i lu i động i của i TCT i đờng i sông i Miền i Bắc i đợc i phản i ánh i trên i biểu i sau.
Biểu i i : i Các i chỉ i tiêu i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động
Chỉ i tiêu Năm i 1999 Năm i 2000 Năm i 2001
4 i Sức i sản i xuất i của i VLĐ 5,13 5,16
5 i Sức i sinh i lời i của i VLĐ 0,363 0,399
6.Số i vòng i quay i của i VLĐ 5,13 5,16
7 i Thời i gian i 1 i vòng i luân i chuyển i (ngày) 71 69
Qua i biểu i sau i ta i rút i ra i một i số i nhận i xét i về i tình i hình i sử i dụng i vốn i lu i động i nh i sau:
Thứ i nhất i là i sức i sản i xuất i của i VLĐ i năm i 2001 i là i 5,16 i đồng i doanh i thu/1 i đồng i vốn i lu i động, i tăng i 0,03 i so i với i năm i 2000 i Nếu i sức i sản i xuất i không i thay i đổi i so i với i năm i 2000 i thì i năm i 2001 i lợng i vốn i lu i động i cần i sử i dụng i là: i 2 i x i 2271 i 245 i i i i i i i 5,13 và i tiết i kiệm i đợc: i 461.185 i - i 456.225 i = i 4.960 i triệu i VNĐ
Thứ i hai i là i sức i sinh i lợi i của i VLĐ i năm i 2001 i tăng i 0,036 i so i với i năm i 2000, i với i kết i quả i này i thì i số i vốn i lu i động i tiết i kiệm i đợc i năm i 2001 i so i với i năm i 2000 i là:
- 1,472 = 0,161 so với trớc là 0,187 đồng doanh thu/1 đồng VCĐ
Thứ i ba i là i số i vòng i quay i của i vốn i lu i động i năm i 2001 i có i cao i hơn i một i chút i so i với i năm i 2000, i từ i 5,13 i vòng i lên i 5,16 i vòng i Vòng i quay i tăng i nhanh i này i thể i hiện i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i tăng i Cụ i thể i hơn i nữa i là i thời i gian i một i vòng i luân i chuyển i giảm i xuống i 2 i ngày i làm i tốc i độ i luân i chuyển i cao i lên, i điều i này i cho i cho i phép i Tổng i công i ty i tiết i kiệm i đợc i số i vốn i lu i động i đợc i tính i theo i công i thức:
Số i vốn i lu i động i tiết i kiệm i (-) i i Doanh i thu i (trừ i thuế) i i i i i Thời i gian i i i i i i i i i i i i i Thời i gian hay i lãng i phí i (+) i do i thay i i i i i i i i i i i i kỳ i phân i tích i i i i i i i i i i i i i i i i một i vòng i i i i i i i i i i i i i i một i vòng đổi i tốc i độ i luân i chuyển i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 360 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i quay i VLĐ i i i i i i i i i i i i i quay i vốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kú i ph©n i tÝchi i i i i i i i i i i kú i gèc
Do i đó i số i VLĐ i tổng i công i ty i tiết i kiệm i đợc i do i tăng i tốc i độ i luân i chuyển i là: i i i i 2271.245 i i i i i 360
Nh i vậy, i qua i việc i phân i tích i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động i ta i thấy i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i đã i có i kết i quả i tơng i đối i tốt i trong i 3 i năm i trở i lại i đây, i thể i hiện i ở i các i chỉ i tiêu i đánh i giá i luôn i tăng i Tuy i nhiên i kết i quả i này i sẽ i trở i lên i không i mấy i thuyết i phục i khi i số i vốn i lu i động i của i Tổng i công i cha i bảo i toàn i đợc i Nh i vậy i về i thực i chất i nếu i tính i theo i số i vốn i lu i động i đợc i bảo i toàn i thì i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i lu i động i sẽ i giảm i xuống.
4 i Đánh i giá i chung i công i tác i quản i lý i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i ở i tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i Việt i Nam.
4.1 i Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i của i i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i trong i quản i lý i và i sử i dụng i vốn
Với i chủ i trơng i thí i điểm i thành i lập i tập i đoàn i kinh i doanh i của i Nhà i nớc, i ngày i 01/1/1999 i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i đã i chính i thức i đi i vào i hoạt i động i Sau i 3 i năm i hoạt i động, i Tổng i công i ty i đã i gặt i hái i đợc i những i thành i công i có i ý i nghĩa.
i Đánh i giá i chung i công i tác i quản i lý i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i ở i Tổng i Công i ty i đ- êng i sông i MiÒn i Bắc i Việt i Nam
4.1 i Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i của i i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i trong i quản i lý i và i sử i dụng i vốn
Với i chủ i trơng i thí i điểm i thành i lập i tập i đoàn i kinh i doanh i của i Nhà i nớc, i ngày i 01/1/1999 i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i đã i chính i thức i đi i vào i hoạt i động i Sau i 3 i năm i hoạt i động, i Tổng i công i ty i đã i gặt i hái i đợc i những i thành i công i có i ý i nghĩa.
Trong i thời i gian i qua, i trên i cơ i sở i phân i tích, i đánh i giá, i nhận i định i một i cách i khoa i học, i thực i tế i đã i roi i sáng i cho i Tổng i công i ty i i Đờng i sông i Miền i Bắc i tập i trung i vào i xây i dựng i và i phát i triển i nhanh i chóng i đội i tàu, i cảng i theo i hớng i tiến i lên i hiện i đại i bằng i cách i tiếp i cận i ngay i với i khoa i học, i công i nghệ i cao i Xuất i phát i từ i chiến i lợc i đó, i trong i 3 i năm i qua i bằng i nguồn i vốn i vay i và i vốn i tự i bổ i sung, i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i đã i mua, i vay i mua, i tàu i chở i hàng i rời i cỡ i lớn, i tuổi i bình i quân i là i 13 i với i x (69 - 71) = - 12.618 triệu VND
_ _ trang i thiết i bị i hiện i đại i phù i hợp i tiêu i chuẩn, i i làm i thay i đổi i một i bớc i quan i trọng i cơ i cấu i của i đội i tàu i sông i Việt i Nam i Hơn i thế i nữa, i thực i tiễn i này i còn i thể i hiện i khả i năng i nắm i bắt i thời i cơ i cũng i nh i quyết i định i đầu i t, i xu i hớng i đầu i t i của i Tổng i công i ty i đang i đi i theo i hớng i đúng i đắn.
Nh i vậy, i tuy i khó i khăn i chồng i chất i khó i khăn i trong i việc i tạo i vốn, i vay i vốn i cho i phát i triển, i nhng i với i sự i năng i động, i sáng i tạo i trong i hoạt i động i kinh i doanh, i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i đã i nhanh i chóng, i kịp i thời i huy i động i vốn i từ i các i nguồn i khác i nhau, i đặc i biệt i đã i phát i huy i nội i lực, i tự i chịu i trách i nhiệm i vay i vốn i để i đầu i t i cơ i sở i vật i chất i kỹ i thuật i hiện i đại, i đảm i bảo i cho i sản i xuất i kinh i doanh i tiến i hành i liên i tục i đều i đặn i Trong i công i tác i huy i động i vốn i Tổng i công i ty i đã i không i quá i phụ i thuộc i vào i kế i hoạch i mà i đã i có i i những i biện i pháp i thay i đổi i cơ i cấu i vốn i giữa i các i nguồn i Do i vậy i trong i năm i qua i Tổng i công i ty i vận i tải i Đờng i sông i Miền i Bắc i i i đã i tạo i đợc i một i số i cơ i sở i vật i chất i i vừa i đáp i ứng i yêu i cầu i khai i thác i hiện i tại i vừa i đón i hớng i phát i triển i trong i tơng i lai.
4.2 i Những i tồn i tại i trong i quản i lý i và i sử i dụng i vốn
Bên i cạnh i những i điều i đã i đạt i đợc i thì i trong i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i Tổng i công i ty i i cũng i có i những i tồn i tại, i thể i hiện i ở i mấy i điểm i sau:
Một i là, i do i công i tác i quản i lý i đội i tàu i cha i tốt i nên i đã i xảy i ra i một i số i tàu i bị i nạn i hoặc i bị i giữ i do i tranh i chấp i cộng i với i tình i trạng i đội i tàu i quá i cũ i i dẫn i đến i chi i phí i quá i cao, i càng i kinh i doanh i càng i thua i lỗ, i gây i ảnh i hởng i đến i hiệu i quả i sử i dụng i vốn.
Hai i là, i trong i công i tác i khấu i hao, i Tổng i công i ty i áp i dụng i phơng i pháp i trích i khấu i hao i cơ i bản i mà i không i trích i khấu i hao i sửa i chữa i lớn i là i một i hạn i chế i bởi i vì i khi i cha i phát i sinh i khấu i hao i sửa i chữa i lớn i thì i giá i thành i sản i phẩm i nhỏ i hơn i thực i tế, i khi i có i phát i sinh i sửa i chữa i lớn i thì i nó i sẽ i làm i giá i thành i tăng i lên i một i cách i giả i tạo, i không i phản i ánh i đúng i tình i hình i thực i tế, i do i đó i cách i tính i này i cha i sát i thực.
Ba i là, i công i tác i lập i kế i hoạch i vốn i lu i động i định i mức i cha i chính i xác i Với i cách i tính i của i Tổng i công i ty i i chỉ i mang i tính i khái i quát, i cho i phép i nhanh i chóng i xác i lập i kế i hoạch i để i huy i động i vốn i kịp i thời i Song i i thực i tế i không i tính i đợc i vốn i định i mức i cho i từng i khâu, i điều i này i làm i cho i kế i hoạch i xác i định i vốn i lu i động i sai i lệch, i không i phù i hợp i với i thực i tế.
Bốn i là, i cả i trong i cơ i cấu i vốn i lu i động i và i vốn i cố i định, i tỉ i lệ i vốn i chiếm i dụng i đã i giữ i tỉ i phần i quan i trọng i Điều i này i làm i giảm i khả i năng i tài i chính i của i doanh i nghiệp, i
6 2 gây i ảnh i hởng i i đến i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i có i hiệu i quả i và i kết i quả i kinh i doanh i của i Tổng i công i ty.
Năm i là, i việc i bảo i toàn i vốn i ở i Tổng i công i ty i cha i đợc i tốt, i trong i khi i vốn i cố i định i bảo i toàn i thiếu i 22.072 i i triệu i VND i thì i vốn i cố i định i cũng i góp i phần i không i nhỏ i với i việc i bảo i toàn i thiếu i 14.783 i triệu i VND i Những i kết i quả i này i vừa i thể i hiện i ảnh i hởng i khách i quan i của i nền i kinh i tế i i đến i Tổng i công i ty, i vừa i thể i hiện i kết i quả i quản i lý i i và i sử i dụng i vốn i cố i định i cũng i nh i vốn i lu i động i cha i phát i huy i hết i khả i năng, i cha i huy i động i đợc i tổng i lực i tổng i công i ty i i Điều i này i gây i ảnh i hởng i không i nhỏ i đến i tính i chân i thực, i đến i các i kết i qủa i kinh i doanh i khác i của i doanh i nghiệp.
Sáu i là, i trong i cơ i cấu i vốn i lu i động i thực i tế i đã i ấn i định i lợng i tiền i mặt i và i khoản i phải i thu i chiếm i tỉ i lệ i khá i lớn i Kết i quả i này i chứng i tỏ i việc i quản i lý i tiền i mặt i và i khoản i phải i thu i là i cha i hợp i lý.
4.3 i Nguyên i nhân i của i những i tồn i tại i ở i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc
Hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i chịu i sự i tác i động i của i rất i nhiều i nhân i tố i ảnh i hởng i Việc i phát i huy i tốt i hay i không i công i tác i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i phụ i thuộc i nhiều, i thậm i chí i đến i mức i quyết i định i bởi i ảnh i hởng i của i chính i các i nhân i tố i đó i Các i nhân i tố i này i bao i gồm i cả i những i nhân i tố i khách i quan i lẫn i nhân i tố i chủ i quan, i nguyên i nhân i thì i bắt i nguồn i từ i những i nhân i tố i khách i quan, i chủ i quan i có i tác i động i tiêu i cực.
Trớc i hết i là i những i nguyên i nhân i chủ i quan: i Xuất i phát i từ i nguyên i tắc i "tôn i trọng i tối i đa i quyền i tự i chủ i về i kinh i doanh, i tự i chủ i về i tài i chính i của i các i doanh i nghiệp i thành i viên, i Tổng i công i ty i không i trực i tiếp i can i thiệp i vào i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i các i doanh i nghiệp i thành i viên" i và i "Tổng i công i ty i giữ i vai i trò i giám i sát,chỉ i đạo i chuyên i môn i và i hỗ i trợ i nhằm i đáp i giúp i các i doanh i nghiệp i thành i viên i kinh i doanh i có i hiệu i quả, i bảo i toàn i và i phát i triển i đợc i nguồn i lực i do i Nhà i nớc i giao i cho, i phù i hợp i với i pháp i luật i và i điều i lệ", i nh i vậy i mọi i quyền i quyết i định i về i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i là i do i các i doanh i nghiệp i thành i viên, i tức i là i hạch i toán i độc i lập i Do i vậy i khi i từng i chủ i thể i trong i Tổng i công i ty i không i phát i huy i đợc i hiệu i quả i đồng i vốn i của i mình i không i những i sẽ i gây i ảnh i hởng i đến i kết i quả i chung i của i Tổng i công i ty, i mà i còn i rất i khó i cho i Tổng i công i ty i trong i vai i trò i trợ i giúp i vốn i đã i hạn i chế i của i mình. Tiếp i theo i là i những i nguyên i nhân i khách i quan: i khó i khăn i nhìn i thấy i đầu i tiên i là i tình i hình i suy i thoái i kinh i tế i trong i khu i vực i và i ảnh i hởng i của i đất i nớc i Do i vậy i việc i tìm i kiếm i nguồn i vốn i trong i thời i kỳ i đang i khát i vốn i lại i càng i trở i lên i khó i khăn i Bên i cạnh i đó, i nhà i nớc i vẫn i duy i trì i duy i trì i nhiều i quyết i định i về i chế i độ i thu i thuế, i i lệ i phí, i quản i lý i đầu i t, i bảo i vệ i thị i trờng i không i còn i phù i hợp i với i điều i kiện i thị i trờng i và i tính i đặc i thù i riêng i của i các i hoạt i động i Đờng i sông i Miền i Bắc, i cũng i cha i có i một i chính i i sách i bảo i vệ i hợp i lý i nh i nhiều i nớc i khác i trong i khu i vực, i tạo i điều i kiện i b i ảo i vệ i thị i tr- ờng i Đờng i sông i Miền i Bắc i i trong i nớc i i chống i lại i sức i ép i i ngày i càng i tăng i của i các i hãng i nớc i ngoài i và i giúp i các i doanh i nghiệp i Đờng i sông i Việt i nam i tái i đầu i t i phát i triển i sản i xuất.
Một i số i giải i pháp i nhằm i nâng i cao i công i tác i quản i lý i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i ở i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i i
Xuất i phát i từ i những i phân i tích i và i đánh i giá i ở i trên, i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i có i thể i áp i dụng i các i giải i pháp i nhằm i nâng i cao i công i tác i quản i lý i và i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Mỗi i giải i pháp i tập i trung i vào i một i khía i cạnh i cụ i thể i và i đều i có i thể i phát i huy i đợc i vai i trò i tích i cực i của i mình, i tuy i nhiên i nên i áp i dụng i các i biện i pháp i một i cách i đồng i bộ, i i có i hệ i thống i để i cộng i hởng i kết i quả i của i chúng.
Dới i đây i là i một i số i giải i pháp i chủ i yếu.
i Những i giải i pháp i cho i tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc
i Phát i huy i cơ i chế i điều i hoà i vốn i trong i Tổng i Công i ty i
Điều i dám i khẳng i định i đầu i tiên i là i vốn i là i yếu i tố i cực i kỳ i quan i trọng i trong i sản i xuất i kinh i doanh, i không i có i vốn i thì i Tổng i công i ty i không i thể i hoạt i động i nhng i quan i trọng i hơn i cả i khi i đã i liên i kết i i hình i thành i tổng i công i ty i là i vấn i đề i điều i hoà i vốn i Điều i hoà i vốn i là i yêu i cầu i hết i sức i khách i quan, i trong i quá i trình i điều i hành i sản i xuất i kinh i doanh i luôn i phải i bố i trí i sắp i xếp i điều i chỉnh i lại i tài i sản, i máy i móc, i thiết i bị, i vật i t, i tiền i vốn, i lao i động i giữa i các i đơn i vị i thành i viên i của i Tổng i công i ty i cho i phù i hợp i với i tình i hình i ở i trong i từng i thời i điểm i cụ i thể i nhằm i thực i hiện i có i hiệu i quả i nhất i nhiệm i vụ i đặt i ra i cho i Tổng i công i ty.Toàn i bộ i quá i trình i sắp i xếp i nêu i trên i suy i cho i cùnglà i sắp i xếp i về i vốn i nh i vậy i muốn i điều i chỉnh i máy i móc i thiết i bị, i hay i lao i động i vật i t i từ i đơn i vị i này i sang i đơn i vị i khác i thì i cơ i chế i vốn i phải i cho i phép i điều i hoà i thì i kế i hoạch i điều i phối i tài i sản, i vật i t, i i lao i động i mới i có i thể i thực i hiện i đợc i Muốn i vậy, i Tổng i công i ty i phải i thực i hiện i vai i trò i điều i hoà i vốn, i không i có i cơ i chế i điều i hoà i vốn i thì i vai i trò i quan i trọng i trớc i hết i nêu i trên i của i Tổng i công i ty i sẽ i trở i lên i vô i hiệu.
Nh i thế, i nếu i Tổng i công i ty i không i phát i huy i vai i trò i điều i hoà i vốn i của i mình, i không i giúp i đỡ i đợc i các i đơn i vị i thành i viên i và i chính i mình i thì i sẽ i đi i ngợc i lại i logic i tự i nhiên i Rõ i ràng i là i Tổng i công i ty i nhận i vốn i của i Nhà i nớc, i do i đó i Tổng i công i ty i phải i chịu i trách i nhiệm i trớc i nhà i nớc i về i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i Trong i trờng i hợp i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i kém i hiệu i quả, i hoặc i bị i mất i mát i hao i hụt i thì i ngời i phải i giải i thích i tr- ớc i nhà i nớc i về i vấn i đề i này, i đầu i tiên i phải i là i Tổng i công i ty i chứ i không i phải i là i các i công i ty i thành i viên i Tổng i công i ty i không i thể i nói: i i xin i hãy i làm i việc i với i các i đơn i vị i thành i viên i còn i Tổng i công i ty i chỉ i chịu i trách i nhiệm i liên i đới i một i phần i Tổng i công i ty i đứng i ra i nhận i vốn i của i nhà i nớc, i chịu i trách i nhiệm i về i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i i Việc i phân i công, i phân i cấp i cụ i thể i trong i công i tác i quản i lý i vốn i đợc i giao i là i chuyện i nội i bộ i của i Tổng i công i ty, i do i Tổng i công i quyết i định i Trong i việc i phân i cấp i quản i lý i này, i mức i độ i phân i cấp i cho i các i đơn i vị i i thành i viên i nhiều i hay i ít i là i tuỳ i thuộc i vào i tình i hình i cụ i thể i Tuy i nhiên i Tổng i công i ty i phải i giữ i quyền i quyết i định i những i vấn i đề i then i chốt i Do i vậy, i nếu i công i ty i chỉ i thực i hiện i vay i quỹ i phát i triển i sản i xuất i kinh i doanh i của i các i đơn i vị i thành i viên i mà i thôi i (tức i là i phải i trả i cả i gốc i và i lãi) i chứ i không i thực i hiện i điều i hoà, i không i phát i huy i vai i trò i điều i hoà i thì i Tổng i công i ty i cần i xem i xét i lại, i bởi i lẽ i xét i đến i cùng i quỹ i phát i triển i sản i xuất i của i các i đơn i vị i thành i viên i chính i là i bộ i phận i tích i i luỹ i chung i mới i đợc i làm i ra i của i Tổng i công i ty, i tại i sao i Tổng i công i ty i
"Hội i đồng i quản i trị i và i ban i giám i đốc" i lại i không i phải i là i ngời i trớc i hết i trong i Tổng i công i ty i có i quyền i quyết i định i sử i dụng i số i i tích i lũy i này i vào i những i việc i gì i Do i vậy i giải i pháp i hợp i lý i ở i đây i là: i các i doanh i nghiệp i thành i viên i chỉ i đợc i giữ i laị i một i số i phần i quỹ i phát i triển i sản i xuất, i một i phần i phải i đựơc i tập i trung i về i Tổng i công i ty i Điều i này i hoàn i toàn i phù i hợp i với i chủ i trơng i phân i định i rõ i ranh i giới i giữa i quản i lý i Nhà i nớc i và i quản i lý i kinh i doanh i mà i Đảng i và i Nhà i nớc i ta i đã i đề i ra i từ i nhiều i năm i nay.
Một i vấn i đề i khác i liên i quan i đến i điều i hoà i vốn i là i doanh i nghiệp i thành i viên i hạch i toán i độc i lập i trong i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i phải i khác i so i vói i doanh i nghiệp i hạch i toán i độc i lập i đứng i một i mình i Một i doanh i nghiệp i hạch i toán i độc i lập i đứng i một i mình i chỉ i hoạt i động i theo i điều i lệ i của i công i ty i đó, i còn i một i doanh i nghiệp i trong i tổ i chức i Tổng i công i ty i không i những i hoạt i động i theo i điều i lệ i của i công i ty i mà i còn i tuân i thủ i theo i điều i lệ i của i Tổng i công i ty i mà i nó i là i thành i viên i Mọi i sự i coi i trọng i quá i mức i đến i tính i độc i lập i của i đơn i vị i thành i viên i nh i một i doanh i nghiệp i hạch i toán i độc i lập i đứng i một i mình i đều i dẫn i đến i xem i nhẹ i vai i trò i của i Tổng i công i ty, i mà i đã i là i doanh i nghiệp i thành i viên i của i Tổng i công i ty i thì i không i còn i đợc i hoạt i động i theo i cơ i chế i nh i một i doanh i nghiệp i hạch i toán i độc i lập i nữa i i Có i xác i định i rõ i ràng i nh i vậy i thì i việc i thực i hiện i vai i trò i điều i hoà i vốn i giữa i các i công i ty i thành i viên i của i Tổng i công i ty i mới i đợc i phát i huy, i tập i trung i đợc i tiềm i lực i đầu i t i vào i các i lĩnh i vực i trọng i yếu i Nếu i không i phát i huy i đợc i vai i trò i đó, i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i Việt i Nam i chỉ i còn i là i hình i thức i và i trung i gian.
2 i Cải i tiến i phơng i pháp i khấu i hao i tài i sản i cố i định
Nh i chúng i ta i đã i biết i những i năm i qua i Tổng i công i ty i đã i thực i hiện i trích i khấu i hao i cơ i bản i theo i tỉ i lệ i quy i định i của i Nhà i nớc i Với i tỉ i lệ i này i Tổng i công i ty i phải i mất i một i thời i gian i dài i mới i thực i hiện i khấu i hao i hết i tài i sản i cố i định i và i thực i hiện i đổi i mới i i tài i sản i cố i định i Làm i nh i vậy i là i không i thích i hợp, i nhất i là i trong i gian i đoạn i hiện i nay i khi i khoa i học i kỹ i thuật i phát i triển i mạnh i mẽ, i có i nhiều i máy i móc i mới i ra i đời, i tài i sản i cố i định i không i những i dễ i bị i hao i mòn i mà i còn i hao i mòn i rất i nhanh i chóng i Do i vậy, i để i đảm i bảo i có i quỹ i khấu i hao i đủ i để i thực i hiện i tái i i đầu i t i tài i sản i cố i định, i nhanh i chóng i đổi i mới i thiết i bị, i đa i kỹ i thuật i vào i sản i xuất i thì i trong i trích i khấu i hao i tài i sản i cố i định i cần i tính i i đến i các i yếu i tố i nh: i khoa i học i kỹ i thuật, i giá i cả, i xu i hớng i thị i trờng i thì i Tổng i công i ty i nên i theo i "phơng i pháp i trích i khấu i hao i theo i tỉ i lệ i giảm i dần "i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
2.1 i Cơ i sở i i của i phơng i pháp
Phơng i pháp i trích i khấu i hao i theo i tỉ i lệ i giảm i dần i dựa i trên i các i cơ i sở i : i khoa i học i kỹ i thuật i phát i triển i mạnh i mẽ, i tài i sản i cố i định i dễ i bị i hao i mòn i vô i hình i Để i hạn i chế i hao i mòn i vô i hình i i trong i thời i gian i sử i dụng i đòi i hỏi i phải i khấu i hao i nhanh i (trên i cơ i sở i tận i dụng i tối i đa i công i suất i máy i móc i thiết i bị) i Nhanh i chóng i thu i hồi i vốn i để i đổi i mới i trang i thiết i bị, i ứng i dụng i khoa i học i kỹ i thuật i vào i sản i xuất i Mặt i khác, i trên i thị i trờng i giá i cả i luôn i biến i động, i tài i sản i của i Tổng i công i ty i cũng i chịu i sự i biến i động i này i và i đó i chính i là i nguyên i nhân i làm i giảm i giá i trị i của i tài i sản i cố i định i Do i vậy i cần i tiến i hành i khấu i hao i nhanh i để i bảo i toàn i vốn i đã i đầu i t i vào i tài i sản i cố i định, i đồng i thời i cũng i phù i hợp i với i thực i tế i là i công i suất i làm i việc i của i máy i móc i thiết i bị i giảm i dần i theo i thời i gian.
2.2 i Nội i dung i của i phơng i pháp
Theo i phơng i pháp i này, i i trích i khấu i hao i hàng i năm i dựa i vào i i tỉ i lệ i khấu i hao i i luỹ i thoái i giảm i dần i so i với i nguyên i giá i tài i sản i cố i định.
Tỉ i lệ i khấu i hao i giảm i dần i đựơc i xác i định i theo i công i thức:
Trong i đó: i TKt i : i tỉ i lệ i i khấu i hao i năm i t
T: i Tổng i thời i gian i hoạt i động i máy i móc
TKt t: i i i Sè i n¨m i trÝch i khÊu i hao i i i (t i = i 1:T)
Ví i dụ: i Một i máy i i có i nguyên i giá i là i 42.000.000 i VNĐ, i thời i gian i sử i dụng i là i 6 i năm, i áp i dụng i công i thức i i trên i ta i có i tỉ i lệ i trích i và i mức i trích i khấu i hao i trong i 6 i năm i sử i dụng i nh i sau:
Năm i thứ i nhất i T i = i 6 i , i t i = i 1 i , i thay i vào i công i thức i ta i có
Mức i trích i khấu i hao i : i =i i i i i i i i i i i i x i 421.000.000 i = i 12.000.000 i VNĐ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Các i năm i còn i lại i đợc i thể i hiện i qua i biểu i đồ i dới:
Biểu i 16: i Trích i khấu i hao i cơ i bản i theo i tỷ i lệ i quy i định i của i Nhà i nớc
Tỉ i lệ i khấu i hao i (TK) 6/21 5/21 4/21 3/21 2/21 1/21 21/21 Mức i trích i 12.000 10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 42.000
2.3 i á p i dụng i phơng i pháp i này i cho i Tổng i công i ty
Do i việc i mua i sắm i tài i sản i cố i định i của i Tổng i công i tại i các i thời i điểm i khác i nhau i có i nhiều i loại i khác i nhau, i vì i thế i Tổng i công i ty i cần i áp i dụng i phơng i pháp i khấu i hao i tỉ i lệ i giảm i dần i tính i cho i từng i loại i tài i sản i cố i định i hoặc i tài i sản i cố i định i mua i cùng i một i đợt i có i chức i năng i tơng i tự i nhau. i Nguyên i giá i của i chiếc i tàu: i 48.036 i triệu i VNĐ
Theo i công i thức i trên i thì i mức i khấu i hao i trong i các i năm: i 1999, i 2000, i 2001, i i i của i chiếc i tàu i này:
Biểu i i : i Trích i khấu i hao i cơ i bản i theo i tỷ i lệ i giảm i dần i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị i : i 1.000.000 i VNĐ
Tỉ i lệ i khấu i hao i (TK) 6/21 5/21 4/21 3/21 2/21 1/21 21/21 Mức i trích i 13.725 11.437 9.150 6.863 4.575 2.286 48.036
Nh i vậy, i nếu i tính i theo i cách i tính i của i Tổng i công i ty i đang i áp i dụng, i mức i trích i khấu i hao i là i 4 i 323 i triệu i VNĐ i thì i Tổng i công i ty i cần i 11 i năm i mới i thu i hồi i đợc i vốn i đầu i t i ban i đầu i Với i phơng i pháp i tính i mới, i sau i 6 i năm i sử i dụng i Tổng i công i ty i đã i có i thể i thu i hồi i đợc i vốn i đầu i t i cho i chiếc i tàu i trên i Điều i này i hạn i chế i đợc i hao i mòn i vô i hình i và i sự i tác i động i của i giá i cả i tới i vốn i cố i định.
Tuy i nhiên i phơng i pháp i này i đã i đội i chi i phí i khấu i hao i trong i i giá i thành i sản i phẩm i tăng i hơn i so i với i phơng i pháp i cũ i trong i năm i đầu i tiên i là.725-4.323=9.402 i (triệuVNĐ) i làm i ảnh i hởng i đáng i kể i đến i việc i định i giá i Song i theo i phơng i pháp i này i Tổng i công i ty i có i điều i kiện i thu i hồi i sớm i vốn i đầu i t i ban i đầu, i có i điều i kiện i đổi i mới, i cải i tiến i thiết i bị i công i nghệ i và i do i vậy i có i thể i cạnh i tranh i tốt i hơn i với i các i hãng i tầu i n- ớc i ngoài i Đặc i biệt i với i quy i định i an i toàn i vận i tải i biến i quốc i tế i thì i chỉ i có i những i tàu i đạt i chuẩn i khắt i khe i mới i đợc i hoạt i động i
3 i Thanh i lý, i bán i bớt i một i số i tàu i quá i cũ i hoặc i không i còn i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i khách i hàng. Đổi i mới i để i đáp i ứng i những i yêu i cầu i của i khách i hàng i luôn i là i vấn i đề i thờng i xuyên i đối i với i đội i ngũ i tàu i của i Tổng i công i ty i Trong i khi i đó, i ngoài i những i chiếc i tàu i mà i Tổng i công i ty i đã i vay i mua, i thuê i mua i trong i 3 i năm i hoạt i động i vừa i qua i thì i còn i lại i là i các i tàu i cao i tuổi i (có i những i chiếc i tuổi i tàu i đã i vợt i quá i 27, i trong i thiết i bị i lạc i hậu, i khả i năng i chuyên i dùng i thấp, i không i còn i phù i hợp i với i tình i hình i hiện i tại i Tổng i quan i ra i thì i bản i thân i đội i tàu i của i Tổng i công i ty i không i có i đủ i năng i lực i cạnh i tranh i cần i thiết, i đặc i biệt i mà i khi i đội i tàu i này i đang i bị i gần i 30 i hãng i tàu i nớc i ngoài i thờng i xuyên i hoạt i động i trên i các i tuyến i vận i tải i đến i Việt i Nam, i trong i đó i có i khoảng i 17 i hãng i đợc i cấp i giấy i phép i hoạt i động i trên i tuyến i liner i cạnh i tranh i quyết i liệt, i kể i cả i trên i các i tuyến i nội i địa i Việt i Nam i mà i xa i nay i vốn i là i vị i trí i độc i tôn i của i các i hãng i tàu i trong i nớc.Tình i trạng i nh i vậy i xuất i pháp i từ i nhiều i nguyên i nhân, i mà i chủ i yếu i là i trong i nhiều i năm i qua i cha i xây i dựng i đợc i một i quy i hoạch i phát i triển i đội i tàu i hợp i lý i ở i phạm i vi i i quốc i gia, i đầu i t i manh i mún i trên i một i diện i rộng i và i không i kịp i chủ i động i thay i đổi i cơ i cấu i đội i tàu i cho i phù i hợp i với i xu i thế i phát i triển i công i nghệ i vận i tải i theo i các i phơng i thức i mới i trên i thế i giới i mà i suy i cho i cùng i là i xu i thế i yêu i cầu i thực i tế i i của i khách i hàng.
Khắc i phục i tình i trạng i đó, i bớc i đi i chiến i lợc i cơ i bản i của i Tổng i công i ty i là i tập i trung i xây i dựng i phát i triển i đội i tàu i theo i hớng i đi i thẳng i lên i hiện i đại i nhằm i nâng i cao i khả i năng i cạnh i tranh, i từng i bớc i giành i lại i và i tăng i thêm i thị i phần, i tiến i tới i chia i sẻ i thị i phần i của i khu i vực i Để i làm i đợc i điều i này, i Tổng i công i ty i cần i chủ i trơng i tận i dụng i cơ i hội i tạo i ra i những i đột i khởi, i trớc i hết i phải i u i tiên i tìm i mọi i cách i hiện i đại i hoá i ngay i đội i tàu i chuyên i dụng i container, i tàu i chở i hàng i rời i cỡ i từ i 25.000 i DWT i i 30.000DWT, i tàu i chở i dầu i thô i bằng i các i phơng i thức i vay i mua, i i thuê i mua i và i đóng i mới i Tuy i nhiên, i việc i cụ i thể i cần i làm i ngay i là i phải i thanh i lý, i bán i bớt i một i số i tàu i đã i quá i cũ i hoặc i không i còn i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i khách i hàng i Điều i này i tự i bản i thân i nó i có i lý i do i i của i nó:
Một i là, i đối i với i những i tàu i quá i cũ i thì i chi i phí i cho i hoạt i động i cao, i năng i suất i lại i i kém, i chi i phí i sửa i chữa i cũng i quá i cao i (bình i quân i một i i tàu i hàng i năm i chi i phí i sửa i chữa i là i 1 i tỉ i đến i 1,5 i tỉ i VNĐ), i không i đảm i bảo i an i toàn i trong i qúa i trình i vận i tải, i dẫn i đến i giá i thành i cao i và i giá i cớc i cũng i tăng i theo i Trong i khi i đó i trên i thực i tế i giá i cớc i đang i ngày i càng i có i xu i hớng i giảm i do i khủng i hoảng i của i ngành i Đờng i sông i Miền i Bắc i trên i thế i giới i Đây i là i một i điều i mà i tự i bản i thân i những i chiếc i tàu i thấy i cần i phải i loại i bỏ.
Hai i là, i đối i với i những i tàu i không i còn i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i khách i hàng i thì i rất i khó i xác i định i đợc i nguồn i hàng i hoặc i nguồn i hàng i không i đều i khi i có i khi i không i Nếu i không i bán, i thanh i lý i chúng i đi i để i đầu i t i tàu i mới i thì i đồng i nghĩa i với i việc i trì i trệ i trong i kinh i doanh, i dẫn i tới i tự i đào i mồ i chôn i mình.
Ba i là, i việc i thanh i lý, i bán i bớt i các i tàu i sẽ i làm i giảm i đáng i kể i chi i phí, i đồng i thời i Tổng i công i ty i có i thể i tập i trung i vốn i đầu i t i nâng i cấp i các i tàu i còn i lại i phù i hợp i với i yêu i cầu i hiện i nay, i thuê i mua i các i tàu i khác.
i Thanh i lý, i bán i bớt i một i số i tàu i quá i cũ i hoặc i không i còn i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i khách i hàng
Đổi i mới i để i đáp i ứng i những i yêu i cầu i của i khách i hàng i luôn i là i vấn i đề i thờng i xuyên i đối i với i đội i ngũ i tàu i của i Tổng i công i ty i Trong i khi i đó, i ngoài i những i chiếc i tàu i mà i Tổng i công i ty i đã i vay i mua, i thuê i mua i trong i 3 i năm i hoạt i động i vừa i qua i thì i còn i lại i là i các i tàu i cao i tuổi i (có i những i chiếc i tuổi i tàu i đã i vợt i quá i 27, i trong i thiết i bị i lạc i hậu, i khả i năng i chuyên i dùng i thấp, i không i còn i phù i hợp i với i tình i hình i hiện i tại i Tổng i quan i ra i thì i bản i thân i đội i tàu i của i Tổng i công i ty i không i có i đủ i năng i lực i cạnh i tranh i cần i thiết, i đặc i biệt i mà i khi i đội i tàu i này i đang i bị i gần i 30 i hãng i tàu i nớc i ngoài i thờng i xuyên i hoạt i động i trên i các i tuyến i vận i tải i đến i Việt i Nam, i trong i đó i có i khoảng i 17 i hãng i đợc i cấp i giấy i phép i hoạt i động i trên i tuyến i liner i cạnh i tranh i quyết i liệt, i kể i cả i trên i các i tuyến i nội i địa i Việt i Nam i mà i xa i nay i vốn i là i vị i trí i độc i tôn i của i các i hãng i tàu i trong i nớc.Tình i trạng i nh i vậy i xuất i pháp i từ i nhiều i nguyên i nhân, i mà i chủ i yếu i là i trong i nhiều i năm i qua i cha i xây i dựng i đợc i một i quy i hoạch i phát i triển i đội i tàu i hợp i lý i ở i phạm i vi i i quốc i gia, i đầu i t i manh i mún i trên i một i diện i rộng i và i không i kịp i chủ i động i thay i đổi i cơ i cấu i đội i tàu i cho i phù i hợp i với i xu i thế i phát i triển i công i nghệ i vận i tải i theo i các i phơng i thức i mới i trên i thế i giới i mà i suy i cho i cùng i là i xu i thế i yêu i cầu i thực i tế i i của i khách i hàng.
Khắc i phục i tình i trạng i đó, i bớc i đi i chiến i lợc i cơ i bản i của i Tổng i công i ty i là i tập i trung i xây i dựng i phát i triển i đội i tàu i theo i hớng i đi i thẳng i lên i hiện i đại i nhằm i nâng i cao i khả i năng i cạnh i tranh, i từng i bớc i giành i lại i và i tăng i thêm i thị i phần, i tiến i tới i chia i sẻ i thị i phần i của i khu i vực i Để i làm i đợc i điều i này, i Tổng i công i ty i cần i chủ i trơng i tận i dụng i cơ i hội i tạo i ra i những i đột i khởi, i trớc i hết i phải i u i tiên i tìm i mọi i cách i hiện i đại i hoá i ngay i đội i tàu i chuyên i dụng i container, i tàu i chở i hàng i rời i cỡ i từ i 25.000 i DWT i i 30.000DWT, i tàu i chở i dầu i thô i bằng i các i phơng i thức i vay i mua, i i thuê i mua i và i đóng i mới i Tuy i nhiên, i việc i cụ i thể i cần i làm i ngay i là i phải i thanh i lý, i bán i bớt i một i số i tàu i đã i quá i cũ i hoặc i không i còn i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i khách i hàng i Điều i này i tự i bản i thân i nó i có i lý i do i i của i nó:
Một i là, i đối i với i những i tàu i quá i cũ i thì i chi i phí i cho i hoạt i động i cao, i năng i suất i lại i i kém, i chi i phí i sửa i chữa i cũng i quá i cao i (bình i quân i một i i tàu i hàng i năm i chi i phí i sửa i chữa i là i 1 i tỉ i đến i 1,5 i tỉ i VNĐ), i không i đảm i bảo i an i toàn i trong i qúa i trình i vận i tải, i dẫn i đến i giá i thành i cao i và i giá i cớc i cũng i tăng i theo i Trong i khi i đó i trên i thực i tế i giá i cớc i đang i ngày i càng i có i xu i hớng i giảm i do i khủng i hoảng i của i ngành i Đờng i sông i Miền i Bắc i trên i thế i giới i Đây i là i một i điều i mà i tự i bản i thân i những i chiếc i tàu i thấy i cần i phải i loại i bỏ.
Hai i là, i đối i với i những i tàu i không i còn i phù i hợp i với i yêu i cầu i của i khách i hàng i thì i rất i khó i xác i định i đợc i nguồn i hàng i hoặc i nguồn i hàng i không i đều i khi i có i khi i không i Nếu i không i bán, i thanh i lý i chúng i đi i để i đầu i t i tàu i mới i thì i đồng i nghĩa i với i việc i trì i trệ i trong i kinh i doanh, i dẫn i tới i tự i đào i mồ i chôn i mình.
Ba i là, i việc i thanh i lý, i bán i bớt i các i tàu i sẽ i làm i giảm i đáng i kể i chi i phí, i đồng i thời i Tổng i công i ty i có i thể i tập i trung i vốn i đầu i t i nâng i cấp i các i tàu i còn i lại i phù i hợp i với i yêu i cầu i hiện i nay, i thuê i mua i các i tàu i khác.
Tuy i nhiên i khi i thực i hiện i công i việc i này, i vấn i đề i về i ngời i lao i động i dôi i d i ra i từ i đó i tàu i đó i sẽ i trở i thành i gánh i nặng i đối i với i công i việc i vận i tải i biển i Trong i số i lao i động i này i có: i Số i lợng i lao i động i dôi i d i do i tuổi i tác, i số i lợng i lao i động i dôi i d i do i trình i độ i chuyên i môn i không i phù i hợp i với i công i nghệ i mới i nhng i lại i có i nhiều i năm i cống i hiến i không i nhỏ i Do i vậy i Tổng i công i ty i có i thể i giải i quyết i vấn i đề i này i theo i hớng i sau: i Với i những i ngời i tuổi i tác i không i phù i hợp i thì i bố i trí i nghỉ i hu i hoặc i là i bố i trí i công i
7 0 việc i khác i Với i những i ngời i trình i độ i chuyên i môn i i tuy i không i phù i hợp i nhng i còn i trong i độ i tuổi i phù i hợp i thì i cho i đi i đào i tạo i lại i hoặc i đào i tạo i nâng i cao i cho i phù i hợp i với i tình i hình i hiện i nay i Những i công i nhân i đã i đào i tạo i lại i có i thể i cho i đơn i vị i khác i thuê i hoặc i xuất i khẩu i lao i động i Làm i nh i vậy i Tổng i công i ty i vừa i đảm i bảo i việc i làm i cho i ngời i lao i động, i vừa i có i những i khoản i thu i từ i việc i cho i thuê i này i
i Hạn i chế i vốn i lu i động i bị i chiếm i dụng i nhằm i thu i hồi i vốn i nhanh, i tăng i vòng i quay i của i vèn
Trong i điều i kiện i hiện i nay, i việc i chiếm i dụng i vốn i lẫn i nhau i giữa i các i doanh i nghiệp i có i xu i hớng i ngày i càng i gia i tăng i Trong i tình i hình i chung i đó, i số i vốn i bị i chiếm i dụng i của i Tổng i công i chiếm i tỉ i lệ i không i nhỏ i trong i tổng i số i vốn i lu i động, i thể i hiện i i trong i i năm i 2001 i nh i sau: §Çu i n¨m i : i 272 i 139 i VN§
Lợng i vốn i bị i chiếm i dụng i này i không i những i không i sinh i lãi i mà i còn i làm i giảm i vòng i quay i của i vốn, i hạn i chế i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i của i Tổng i công i ty i Do i vậy i cần i thực i hiện i các i biện i pháp i sau i để i hạn i chế i vốn i bị i chiếm i dụng i trong i khâu i lu i thông.
Thứ i nhất : i Trớc i khi i ký i hợp i đồng, i Tổng i công i ty i cần i nắm i tình i hình i tín i dụng i của i các i khách i hàng i về i các i mặt i sau:
- i Báo i cáo i tài i chính: i Tổng i công i ty i có i thể i đề i nghị i khách i hàng i cung i cấp i thông i tin i tài i chính i nh i bảng i tổng i kết i tài i sản, i báo i cáo i thu i nhập, i một i số i tỉ i lệ i nh i lợi i nhuận i vốn, i tốc i độ i chu i chuyển i vốn i lu i động.
- i Báo i cáo i tín i dụng i về i tình i hình i thanh i toán i của i khách i hàng i với i các i doanh i nghiệp i khác i để i xem i xét i lịch i sử i thanh i toán i i của i doanh i nghiệp i với i các i khách i hàng i i khác, i trả i tiền i đúng i hạn i hay i không, i bao i nhiêu i lần i gây i rắc i rối i trong i việc i trả i tiền
- i Quan i hệ i i tín i dụng i với i các i ngân i hàng i i i của i doanh i nghiệp
Thứ i hai : i là i khi i ký i kết i i hợp i đồng, i Tổng i công i ty i i i cần i thoả i thuận i i trong i hợp i đồng i có i phần i phạt i hành i chính i nếu i khách i hàng i trả i tiền i chậm i tuỳ i vào i i giá i trị i lô i hàng, i thời i gian i i khách i hàng i trả i chậm i Làm i nh i vậy i sẽ i đảm i bảo i i cả i hai i bên i đều i có i trách i nhiệm i hơn i nữa i trong i vấn i đề i thanh i toán i của i mình.
Thứ i ba : i Là i khi i xảy i ra i tranh i chấp i hợp i đồng, i cả i Tổng i công i ty i và i kháchi i i i hàng i cần i phải i nhanh i chóng i giải i quyết i dứt i điểm i không i để i xảy i ra i tình i trạng i i chi i phí i i i cho i việc i i i giải i quyết i tranh i chấp i lớn i hơn i cả i giá i i trị i hợp i đồng i hoặc i dễ i gây i tình i trạng i ứ i đọng i vốn i lâu, i mất i uy i tín i của i Tổng i công i với i khách i hàng i hiện i tại i cũng i nh i i trong i tơng i lai i Nếu i cả i hai i phía i không i giải i quyết i đợc i thì i có i i thể i đa i ra i i toà i và i chi i phí i này i do i hai i bên i chịu i Mặt i khác, i phía i Tổng i công i ty i phải i luôn i sẵn i sàng i tạo i các i điều i kiện i cần i thiết i để i khi i khách i hàng i yêu i cầu i i đáp i ứng i i ngay i và i đúng i tiến i độ i trong i hợp i đồng i đã i ký i kết i Nên i chăng i Tổng i công i ty i i cũng i cần i mạnh i dạn i chi i phí i để i khuyến i khích i khách i hàng i thực i hiện i đúng i thời i hạn i trong i hợp i đồng, i nhằm i tăng i tốc i độ i tiêu i thụ i và i thu i hút i khách i hàng i ngày i càng i đông.
Thứ i t , i i là i mục i tiêu i kinh i doanh i của i Tổng i công i ty i cũng i nh i i tất i cả i các i doanh i nghiệp i khác i là i lợi i nhuận, i không i ngừng i nâng i cao i hiệu i quả i sản i xuất i kinh i doanh i Bên i cạnh i đó i Tổng i công i ty i còn i có i nhiệm i vụ i là i bảo i đảm i công i ăn i việc i làm i cho i một i số i lao i động i tơng i đối i lớn i Do i đó i trong i những i năm i qua, i đôi i lúc i Tổng i công i ty i đã i phải i ký i kết i những i hợp i đồng i không i mấy i đem i lại i hiệu i quả i kinh i tế, i thậm i chí i chấp i nhận i thua i lỗ i Nh i vậy i có i nghĩa i rằng i muốn i tạo i ra i một i cơ i chế i thu i hồi i i nhanh i vốn, i bảo i toàn i đợc i vốn, i tăng i vòng i quay i vốn i đòi i hỏi i phải i m i ột i hệ i thống i đồng i bộ i bởi i chúng i là i các i chỉ i tiêu i mang i tính i chất i tổng i hợp i ở i đây i không i những i là i vấn i đề i việc i làm i cho i ngời i lao i động i mà i còn i rất i nhiều i yếu i tố i khác i nữa.
Tuy i nhiên i chúng i ta i cũng i cần i thấy i rằng i không i phải i lúc i nào i thu i tiền i ngay i cũng i có i lợi i nhất i là i đối i với i các i bạn i hàng i truyền i thống i i hoặc i những i bạn i hàng i nằm i trong i diện i u i tiên i Khi i đó i Tổng i công i ty i nên i cho i phép i khách i hàng i i trả i chậm i i nhng i vẫn i phải i đảm i bảo i thu i hồi i đúng i thời i hạn i và i chi i phí i cho i việci i i khách i hàng i thanh i toán i chậm i là i nhỏ i nhất.
i Hoàn i thiện i phơng i pháp i xác i định i nhu i cầu i vốn i lu i động i định i mức i kỳ i kế i hoạch i sát i víi i nhu i cÇu i vèn i i thùc i tÕ i của i Tổng i Công i ty
kế i hoạch i sát i với i nhu i cầu i vốn i thực i tế i của i Tổng i công i ty.
5.1 i Sự i cần i thiết i của i phơng i pháp
Trong i thời i gian i qua i việc i lập i kế i hoạch i vốn i lu i động i của i Tổng i công i ty i đã i bộc i lộ i một i số i tồn i tại i chủ i yếu i sau:
- i Việc i xác i định i vốn i lu i động i dựa i vào i doanh i thu i kế i hoạch i và i số i vòng i quay i của i vốn i kế i hoạch i là i cha i khoa i học, i do i đó i cha i xác i định i nhu i cầu i vốn i cho i từng i khâu, i từng i bộ i phận, i điều i này i dẫn i đến i Tổng i công i ty i phải i i đi i vay i ngắn i hạn i ngân i hàng i với i tỉ i lệ i lớn.
- i Lợng i vốn i đợc i xác i định i không i sát i với i thực i tế, i thấp i hơn i so i với i thực i tế, i duy i có i nguồn i tín i dụng i sụt i giảm i Nguyên i nhân i chủ i yếu i i là i do i doanh i thu i thực i tế i năm i
2001 i lớn i hơn i doanh i thu i kế i hoạch i đề i ra i (kế i hoạch i là i 2.156.000 i triệu i VNĐ, i thực i hiện i là i 2.271.245 i triệu i VNĐ, i tăng i 11%) i và i tình i hình i suy i giảm i kinh i tế.
Căn i cứ i vào i tình i hình i thực i tế i Tổng i công i ty i có i thể i áp i dụng i phơng i pháp i phần i trăm i của i tài i sản i nợ i và i tài i s i ản i có i i trong i i bảng i cân i đối i tài i i sản i trên i doanh i i thu i i thực i tế i năm i trớc i đó i để i xác i định i nhu i cầu i vốn i lu i động i định i mức i áp i dụng i phơng i pháp i này i hạn i chế i đợc i nhợc i điểm i của i phơng i pháp i mà i Tổng i công i ty i đang i áp i dụng, i giúp i cho i Tổng i công i ty i xác i định i một i cách i chính i xác, i sát i thực i tế i hơn i về i nhu i cầu i vốn i lu i động i định i mức i kỳ i kế i hoạch, i góp i phần i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn.
5.2 i Nội i dung i i của i i phơng i pháp Đây i là i phơng i pháp i dự i đoán i ngắn i hạn i và i đơn i giản i có i thể i sử i dụng i để i xác i định i i nhu i cầu i tài i chính i của i doanh i nghiệp i Trình i tự i tiến i hành i nh i sau: i
- i Tính i số i d i trên i các i tài i khoản i trong i bảng i cân i đối i tài i sản i trong i năm i của i Tổng i công i ty.
- i Chọn i những i khoản i chịu i sự i biến i động i trực i tiếp i và i có i quan i hệ i chặt i chẽ i với i doanh i thu i và i tỉ i lệ i phần i trăm i trên i doanh i thu i trong i năm i
- i Dùng i phần i trăm i đó i ớc i tính i nhu i cầu i đó i của i năm i cần i lập i kế i hoạch.
5.3 i á p i dụng i để i xác i định i vốn i lu i động i định i mức i cho i i năm i 2001
Năm i 2000 i doanh i thu i đạt i 1977.551 i triệuVNĐ.
Xét i bên i tài i sản. i i i i i i Khi i doanh i thu i i thì i các i mục i bên i tài i sản i có i thể i thay i đổi i tỉ i lệ i thuận i với i doanh i thu i Tuy i nhiên i do i tính i chất i và i đặc i điểm i của i vốn i cố i i định i là i không i trực i tiếp i thay i đổi i tỉ i lệ i thuận i với i i doanh i thu i i nên i ta i chỉ i xét i hai i khoản i mục i đó i là:
- i Tài i sản i trong i thanh i toán.
Ta i tính i chất i chỉ i tiêu i sau
-Tỉ i lệ i % i tài i sản i lu i động i trên i doanh i thu i là:
Doanh i thu i i n¨m i i 2000 2000.551 i i i i i i i i - i Tỉ i lệ i i % i i i tài i sản i trong i thanh i toán i trên i doanh i thu i là
Tài i sản i i trong i thanh i toán i 2000 159.805 i i i i i Doanh i thu i n¨m i 2000 1977.551
Khi i doanh i thu i tăng i thì i chỉ i có i nguồn i vốn i tín i dụng i gắn i hạn i và i nguồn i vốn i trong i thanh i toán i chịu i sự i biến i động i i trực i tiếp, i i do i vậy i chỉ i xét i hai i khoản i mục i này.
- i Tỉ i lệ i phần i trăm i nguồn i vốn i tín i dụng i ngắn i hạn i trên i doanh i thu i là:
Tín i dụng i gắn i hạn i năm i 2000 42.196 i i i i i Doanh i thu i n¨m i 2000 i i i i i i i i 2000.551
- i Tỉ i lệ i phần i trăm i nguồn i vốn i trong i thanh i toán i trên i doanh i thu i là: i i Nguồn i vốn i trong i thanh i toán i i i i i i i i i i i i 120.529 i i i i i i Doanh i thu i n¨m i 2000 2000.551
Qua i việc i tính i toán i ta i có i chênh i lệch i i :
(17 i + i 8) i - i (2,1 i + i 6) i = i 16,9% i cho i ta i biết i cứ i 100 i đồng i doanh i thu i tăng i thêm i i t i hì i phải i tăng i 16,9 i đồng i vốn i lu i động.
Doanh i thu i kế i hoạch i năm i 2001 i i là i 2.156.000 i triệu i VNĐ, i do i đó i nhu i i cầu i vốn i lu i động i năm i 2001 i i so i với i năm i 2000 i tăng:
Trong i cơ i cấu i vốn i lu i động i năm i 2000 i thì i tài i sản i i lu i động i chiếm i
424.291 Với i nhu i cầu i vốn i lu i động i định i mức i xác i định i lại i cho i năm i 2001 i là
- i Hiệu i quả i đem i lại i so i với i cách i tính i cũ i là:
Nh i vậy i theo i cách i tính i mới i này, i i Tổng i công i ty i sẽ i tiết i kiệm i đợc i 6.352 i triệu i
VNĐ, i đây i chính i là i phần i chênh i lệch i giữa i hai i cách i tính i mức i vốn i lu i động i định i mức i kỳ i kế i hoạch i Giả i sử i với i lãi i suất i ngân i hàng i là i 0,95% i /tháng, i thì i trong i 1 i năm i i
Tổng i công i ty i có i thể i giảm i chi i phí i i trả i lãi i suất i ngân i hàng i để i bổ i sung i i vào i lợi i nhuËn.
- i Hiệu i quả i đem i lại i so i với i thực i tế
Theo i cách i tính i mới i này i lợng i vốn i định i mức i kế i hoạch i cho i năm i 2001 i thấp i hơn i i thực i tế i sử i dụng i là i 42.896 i triệu i VNĐ, i đây i chính i là i phần i lãng i i phí i do i thực i i hiện i căn i cứ i vào i kế i hoạch i đợc i xác i định i theo i phơng i i pháp i cũ i Nếu i số i tiền i i này i mà i vay i ngân i hàng i với i lãi i suất i 0,95%/tháng i thì i Tổng i công i ty i có i thể i giảm i i chi i phí i lãi i suất i ngân i hàng i i bổ i sung i i vào i lợi i nhuận.
i Một i số i kiến i nghị i với i Nhà i nớc i
Một i trong i những i nguyên i nhân i không i kém i phần i quan i trọng i ảnh i hởng i đến i việc i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i của i Tổng i công i ty i là i Nhà i nớc i có i nhiều i quy i định i về i chế i độ i thuế, i lệ i phí, i quản i lý i đầu i t, i bảo i vệ i thị i trờng i hiện i hành i không i còn i phù i hợp i với i điều i kiện i thị i trờng i hiện i nay i và i tính i chất i đặc i thù i của i hoạt i động i Đờng i sông i Miền i Bắc i Thêm i vào i đó i Nhà i nớc i không i có i vốn i đầu i t i trực i tiếp i cho i i phát i triển i đội i tàu i và i cũng i cha i có i một i chính i sách i bảo i hộ i hợp i lý i tạo i điều i kiện i bảo i vệ i thị i trờng i Đ- ờng i sông i Miền i Bắc i trong i nớc, i chống i lại i sức i ép i ngày i càng i tăng i của i các i hãng i tàu i nớc i ngoài i và i giúp i các i doanh i nghiệp i Đờng i sông i Miền i Bắc i hợp i tác i đầu i t, i phát i triển i sản i xuất i Do i vậy, i với i t i cách i đó i Nhà i nớc i nên i i chú i ý i hơn i tới i ngành i Đờng i sông i Miền i Bắc i nhằm i góp i phần i cho i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i quản i lý, i sử i dụng i có i hiệu i quả i hơn i đồng i vốn i của i mình.
Thứ i nhất, i là i i trong i quá i trình i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i không i sử i dụng i i đờng i bộ, i nhng i các i doanh i nghiệp i i vận i tải i sông i đang i phải i i chịu i lệ i phí i đờng i bộ i tính i trong i giá i nhiên i liệu i Trong i khi i đó, i chi i phí i i i nhiên i liệu i luôn i chiếm i khoảng i gần i 60% i giá i thành i vận i tải i đờng i sông i Do i đó i nhà i nớc i cũng i cần i có i những i biện i pháp, i chính i sách i giúp i các i doanh i nghiệp i không i phải i i chịu i lộ i phí i này i Đặc i biệt i i trong i giai i đoạn i khó i khăn i i hiện i nay i khi i mà i các i doanh i nghiệp i vận i tải i đang i phải i chịu i sức i ép i i giảm i giá i cớc i i do i ảnh i hởng i suy i thoái i của i ngành i đờng i sông i i và i cuộc i khủng i hoảng i kinh i tế i trong i khu i vực.
Thứ i hai, i là i nhà i nớc i cần i thể i i chế i hoá i chế i độ i i bảo i hộ i hợp i lý i tàu i thông i qua i việc i i ban i hành i chế i độ i thuế i mới i và i thực i hiện i quản i lý i thị i trờng i i bằng i các i biện i i pháp i i tơng i tự i nh i trong i ngành i hàng i không, i i dầu i khí, i i bu i chính i Nhà i nớc i cũng i nên i áp i dụng i những i biện i pháp i tài i chính i i i hợp i lý i nhằm i tạo i điều i kiện i cho i doanh i nghiệp i vận i tải i sông i có i điều i kiện i tái i đầu i t i khôi i phục, i phát i triển i đội i tàu i sông i trong i giai i đoạn i từ i 10 i - i 15 i năm i tới.
Quản i lý i và i nâng i cao i i đợc i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i i ở i bất i kỳ i i một i Tổng i công i ty i i nào i suy i cho i cùng i là i một i công i việc i vô i cùng i khó i khăn i phức i tạp, i đặc i biệt i trong i tình i hình i thị i trờng i đầy i biến i động, i rủi i ro i bất i trắc i khó i lờng i trớc i đợc, i trong i tình i hình i khủng i hoảng i hiện i nay i Các i nhà i lãnh i đạo i có i thể i thấm i nhuần i lý i luận i khoa i học i về i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i là i gì? i Các i bộ i i phận i tham i mu i đã i có i thể i đã i rất i nhạy i cảm i với i i kết i quả i cũng i nh i khả i năng i phân i i tích i tình i hình i vốn? i hay i việc i tổ i chức i i cả i một i hệ i thống i các i giải i pháp i để i đạt i các i chỉ i số i i tài i chính i i hấp i dẫn i i cũng i nh i việc i đánh i giá i những i điều i đã i đạt i đợc i ra i sao? i Tuy i vậy i thực i tế i lại i luôn i chứng i minh i sự i đa i dạng i vốn i có i của i nó, i kỳ i vọng i tạo i ra i i một i lợi i thế i cạnh i tranh i tiềm i
7 6 ẩn i hơn i hẳn i các i chiến i lợc i con i ngời i hay i chiến i lợc i marketing i ở i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i Việt i nam i là i cha i rõ i ràng, i hệ i thống i tài i chính i i còn i nhiều i i bất i hợp i lý, i mặc i dù i hiệu i quả i về i mặt i kinh i tế i đang i đợc i i chú i trọng i i hơn i nữa i nhng i khả i năng i bảo i toànvà i phát i triển i vốn i rất i hạn i chế i Trên i những i cơ i sở i đánh i giá i đó, i một i số i giải i pháp i hợp i lý i đợc i đề i xuất i nhằm i giải i quyết i những i điểm i yếu i và i nâng i cao i khả i năng i quản i lý i i vốn i ở i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i Việt i Nam.
Một i lần i nữa i em i xin i bày i tỏ i lòng i cảm i ơn i chân i thành i của i mình i i tới i Cô i giáo i i
TS i Nguyễn i Thu i Thảo i và i chú i Nguyễn i Văn i Phợng i cùng i các i cô i chú i trong i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i đã i giúp i em i hoàn i thành i chuyên i đề i i này.
1 Thông i t i số i 57TC/TCDN i ngày i 12/11/1999 i của i Bộ i Tài i chính i hớng i dẫn i việc i quản i lý i sử i dụng i vốn i và i tài i sản i trong i DNNN.
2 Kinh i tế i thơng i mại i - i Khoa i Thơng i mại i trờng i ĐHKTQD.
3 Quản i trị i doanh i nghiệp i thơng i mại i Khoa i thơng i mại i trờng i ĐH i KTQD.
4.i i i i i i Quản i lý i tài i chính i doanh i nghiệp i NXB i Thống i kê i 1994.
5 i i i Sổ i tay i quản i lý i vốn i trong i doanh i nghiệp i NXB i Thống i kê i 1994.
6 i Tạp i chí i Tài i chính i i năm i 2001.
7 i Các i tài i liệu: i Quyết i định i thành i lập, i các i báo i cáo i tổng i hợp, i các i đề i án i phát i triển i i của i Tổng i công i ty i Đờng i sông i Miền i Bắc i Việt i Nam.
Ch ơng i 1: i Vai i trò i và i nội i dung i của i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i ở i doanh i nghiệp i sản i xuất i 3
I- i Vốn i và i quản i lý i vốn i trong i kinh i doanh i 3
1- i Khái i niệm i về i vốn i sản i xuất i kinh i doanh i 3
2- i Vốn i cố i định i và i vốn i lu i động 4
II- i Nội i dung i của i hoạt i động i quản i lý i vốn i trong i kinh i doanh i 9
1- i Nội i dung i hoạt i động i quản i lý i vốn i cố i định i và i vốn i lu i động 9
III- i Các i nhân i tố i ảnh i hởng i đến i hoạt i động i quản i lý i vốn i và i hiệu i quả i sử i dụng i vèn 18
1- i Các i nhân i tố i ảnh i hởng 18
2- i Hiệu i quả i sử i dụng i vốn i cố i định i và i vốn i lu i động 20
IV- i Các i giải i pháp i nhằm i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn 26
1- i Lựa i chọn i phơng i án i kinh i doanh, i phơng i án i i sản i phẩm i 27
2- i Lựa i chọn i và i sử i dụng i hợp i lý i các i nguồn i lực 27
3- i Tổ i chức i và i quản i lý i tốt i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i 28
4- i Mạnh i dạn i áp i dụng i tiến i bộ i kỹ i thuật i và i sản i xuất i kinh i doanh i 29
5- i Tổ i chức i tốt i công i tác i hạch i toán i kế i toán i và i phân i tích i hoạt i động i kinh i tế i 30
Ch ơng i II: i Phân i tích i thực i trạng i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i ở i Tổng i Công i ty i đ- ờng i sông i Miền i Bắc 31
I- i Thực i trạng i quản i lý i và i sử i dụng i vốn i ở i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc 31
2- i Nhiệm i vụ i chủ i yếu i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc 32
3- i Cơ i cấu i tổ i chức i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc 32
II- i Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i của i Tổng i Công i ty i sông i Miền i Bắc 33
1- i Những i thuận i lợi i và i khó i khăn i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc 33
2- i Những i đặc i điểm i chủ i yếu i ảnh i hởng i đến i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc 34
III- i Phân i tích i hoạt i động i quản i lý i vốn i kinh i doanh i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc i Việt i Nam 41
1- i Vốn i và i cách i thức i huy i động i của i Tổng i Công i ty i 41
2- i Phân i tích i tình i hình i quản i lý i vốn i cố i định 43
3- i Tình i hình i quản i lý i vốn i lu i động 50
III- i Phân i tích i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i của i Tổng i Công i ty i đờng i sông i Miền i Bắc 56