Đánh giá tình hình hạch toán kế toán tại công ty cơ khí chính xác số 1

Tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý còn là điều kiệnđể phát huy đầy đủ các chức năng nhiệm vụ của kế toán với chất lợng caođồng thời giảm chi phí cho lao động tới mức thấp nhất.S

1

Lời mở đầu

Hạch toán kế toán có vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý kinh doanh, kế toán là công cụ quan trọng trong việc điều hành và ra các quyết

định, tính toán kinh tế, kiểm tra bảo vệ tài sản và sử dụng tài sản, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản suất kinh doanh và chủ động trong tài chính của doanh nghiệp Ngày nay, kế toán không chỉ là công việc tính toán, ghi chép thuần tuý về vốn, nguồn vốn, sự tuần hoàn của vốn mà còn là công cụ thiết yếu để quản lý vĩ mô và vi mô Nói cách cụ thể hơn thì kế toán

là công cụ của quản lý kinh tế, tài chính không thể thiếu đợc trong mỗi tổ chức kinh tế và các tổ chức kinh doanh

Trong nền kinh tế thị trờng, kế toán có một vị trí quan trọng trong việc phản ánh và cung cấp các thông tin kinh tế phục vụ cho yêu cầu của quản lý tài chính và quản trị kinh doanh Vì vậy, việc tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý có tầm quan trọng đặc biệt để thực hiện tốt việc quản lý kinh tế

ở doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý còn là điều kiện

để phát huy đầy đủ các chức năng nhiệm vụ của kế toán với chất lợng cao

đồng thời giảm chi phí cho lao động tới mức thấp nhất

Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cơ khí chính xác số 1, kết hợp

tình hình tình hoạt động sản suất kinh doanh của Công ty với kiến thức đã học

ở trờng em xin trình bầy báo cáo tổng hợp giai đoạn I của quá trình thực tập:

Báo cáo tổng hợp giai đoạn

1

Phần I Đặc điểm chung của công ty

cơ khí chính xác Số 1

Công ty cơ khí chính xác số 1 nằm tại trung tâm công nghiệp Thợng Đình -một trung tâm công nghiệp lớn phía nam của Hà Nội

Công ty có trụ sở chính tại số 275 đờng Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội, đợc thành lập ngày 4/12/1978 trên cơ sở sáp nhập nhà máy cơ khí điện

ảnh và phân xởng cấu tạo cơ khí thuỷ lực thuộc nhà máy chế tạo máy công cụ

số 1

Hơn 20 năm qua, mặc dù đã trải qua nhiều bớc thăng trầm nhng với sự nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên, công ty đã từng bớc lớn mạnh Từ chỗ cơ sở vật chất còn nghèo nàn, cán bộ kỹ thuật còn ít, máy móc thiết bị cha

đồng bộ đến nay công ty đã có đội ngũ công nhân lành nghề, cán bộ kỹ thuật giỏi về chuyên môn, cơ sở vật chất tơng hiện đại, đáp ứng đợc yêu cầu trong giai đoạn hiện nay

1.1 Thời kỳ 1979 - 1981

Từ một xí nghiệp nhỏ đi lên, cơ sở vật chất kỹ thuật còn nghèo nàn, sản xuất cha ổn định và cha có phơng án sản xuất phù hợp với khả năng và nhiệm

vụ của công ty, do đó sản phẩm sản xuất cha có giá trị cao, hiệu quả kinh doanh còn thấp Lúc này giá trị sản lợng chỉ đạt từ 1,5 đến 2 triệu sản phẩm / 1 năm

Mặt khác tổ chức sản xuất còn nhiều hạn chế, vốn cố định không đáng kể Tuy nhiên bằng sự nỗ lực của ban lãnh đạo và tập thể cán công nhân viên, công ty đã tìm đợc loại sản phẩm mới phù hợp với nhu cầu của thị trờng ó là quạt điện và một số sản phẩm khác nh máy nổ, pa nen thuỷ lực, bộ khép cửa

tự động

1.2 Thời kỳ 1982 – 1986 1986

Sau khi đã định hớng đợc sản phẩm, công ty tiến hành mở rộng quy mô sản xuất, nhờ đó giá trị sản lợng tăng lên nhanh chóng, mức tăng trong giai đoạn này là 349 lần

1.3 Thời kỳ 1986 – 1986 1995

Năm 1986 là năm đánh dấu bớc ngoặt trong nền kinh tế Việt Nam, từ cơ chế bao cấp chuyển sang cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc Cùng với sự mở cửa của nền kinh tế, hàng ngoại nhập xuất hiện tràn lan, do đó sản phẩm của công ty không cạnh tranh đợc trên thị trờng, kéo theo đó là hiệu quả kinh tế giảm sút

1.4 Thời kỳ 1996 – 1986 nay

1

Công ty đã không ngừng cải tiến và nâng cao chất lợng sản phẩm bằng mọi biện pháp, đa dạng hoá và hiện đại hoá sản phẩm, nh quạt điện đợc nhựa hoá, hiện đại hoá tính năng sử dụng Đến nay công ty đã đa ra thị trờng hơn 20 loại quạt, một số có điều khiển từ xa

Ngoài quạt điện công ty còn sản xuất các loại sản phẩm khác: tủ hồ sơ, tủ văn phòng, bàn máy phôtô, két bạc, bàn nâng hạ xe máy, giá vận chuyển xe máy, càng để chân xe máy Hiện nay, sản phẩm của công ty đã đứng vững trên thị trờng, đợc ngời tiêu dùng chấp nhận cả về giá cả và mẫu mã

Trong những năm gần đây, Nhà nớc đã đa ra một số chính sách nh dán tem hàng hóa, cho vay vốn đầu t u đãi nhằm khuyến khích các doanh nghiệp sản xuất Công ty cơ khí chính xác số 1 là một trong những doanh nghiệp đợc Nhà nớc duyệt cho vay vốn đầu t sản xuất quạt điện, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất của công ty Chúng ta có thể thấy rõ điều này qua số liệu của những năm gần đây nh sau:

Báo cáo tổng hợp giai đoạn

1

Quy mô và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Chỉ

1, Giá trị tổng

sản lợng 16500 17200 19500 21700 33466 37500

2, Doanh thu 11500 14200 15200 16700 27000 30450 3,Nguồn vốn

kinh doanh 7106 7125 7140 7640 8050 9104

4, Nộp ngân

6,Thu nhập bình

quân đầu

ng-ời/tháng

0.46 0.48 0.515 0.542 0.72 1

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

2.1 Nhiệm vụ sản xuất

Nhiệm vụ sản xuất của công ty cơ khí chính xác số 1 là một ngành công nghiệp sản xuất động cơ, phụ tùng cơ khí tuy nhiên sản phẩm chủ yếu của công ty là quạt điện Ngoài ra công ty còn có nhiệm vụ khác nh: Dịch vụ bảo

tu, bảo dỡng phơng tiện vận tải và các phụ kiện lắp đặt ngành nớc

2.2 Tổ chức sản xuất

Tổ chức sản xuất của công ty có 9 phân xởng sản xuất chính và 1 phân xởng phục vụ Mỗi phân xởng có chức năng và nhiệm vụ khác nhau, nhng lại

hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình sản xuất sản phẩm

- Phân xởng gò dập: gồm các dây chuyền rèn, dập, hàn, nhiệt, luyện có chức năng tạo phôi ban đầu và các chi tiết bán thành phẩm để chuyển sang gia công ở các phân xởng khác

- Phân xởng cơ khí 1: có chức năng gia công cắt gọt các chi tiết cơ khí,

đồng thời có thể lắp ráp hoàn chỉnh 1 số sản phẩm cơ khí nh bơm thuỷ lực, bơm nớc

- Phân xởng cơ khí 2: có chức năng sản xuất khuôn mẫu, gá lắp và dao cụ, phối hợp sản xuất chi tiết đồng bộ và gia công ngoài

- Phân xởng động cơ: sản xuất mô tơ quạt, mô tơ máy bơm nớc

- Phân xởng cơ khí 3: gia công cắt gọt các chi tiết phụ tùng xe máy nh để chân, xơng tay sách

- Phân xởng nhựa: gia công các chi tiết nhựa trên dây chuyền máy ép nhựa

nh cánh quạt, bàu quạt

- Phân xởng lắp ráp 1

- Phân xởng lắp ráp 2

Ban giám đốc Công ty

PX gò dập PX cơ khí PX động cơ PX lắp ráp PX cơ điện PX sơn tĩnh điện

Kho bán thành phẩm Kho thành phẩm

Kho tiêu thụ

Nguyên vật liệu

Đóng gói Lắp ráp Kho bán thành phẩm Lắp mô tơ Tạo phôi Gia công cơ khí Sơn mạChi tiết mua ngoài

Kho thành phẩm

1

Dây chuyền lắp ráp thành phẩm có chức năng lắp ráp hoàn chỉnh quạt, các loại quạt mang nhãn hiệu Hoa Sen Sau khi kiểm các sản phẩm đủ tiêu chuẩn các sản phẩm nay sẽ đợc nhập vào kho thành phẩm của công ty

- Phân xởng cơ điện: là phân xởng phụ có chức năng cung ứng điện năng, lắp đặt thiết bị, bảo tu sửa chữa máy móc cho các bộ phận và các phân xởng sản xuất

Các chi tiết bán thành phẩm sau khi gia công chế biến xong ở mỗi giai đoạn

đều đợc kiểm tra và nhập kho bán thành phẩm Tiếp đến sẽ chuyển sang công

đoạn tiếp theo Tuy nhiên nếu khách hàng có nhu cầu mua bán thành phẩm thì công ty sẽ xuất bán, ví dụ nh: cánh quạt, lồng quạt, mô tơ

Chúng ta sẽ hiểu kỹ hơn về tổ chức sản xuất của công ty qua sơ đồ sau:

sơ đồ tổ chức sản xuất

2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ

Qua việc xem xét tổ chức sản xuất của công ty chúng ta có thể khái quát hoá quy trình công nghệ nh sau:

sơ đồ quy trình công nghệ

`

Nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm chủ yếu của công ty là:

Báo cáo tổng hợp giai đoạn

1

- Thép hợp kim chế tạo trục bơm

- Đồng kim loại

- Cao su chịu dầu , chịu nhiệt

- Thép phi 45

- Đá mài các loại

- Các loại bạc quạt

- Tôn tấm các loại , gang dẻo, nhựa hạt, sơn các loại, dây điện 5 mầu

3 Đặc điểm quản lí sản xuất kinh doanh

3.1 Phơng pháp quản lí

Theo điều lệ về tổ chức hoạt động của công ty cơ khí chính xác số 1 thì

bộ máy quản lí có 1 giám đốc, 2 phó giám đốc và các phòng ban chức năng Mô hình quản lí của công ty dựa theo mô hình trực tuyến - chức năng

Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm pháp lí, chịu trách nhiệm toàn bộ các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình

Giúp việc cho giám đốc là 2 phó giám đốc, một ngời phụ trách kỹ thuật, một ngời phụ trách hành chính , kinh doanh và quản trị

Ngoài ra công ty còn có 7 phòng nghiệp vụ với các chức năng và nhiệm vụ khác nhau đợc sắp xếp theo sơ đồ nh sau:

3.2 Nhiệm vụ của các phòng ban chức năng

3.2.1 Văn phòng giám đốc

Có nhiệm vụ tiếp khách, ngoại giao, tiếp nhận công văn, tổ chức hội nghị Ngoài ra còn có bộ phận quản trị, y tế có nhiệm vụ chăm lo đời sống sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên

Theo dõi, giám sát phần xây dựng cơ bản của công ty, cửa hàng giới thiệu sản phẩm và bán lẻ sản phẩm đợc triển khai dọc theo cổng của công ty

3.2.2 Phòng tổ chức lao động, tiền lơng

Quản lí và điều hành toàn bộ công tác tổ chức sản xuất, tổ chức cán bộ, tổ chức lao động và công tác tiền lơng Xây dựng các định mức lao động, hình thức trả lơng và tính lơng, lập báo cáo tiền lơng theo quy định

3.2.3 Phòng kế hoạch sản xuất

Lập các kế hoạch ngắn hạn và dài hạn của công ty Kế hoạch sản xuất từng loại trong năm, điều tiết sản xuất theo kế hoạch Đồng thời khai thác thị trờng, tìm kiếm việc làm, ký kết hợp đồng sản xuất và cung ứng vật t, lao động, quản

lí kho bán thành phẩm của công ty

3.2.4 Phòng kỹ thuật

Thiết kế sản phẩm, chọn lọc mẫu mã trên thị trờng đang đợc a chuộng Từ

đó xây dựng quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm áp dụng tiến bộ khoa học

kỹ thuật, nâng cao chất lợng sản phẩm Xây dựng định mức kinh tế, kỹ thuật ban đầu

Đầu t chiều sâu, mở rộng sản xuất, tích cực phát huy sáng kiến đồng thời không ngừng bồi dỡng cán bộ công nhân viên, nâng cao tay nghề cho công nhân

quản lý các kho tàng, khuôn mẫu và gá láp dụng cụ, kiểm tra chất l ợng sản xuất sản phẩm

3.2.5 Phòng kinh doanh

Tạo thị trờng tiêu thụ sản phẩm do công ty sản xuất Giới thiệu và quảng cáo sản phẩm Lập kế hoạch lu chuyển hàng hoá tiêu thụ, quản lý kho thành phẩm; làm công tác văn th, đóng dấu; thực hiện bán lẻ sản phẩm

3.2.6 Phòng kế toán tài chính

Quản lí toàn bộ hoạt động tài chính của công ty (công tác giám đốc đồng tiền) đồng thời quản lí các loại vốn và tài sản của Công ty; theo giá thành sản phẩm; thực hiện theo chế độ, chính sách kế toán hiện hạnh và quy định của Công ty Lập báo cáo kế toán theo định kỳ và phân tích các hoạt động kinh tế của công ty nh giá thành, hiệu quả, lợi nhuận đảm bảo chế độ thu nộp ngân sách, bảo toàn và phát triển vốn

3.2.7 Phòng bảo vệ

Báo cáo tổng hợp giai đoạn

1

Có chức năng bảo vệ sản xuất, phòng chống cháy nổ, phòng chống tệ nạn xã hội, làm công tác tự vệ, công tác quốc phòng; bảo về tài sản của Công ty và của khách đến quan hệ công tác Phòng bảo vệ có chức năng duy trì việc mang mặc và chấp hành giờ giấc lao động của công nhân

Với cách thức tổ chức quản lí theo mô hình tập trung nh trên, các quyết

định của giám đốc đa ra đều có sự tham gia đóng góp ý kiến tham mu của các phòng ban Bộ máy quản lí của Công ty gọn nhẹ, chuyên sâu và có tính hiệu lực cao

Phần II : đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán.

Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán xuất phát từ đặc

điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lí của công ty Do việc sản xuát kinh doanh tập trung tại một địa điểm Vì thế bộ máy kế toán của Công ty đ ợc tổ chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Toàn bộ công ty tổ chức một phòng tài chính kế toán và áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng

từ, kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và nộp VAT theo phơng pháp khấu trừ Hiện nay công ty cha áp dụng kế toán máy, do vậy mọi công việc kế toán vẫn làm theo phơng pháp truyền thống là ghi chép bằng tay Các phân xởng của công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên thống kê làm nhiệm vụ hạch toán đầu vào, thu thập chứng từ Cuối tháng có kiểm kê vật t, bán thành phẩm còn tồn tại phân xởng nộp phòng

kế toán chính thống kê của công ty dể xử lý và tiến hành phần việc kế toán

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán

Phòng tài chính kế toán thống kê có chức năng tổ chức thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, từ đó kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, kiểm tra việc sử dụng vật t, tiền vốn và tài sản, giúp công ty chủ động trong sản xuất kinh doanh

Về biên chế, phòng kế toán của công ty gồm có 5 ngời

* Kế toán trởng: Trực tiếp phụ trách phòng kế toán của công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mọi hoạt động tài chính của công ty; chịu trách nhiệm

về nguyên tắc tài chính đối với các cơ quan tài chính cấp trên, với thanh tra, kiểm toán nhà nớc Kiểm tra, phản ánh công tác hạch toán kế toán của công ty theo đúng chế độ tài chính kế toán mà nhà nớc ban hành

* Kế toán phó: Theo dõi việc hạch toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngân hàng Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Bên cạnh đó

Kế toán tr ởng

Kế toán phó - kiêm kế toán thanh toán

Thủ quỹ Kiêm kế toán TSCĐ

Kế toán tiêu thụ, tiền l ơng

Kế toán vật t , công nợ

Chứng từ gốc và bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết

1

cùng với kế toán trởng thực hiện các khoản thanh quyết toán, kiểm tra công tác tài chính của công ty

* Kế toán nguyên vật liệu, công nợ: Thờng xuyên theo dõi tình hình nhập -xuất - tồn kho vật t, công cụ, dụng cụ và thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Nắm chắc các nguồn phải thu, phải trả đồng thời hạch toán các khoản công nợ phát sinh, công nợ với cán bộ công nhân viên (các khoản tạm ứng của công nhân viên)

* Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và tiền lơng: Theo dõi hạch toán kho thành phẩm tiêu thụ, tình hình nhập - xuất - tồn kho, phản ánh kết quả tiêu thụ theo tháng, quý, năm và lập báo cáo kết quả kinh doanh của công ty Đồng thời kiêm kế toán tiền lơng, ghi chép theo dõi, phản ánh thời gian lao động của công nhân viên, tính toán phân bổ tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiẻm y tế và kinh phí công đoàn

* Thủ quỹ: Chịu trách nhilệm quản lí và bảo quản toàn bọ lợng tiền mặt, hạch toán rõ ràng về nội dung tăng giảm tiền mặt của công ty, đồng thời kiêm kế toán tài sản cố định

1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty đã sử dụng các chứng từ, tài khoản kế toán và lập báo cáo tài chính theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141/BTC/CĐKT ngày 1/11/1996 của Bộ tài chính Công ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán hang tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

2.1 .Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ.

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Báo cáo tổng hợp giai đoạn

1

Ghi chú: Ghi định kỳ

Ghi cuối tháng Đối chiếu

2.1.1 Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty

Chứng từ kế toán là bằng chứng phản ánh về nghiệp vụ kinh tế tài chính

đã phát sinh và thực sự hoàn thành Mọi số liệu ghi trong sổ kế toán đều đ

-ợc chứng minh bằng chứng từ kế toán hợp pháp và hợp lệ, trên cơ sở nắm rõ nguyên tắc cơ bản trong việc lập chứng từ, ghi chép chứng từ ghi sỏ kế toán, và lu trữ bảo quản chứng từ

Đối với công ty, hệ thống chứng từ kế toán sử dụng tơng đối đầy đủ và hợp lệ:

1, Nhóm 1: Lao động tiền lơng gồm có bản chấm công, bản thanh toán

l-ơng, bản thanh toán bảo hiểm xã hôi, bản thanh toán tiền công làm thêm giờ, định mức sản phẩm

2, Nhóm 2: Hàng tồn kho: gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bản kiểm nghiệm vật t, hàng hoá, biên bản kiểm kê cuối kỳ

3, Nhóm 3: Bán hàng, gồm: Hóa đơn GTGT, hợp đồng bán hàng

4, Nhóm 4: Tiền tệ, gồm có phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ

5, Nhóm 5: Tài sản cố định gồm: biền bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ

6, Nhóm 6: Sản xuất: Hợp đồng mua hàng, gia công

ngoài 6 nhóm chứng từ trên còn một số chứng từ khác cũng đợc phòng

kế toán công ty tập hợp ghi sổ và lu giữ để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

2.1.2 Bảng kê

Khi sử dụng bảng kê thì số liệu của chứng từ gốc trớc hết đợc ghi vào bảng kê Cuối tháng số liệu tỏng cộng của các bảng kê đợc chuyển vào các NKCT có liên quan Bảng kê có thể mở theo vế Có hoặc vế Nợ của các tài khoản, có thể kết hợp phản ánh cả số d đầu tháng, số phát sinh Nợ, số phát