Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cơ khí xây dựng đại mỗ

Điều đó đòi hỏi Công ty phải khôngngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, tìm hiểu thị trờng cũng nh từng bớc nâng caotrình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên.Sau thời gian thực tập tổng

2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty c¬ khÝ x©y dùng §¹i Mç 19

2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty c¬ khÝ x©y dùng §¹i Mç 232.2.1 Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 23 2.2.2 Tæ chøc vËn dông chøng tõ kÕ to¸n cña C«ng ty c¬ khÝ x©y dùng §¹i Mç 23

2.3 §Æc ®iÓm quy tr×nh kÕ to¸n cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i C«ng ty c¬ khÝ x©y

2.3.1.2 H¹ch to¸n ban ®Çu nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ 29

2.3.2 KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, vµ thanh to¸n víi ngêi b¸n 33

2.3.2.1 Chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 33

2.3.2.2 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 35

2.3.2.3 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 35

2.3.2.4 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 36

2.3.2.5 KÕ to¸n thanh to¸n víi ngêi b¸n 382.3.3 KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng 40

2 Đoàn Thị Thơm

2.3.3.2 Các hình thức trả lơng và cách tính lơng 40

2.3.3.3 Tổ chức hạch toán chi tiết tiền lơng 41

2.3.3.4 Kế toán tổng hợp tiền lơng và tình hình thanh toán với ngời lao động 41

2.3.3.5 Kế toán quĩ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn 42

2.3.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 46

2.3.7.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ 53

2.3.7.2 Kế toán chi tiết nghiệp vụ bán hàng 54

2.3.7.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả 54

2.3.8.1.Kế toán thanh toán với Ngân sách 57

2.3.8.2 Kế toán phân phối kết quả hoạt động tài chính 592.3.9 Báo cáo tài chính và công tác kế toán cuối kì 61

Phần 3 : Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cơ khí xây

3.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của Công ty cơ khí

3.2 Đánh giá về tổ chức hạch toán các phần hành kế toán chủ yêú của Công ty

Danh mục các từ viết tắt

Doanh thuDoanh thu thuầnGiá vốn

Hoạt độngHoạt động tài chínhKinh doanh

Kinh phí công đoànNguyên vật liệuSản phẩm

Số phát sinhTiền gửi ngân hàng Tổng hợp

Thuế giá trị gia tăng Tài khoản

Tài sản cố định

4 Đoàn Thị Thơm

Lời mở đầu

hững năm qua, cùng với xu thế phát triển kinh tế của thế giới và khu vực, kinh tế ViệtNam đã có những bớc chuyển biến vợt bậc, phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu.Song song với nó là sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế và sự hoàn thiệnkhông ngừng của hệ thống kế toán - tài chính Điều đó cũng đặt ra cho các doanhnghiệp nhiều khó khăn thách thức phải giải quyết Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ làmột doanh nghiệp nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính nên không chỉ

có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trởng kinh tế mà cònphải quản lý sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực Điều đó đòi hỏi Công ty phải khôngngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, tìm hiểu thị trờng cũng nh từng bớc nâng caotrình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên

Sau thời gian thực tập tổng hợp ở Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ, em đã có đợccái nhìn tổng quát về những đặc điểm kinh tế-kĩ thuật, cũng nh thực trạng hạch toán kếtoán của Công ty, em nhận thấy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ vớihoạt động tài chính Nhà nớc mà còn vô cùng cần thiết với hoạt động tài chính của cácdoanh nghiệp

Đợc sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty, các cô các chú trong phòng kế toán vàcác phòng ban khác có liên quan, cũng nh sự giúp đỡ hớng dẫn tận tình của thầy giáoTrần Văn Thuận em đã tìm hiểu đợc những kiến thức bổ ích Để báo cáo những kiếnthức thực tế học tập đợc tại đơn vị, em xin trình bày báo cáo thực tập tổng hợp theocác nội dung sau:

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại kỹ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cơ khí xây dựng Đại

1.1 Khái quát chung về Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một doanh nghiệp Nhà n ớc, hạch toánkinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, là Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty cơkhí xây dựng (COMA)

Tên giao dịch : Công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ

Tên tiếng Anh : Dai mo Construction Machinery Company

Địa chỉ: Xã Tây Mỗ - Huyện Từ Liêm - Thành phố Hà Nội.

Điện thoại : 04.8 349985 - 04.8 349986 Fax : 04.8 390169

Mã số thuế: 0100106810 – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại 1

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tiền thân là một phân xởng tiểu ngũ kim của Nhà máy Cơ khí Gia Lâm - Hà Nội,ngày 8/7/1966 Nhà máy Cơ khí kiến trúc Đại Mỗ (Tên gọi đầu tiên của Công ty Cơ khíxây dựng Đại Mỗ) đợc thành lập theo quyết định 766/NKT của Bộ trởng Bộ kiến trúc.Nhiệm vụ chủ yếu lúc đầu là sản xuất các loại sản phẩm nh: Ke, khoá, bản lề, Clemon,

Tê Cút, phụ tùng nớc

Năm 1975, Công ty đợc đổi tên thành Nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ trựcthuộc Liên hiệp các xí nghiệp Cơ khí xây dựng - Bộ Xây dựng Nhiệm vụ chủ yếu lànhận chế tạo, lắp đặt, sửa chữa các thiết bị phục vụ cho xây dựng, điện nớc theo đơn

đặt hàng Ngoài ra còn đợc Bộ Xây dựng và Liên hiệp các xí nghiệp Cơ khí xây dựnggiao cho sản xuất một số phụ tùng phục vụ cho các nhà máy xi măng lớn nh: HoàngThạch, Hải Phòng, Bỉm Sơn

Ngày 10/04/1996, Bộ trởng Bộ Xây dựng có Quyết định số: 405/BXD - TCLĐ vềviệc đổi tên doanh nghiệp nhà nớc Nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ chính thức đợc

đổi tên thành Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ trực thuộc Tổng Công ty Cơ khí xâydựng (COMA), có tên giao dịch Quốc tế là: Daimo Construction Machinery Company

và tên viết tắt là COMA 6

Trong những năm qua kể từ khi thành lập Công ty luôn chú trọng tới việc đầu tmáy móc hiện đại, đa dạng chủng loại để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của từngthời kỳ và đáp ứng đợc yêu cầu của thị trờng Công ty cũng thờng xuyên tăng cờngcông tác đào tạo để nâng cao trình độ quản lý về chuyên môn, kỹ thuật của đội ngũ cán

6 Đoàn Thị Thơm

bộ cũng nh nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân Vì vậy Công ty luôn hoàn thành

và hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đề ra

Thực hiện đờng lối kinh tế mở của Đảng và nhà nớc, Công ty đã mở rộng lĩnh vựcsản xuất, ngành nghề kinh doanh Công ty đã tham gia chế tạo, lắp đặt, xây dựng cáccông trình công nghiệp, dân dụng phục vụ nhu cầu của nền kinh tế quốc dân nh: Chỉ

đạo và thi công lắp đặt toàn bộ dây chuyền Nhà máy Xi măng Tuyên Quang; Hệ thốngcon lăn băng tải, xi lô, kết cấu thép phi tiêu chuẩn của các Nhà máy Xi măng HoàngThạch, Xi măng Bỉm Sơn, Xi măng Bút Sơn, Xi măng Sơn La … Gia công và lắp đặt Gia công và lắp đặt

hệ thống cột điện cho đờng dây 500 KV Bắc Nam, đờng dây 110 KV Ninh Bình - BútSơn, Cột vợt 110 KV Chí Linh - Nam Sách các cột truyền hình Lào Cai, cột truyềnhình Móng Cái, cột truyền hình Hng Yên; Hệ thống băng tải - giá đỡ kính cho Liêndoanh kính nổi Việt Nhật (VFG), các hạng mục kết cấu thép cho Nhà máy Nhiệt điệnPhả Lại 2, nhà thép tiền chế (Zamil Steel), Công trình Canon khu Công nghiệp BắcThăng Long do Nhà thầu OBAYSHI đặt hàng, chế tạo dầm cầu trục và kết cấu nhàkhung cho Nhà máy đóng tàu Bạch Đằng - Hải Phòng Công ty đã chế tạo hàng loạtsản phẩm kết cấu thép phục vụ ngành cầu đờng nh: Các loại dầm thép chủ cho cầu

Đông Thợng, cầu Kim Sơn - Hà Tây; Các loại Côppha đổ dầm chữ I, Y, T cho TổngCông ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt nam (VINACONEX) làm tuyến đờng Hồ ChíMinh, cầu Quý Cao; Côppha trụ cầu cho cầu Phả Lại của nhà thầu Trung Quốc, bêncạnh đó Công ty đã chế tạo quả cầu giàn không gian và lắp đặt giàn không gian khu dulịch đảo Tuần Châu – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại Quảng Ninh; thực hiện gia công và lắp đặt hệ thống hút lọc bụicho dây chuyền sản xuất phụ kiện sứ vệ sinh (van, vòi sen) của Công ty Thiết bị vệ sinhViệt – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại ý (SANFI), hệ thống hút bụi của Nhà máy Liên doanh đá vôi Yên Bái – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại PanPu, hệ thống hút bụi Công ty Gạch men Thăng Long, chế tạo và xuất khẩu lọc bụicho Nhà máy Nhiệt điện CAN - Thổ Nhĩ Kỳ, thực hiện mạ nhúng kẽm nóng các kếtcấu thép Thi công xây dựng nhiều công trình đảm bảo chất lợng, kỹ và mỹ thuật nh:Trung tâm giới thiệu sản phẩm - Công ty Cơ khí và Xây lắp số 7, nhà điều hành sảnxuất Công ty điện lực Hà Nam, xởng chế tạo giàn không gian - Tổng Công ty cơ khíxây dựng, nhà truyền thống huyện Thanh Trì, Nhà xởng sản xuất cốp pha thép côngsuất 2.000 tấn/năm, nhà xởng mạ nhúng kẽm nóng công suất 12.000 tấn/năm của TổngCông ty Cơ khí Xây dựng, nhà xởng Công ty bao bì xuất khẩu Bảo Tiến… Gia công và lắp đặt Các sảnphẩm cũng nh công trình do Công ty tham gia sản xuất, xây dựng đều đảm bảo các yêucầu về chất lợng, kỹ mỹ thuật, tiến độ, đợc các chủ đầu t và chuyên gia nớc ngoài đánhgiá cao

Để phát triển và tồn tại, Công ty luôn đặt mục tiêu chất lợng sản phẩm là điềukiện tiên quyết giúp Công ty cạnh tranh và đứng vững trên thị trờng trong nớc cũng nhthị trờng quốc tế Cho nên, cùng với Tổng công ty Cơ khí xây dựng và các đơn vị thànhviên trong Tổng công ty, Công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ đã và đang thực hiện Hệthống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9000 và đợc BVQI cấp chứngnhận số 86653 ngày 14/8/2001, công nhận hệ thống quản lý chất lợng của Công ty phùhợp với tiêu chuẩn Quốc tế ISO 9002

Công ty luôn luôn chấp hành tốt các nghĩa vụ đối với Nhà nớc, bình quân hàngnăm Công ty đã đóng góp cho ngân sách nhà nớc từ 0,8 đến 1,2 tỷ đồng Đồng thời

Công ty cũng luôn quan tâm đến đời sống, đảm bảo quyền lợi, nghĩa vụ cũng nh cácchế độ của ngời lao động.

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một doanh nghiệp Nhà nớc, có chức năng vànhiệm vụ trong các lĩnh vực:

- Sản xuất kinh doanh thiết bị máy móc, phụ tùng, phụ kiện cho ngành xây dựng,

công trình đô thị

- Chế tạo lắp đặt kết cấu kim loại, máy móc thiết bị, các thiết bị xây dựng, thiết bị

sản xuất vật liệu xây dựng, thiết bị điện nớc và vệ sinh công nghiệp (kể cả lắp đặt thiết

bị nội ngoại thất), thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp và đô thị

- Thiết kế, gia công chế tạo, lắp dựng, mạ nhúng kẽm, sơn tĩnh điện các sản phẩm

cơ khí, các loại cột điện, cột viba, các cấu kiện cho các công trình dân dụng, côngnghiệp và đô thị

- Lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công các công trình đờng dây và trạm biến áp

đến 35 KV

- T vấn, lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công xây dựng các công trình dân dụng,

công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng đô thị và khu công nghiệp

- Xuất nhập khẩu vật t, máy móc thiết bị và công nghệ.

1.1.3 Kết quả hoạt động trong một số năm gần đây của Công ty

Cùng với sự giúp đỡ của Tổng Công ty và với sự cố gắng nỗ lực của mình tìnhhình sản xuất của Công ty trong những năm qua tơng đối hiệu quả, cụ thể đợc biểuhiện qua các chỉ tiêu sau:

Bảng 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 2 năm 2001-2002

(Đơn vị tính: 1000 đ)

Số tiền Tỷ lệ(%)Doanh thu thuần

1.353.34

Giá vốn hàng bán 11 19.534.976 20.338.760 803.784 4,11Lợi nhuận thuần về bán

8 Đoàn Thị Thơm

Tổng lợi nhuận trớc thuế

Từ bảng số liệu trên ta có thể tính đợc các chỉ tiêu sau:

Tỷ suất LN trớcthuế/doanh thu thuần

245.708

x100=11,45%21.454.493

Tỷ suất LN trớcthuế/doanh thu thuần

302.256

x100=13,25%22.807.838

Tỷ suất chi phí/doanh thu thuần

19.534.967

x100=91,05%21.454.493

Tỷ suất chi phí/doanh thu thuần

20.338.760

x100=89,17%22.807.838

Nhận xét:

Qua số liệu trên ta thấy: doanh số đạt đợc của năm 2002 so năm 2001 tăng1.353.345 ngàn đồng (tức tăng 6,3%), và tổng lợi nhuận trớc thuế tăng 56.548 ngàn

đồng (hay tăng 23,01%) đó là do tác động của các nhân tố sau:

- Ta thấy lợi nhuận gộp tăng 549.561 nđ (hay 28,63%) nhng do chi phí tăng chỉ4,11% nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đã tăng lên 54.911 nđ (hay tăng 23,4 %)

Nh vậy công tác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là rất tốt

- Lợi nhuận gộp tăng bởi doanh thu thuần tăng nhanh hơn giá vốn hàng bán(doanh thu thuần tăng 6,3% trong khi giá vốn chỉ tăng 4,11%) điều đó chứng tỏ Côngtác quản lý chi phí sản xuất của công ty là tốt

- Do tác động từ bộ phận hoạt động tài chính làm tăng lợi nhuận của hoạt độngkinh doanh Công ty cần phát huy hiệu quả của hoạt động này để nâng cao hiệu quảchung

Tổng lợi nhuận trớc thuế tăng, kéo theo sự gia tăng về khoản thuế phải nộp ngânsách và khoản lợi tức sau thuế, nâng cao lợi ích của xã hội nói chung và ngay bản thân

đơn vị nói riêng Vì vậy Công ty cần phát huy hơn nữa thế mạnh của mình để góp phầnmình tới sự phát triển của xã hội và cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên

Tăng doanh thu, tăng lợi nhuận đó là mục tiêu của công ty, song việc sử dụng vàquản lý chi phí một cách hợp lý, tiết kiệm cũng sẽ góp phần thực hiện tốt các mục tiêunày (Tỷ suất chi phí/doanh thu thuần năm 2002 giảm đi so với năm 2001, nhng các chỉtiêu này vẫn còn rất cao, công ty cần phải xem xét điều chỉnh cho các kỳ sau)

Nh vậy trong quá trình hoạt động, công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ không nhữnghoàn thành kế hoạch đặt ra mà còn vợt mức kế hoạch Đây thực sự là một kết quả đángkhả quan Nó đánh dấu sự nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên củatoàn công ty và sự quan tâm của các cấp lãnh đạo

Bảng 2: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

(Đơn vị tính:1000 đ)

% Số tiền

(Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty năm 2001, 2002)

Nhìn chung doanh thu của Công ty năm 2002 so với năm 2001 tăng lên Chi phíkinh doanh của Công ty lại giảm đi và chính điều này làm cho lợi nhuận của Công tytăng lên, đây là một dấu hiệu tốt Thu nhập bình quân của công nhân tăng lên, điều đóchứng tỏ Công ty đang cố gắng đảm bảo và cải thiện đời sống vật chất cho cán bộ côngnhân viên

Tuy nhiên đó mới là những chỉ tiêu tổng quát, để tìm hiểu rõ hơn về tình hình tàichính của Công ty, ta xem xét thêm những chỉ tiêu về tài chính sau đây:

Bảng 4: Tình hình tài chính của Công ty

(Đơn vị tính:1000 đ)

So sánh Chênh

lệch

Tỷ lệ(%)

động tổ chức sản xuất kinh doanh.

Các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh

Vòng quay vốn kinh

Tổng mức doanh thu thuần thực hiện trong kì

Vốn kinh doanh trong kì

Năm 2002 = 22.007.838.000

= 4,614.770.610.000

Năm 2001 = 21.454.309.000 = 5,04

4.255.600.000Vòng quay vốn kinh doanh năm 2002 so với năm 2001 giảm đi, cụ thể là năm

2002 giảm đi 0,43 vòng (4,61 - 5,04) Điều này chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn củaCông ty đang có chiều hớng giảm sút

Hệ số sinh lời của vốn kinh doanh trong hai năm 2001, 2002:

Hệ số sinh lời của vốn KD = Vốn KD sử dụng BQ trong kìTổng lợi nhuận x 100

xu hớng mở rộng quy mô sản xuất, tăng sản lợng hàng hoá sản xuất ra

Hiệu quả sử dụng chi phí kinh doanh qua các năm 2001 – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại 2002

Hệ số sinh lời của chi phí =  mức chi phí thực hiện trong kỳ mức lợi nhuận trong kỳ

Năm 2002 =

175.522.461.00

2.318.632.000

Năm 2001 =

169.229.694.00

2.341.265.000Thông qua chỉ tiêu hệ số sinh lời của chi phí ta thấy hiệu quả sử dụng vốn của Công

ty năm 2002 cao hơn so với năm 2001 là 3,4 Cụ thể là năm 2001 thì cứ 1 đồng chi phí thìthu đợc 72,3 đồng lợi nhuận Năm 2002 thì cứ 1 đồng chi phí thì thu đợc 75,7 đồng lợinhuận Đây là một điều rất đáng mừng của Công ty

Qua những phân tích trên cho thấy, trong hai năm 2001,2002 Công ty đã có cốgắng nỗ lực trong việc tối tiểu hoá chi phí, đồng thời vẫn đảm bảo đợc chất lợng sảnphẩm để nâng cao đợc doanh thu và từ đó nâng cao đợc lợi nhuận cho Công ty

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cơ khí xây dựng

Đại Mỗ

Bộ máy quản lý của Công ty đợc thực hiện theo mô hình kết hợp (trực tuyến – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại chức năng) Với mô hình này, những quyết định quản lí do các phòng chức năngnghiên cứu, đề xuất với thủ trởng Khi đợc thủ trởng thông qua biến thành mệnh lệnh

đợc truyền đạt từ trên xuống dới theo tuyến đã quy định

Trách nhiệm quyền hạn của các bộ phận trong bộ máy quản lý Công ty

- Ban giám đốc: Gồm 1 Giám đốc và 2 phó giám đốc

+ Giám đốc là ngời đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty, điều hành mọi hoạt

động của Công ty theo chế độ nguyên tắc tập trung dân chủ và chịu trách nhiệm chỉhuy toàn bộ bộ máy quản lý

+ Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh, chịu trách nhiệm cho hoạt động kinhdoanh, dịch vụ, tiêu thụ sản phẩm, hợp tác liên doanh, liên kết sản xuất với các đơn vịbạn

+ Một phó giám đốc phụ trách công tác sản xuất kỹ thuật, công nghệ, chỉ đạocông tác quản lý thiết kế, chế tạo sản phẩm

- Khối văn phòng: Gồm 4 phòng ban và 40 ngời

+ Phòng Kế hoạch kinh doanh: Là phòng chuyên môn giúp cho Ban giám đốctrong các lĩnh vực

 Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh trung hạn và dài hạn

 Giám sát về kỹ thuật, công nghệ trong quá trình sản xuất

 Kiểm tra chất lợng sản phẩm, công trình trớc khi xuất xởng, bàn giao

 Quản lý thiết bị, kỹ thuật về an toàn và vệ sinh lao động

+ Phòng Kế toán: Là phòng nghiệp vụ giúp cho Ban giám đốc trong các lĩnh vực

 Xây dựng kế hoạch tài chính tháng, quý, năm

12 Đoàn Thị Thơm

 Tham mu cho cấp trên các vấn đề về tài chính nh tạo vốn, quản lý vốn

 Ghi chép, tổng hợp, kế toán sổ sách, tính toán chi phí, thu nhập, lỗ lãi

 Lập các báo cáo tài chính… Gia công và lắp đặt

+ Phòng Tổ chức hành chính: Là phòng chuyên giúp cho Ban giám đốc trong cáclĩnh vực:

 Quản lý tổ chức nhân sự lao động, tiền lơng

 Lập kế hoạch bố trí lao động, đề bạt cán bộ, tuyển dụng lao động

 Quản lý hành chính, bảo vệ, y tế, nhà ăn ca, nhà trẻ, nhà ở tập thể… Gia công và lắp đặt

- Khối sản xuất gồm: 200 công nhân trực tiếp sản xuất, 4 quản đốc phân xởng và

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty cơ khí xâydựng Đại Mỗ

1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một doanh nghiệp Nhà nớc, hạch toán kinh tế

độc lập, tự chủ về tài chính và chịu sự quản lý của Tổng Công ty cơ khí xây dựng nhmột đơn vị thành viên

Trớc đây Công ty chỉ sản xuất hàng tiểu ngũ kim nh ke, khoá, bản lề… Gia công và lắp đặt

Hiện nay để phù hợp với nhu cầu thị trờng Công ty đã sản xuất nhiều mặt hàngmới phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng, bao gồm:

- Sản xuất phụ kiện ngành nớc: Rắc ke, đồng hồ đo nớc

Giám đốc Phụ trách chung

Phân x ởng cơ khí rèn, đột, dậpPhân x ởng kết cấu thép

- Sản xuất phụ tùng xây dựng: Cột chống, giàn giáo, cốp pha

- Sản xuất phụ tùng xi măng: Cấp liệu cánh quạt

- Ngoài ra Công ty còn mạ nhúng kẽm nóng, sơn tĩnh điện các sản phẩm củamình làm ra

Với nhiều dây truyền sản xuất hiện đại, hiện nay để chủ động sản xuất Công tycòn mạnh dạn đầu t xây dựng một hệ thống một hệ thống bể mạ nhũng kẽm với tổng sốvốn là 1,4 tỷ đồng Ngoài ra Công ty còn thực hiện liên kết với các cơ sở nghiên cứukhoa học kỹ thuật nh Viện công nghệ hoá học, Viện cơ giới hoá … Gia công và lắp đặt để đa tiến bộ khoahọc vào sản xuất

Trong những năm gần đây, sản phẩm của công ty bị cạnh tranh mạnh trên thị tr ờng bởi các sản phẩm của các công ty sản xuất ở trong nớc, và đặc biệt là sự cạnh tranhcủa các sản phẩm nhập ngoại với mẫu mã đẹp, giá bán thấp Đây là một khó khăn lớntrong điều kiện hiện nay mà công ty phải vợt qua để tìm chỗ đứng cho mình trên thị tr-ờng

Để có thể làm đợc điều đó thì hiện nay công ty đang tiến hành đầu t đổi mới máymóc thiết bị và nhà xởng, nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến mẫu mã và hạgiá thành sản phẩm Tuy nhiên, gần đây do ảnh hởng của cơn sốt sắt thép đã đẩy giánguyên vật liệu tăng cao, dẫn đến chi phí sản xuất của doanh nghiệp tăng lên, làm chomục tiêu hạ giá thành sản phẩm của doanh nghiệp khó có khả năng thực hiện đợc tronggiai đoạn hiện nay Để có thể hạ giá thành của sản phẩm tại thời điểm này thì công tychỉ có một phơng pháp đó là sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu

1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Là doanh nghiệp chuyên sản xuất các phụ kiện cho ngành xây dựng Sản phẩm chủ yếu của doanh nghiệp là: ke, khoá, bản lề, cột chống, giàn giáo, cốp pha… Gia công và lắp đặt

Các sản phẩm đều phải trải qua các công đoạn: đột, dập, đúc, khoan… Gia công và lắp đặtngoài racòn có thêm công đoạn mạ sản phẩm sau khi sản phẩm đã đợc hoàn thành ở các công

đoạn trên

Các sản phẩm của công ty có các chi tiết đòi hỏi sự chính xác cao để đạt đợcyêu cầu về kỹ thuật và mỹ thuật Để có thể làm đợc điều này doanh nghiệp cần cómột công nghệ sản xuất hiện đại và đội ngũ công nhân lành nghề

Để có thể vận hành máy móc thiết bị đạt hiệu quả cao, doanh nghiệp phải tổ chức

bộ máy sản xuất phù hợp với năng lực sản xuất của hệ thống máy móc thiết bị hiện có

Đồng thời việc tổ chức sản xuất phải đảm bảo sự hỗ trợ lẫn nhau của các máy móc thiết

bị, có khả năng kiểm tra chéo chất lợng của mỗi chi tiết sản phẩm hoàn thành Hiệnnay, công ty có hệ thống sản xuất đã hoạt động từ nhiều năm nay, và đã phát huy tốtnăng lực sản xuất của hệ thống thiết bị

Sơ đồ1.2: Sơ đồ tổ chức sản xuất tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Khu máy mới

1.3.3 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm

Hiện nay, sản phẩm của công ty đợc tiêu thụ dới hai hình thức: tiêu thụ trựctiếp tại Công ty thông qua các đơn đặt hàng của khách hàng hoặc qua các đại lý ở

Hà Nội và các tỉnh lân cận Trong đó, hình thức tiêu thụ trực tiếp tại Công ty là chủyếu.Với hình thức tiêu thụ qua các đại lý, Công ty chỉ có đại lý hởng chênh lệch giáchứ không xây dựng hệ thống đại lý hởng hoa hồng Điều này giúp cho doanhnghiệp ít bị chiếm dụng vốn, nhng việc mở rộng thị trờng tiêu thụ gặp khó khăn

Phần 2 : thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công

xử lý và hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán phát sinh tại tổ, đơn vị , công x ởng xínghiệp trực thuộc Công ty và khối văn phòng Công ty để phục vụ cho quản lý kinh tếtài chính của Công ty

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với cơ cấu tổ chức nhân sự của Công

ty với nguyên tắc “gọn nhẹ nhng hiệu quả”, với cách thức tổ chức nh vậy tại các đơn vịphụ thuộc nh xí nghiệp trung tâm không có bộ máy kế toán Thay vào đó ở mỗi đơn vịphụ thuộc có một đến hai nhân viên thống kê kế toán với nhiệm vụ:

Với cách làm này bộ máy kế toán của Công ty đã giảm nhẹ đợc thời gian đi lại

và khối lợng công việc của các cán bộ thống kê, kế toán ở các xí nghiệp do tính chấthoạt động có địa bàn

Về nhân sự: Phòng kế toán gồm 6 ngời, mỗi ngời đợc quy định trách nhiệm nhsau:

 Kế toán trởng - kế toán giá thành: Có nhiệm vụ phụ trách chung toàn bộcác hoạt động nghiệp vụ tài chính, kế toán trong Công ty Trách nhiệm và quyền hạncủa kế toán trởng nh sau:

- Ký duyệt séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền các chứng từ thanh toán đã đầy đủ thủ

tục phục vụ cho hoạt động SXKD của Công ty

- Ký phiếu thu, chi tiền mặt phục vụ cho hoạt động SXKD và việc thanh toán

mua, bán với khách hàng

- Ký báo cáo quyết toán quý, năm đã đợc Giám đốc ký duyệt.

- Tham mu cho Giám đốc các vấn đề liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán.

- Lập kế hoạch cân đối thu chi hàng tháng, quý, năm phục vụ cho sản xuất kinh

doanh theo đúng chế độ tài chính

- Những công việc có tính chất toàn công ty, theo dõi và chỉ đạo trực tiếp bộ phận

16 Đoàn Thị Thơm

thanh toán tiền mặt và tiền quỹ ngân hàng, xem xét những vấn đề về chế độ tài chính

kế toán, báo cáo quyết toán, xây dựng kế hoạch tài chính

- Xác định đúng đối tợng hạch toán chi phí, đối tợng tính giá thành, số lợng chủngloại mặt hàng để tập hợp chi phí và phân bổ chi phí chính xác

- Giám sát chặt chẽ các dự toán chi phí, tình hình thực hiện các dự toán chi phí.

- Lựa chọn phơng pháp tính giá thành phù hợp với đặc điểm của đơn vị.

- Điều hành và quản lý mọi công việc cũng nh toàn bộ nhân viên trong phòng.

 Kế toán tổng hợp: Tổng hợp ghi sổ cái, lập báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh và làm các công việc báo cáo tài chính theo đúng chế độ tài chính của Nhà nớc.Nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của kế toán tổng hợp nh sau:

- Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán các phần hành kế toán trong kỳ hạch toán Chịu

trách nhiệm về tính chính xác trung thực của số liệu mà mình cung cấp

- Lập các báo cáo tài chính định kì cũng nh đột xuất gửi các cơ quan chức năng

theo đúng quy định Đáp ứng kịp thời các báo cáo về tài chính khi Trởng phòng, Bangiám đốc yêu cầu

- Giúp Trởng phòng trong việc tổ chức thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn, thay

mặt Trởng phòng giải quyết các vấn đề về quản lý hoạt động chung của phòng khi Tr ởng phòng vắng mặt

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, TSCĐ, lơng có chức năng nhiệm vụsau:

- Theo dõi thờng xuyên mọi hoạt động thu chi của quỹ tiền mặt, tiến hành các thủ

tục thu chi nh viết phiếu thu, phiếu chi sau khi có chứng từ hợp lệ… Gia công và lắp đặt từ đó giám sát đợc

số d tiền mặt tại quỹ theo từng ngày Lu giữ chứng từ đầy đủ, chứng từ, sổ theo dõi chitiết tài khoản phải đợc cập nhật hàng ngày, thờng xuyên đối chiếu số d với thủ quỹ

- Mở sổ theo dõi, giám sát thờng xuyên mọi hoạt động của các khoản tiền gửi,

tiến hành theo dõi các thủ tục thu chi bằng chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng saukhi có các chứng từ hợp lệ… Gia công và lắp đặt từ đó giám sát đợc số d tài khoản từng ngày Lu giữchứng từ đầy đủ, chứng từ, sổ theo dõi phải đợc cập nhật hàng ngày thờng xuyên đốichiếu số d với ngân hàng

- Theo dõi chi tiết từng TSCĐ, tổng thể TSCĐ trong toàn công ty theo các tiêu chí

quy định của Luật kế toán Có nhiệm vụ lập sổ, thẻ TSCĐ hiện có tại công ty Lu giữ

và bảo quản đầy đủ chứng từ, hồ sơ của tình hình tăng giảm TSCĐ, thẻ TSCĐ, sổ theodõi chi tiết TSCĐ Báo cáo tình hình biến động TSCĐ và các thông tin khác về TSCĐmột cách chính xác đầy đủ, trung thực kịp thời cho trởng phòng Trích khấu hao từngquý dầy đủ, chính xác từ đó phân bổ vào chi phí sản xuất trong kỳ

- Hàng tháng căn cứ vào báo cáo chi phí của các đội, các xí nghiệp về các khoảnchi phí nhân công, các bảng chấm công, bảng giao khoán kế toán phải tính đúng, đủ sốtiền lơng, tiền thởng, BHXH phải trả cho CBCNV hàng tháng Tính đúng, đủ chính xác

số tiền BHXH, KPCĐ phải thu từ lơng của CBCNV theo đúng chế độ quy định của

Tr ởng phòng

Kế toán tr ởng

Kế toán giá thành

Thủ quỹ

Phó phòng

Kế toán

tổng hợp

Kế toán tiền mặt, TGNH, TSCĐ, tiền l ơng

Kế toáncông trình thi công xây dựng

Kế toán NVL, CCDC, tạm ứng và theo dõi công nợ

Nhà nớc Phân bổ đầy đủ, chính xác tiền lơng và các khoản trích nộp vào chi phí sảnxuất của từng kì hạch toán

 Nhân viên kế toán nguyên vật liệu, CCDC, công nợ và tạm ứng:

- Theo dõi, giám sát hoạt động xuất nhập tồn vật t, nguyên liệu Tính đúng đủ

mọi chi phí mua nguyên vật liệu, CCDC để xác định đúng giá mua nguyên vật liệu,CCDC Phải thờng xuyên đối chiếu số tồn sổ sách với số tồn thực tế Chấp hành tốtnguyên tắc hạch toán kế toán VL CCDC, phản ánh chính xác kịp thời số lợng giá trị

VL , CCDC xuất- nhập- tồn kho Kiểm tra tình hình bảo quản sử dụng NVL, CCDC,chống tham ô lãng phí Cung cấp số liệu cho các nhà quản lý và kế toán tổng hợp.Giám đốc tình hình thu mua tránh ứ đọng hay thiếu hụt VL- CCDC ảnh hởng tới quátrình sản xuất

- Kiểm tra, theo dõi và thanh toán các chứng từ liên quan đến hoạt động mua bán

có phát sinh các khoản phải thu, phải trả trong quá trình sản xuất kinh doanh theo đúngquy định của Công ty và Luật kế toán Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ đến từng kháchhàng, nhà cung cấp hay ngời tạm ứng, số d công nợ phải đợc xác định theo từng thời

điểm, thời gian cụ thể Đôn đốc khách hàng ngời tạm ứng trả ngay các khoản phải thutạm ứng khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ, không để phát sinh các khoản nợ khó đòi, kếthợp với các bộ phận kế toán khác để tiến hành các thủ tục thanh toán các khoản phảitrả

 Kế toán công trình thi công xây dựng:

- Hạch toán kế toán xây dựng cơ bản trong nội bộ công ty và các công trình thi

công lắp đặt

- Theo dõi phản ánh chính xác giá trị các khoản thiệt hại trong thi công lắp đặt.

 Thủ quỹ:

- Chịu trách nhiệm về chi thu tiền mặt theo chứng từ thu, chi khi đã có đầy đủ thủ

tục hợp lý, có đủ chữ ký của Kế toán trởng, Giám đốc… Gia công và lắp đặt Vào sổ quỹ và tính số d tồnquỹ tiền mặt hàng ngày, báo cáo tồn quỹ hàng ngày và nộp vào ngân hàng Hàng thángthủ quỹ phải báo cáo Giám đốc và Kế toán trởng biết số tiền thu vào, số tiền chi ra và

số còn ở quỹ Cuối tháng kiểm quỹ, đối chiếu số d với kế toán theo dõi tiền mặt, đốichiếu số tồn thực tế với tồn quỹ sổ sách Thủ quỹ phải giữ gìn sổ sách chu đáo, tất cảcác chứng từ thu chi sau đó vào sổ quỹ xong phải giao ngay sang bộ phận kế toán chậmnhất là tra ngày hôm sau

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Thủ quỹ

Phó phòng

Kế toán

tổng hợp

Kế toán tiền mặt, TGNH, TSCĐ, tiền l ơng

Kế toáncông trình thi công xây dựng

Kế toán NVL, CCDC, tạm ứng và theo dõi công nợ

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cơ khí xây dựng

Đại Mỗ

2.2.1 Những thông tin chung về tổ chức công tác kế toán

Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty đợc xác định theo từng quý Cuốimỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo quy định

Năm kế toán: Đợc xác định theo năm dơng lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày31/12

Phơng pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp sổ số d

để hạch toán chi tiết NVL và thành phẩm tồn kho

Phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp kêkhai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho

Phơng pháp tính giá nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Tính theogiá thực tế

Phơng pháp xác định giá trị NVL xuất kho: Công ty xác định giá trị NVL xuấtkho theo phơng pháp giá thực tế đích danh

Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theophơng pháp sản lợng ớc tính tơng đơng

Phơng pháp tính giá thành sản phẩm: Công ty tính giá thành sản phẩm theo phơngpháp giản đơn

Giá trị sản phẩm xuất kho đợc tính theo giá thực tế đích danh

Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phơng khấu hao đều theo thờigian

Phơng pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán

Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ có những phần hành kế toán chính và những chứng

từ kèm theo nh sau:

- Hạch toán tài sản cố định: các chứng từ sử dụng để hạch toán tài sản cố định

gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ (gồm có mua ngoài và xây dựng cơ bản hoàn thànhbàn giao), Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Hợp đồng thanh lí TSCĐ, Hoá đơn bán hành

đối với trờng hợp thanh lí TSCĐ Các chứng từ này có mẫu giống nh Bộ Tài chính qui

định cho từng loại

- Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ: Trong khâu nhập vật t, các chứng

từ đợc sử dụng tại Công ty là hoá đơn bán hàng của ngời bán, Phiếu nhập kho doPhòng Kế hoạch kinh doanh lập và Biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu trả lại vật t, cácchứng từ có mẫu nh Bộ Tài chính qui định Đối với khâu xuất nguyên vật liệu, kế toánCông ty thờng sử dụng Phiếu xuất kho

- Hạch toán chi phí sản xuất – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại kinh doanh và tính giá thành sản phẩm: Để hạch

toán chi phí sản xuất – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại kinh doanh và tính giá thành sản phẩm Công ty dùng cácchứng từ phản ánh chi phí lao động (Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội),chứng từ phản ánh chi phí vật t (Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ),Bảng kê hoá đơn chứng từ mua vật liệu, công cụ – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại dụng cụ, chứng từ phản ánh khấuhao TSCĐ (Bảng tính và phân bổ khấu hao), chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ muavào (Hoá đơn mua hàng, chứng từ chi tiền mặt), chứng từ phản ánh các khoản chi phíbằng tiền khác

- Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm: Hạch toán ban đầu quá trình tiêu

thụ bắt đầu từ khâu khách hàng đề nghị mua hàng cho đến khâu thanh toán và nhậnhàng Các chứng từ sử dụng ở phần hành này gồm có: Giấy đề nghị mua hàng củakhách hàng, Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác nhPhiếu xuất kho, Phiếu thu

- Hạch toán tiền lơng, các khoản trích theo lơng, các khoản tạm ứng và tình hình

thanh toán với ngời lao động: Để hạch toán đợc tiền lơng, các khoản trích theo lơngcông ty phải theo dõi lao động về mặt số lợng, thời gian và kết quả lao động thông quacác sổ sách lao động Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là Bảng chấm công.Bảng chấm công đợc lập riêng cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất Cuối tháng, Bảngchấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lơng cho từng bộ phận, tổ,

đội sản xuất Để hạch toán kết quả lao động Công ty sử dụng các báo cáo về kết quảnh: Phiếu sản phẩm hoàn thành, Phiếu báo hỏng… Gia công và lắp đặt Sau đó để hạch toán tiền lơng vàcác khoản trích theo lơng Công ty sử dụng các chứng từ gồm: Bảng thanh toán tiền l-

ơng và bảo hiểm xã hội và các chứng từ chi tiền cho ngời lao động Ngoài ra để hạchtoán đợc các khoản tạm ứng Công ty dùng các chứng từ nh: Giấy đề nghị tạm ứng,Phiếu thanh toán tạm ứng… Gia công và lắp đặt

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

- Để theo dõi và luân chuyển chứng từ nội bộ trong công ty ví dụ nh ở phần hành

kế toán nguyên vật liệu, trong khâu nhập vật t công ty sử dụng Giấy biên nhận bốc xếp

có xác nhận của thủ kho và ngời nhận bốc xếp về số hàng đã nhận vào kho Để kiểm kêvật liệu công ty sử dụng “ Biên bản kiểm kê”, để yêu cầu cấp vật t cho sản xuất Công

ty sử dụng “ Giấy đề nghị cấp vật t”… Gia công và lắp đặt

2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Nhìn chung hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty áp dụng là theo đúng Quyết

định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính - đã sửa đổi

bổ sung Ngày 01/01/2003 vận dụng 4 chuẩn mực kế toán mới, doanh nghiệp đã không

sử dụng các tài khoản nh 721, 821 và đã bổ sung thêm các TK mới nh 635, 515, … Gia công và lắp đặt vàdoanh nghiệp đã thay đổi nội dung hạch toán của một số tài khoản nh: tài khoản 711,

811 Để theo dõi cũng nh có thể xác định lợi nhuận của từng sản phẩm đa lại, hớng chitiết tài khoản của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ là chi tiết theo sản phẩm Ví dụ nh

“155- Rắc ke”, “155-đồng hồ đo nớc”, “155- Cột chống”, “155- cốp pha”… Gia công và lắp đặt

 Sổ tổng hợp bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái các tàikhoản… Gia công và lắp đặt

 Sổ chi tiết (SCT) bao gồm: SCT tiền vay, SCT phải trả ngời bán, SCT phải thukhách hàng, SCT TSCĐ… Gia công và lắp đặt

Để thực hiện công tác kế toán tại Công ty, phòng kế toán đợc trang bị 4 máy tínhtuy nhiên sự trợ giúp của máy vi tính chỉ dừng lại ở khâu hạch toán tổng hợp, còn khâuhạch toán chi tiết vẫn đợc thực hiện thủ công Các thao tác ghi sổ từ các chứng từ lên

sổ chi tiết đều do kế toán phụ trách phần hành trực tiếp thực hiện Sau đó thông qua kếtoán máy các số liệu đợc tổng hợp theo từng phần hành, cuối cùng máy tính sẽ cungcấp các báo cáo mà kế toán viên cần

Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty cơ khí xây dựng Đại

Mỗ đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ2.2: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung ở Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ:

:Ghi báo cáo hàng ngày:Cuối tháng ghi

:Đối chiếu

Sổ cái tàikhoản

Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

Hàng tháng căn cứ vào chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi nghiệp

vụ phát sinh vào Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chung đểghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Công ty cũng mở sổ kế toán chi tiết

để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tơng ứng với từng phần hành cụ thể

Cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp cộng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết để lập báo cáo tài chính

2.2.5 Báo cáo tài chính

Cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp tiến hành lập các báo cáo tài chính Các báo cáotài chính của Công ty đợc lập theo mẫu do Bộ Tài Chính quy định

Hiện nay Công ty đang sử dụng bốn loại báo cáo tài chính là Bảng cân đối kếtoán (Mẫu B01-DNN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DNN), báocáo lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu B09-DNN) Ngoài bốn báocáo tài chính trên Công ty còn lập phụ biểu là “ Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối vớingân sách Nhà nớc” để gửi cho cơ quan thuế Các Báo cáo tài chính này đều đợc lậptheo quý, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính

Cơ sở để lập báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán: kế toán tổng hợp lập bảng cân đối kế toán dựa trên cơ sở

là số liệu của các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và bảng cân đối kế toán cuốinăm trớc, quý trớc

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Cuối mỗi quý kế toán tổng hợp căn cứ

vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ trớc, và sổ kế toán trong kỳ ( do các

22 Đoàn Thị Thơm

kế toán viên chuyển lên ) dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 và tài khoản 133 “Thuế GTGT” đợc khấu trừ”, tài khoản 333 “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc” do

kế toán thuế cung cấp để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho quý đó

-Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Báo cáo này đợc lập căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt

động kinh doanh, Bảng cân đối kế toán và các tài liệu khác nh: sổ cái, các sổ kế toánchi tiết, báo cáo vốn góp, khấu hao, chi trết hoàn nhập dự phòng hoặc các tài liệu chitiết về mua bán tài sản cố định, trả lãi vay… Gia công và lắp đặt

-Thuyết minh báo cáo tài chính: Để lập thuyết minh báo cáo tài chính, cuối mỗiquý kế toán tổng hợp căn cứ vào các sổ kế toán quý báo cáo, bảng cân đối kế toán quýbáo cáo, báo cáo kết quả hoạt động kế toán quý báo cáo, thuyết minh báo cáo quý nămtrớc để lập thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra, còn có các báo cáo quản trị khác, nhng các báo cáo quản trị không đợclập theo định kỳ mà nó chỉ đợc lập khi có yêu cầu của nhà quản trị Một số báo cáoquản trị mà Công ty thờng lập là Báo cáo chi phí, Báo cáo chi phí bán hàng so sánh vớidoanh thu, lợi nhuận, Báo cáo chi phí tiền lơng… Gia công và lắp đặt

Dới đây, em xin trích dẫn phần I của “Báo cáo kết quả kinh doanh” năm 2003 củaCông ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ:

Kết quả hoạt động kinh doanh

2.3 Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Công

ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

2.3.1 Kế toán TSCĐ

2.3.1.1 Phân loại TSCĐ

Do TSCĐ trong công ty có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu

t, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạchtoán TSCĐ, công ty sắp xếp TSCĐ theo từng nhóm với những đặc trng nhất định và đ-

ợc phân loại theo hình thái biểu hiện, bao gồm:

- TSCĐ hữu hình

- TSCĐ vô hình

Trong đó TSCĐ hữu hình đợc phân loại theo đặc trng kỹ thuật bao gồm:

- Nhà cửa, vật kiến trúc gồm những TSCĐ đợc hình thành sau quá trình thi công

xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinhdoanh

- Máy móc thiết bị bao gồm toàn bộ thiết bị máy móc dùng cho sản xuất kinh

doanh nh máy móc thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, thiết bị động lực

- Phơng tiện vận tải truyền dẫn

- Thiết bị dụng cụ quản lý gồm các thiết bị dụng cụ phục vụ quản lý nh thiết bị

điện tử, máy vi tính, máy in, fax

- TSCĐ khác

2.3.1.2 Hạch toán ban đầu nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ

Công ty sử dụng “Biên bản giao nhận TSCĐ” (mẫu số 01-TSCĐ-BB) để ghi nhậnTSCĐ tăng do mua ngoài, nhận góp vốn, xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao Kếtoán còn sử dụng “Biên bản thanh lí TSCĐ” (mẫu số 03-TSCĐ-BB), “Biên bản giaonhận TSCĐ, sửa chữa lớn hoàn thành” (mẫu số 04-TSCĐ-BB), “Biên bản đánh giá lạiTSCĐ” (mẫu 05-TSCĐ-BB) để ghi nhận các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, trong đó Biênbản đánh giá lại TSCĐ chỉ đợc sử dụng khi có trờng hợp mua bán TSCĐ không đợc sửdụng để đánh giá lại TSCĐ theo định kỳ Chứng từ khấu hao TSCĐ là “Bảng tính và

phân bổ khấu hao TSCĐ” Ngoài ra, Công ty còn sử dụng “Hợp đồng thanh lí TSCĐ”

theo mẫu mà Bộ Tài chính quy định đối với trờng hợp thanh lí tài sản cố định

Khái quát quy trình luân chuyển chứng từ thông qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ 2.3.1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ tại Công ty Cơ khí xây dựng

P.Kỹ thuật

Ký hợp

đồng muatài sản

Hội đồnggiao nhận

Biên bảngiao nhận

Kế toán TSCĐ

Ghi sổ

TK 211Mua sắm TSCĐ Thanh lý nh ợng bán TSCĐ

hồ sơ lên phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán Tiếp đó kế toán tiến hành lập hoặchuỷ thẻ tài sản cố định Thẻ TSCĐ sau khi lập xong đợc đăng kí vào sổ TSCĐ

2.3.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ

Kế toán tài sản cố định theo dõi tài sản cố định chi tiết theo loại và theo phòngban, phân xởng sản xuất, do đó có hai loại Sổ chi tiết tài sản cố định t ơng ứng Tất cảcác thông tin này đều có ở Sổ chi tiết khấu hao Phần hành kế toán tài sản cố định đợcthực hiện hoàn toàn trên máy tính Mỗi khi phát sinh một tài sản cố định mới, kế toáncần khai mã cho tài sản mới, nhập thông tin chung về tài sản nh ở thẻ tài sản cố định,nhập tên phân xởng sử dụng để theo dõi khấu hao

Do những đặc điểm nh vậy hiện nay Công ty sử dụng những loại sổ sách sau:

- Sổ Tài sản cố định (mở cho từng loại TSCĐ )

- Sổ chi tiết Tài sản cố định (mở theo đơn vị sử dụng)

2.3.1.4 Kế toán tổng hợp TSCĐ

Công ty sử dụng các tài khoản sau đây để hạch toán tổng hợp TSCĐ:

- TK 211: dùng để phản ánh gía trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài

sản cố định hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá

- TK 213: dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài

sản cố định vô hình trong doanh nghiệp

- TK 411 dùng để phản ánh nguồn vốn kinh doanh hiện có và tình hình tăng giảm

nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan nh 111, 112, 131, 133,

214, 331

Khái quát hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ chủ yếu

Sơ đồ 2.3.1.2: Sơ dồ kế toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

TK 111, 112, 331, 341

TK 214

TK 412

TK 411

Nhận vốn góp LD bằng TSCĐ, nhận TSCĐ do đ ợc cấp tặng

TSCĐ thiếu chờ xử lý

2.3.1.5 Kế toán khấu hao TSCĐ

Khấu hao là một biện pháp chủ quan trong quản lý để thu hồi lại giá trị đã haomòn của tài sản cố định Do đó để tái đầu t, các doanh nghiệp không thể không tríchkhấu hao TSCĐ

Nguồn vốn khấu hao cơ bản là nguồn tài trợ chủ yếu để mua mới TSCĐ tại Công

ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

*Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Hiện nay Công ty đang áp dụng phơng pháp khấu hao đều nh sau:

Mức khấu hao bình quân phải

trích trong năm =

Nguyên giá

Tỉ lệ khấu haonăm

Mức khấu hao bình quân quý = Mức khấu hao bình quân năm

4TSCĐ tăng trong quý này thì quý sau mới tính khấu hao

Số khấu hao phải

trích trong quý =

Số khấu hao đã

trích quý trớc +

Số khấu haotăng trong quý -

Số khấu haogiảm trong quý

* Phơng pháp kế toán khấu hao

Chứng từ gốc về tăng, giảm & khấu hao TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ

Sổ cái TK 211, 213, 214

Bảng cân đối

số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết về tăng, giảm TSCĐ

Báo cáo tài chính

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao, kế toán tại Công tyCơ khí xây dựng Đại Mỗ sử dụng tài khoản 214 – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại Hao mòn tài sản cố định Tài khoảnnày đợc chi tiết thành:

TK 2141: Hao mòn tài sản cố định hữu hình

Cuối quý kế toán tiến hành lập “Bảng phân bổ khấu hao” cho từng đơn vị sử dụnglàm căn cứ để xác định giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Công việc hạch toán khấu hao tài sản cố định đợc tiến hành theo đúng chế độ,không có gì đặc biệt Phát sinh của tài khoản 214 đợc kế toán tài sản cố định tập hợp,

và phân bổ cho từng nhà máy, bộ phận sử dụng, sau đó chuyển toàn bộ cho kế toán chiphí, giá thành tập hợp chi phí làm căn cứ để tính giá thành sản phẩm

Quá trình ghi sổ TSCĐ tại Công ty đợc khái quát nh sau: Khi có các chứng từ vềviệc tăng, giảm TSCĐ, kế toán TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ, từ thẻ TSCĐ kế toán ghivào sổ chi tiết TSCĐ, vào Nhật ký chung, cuối tháng lấy số liệu ghi vào sổ cái TK 211,

213, 214 và vào Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ

Sơ đồ2.3.1.3: Quy trình ghi sổ TSCĐ tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Phát sinh nghiệp vụ mua hàng

P kế hoạch kinh doanh

P kế hoạch kinh doanh

thông qua hợp đồng mua bán do Giám đốc kí Quy trình tiếp theo đợc thực hiện nh sơ

Đối với khâu xuất, căn cứ vào kế hoạch sản xuất phòng kế hoạch kinh doanh

định mức nguyên vật liệu gửi đơn vị sản xuất và kho Căn cứ vào định mức này, hoặcgiấy phép đề nghị cấp vật t thủ kho cấp phát cho đơn vị sản xuất và ghi vào định mứchoặc lu giữ sổ Đến ngày cuối cùng của tháng, căn cứ vào thực tế cấp phát phòng kếhoạch kinh doanh viết phiếu xuất kho Cuối tháng khi có phiếu xuất kho thủ kho mớivào thẻ kho

Khái quát quy trình luân chuyển chứng từ NVL nh sau:

Sơ đồ 2.3.2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất NVL tại Công ty Cơ khí xây dựng

Đại Mỗ

2.3.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

sử dụng phơng pháp “Sổ số d” Quy trình thực hiện phơng pháp này ở Công ty nh sau:

Giấy đềnghị cấpv.t

P.Kếhoạchkinhdoanh

Lập phiếu xuất kho

Xuấtkho

Kếtoánvật t

Ghisổ

Phânxởngsảnxuất

ThủkhoYêu

cầu sản

xuất

Ghisổ

Tại phòng kế toán, định kỳ, căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quankhác, kế toán nhập tiến hành định khoản trên chứng từ và nhập số liệu chi tiết vào Bảngluỹ kế nhập xuất tồn cũng nh sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.

Trong kì, đối với phát sinh xuất, kế toán định khoản lên chứng từ rồi vào sổ chitiết, chỉ theo dõi về mặt số lợng, đến cuối quý sau khi tính đợc giá bình quân gia quyềncho nguyên vật liệu xuất kho thì áp giá vào

Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu tồn kho trên Bảng tổng hợp nhập – kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại xuất– kĩ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại tồn, từng loại nguyên vật liệu với số tổng hợp ở Thẻ kho

2.3.2.3 Phơng pháp tính giá nhập, xuất NVL, CCDC

Hiện nay, Công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờngxuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Kế toán xác định giá thực tếnhập kho và xuất kho nguyên vật liệu nh sau:

Đối với NVL, CCDC nhập kho, Công ty sử dụng giá thực tế để đánh giá vật

Giá TT của VL, CCDC

Giá TT của VL, CCDCxuất kho tự chế +

Chi phí chếbiến

Đối với NVL, CCDC xuất kho, Công ty xác định giá nguyên vật liệu xuất khotheo phơng pháp giá thực tế đích danh

2.3.2.4 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC

Để hạch toán NVL, CCDC kế toán sử dụng các tài khoản theo quy định của BộTài chính, chi tiết cho từng loại NVL, CCDC phù hợp với thực trạng sản xuất củaCông ty

Phiếu giao nhận c.từ nhập

Sổ kế toán chi tiếtThẻ kho

Phiếu xuất

Xuất góp vốn liên doanh

Xuất thuê ngoài gia công CB

Thiếu phát hiện khi kiểm kê

Sơ đồ 2.3.2.4 : Quy trình kế toán tổng hợp NVL, CCDC tại Công ty