Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1
Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty
Bộ phận sản xuất của Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 được chia thành bảy phân xưởng, mỗi phân xưởng đảm nhiệm các chức năng và nhiệm vụ riêng biệt trong quy trình sản xuất, dưới sự quản lý của phó giám đốc sản xuất kỹ thuật.
Phân xưởng cơ khí I gồm 25 người, có nhiệm vụ tiếp nhận sản phẩm từ phân xưởng cơ khí IV để chuyên sản xuất các loại bàn ren, taro, mũi khoan xoáy và doa, tập trung vào các mặt hàng có ren.
Phân xưởng cơ khí II, với 23 nhân viên, có nhiệm vụ tiếp nhận sản phẩm từ phân xưởng cơ khí IV để chuyên sản xuất các loại sản phẩm như lưỡi ca, dao phay, dao tiện, đĩa trụ, lăn, dao cắt định hình, xẻ, băm và một số chi tiết máy kéo khác.
Phân xưởng cơ khí III gồm 12 người, chịu trách nhiệm sửa chữa thiết bị và gia công các dụng cụ thay thế cho máy móc Sản phẩm chủ yếu của phân xưởng bao gồm dao tiện, dao cắt, phụ tùng phục vụ công ty, cùng với một số chi tiết cho máy làm kẹo.
Phân xưởng cơ khí IV gồm 21 người, có nhiệm vụ tạo phôi ban đầu cho sản phẩm thông qua các quy trình như tiện, cắt, hàn, nối, dập và rèn Phân xưởng này cũng đảm bảo ổn định tổ chức kim loại và gia công một số chi tiết, tạo điều kiện thuận lợi cho các phân xưởng khác thực hiện gia công tiếp theo Đây được coi là giai đoạn đầu của quá trình sản xuất.
Phân xưởng nhiệt luyện gồm 12 người, có nhiệm vụ sử dụng thiết bị và hóa chất đúng cách để nhiệt luyện các sản phẩm từ các phân xưởng khác Mục tiêu là nâng cao độ cứng, làm sạch, nhuộm đen và sơn các sản phẩm, đồng thời thay đổi cơ lý tính của từng sản phẩm theo yêu cầu.
Phân xưởng dụng cụ gồm 23 người, chuyên sản xuất các công cụ gia công sản phẩm như dụng cụ gá lắp, dụng cụ đo, dao tiện, phụ tùng và dao cắt Sản phẩm của phân xưởng không chỉ phục vụ cho nhu cầu nội bộ của công ty mà còn có khả năng tiêu thụ ra thị trường bên ngoài.
Phân xởng bao gói: gồm 9 ngời, phân xởng này có nhiệm vụ bao gói sản phẩm nhằm bảo quản sản phẩm Đây là khâu cuối cùng của sản phẩm
I.3.1 Sơ đồ các phân xởng
Đặc điểm quy trình công nghệ và sản phẩm của công ty
Công ty chuyên sản xuất và gia công đa dạng sản phẩm, hiện đang cung cấp khoảng 850 loại sản phẩm với quy trình công nghệ phức tạp Sản phẩm của công ty được phân chia thành 5 nhóm chính, thể hiện sự phong phú và đa dạng trong lĩnh vực sản xuất.
Các loại dụng cụ cắt gọt kim loại nh bàn ren, taro, mũi khoan, dao phay, dao tiện, lỡi ca… với sản lợng khoảng 22 tấn một năm.
Các loại dụng cụ phi kim loại nh: dụng cụ để cắt thuốc lá, cắt các tấm lợp kim loại … với sản lợng khoảng 55 tấn năm.
Các phụ tùng chi tiết của máy móc thiết bị… khoảng 45 tấn một năm.
Các loại máy móc thiết bị phục vụ cho các ngành khác nh máy móc của ngành dầu khí, dây chuyền sản xuất kẹo…
Các dụng cụ đo áp lực, gia công áp lực…
Các sản phẩm của công ty mang tính chất đặc thù cao, dẫn đến việc phần lớn sản phẩm là đơn chiếc Nguyên vật liệu chính được sử dụng trong sản xuất bao gồm nhiều loại với phẩm chất và quy cách khác nhau như sắt thép, phi kim, inox và hợp kim.
Bên cạnh đó công ty còn sử dụng thêm một số nguyên vật liệu phụ nh là: hoá chất, thuốc nhuộm, các loại vật liệu phụ phi kim loại.
Tại công ty, quá trình sản xuất sản phẩm bắt đầu từ việc chuyển hoá nguyên vật liệu và chất phụ gia qua các giai đoạn sản xuất khác nhau Mỗi sản phẩm đều trải qua bốn giai đoạn chính, với sự áp dụng công nghệ nhất định để đảm bảo chất lượng và hiệu quả.
- Cải tạo chất lợng bên trong của nguyên vật liệu bằng cách khác nhau nh nhiệt luyện, mạ…
Gia công và hoàn thiện sản phẩm theo kích thước và hình dáng thiết kế là quy trình quan trọng Sản phẩm của công ty được hình thành qua nhiều giai đoạn gia công, bao gồm gia công tạo phôi, gia công tán tính, gia công nhiệt, gia công tinh và gia công bảo vệ bề mặt Mỗi sản phẩm ít nhất trải qua ba phân xưởng và có thể lên tới bảy phân xưởng, đảm bảo chất lượng và độ chính xác cao.
Sản phẩm của công ty là những sản phẩm đơn chiếc và phức tạp, đòi hỏi quy trình công nghệ chế tạo phải chính xác đến từng chi tiết Do đó, mỗi sản phẩm được chế tạo theo quy trình công nghệ riêng biệt.
*Quy trình công nghệ của một số sản phẩm chủ yếu của công ty.
Quy trình công nghệ sản xuất taro
Thép cả cây được đưa vào máy tiện tự động, sau đó phay cạnh đuôi trên máy phay vạn năng Tiếp theo, sản phẩm được phay rãnh thoát phôi trên máy phay chuyên dụng, rồi thực hiện lăn số và nhiệt luyện Sau khi hoàn tất quá trình nhiệt luyện, chi tiết được tẩy rửa, nhuộm đen và mài ren trên máy mài chuyên dụng, cũng như mài lưỡi cắt trên máy mài chuyên dụng trước khi nhập kho.
I.3.2.Quy trình công nghệ sản xuất taro:
Quy trình công nghệ sản xuất dao phay cắt
Thép tấm đem dập đờng kính ngoài và đờng kính trong trên máy dập
Sau khi được gia công từ 130 tấn hoặc 250 tấn, chi tiết được tiện lỗ và tiện bề mặt ngoài trên máy tiện vạn năng, sau đó xọc rãnh then trên máy xọc và mài hai mặt trên máy mài phẳng Tiếp theo, chi tiết được lồng gá tiện đường kính ngoài, phay răng trên máy phay vạn năng và tiến hành nhiệt luyện Sau khi hoàn tất nhiệt luyện, chi tiết được mài phẳng một mặt, mài lỗ trên máy mài lỗ, và tiếp tục mài mặt còn lại trên máy mài phẳng mâm tròn Cuối cùng, chi tiết được mài góc trước, góc sau trên máy mài sắc, sau đó thành phẩm được đóng số, chống gỉ và nhập kho.
I.3.2.Quy trình công nghệ sản xuất dao phay cắt:
Quy trình công nghệ sản xuất mũi khoan (sản phẩm điển hình)
Thép được cắt đoạn trên máy tiện tự động và sau đó được cán thẳng phôi cho các loại phôi nhỏ Tiếp theo, chi tiết trải qua quá trình phay rãnh và lỗ trên máy phay chuyên dụng tự động Sau khi lăn số nhiệt luyện trong lò muối, chi tiết được tẩy rửa và nhuộm đen Sau khi nhuộm xong, chi tiết được mài tròn trên máy mài không tâm cho loại nhỏ và máy mài tròn vạn năng cho loại lớn Cuối cùng, chi tiết được mài sắc đầu trên máy mài chuyên dụng hoặc máy mài hai đá, sau đó được chống rỉ và nhập kho.
I.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất mũi khoan.
Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1
Vận dụng các chính sách kế toán tại công ty
Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 là một trong những công ty cơ khí hàng đầu tại Việt Nam, nổi bật với quy mô sản xuất lớn và sản phẩm đa dạng Để nâng cao hiệu quả sản xuất, công ty đã tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và linh hoạt, áp dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán phù hợp với quy định của Bộ Tài chính Hệ thống tài khoản này đảm bảo phản ánh đầy đủ và kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.
Công ty hiện đang sử dụng hình thức sổ “nhật ký chứng từ”, với đặc điểm chính là tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinh bên có của các tài khoản, đồng thời phân tích các nghiệp vụ kinh tế theo các tài khoản đối ứng nợ Hình thức này kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ theo trình tự thời gian và hệ thống hóa theo nội dung kinh tế Ngoài ra, việc hạch toán tổng hợp và chi tiết được thực hiện trên cùng một sổ kế toán trong quá trình ghi chép, giúp giảm bớt khối lượng công việc hàng ngày, thuận tiện cho việc lập báo cáo tài chính và rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán.
Công ty sử dụng đa dạng loại vật tư, do đó công tác kế toán nguyên vật liệu được chú trọng đặc biệt Để quản lý hiệu quả, công ty thực hiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi sổ số d và áp dụng phương pháp tính giá hạch toán cho nguyên vật liệu xuất kho.
Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1, một doanh nghiệp sản xuất cơ khí với đa dạng loại vật tư, đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho để quản lý hiệu quả tài sản của mình.
Giá trị sản phẩm dở dang tại công ty được xác định dựa trên sản lượng ước tính tương đương Vì sản phẩm thường được sản xuất theo đơn đặt hàng, nên việc tính giá thành tập trung vào từng đơn hàng cụ thể Công ty áp dụng phương pháp hệ số giá để tính giá thành sản phẩm Ngoài ra, công ty cũng sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng.
Mặc dù công ty là một doanh nghiệp sản xuất cơ khí với quy trình sản xuất phức tạp và khối lượng sản phẩm cùng nguyên vật liệu phong phú, nhưng tất cả các phần hành kế toán vẫn được thực hiện theo phương pháp ghi chép thủ công Công ty chưa áp dụng kế toán máy, điều này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả và tính chính xác trong quản lý tài chính.
Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán tại công ty
Hệ thống chế độ kế toán của doanh nghiệp tuân theo quyết định 1141
Theo TC/QĐ/CĐKT của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 01 tháng 11 năm 1995, niên độ kế toán của doanh nghiệp được xác định bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch.
Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 tuân thủ các mẫu chứng từ và biểu mẫu do Bộ Tài chính quy định Việc lập, kiểm tra, luân chuyển và lưu trữ chứng từ kế toán được thực hiện theo chế độ tài chính kế toán hiện hành Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập chứng từ, và sau khi kiểm tra, các chứng từ này sẽ được ghi sổ kế toán và chuyển sang lưu trữ.
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Công ty Cổ phần dụng cụ số 1 áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 1141 – TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính ban hành ngày 01 tháng 11 năm 1995, bao gồm các tài khoản cấp 1 và cấp 2, ngoại trừ một số tài khoản như TK113, TK128, TK129 Để nâng cao hiệu quả quản lý kế toán, công ty đã mở rộng hệ thống tài khoản đến cấp 3, phân loại chi tiết theo từng đối tượng cụ thể trong và ngoài công ty.
Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật kí chứng từ phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty.
Hệ thống sổ kế toán tổng hợp để hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ bao gồm: bảng kê số 5, 8, 9, 10,
11 Nhật ký chứng từ số 8 và một số bảng kê khác có liên quan nh bảng kê sè 1, 2…
Hệ thống sổ kế toán chi tiết được thiết lập dựa trên yêu cầu và trình độ quản lý của doanh nghiệp, bao gồm các sổ như chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết tài khoản 632.
II.2.4.Quy trình ghi sổ
Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hiện nay công ty đang sử dụng 3 báo cáo kế toán sau:
- Bảng cân đối kế toán (B01 – DN)
- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh (B02 – DN)
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (B04 – DN)
Cuối mỗi quý, công ty cần lập ba báo cáo theo quy định chung về mục đích, nội dung, kết cấu, nguyên tắc và phương pháp lập Các báo cáo này phải được gửi đến Tổng công ty Máy và Thiết bị Công nghiệp, Cục Thuế Hà Nội, Cục Thống kê và Cục Tài chính Doanh nghiệp.
Ngoài các báo cáo trên công ty không sử dụng các báo cáo nhằm mục đích quản trị nội bộ nào khác.
3.Đặc điểm tổ chức kế toán của các phần hành cụ thể.
Kế toán nguyên vật liệu
3.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty có ảnh hởng tới kế toán
Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, là yếu tố thiết yếu để tạo ra sản phẩm mới Thiếu nguyên vật liệu sẽ cản trở các hoạt động sản xuất của xã hội và doanh nghiệp Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 chuyên sản xuất các sản phẩm cơ khí đa dạng nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng, do đó, công ty cần sử dụng một lượng lớn nguyên vật liệu với nhiều chủng loại khác nhau, có tính năng và chức năng kinh tế, cơ, lý, hóa phong phú.
Nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 đợc phân loại thành:
Nguyên vật liệu chính là những thành phần cơ bản tạo nên sản phẩm, bao gồm các loại thép như thép cây, thép gió, thép hợp kim, thép ánh bạc, thép tấm và các loại sắt khác Mỗi loại nguyên vật liệu này có quy cách và phẩm chất riêng, ảnh hưởng đến chất lượng và ứng dụng của sản phẩm.
Nguyên vật liệu phụ: có tác dụng làm cho sản phẩm bền đẹp cả về chất lợng lẫn hình thức gồm các hoá chất, bao bì, sơn…
Nhiên liệu: dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất gồm x¨ng dÇu, gas, than…
Phụ tùng thay thế là những chi tiết và linh kiện máy móc, thiết bị mà công ty mua sắm hoặc tự chế tạo nhằm phục vụ cho việc thay thế và sửa chữa các thiết bị.
Vật liệu sửa chữa: phục vụ cho việc đầu t xây dựng cơ bản, sửa chữa TSCĐ của công ty.
Phế liệu thu hồi là những nguyên vật liệu bị loại bỏ trong quá trình sản xuất, mặc dù đã mất đi phần lớn giá trị sử dụng ban đầu, nhưng vẫn còn một phần giá trị sử dụng có thể tái chế hoặc phục hồi.
Để đáp ứng yêu cầu bảo quản nguyên vật liệu, công ty đã tổ chức các kho riêng nhằm quản lý và theo dõi tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu Mặc dù có chủng loại và số lượng vật tư đa dạng, công ty vẫn chưa quản lý hiệu quả theo danh điểm, chỉ dựa vào sổ tổng hợp nguyên vật liệu Điều này đã gây khó khăn trong việc quản lý và kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty.
3.1.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ vật t.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán dựa trên chứng từ nhập, xuất kho của từng loại nguyên vật liệu về số lượng và giá trị Việc áp dụng các phương pháp hạch toán chi tiết phù hợp sẽ giúp tăng cường quản lý nguyên vật liệu và giảm chi phí quản lý không cần thiết trong các doanh nghiệp sản xuất.
Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 tuân thủ các quy định về chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu, bao gồm hóa đơn từ các nhà cung cấp và các tài liệu liên quan, theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐkế toán ngày 1/11/1995 và Quyết định 885/1998/QĐ/BTC ngày 16/7/1998.
Bộ trưởng Bộ Tài chính yêu cầu công ty sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán, bao gồm cả chứng từ hướng dẫn, để đảm bảo tính kịp thời và chính xác Các chứng từ kế toán phải được lập theo đúng mẫu biểu và nội dung quy định, với trách nhiệm thuộc về người lập trong việc ghi chép và tính chính xác số liệu của các nghiệp vụ kinh tế Đặc biệt, chứng từ liên quan đến nguyên vật liệu cần được luân chuyển theo trình tự thời gian do kế toán trưởng quy định, nhằm phục vụ cho việc ghi chép và tổng hợp kịp thời thông tin từ các bộ phận và cá nhân.
Trong quy trình nhập kho nguyên vật liệu, công ty đã sử dụng các chứng từ sau:
PhiÕu nhËp kho (MÉu 1 - VT).
Hoá đơn GTGT (Mẫu 01 GTKT - 2LN)
Hoá đơn bán hàng (Mẫu 02 GTKT - 2LN)
Hoá đơn cớc vận chuyển (Mẫu 03 - BH)
Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu 05 - VT)
Khi nguyên vật liệu được mua về, kế toán nguyên vật liệu và nhân viên phòng Kinh doanh Vật tư cùng các phòng ban liên quan tiến hành kiểm nghiệm Dựa vào hóa đơn từ bên bán, phòng Kinh doanh Vật tư kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của hóa đơn Nếu hóa đơn đáp ứng yêu cầu và nguyên vật liệu đảm bảo đúng số lượng, chủng loại, chất lượng, chúng sẽ được nhập kho Trong vòng ba ngày kể từ khi nguyên vật liệu vào kho, nhân viên tiếp liệu và thủ kho phối hợp với các phòng chức năng để kiểm tra, đánh giá chất lượng sản phẩm, lập biên bản nghiệm thu, phiếu nhập kho và ghi chép đầy đủ vào thẻ kho.
Phiếu nhập kho nguyên vật liệu được lập thành ba liên bởi phòng Kinh doanh Vật tư Nhân viên tiếp liệu mang hóa đơn kiêm phiếu xuất kho và phiếu nhập kho đến để nhập hàng Thủ kho kiểm nhận số lượng và chất lượng hàng hóa, ghi vào cột thực nhập của phiếu nhập và sau đó cập nhật vào thẻ kho Định kỳ khoảng 3 – 5 ngày, kế toán xuống kho nhận chứng từ Khi nhận phiếu nhập kho, kế toán kiểm tra tính chính xác của thông tin trên thẻ kho do thủ kho lập, bao gồm tên, thẻ, số lượng thực nhập và nội dung nhập kho, trước khi ký nhận vào phiếu nhập kho.
Kế toán dựa vào nội dung phiếu nhập kho để ghi nhận đơn giá hạch toán cho từng loại nguyên vật liệu nhập Họ xác định trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho dựa trên giá hạch toán của phiếu nhập, chỉ tính cho số lượng thực nhập Sau khi tính toán giá trị nhập theo giá hạch toán, kế toán sẽ chuyển phiếu nhập kho và tiếp tục ghi trị giá nguyên vật liệu theo giá hoá đơn.
Cuối tháng, kế toán kho tổng hợp giá trị nhập kho dựa trên các chứng từ nhập kho và giá hoá đơn, sau đó đối chiếu với kế toán thu mua trước khi lập báo cáo tháng Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho cũng cần được thực hiện đúng quy định.
Trong quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu, công ty sử dụng các chứng từ sau:
PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02 - VT)
Phiếu xuất kho kiêm luân chuyển nội bộ (Mẫu 03 - VT)
Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu (Mẫu 08 - VT)
Phiếu xuất vật t theo hạn mức (Mẫu 04 - VT)
Phiếu báo vật t còn tồn cuối kỳ (Mẫu 07 - VT)
Vật tư chỉ được cấp phát theo kế hoạch hàng tháng hoặc quý, dựa trên định mức và hạn mức đã được phê duyệt Phòng Kinh doanh Vật tư chỉ có quyền cấp phát vật tư trong tháng hiện tại khi đơn vị sử dụng đã hoàn tất thanh toán cho vật tư của tháng trước.
Nếu đơn vị sử dụng đã thanh toán xong vật tư của tháng trước theo quy định, trong tháng này, nhu cầu sẽ được tính dựa trên định mức vật tư của phòng Kỹ thuật Phòng Kinh doanh Vật tư sẽ cấp phiếu hạn mức cho đơn vị sử dụng, trong đó ghi rõ tên, quy cách, khối lượng vật tư, mục đích sử dụng, đơn vị lĩnh, kho nhận và ngày cấp phát Phiếu lĩnh vật tư được viết thành ba liên.
Liên thứ nhất đợc lu trữ tại phòng Kinh doanh Vật t.
Liên thứ hai thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng Tài chính – Kế toán để hạch toán.
Liên thứ ba ngời nhận vật t giữ kiểm tra số lợng, chất lợng quy cách, chủng loại nguyên vật liệu.
Người lĩnh nguyên vật liệu cần kiểm tra tiêu chuẩn nguyên vật liệu một cách kỹ lưỡng trước khi xuất kho Sau khi hoàn tất thủ tục và đảm bảo nguyên vật liệu đạt yêu cầu, mới được phép xuất kho Kế toán sẽ định kỳ xuống kho để kiểm tra tính hợp lệ của phiếu xuất, đảm bảo ghi chép chính xác về quy cách, số lượng và khối lượng đã xuất kho Sau khi nhận phiếu xuất kho, kế toán phân loại theo nơi dùng và đối tượng sử dụng, sau đó ghi đơn giá hạch toán cho từng loại vật tư và xác định giá nguyên vật liệu xuất kho theo giá hạch toán của từng phiếu xuất.
Kế toán tài sản cố định
3.2.1 Đặc điểm tài sản cố định tại công ty có ảnh hởng tới kế toán. Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào thì TSCĐ cũng đóng vai trò rất quan trọng vì nó tham gia vào nhiều chu trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đặc biệt đối với những doanh nghiệp sản xuất nh Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1, TSCĐ hầu hết đều là những tài sản có giá trị lớn, thì kế toán TSCĐ càng cần đợc quan tâm.
Công ty sở hữu một hệ thống máy móc và dây chuyền công nghệ đa dạng, được nhập khẩu từ nhiều quốc gia khác nhau Mặc dù 70% thiết bị đã được sản xuất từ những năm 60 và 70, nhưng nhờ vào việc bảo dưỡng thường xuyên, chúng vẫn hoạt động hiệu quả và đảm bảo quy trình sản xuất diễn ra bình thường.
Các thiết bị máy móc của công ty St t
Tên thiết bị Số lợng Nớc sản xuất Tình trạng
Việt nam Việt nam Liên xô
Việt nam Việt nam Việt nam
3.2.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ tài sản cố định
Các nghiệp vụ biến động tăng giảm TSCĐ ở doanh nghiệp thờng bao gồm: mua bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ, sửa chữa TSCĐ, khấu hao TSCĐ…
Hệ thống các chứng từ sử dụng bao gồm:
- Biên bản giao nhận TSCĐ (MS01- TSCĐ)
- Thẻ tài sản cố định (MS 02- TSCĐ)
- Biên bản thanh lí tài sản cố định (MS 03- TSCĐ)
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (MS 04- TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định (MS 05- TSCĐ)
Trước khi mua TSCĐ, nhân viên phòng Kinh doanh Vật tư cần lập hồ sơ gồm dự toán, đơn, quyết toán và quyết định thành lập TSCĐ Sau khi TSCĐ được mua về, kế toán TSCĐ phối hợp với nhân viên phòng Kinh doanh Vật tư và các phòng ban liên quan để tiến hành kiểm nghiệm Phòng Kinh doanh Vật tư sẽ kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của hóa đơn Nếu hóa đơn hợp lệ và TSCĐ mua về đảm bảo đúng số lượng, chủng loại, chất lượng, kế toán TSCĐ sẽ lập thẻ TSCĐ và ghi vào sổ sách liên quan Định kỳ 6 tháng, kế toán TSCĐ sẽ tiến hành kiểm kê TSCĐ một lần.
II.3.2.2.Quy tr×nh lu©n chuyÓn TSC§
3.2.3 Kế toán chi tiết tài sản cố định.
Sổ kế toán chi tiết TSCĐ bao gồm 2 loại
Mẫu 1: Sổ chi tiết TSCĐ dùng cho phân xởng và bộ phận sản xuất. Mỗi một bộ phận mở 1 sổ dùng để theo dõi biến động TSCĐ của bộ phận. Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm TSCĐ Mỗi TSCĐ tăng đợc ghi vào 1 dòng trên sổ Trờng hợp TSCĐ giảm ta xoá tên TSCĐ trên sổ.
Mẫu 2: Sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp.
Sổ này được mở trong suốt năm, dựa trên cách phân loại đặc trưng kỹ thuật để phản ánh từng nhóm tài sản cố định (TSCĐ) Việc ghi sổ dựa vào chứng từ liên quan đến tăng giảm và khấu hao TSCĐ của toàn doanh nghiệp.
3.2.4 Kế toán tổng hợp tài sản cố định a)Quy trình ghi sổ
II.3.2.4.Quy trình ghi sổ b)Tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán TSCĐ
2141 – Hao mòn TSCĐ hữu hình.
2143 – Hao mòn TSCĐ vô hình
* Phơng pháp hạch toán TSCĐ hữu hình.
II.3.2.4.Sơ đồ hạch toán TSCĐ hữu hình
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
3.3.1 Đặc điểm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty
Chi phí sản xuất phản ánh giá trị tiền tệ của tất cả lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã đầu tư để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định.
Chi phí sản xuất là một bộ phận quan trọng của chi phí hoạt động sản xuÊt kinh doanh.
Giá thành sản phẩm phản ánh giá trị bằng tiền của tất cả các chi phí lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã đầu tư cho mỗi đơn vị sản phẩm hoặc công việc hoàn thành trong một kỳ nhất định.
Giá thành sản phẩm bao gồm hai yếu tố chính: chi phí sản xuất và giá trị sử dụng thu được từ khối lượng sản phẩm hoàn thành.
Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm tất cả các loại chi phí được tập hợp trong một giới hạn nhất định nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm tra và giám sát chi phí, cũng như tính giá thành sản phẩm Mỗi doanh nghiệp sản xuất có nhiều loại chi phí khác nhau, và mục đích chính của việc chi phí là phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc tập hợp chi phí sản xuất theo đúng đối tượng giúp tăng cường quản lý chi phí và đảm bảo tính giá thành kịp thời, chính xác Để xác định đối tượng kế toán, cần dựa vào các căn cứ như tổ chức sản xuất, loại hình doanh nghiệp, quy trình công nghệ, trình độ quản lý và đặc điểm sản phẩm Đối tượng tính giá thành bao gồm nửa thành phẩm, thành phẩm, công việc và dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất, từ đó cần tính tổng giá thành và giá thành đơn vị dựa vào tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ.
Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành có mối liên hệ chặt chẽ, với việc thể hiện số liệu chi phí sản xuất cho từng đối tượng Điều này đóng vai trò quan trọng trong việc tính giá thành cho từng đối tượng liên quan.
3.3.2.Hệ thống chứng từ sử dụng
Việc tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty Cổ phần Dụng cụ số
Để quản lý chi phí hiệu quả, kế toán cần sử dụng các chứng từ sổ sách phù hợp Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, cần có phiếu nhập kho, sổ chi tiết vật liệu, bảng tính giá thành thực tế nguyên vật liệu xuất kho, bảng phân bổ nguyên vật liệu và sổ cái TK 621 Đối với chi phí nhân công trực tiếp, các chứng từ như bảng chấm công, bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội, phiếu báo làm thêm giờ, và sổ cái TK 622 là cần thiết Cuối cùng, đối với chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, cùng với sổ cái TK 627.
3.3.3 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. a) Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Hách toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc thực hiện theo sơ đồ sau:
II.3.3.3đồ kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp b) Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Hách toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp đợc thực hiện theo sơ đồ sau:
II.3.3.3.Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp c) Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Hách toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp đợc thực hiện theo sơ đồ sau:
II.3.3.3 Sơ đồ chi phí sản xuất chung
Trong kế toán tập hợp chi phí sản xuất, ngoài việc chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung, còn bao gồm kế toán chi phí trả trước, chi phí phải trả và các khoản thiệt hại trong sản xuất.
3.3.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. a) Quy trình ghi sổ
II.3.3.4Quy trình ghi sổ quá trình sản xuất b) Hệ thống tài khoản và phơng pháp hạch toán
- TK621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp;
- TK622: Chi phí nhân công trực tiếp;
- TK623: Chi phí sử dụng máy thi công;
- TK627: Chi phí sản xuất chung;
- TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; b) Ph ơng pháp hạch toán
Công ty chúng tôi chuyên sản xuất theo đơn đặt hàng với quy trình công nghệ khép kín, đảm bảo rằng sản phẩm được kiểm soát chất lượng qua từng giai đoạn Sản phẩm của chúng tôi không chỉ đa dạng mà còn được tối ưu hóa để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, mang lại sự hài lòng tối đa.
II.3.3.4 Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí sản xuất phân xởng sản xuất mới trở thành thành phẩm, tổ chức sản xuất nhiều Do đó công ty sử dụng phơng pháp hệ số để tinh giá thành cho từng chủng loại sản phẩm trong từng đơn đặt hàng sau khi đã tập hợp đợc chi phí phát sinh theo khoản mục của từng đơn đặt hàng.
Để tính giá thành của từng loại sản phẩm theo phương pháp này, cần dựa vào đặc điểm tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật Mỗi sản phẩm sẽ được gán một hệ số, trong đó hệ số 1 đại diện cho sản phẩm tiêu chuẩn và được ký hiệu là h i (hệ số giá).
Công việc tính giá thành trải qua ba bớc:
Dựa vào số lượng sản phẩm hoàn thành thực tế của từng loại sản phẩm, ta xác định khối lượng sản phẩm hoàn thành đã được quy đổi, ký hiệu là Qh.
Q i : Khối lợng sản phẩm hoàn thành thực tế của sản phẩm thứ i.
B2: Xác định hệ số phân bổ giá thành cho từng loại sản phẩm.
Dựa vào chi phí tập hợp trong kỳ cùng với chi phí dở dang ở đầu và cuối kỳ, chúng ta có thể xác định giá thành thực tế của các loại sản phẩm.
B4: Xác định giá thành thực tế và giá thành đơn vị của từng loại sản phẩm.
Và giá thành đơn vị của sản phẩm: z = Z tti
Những nhận xét về tổ chức quản lý kinh doanh và tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1
Về bộ máy kế toán
Công ty Cổ phần Dụng số 1, thuộc bộ công nghiệp, hoạt động với mô hình hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ trong sản xuất và kinh doanh Doanh nghiệp này có khả năng tự bù đắp chi phí, chịu trách nhiệm về tài chính và bảo toàn vốn cố định, đồng thời mở rộng quy mô vốn đầu tư ban đầu.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hoàn chỉnh với đội ngũ nhân viên trẻ, có trình độ cao từ các trường đại học uy tín Nhân viên kế toán nắm vững nhiệm vụ, giúp thực hiện các phần hành kế toán chính xác và đầy đủ Họ thường xuyên được đào tạo để tiếp cận kiến thức mới và ứng dụng thành tựu khoa học vào công tác kế toán, nâng cao hiệu quả hạch toán kinh tế Đội ngũ kế toán mạnh về năng lực và tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo việc phân công, luân chuyển chứng từ diễn ra đều đặn, góp phần thực hiện chính xác công tác kế toán và tập hợp chi phí sản xuất dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng.
Hệ thống chứng từ kế toán
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo mẫu của Bộ Tài chính Nhân viên nghiệp vụ thực hiện ghi chép nội dung kinh tế, sau đó chứng từ được luân chuyển theo trình tự hợp lý, đảm bảo đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty.
Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống sổ kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo đúng quy định của
Bộ Tài chính ban hành, đồng thời có một số tài khoản đợc mở chi tiết cho phù hợp với đặc điểm sản xuất của công ty.
Công ty đã áp dụng hiệu quả hình thức kế toán Nhật ký Chứng từ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình Kế toán các phần hành theo dõi các bộ phận sản xuất kinh doanh giúp phản ánh chính xác và kịp thời các nghiệp vụ kế toán.
Về việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán
Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 đã ứng dụng máy vi tính trong công tác kế toán, giúp nâng cao hiệu quả và tốc độ xử lý thông tin Điều này đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý, tăng năng suất lao động, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu số liệu, cập nhật, in ấn và lưu trữ các tài liệu liên quan.
Công ty hiện đang sử dụng phương pháp Nhật ký – Chứng từ để quản lý sổ kế toán, một hình thức phổ biến trong doanh nghiệp sản xuất nhờ vào nhiều ưu điểm Tuy nhiên, việc lập bảng biểu vẫn chủ yếu thực hiện bằng phương pháp thủ công, dẫn đến khối lượng công việc lớn và tốn nhiều thời gian Mặc dù máy vi tính đã giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép và tính toán, nhưng ứng dụng này vẫn còn hạn chế, với công tác kế toán được thực hiện song song giữa tay và máy.
Do thiếu hụt máy vi tính và phần mềm kế toán, công việc kế toán chủ yếu vẫn được thực hiện thủ công Điều này khiến khối lượng công việc của mỗi nhân viên kế toán tăng cao, tốn nhiều thời gian cho việc ghi chép sổ sách và gây khó khăn trong công tác đối chiếu, kiểm tra Trong bối cảnh cơ chế thị trường hiện nay, đây là một hạn chế cần được xem xét và khắc phục.
Bảng cân đối tài sản 6 tháng năm 2003
(Sau khi xác định giá trị doanh nghiệp tại thời điểm 01/07/2003 theo quyết định của số 2626/QĐ - TCKT ngày 13/10/2003 của Bộ Công nghiệp)
Số sổ sách trớc khi X§ GTDN
Số sổ sách sau khi
A Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn
1 Tiền mặt tại quỹ (Gồm cả ngân phiÕu)
II Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn
1 Đầu t chứng khoán ngắn hạn
3 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (*)
III Các khoản phải thu
1 Phải thu của khách hàng
2 Trả trớc cho ngời bán
3 Thuế GTGT đợc khấu trừ
- Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuéc
- Phải thu nội bộ khác
5 Các khoản phải thu khác
6 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*)
1 Hàng mua đang trên đờng về
2 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho
3 Công cụ, dụng cụ trong kho
4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*)
V Tài sản lu động khác
3 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
4 Tài sản thiếu chờ xử lý
5 Các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn
1 Chi sự nghiệp năm trớc
2 Chi sự nghiệp năm nay
B Tài sản cố định đầu t ngắn hạn
1 Tài sản cố định hữu hình
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*)
2 Tài sản cố định thuê tài chính
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*)
3 Tài sản cố định vô hình
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*)
II Các khoản đầu t tài chính dài hạn
1 Đầu t chứng khoán dài hạn
4 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn
III Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn
Số sổ sách trớc khi X§ GTDN
Số sổ sách sau khi X§ GTDN
2 Nợ dài hạn đến hạn trả
3 Phải trả cho ngời bán
4 Ngời mua trả tiền trớc
5 Thuế và các khoản phải nộp nhà níc
6 Phải trả công nhân viên
7 Phải trả cho các đơn vị nội bộ
8 Các khoản phải trả, phải nộp khác
2 Tài sản thừa chờ xử lý
3 Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn
B nguồn vốn chủ sở hữu
2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
5 Quỹ dự phòng tài chính
6 Lợi nhuận cha phân phối
II Nguồn kinh phí, quỹ khác
1 Quỹ sự phòng về trợ cấp mất việc làm
2 Quỹ khen thởng, phúc lợi
3 Quỹ quản lý cấp trên
4 Nguồn kinh phí sự nghiệp
5 Nguồn kinh phí đã hình thành
Chỉ tiêu Số sổ sách trớc khi X§ GTDN
Số sổ sách sau khi X§ GTDN
1 Tài sản cho thuê ngoài
2 Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công
3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi
4 Nợ khó đòi đã xử lý
6 Hạn mức kinh phí còn lại
7 Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có
Kết quả hoạt động kinh doanh
Kỳ này Luỹ kế từ đầu n¨m Tổng doanh thu
Trong đó: Doanh thu hàng xuất khÈu
Giá trị hàng bán bị trả lại
Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nép
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (20-(21+22))
- Thu nhập hoạt động tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính
7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (31-32)
- Các khoản thu nhập bất thờng
9 Tổng lợi nhuận trớc thuế
10.Xử lý theo công văn 518
11 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Danh mục chứng từ kế toán
STT Tên chứng từ Số hiệu CT
Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lơng Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH
Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH
Bảng thanh toán tiền thởng
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Phiếu báo làm thêm giờ
Biên bản điều tra tai nạn lao động
Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ
Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá.
Hoá đơn Giá trị gia tăng
Hoá đơn bán hàng thông thờng
Hoá đơn thu mua hàng
Hoá đơn dịch vụ thuê tài chính
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý
Bảng thanh toán hàng đại lý (ký gửi)
Giấy đề nghị tạm ứng
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quý
01 – TT02– TT03– TT04– TT05– TT06– TT07a - TT08b – TT
I.Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần dụng cụ số 1 1
1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần dụng cụ số 1 1
2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 5
3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 10
3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 10
3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ và sản phẩm của công ty 11
II.Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 15
1.Tổ chức bộ máy kế toán 15
2.Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 19
2.1 Vận dụng các chính sách kế toán tại công ty 19
2.2.Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán tại công ty 20
2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 20
2.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 21
2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 22
3.Đặc điểm tổ chức kế toán của các phần hành cụ thể 23
3.1 Kế toán nguyên vật liệu 23
3.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty có ảnh hởng tới kế toán 23
3.1.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ vật t 24
3.1.3.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 27
3.1.4.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 29
3.2 Kế toán tài sản cố định 33
3.2.1 Đặc điểm tài sản cố định tại công ty có ảnh hởng tới kế toán. 33
3.2.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ tài sản cố định 34
3.2.3 Kế toán chi tiết tài sản cố định 35
3.2.4 Kế toán tổng hợp tài sản cố định 36
3.3 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 39
3.3.1 Đặc điểm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty 39
3.3.2.Hệ thống chứng từ sử dụng 40