Báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) .2 1.1 Đặc điểm hình thành phát triển Công ty ảnh hưởng tới quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty PHẦN II: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY .14 2.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty thực 14 2.1.1 Giai đoạn khảo sát đánh giá khách hàng tiềm 14 2.1.2 Giai đoạn thoả thuận cung cấp dịch vụ 15 2.1.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 2.1.4 Giai đoạn thực kiểm toán 19 2.1.5 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 22 2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty 23 2.2.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 24 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán .24 2.2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán .26 2.3 Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm tốn Cơng ty .26 2.4 Tổ chức nhân kiểm toán Công ty .27 KẾT LUẬN 28 Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đường hội nhập với kết đạt đáng tự hào, tạo đà phát triển tương lai Đứng trước thách thức hội thị trường, ngày có nhiều cơng ty kiểm tốn đời Các cơng ty kiểm tốn chuẩn bị điều kiện cần thiết cho trình hội nhập Với yêu cầu ngày cao thị trường nước quốc tế, dịch vụ kiểm toán Việt Nam ngày nâng cao dần khẳng định uy tín vị khu vực giới Là hai công ty kiểm tốn đời Việt Nam, Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn có vị vững lĩnh vực kiểm tốn cịn non trẻ Việt Nam Bên cạnh đó, Cơng ty khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp phát triển loại hình dịch vụ mới, đáp ứng yêu cầu thời đại Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán, với hướng dẫn thầy giáo – GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, em xin trình bày Báo cáo Thực tập tổng hợp Công ty Báo cáo em bao gồm hai phần là: Phần I: Khái quát chung Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Phần II: Tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm, thời gian thực tập đơn vị chưa nhiều nên Báo cáo em cịn có nhiều thiếu sót, em mong nhận bảo, góp ý thầy cô để Báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Đặc điểm hình thành phát triển Cơng ty ảnh hưởng tới quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn doanh nghiệp Việt Nam hoạt động lĩnh vực Kiểm tốn, Kế tốn, Tư vấn tài với tên giao dịch quốc tế là: Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limitted (viết tắt là: AASC) Từ hình thành đến nay, Cơng ty trải qua giai đoạn phát triển chủ yếu sau: Giai đoạn thứ nhất: Ngày 13/05/1991, Công ty thành lập theo Quyết định 164 TC/TCCB Bộ trưởng Bộ Tài với tên gọi Cơng ty Dịch vụ Kế tốn (viết tắt là: ASC) Ngày 14 tháng năm 1991, Cơng ty thức vào hoạt động Các dịch vụ cung cấp chủ yếu là: Thứ nhất: Cung cấp dịch vụ cho khách hàng: Mở sổ, ghi sổ kế toán, lập bảng cân đối kế toán, lập phân tích báo cáo tốn theo quy định Nhà nước, phù hợp với loại hình doanh nghiệp Thứ hai: Giúp doanh nghiệp xây dựng thực mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn; cung cấp thơng tin kinh tế - tài chính, biểu mẫu in sẵn tài chính, kế tốn theo quy định Nhà nước… Tháng năm 1992, Công ty thành lập Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh đến tháng năm 1995, phép Bộ Tài chính, Chi nhánh tách khỏi Công ty thành lập Cơng ty Kiểm tốn Sài Gịn (viết tắt là: AFC) Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Tháng năm 1993, chi nhánh Công ty Vũng Tàu, Đà Nẵng đời Sau này, Chi nhánh Công ty Đà Nẵng kết hợp với Chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (viết tắt là: VACO) Đà Nẵng thành lập Công ty Tư vấn Kiểm toán (viết tắt là: A&C) Giai đoạn thứ hai: Đến ngày tháng năm 1993, Quyết định 639/TC/ QĐ/TCCB giao cho Công ty Dịch vụ Kế toán triển khai thêm dịch vụ kiểm toán đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (viết tắt là: AASC) Từ đến nay, Cơng ty khơng cung cấp dịch vụ kế tốn mà cịn cung cấp dịch vụ kiểm tốn, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo hỗ trợ tuyển dụng, công nghệ thông tin Ngày 14 tháng năm 1995, Chi nhánh Cơng ty Thanh Hóa thành lập vào hoạt động Và đến ngày tháng năm 1996, Văn phịng đại diện Cơng ty Hải Phòng thành lập Ngày 13 tháng năm 1997, Cơng ty thành lập Văn phịng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh thay cho Chi nhánh cũ tách Tháng năm 1998, Văn phòng đại diện nâng cấp thành Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh – Chi nhánh lớn Công ty Cũng năm 1998, Công ty mở thêm Chi nhánh Quảng Ninh Năm 2003, Văn phòng đại diện Hải Phòng nâng cấp thành Chi nhánh Hải Phòng Từ ngày 31 tháng 12 năm 2004, Chi nhánh Hải Phịng khơng tiếp tục hoạt động Tháng 04/2005, AASC thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt nam (VACPA) Và đến tháng 07/2005, AASC trở thành thành viên tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế INPACT Cũng năm này, vào tháng 11/2005, AASC liên danh kiểm toán với Hãng tư vấn Anh Bannock Văn phịng kiểm tốn nhà nước Vương quốc Anh thực dự án hỗ trợ, nâng cao lực cho kiểm toán nhà nước Việt Nam để hội nhập kiểm toán, kế toán với nước khu vực, nước thuộc khối Liên minh Châu Âu (EU) Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 11 năm 2006, AASC Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán theo Quyết định 718/QĐ-UBCK Giai đoạn thứ ba: Tháng 7/2007, AASC chuyển đổi từ mơ hình doanh nghiệp nhà nước sang Cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên Hiện tại, AASC có trụ sở đặt số 1, Phố Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Văn phòng đại diện Quảng Ninh Mục tiêu hoạt động Công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành thông tin tin cậy, giúp khách hàng định quản lý, tài kinh tế cách có hiệu Bên cạnh đó, Cơng ty hỗ trợ khách hàng giải tốt kịp thời vấn đề phát sinh mà có tổ chức dịch vụ chun ngành thực 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán hoạt động chủ yếu lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn Các loại hình dịch vụ Cơng ty cung cấp bao gồm: Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán: Là loại hình dịch vụ mang lại doanh thu lớn cho AASC Với 10 năm kinh nghiệm cung cấp dịch vụ kiểm toán cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội dự án hoạt động Việt Nam, AASC khách hàng đánh giá cao chất lượng ý kiến tư vấn Các dịch vụ kiểm tốn bao gồm: Kiểm tốn báo cáo tài thường niên doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp tổ chức kinh tế xã hội; Kiểm toán hoạt động dự án; Kiểm toán báo cáo tốn cơng trình xây dụng bản; Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Kiểm toán tuân thủ luật định; Kiểm toán xác định vốn thành lập giải thể doanh nghiệp; Kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết thị trường chứng khoán; Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; Kiểm toán doanh nghiệp nhà nước phục vụ công tác cổ phần giám định tài liệu tài kế tốn; Thứ hai: Dịch vụ kế toán: Là dịch vụ truyền thống AASC, gắn liền với trình thành lập phát triển Công ty AASC cung cấp nhiều dịch vụ kế toán hướng tới việc nâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp… Các dịch vụ kế tốn bao gồm: Lập ghi sổ kế toán; Lập báo cáo tài định kỳ theo yêu cầu quan nhà nước quan cấp trên; Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế toán, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán báo cáo tài chính; Hướng dẫn cho khách hàng việc áp dụng chế độ kế toán tài tư vấn, việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp; Dịch vụ kế toán AASC Bộ Tài khách hàng tín nhiệm đánh giá cao AASC có đội ngũ chuyên gia có nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn doanh nghiệp, quan nghiên cứu ban hành chế độ sách kế tốn, hiểu biết sâu rộng kế toán Việt Nam thơng lệ kế tốn quốc tế giúp cho dịch vụ kế tốn mà cơng ty cung cấp có giá trị cao Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TỐN Thứ ba: Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế: AASC cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, khơng ngừng tăng doanh thu… Những dịch vụ chủ yếu bao gồm: Xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá: Tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng kí kinh doanh thành lập doanh nghiệp mới; tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn toán vốn đầu tư; tư vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sát nhập hay giải thể; tư vấn tuân thủ quy định pháp luật, sách tài Tư vấn rà soát, chuẩn đoán hoạt động doanh nghiệp nhà nước; Tư vấn tái cấu mơ hình hoạt động tổng công ty nhà nước; Tư vấn quản lý; Tư vấn thuế: Lập kế hoạch thuế; đăng kí, tính tốn kê khai thuế phải nộp với quan thuế; rà soát đánh giá việc vận hành sắc lệnh, sách thuế hành Việt Nam Thứ tư: Dịch vụ công nghệ thông tin: Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm lĩnh vực công nghệ thông tin trợ giúp cho khách hàng việc thiết kế, phát triển, thử nghiệm vận hành hệ thống thông tin quản lý đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động khách hàng Các phần mềm chủ yếu mà Công ty cung cấp là: Phần mềm kế toán: Bao gồm phần mềm sau: Kế tốn đơn vị hành nghiệp (A-ASPlus 3.0), kế toán doanh nghiệp (E-ASPlus 3.0), kế toán đơn vị chủ đầu tư (P- ASPlus 2.0) Phần mềm quản lý: Bao gồm: Phần mềm quản lý công văn, phần mềm quản lý doanh nghiệp, phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản lý tài sản cố định Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Thứ năm: Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng: AASC đặt nhân lực lên hàng đầu, trọng đến chất lượng lao động Do đó, đào tạo nhân viên chiến lược để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực doanh nghiệp Dịch vụ giúp cho khách hàng lựa chọn nhân viên phù hợp với yêu cầu công việc tuyển dụng, giúp đỡ khách hàng việc tìm kiếm nhân viên tốt cho cơng việc AASC có đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm đào tạo để xây dựng chương trình đào tạo Đặc biệt khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kế toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học cơng tác kế tốn… AASC phối hợp tổ chức thực hiện, hợp tác với trường đại học, ngành, địa phương nước tổ chức quốc tế, mở khoá bồi dưỡng, đào tạo nâng cao kiến thức quản trị kinh doanh, tài kế tốn kiểm tốn, phân tích đầu tư, chứng khốn, thuế bảo hiểm… cho hàng nghìn kế tốn viên, kế tốn trưởng kiểm tốn viên nội bộ, qua góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội doanh nghiệp AASC cịn thực dịch vụ giới thiệu, cung cấp nhân viên kế toán, kiểm toán cho doanh nghiệp nước xí nghiệp có vốn đầu tư nước Thứ sáu: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá: Là dịch vụ mẻ Việt Nam năm gần Điều xuất phát từ nhu cầu thực tiễn chuyển đổi loại hình DNNN Trước nhu cầu đó, Công ty kịp thời cung cấp dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, bao gồm tư vấn tất vấn đề liên quan đến quy trình, thủ tục tiến hành cổ phần hoá vấn đề phát sinh sau cổ phần Đặc biệt, năm 2003 năm 2004 hai năm đánh dấu bước phát triển AASC hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá Và AASC ngày nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt tư vấn phương pháp tối ưu Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Hiện nay, AASC có hàng trăm khách hàng hoạt động lĩnh vực kinh tế thuộc thành phần kinh tế, quy mô hoạt động Công ty ngày mở rộng, khách hàng Công ty ngày đông đảo Trải qua 16 năm hoạt động, Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn có khoảng 1500 khách hàng có khoảng 500 khách hàng thường xuyên nhiều lĩnh vực khắp nước Qua 16 năm hình thành phát triển, AASC khơng ngừng lớn mạnh ngày khẳng định vị uy tín Thị phần Công ty ngày mở rộng với tốc độ tăng doanh thu qua năm tương đối cao ổn định Bảng 1.1: Kết kinh doanh năm Đơn vị: Tỷ đồng Năm Năm Năm Năm Năm 2002 2003 2004 2005 2006 STT Chỉ tiêu Doanh thu 21.174 25.972 32.226 43.177 59.916 Lợi nhuận 2.033 1.092 1.404 1.195 1.100 (Nguồn: Phòng Tổng hợp – AASC) Dựa vào bảng ta thấy doanh thu Công ty tăng đặn năm tăng nhanh hai năm 2005 năm 2006 Và lợi nhuận Cơng ty đạt mức cao Có điều Cơng ty khơng ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường Các hợp đồng kiểm tốn ngày tăng lên khơng số lượng mà giá trị hợp đồng Hiện nay, AASC cung cấp dịch vụ tồn lãnh thổ Việt Nam, có nhiều hợp đồng trị giá hàng trăm triệu đồng Với thành tích đóng góp AASC lĩnh vực Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam, ngày 15 tháng năm 2001, Chủ Tịch nước ký Quyết định 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động hạng ba Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN (vào năm 2001) đặc biệt, vào ngày kỉ niệm 15 năm thành lập (13/05/1991 – 13/05/2006), Công ty vinh dự đón nhận Hn chương lao động hạng nhì, minh chứng cho đóng góp to lớn AASC lĩnh vực Kế tốn, Kiểm tốn AASC Cơng ty kiểm toán độc lập Chủ Tịch nước tặng thưởng phần thưởng cao quý Ngày 27/07/2001, Thủ tướng Chính phủ Quyết định 922/QĐ/TT tặng thưởng danh hiệu Chiến sĩ thi đua toàn quốc cho Phó Giám đốc Nguyễn Thanh Tùng, tặng khen cho tập thể ba phịng: Phịng Kiểm tốn dự án, phịng Cơng nghệ thơng tin phịng Kiểm tốn ngành thương mại dịch vụ khen cho đồng chí trưởng phịng Hành - Hồng San Hiện nay, AASC Cơng ty kiểm tốn Ủy ban chứng khốn nhà nước chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập phép tham gia kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán; Ngân hàng nhà nước Việt Nam chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập phép kiểm toán tổ chức tín dụng; bốn cơng ty kiểm tốn Việt Nam với bốn cơng ty kiểm tốn quốc tế hoạt động Việt Nam phép tham gia kiểm toán dự án tài trợ tổ chức quốc tế Ngân hàng giới (WB), Ngân hàng phát triển châu Á (ADB) tổ chức khác 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Hiện nay, nhân AASC trụ sở chi nhánh khoảng 140 cán bộ, nhân viên đào tạo đại học đại học ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế tốn Kiểm tốn ngồi nước Trong đó, có 39 người cấp chứng Kiểm tốn viên cấp Nhà nước (CPA); 12 thạc sĩ, cán theo học cao học ACCA; nhiều cộng tác viên bao gồm giáo sư, tiến sỹ, chuyên gia đầu ngành có kinh nghiệm chun mơn dầy dạn Nhân viên chuyên nghiệp AASC đào tạo quy trường đại học hàng đầu Việt Nam; tuyển chọn vào làm việc AASC thông qua vịng thi nghiêm túc, chất lượng trình độ chuyên môn nghiệp vụ khả Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN Thứ hai: Lập kế hoạch tổng thể: Ngay sau xác định kế hoạch chiến lược kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn bắt đầu tiến hành lập kế hoạch tổng thể Công việc bao gồm bước sau: Một thu thập thông tin chung hoạt động khách hàng: Giấy phép hoạt động kinh doanh, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, số vốn vay, thời gian hoạt động, vốn đầu tư, lĩnh vực hoạt động, thông tin ban giám đốc, đơn vị thành viên… Từ đó, kiểm tốn viên đánh giá đặc điểm khách hàng, rút vấn đề cần lưu ý kiểm toán Hai đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng: Các thơng tin mơi trường kiểm sốt, thủ tục kiểm soát áp dụng, xem xét thủ tục kiểm sốt có thiết lập dựa nguyên tắc hay không, thông tin sách, chế độ kế tốn việc hạch tốn lập báo cáo tài năm kiểm toán Đối với khoản mục doanh thu, nội dung đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng bao gồm: Việc ghi sổ doanh thu có vào hố đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay khơng; Có chữ ký khách hàng hố đơn giao hàng khơng; Việc sử dụng hố đơn bán hàng có theo quy định hành khơng; Các chức giao hàng viết hố đơn có tách biệt không; Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại có phê chuẩn người phụ trách không; Hàng gửi bán có theo dõi khơng; Có phân loại khách hàng theo doanh thu không; Việc phản ánh doanh thu có kỳ kế tốn khơng; … Hệ thống câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB lập chi tiết, từ cơng việc đánh giá nhân phịng kế toán đến việc thực khoản mục cụ thể AASC thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết cho khoản Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN mục cách khoa học, giúp cho việc thực kiểm toán tiết kiệm thời gian chi phí mà đem lại hiệu cao Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, kiểm tốn viên thu thập thơng tin khách hàng cấu tổ chức, ngành nghề kinh doanh, thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Điều giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro đồng thời định hướng cho trình kiểm tốn tập trung vào vấn đề có rủi ro cao, nâng cao hiệu kiểm toán Bên cạnh đó, AASC tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng, hệ thống kế toán, quy trình hạch tốn áp dụng, cấu tổ chức hoạt động kiểm soát đơn vị Đối với khách hàng thường niên, AASC lưu thông tin hồ sơ chung cập nhật thay đổi qua năm Công việc giúp tiết kiệm chi phí thời gian tìm hiểu khách hàng cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn, giúp nâng cao hiệu cho kiểm toán Ba đánh giá trọng yếu rủi ro: Dựa thơng tin ban đầu, kiểm tốn viên phân tích đánh giá tính trọng yếu khoản mục báo cáo tài Từ đó, tuỳ theo khách hàng, tùy theo chất khoản mục mà mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục theo cách khác Các loại rủi ro đánh giá bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát Đặc biệt với doanh thu, tiêu nhạy cảm báo cáo tài chính, tiêu quan tâm hàng đầu nhà đầu tư, sở đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp có xu hướng trình bày gian lận khoản mục báo cáo Ước lượng mức trọng yếu dựa vào óc xét đốn nghề nghiệp kiểm toán viên Nếu mức trọng yếu ước lượng cao, có nghĩa độ xác số liệu báo cáo tài thấp, số lượng chứng thu thập nhiều ngược lại Mức trọng yếu khoản mục doanh thu AASC quy định khoản từ 0.4% đến 0.8% Tại AASC, thông thường việc đánh giá thực kiểm tốn viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm, trưởng phịng Phó Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TỐN Tổng Giám đốc Cơng ty thiết kế mẫu “phân tích hiệu hiệu lực hệ thống kiểm soát nội bộ” hệ thống kế toán, số dư tài khoản loại nghiệp vụ theo sở dẫn liệu báo cáo tài Mẫu phân tích làm giảm thiểu ý kiến bất đồng Ban Giám đốc cơng ty khách hàng với kiểm tốn viên Bốn xác định nhu cầu nhân thời gian kiểm tốn: Dựa thơng tin trên, người phụ trách nhóm kiểm tốn tiến hành lựa chọn nhân phù hợp phân công công việc cho người Năm tổng hợp: Trong bước này, kiểm toán viên thực tổng hợp kế hoạch kiểm toán xác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán, thủ tục kiểm toán khoản mục quan trọng Thứ ba: Thiết kế chương trình kiểm tốn: Chương trình kiểm tốn thiết kế cho khoản mục Cơng ty có chương trình kiểm tốn sẵn Khi tiến hành kiểm tốn, kiểm tốn viên thường dựa chủ yếu vào chương trình Tuy nhiên, tùy vào đặc điểm cụ thể đối tượng kiểm tốn mà kiểm tốn viên bổ xung thay đổi phần chương trình kiểm tốn cho phù hợp AASC xây dựng quy trình kiểm tốn hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu cao Quy trình kiểm tốn AASC xây dựng sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận quy định khác Bộ Tài Chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty thiết kế bao gồm bước phân tích, kiểm tra chi tiết đưa kết luận Kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn chi tiết lập bám sát, kiểm toán viên AASC thực kiểm tốn cách tồn diện báo cáo tài khách hàng Mặc dù thời gian thực cho kiểm toán hạn chế kiểm toán viên vận dụng linh hoạt phương Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KHOA KẾ TOÁN pháp kỹ thuật kiểm toán để thu thập chứng đầy đủ đáng tin cậy, cần thiết cho việc đưa ý kiến kiểm toán viên Tại AASC, cơng việc kiểm tốn tiến hành theo khoản mục Các khoản mục thực kiểm toán viên khác kiểm toán viên ln có phối hợp chặt chẽ Thứ tư: Thảo luận với khách hàng: Sau tìm hiểu khái quát khách hàng, người phụ trách nhóm kiểm toán liên hệ trực tiếp với khách hàng để thoả thuận điều kiện khác có liên quan thời gian, lại… 2.1.4 Giai đoạn thực kiểm tốn Nhóm kiểm tốn bắt đầu đến khách hàng tiến hành cơng việc theo chương trình kiểm tốn vạch Thực kế hoạch kiểm toán bao gồm công việc sau: Bước một: Thực thủ tục phân tích: Đối với kiểm tốn doanh thu bao gồm bước sau: So sánh kỳ với kỳ trước, có biến động bất thường cần tìm hiểu rõ nguyên nhân; So sánh tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh với doanh thu kỳ với kỳ trước để đánh giá khả sinh lời từ doanh thu bán sản phẩm qua kỳ; Lập bảng phân tích tổng quát quan hệ đối ứng tài khoản nhận dạng quan hệ bất thường; Lập bảng phân tích doanh thu theo thuế suất, theo tháng theo loại doanh thu, lập bảng phân tích doanh thu mối quan hệ với giá vốn, với thuế GTGT với số dư công nợ phải thu (liên quan đến việc phân tích sách bán hàng đơn vị thực tế)… Nhận dạng tăng hay giảm bất thường tiêu phân tích Trần Thị Thu Hà Lớp Kiểm toán 46B