KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
Đặc điểm hình thành và phát triển của Công ty ảnh hưởng tới quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán là một trong những doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, công ty cam kết mang đến giải pháp tài chính và kế toán chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong bối cảnh thị trường ngày càng cạnh tranh.
Kế toán, Tư vấn tài chính với tên giao dịch quốc tế là: Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limitted (viết tắt là: AASC)
Từ khi hình thành đến nay, Công ty đã trải qua các giai đoạn phát triển chủ yếu sau:
Giai đoạn thứ nhất : Ngày 13/05/1991, Công ty được thành lập theo
Quyết định 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính đã thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC), chính thức đi vào hoạt động từ ngày 14 tháng 9 năm 1991, với các dịch vụ chủ yếu được cung cấp.
Vào thứ hai, chúng tôi hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc xây dựng và triển khai mô hình tổ chức bộ máy kế toán hiệu quả, đồng thời tổ chức công tác kế toán một cách hợp lý Chúng tôi cũng cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết để giúp doanh nghiệp ra quyết định chính xác.
- tài chính, các biểu mẫu in sẵn về tài chính, kế toán theo quy định của Nhà nước…
Tháng 3 năm 1992, Công ty thành lập Chi nhánh tại Thành phố Hồ ChíMinh và đến tháng 3 năm 1995, được phép của Bộ Tài chính, Chi nhánh này tách ra khỏi Công ty và thành lập Công ty Kiểm toán Sài Gòn (viết tắt là:AFC)
Tháng 4 năm 1993, các chi nhánh của Công ty tại Vũng Tàu, Đà Nẵng lần lượt ra đời Sau này, Chi nhánh của Công ty tại Đà Nẵng kết hợp với Chi nhánh của Công ty Kiểm toán Việt Nam (viết tắt là: VACO) tại Đà Nẵng thành lập Công ty Tư vấn và Kiểm toán (viết tắt là: A&C).
Giai đoạn thứ hai : Đến ngày 4 tháng 9 năm 1993, Quyết định 639/TC/
Công ty Dịch vụ Kế toán đã được giao nhiệm vụ triển khai thêm dịch vụ kiểm toán và đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Kể từ đó, AASC không chỉ cung cấp dịch vụ kế toán mà còn mở rộng sang các lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng và công nghệ thông tin.
Ngày 14 tháng 4 năm 1995, Chi nhánh của Công ty tại Thanh Hóa được thành lập và đi vào hoạt động Và đến ngày 2 tháng 2 năm 1996, Văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng được thành lập Ngày 13 tháng 3 năm 1997, Công ty thành lập Văn phòng đại diện ở Thành phố Hồ Chí Minh thay thế cho Chi nhánh cũ đã tách ra Tháng 5 năm 1998, Văn phòng đại diện này được nâng cấp thành Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh – Chi nhánh lớn nhất của Công ty Cũng trong năm 1998, Công ty mở thêm Chi nhánh tại Quảng Ninh Năm 2003, Văn phòng đại diện tại Hải Phòng được nâng cấp thành Chi nhánh Hải Phòng Từ ngày 31 tháng 12 năm 2004, Chi nhánh tại Hải Phòng không tiếp tục hoạt động nữa.
Vào tháng 4 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và sau đó, vào tháng 7 cùng năm, trở thành thành viên của tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế INPACT Đặc biệt, vào tháng 11 năm 2005, AASC đã hợp tác với Hãng tư vấn Anh Bannock và Văn phòng kiểm toán nhà nước Vương quốc Anh để thực hiện dự án hỗ trợ nâng cao năng lực cho kiểm toán nhà nước Việt Nam, nhằm thúc đẩy hội nhập kiểm toán và kế toán với các nước trong khu vực và Liên minh Châu Âu (EU).
Ngày 30 tháng 11 năm 2006, AASC được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định 718/QĐ-UBCK.
Giai đoạn thứ ba : Tháng 7/2007, AASC chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp nhà nước sang Công ty TNHH có hai thành viên trở lên.
AASC hiện có trụ sở chính tại số 1, Phố Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, cùng với chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và văn phòng đại diện ở Quảng Ninh Mục tiêu của công ty là cung cấp dịch vụ chuyên ngành và thông tin đáng tin cậy, hỗ trợ khách hàng trong việc ra quyết định quản lý, tài chính và kinh tế hiệu quả AASC cam kết giúp khách hàng giải quyết kịp thời các vấn đề phát sinh, điều mà ít tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể làm được.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán và kiểm toán chất lượng Các dịch vụ chính mà công ty cung cấp bao gồm tư vấn tài chính, lập báo cáo tài chính, kiểm toán độc lập và dịch vụ kế toán trọn gói.
Dịch vụ kiểm toán của AASC là nguồn doanh thu chính, được khách hàng đánh giá cao về chất lượng và tư vấn sau hơn 10 năm kinh nghiệm phục vụ doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội và dự án tại Việt Nam AASC cung cấp đa dạng dịch vụ kiểm toán để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên của các doanh nghiệp, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội;
Kiểm toán hoạt động của các dự án;
Kiểm toán báo cáo quyết toán của các công trình xây dụng cơ bản;
Kiểm toán tuân thủ luật định;
Kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp;
Kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường chứng khoán;
Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá;
Kiểm toán doanh nghiệp nhà nước phục vụ công tác cổ phần và giám định các tài liệu tài chính kế toán;
Dịch vụ kế toán của AASC là một trong những dịch vụ truyền thống, gắn liền với sự hình thành và phát triển của công ty AASC cung cấp đa dạng các dịch vụ kế toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho doanh nghiệp và các đơn vị hành chính sự nghiệp Các dịch vụ này bao gồm nhiều giải pháp phù hợp với nhu cầu của khách hàng.
Lập và ghi sổ kế toán;
Lập các báo cáo tài chính định kỳ theo yêu cầu của các cơ quan nhà nước và cơ quan cấp trên;
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính;
Hướng dẫn khách hàng áp dụng chế độ kế toán tài chính và tư vấn lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp.
Dịch vụ kế toán của AASC được Bộ Tài chính và khách hàng đánh giá cao nhờ đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm Với kiến thức sâu rộng về kế toán Việt Nam và các thông lệ quốc tế, AASC cam kết cung cấp dịch vụ kế toán chất lượng cao, mang lại giá trị thiết thực cho doanh nghiệp.
AASC cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và thuế, giúp khách hàng cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ Các giải pháp này không chỉ giảm chi phí hoạt động mà còn hỗ trợ tăng doanh thu liên tục.
Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá bao gồm việc soạn thảo phương án đầu tư, đăng ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới Chúng tôi cung cấp dịch vụ kiểm kê và thẩm định giá trị tài sản, tư vấn quyết toán vốn đầu tư, cũng như hỗ trợ trong quá trình cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sát nhập hoặc giải thể doanh nghiệp Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi cam kết tư vấn tuân thủ các quy định pháp luật và chính sách tài chính hiện hành.
Tư vấn rà soát, chuẩn đoán hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước;
Tư vấn tái cơ cấu và mô hình hoạt động của các tổng công ty nhà nước;
Tư vấn thuế bao gồm việc lập kế hoạch thuế hiệu quả, đăng ký, tính toán và kê khai thuế đúng hạn với cơ quan thuế Ngoài ra, việc rà soát và đánh giá hiệu quả của các sắc lệnh, chính sách thuế hiện hành tại Việt Nam cũng rất quan trọng để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.
Dịch vụ công nghệ thông tin của chúng tôi cung cấp sự hỗ trợ chuyên nghiệp từ đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm, giúp khách hàng thiết kế, phát triển, thử nghiệm và vận hành các hệ thống thông tin quản lý mới, phù hợp với yêu cầu quản lý và hoạt động của họ Chúng tôi cung cấp nhiều phần mềm chủ yếu để đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.
Phần mềm kế toán bao gồm các giải pháp như Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp (A-ASPlus 3.0), Kế toán doanh nghiệp (E-ASPlus 3.0) và Kế toán đơn vị chủ đầu tư (P-ASPlus 2.0), giúp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính cho các tổ chức và doanh nghiệp.
Phần mềm quản lý bao gồm nhiều loại, như phần mềm quản lý công văn giúp theo dõi và xử lý tài liệu hiệu quả, phần mềm quản lý doanh nghiệp hỗ trợ tối ưu hóa quy trình làm việc, phần mềm quản lý nhân sự giúp quản lý thông tin và hiệu suất của nhân viên, và phần mềm quản lý tài sản cố định để giám sát và duy trì tài sản của doanh nghiệp.
AASC cam kết nâng cao chất lượng lao động thông qua dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng Bằng cách tập trung vào việc phát triển nhân viên, AASC giúp khách hàng lựa chọn những ứng viên phù hợp nhất với yêu cầu công việc, đồng thời hỗ trợ trong quá trình tìm kiếm nhân tài xuất sắc cho doanh nghiệp.
AASC sở hữu đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm trong việc xây dựng và tổ chức các chương trình đào tạo chuyên sâu, đặc biệt là các khoá học cho kế toán trưởng, nghiệp vụ kế toán, kế toán nội bộ, và quản trị doanh nghiệp Chúng tôi hợp tác với các trường đại học, ngành nghề, địa phương trong nước và tổ chức quốc tế để mở ra nhiều khoá bồi dưỡng về quản trị kinh doanh, tài chính kế toán, kiểm toán, phân tích đầu tư, chứng khoán, thuế và bảo hiểm Qua đó, AASC đã nâng cao kiến thức cho hàng nghìn kế toán viên và kiểm toán viên, góp phần cải thiện chất lượng công tác kế toán và kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp Bên cạnh đó, AASC cũng cung cấp dịch vụ giới thiệu và cung ứng nhân viên kế toán, kiểm toán cho các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Thứ sáu: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá:
Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá tại Việt Nam đã phát triển mạnh mẽ trong những năm gần đây, đáp ứng nhu cầu chuyển đổi loại hình DNNN Công ty AASC đã nhanh chóng cung cấp dịch vụ tư vấn toàn diện liên quan đến quy trình và thủ tục cổ phần hoá, cũng như giải quyết các vấn đề phát sinh Năm 2003 và 2004 đánh dấu sự phát triển đáng kể của AASC trong việc xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá AASC cam kết nâng cao chất lượng dịch vụ, mang đến cho khách hàng những giải pháp xác định giá trị doanh nghiệp tối ưu nhất.
AASC hiện đang phục vụ hàng trăm khách hàng trên toàn quốc, trải dài qua nhiều lĩnh vực và thành phần kinh tế Sau hơn 16 năm hoạt động, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã xây dựng được mạng lưới khoảng 1500 khách hàng, trong đó có khoảng 500 khách hàng thường xuyên, cho thấy sự mở rộng quy mô và sự tin tưởng từ phía khách hàng.
Đặc điểm tổ chức và quản lý của Công ty
Hiện tại, AASC có hơn 140 cán bộ và nhân viên tại trụ sở chính và các chi nhánh, tất cả đều được đào tạo đại học và sau đại học trong các lĩnh vực Tài chính, Ngân hàng, Kế toán và Kiểm toán, cả trong nước và quốc tế.
AASC tự hào có 39 người được cấp chứng chỉ Kiểm toán viên cấp Nhà nước (CPA) và 12 thạc sĩ, cùng nhiều cán bộ đang theo học cao học và ACCA Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của AASC được đào tạo từ các trường đại học hàng đầu tại Việt Nam và được tuyển chọn qua các vòng thi nghiêm ngặt về chuyên môn và khả năng tiếng Anh Công ty chú trọng nâng cao trình độ nhân viên thông qua các khóa đào tạo cho nhân viên mới và các khóa đào tạo nội bộ nhằm cập nhật thông tin pháp lý mới Hàng năm, tất cả nhân viên, ngoại trừ lãnh đạo phòng trở lên, đều phải tham gia kỳ thi sát hạch định kỳ, giúp đánh giá chuyên môn và tiến bộ của nhân viên, đồng thời khuyến khích họ phấn đấu học hỏi Nhân viên có năng lực tốt sẽ được gửi đi đào tạo tại các tổ chức trong và ngoài nước.
Hàng năm, Công ty tổ chức các kỳ thi nghiệp vụ trong lĩnh vực tài chính doanh nghiệp, kế toán, kiểm toán, ngoại ngữ và tin học để đánh giá và nâng cao tay nghề cho nhân viên.
Các vị trí cán bộ từ trên xuống dưới được phân cấp rõ ràng:
Kiểm toán viên chính: Được phân nhỏ thành 3 cấp: KTV1, KTV2, KTV3 (Kiểm toán viên cao cấp);
Trợ lý kiểm toán: Được phân nhỏ thành 5 cấp: TL1, TL2, TL3, TL4, TL5;
Công ty hoạt động theo mô hình chức năng, với cấu trúc tổ chức chặt chẽ và các bộ phận liên kết mật thiết, hỗ trợ lẫn nhau trong mọi hoạt động.
Bộ máy quản lý của Công ty được khái quát qua Sơ đồ 1.1.
Ban Thường trực Hội đồng thành viên
Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc
Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc
Ban Thường trực Hội đồng thành viên
Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc
Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc
Ban Thường trực Hội đồng Thành viên
Ban Kiểm soát Hội đồng Thành viên
Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản Phòng Tổng hợp
Chi nhánh tại Tp Hồ Chí Minh Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh
Phòng Kiểm toán 3 PhòngKiểm toán 5
Phòng Kiểm toán 2 PhòngDịch vụ đầu tư nước ngoài
Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty
Tổng Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ
Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm tư vấn cho Tổng Giám đốc về quản lý hoạt động của Công ty, đồng thời trực tiếp điều hành một số lĩnh vực theo sự uỷ quyền của Tổng Giám đốc.
Phòng Tổng hợp có vai trò quản lý hành chính và nhân sự, lên kế hoạch lao động hàng tháng, bảo vệ tài sản, cung cấp hậu cần và quản lý công văn Phòng cũng theo dõi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, cung cấp báo cáo kế toán, thanh toán lương và thưởng cho cán bộ công nhân viên Ngoài ra, phòng xây dựng phần mềm kế toán và quản lý theo nhu cầu khách hàng, lắp đặt và bảo trì mạng máy tính, hỗ trợ hoạt động các phòng chức năng khác Phòng còn đào tạo nhân viên hàng năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá chuyên môn và cập nhật thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán Cuối cùng, phòng thực hiện kiểm soát chất lượng các cuộc kiểm toán hàng năm theo yêu cầu của Ban Giám đốc.
Phòng Kiểm toán 1, 2 và 3 đều cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán cho các hoạt động thương mại, dịch vụ và doanh nghiệp sản xuất Ngoài ra, các phòng này cũng chuyên cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp trong quá trình cổ phần hóa.
Phòng Kiểm toán 5 không chỉ hỗ trợ các phòng nghiệp vụ mà còn cung cấp dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản, cùng với các dịch vụ liên quan đến các dự án của tổ chức chính phủ và phi chính phủ.
Phòng Dịch vụ đầu tư nước ngoài không chỉ hỗ trợ các phòng nghiệp vụ khác mà còn đảm nhận nhiệm vụ kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản chuyên thực hiện kiểm toán các báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng và các hạng mục công trình hoàn thành Đội ngũ kiểm toán viên và kỹ thuật viên tại đây có trình độ cao và kinh nghiệm phong phú, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.
AASC là một trong hai công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam, với hơn 16 năm phát triển bền vững và đạt nhiều thành tựu lớn Công ty đã phục vụ một lượng
Bộ máy quản lý của AASC được tổ chức khoa học và hiệu quả, với Ban Giám đốc là những người đầu tiên tại Việt Nam sở hữu chứng chỉ KTV Họ có trách nhiệm cao trong công việc và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, và tư vấn tài chính, luôn giám sát chặt chẽ quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Đội ngũ nhân sự của chúng tôi gồm những nhân viên trẻ, năng động và sáng tạo, luôn tìm tòi học hỏi để nâng cao kiến thức và kỹ năng chuyên môn Hàng năm
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY
Quy trình kiểm toán chung do Công ty thực hiện
Quy trình kiểm toán chung tại Công ty được khái quát qua Sơ đồ 2.1.
Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán chung
2.1.1 Giai đoạn khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năng Đầu tiên, Công ty tiến hành gửi thư chào hàng và nếu được khách hàng chấp nhận, AASC sẽ cử đại diện đến trao đổi với ban lãnh đạo công ty khách hàng và tìm hiểu các quy định và chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề trọng yếu Đây là những thủ tục cơ bản ban đầu để có thể thu được thông tin tổng quan về những đặc điểm nổi bật của khách hàng mà các kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình kiểm toán, sau đó sẽ tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thoả thuận được giá phí kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành ký kết hợp đồng.
Thoả thuận cung cấp dịch vụ
Lập kế hoạch kiểm toán
Kết thúc kiểm toán Khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năng
2.1.2 Giai đoạn thoả thuận cung cấp dịch vụ
Sau khi các điều kiện của khách hàng được chấp nhận, Công ty sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ, trong đó xác định rõ quyền và nghĩa vụ của hai bên Hợp đồng sẽ bao gồm các điều khoản như loại hình dịch vụ, thời gian thực hiện, thời điểm phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý, cũng như phương thức phát hành báo cáo Đối với khách hàng, hợp đồng quy định trách nhiệm cung cấp đầy đủ tài liệu kế toán liên quan đến cuộc kiểm toán, cũng như thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho AASC.
2.1.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn rất quan trọng, đặc biệt đối với kiểm toán khoản mục doanh thu Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các bước sau:
Lập kế hoạch chiến lược là bước quan trọng sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, trong đó trưởng nhóm kiểm toán thực hiện chiến lược và trình lên Phó Tổng Giám đốc để phê duyệt Quá trình này giúp kiểm toán viên xác định rõ mục tiêu và phương pháp kiểm toán, đảm bảo tính hiệu quả và chính xác trong quá trình thực hiện.
Tìm hiểu về tình hình kinh doanh và ngành nghề của khách hàng, xác định mục tiêu kinh doanh cũng như những rủi ro tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến hoạt động của ngành nghề đó.
Tìm hiểu về tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và lập phương pháp tiếp cận kiểm toán đối với hệ thống kiểm soát nội bộ;
Để thu nhận bằng chứng kiểm toán có hiệu lực, cần tập trung công việc kiểm toán vào các mục tiêu cụ thể, đặc biệt là những khu vực có rủi ro sai sót đáng kể.
Tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán;
Sau khi xác định kế hoạch chiến lược cho cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lập kế hoạch tổng thể, bao gồm các bước cụ thể để đảm bảo tính hiệu quả và chính xác của quá trình kiểm toán.
Để đánh giá đặc điểm của khách hàng trong quá trình kiểm toán, cần thu thập thông tin chung như giấy phép hoạt động kinh doanh, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, số vốn vay, thời gian hoạt động, vốn đầu tư, lĩnh vực hoạt động, cũng như thông tin về ban giám đốc và các đơn vị thành viên Những dữ liệu này sẽ giúp kiểm toán viên nhận diện các vấn đề quan trọng cần lưu ý trong cuộc kiểm toán.
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng bao gồm việc xem xét môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát được áp dụng và xác định xem các thủ tục này có tuân thủ các nguyên tắc cơ bản hay không Ngoài ra, cần đánh giá các chính sách và chế độ kế toán liên quan đến việc hạch toán và lập báo cáo tài chính trong năm kiểm toán Đối với khoản mục doanh thu, việc đánh giá này cũng cần được thực hiện một cách cẩn thận để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ vào hoá đơn bán hàng (hoặc các chứng từ hợp lệ khác), các hợp đồng mua hàng hay không;
Có chữ ký của khách hàng trên các hoá đơn giao hàng không;
Việc sử dụng hoá đơn bán hàng có theo đúng quy định hiện hành không; Các chức năng giao hàng và viết hoá đơn có tách biệt nhau không;
Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại có sự phê chuẩn của người phụ trách không;
Hàng gửi bán có được theo dõi không;
Có sự phân loại khách hàng theo doanh thu không;
Việc phản ánh doanh thu có đúng kỳ kế toán không;
Hệ thống câu hỏi đánh giá KSNB được lập chi tiết, từ việc đánh giá nhân sự phòng kế toán đến từng khoản mục cụ thể AASC đã thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết khoa học, tiết kiệm thời gian và chi phí mà vẫn đạt hiệu quả cao Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, kiểm toán viên thu thập thông tin về cơ cấu tổ chức, ngành nghề và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, giúp đánh giá rủi ro và định hướng kiểm toán vào các vấn đề có rủi ro cao AASC cũng tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán và quy trình hạch toán của khách hàng Đối với khách hàng thường niên, AASC lưu trữ thông tin trong hồ sơ và cập nhật thay đổi qua các năm, giúp tiết kiệm chi phí và thời gian cho kiểm toán viên, nâng cao hiệu quả kiểm toán.
Đánh giá trọng yếu và rủi ro là quá trình quan trọng trong kiểm toán, trong đó kiểm toán viên phân tích và xác định mức trọng yếu cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính dựa trên thông tin ban đầu Mức trọng yếu này được phân bổ khác nhau tùy theo khách hàng và bản chất của các khoản mục Các loại rủi ro như rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cũng được xem xét, đặc biệt là đối với doanh thu, một chỉ tiêu nhạy cảm và quan trọng nhất đối với nhà đầu tư Doanh thu thường bị gian lận trong báo cáo tài chính nhằm tạo ấn tượng tốt về hiệu quả kinh doanh Mức trọng yếu được ước lượng dựa trên sự đánh giá nghề nghiệp của kiểm toán viên; nếu mức trọng yếu cao, độ chính xác của số liệu thấp, dẫn đến việc thu thập nhiều bằng chứng hơn Tại AASC, mức trọng yếu cho khoản mục doanh thu được quy định từ 0.4% đến 0.8%.
Tại AASC, thông thường việc đánh giá này được thực hiện bởi các kiểm toán viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm, là các trưởng phòng hoặc các Phó
Công ty đã phát triển một mẫu phân tích hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong kế toán, tập trung vào số dư tài khoản và các loại nghiệp vụ theo từng cơ sở dẫn liệu trên báo cáo tài chính Mẫu phân tích này giúp giảm thiểu sự bất đồng giữa Ban Giám đốc của công ty khách hàng và kiểm toán viên.
Để xác định nhu cầu nhân sự và thời gian kiểm toán, người phụ trách nhóm kiểm toán sẽ dựa vào các thông tin cơ bản để lựa chọn nhân sự phù hợp và phân công công việc cho từng thành viên trong nhóm.
Trong bước tổng hợp kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên xác định mức rủi ro và mức trọng yếu, đồng thời lựa chọn phương pháp và thủ tục kiểm toán cho các khoản mục quan trọng.
Chương trình kiểm toán được thiết kế riêng cho từng khoản mục và Công ty, với các chương trình kiểm toán sẵn có Kiểm toán viên thường dựa vào chương trình này, nhưng có thể điều chỉnh để phù hợp với đặc điểm cụ thể của đối tượng kiểm toán AASC đã xây dựng một quy trình kiểm toán hợp lý và chặt chẽ, đảm bảo hiệu quả cao, dựa trên lý thuyết kiểm toán và tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được công nhận, cùng các quy định của Bộ Tài chính.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty
Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty được khái quát qua Sơ đồ 2.2
Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán
Chú thích: Quan hệ chỉ đạo, giám sát
2.2.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
KTV sẽ thu thập thông tin về khách hàng sắp kiểm toán, bao gồm nhân sự, kế toán và hợp đồng Trưởng nhóm giám sát việc sử dụng kỹ thuật thu thập thông tin của các KTV Các giấy tờ làm việc sẽ được soát xét để đảm bảo kỹ thuật thu thập tuân thủ quy định, thông tin đầy đủ và quy trình kiểm toán được thực hiện đúng chuẩn mực.
2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục và phương pháp kiểm toán mà KTV áp dụng Đồng thời, trưởng nhóm cần đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực đạo đức và nghề nghiệp, cũng như giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của KTV Ngoài ra, trưởng nhóm có thể hỗ trợ KTV trong việc đánh giá chất lượng bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với các KTV khác để giải quyết các vấn đề còn nghi vấn, nhằm đưa ra quyết định chính xác.
Bảng 2.1 Mẫu giấy soát xét
ASSC soát xét của Trưởng phòng/ Ban Giám đốc
Khách hàng Ref: Niên độ kế toán KTV:
STT Các vấn đề Ý kiến của
KTV Ý kiến của Trưởng phòng/
P.phòng Ý kiến của Ban Giám đốc
I Kết quả kiểm toán năm trước Ý kiến
Tham chiếu Ý kiến Tham chiếu
II Các sai sót phát hiện năm nay
Lập Báo cáo tài chính Tiền
Khoản phải thu Hàng tồn kho
Việc soát xét chất lượng kiểm toán được thể hiện qua các giấy làm việc được sắp xếp từ tổng quát đến chi tiết Hồ sơ kiểm toán bắt đầu bằng trang tổng hợp, tiếp theo là trang kết luận, chương trình kiểm toán, và các giấy tờ mô tả chi tiết các bước công việc cùng kết quả đạt được, kết thúc bằng tài liệu từ phía khách hàng Cách sắp xếp này giúp người sử dụng nhanh chóng nhận thấy kết luận của kiểm toán viên và cơ sở để đưa ra kết luận đó, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các trưởng nhóm, trưởng phòng nghiệp vụ và thành viên kiểm soát chất lượng trong việc soát xét công việc của kiểm toán viên.
2.2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ kiểm tra kỹ lưỡng các tổng hợp công việc của KTV để đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và hợp lý của kết quả kiểm toán trong biên bản Đồng thời, trưởng nhóm xem xét tất cả các bằng chứng và nhận xét liên quan Các giấy tờ làm việc của KTV cũng được lãnh đạo phòng xem xét trước khi trình lên Ban Giám đốc Ban Giám đốc sẽ đánh giá tính hợp lý của kết quả kiểm toán, và nếu được phê duyệt, Công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng AASC thực hiện việc soát xét kỹ lưỡng báo cáo trước khi phát hành, đảm bảo chất lượng và độ tin cậy cao Sau khi báo cáo được phát hành, kiểm toán viên của AASC tiếp tục theo dõi các sự kiện sau đó và xem xét ảnh hưởng đến báo cáo kiểm toán.
Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại Công ty
Trong công tác kiểm toán, kiểm toán viên sắp xếp tài liệu và hồ sơ theo trình tự hợp lý để kiểm soát chất lượng Trong quá trình kiểm toán, họ thu thập và sắp xếp bằng chứng theo quy định của Công ty, với các giấy tờ làm việc chung được đặt ở đầu hồ sơ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được đánh tham chiếu là R, trong khi doanh thu tài chính được đánh tham chiếu là T theo quy định của AASC.
Mỗi khách hàng kiểm toán đều có hồ sơ riêng, bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm lưu giữ bằng chứng và kết luận của cuộc kiểm toán trong năm đó, trong khi hồ sơ kiểm toán chung cung cấp thông tin tổng quát về khách thể kiểm toán qua nhiều năm và nhiều cuộc kiểm toán khác nhau.
Trong mỗi phần hành kiểm toán, cần có kết luận kiểm toán rõ ràng, kèm theo các giấy tờ làm việc và bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên đã thu thập.
Tổ chức nhân sự trong cuộc kiểm toán tại Công ty
Tùy thuộc vào quy mô và tính chất của cuộc kiểm toán, nhân sự sẽ được bố trí hợp lý Trưởng phòng phụ trách nhóm kiểm toán sẽ phân công nhiệm vụ cho các nhân viên Nhóm kiểm toán cần có ít nhất một kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên nhà nước cùng với các trợ lý kiểm toán viên.
Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên giám sát và soát xét công việc của các trợ lý kiểm toán để đảm bảo hiệu quả và nhanh chóng Việc sắp xếp nhân sự tham gia kiểm toán được thực hiện linh hoạt tùy theo từng cuộc kiểm toán, nhằm nâng cao uy tín cho công ty Đối với kiểm toán doanh thu, trưởng nhóm sẽ bố trí thành viên phù hợp trong nhóm để đảm nhận nhiệm vụ này.