Báo cáo thực tập tốt nghiệp khoa kế toán thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng hutech

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HUTECH 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: 1.1.1 Khái quát chung Công ty: Tên công ty : Công ty cổ phần dầu tư xây dựng Hutech Trụ sở : 29 Đại An phường Văn quán Hà Đông Điện thoại : 043997236 Mã số thuế : 0101776906 Công ty thành lập năm 2000, Qua 11 năm hoạt động, vị Công ty ngày củng cố, phát triển thị trường nước với thương hiệu “HUTECH” – thương hiệu uy tín lĩnh vực phát triển dự án nhà khu đô thị mới, góp phần quan trọng vào nghiệp cơng nghiệp hoá, đại hoá đất nước năm qua Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Hutech thuộc lĩnh vực đầu tư, xây lắp, tư vấn thiết kế, sản xuất vật liệu xây dựng, với nhiệm vụ chính triển khai dự án đô thị nhà Với thành 11 năm phát triển đổi mới,Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hutech doanh nghiệp uy tín lĩnh vực phát triển đô thị nhà Việt Nam thời kỳ đổi 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty: Công ty CP Đầu tư Xây dựng HUTECH từ chuyển đổi thành công ty cổ phần tranh thủ vốn góp cở đơng công ty để tiến hành phát triển công ty với chức nhiệm vụ hoạt động rõ ràng nhằm đặt hiệu kinh tế cao Hoạt động cơng ty nhận thầu cơng trình từ nhà thầu để tiến hành thi công Công ty ln phấn đấu hồn thành cơng trình trước thời hạn với chất lượng tốt 1.2 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty năm 2009- 2010: (Phụ lục H1 - Trang 1) Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Từ bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm vừa qua thì: Năm 2010 doanh thu đạt 7.468.267.000 tăng 552.910.000đ so với năm 2009 tương ứng với tỷ lệ tăng 7,99% Các khoản giảm trừ năm 2010 so với năm 2009 tăng đáng kể, năm 2010 tăng 25,14% doanh thu năm 2010 đạt 6.915.233.650 tăng 189.857.000đ so với năm 2009 với tỷ lệ tăng 2,74% Tổng chí phí năm 2010 4.559.847.720 tăng 108.265.209đ so vơi năm 2009 tăng khoản tăng chi phí nhỏ không đáng kể khơng có ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty Lợi nhuận trước thuế năm 2009 2.355.386.330 năm 2010 2.799.999.699 tăng 444.613.369đ tương ứng với tỷ kệ tăng 18,87% 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng HUTECH đăng ký nhiều nghành nghề kinh doanh : xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, …kinh doanh bất động sản, sản xuất bê tơng thương phẩm,…Như vậy, thực cở phần hóa, Công ty đăng ký nhiều ngành nghề kinh doanh để mở rộng lĩnh vực kinh doanh sản xuất Trên thực tế, Công ty chủ yếu xây dựng, thiết kế, giám sát thi cơng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp Để thi cơng cơng trình, Cơng ty có đơn vị chịu trách nhiệm hồn thành bàn giao cơng trình 1.4 Đặc điểm cấu máy quản lý tại công ty: 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng HUTECH thiết lập máy quản lý gọn nhẹ theo tính chất tự quyết, lãnh đạo kiểm sốt tập thể cở đơng Sơ đồ tổ chức máy Bộ máy quản lý (Phụ lục H2 - Trang 2) - Ban Giám đốc: Giám đốc người điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty - Phịng Đầu tư: Xây dựng chiến lược phát triển, đề xuất phương án đầu tư triển khai dự án Tìm kiếm hội đối tác kinh doanh lĩnh vực đầu tư Tiến hành thẩm định hồ sơ dự án Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Phịng kế hoạch: Tham mưu giúp việc cho giám đốc Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo dõi kế hoạch sản lượng doanh thu xây lắp công ty - Phịng hành nhân sự: Hoạch định phát triển nguồn nhân lực cho công ty Cung cấp dịch vụ hành chính, quản lý hiệu hợp lý chi phí hành chính - Các Đội thi công xây dng : Là nơi trực tiếp sản xuất thi công, đảm bảo thực theo kế hoạch tiến độ thi công nh chất lợng công trình mà Ban giám đốc phòng ban đa 1.4.2 c điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: Hiện Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng HUTECH có đơn vị thi cơng sản xuất chính là: - Đội Cơng trình giao thơng - Đội Cơ giới - Đội Kinh doanh dịch vụ - Đội Cơng trình Thủy lợi - Xây dựng dân dụng PHẦN II: Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HUTECH 2.1 Tổ chức máy kế tốn tại Cơng ty Cở phần Đầu tư Xây dựng HUTECH: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng HUTECH áp dụng hình thức tở chức máy kế toán tập trung thuận lợi cho kế tốn trưởng phân cơng chỉ đạo nghiệp vụ đến cho mỡi nhân viên phòng Bộ máy kế tốn tập hợp cán cơng nhân viên kế tốn, đào tạo qua trường đại học, cao đẳng trung học chuyên nghiệp chuyên ngành kế toán, cùng với trang thiết bị, kỹ thuật tính toán để thực cơng tác kế tốn cơng ty Sơ đồ tở chức máy kế toán (Phụ lục H3 - Trang 3) * KÕ to¸n trëng: Cã tr¸ch nhiƯm gi¸m s¸t tài hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tổ chức hớng dẫn pháp lệnh kế toán thống kê điều lệ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đạo trực tiếp hoạt động phòng kế toán, chịu trách nhiệm Ban giám đốc * Kế toán toán giao dịch ngân hàng: chịu trách nhiêm giao dịch với ngân hàng, theo dõi tình hình thu chi số d tài khoản tiền gửi ngân hàng * Kế toán tìên lơng BHXH : Tổng hợp tình hình sử dụng lao động, quỹ lơng, lập bảng phân bổ tiền lơng cho toàn công ty, tính toán lơng BHXH * Kế toán vật t: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho loại vật t theo tờng công trình, đồng thời phát thiếu hụt mát vật t, trình báo lên cấp để kịp thời giải * Kế toán tiền mặt kiếm TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi thu chi tiền mặt đồng thời quản lý thẻ, hồ sơ TSCĐ toàn công ty, hạch toán tăng, giảm TSCĐ.Phân bổ khấu hao cho đối tợng sử dụng theo dõi sửa chữa TSCĐ *Kế toán theo dõi đội công trình: Đợc bố trí tuỳ theo tình hình công việc đơn vị Các kế toán theo dõi đội công trình chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, thu chi, tập hợp chứng từ nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến công trình Đội trởng công trình kế toán đội chịu trách nhiệm trớc công ty tình hình tài đội, công trình khoản gọn phải đảm bảo thực trích nộp đủ phí theo quy định *Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp toàn chứng từ phát sinh kỳ kế toán từ phần hành kế toán, nhập số liệu vào máy tính lập báo cáo toán tài quý năm Sinh viờn: Lờ Th Loan GVHD: TS Pham Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn 2.3 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Hutech - Niên độ kế toán: Bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch - Kỳ kế toán thường: Là quý - Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định số 48/2006/QĐ-BTC - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép: Việt nam đồng (VNĐ) - Hình thức ghi sổ kế tốn: Chứng từ ghi sở ( Phụ lục H4 -Trang ) - Phương pháp tổng hợp hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: tính theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: tính theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp kế tốn chi tiết vật tư: Theo phương pháp sở đối chiếu luân chuyển - Bộ máy kế toán cơng ty: Được tở chức theo mơ hình kế tốn tập trung nhằm tạo quản lý chặt chẽ thống từ công ty tới ban, đội 2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn tại cơng ty 2.4.1 Kế tốn vớn tiền  Kế tốn tiền mặt Tiền mặt tồn quỹ doanh nghiệp tiền Việt Nam (VNĐ) * Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Bảng kiểm kê quỹ * Tài khoản kế toán sử dụng Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Để phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt, kế toán sử dụng tài khoản tiền mặt: TK 111, chi tiết tiền VN TK 1111 * Phương pháp hạch tốn Ví dụ: - Phiếu thu số 1238 ngày 11/08/2010 Ơng Hồng Minh lương nộp tiền xây thơ đợt lần Liền kề 07 ô số 28 dự án Văn Phú số tiền 170.904.780 VNĐ(Phụ lục H5-Trang 5) Nợ TK 111 : 170.904.780 Có TK 131(7) : 170.904.780 - Phiếu thu số 1240 ngày 12/08/2010 Bà Nguyễn Thị Xuân nộp tiền theo hợp đồng vay vốn đợt 2, Thông tầng 32 ô số 03 dự án Văn Phú, số tiền 267.616.800 VNĐ (Phụ lục H6-Trang 6) Nợ TK 111 : 267.616.800 Có TK 338(6) : 267.616.800 - Phiếu chi số 29 ngày 15/12/2010 toán tiền cước phí điện thoại, phí Internet, số tiền là: 4.286.600 VNĐ (Phụ lục H7-Trang 7) Nợ TK 154: 3.896.916 Nợ TK 133: 389.684 Có TK 111:  4.286.600 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam * Chứng từ kế toán sử dụng - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Bảng kê ngân hàng - Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản * Tài khoản kế toán sử dụng Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Để phản ánh số có về tình hình biến động tiền gửi, kế tốn sử dụng tài khoản tiền gửi: TK 112 * Phương pháp hạch tốn Ví dụ: - Giấy báo có ngày 10/03/2010 bà Kiều Kim Thuý nộp tiền xây thô đợt theo HĐ số 09, HĐCQ ( Liền kề 11 ô số 11 dự án Văn Phú) số tiền 386.099.000 VNĐ (phụ lục H8 trang 8) Nợ TK 112: 386.099.000 Có TK 131(7): 386.099.000 - Giấy báo nợ ngày 10/03/2009 Trả tiền HĐ số 01,02/ HĐCN ngày 20/08/201031/08/2010, về việc Chuyển QSD đất.(phụ lục H9 trang 9) Nợ TK 338(6): 700.000.000 Có TK 112: 700.000.000  Kế tốn tiền chuyển * Nội dung tiền chuyển bao gồm:Thu tiền mặt sec nộp vào ngân hàng, thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc, chuyển tiền qua bưu điện để trả khoản nợ… * Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu chi, séc chuyển khoản, giáy báo nợ , giấy báo có… *Tài khoản sử dụng: TK 113 Ví dụ: Thu tiền nợ tháng trước khách hàng 11.000.000 nộp thẳng cho ngân hàng không qua quỹ, kế tốn ghi: Nợ Tk 113: 11.000.000 Có Tk 131: 11.000.000 2.4.2 Kế toán vật tư Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Phương pháp tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho: Theo phương pháp nhập trước – xuất trước - Kế toán chi tiết: + Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho( mẫu 01- VT) - Phiếu nhập kho ( mẫu 01 –VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm hang hóa ( mẫu 03 –VT) - Phiếu báo cáo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 04 – VT) - Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm hang hóa( mẫu 05 –VT) - Bảng kê mua hàng(mẫu 06- VT) - Hóa đơn GTGT( mẫu 01 GTGT- 3LL) + Phương pháp hạch toán: Kế tốn chi tiết vật tư cơng ty sử dụng phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển - Kế toán tổng hợp: + Tài khoản sử dụng: TK 151, TK 152, TK 153 + Phương pháp kế toán Ví dụ: Ngày 12/11/2010 có hóa đơn mua ThÐp trßn tr¬n CT3 06 (Phụ lục 10 Trang 10) Kế tốn vào chứng từ liên quan tiến hành hạch toán: Nợ TK 152: 19.857.000 Nợ TK 133 (1) : 1.985.700 Có TK 111: 21.842.700 2.4.3 KÕ to¸n tiền lơng khoản trích theo lơng - Ni dung khoản trích theo lương + BHXH : Được tính hàng tháng lương khoản phụ cấp chức vụ có theo tỷ lệ 22% ( tính vào chi phí 16% doanh nghiệp chịu, 6% còn lại tính vào lương người lao động) Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán + BHYT : Được tính hàng tháng lương phụ cấp chức vụ, khu vực ( có) người lao động theo tỷ lệ 4.5% ( doanh nghiệp chịu 3%, người lao động chịu 1.5%) + CPCĐ : Được tính hàng tháng lương thực tế người lao động với tỷ lệ 2%( tính vào chi phí doanh nghiệp chịu) + BHTN : Được tính hàng tháng lương khoản phụ cấp chức vụ, khu vực ( có) theo tỷ lệ 2% ( doanh nghiệp chịu 1%, người lao động chịu 1%) - Chng t s dng: Bảng chấm công; phiếu nghỉ hởng BHXH; phiếu chi tiền mặt, bảng toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ,hợp đồng giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ, danh sách người lao động hưởng trợ cấp, phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn hành… - Tài khoản sử dụng: + TK 334 phải trả công nhân viên: tổng số thù lao ngời lao động đợc hởng nh tiền lơng, tiền thởng + TK 338 phải trả, phải nộp khác: BHXH, BHYT, KPCĐ đợc mở chi tiết TK cấp 2: TK 338.2-KPCĐ, TK 338.3-BHXH , TK 338.4-BHYT , TK 3389BHTN - H×nh thøc trả lơng phơng pháp tính lơng: Trả lơng theo th¸ng: Mức lương(mức Tổng lương phải trả tháng = lương ngày x theo cấp Số ngày làm vic thc t thỏng bcchc v) Trả lơng theo ngµy: Mức lương tháng Mức Lương ngày = theo cấp bậc chức vụ x Tiền, loại phụ cấp (nếu có) Số ngày làm việc thực tế tháng V í dụ : Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn (Phụ lục 11 trang 11)Dùa vµo bảng toán lơng cho b phn qun lý tháng 7/2010 kế toán xác định số tiền lơng phải trả cho cán công nhân viên 12.192.833 VN k tốn ghi : Nỵ TK 154: 12.192.833 Cã TK 334: 12.192.833 Khi trÝch BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN: Nỵ TK 154: 2682423.26 Nợ TK 334: 1036390.81 Cã TK 338: 3718814.07 - TK 338.2: 243856.66 - TK 338.3: 2682423.26 - TK 338.4: 548677.485 - TK 338.9: 243856.66 2.4.4 Kế toán TSCĐ * Phân loại tài sản cố định - Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH): văn phòng, nhà xưởng, máy móc, thiết bị, - Tài sản cố định vơ hình: (TSCVH): Thng hiu, phần mềm kế toán * Kờ toỏn chi tiết Tài sản cố định + Tại phòng kế tốn, kế tốn sử dụng thẻ sở Tài sản cố định để ghi chép, theo dõi số có, tình hình tăng giảm hao mòn tài sản cố định - Thẻ tài sản cố định dùng để ghi chép, theo dõi đối tượng ghi tài sản cố định về nguyên giá, tình hình tăng, giảm, giá trị còn lại hao mòn luỹ kế dựa vào chứng từ có liên quan +Tại phận sử dụng TSCĐ: Mở sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng * Kế tốn tởng hợp tăng giảm tài sản cớ định - Tài khoản kế toán sử dụng TK 211(1): TSCĐHH TK 211(3):TSCĐVH Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán - Chứng từ kế toán sử dụng - Biên giao nhận tài sản cố định (Mẫu 01 – tài sản cố định) - Biên bàn giao tài sản cố định SCL hoàn thành (mẫu 04 – TSCĐ) - Biên đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 05 – TSCĐ)… - Biên giao nhận tài sản cố định - Biên bẳn lý tài sản cố định (mẫu 02 – TSCĐ) 2.4.4.1 Kế toán tăng TSCĐ - Tài sản cố định tăng mua sắm, trao đởi, đầu tư XDCB cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh, sử dụng sản phẩm tự chế thành tài sản cố định dùng cho sản xuất kinh doanh tài trợ, biếu tặng , nhận vốn góp liên doanh tài sản cố định, nhận tài sản cố định điều động nội bộ, sửa chữa nâng cấp tài sản cố định - Phương pháp hạch tốn VÝ dơ: (Phơ lục H12 trang 12) Ngày 08/05/2010, công ty mua máy tính xách tay hiệu HP nguyên giá 16.830.000 đồng, thuế VAT 10% Thanh toán tiền mặt tổng số tiền 18.513.000 VN Kế toán vào chứng từ hạch toán nh sau: Nợ TK 211(1): 16.830.000 Nỵ TK 133.2:1.683.000 Cã TK 111: 18.513.000 2.4.4.2 Kế tốn giảm tài sản cớ định - Tài sản cố định nhượng bán, lý, góp vốn vào sở liên doanh đối kiểm soát tài sản cố định, góp vốn vào cơng ty liên kết, chuyển tài sản cố định thành công cụ, dụng cụ - Phương pháp hạch tốn Ví dụ: (Phụ lục H13 trang 13) Ngày 26/02/2010 công ty nhượng bán số tài sản cố định hữu hình, nguyên giá 2.150.000.000 VNĐ, khấu hao 1.325.000.000VNĐ giá bán thuế Sinh viên: Lê Thị Loan 1 GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 950.255.000VNĐ thuế suất thuế GTGT phải nộp 10% công ty thu tiền mặt, chi phí nhượng bán thực tế phát sinh tiền mặt 85.660.000VNĐ thuế suất thuế GTGT khu tr l 10% Kế toán vào chứng từ hạch toán nh sau: Bỳt toỏn 1: Ghi giảm nguyên giá TSCĐ Nợ TK 811 : 1.325.000.000 Nợ TK 214(1) : 825.000.000 Có TK 211: 2.150.000.000 Bút tốn 2: Chi phí nhượng bán TSCĐ Nợ TK 811: 77.094.000 Nợ TK 133(2) : 8.566.000 Có TK 11 : 85.660.000 Bút toán 3: Thu nhập nhượng bán TSCĐ Nợ TK 111 : 950.255.000 Có TK 711 : 855.229.500 Có TK 333(1) : 95.025.500 * Kế tốn sửa chữa Tài sản cố định - Kế toán sửa chữa thường xuyên tài sản cố định Công ty sửa chữa thường xun tài sản cố định theo hình thức th ngồi sửa chữa - Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định Khi tài sản cố định bị hư hỏng nặng cơng ty tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ 2.4.4.3 Kế tốn khấu hao tài sản cớ định… * Tài khoản sử dụng : TK 214 Mức khấu hao bình qn năm Giá trị phải tính khấu hao = Số năm sử dụng Ví dụ : (phụ lục H14 - Trang 14) Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Ngày 13/4/2010 Cơng ty mua m¸y xóc, giá mua ghi hố đơn 1.350.000.000VNĐ chi phí thu mua 18.000.000VNĐ, chi phí lắp đặt chạy thử 21.000.000VNĐ thời gian sử dụng 10 năm Giá trị phải tính khấu hao = 1.350.000.000 + 18.000.000 + 21.000.000 = 1.389.000.000VNĐ Mức khấu hao bình quân năm = 1.389.000.000/10= 138.900.000VNĐ 2.4.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành * Kế tốn tập hợp chi phí NVL trực tiếp - Tài khoản sử dụng: TK 154 “ Chi phí kinhdoanh dở dang “ Ví dụ: (Phụ lục H15 trang 15)Ngày 27 tháng 12 năm 2010 cơng ty xt kho cho cơng trình CT6 Mỹ Đình Từ Liêm , 63.3 m3 đá 4x6, đơn giá 85 714 VNĐ/m3 thành tiền 425 696.2 VNĐ Cùng ngày công ty xuất dùng cho thi công 53 m3 đá hộc đơn giá 40 000 VNĐ/ m3 Thành tiền 2.120.000 VNĐ.Kế toán định khoản Nợ TK 154(CTA): 545 696.2 Có TK 152: 545 696.2 -TK 152(đá “4x6”): 425 696.2 -TK152 (đá hộc): 120 000 * Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 154 “ Chi phí kinh doanh dở dang” Ví dụ: (Phụ lục H11 trang 11) Công ty tính lương phải trả cho công nhân Trần Sỹ Hà tháng năm 2010 : 2.619.608 VNĐ Nợ TK 154(T.S.Hà): 2.619.608 Có TK 334: 2.619.608 Ngồi ra, kế tốn còn tiến hành trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: Nợ TK 154: 576.313,8 Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Nợ TK 334: 222.666,7 Có TK 338: 798.980,5 -TK 338(2): 117.882,4 -TK 338(3): 576.313,8 -TK 338(4): 52.392,16 -TK 338(9): 52.392,16 * Kế tốn tập hợp chi phí sử dụng máy thi công - Tài khoản sử dụng: Tk 154 “ Chi phí kinh doanh dở dang” Ví dụ: (Phụ luc H16 trang 16) Công ty thi công công trình nhà Hải Phòng Tính lương trả cho cơng nhân vận hành máy thi công tháng sau: Trả lương cho thợ vận hành máy nén khí với mức lương 1.200.000 VNĐ Khấu hao máy nén khí q trình thi cơng 1.100.000 VNĐ Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 154: 2.300.000 Có TK 334: 1.200.000 Có TK 214: 1.100.000 * Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 154 “ Chi phí kinh doanh dở dang” Ví dụ: (Phụ lục H17 trang 17) Cũng cơng trình Quốc lộ 2- Cao Bằng Tính chi phí sản xuất chung sau:Ngày 21/10/2010 Công ty mua quần áo bảo hộ cho công nhân với số lượng 10 đơn giá 50.000/ bộ.Mũ bảo hiểm 10 cái, đơn giá 30.000/cái.VAT 10% Tởng số tiền phải tốn cho nhà cung cấp 880.000VNĐ Kế toán định khoản: Nợ TK 154: Nợ TK 133(1): 800.000 80.000 Có TK 331: 880.000 * Kế tốn tính giá thành sản phẩm xây lắp Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Đối tượng tính giá thành : Cơng trình , hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao - Phương pháp tính giá thành: Cơng ty áp dụng phương pháp giản đơn Giá thành sản phẩm = CPSX SPDD đầu kỳ + CPSX Phát sinh kỳ CPSX SPDD cuối kỳ - Tài khoản sử dụng : TK 154_Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Dựa vào số liệu tập hợp được, kế toán tiến hành xác định giá thành thực tế cơng trình Quốc lộ _Cao Bằng sau: Tổng giá thành thực tế = 515.215.600+1.028.002.127-0 = 1.543.217.727 Sau đó, kế tốn tiến hành hạch tốn lập bảng tính giá thành cho cơng trình Quốc lộ 2_ Cao Bằng.(Phụ lục H19_Trang 19) Nợ TK 623: 1.543.217.727 Có TK 154: 1.543.217.727 PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch thân Sau học xong chương trình kế tốn trường , để vận dụng lý thuyết vào thực tế em tiếp nhận về thực tập Công ty Đầu tư Phát triển Nhà Đô thị (HUTECH) Qua thời gian thực tập cơng ty tìm hiểu tiếp cận với cơng tác kế tốn cơng ty hướng dẫn tận tình chú, anh chị phòng Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn kế tốn tài chính, em tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty sử dụng hợp lý thực nhanh gọn thuận tiện Biết mẫu biểu kế toán biết cách ghi loại sở kế tốn Tập cho em cách tập hợp chi phí liên quan trực tiếp tới hạng mục cơng trình Phân bở chi phí liên quan đến cơng trình cho chính xác hợp lý Em rút nhiều bổ ích cho thân, giúp em khái quát cơng việc người kế tốn phải làm làm để góp phần cho doanh nghiệp phát triển chế thị trường 3.2 Một số ý kiến nhận xét 3.2.1 Ưu điểm: Là cơng ty có kinh nghiệm lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng, cấu kiện xây lắp hoạt động xây lắp Trong năm vừa qua, công ty thực nhiều giải pháp đồng nhằm nâng cao hiệu máy kế toán.Tại phòng làm việc cơng ty : Rất thống mát, dễ chịu, trang bị đầy đủ máy móc thiết bị tiện cho cơng việc kế tốn giúp cho cơng việc nhanh chóng đạt hiệu cao Công ty áp dụng sổ, thẻ chấp hành tốt quy định đề nhà nước giúp cho việc hạch tốn rõ ràng, chính xác Cơng ty tở chức chặt chẽ khâu phân rõ trách nhiệm cho cá nhân cụ thể, rõ ràng nhằm phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty áp dụng chính sách chế độ hành tuân thủ theo luật định nhà nước 3.2.2 Nhược điểm Công ty chưa trích trước tiền lương nghỉ phép lao động trực tiếp sản xuất Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Cơng ty xác định chi phí khấu hao TSCĐ cho cơng trình hạng mục thời gian dài nên không đảm bảo tính , tính đủ giá thành cơng trình 3.3 Một sớ ý kiến cơng tác kế tốn cơng ty - Về việc trích trước lương nghỉ phép lao động trực tiếp sản xuất Theo em để khuyến khích người lao động đảm bảo lợi ích hợp pháp công nhân trực tiếp công ty Để đảm bảo cho giá thành ởn định hàng tháng, kế tốn tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân vào chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Theo chế độ quy định người lao động làm đủ số ngày quy định năm hưởng 12 ngày nghỉ phép Tiền lương nghỉ phép vào hệ số lương mức lương tối thiểu nhà nước quy định Như vậy, muốn trích trước lương nghỉ phép phải dựa vào nói Ví dụ : Trích trước lương nghỉ phép đồng chí Hồng Đình Nghĩa (tở thi cơng) sau : + Hệ số lương : 1.6 + Mức lương tối thiểu : 750 000VNĐ Ta có lương nghỉ phép trích trước năm đông chí : (750 000*1.6/22) *12 = 654.545 Kế toán tiến hành hạch toán : Nợ TK 154 : 654.545VNĐ Có TK 335 : 654.545VNĐ Phụ lục: Sơ đờ trình tự ghi sở Phương pháp Chứng từ ghi sổ Sinh viên: Lê Thị Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Chøng tõ kÕ to¸n Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sinh viờn: Lờ Th Loan GVHD: TS Phạm Ngọc Quyết