Đặc điểm ngành nghề kinh doanh
Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 842, thuộc tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8, chuyên hoạt động trong các lĩnh vực công nghiệp, dân dụng, hạ tầng kỹ thuật và công trình giao thông thủy lợi cầu cảng trên toàn quốc từ khi thành lập đến nay.
*Ngành nghề kinh doanh chính là:
Xây dựng các công trình giao thông trong và ngoài nớc (bao gồm: cầu, đờng, sân bay, bến cảng, san lấp mặt bằng);
Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, thuỷ lợi và đờng điện đến 35 KV;
Nạo vét, bồi đặp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình;
Đầu t xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, cụm dân c, đô thị, giao thông vận tải;
T vấn thiết kế, thí nghiệm vật liệu, t vấn đầu t, t vấn giám sát các công trình không do công ty thi công;
Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, cấu kiện thép, cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa;
Xuất nhập khẩu vật t thiết bị, kinh doanh thơng mại, dịch vụ du lịch, khách sạn;
Sửa chữa xe máy, thiết bị thi công, gia công cơ khí;
Kinh doanh bất động sản;
Vận tải hành khách, hàng hoá;
Kinh doanh xăng dầu và các chế phẩm từ xăng dầu.
Công ty không ngừng nâng cao chất lượng trong mọi hoạt động, tạo ra nhiều công trình kỹ thuật cao và xây dựng uy tín vững chắc với các nhà đầu tư.
Chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh
Trong ngành xây dựng, các công ty cần xác định mục tiêu phát triển để theo kịp tiến độ của ngành và sự phát triển chung của đất nước Nhiệm vụ của toàn công ty là nỗ lực tăng doanh thu và lợi nhuận, đồng thời cải thiện đời sống cho người lao động.
* Chức năng chủ yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh:
Xây dựng các công trình giao thông trong và ngoài nớc;
Xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, cụm dân c;
Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng;
Xuất nhập khẩu thiết bị vật t.
* Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có nhiệm vụ cơ bản thực hiện:
Ký kết hợp đồng giao cho các đội thi công;
Tìm kiếm các công trình bên ngoài đồng thời hoàn thành tốt các công trình do Tổng công ty giao;
Ký các văn bản dự thầu;
Chỉ đạo và giám sát việc thực hiện kế hoạch, chất lợng kỹ thuật, an toàn lao động.
Công ty đang củng cố và thực hiện các bước đi đúng đắn theo chức năng nhiệm vụ của mình Dưới sự chỉ đạo của Tổng công ty và sự hỗ trợ từ các tổ chức liên quan, công ty đã không ngừng phát triển và khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường.
Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh
Công ty Cổ phần Xây dựng Công trình Giao thông 842 chuyên xây dựng các công trình giao thông đường bộ, với hoạt động chủ yếu là xây dựng mà ít thực hiện lắp đặt Sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng có những đặc thù riêng, diễn ra qua các quy trình phức tạp, khó áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật như ở các ngành khác Điều này yêu cầu kiến thức kỹ thuật chuyên ngành kết hợp với kiến thức kinh tế để tạo ra lợi nhuận trong hoạt động kinh doanh.
Quá trình sản xuất kinh doanh tổng quát tại Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 842 đợc khái quát nh sau:
Nghiệm thu kỹ thuật theo điểm dừng
Nghiệm thu thanh quyết toán theo điểm dừng
Nghiệm thu thanh quyết toán
Lập hồ sơ hoàn công
Nghiệm thu thanh quyết toán đ a vào sử dụng Thanh lý hợp đồng giao khoán Lập dự án
Sơ đồ khái quát quy trình sản xuất kinh doanh xây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng Công trình giao thông 842.
Công ty tổ chức 7 đội xây dựng linh hoạt với chế độ quản lý khoán theo từng khoản mục chi phí cụ thể Sau khi ký kết hợp đồng, công ty sẽ giao nhiệm vụ thi công cho các đội thông qua hợp đồng giao khoán Việc giám sát kỹ thuật và công trình được thực hiện bởi công ty Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 842 giao khoán cho các đội xây dựng từ 54% đến 88% tổng giá trị hợp đồng cho mỗi công trình mới, cải tạo và nâng cấp đường xá.
Công ty sử dụng phần còn lại để trang trải chi phí và đảm bảo lợi ích cho người lao động, điều này thúc đẩy họ chú trọng hơn đến vật chất và chất lượng của công trình.
Khảo sát mặt bằng thi công
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Phó giám đốc điều hành kỹ thuật thi công Phó giám đốc điều hành các dự án miền Trung, miền Nam và n ớc ngoài
Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật, Phòng Thiết bị – Xe máy, Phòng Tài chính – Kế toán, và Phòng Tổ chức – Hành chính là các bộ phận quan trọng trong tổ chức Ngoài ra, các Đội Xây dựng Công trình như Đội 1, Đội 3, Đội 4, Đội 5, Đội 6, Đội 7, và Đội 9, cùng với Đội Cơ giới, đóng vai trò thiết yếu trong việc thực hiện các dự án xây dựng Chi nhánh Điện Biên và Chi nhánh H ng Yên cũng góp phần vào sự phát triển và hoàn thiện các công trình.
III Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, tìm hiểu mối quan hệ, nhiệm vụ chức năng của ban giám đốc và các phòng ban trong công ty
Công ty Cổ phần Xây dựng Công trình Giao thông 842 đóng vai trò là cơ quan trung tâm trong việc chỉ đạo và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị cấp dưới.
Cơ cấu quản lý trực tuyến chức năng của công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 842.
* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý tối cao của công ty, có nhiệm vụ quyết định các vấn đề liên quan đến mục tiêu và quyền lợi của công ty Họ cũng chịu trách nhiệm về cơ cấu tổ chức và quy chế quản lý, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông.
Ban kiểm soát: Phụ trách việc kiểm tra, giám sát các hoạt động của Hội đồng quản trị, tạo sự quản lý chặt chẽ.
Giám đốc công ty là người đứng đầu cơ quan, chịu trách nhiệm trước Nhà Nước, các cơ quan có thẩm quyền và Hội đồng quản trị về tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của cán bộ công nhân viên, cũng như các hoạt động khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Điều lệ công ty.
Công ty có hai phó giám đốc: một phụ trách kỹ thuật thi công và một phụ trách các dự án tại miền Trung, miền Nam và nước ngoài Các phó giám đốc có trách nhiệm điều hành sản xuất kinh doanh, báo cáo trực tiếp với Giám đốc công ty và tuân thủ pháp luật trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao và uỷ quyền, đảm bảo thực hiện đúng quyền hạn và trách nhiệm của mình.
Khối văn phòng: Gồm 04 phòng ban
Phòng kế hoạch kỹ thuật là một bộ phận quan trọng trong cơ cấu quản lý của Công ty, có nhiệm vụ tư vấn cho Hội đồng quản trị và Giám đốc về các vấn đề kinh doanh, quản lý kinh tế, kế hoạch đầu tư và dự án đấu thầu Phòng cũng thực hiện thống kê tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh, xây dựng kế hoạch tiến độ và biện pháp thi công cho các dự án, đồng thời quản lý chất lượng và tiến độ thực hiện của các dự án mà Công ty đảm nhận.
Phòng kế hoạch – kỹ thuật có các nhiệm vụ chính sau đây:
Xây dựng kế hoạch kinh doanh tiếp thị hiệu quả là bước quan trọng giúp công ty phát triển bền vững Việc soạn thảo các hợp đồng kinh tế rõ ràng và chi tiết sẽ đảm bảo quyền lợi cho cả hai bên trong giao dịch Đồng thời, xây dựng các biện pháp khoán hợp lý trong công ty sẽ tối ưu hóa hiệu suất làm việc của các đội xây dựng công trình, góp phần nâng cao chất lượng và tiến độ dự án.
Lập hồ sơ dự thầu cho các dự án của Công ty khai thác là nhiệm vụ quan trọng Cần đàm phán trực tiếp với các đối tác trong liên doanh để giải quyết các vấn đề liên quan đến hồ sơ thầu Đồng thời, quản lý và bảo mật các tài liệu liên quan đến đấu thầu cũng là một phần không thể thiếu trong quy trình này.
Hướng dẫn và đôn đốc kiểm tra các đơn vị trong việc lập biện pháp tổ chức thi công công trình Chủ trì thẩm định, tổng hợp ý kiến từ các phòng ban nghiệp vụ và trình Giám đốc Công ty phê duyệt biện pháp tổ chức thi công cho các công trình và hạng mục do các đơn vị đề xuất.
Theo dõi và quản lý tiến độ chất lượng các dự án của công ty thi công là nhiệm vụ quan trọng Cần chủ trì hoặc chỉ đạo việc lập hồ sơ hoàn thành cho toàn bộ công trình, đồng thời làm việc chặt chẽ với chủ đầu tư để đảm bảo hồ sơ hoàn thành được thực hiện đầy đủ và chính xác.
Tham gia nghiệm thu và bàn giao nhiều công trình để đưa vào khai thác và sử dụng, đồng thời phối hợp cùng Đội (CNCT) trong việc nghiệm thu, thanh quyết toán và lập phiếu giá cho các công trình.
Xây dựng và quản lý các hợp đồng giao khoán giữa Công ty và đội sản xuất, đồng thời theo dõi, giám sát và đôn đốc việc thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.
Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty CPXDCTGT 842 chuyên hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, thực hiện hạch toán theo chế độ tài chính kế toán do Nhà nước quy định Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
* Tại Công ty bộ máy kế toán đợc phân công nhiệm vụ rõ ràng:
Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán có trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động kế toán theo chức năng phòng, đồng thời tuân thủ các quy định của Nhà nước Vị trí này thực hiện công tác kế toán thông tin kinh tế, tham gia ký duyệt hợp đồng kinh tế, và đảm nhiệm hạch toán cũng như phân tích kế toán trong Công ty.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp chi phí giá thành, điều hành bởi kế toán viên Họ có trách nhiệm tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính, giúp theo dõi chi phí và tính toán giá thành của công ty một cách chính xác.
Kế toán vật t, TSCĐ: theo dõi tình hình tăng giảm vật t, TSCĐ trong
Công ty, tình hình trích lập khấu hao, thanh lý nhợng bán, cho thuêTSCĐ của Công ty.
Kế toán vật t TSCĐ Kế toán tổng hợp Kế toán Ngân hàng và công nợ Kế toán quỹ tiền
Kế toán thống kê ở các đội
Kế toán Ngân hàng và công nợ: Chịu trách nhiệm giao dịch với Ngân hàng, làm thủ tục theo dõi các khoản thanh toán với Ngân hàng.
Kế toán thanh toán: Theo dõi thanh toán lơng, BHXH với cán bộ công nhân viên và các khoản thanh toán khác.
Kế toán quỹ tiền mặt: Chịu trách nhiệm thu, chi và quản lý quỹ tiền mặt của Công ty.
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP xây dựng công trình giao thông
842 đợc khái quát qua sơ đồ sau:
Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Quá trình luân chuyển chứng từ trong ngành xây lắp công trình thi công xa là rất quan trọng, với chứng từ chủ yếu được tập hợp tại các đội thi công Định kỳ, kế toán đội chuyển chứng từ về công ty cho các kế toán phần hành tương ứng, đảm bảo kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ trong suốt quá trình này Kế toán phần hành sử dụng các chứng từ để ghi chép sổ sách cần thiết, sau đó tổng hợp và lập báo cáo tài chính Tất cả sổ sách và chứng từ đều phải được kiểm tra và phê duyệt bởi kế toán trưởng.
Công ty sử dụng chứng từ theo quy định hớng dẫn của Bộ Tài chính Các chứng từ công ty sử dụng nh:
- Giấy đề nghị thanh toán.
- Giấy đề nghị tạm ứng.
- Hoá đơn giá trị gia tăng.
- Biên bản kiểm kê quỹ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng những chứng từ đặc thù của ngành xây lắp nh:
- Kế toán tạm ứng vốn phục vụ thi công.
- Hợp đồng giao khoán xây lắp nội bộ,
- Bảng tổng hợp chi phí thi công công trình,
- Biên bản nghiệm thu khối lợng sản phẩm dở dang,
- Bảng xác nhận khối lợng sản phẩm hoàn thành
Công ty tuân thủ quy định trong việc lập chứng từ và thiết kế các chứng từ không bắt buộc phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh, nhằm hỗ trợ công tác hạch toán hiệu quả hơn.
3.Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản
Công ty sử dụng tài khoản theo quyết định số 1864/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính.
Trong lĩnh vực xây lắp, quá trình thi công của Công ty được thực hiện dưới hình thức khoán cho các đội Hai quy trình quan trọng trong thi công là cấp ứng và hoàn ứng, mà Công ty hạch toán qua tài khoản 1413 Tài khoản này liên quan đến hầu hết các quy trình hạch toán của Công ty, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Tài khoản 141 đợc chi tiết thành các tài khoản cấp nhỏ hơn.
- Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kì
- Hệ thống danh mục tài khoản doanh nghiệp đang áp dụng
Hệ số TK Tên TK Hệ số
Phải trả phải nộp khác Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội
NH §T & PT Th¨ng Long
NH NN & PT nông thôn
113 Tiền đang chuyển- 411 Nguồn vốn kinh doanh
131 Phải thu của khách hàng 414 Quỹ đầu t phát triển
133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 415 Quỹ dự phòng tài chính
138 Phải thu khác 421 Lợi nhuận cha phân phối
Tạm ứng Chi phÝ phôc vô xe con Chi phÝ phôc vô xe Ford Chi phí công tác
Chi phí phòng KH-KT
CP hội nghị, tiếp khách
431 Quỹ khen thởng, phúc lợi
1413 Tạm ứng cho các đội 441 Nguồn vốn đầu t XDCB
142 Chi phí trả trớc 511 Doanh thu BH&CCDV
144 Cầm cố, kí cợc, kí quỹ nh 515 Doanh thu hoạt động TC
152 Nguyên liệu, vật liệu 621 Chi phí NL, VL trực tiếp
153 Công cụ, dụng cụ 622 Chi phí nhân công trực tiếp
154 Chi phí SX KD dở dang 623 C P sử dụng máy thi công
211 TSCĐ hữu hình 627 Chi phí sản xuất chung
214 Hao mòn TSCĐ 632 Giá vốn hàng bán
311 Vay ngắn hạn 635 Chi phí tài chính
331 Phải trả cho ngời bán 642 CP quản lý doanh nghiệp
333 Thuế và các khoản nộp NN 711 Thu nhập khác
334 Phải trả công nhân viên 811 Chi phí khác
335 Chi phí phải trả 911 Xác định kết quả KD
336 Phải trả nội bộ 001 Tài sản thuê ngoài
004 Nợ khó đòi đã xử lý 002 Vt,hh nhận giữ hộ, nhận gia công
007 Ngoại tệ các loại 003 Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi
008 Dự toán chi hoạt động 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản
Đặc điểm hệ thống sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức hạch toán sổ Chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa tuân thủ chế độ tài chính hiện hành vừa linh hoạt với tình hình thực tế Phương pháp này giúp Công ty cập nhật kịp thời các nhiệm vụ kinh tế và bước đầu tiếp cận với kế toán máy, mặc dù vẫn còn nhiều phần hành ghi chép bằng tay Hệ thống các sổ tổng hợp được thiết lập để hỗ trợ quá trình này.
Chứng từ ghi sổ là sổ tổng hợp các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày hoặc bảng tổng hợp các chứng từ này Nó đóng vai trò quan trọng trong việc ghi sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là công cụ quan trọng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Nó giúp kiểm tra và đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.
Sổ cái là tài liệu quan trọng dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế đã được xác nhận qua các chứng từ Dữ liệu trong sổ cái giúp kiểm tra và đối chiếu với số liệu trong sổ đăng ký chứng từ và các sổ kế toán chi tiết Ngoài ra, sổ cái còn là căn cứ để lập bảng cân đối số phát sinh.
Bảng cân đối số phát sinh là công cụ quan trọng để kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ kế toán Nó dựa trên sổ cái của các tài khoản và được lập vào cuối quý để đưa vào hệ thống báo cáo kế toán.
- Hệ thống sổ chi tiết gồm:
Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 141, 131 được áp dụng trên toàn quốc Đặc biệt, sổ chi tiết công nợ được mở theo từng đối tượng cụ thể, cho phép theo dõi công nợ một cách chi tiết và liên tục Điều này giúp quản lý tất cả các đối tượng công nợ trên nhiều tài khoản một cách hiệu quả.
+ Sổ cái chi tiết TK loại 6: 621, 622, 623, 627, 642
+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh.
- Trình tự quá trình ghi sổ nh sau:
Công ty Cổ phần Xây dựng Công trình Giao thông 842 áp dụng hình thức khoán cho các đội xây dựng trong thi công các công trình Khi nhận khoán, hai bên cần lập hợp đồng xác định nội dung công việc, trách nhiệm và quyền lợi, cùng thời gian thực hiện Sau khi hoàn thành, hai bên sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng Đơn vị nhận khoán không có bộ máy kế toán riêng, do đó, kế toán tại đơn vị giao khoán sử dụng tài khoản 1413: Tạm ứng chi phí xây lắp để theo dõi tình hình giao khoán nội bộ Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đơn vị nhận khoán, đồng thời theo dõi khối lượng xây lắp giao khoán theo từng công trình và hạng mục Đơn vị nhận khoán chỉ có một vài nhân viên thực hiện việc tập hợp chứng từ và ghi chép ban đầu để theo dõi tình hình sử dụng tạm ứng đúng mục đích quy định.
Quá trình ghi sổ kế toán đợc khái quát qua sơ đồ sau:
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái các tài khoản
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi cuèi kú Quan hệ đối chiếu
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán, các khoản thu chi tiền mặt sẽ được ghi vào sổ kế toán chi tiết Thủ quỹ sẽ thực hiện việc ghi chép vào sổ quỹ tương ứng với các chứng từ này.
Kế toán bắt đầu từ chứng từ gốc, hàng ngày ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó chuyển sang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, từ sổ kế toán chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, bảng này được đối chiếu với sổ cái tài khoản liên quan, và là căn cứ để ghi vào báo cáo kế toán.
Kế toán thực hiện ghi chép từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái theo định kỳ hoặc cuối tháng Sau đó, thông tin từ sổ cái được chuyển vào Bảng cân đối số phát sinh Bảng này được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tạo cơ sở cho việc ghi chép vào hệ thống báo cáo kế toán.
Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán
Công ty Cổ phần Xây dựng Công trình Giao thông 842 áp dụng hệ thống báo cáo theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, được sửa đổi theo Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ Tài chính.
Hệ thống báo cáo của công ty bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN
Các báo cáo này đợc lập theo đúng quy định của Bộ tài chính
Công ty thực hiện việc lập và gửi báo cáo vào cuối quý theo yêu cầu quản lý Các báo cáo này được gửi đến các cơ quan như Cục thuế thành phố Hà Nội, Cục tài chính doanh nghiệp, Chi cục thống kê, Cục thống kê thành phố Hà Nội, và Phòng tài chính kế toán Tổng công ty.
Một số báo cáo quản trị phục vụ nội bộ doanh nghiệp:
Để đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, kế toán cần lập các báo cáo quản trị nhằm hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý tài chính Những báo cáo này cung cấp thông tin chi tiết về hoạt động của công ty, giúp các nhà quản lý có cái nhìn rõ ràng và đầy đủ hơn về tình hình tài chính.
Từ đó đa đợc ra những quyết định quản lý hữu hiệu trên cơ sở thực tế của công ty:
- Các báo cáo quản trị cung cấp thông tin về tình hình công nợ, khả năng thanh toán, tình hình tạm ứng cho các đội thi công
- Báo cáo thanh toán tạm ứng của ban đội đối với công ty
- Báo cáo về công nợ của khách hàng
- Báo cáo về tình hình sử dụng vật t
- Báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn
- Báo cáo quyết toán tài chính
- Báo cáo hoàn thành kế hoạch
V Đặc điểm tổ chức các phần hành kế toán chủ yếu
Kế toán tài sản cố định
Tài sản cố định là những tài sản vật chất mà doanh nghiệp sở hữu và sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Những tài sản này cần có khả năng mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai và có thời gian sử dụng trên một năm.
Công ty CPXDCTGT 842, thuộc lĩnh vực xây dựng và lắp đặt, sở hữu những tài sản cố định đặc thù với các đặc điểm kinh tế - kỹ thuật riêng Tất cả tài sản và thiết bị máy móc của công ty có giá trị từ 10.000.000đ trở lên và có thời gian sử dụng dài hạn.
Tài sản cố định của công ty bao gồm các thiết bị xe máy, được sử dụng chủ yếu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Các đơn vị và công trường thuộc công ty sẽ được ưu tiên sử dụng thiết bị xe máy này trong quá trình thi công Chỉ trong trường hợp năng lực và điều kiện của thiết bị xe máy không đủ đáp ứng yêu cầu, công ty mới xem xét việc thuê ngoài.
Quản lý thiết bị xe máy của công ty được thực hiện bởi phòng Thiết bị vật tư và đội cơ giới số 5, có nhiệm vụ quản lý trực tiếp toàn bộ thiết bị xe máy, cùng với đội ngũ thợ vận hành và thợ sửa chữa Để quản lý tài sản cố định, kế toán sử dụng các phương pháp và công cụ phù hợp.
- Các chứng từ kế toán sau:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Thẻ tài sản cố định
+ Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên sử dụng các sổ tổng hợp sau:
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết đợc áp dụng:
+ Sổ kế toán chi tiết dùng cho các đội
+ Sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp
- Việc hạch toán TSCĐ đợc khái quát nh sau:
Sơ đồ hạch toán tăng giảm tài sản cố định
Chứng từ tăng giảm và KHTSCĐ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết TSCĐ đơn vị sử dụng
- Trình tự ghi sổ của phần hành kế toán TSCĐ
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như hợp đồng kinh tế, tờ khai nguồn gốc tài sản nhập khẩu, và hóa đơn kiêm phiếu xuất kho để ghi vào thẻ TSCĐ Từ các chứng từ gốc này, kế toán tiếp tục ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó chuyển sang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để lập bảng tổng hợp chi tiết, bảng này được đối chiếu với sổ cái TK 211 và 214, làm cơ sở cho việc ghi vào báo cáo kế toán.
Sổ chi tiêt vt Sổ chi tiết n-x-t
Cuối tháng, kế toán ghi chứng từ vào sổ cái TK 211 và 214, sau đó chuyển dữ liệu từ sổ cái sang bảng cân đối số phát sinh Bảng này được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tạo cơ sở cho việc ghi vào hệ thống báo cáo kế toán.
2 Kế toán vật t, công cụ dụng cụ
+ Hợp đồng cung cấp dịch vụ
+ Biên bản kiểm nghiệm vật t
+ Định mức tiêu dùng hàng tồn kho
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Tổ chức hạch toán chi tiết: công ty tổ chức theo phơng pháp thẻ song song
Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu
Sơ đồ hạch toán công cụ, dụng cụ
-Trình tự ghi sổ kế toán của phần hành vật t, công cụ dụng cụ.
C tõ gèc vÒ vËt t , ccô
Bảng cân đối số PS
Sổ đăng kí ctừ ghi sổ
Báo cáo kế toán Sổ(thẻ) KT chi tiết tuỳ theo PPHT
Hàng ngày, dựa trên chứng từ gốc về vật tư và công cụ, kế toán thực hiện việc ghi chép vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo phương pháp hạch toán chi tiết.
Chứng từ gốc về vật tư và công cụ kế toán được ghi vào chứng từ ghi sổ Tiếp theo, từ chứng từ ghi sổ, thông tin được chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, từ sổ (thẻ) kế toán chi tiết, dữ liệu được ghi vào sổ chi tiết nhập-xuất-tồn, và sổ này sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 152, 153, làm cơ sở để lập báo cáo kế toán.
Cuối tháng, chứng từ ghi sổ kế toán được ghi vào sổ cái TK152 và TK153 Sau đó, từ sổ cái, thông tin sẽ được chuyển vào bảng cân đối số phát sinh Bảng này sẽ được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tạo cơ sở cho việc ghi chép vào hệ thống báo cáo kế toán.
Kế toán tiền lơng
Lao động đóng vai trò thiết yếu trong sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, là một trong ba yếu tố cơ bản trong hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí lao động cũng là một trong những yếu tố chi phí quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến giá trị sản phẩm mà doanh nghiệp tạo ra.
Công ty CPXDCTGT 842 hoạt động trong lĩnh vực xây dựng giao thông cơ bản, áp dụng hai hình thức trả lương là theo thời gian và theo sản phẩm Hình thức trả lương theo thời gian dành cho cán bộ công nhân viên ở các phòng ban, trong khi hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho lực lượng lao động gián tiếp thi công công trình và lao động thuê ngoài.
- Do đặc điểm này nên công ty đã sử dụng những chứng từ kế toán sau:
+ Bảng thanh toán tiền lơng
+ Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH
+ Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH
+ Bảng thanh toán tiền lơng
+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
+ Phiếu báo làm thêm giờ
+ Biên bản điều tra tai nạn lao động
+ Các chứng từ chi tiền, thanh toán cho ngời lao động
+ Các chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ nợ
- Sổ kế toán tổng hợp đợc áp dụng :
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết đợc áp dụng:
+ Sổ chi tiết cho tài khoản 334
+ Sổ chi tiết cho tài khoản 338
- Kế toán phần hành tiền lơng đợc khái quát thành sơ đồ nh sau
Sơ đồ hạch toán tổng hợp thanh toán với công nhân viên
TL và bảng phân bổ TL Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng chi tiết thanh toán cho CNV
Bảng tổng hợp chi tiết t toán cho CNV
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
- Trình tự ghi sổ kế toán của phần hành kế toán tiền lơng:
Hàng ngày, dựa vào chứng từ gốc về tiền lương và bảng phân bổ tiền lương, kế toán sẽ ghi vào bảng chi tiết thanh toán cho công nhân viên.
Chứng từ gốc về tiền lương và bảng phân bổ tiền lương được ghi vào chứng từ ghi sổ Sau đó, từ chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, bảng chi tiết thanh toán cho công nhân viên sẽ được kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết thanh toán, bảng này cần được đối chiếu với sổ cái tài khoản 334, 335, 338, và là cơ sở để ghi vào báo cáo kế toán.
Cuối tháng, kế toán ghi chứng từ vào sổ cái, sau đó chuyển dữ liệu từ sổ cái sang bảng cân đối số phát sinh Bảng này được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và là cơ sở để lập hệ thống báo cáo kế toán.
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành
+ Bảng phân bổ vật liệu và công cụ
+ Bảng phân bổ chi phí trả trớc
+ Các hợp đồng mua vật liệu công cụ dùng thẳng cho bộ phận sản xuất không qua kho
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
+ Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội
+ Báo nợ của ngân hàng
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết
+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
Sơ đồ hạch toán chi phí trả trớc ngắn hạn
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
C tõ gèc vÒ CPSX và bảng phân bổ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết CPSX sản phẩm dịch vụ
Sổ tổng hợp chi tiết và bảng tính
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
- Trình tự ghi sổ kế toán:
+ Giải thích: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về CPSX và bảng phân bổ kế toán ghi vào sổ chi tiết CPSX sản phẩm dịch vụ.
Chứng từ gốc về CPSX và các bảng phân bổ kế toán được ghi vào chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, sổ chi tiết CPSX sản phẩm dịch vụ sẽ được ghi vào sổ tổng hợp chi tiết và bảng tính giá thành, bảng này sẽ được đối chiếu với sổ cái tài khoản 623, 621, 622.
627, 154, 631 và là cơ sở ghi vào báo cáo kế toán
Chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán được chuyển vào sổ cái, từ đó các số liệu được ghi vào bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối này sẽ được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tạo cơ sở cho việc lập báo cáo kế toán.
Kế toán tiêu thụ thành phẩm
+ Phiếu thu hoặc báo có của ngân hàng
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
- Sổ kế toán chi tiết
+ Sổ chi tiết giá vốn
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ hạch toán tổng hợp thành phẩm
C từ gốc về tiêu thụ (hđ, c từ t toán)
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết giá vốn
Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Giải thích: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về tiêu thụ (hoá đơn, chứng từ thanh toán) kế toán ghi vào sổ chi tiết giá vốn.
Chứng từ gốc về tiêu thụ được ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó chuyển sang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, từ sổ chi tiết giá vốn, kế toán sẽ ghi vào sổ tổng hợp chi tiết giá vốn, sổ này được đối chiếu với các sổ cái TK 511, 515, 632, 635, 711, 811, 642, 911, 421, và là cơ sở để ghi vào báo cáo kế toán.
Cuối tháng, các chứng từ ghi sổ được chuyển vào sổ cái, từ đó được tổng hợp vào bảng cân đối số phát sinh Bảng này sẽ được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đóng vai trò là cơ sở để lập hệ thống báo cáo kế toán.
Kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng của vốn lưu động trong doanh nghiệp, có tính chất vận động liên tục và phức tạp Nó tồn tại dưới hình thức giá trị, bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc, các trung tâm tài chính và các khoản tiền đang chuyển, trong đó có cả tiền Việt Nam.
- Các chứng từ sử dụng:
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toán tạm ứng
- Sổ kế toán tổng hợp sử dụng :
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết sử dụng là:
+ Sổ chi tiết tiền mặt
- Phần hành kế toán vốn bằng tiền đợc khái quát thành sơ đồ chữ T nh sau:+ Hạch toán thu, chi tiền mặt:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp thu , chi tiền mặt
+ Hạch toán tiền gửi ngân hàng:
Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng
Bảng tổng hợp chứng từ gốc Thẻ, sổ kế toán chi tiết
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán
- Trình tự ghi sổ kế toán
Hàng ngày, kế toán thực hiện việc ghi chép dựa trên các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi và giấy đề nghị tạm ứng Các thông tin này được vào sổ, thẻ kế toán chi tiết và ghi vào sổ quỹ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc được sử dụng để ghi vào chứng từ ghi sổ, từ đó được chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán sẽ ghi từ sổ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp này sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 111 và 112, và là cơ sở để lập báo cáo kế toán.
Cuối tháng, kế toán ghi chứng từ vào sổ cái, sau đó chuyển dữ liệu từ sổ cái sang bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối này được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và là cơ sở để lập báo cáo kế toán.
Kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
+ Sổ chi tiết lãi vay
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết lãi vay, sổ chi tiết TK 511, 642, 911
+ Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu các công trình
Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Hạch toán các khoản nợ phải thu, phải trả
a Hạch toán các khoản nợ phải trả:
- Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Hợp đồng cung cấp dịch vụ
+ Phiếu chi tiền gửi ngân hàng
+ Chứng từ thanh toán bằng tiền tạm ứng
- Sổ kế toán tổng hợp
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiêt thanh toán với ngời bán( mở chi tiết cho TK 331)
+ Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán
Sơ đồ hạch toán nợ phải trả
C từ gốc về tt và theo dõi công nợ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết tt với nhà cung cấp
Sổ tổng hợp tt với nhà cung cấp
Hệ thống báo cáo kế toán
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
- Trình tự ghi sổ kế toán:
Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ gốc như hợp đồng mua hàng, hợp đồng cung cấp dịch vụ, phiếu chi tiền mặt và phiếu chi từ ngân hàng để ghi chép chi tiết các khoản thanh toán với nhà cung cấp vào sổ kế toán.
Chứng từ gốc về thanh toán và theo dõi công nợ được ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp được tổng hợp và ghi vào sổ tổng hợp thanh toán với nhà cung cấp Bảng này sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 331 và là cơ sở để ghi vào báo cáo kế toán.
Cuối tháng, kế toán ghi chứng từ vào sổ cái, sau đó chuyển thông tin từ sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh Bảng này được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và là cơ sở để lập hệ thống báo cáo kế toán Đồng thời, việc hạch toán các khoản nợ phải thu cũng được thực hiện để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
+ Cam kết khai thác hàng
+ Hợp đồng cung cấp dịch vụ
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
+ Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng( mở chi tiết cho TK 131)
+ Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng
C từ gốc về tt và theo dõi công nợ với khách hàng
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết tt với khách hàng
Sổ tổng hợp chi tiết tt với KH
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Sơ đồ hạch toán nợ phải thu
- Trình tự ghi sổ kế toán:
Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ gốc như hợp đồng bán hàng, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng để ghi chép vào sổ kế toán chi tiết thanh toán với khách hàng.
Kế toán ghi nhận chứng từ gốc về thanh toán và theo dõi công nợ với khách hàng vào chứng từ ghi sổ Sau đó, từ chứng từ ghi sổ, thông tin được chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán sẽ ghi vào sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng dựa trên sổ chi tiết thanh toán Bảng tổng hợp này sẽ được đối chiếu với sổ cái tài khoản 131 và là cơ sở để lập báo cáo kế toán.
Cuối tháng, kế toán ghi chứng từ vào sổ cái, sau đó chuyển dữ liệu từ sổ cái sang bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối này được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và là cơ sở để lập báo cáo kế toán.
9 Quá trình lập báo cáo kế toán a Quá trình lập bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán đợc lập vào cuối kỳ và đợc lập nh sau
Cột số đầu năm trong bảng cân đối kế toán được xác định dựa trên số liệu ở cột số cuối kỳ của bảng cân đối kế toán năm trước Số liệu này sẽ được ghi vào các chỉ tiêu tương ứng để đảm bảo tính chính xác và liên tục trong báo cáo tài chính.
Cột số cuối kỳ trong bảng cân đối kế toán được xác định dựa trên số liệu từ các tài khoản đã được khóa sổ trong các sổ kế toán liên quan tại thời điểm lập bảng.
Dựa vào số dư nợ cuối kỳ trên sổ cái của các tài khoản tài sản, chúng ta ghi vào cột số cuối kỳ trên bảng cân đối tương ứng trong phần tài sản.
Căn cứ vào số d Có cuối kỳ trên sổ cái của các tài khoản nguồn vốn, cần ghi vào cột số cuối kỳ trên bảng cân đối tương ứng phần nguồn vốn Đối với các trường hợp ngoại lệ, phải tuân thủ quy định của Bộ Tài chính, như các tài khoản dự phòng và hao mòn vẫn ghi bên tài sản nhưng bằng bút toán đỏ Các chỉ tiêu liên quan đến tài khoản 131 và 331 có thể ghi bên tài sản hoặc bên nguồn vốn.
- Sau khi đã điền đầy đủ thì tiến hành cộng tổng tài sản và tổng nguồn vốn, số liệu hai bên phải bằng nhau.
- Các chỉ tiêu ngoài bảng cũng đợc phản ánh đầy đủ trên một bảng riêng. b Quá trình lập báo cáo kết quả kinh doanh
Cuối kỳ dựa vào các nguồn số liệu sau:
+ Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trớc.
+ Sổ kế toán kỳ này các tài khoản tử loại 5 đến loại 9.
+ Sổ kế toán các tài khoản 133 và tài khoản 333
+ Sổ chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm
Căn cứ vào các tài liệu trên kế toán sẽ ghi vào báo cáo kết quả kinh doanh theo mẫu quy định.
Trong 8 tuần thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng công trình giao thông 842, tôi đã có cơ hội tiếp xúc với công tác tổ chức kế toán thực tế Qua trải nghiệm này, tôi đã hiểu rõ hơn về kiến thức đã học ở trường, đồng thời so sánh với thực tế để chuẩn bị tốt cho sự nghiệp sau này.
Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 842 đã thực hiện công tác kế toán cơ bản đáp ứng yêu cầu của nhà nước Tuy nhiên, việc áp dụng tổ chức kế toán bằng máy vẫn chưa được phổ biến.
Trong thời gian thực tập, tôi đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế và nhận thức rõ vai trò quan trọng của công tác hạch toán kế toán Kế toán không chỉ đáp ứng yêu cầu quản lý mà còn cung cấp thông tin tài chính cần thiết để phân tích xu hướng phát triển của công ty trong hiện tại và tương lai.