báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HOA NAM

Trường đại học thương mại Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP NGHÀNH KẾ TOÁN MỤC LỤC Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn LỜI NĨI ĐẦU “Mọi người cho kế tốn khơ khan cốt đáp ứng yêu cầu "tối thiểu" quan chức (thuế, sở kế hoạch đầu tư) đủ Họ hoàn toàn nhầm Bản chất kế tốn ngơn ngữ kinh doanh Bạn chẳng thể bàn bạc sâu vấn đề kinh doanh mà không hiểu lợi nhuận gì, lợi suất ngành gì, chi phí gì, lại có nợ khó thu hồi, đầu tư lại nằm tài sản mà khơng phí Nó ngôn ngữ! Ngôn ngữ phần quan trọng bậc truyền thông kinh doanh truyền thông kinh doanh phương tiện tốt để tạo đồng thuận, tạo niềm tin, chia sẻ văn hóa tới làm ăn… Đơi lúc số nói vạn lời Nhận thức máy kế toán Doanh nghiệp quan trọng, tồn tuân theo quy luật khách quan, bị chi phối mục tiêu phương hướng kinh doanh doanh nghiệp Bộ máy kế toán xác định nhu cầu cần huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, lựa chọn phương thức đòn bẩy kinh doanh để huy động vốn, để nguồn vốn bảo toàn phát triển, nâng cao thu nhập cơng ty Vì vậy, việc xây dựng máy kế toán hợp lý hiệu có ý nghĩa vơ quan trọng tồn phát triển Doanh nghiệp Với tư cách sinh viên chuyên ngành Kế toán, em nhận thấy việc học hỏi thực tế kế toán Doanh nghiệp nhiệm vụ cấp thiết Vì em xin thực tập Cơng ty Cổ Phần Công nghiệp Hoa Nam Trong thời gian thực tập, em xin gửi lời cảm ơn tới cô chú, anh chị ban quản lý đặc biệt phịng kế tốn Cơng ty Cổ Phần Cơng nghiệp Hoa Nam phòng ban khác giúp em hoàn thành tập Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Thạc sỹ Nguyễn Thành Hưng -giáo viên hướng dẫn tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TK: TÀI KHOẢN NHNN&PTNT: NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN GTGT: GIÁ TRỊ GIA TĂNG Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vỵ……………………………… Bảng 1.4:Kết kinh doanh qua năm 2010 – 2011……………………… Sơ đồ 2.1.1 : Mơ Hình Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán…………………………… 10 Sơ đồ 2.1.2: Trình tự ghi sổ cơng ty cổ phần Cơng nghiệp Hoa Nam…… 17 Bảng 2.2:Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Cổ phần Công nghiệp Hoa Nam………………………………………………………………………….19 Bảng 2.3.2: Phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn – tài sản Công ty………………………………………………………………………………… 21 Bảng2.3.3: Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước…………………………22 Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HOA NAM 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần công nghiệp Hoa Nam công ty cổ phần, với kết hợp số công ty nước lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng, hóa chất vật tư, phụ gia xi măng Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 01030011655 cấp ngày 14/04/2006 Phòng kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội Tên đầy đủ: Công ty cổ phần phần công nghiệp Hoa Nam Tên giao dịch quốc tế: “HOA NAM INDUSTRIES CORPORATION” Tên gọi tắt: “CÔNG TY HOANAMIC” Trụ sở giao dịch đặt tại: P1- Tập thể 202 Tân Mai, phường Tân Mai, quận Hoàng Mai, Hà Nội Số điện thoại: 04-35574182 Fax: 04-35574145 Các ngành nghề kinh doanh: -Xây dựng cơng trình giao thơng -Xây dựng cơng trình thuỷ lợi, cơng nghiệp, dân dụng, thi cơng loại móng cơng trình -Gia công, lắp đặt kết cấu thép, cấu kiện bê tông đúc sẵn Với động tập thể CBCNV công ty đạo trực tiếp Tổng công ty năm gần công ty không ngừng tăng trưởng phát triển với nhịp độ năm sau tăng năm trước Sự phát triển hợp với xu hướng phát triển ngành xây dựng Việt Nam ta 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần công nghiệp Hoa Nam Công ty cổ phần công nghiệp Hoa Nam doanh nghiệp cổ phần hoạt động kinh doanh có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ theo luật định , thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán ngân hàng theo quy định Pháp luật Hoạt động theo điều lệ Công ty cổ phần, luật doanh nghiệp Cơng ty có quy mơ địa bàn hoạt động rộng, cơng trình thi cơng nhiều địa điểm khác việc tổ chức lực lượng thi cơng thành xí nghiệp, đội hợp lý Mỗi xí ngiệp, đội phụ trách thi cơng cơng trình tổ chức thành tổ có phân cơng nhiệm vụ cụ thể Giám đốc xí nghiệp hay đội trưởng phụ trách đội chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty việc quản lý tiến độ chất lượng cơng trình Mọi cơng việc kế toán lập chứng từ ban đầu báo cáo kế tốn gửi Cơng ty lập báo cáo chung tồn Cơng ty Hiện chủ yếu Cơng ty thực phương thức giao khoán sản phẩm xây dựng cho xí nghiệp, đội 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 1.3.1.Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh Mơ hình hoạt động - hoạt động theo điều lệ công ty cổ phần - Chủ tịch hội đồng quản trị – kiêm giám đốc công ty: Là người đứng đầu Công ty đại diện cho cán công nhân viên chức Chủ tịch hội đồng quản trị – giám đốc công ty chịu trách nhiệm hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty, nhiệm vụ nhà nước, bảo tồn phát triển cơng ty ngày phát triển, đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên chức - Giúp việc cho Chủ tịch hội đồng quản trị có Phó chủ tịch Hội đồng quản trị, Uỷ viên hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt, Phó giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phòng chuyên trách +Phòng kinh tế kế hoạch: Tham mưu cho Hội đồng quản trị kế hoạch, giao nhiệm vụ cho đội thi công Theo dõi thực kế hoạch giao +Phịng tài kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc cơng ty kế hoạch thu chi tài chính, cập nhật chứng từ sổ sách chi tiêu văn phòng, khoản cấp phát, cho vay toán khối lượng hàng tháng đội Thực chế độ sách Nhà nước tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, khấu hao, tiền lương cho văn phòng đội, báo cáo định kỳ tốn cơng trình Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn +Phịng kỹ thuật thi cơng thiết bị vật tư: Có trách nhiệm tham mưu cho trưởng ban huy cơng trình cơng tác khảo sát, thiết kế vẽ thi công hạng mục cơng trình để làm việc với tư vấn giám sát Lập kế hoạch quản lý chất lượng cơng trình trình Tư vấn giám sát Vạch tiến độ, điều chỉnh tiến độ mũi thi công cho phù hợp với tiến độ chung cơng trình Chỉ đạo giám sát đội mặt kỹ thuật, đảm bảo thi cơng quy trình, thống giải pháp kỹ thuật thi công với tư vấn giám sát tổ chức việc nghiệm thu hạng mục cơng trình, tổng nghiệm thu tồn cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng +Phòng tổ chức cán lao động: Quản lý đề xuất mơ hình tổ chức tho dõi phát hợp lý hay không hợp lý mơ hình quản lý nhân lực, xem xét dự kiến nhân lực, đào tạo cán bộ, nâng lương, nâng bậc, quản lý cán công nhân viên chức, tham mưu cho giám đốc công ty giải chế độ sách, xây dựng quy chế +Phịng hành bảo vệ: Tham mưu cho Giám đốc cơng ty mặt quản lý tài sản, văn thư, lưu trữ cơng tác khác có liên quan + Các Đội, tổ xây lắp: Tổ chức quản lý thi công cơng tình theo hợp đồng cơng ty ký kết theo thiết kế phê duyệt, mua bán vật tư, làm thủ tục toán giai đoạn tồn cơng trình +Xưởng sửa chữa thiết bị giới: Quản lý sửa chữa xe máy thiết bị, đáp ứng u cầu thi cơng các cơng trình đảm bảo tiến độ thi công Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vỵ HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH TẾ KẾ HOẠCH VP HÀ NỘI PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN VP ĐẠI DIỆN HCM PHỊNG KỸ THUẬT THI CƠNG TB VT VP ĐẠI DIỆN VŨNG TÀU PHỊNG TỔ CHỨC CÁN BỘ VP ĐẠI DIỆN NHA TRANG PHÒNG HÀNH CHÍNH VP ĐẠI DIỆN HẢI PHỊNG CÁC ĐỘI, TỔ XÂY LẮP Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 XƯỞNG SỮA CHỮA THIẾT BỊ Trường đại học thương mại Khoa Kế toán 1.4.Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm gần (theo tiêu doanh thu,chi phí,lợi nhuận) Bảng 1.4:Kết kinh doanh qua năm 2010 - 2011 Đvt: đồng Năm 2010 Năm 2011 1.DTthuần So sánh năm 2011/2010 Tỷ lệ Số tiền(đồng) (%) 36.955.527.618 50.827.351.830 13.871.824.212 37,54 BH&CCDV 2.Giảm trừ DT - - 3.GVHB 48.029.851.340 24.293.836.626 (23.736.014.714) (49,41) 4.LN gộp BH 2.797.500.490 Chỉ tiêu - 12.661.690.992 9.864.190.502 - (352,6) CCDV 5.DT HĐTC 12.531.933.171 584.567.707 (11.947.365.564) (95,33) 6.CP Tài 89.903.698 2.472.747.809 7.CP QLKD 14.014.514.459 10.533.873.058 (3.480.641.401) (24,84) 8.LNTT 415.887.604 (68,82) 2.562.651.507 129.634.134 (286.253.470) 275,04 Bảng kết kinh doanh doanh nghiệp qua hai năm qua ta thấy có biến đổi tình hình kinh tế đất nước phát triển có ảnh hưởng tới phát triển kinh doanh doanh nghiệp Sự thay đổi thay đổi giá vốn hàng bán năm 2011 giảm so với năm 2010 23.736.014.714 đồng hay 49,41% Doanh thu hoạt động tài năm 2011 giảm 11.947.365.564 đồng hay 95,33% Chi phí quản lý kinh doanh giảm so với năm 2010 3.480.641.401 đồng hay 24,84% Lợi nhuận Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn trước thuế cơng ty giảm Lý cho thay đổi suy thối kinh tế tồn cầu diễn ra, cơng ty ko tránh khỏi vịng xốy II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN,TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HOA NAM 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng đơn vị Theo hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn cơng ty tiến hành tập trung phịng kế tốn, phận trực thuộc khơng có phận kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ chuyển phòng kế tốn tập trung Phịng kế tốn cơng ty chia thành phận + Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng + Bộ phận kế toán toán , lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế toán vốn tiền + Bộ phận kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, thủ quỹ + Bộ phận kế toán thuế, cơng nợ, cổ phần + Bộ phận kế tốn tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu - Kế tốn trưởng: Giúp việc cho Giám đốc thực pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ sản xuất kinh doanh cơng ty Báo cáo tình hình tài cơng ty cho giám đốc - Bộ phận kế tốn vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng có nhiệm vụ: ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản, nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tăng giảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao phân bổ khấu hao vào q trình SXKD cơng ty, báo cáo thống kê định kỳ - Bộ phận kế toán toán , lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế tốn vốn tiền : có nhiệm vụ theo dõi khoản thu, chi tiền mặt, khoản toán với người bán , tổng hợp số liệu từ đội gửi lên để phối hợp với phận khác tính tốn lương , phụ cấp cho CBCNV, trích BHXH theo chế độ quy định Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 10 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn - Kế tốn tính nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Niên độ kế tốn Cơng ty áp dụng theo năm (từ ngày 1/1 đến ngày 31/12) Kỳ kế tốn tháng Bên cạnh để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính, Cơng ty cịn sử dụng kỳ kế toán quý, năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán đồng tiền Việt Nam - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Giá vốn hàng xuất kho kỳ theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp khấu hao TSCĐ phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Kế toán trưởng chịu trách nhiệm kiểm tra cơng tác kế tốn lập báo cáo kế tốn theo quy định hành - Hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: chênh lệch giá ghi sổ giá thực tế - Hình thức kế tốn : Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp sử dụng tài khoản như: TK 111 Tiền mặt, TK 112 Tiền gửi ngân hàng, TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, TK 131 Phải thu khách hàng, TK 133 Thuế GTGT khấu trừ, TK 138 Phải thu khác, TK 142 Chi phí trả trước ngắn hạn, TK 152 Nguyên vật liệu, TK 153 Cơng cụ dụng cụ, TK 156 Hàng hóa, TK 211 Tài sản cố định, TK 214 Hao mòn TSCD, TK 311 Vay ngắn hạn , TK 331 Phải trả người bán, TK 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước, TK 334 Phải trả người lao động, TK 335 Chi phí phải trả, TK 338 Phải trả phải nộp khác, TK 411 Nguồn vốn kinh doanh, TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối, TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính, TK 632 Giá vốn hàng bán, TK 635, TK 642, TK 711, TK 811, TK 821, TK 911 Cơng ty cịn mở TK chi tiết như: -TK 112 có TK cấp TK cấp 3: + TK 1121 Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng TK 11212 Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Habubank Kim Mã Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 12 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán TK 11213 Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng HSBC TK 11214 Tiền Việt Nam gửi ký quỹ bảo lãnh Habubank TK 11215 Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng NN&PTNT – CN Tây Hồ TK 11219 Tiền Việt Nam gửi tiết kiệm Habubank +TK 1122 Tiền ngoại tệ gửi Ngân hàng TK 11221 Tiền USD gửi Ngân hàng Habubank TK 11227 Tiền ngoại tệ mở KQBL EUR Habubank -TK 121 có TK cấp TK 1211 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn( Ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập Việt Nam) -TK 133 có TK cấp TK cấp +TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ TK 13311 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ TK 13312 Thuế GTGT hàng nhập -TK 138 có TK cấp 2:+TK 1381 Bảo lãnh hợp đồng NHNN&PTNT +TK 1383 Đặt cọc tiền thuê VP -TK 142 có TK cấp 2:+TK 1421 Chi phí trả trước tiền thuê nhà +TK 1422 Chi phí sữa chữa văn phịng, nhà làm việc -TK 156 có TK cấp TK 1561 Giá mua hàng hóa -TK 211 có TK cấp TK cấp 3:+TK 2111 Tài sản cố định hữu hình TK 21112 Tài sản máy móc thiết bị; TK 21113 TSCD phương tiện vận tải -TK 311 có TK cấp 2:+TK 3111 Vay ngắn hạn NHNN&PTNT +TK 3112 Vay ngắn hạn NH HSBC +TK 3113 Vay ngắn hạn tổ chức cá nhân +TK 3114 Vay ngắn hạn NH Habubank -TK 333 có TK cấp TK cấp +TK 3331 Thuế GTGT phải nộp( nước+NK) TK 33311 Thuế GTGT phải nộp nước TK 33312 Thuế GTGT hàng nhập +TK 3333 Thuế xuất nhập +TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 13 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán +TK 3335 Thuế thu nhập cá nhân +TK 3338 Các loại thuế khác - TK 421 có TK cấp 2: +TK 4211 Lợi nhuận phân phối năm trước +TK 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán Nghiệp vụ 1: Bán hàng Hoá đơn bán hàng số 280 bán buôn kho Tam Trinh cho công ty Thuỷ Quang ngày 28/12/2011 đó: Ơ kẽm Φ20/27(1,6)szmsco, sl:240 cây, ĐG:85.400 Ô kẽm Φ20/27 (1,9)VG , sl:113 cây, ĐG: 94.300 Ô kẽmΦ 26/34 (1,6)szmsco, sl:88 , ĐG: 108.700 Ô kẽmΦ 26/34 (1,9) VG , sl:80 cây, ĐG:119.500 Giá vốn số hàng Ô kẽmΦ20/27(1,6) szmsco , ĐG :85.000 Ô kẽm Φ20/27(1,9) VG ĐG: 94.000 Ô kẽm Φ26/34(1,6) szmsco ĐG :108.000 Ô kẽm Φ26/34(1,9) VG ĐG :119.000 +Căn vào báo cáo quỹ tiền mặt, phiếu thu tiền mặt, KT phản ánh doanh thu Nợ TK 111 50.277.500 Có TK 511 45.706.818 +Căn vào hố đơn mua hàng , KT phản ánh giá vốn hàng bán số hàng Nợ TK632 50.046.000 Có TK 1561 Hoá đơn GTGT 50.046.000 Mẫu số:01GTKT-3LL Liên ET/99-B Ngày 28/12/2004 Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 14 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn Đơn vị bán hàng: Cơng ty cổ phần công nghiệp Hoa Nam Địa : P1- Tập thể 202 Tân Mai, phường Tân Mai, quận Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 04 7662545 MS: 1 Họ tên người mua hàng: Cửa hàng Thuỷ Quang Địa chỉ: Xóm 4- Văn Sơn-Đơ Lương-Nghệ An Hình thức tốn : Tiền mặt MS: STT Tên hàng hố Đơn vị SL Đơn giá 240 77.646 Ơ kẽm Φ 20/27(1,6)Szmsco Cây Cây 113 85.727 Ô kẽm Φ20/27(1,9) VG 88 98.818 Ô kẽm Φ26/34(1,6)Szmsco Cây Cây 80 108.636 Ô kẽm Φ26/34(1,9) VG Cộng tiền hàng Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.570.682 Tổng cộng tiền toán: Thành tiền 18.632.727 9.687.181 8.696.000 8.690.909 45.706.817 50.277.500 Số tiền viết chữ: Năm mươi triệu hai trăm bảy mươi bảy ngàn năm trăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký , họ tên) Thủ trưởng đvị (Ký , họ tên) Nghiệp vụ 2: Mua hàng Ngày 28/12/2011 công ty mua lô thép nhà máy cán thép Thái Nguyên, đơn giá 106.000.000 đồng Định khoản: Nợ TK 632 106.000.000 Có TK 156 Hố đơn GTGT 106.000.000 Mẫu số:01GTKT-3LL Liên Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 ET/99-B 15 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán Ngày 28/12/2011 Đơn vị bán hàng: Nhà máy cán thép Thái Nguyên Địa : Phường Tân Lợi –tp Thái Nguyên Điện thoại: MS: Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần Công nghiệp Hoa Nam Địa chỉ: P1- Tập thể 202 Tân Mai, phường Tân Mai, quận Hoàng Mai, Hà Nội Hình thức tốn : Tiền mặt MS: 1 STT Tên hàng hoá Đơn vị SL 100 Ô kẽm Φ 20/27(1,6)Szmsco Cây Cây 750 Ô kẽm Φ20/27(1,9) VG 250 Ô kẽm Φ26/34(1,6)Szmsco Cây Cộng tiền hàng 1.100 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Đơn giá 77.273 85.455 98.182 Thành tiền 7.727.300 64.090.909 24.545.500 96.363.709 9.636.371 Tổng cộng tiền toán: 106.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm linh sáu triệu đồng Người mua hàng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đvị (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Nghiệp vụ 3: Căn hóa đơn giá trị gia tăng ngày 28 tháng 12 năm 2011 công ty mua thép công ty thép Thái Nguyên đơn giá 106.000.000 đồng, VAT 10% Định Khoản: Nợ TK 156 96.363.629 Nợ TK 133 9.636.371 Có TK 111 Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 106.000.000 16 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán - Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Hình thức kế tốn mà cơng ty Thép Thăng Long áp dụng hình thức nhật kí chung Các loại sổ kế tốn cơng ty sử dụng: + Nhật kí chung + Sổ + Sổ, thẻ kế tốn Sơ đồ 2.1.2: Trình tự ghi sổ công ty cổ phần Công nghiệp Hoa Nam Chứng từ gốc (1) (1) Sổ(thẻ) kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung (2) Sổ (3) Bảng cân đối số phát sinh (4) Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hàng ngày, vào chứng từ gốc (phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…) kế tốn hạch tốn số liệu vào sổ, thẻ hạch Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 17 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán toán chi tiết ( sổ theo dõi tiền mặt, thẻ kho, tiền gửi ngân hàng…) đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung.Từ nhật ký chung lấy số liệu để lên sổ (sổ TK 111, sổ TK 156, sổ TK 131…) Tổng hợp số liệu từ sổ cái, kế toán lên bảng cân đối tài khoản Cuối kì lập báo cáo kế tốn 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn - Tổ chức hệ thống BCTC Hệ thống BCTC doanh nghiệp lập theo tháng, quý, năm theo mẫu quy định Bộ Tài Chính Cơng ty lập báo cáo: Bảng Cân đối kế toán Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số B01-DNN - Mẫu số F01-DNN Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN Bản Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DNN Hệ thống báo cáo lập vào cuối kỳ kế toán nộp cho quan chức theo quy định cảu Nhà nước( Cơ quan thuế, phận kiểm toán Nhà nước,…) để kiểm tra theo dõi hoạt động công ty Những báo cáo lập vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, sổ chi tiết tổng hợp công ty 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế - Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Kế tốn trưởng tổ chức thực cơng tác phân tích kinh tế nhằm tham mưu cho Giám đốc giải pháp để khắc phục khó khăn, khai thác mạnh, tăng cường khả cạnh tranh hoàn thành kế hoạch kinh doanh.Việc phân tích kinh tế Cơng ty tiến hành vào cuối năm - Một số tiêu sử dụng phân tích kinh tế: Bảng 2.2:Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Cổ phần Cơng nghiệp Hoa Nam Đơn vị tính: đồng Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 18 Trường đại học thương mại STT Khoa Kế toán Chỉ tiêu Năm 2010 Doanh thu 50.827.351.830 Lợi nhuận trước thuế 415.887.604 Lợi nhuận sau thuế 311.915.703 Tổng tài sản 21.927.961.034 Vốn chủ sở hữu 4.512.416.680 Hiệu suất sử dụng tổng tài sản 2,32 Doanh lợi vốn 0,014 Doanh lợi vốn CSH 0,069 Năm 2011 36.955.527.618 159.444.115 131.541.395 9.374.193.431 4.568.796.219 3,94 0,014 0,03 Chỉ tiêu lợi nhuận tổng vốn chủ sở hữu:(Số liệu năm 2011) Lợi nhuận Tổng VCSH 131.541.395 = 4.568.796.219 Chỉ tiêu hệ số doanh thu vốn kinh doanh:(Số liệu năm 2011) H M/ VKD = M VKDbq 36.955.527.618 9.374.193.431 = = 3.94 H M/ VKD : Hệ số doanh thu vốn kinh doanh M : Doanh thu bán hàng kỳ VKDbq : Vốn kinh doanh bình quân Chỉ tiêu hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh:(Số liệu năm 2011) PVKD = P VKD bq = 131.541.395 9.374.193.431 = 0,01 PVKD: Hệ số LN/VKD P : Lợi nhn kỳ Ngồi cơng ty cịn sử dụng hệ số doanh thu vốn lưu động, hệ số lợi nhuận vốn lưu động,… Năm 2011 hiệu suất sử dụng tổng tài sản 3,94, tăng 1,62 lần so với năm 2010 cho biết đồng tài sản đem lại cho công ty 3,94 đồng doanh thu Doanh lợi vốn năm 2011 tăng 0,014 lần, 100 đồng vốn năm 2011 bỏ kinh doanh thu 1,4 đồng lợi nhuận Qua tiêu phân tích sơ thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty gặp phải khó khăn chung khủng hoảng kinh tế tồn cầu mang lại, nhiên giữ đà tăng trưởng ổn định, ko chịu thua lỗ 2.3 Tổ chức công tác tài Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 19 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn - Cơng tác kế hoạch hóa tài Việc xây dựng kế hoạch tài Cơng ty phịng kinh tế kế hoạch đảm nhận thực lập kế hoạch vào cuối kỳ kế toán chuẩn bị cho năm hoạt động kinh doanh Các nội dung bao gồm: kế hoạch vốn kinh doanh, kế hoạch thu - chi năm Với quy mô nhỏ, Giám đốc trực tiếp chịu trách nhiệm cơng tác tài Việc thực kế hoạch tài chưa tốt Cơng tác tài phụ thuộc vào lực xây dựng thực kế hoạch tài Giám đốc Cơng ty không đánh giá lại việc thực kế hoạch tài nên khơng thấy hạn chế cần khắc phục - Công tác huy động vốn Tổng vốn kinh doanh doanh nghiệp là: 9.374.193.431 đồng Vốn chủ sở hữu chiếm: 4.568.796.219 đồng chiếm 49,74% Vốn vay chiếm: 4.805.397.212 đồng chiếm 51,26% (Số liệu năm 2011) - Công tác quản lý sử dụng vốn tài sản Công tác quản lý sử dụng vốn cố định cơng ty: sử dụng an tồn, bảo quản tốt, Không sử dụng vật dụng, trang thiết bị, tài sản Cơng ty vào mục đích cá nhân Có biện pháp thu hồi vốn biện pháp khấu hao Quản lý mặt giá trị (quản lý quỹ khấu hao) mặt vật (quản lý theo tiêu thức khác nhau) TSCĐ doanh nghiệp Thể số tiêu năm 2010 năm 2011 như: ĐVT: Đồng 1.Tổngtài 21.927.961.034 9.374.193.431 So Sánh năm 2011/2010 Tỷ lệ Số tiền (Đồng) (%) (12.553.767.603) (57,25) sản - TSNH - TSDH 2.Nguồn vốn - Nợ phải trả - VCSH 20.511.183.393 1.416.777.641 21.927.961.034 17.415.544.354 4.512.416.680 8.258.310.330 1.115.883.101 9.374.193.431 4.805.397.212 4.568.796.219 (12.252.873.063) (300.894.540) (12.553.767.603) (12.610.147.142) 56.379.539 Chỉ Tiêu Năm 2010 Năm 2011 (59,74) (21,23) (57,25) (72,41) Bảng 2.3.2 Phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn – tài sản Công ty Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 20 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán Qua bảng ta thấy tài sản thay đổi có thay đổi tài sản ngắn hạn năm 2011 giảm 12.252.873.063 đồng hay 59,74% so với năm 2010 tài sản dài hạn giảm 300.894.540 đồng hay 21,23% Nguồn vốn có nợ phải trả giảm 12.610.147.142 đồng hay 72,41% VCSH tăng 56.379.539 đồng hay 1% năm 2011 so với năm 2010 VCSH công ty giữ chủ động - Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận Khi kinh doanh có lãi, lợi nhuận chia vào ngày 30 tháng theo tỷ lệ tương ứng với phần vốn góp thành viên đảm bảo điều kiện sau: Đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật Đã trích nộp quỹ gồm: quỹ dự trữ bắt buộc 5% lãi ròng dùng để tăng vốn bổ sung vồn phát triển sản xuất kinh doanh quỹ 10% vốn công ty, quỹ phúc lợi 10% tổng quỹ lương tháng, quỹ khen thưởng 5% tổng quỹ lương tháng Ngay sau chia lợi nhuận, công ty toán đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn trả - Xác định tiêu nộp Ngân sách quản lý công nợ Các tiêu nộp Ngân sách: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT phải nộp,… ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế khác Năm 2010 Năm 2011 6.128.076.129 103.971.901 28.384.231 4.163.163.183 27.902.720 So sánh năm 2011/ năm 2010 Số tiền(đồng) Tỷ lệ(%) (1.964.912.946) (32,06) (76.069.181) (73,16) (28.384.231) (100) Bảng2.3.3: Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Từ bảng ta thấy thuế GTGT năm 2011 giảm so với năm 2010 1.964.912.946 đồng hay 32,06% Trong thuế TNDN lại giảm 76.069.181 đồng hay 73,16% loại thuế khác giảm 28.384.231 đồng hay không phát sinh so với năm 2010 Qua ta thấy khoản phải nộp ngân sách Nhà nước cơng ty có thay đổi năm 2011 so với năm 2010 Sự thay đổi Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 21 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn hoạt động kinh doanh cơng ty có biến đổi Đó nghiệp vụ mua bán hàng hóa biến động dẫn đến khoản thuế thay đổi Đối với cơng nợ phải trả: Thanh tốn khoản nợ phải trả theo thời hạn cam kết Thường xuyên xem xét, đánh giá, phân tích khả tốn nợ, phát sớm tình hình khó khăn tốn nợ để có giải pháp khắc phục kịp thời không để phát sinh khoản nợ hạn.g Quản lý khoản nợ phải thu : Mở sổ theo dõi khoản nợ theo đối tượng nợ, thường xuyên phân loại khoản nợ (nợ ln chuyển, nợ khó địi, nợ khơng có khả thu hồi) III Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế tài đơn vị 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn đơn vị 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Giữa phịng ban có mối quan hệ hỗ trợ nhau, phịng kế tốn phịng xuất nhập khẩu, kho công ty kết hợp chặt chẽ để xây dựng hệ thống định mức chi phí, hệ thống giá thành đơn vị tương đối xác để từ có biện pháp thích hợp nhằm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo hướng hiệu nhất, thuận tiện cho công tác giám sát Công tác tổ chức kế toán khoa học nên ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh với trợ giúp máy tính nhằm cung cấp thơng tin cho lãnh đạo công ty định kinh doanh kịp thời Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, phù hợp với đặc điểm SXKD công ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát chỗ hoạt động kho phục vụ tốt công tác quản lý cơng ty Bộ máy kế tốn phân cơng nhiệm vụ cho kế tốn viên rõ ràng, đạt hiệu cao công việc Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 22 Trường đại học thương mại Khoa Kế tốn Phịng kế tốn có đội ngũ kế tốn trẻ, nhiệt tình, có lực uy tín cao với lãnh đạo Việc quản lý xử lý số liệu thực chặt chẽ, đảm bảo xác, khoa học, kịp thời Về hệ thống chứng từ kế tốn: Hệ thống chứng từ cơng ty luân chuyển, tổ chức hợp lý, đầy đủ theo quy chế tài ban hành Về hệ thống báo cáo kế tốn: Các báo cáo tài công ty sử dụng theo mẫu quy định theo định số 48/2006/QĐ – BTC Sử dụng tài khoản theo chế độ ban hành Về cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố, hồn thiện thực thành công đắc lực quản lý hạch tốn kinh doanh cơng ty 3.1.2 Hạn chế Bộ máy kế tốn cơng ty đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Tuy nhiên, kế tốn trưởng đảm nhận nhiều cơng việc hiệu cơng việc chưa cao Ngồi ra, máy kế tốn cịn trẻ, kinh nghiệm làm việc chưa nhiều Với khối lượng công việc tương đối lớn, kế tốn cơng ty chịu nhiều áp lực công việc chồng chéo mà công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn máy Đây có lẽ chậm chạp công ty so với đổi mới, phát triển công nghệ thông tin 3.2.Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế đơn vị 3.2.1 Ưu điểm Công ty thực phân tích số tiêu doanh thu, chi phí để thấy tốc độ phát triển doanh thu, mối quan hệ chi phí doanh thu.Từ đánh giá kết hoạt động kinh doanh 3.2.2 Hạn chế Việc phân tích đươc thực chưa hiệu quả, kế hoạch phân tích chưa sử dụng để định.Là công ty kinh doanh có yếu tố ngoại thương việc tính tốn phân tích có ý nghĩa quan trọng bán hàng hóa 3.3 Đánh giá khái qt cơng tác tài đơn vị Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 23 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán 3.3.1.Ưu điểm Cơng ty xây dựng kế hoạch tài năm Công tác huy động vốn thực kịp thời, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chấp hành đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước 3.3.2 Hạn chế Công tác quản lý chưa thực đạt hiệu cao IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua trình nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế công ty Công ty Cổ phần công nghiệp Hoa Nam Với hạn chế cịn tồn q trình hoạt động kinh doanh, em xin đề hướng đề tài: Hướng đề tài thứ nhất: “Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ bán hàng công ty Cổ phần công nghiệp Hoa Nam” thuộc học phần kế toán Lý em chọn đề tài kế tốn bán hàng cơng ty cịn tồn số điểm có ảnh hưởng tới việc hoạt động kinh doanh cuả công ty Hướng đề tài thứ hai: “Thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Cổ phần công nghiệp Hoa Nam, giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh ” thuộc học phần phân tích kinh tế Lý em chọn hướng đề tài việc sử dụng vốn cơng ty cịn nhiều bất cập, chưa phù hợp với thực tế kinh doanh cơng ty Và vấn đề có tác động lớn đến kết kinh doanh công ty Hướng đề tài thứ ba: : “ Thực trạng công tác quản lý sử dụng vốn công ty Cổ phần công nghiệp Hoa Nam , biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn” thuộc học phần tài doanh nghiệp Lý em chọn hướng đề tài việc quản lý sử dụng vốn công ty bên cạnh ưu điểm tồn yếu Việc quản lý sử dụng vốn vấn đề quan trọng cho phát triển công ty Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 24 Trường đại học thương mại Khoa Kế toán KẾT LUẬN Bộ phận kế toán Doanh nghiệp mắt xích để máy Doanh nghiệp hoạt động Họ cung cấp thơng tin để ban quản trị đề kế hoạch kinh doanh; thiết lập quản lý hệ thống thông tin, thúc đẩy quy trình phát triển; hạn chế tối thiểu rủi ro; tăng cường mối quan hệ với ngân hàng nhà đầu tư; thu hút vốn thực nhiều hoạt động để thực hóa cho thành cơng tương lai Doanh nghiệp Trong trình hình thành phát triển, phận kế tốn Cơng ty Cổ Phần Công nghiệp Hoa Nam khẳng định tầm quan trọng giúp Cơng ty thành lập bước khẳng định vị trí đối thủ cạnh tranh Doanh nghiệp khác thị trường Qua trình thưc tập Công ty Cổ Phần công nghiệp Hoa Nam em tiếp xúc với thực tế, tạo cho em hội biết trình hình thành phát triển Cơng ty Em tìm hiểu cấu máy tổ chức, cấu máy kế toán đặc biệt giúp em hiểu sâu sắc nghiệp vụ kế tốn vai trị, trách nhiệm quan trọng kế toán phát triển Doanh nghiệp Cùng với giúp đỡ tận tình thầy giáo Thạc sỹ Nguyễn Thành Hưng chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty, em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Với thời gian có hạn trình độ cịn nhiều hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo thầy cô để viết em hoàn thiện Sinh viên: Trần Tuấn Anh-K7HK12 25 ... toán I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HOA NAM 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty cổ phần công nghiệp Hoa Nam công ty cổ phần, với kết hợp số cơng ty ngồi nước lĩnh vực cung... phát triển hợp với xu hướng phát triển ngành xây dựng Việt Nam ta 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần công nghiệp Hoa Nam Công ty cổ phần công nghiệp Hoa Nam doanh nghiệp cổ phần hoạt... kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội Tên đầy đủ: Công ty cổ phần phần công nghiệp Hoa Nam Tên giao dịch quốc tế: ? ?HOA NAM INDUSTRIES CORPORATION” Tên gọi tắt: “CÔNG TY HOANAMIC” Trụ sở