báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Tin Học Hải Uyên

Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Thực phương châm học đôi với hành, kết hợp với lý thuyết thực hành, vận dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế doanh nghiệp Được cho phép trường Đại học Thương Mại giám đốc công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Tin Học Hải Uyên, em tiến hành thực tập tổng hợp công ty thời gian tuần Qua trình khảo sát thực tế tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty, em tìm hiểu số kiến thức thực tế phù hợp với chuyên ngành kế toán- kiểm toán mà em theo học trường hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo gồm phần: _ Phần 1: Tổng quan đơn vị thực tập _ Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế đơn vị _ Phân 3: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích đơn vị _ Phần 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đồn Vân Anh, Giám đốc toàn thể anh chị văn phịng cơng ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Tin Học Hải Uyên tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận này! 11 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm tốn MỤC LỤC 22 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT CP TM DV: cổ phần thương mại dịch vụ HĐ GTGT: hóa đơn giá trị gia tăng TNHH: trách nhiệm hữu hạn TM DV XD: thương mại dịch vụ xây dựng 33 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ I.1 Bộ máy quản lý công ty TNHH thương mại phát triển tin học Hải Un Biểu I.1 Phân tích tình hình tài cơng ty Sơ đồ II.1 Bộ máy kế tốn công ty TNHH thương mại phát triển tin học Hải Uyên Sơ đồ II.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung BiểuII.1 Phân tích chung chi phí kinh doanh thương mại mối liên hệ với doanh thu Biểu II.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Biểu II.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu 44 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp I Khoa: Kế toán – Kiểm toán TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP I.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị _ Tên đầy đủ: Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Tin Học Hải Uyên _ Số điện thoại: 0240.522.021 _Mã số thuế: 2400 362 015 _Quy mô: + Vốn điều lệ:1.900.000.000 + Tổng số nhân viên: 20 người _Địa chỉ: Lô số 94 N9 đường Nguyễn Thị Minh Khai, Phường Hoàng Văn Thụ, Thành phố Bắc Giang _Chức năng: + Chức cơng ty hoạt động dịch vụ thương mại công nghệ thông tin liên quan đến máy tính + Ngồi cơng ty cung cấp dịch vụ khác sửa chữa, tư vấn đào tạo cho khách hàng _Nhiệm vụ: + Hoàn thành kế hoạch kinh doanh năm 2013 kế hoạch kinh doanh dài hạn năm 2010- 2015 + Nâng cao máy quản lý, đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có nhiệt huyết với công ty + Trở thành lựa chọn số người tiêu dùng nhờ vào khả cung cấp hàng hóa khả chăm sóc khách hàng + Thực tốt sách thu hút nhân t vào làm việc, cống hiến cho ngành cơng nghệ thông tin xã hội _Ngành nghề kinh doanh đơn vị: + Cung cấp thiết bị tin học ( máy chủ, máy tính PC, máy tính Notebooks, thiết bị ngoại vi, ứng dụng) + Cung cấp phần mềm hãng giới, phần mềm quản lí truyền thơng + Tư vấn đào tạo cho khách hàng + Các dịch vụ bảo hành, bảo trì… _Quá trình hình thành phát triển: Ngày 14 tháng 07 năm 2006 cơng ty thức thành lập vào hoạt động với tên gọi Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Tin Học Hải Uyên Sau năm hoạt động ngày 09 tháng 04 năm 2013 giám đốc điều hành công ty thay đổi Thành lập từ năm 2006 đến công ty tạo chỗ đứng vững thị trường bán buôn, bán lẻ trở thành thương hiệu quen thuộc đối tác tin cậy nhiều bạn hàng khu vực GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Với phương châm ln ln lấy yếu tố hài hịa lợi ích làm tảng, lãnh đạo công ty hiểu rằng; niềm tin khách hàng giá thành, chất lượng dịch vụ sống cịn cơng ty Do hoạt động kinh doanh công ty hướng tới mục tiêu tôn trọng bảo đảm quyền lợi cho khách hàng, chinh phục khách hàng chất lượng sản phẩm dịch vụ tối ưu Ngoài công ty mang lại cho thành viên công ty môi trường làm việc thân thiện, chuyên nghiệp công việc ổn định, hấp dẫn Tất cán bộ, công nhân viên công tác làm việc cơng ty có nghiệp vụ chun mơn vững vàng, có trách nhiệm với cơng việc, giàu tính sáng tạo với tinh thần làm việc đầy nhiệt huyết I.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị Công ty trọng hoạt động chủ yếu cung cấp thiết bị máy tính tin học văn phịng, cung cấp phần mềm hãng giới, phần mềm quản lý… Qua q trình hoạt động lĩnh vực cơng nghệ thông tin, công ty TNHH thương mại phát triển tin học Hải Uyên nhiều quan đơn vị tín nhiệm, điều thể qua dự án mà công ty tham gia, trúng thầu thực - như: Dự án nâng cấp cải tạo hệ thống mạng máy tính cơng ty cổ phần hóa chất Hưng - Phát Hà Bắc Lắp đặt mạng máy tính cơng ty TM DV XD Quốc Tế Quỳnh Oanh Tư vấn thiết kế, lắp đặt hệ thống máy tính, máy in mạng cho Trường THPT Lục Nam-Bắc Giang Ngoài dự án, giải pháp cơng ty cịn có nhiều hợp đồng cung cấp thiết bị tin học Cơng ty có quan hệ với hàng trăm khách hàng để lại cho khách hàng niềm tin tưởng khả chun mơn, lịng nhiệt tình, tính cách chu đáo với dịch vụ bảo hành bảo trì sau bán hàng Với phương châm coi khách hàng đối tác quan trọng kinh doanh Công ty đặt quyền lợi khách hàng lên hàng đầu, coi chất lượng sản phẩm dịch vụ chiến lược sống công ty Do công ty có bước vững khu vực I.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị _Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh: GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm tốn Đứng đầu cơng ty giám đốc, giám đốc phó giám đốc phận phận kế toán, phận kinh doanh… + Bộ phận kinh doanh có chức phân tích thơng tin thị trường, khách hàng nhu cầu khách hàng, mở rộng thị trường + Bộ phận kế toán có chức thu nhận xử lý tồn thơng tin tình hình tài chính, kế tốn cơng ty, theo dõi phân tích tình hình thực kế hoạch tài chính, đảm bảo việc thực sách kế tốn, thuế theo quy định, đề xuất với ban giám đốc biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động cơng ty…Phịng kế tốn hoạt động hữu hiệu có vai trị quan trọng giúp cơng ty hạ thấp chi phí, nâng cao hiệu hoạt động công ty… + Bộ phận kỹ thuật có chức thực nhiệm vụ giám đốc giao, quản lý giám sát kỹ thuật chất lượng, phối hợp với phận kinh doanh tiếp nhận hoàn thành dự án GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán _Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: (Sơ đồ I.1) Giám đốc Phó giám đốc Bộ phận kinh doanh Bộ phận kế toán Bộ phận kỹ thuật Sơ đồ I.1 Bộ máy quản lý công ty TNHH thương mại phát triển tin học Hải Uyên I.4 Khái quát kết hoạt động kinh doanh đơn vị qua năm gần _Kết kinh doanh năm gần đơn vị: + Năm 2011: Doanh thu: 3.809.572.381 Chi phí: 3.806.691.371 Lợi nhuận: 2.881.010 + Năm 2012: Doanh thu: 4.778.381.832 Chi phí: 4.771.194.834 Lợi nhuận: 7.186.998 _Tình hình tài cơng ty: Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Doanh thu Chi phí Lợi nhuận 3.809.572.381 3.806.691.371 2.881.010 4.778.381.832 4.771.194.834 7.186.998 So sánh năm 2012/năm 2011 Chênh lệch Tỷ lệ(%) 968.809.451 25,43 964.503.463 25,33 4.305.988 149,46 Nhận xét: Doanh thu năm 2012 tăng 968.809.451đ so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 25,43% Chi phí năm 2012 tăng 964.503.463đ so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 25.33% Lợi nhuận năm 2012 tăng 4.305.988đ so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ tăng 149,46% II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH TẠI ĐƠN VỊ II.1 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị II.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế toán áp dụng đơn vị Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Mọi cơng việc kế tốn từ thu nhận, xử lý hoàn chỉnh, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài thực phận kế toán cơng ty Phịng kế tốn cơng ty bao gồm người: GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn _01 kế tốn trưởng: có nhiệm vụ điều hành cơng việc chung phịng kế toán, phân chia quyền hạn nghĩa vụ nhân viên kế tốn, lập báo cáo tài giải trình thơng tin báo cáo tài với ban giám đốc, quan thuế…khi họ yêu cầu, chịu trách nhiệm trước pháp luật sai phạm cơng tác quản lý tài cơng ty; đề xuất với giám đốc phương án kinh doanh tối ưu nhằm hạ thấp chi phí nâng cao lợi nhuận cơng ty _01 kế tốn bán hàng kiêm thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra lập hóa đơn bán hàng, lập phiếu xuất, nhập kho, kiểm tra báo cáo tình hình tồn kho hàng hóa cho cấp có yêu cầu… _01 kế tốn cơng nợ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tốn cơng nợ phải thu phải trả cơng ty, đơn đốc việc tốn khoản nợ đến hạn khách hàng, giải đáp thắc mắc khách hàng việc toán cơng nợ, lập báo cáo tình hình tốn cơng nợ báo cáo cho giám đốc cần thiết… _01 kế tốn tiền lương kiêm thủ quỹ: có nhiệm vụ theo dõi khoản lương thưởng, lập bảng lương khoản trích theo lương theo quy định pháp luật Đồng thời có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt theo số tiền ghi phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chứng từ kèm theo, theo dõi báo cáo số dư tiền mặt công ty cần thiết GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Sơ đồ máy kế tốn cơng ty (sơ đồ II.1) Kế toán trưởng Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ Sơ đồ II.1 Bộ máy kế toán công ty TNHH thương mại phát triển tin học Kế tốn bán hàng kiêm thủ kho Kế tốn cơng nợ Hải Un Chính sách kế tốn áp dụng: _Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính _ Niên độ kế tốn: từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm _Đơn vị tính sử dụng ghi chép kế tốn: đồng Việt Nam( viết tắt VNĐ) _Hình thức sổ kế toán áp dụng:Nhật ký chung _Phương pháp hạch toán tài sản cố định theo nguyên giá; phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng; phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên _Nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ II.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình tập trung, điều có nghĩa tồn cơng việc kế tốn tài thực phịng kế tốn cơng ty _Tổ chức hạch tốn ban đầu: Phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ tiếp nhận, kiểm tra xử lý chứng từ doanh nghiệp lập từ bên chuyển vào Chỉ chứng từ kiểm tra xác minh tính pháp lý dùng để ghi sổ kế tốn * Trình tự lập ln chuyển chứng từ: Khi chứng từ phát sinh đến phận chuyển đến phận kế tốn để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ sau làm sở ghi sổ kế tốn 10 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán +Tài khoản sử dụng : TK 632 (giá vốn hàng bán); TK 156 (hàng hóa); TK 131( phải thu khách hàng); TK 511(doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ); TK3331( thuế GTGT phải nộp) +Hạch tốn:ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632 : 12.400.000 Có TK 156(chi tiết): 12.400.000 ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131(Đại An): 19.360.000 Có TK 511 : 17.600.000 Có TK 3331 : 1.760.000 Ngày 27/03/2013 toán 360.909đ tiền điện thoại cho tập đồn viễn thơng qn đội Viettel theo hóa đơn số 3879557, thuế GTGT 10% +Chứng từ sử dụng: hóa đơn số 3879557, phiếu chi, thơng báo tốn +Tài khoản sử dụng: TK 642(chi phí quản lí doanh nghiệp); TK 111(tiền mặt) +Hạch toán: Nợ TK 642: 360.909 Nợ TK 133: 36.091 Có TK 111: 397.000 Kế toán xác định kết kinh doanh +Căn vào sổ chi tiết, sổ tài khoản, bảng tổng hợp số liệu chi tiết, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh(năm 2012)… +Tài khoản sử dụng: TK 511(doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ); TK 632(giá vốn hàng bán); TK 642(chi phí quản lý doanh nghiệp); TK 635(chi phí tài chính)… +Hạch tốn: Nợ TK 511: 4.778.381.832 Có TK 911: 4.778.381.832 Nợ TK 911: 3.814.922.491 Có TK 632: 3.814.922.491 Nợ TK 911: 781.696.454 Có TK 642: 781.696.454 Nợ TK 911: 174.575.889 13 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Có Tk 635: 174.575.889 Nợ TK 911:7.168.998 Có TK 421: 7.168.998 _Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng phương pháp ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: Sơ đồ II.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Báo cáo tài Nhập số liệu hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm - Sổ nhật ký chung: mở cho tất nghiệp vụ chi tiết theo tháng - Sổ cái: mở cho tài khoản tổng hợp cho năm, chi tiết theo tháng bao gồm số dư đầu kỳ, Số phát sinh Nợ nhặt từ nhật ký chứng từ có liên quan Số phát sinh có, Số dư cuối Tháng tài khoản - Sổ chi tiết: dùng để theo dõi đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoá ; Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán - Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Sổ quỹ, Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng, Bảng tổng hợp xuất nhập tồn, Bảng tổng hợp khoản phải thu, Bảng tổng hợp khoản phải trả, Bảng kê khai báo thuế mở theo niên độ kế toán 14 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Cuối kỳ kế toán sổ kế toán in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay _Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: Việc lập trình bày báo cáo tài công ty tuân thủ theo quy định chuẩn mực kế tốn số 21-“trình bày báo cáo tài chính” Cơng ty lập báo cáo tài năm bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài kế tốn trưởng lập, sau trình giám đốc ký duyệt nộp cho quan chức theo quy định pháp luật II.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế đơn vị II.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Giám đốc người trực tiếp đạo cơng tác phân tích kinh tế Kế toán trưởng chịu trách nhiệm thực phân tích tình hình tài cơng ty với tham gia cung cấp số liệu phịng ban chức Cơng tác phân tích thực hiên vào thời điểm công ty lập báo cáo tài II.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị a Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, quý Doanh thu chủ yếu công ty doanh thu bán sản phẩm hàng hóa, để thực tốt kế hoạch doanh thu, địi hỏi công ty phải phân bổ tiêu doanh thu thoe tháng, quý làm sở cho việc tổ chức, đạo quản lý kinh doanh Nội dung phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, quý so sánh số thực tế với số kế hoạch số kỳ năm trước để thấy mức độ hoàn thành tỷ lệ tăng giảm _Mức độ tăng(giảm) doanh thu = DT thực – DT kế hoạch _Tỷ lệ tăng(giảm) doanh thu = x 100% b Phân tích tình hình giá thành sản phẩm _Phân tích tổng hợp tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm: Phân tích tổng hợp tình hình giá thành sản phẩm giúp công ty đánh giá mức độ hoàn thành tiêu kế hoạch giá thành sản phẩm, số chênh lệch tăng giảm nguyên nhân tăng giảm 15 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Phân tích tình hình giá thành sản phẩm thực sở so sánh lập biểu so sánh số liệu thực với số kế hoạch để tính tốn tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch số chênh lệch tuyệt đối theo cơng thức: R’(%)= x 100% Trong đó: R’ tỷ lệ % HTKH giá thành toàn sản phẩm sản lượng sản phẩm i giá thành đơn vị sản phẩm i kế hoạch _Ngồi cơng ty cịn tiến hành phân tích nhân tố ảnh hưởng đến giá thành tồn sản phẩm theo cơng thức: c Phân tích chung chi phí kinh doanh thương mại mối liên hệ với doanh thu Trong doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng chi phí kinh doanh bỏ trước hết tạo doanh thu để đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh có hợp lý hay xét biến động chi phí kinh doanh mối liên hệ với doanh thu Phương pháp phân tích, để phân tích nội dung sử dụng phương pháp so sánh tính tốn tiêu sau: +Tổng chi phí kinh doanh(F) tiêu phản ánh tổng số tiền chi phí chi dự kiến chi kỳ để thực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp +Tỷ suất chi phí(F’):F’= x 100% đó: M tổng doanh thu Ý nghĩa tỷ suất chi phí: để thu 100 đồng doanh thu phải bỏ đồng chi phí, tỷ suất chi phí thấp tốt +Mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí: Với tỷ suất chi phí kế hoạch +Tốc độ tăng ( giảm) tỷ suất chi phí: = x 100% +Mức độ tiết kiệm (lãng phí) chi phí: 16 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Biểu 2.1 Phân tích chung chi phí kinh doanh thương mại mối liên hệ với doanh thu Các tiêu Kỳ hoạch (1) Doanh thu bán hàng(M) Chi phí kinh doanh(F) Tỷ suất chi phí (F’) Mức tăng(giảm) TSCP kế Kỳ (2) (3) thực Chênh lệch kỳ TH với kỳ KH Chênh lệch Tỷ lệ (%) (4)=(3)-(2) (5)= x100 Tốc độ tăng (giảm)TSCP Mức tiết kiệm( lãng phí)CP d Một số tiêu phân tích kinh tế +Khả tốn ngắn hạn = Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn / Nợ ngắn hạn Tính hợp lý hệ số phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, ngành nghề có tài sản lưu động chiếm tỷ trọng cao Thương mại tổng tài sản hệ số cao ngược lại +Khả toán nhanh = (Tiền + Khoản đầu tư tài ngắn hạn) / Nợ ngắn hạn Hoặc tính sau: Khả toán nhanh = (Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn - Hàng tồn kho) / Nợ ngắn hạn Và khả toán nhanh doanh nghiệp cao hay thấp, tình hình tài đánh giá tốt hay xấu tùy thuộc vào lượng tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn lớn hay bé, nợ ngắn hạn nhỏ hay lớn 17 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm tốn Nhìn chung hệ số lý tưởng Tuy nhiên giống hệ số toán nợ ngắn hạn, độ lớn hệ số phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh kỳ hạn tốn nợ kỳ Lợi nhuận rịng (hoặc lợi nhuận sau thuế) Doanh thu Tỷ số cho biết lợi nhuận chiếm phần trăm doanh thu Tỷ số mang giá trị dương nghĩa cơng ty kinh doanh có lãi; tỷ số lớn nghĩa lãi lớn Tỷ số mang giá trị âm nghĩa công ty kinh doanh thua lỗ Lợi nhuận rịng (hoặc lợi nhuận sau thuế) Bình qn tổng giá trị tài sản Vì lợi nhuận rịng chia cho doanh thu tỷ suất lợi nhuận biên, doanh thu chia cho giá trị bình quân tổng tài sản hệ số quay vòng tổng tài sản, nên cịn cách tính tỷ số lợi nhuận tài sản nữa, là: Tỷ số lợi nhuận tài sản = Tỷ suất lợi nhuận biên × Số vịng quay tổng tài sản Nếu tỷ số lớn 0, có nghĩa doanh nghiệp làm ăn có lãi Tỷ số cao cho thấy doanh nghiệp làm ăn hiệu Còn tỷ số nhỏ 0, doanh nghiệp làm ăn thua lỗ Mức lãi hay lỗ đo phần trăm giá trị bình quân tổng tài sản doanh nghiệp Tỷ số cho biết hiệu quản lý sử dụng tài sản để tạo thu nhập doanh nghiệp L B Vì lợi nhuận rịng chia cho doanh thu tỷ suất lợi nhuận biên, doanh thu chia cho giá trị bình quân tổng tài sản số vịng quay tổng tài sản, bình quân tổng tài sản chia cho bình quân vốn cổ phần phổ thơng hệ số địn bẩy tài chính, nên cịn có cơng thức tính thứ sau: Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu = Tỷ suất lợi nhuận biên x số vòng qua tổng tài sản x hệ số địn bẩy tài Mặt khác, tỷ suất lợi nhuận tài sản (ROA) tỷ suất lợi nhuận biên nhân với số vòng quay tổng tài sản, nên: ROE = ROA x Hệ số địn bẩy tài Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROE cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu công ty cổ phần tạo bao nhiều đồng lợi nhuận Nếu tỷ số mang giá trị dương, công ty làm ăn có lãi; mang giá trị âm cơng ty làm ăn thua lỗ.Cũng 18 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán tỷ số lợi nhuận tài sản, tỷ số phụ thuộc vào thời vụ kinh doanh Ngồi ra, cịn phụ thuộc vào quy mô mức độ rủi ro cơng ty II.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn 2.2.3.1 Hiệu sử dụng vốn kinh doanh a Hệ số doanh thu vốn kinh doanh HM/VKD = Trong đó: HM/VKD hệ số doanh thu vốn kinh doanh M doanh thu bán hàng kỳ vốn kinh doanh bình quân Với: vốn kinh doanh đầu kỳ, cuối kỳ Ý nghĩa: tiêu hệ số doanh thu vốn kinh doanh phản ánh sức sản xuất, khả tạo doanh thu đồng vốn b Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh Trong đó: hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh P lợi nhuận kinh doanh đạt kỳ vốn kinh doanh bình quân Ý nghĩa: tiêu hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh phản ánh sức sinh lợi đồng vốn Tính tốn tiêu công ty TNHH thương mại phát tiển tin học Hải Uyên 19 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Có bảng số liệu sau: ĐVT: đồng Chỉ tiêu 1.Vốn kinh doanh 1.1 Số đầu năm 1.2 Số cuối năm 2.Doanh thu 3.Lợi nhuận Năm 2011 Năm 2012 2.551.811.544 4.427.740.817 3.809.572.381 2.881.010 4.427.740.817 4.896.519.411 4.778.381.832 7.186.998 Ta có: = = 3.489.776.181 Suy ra: Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Doanh thu bán hàng Lợi nhuận kinh doanh Vốn kinh doanh bình quân Hệ số doanh thu vốn kinh doanh Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh Năm 2012 3.809.572.381 4.778.381.832 2.881.010 7.186.998 Chênh lệch năm 2012 với năm 2011 Tỷ lệ Số tiền (%) 968.809.451 25,43 149,46 1.172.353.933 3.489.776.181 4.305.988 33,59 1,092 1,025 (0,067) - 0,00083 0,00154 0,00071 - Nhận xét:từ bảng số liệu ta nhận thấy hệ số doanh thu vốn kinh doanh năm 2012 giảm -0,067 so với năm 2011; hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2012 tăng 0,00071 so với năm 2011 Để giải thích ngun nhân tăng giảm đến hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh ta cần sâu phân tích nhân tố ảnh hưởng sau: hay = 0,00083 _Do hệ số doanh thu vốn kinh doanh giảm: - 20 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán hay: -0,000055 _Do hệ số lợi nhuận doanh thu thay đổi: = 0,00154 – 0,000775 = 0,000765 _Tổng hợp: += = = -0,000055 + 0,000765 = 0,00071 _Kết luận: +Do hệ số doanh thu vốn kinh doanh giảm ảnh hưởng hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh -0,000055 +Do hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh thay đổi tăng làm ảnh hưởng hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh 0,000765 21 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán 2.2.3.2 Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu a Hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu Trong đó: hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu M doanh thu bán hàng ( năm) vốn chủ sở hữu bình quân b Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu Trong đó: hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu P lợi nhuận kinh doanh (năm) Có bảng số liệu sau: ĐVT: đồng Chỉ tiêu 1.Vốn chủ sở hữu 1.1 Số đầu năm 1.2 Số cuối năm 2.Doanh thu 3.Lợi nhuận Năm 2011 Năm 2012 1.974.876.928 1.977.037.685 3.809.572.381 2.881.010 1.977.037.685 1.982.427.933 4.778.381.832 7.186.998 22 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm tốn Biểu 2.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu ĐVT: đồng Chỉ tiêu Chênh lệch năm 2012 với năm 2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Năm 2011 Doanh thu bán hàng Lợi nhuận kinh doanh Vốn chủ sở hữu bình quân Hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu Năm 2012 3.809.572.381 4.778.381.832 968.809.451 25,43 2.881.010 7.186.998 4.305.988 149,46 3.775.502 0,191 1,9278 2,414 0,4862 - 0,001458 0,00363 0,002172 - Nhận xét: dựa vào bảng số liệu ta thấy hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu năm 2012 so với năm 2011 tăng 0,4862; hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu năm 2012 so với năm 2011 tăng 0,002172; đánh giá hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu công ty tốt Để giải thích ngun nhân tăng giảm đến hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh ta cần sâu phân tích nhân tố ảnh hưởng sau: hay 0,001458 _Do hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu tăng: - hay: 0,000367 _Do hệ số lợi nhuận doanh thu thay đổi: = 0,00363 – 0,001825= 0,001805 _Tổng hợp: += = = 0,000367 +0,001805= 0,002172 _Kết luận: +Do hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu tăng ảnh hưởng hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh 0,000367 23 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán +Do hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu thay đổi tăng làm ảnh hưởng hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh 0,001805 24 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH TẠI ĐƠN VỊ III.1 Đánh giá khái quát công tác kế toán đơn vị III.1.1 Ưu điểm III Trong q trình nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn đơn vị nhận thấy có ưu điểm sau: _Công ty thực tốt công tác kế toán theo quy định chuẩn mực kế tốn hành _Tổ chức cơng tác kế tốn thực tốt, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép theo trình tự, đảm bảo tuân thủ đầy đủ ngun tắc kế tốn như: tính đầy đủ, kịp thời…đáp ứng yêu cầu nhà quản lý công cụ đắc lực phục vụ quản lý kinh tế tài cơng ty Số liệu kế toán nguồn số liệu quan trọng để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế tài khai thác khả tiềm tàng cơng ty III.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn cơng ty cịn tồn hạn chế định sau: _Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty chủ yếu hoạt động kinh doanh tạo doanh thu chủ yếu lĩnh vực thương mại, dịch vụ mà khoảng thời gian ngắn mà kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau, trình xác định yếu tố doanh thu, chi phí cịn chưa thực hiệu _Phương thức bán hàng công ty phương thức bán hàng trực tiếp Khách hàng có nhu cầu mua hàng, nhân viên kinh doanh làm giấy báo giá gửi cho khách hàng khách hàng đồng ý hai bên kí hợp đồng kinh tế Việc áp dụng đa dạng hình thức bán hàng địi hỏi cơng tác kế tốn quản lý chặt chẽ _Ngồi cơng ty có hai hình thức toán toán (khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng công ty thu tiền mặt tiền gửi ngân hàng) tốn chậm (khi cơng ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng công ty chưa thu tiền mà theo dõi tài khoản công nợ.) Tuy nhiên công tác theo dõi công nợ công ty chưa thực đạt hiệu III.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế đơn vị III.2.1 Ưu điểm 25 GVHD: PGS.TS Đoàn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Cơng tác phân tích kinh tế cơng ty tổ chức thực tốt góp phần giúp nhà quản lý cơng ty đưa chủ trương, sách biện pháp quản lý đắn , kịp thời lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Biểu kinh tế gặp nhiều khó khăn năm qua cơng ty ln hoạt động hiệu qủa, lợi nhuận tương đối ổn định III.2.2 Hạn chế Mặc dù cơng tác phân tích kinh tế công ty trọng đạt nhiều kết nhiên bên cạnh tồn số hạn chế Là doanh nghiệp doanh thu chủ yếu tạo dựa hoạt động thương mại mà yếu tố giá thành chất lượng sản phẩm điều quan trọng, cần quan tâm mức Tuy nhiên cơng tác phân tích doanh thu, chi phí, giá thành chưa trọng giám sát chặt chẽ Điều ảnh hướng không nhỏ tới công tác quản lý đơn vị 26 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp IV Khoa: Kế toán – Kiểm tốn ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu khảo sát thực tế Công ty TNHH Thương Mại Phát Triển Tin Học Hải Uyên, em xin đề xuất hướng đề tài thuộc học phần sau: _Hướng đề tài thứ nhất: “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển tin học Hải Uyên” Thuộc học phần Kế toán Lý chọn đề tài: xuất phát từ hạn chế cơng tác kế tốn xác định doanh thu, chi phí cơng ty chưa thực hiệu quả, chặt chẽ _Hướng đề tài thứ hai: “Tổ chức cơng tác phân tích doanh thu, chi phí giá thành công ty TNHH thương mại phát triển tin học Hải Uyên”.Thuộc học phần Phân tích kinh tế Lý chọn đề tài: xuất phát từ hạn chế cơng tác phân tích kinh tế cơng ty, việc phân tích doanh thu, chi phí giá thành chưa trọng thực tốt 27 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngơ Thị Hồng Hân ... Báo cáo thực tập tổng hợp I Khoa: Kế toán – Kiểm toán TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP I.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị _ Tên đầy đủ: Công ty TNHH Thương Mại Và Phát Triển Tin Học Hải Uyên. . .Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm tốn MỤC LỤC 22 GVHD: PGS.TS Đồn Vân Anh SVTH: Ngô Thị Hồng Hân Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT... trưởng Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ Sơ đồ II.1 Bộ máy kế toán công ty TNHH thương mại phát triển tin học Kế toán bán hàng kiêm thủ kho Kế toán cơng nợ Hải Un Chính sách kế tốn áp dụng: _Chế độ kế