Một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán huy động vốn tại chi nhánh ngân hàng công thương vĩnh phúc

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đường Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa, phát triển hội nhập vào kinh tế giới, nhu cầu sử dụng vốn cho ngành kinh tế ngày lớn Bằng việc huy động khoản tiền nhàn rỗi kinh tế, hoạt động NHTM góp phần không nhỏ việc thu hút lượng vốn lớn vay doanh nghiệp thực tái đầu tư mở rộng sản xuất, thúc đẩy kinh tế phát triển, hoạt động chủ yếu truyền thống ngân hàng Hiện nay, Việt Nam thức gia nhập WTO, mở cửa cho ngân hàng nước vào Ngân hàng phải đối mặt với khó khăn thách thức trước xu hội nhập quốc tế khu vực Trên sở kiến thức học Trường Học Viện Ngân Hàng qua tháng thực tập học hỏi kinh nghiệm cán phịng kế tốn chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc, em chọn đề tài nghiên cứu: “Một số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kế toán huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc” Chuyên đề chia làm phần Chương I: Một số lí luận chung kế toán huy động vốn Ngân hàng thương mại Chương II: Thực trạng công tác kế tốn huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Cơng Thương Vĩnh Phúc Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Với hiểu biết cịn hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót mặt lí luận thực tiễn, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để chun đề em hồn thiện Em xin trân thành cảm ơn cán phịng kế tốn Chi nhánh Ngân Hàng Cơng Thương Vĩnh Phúc tận tình giúp đỡ, giúp em hồn thành tốt chuyên đề Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm tốn CHƯƠNG I: MỘT SỐ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 VAI TRÒ CHỨC NĂNG CỦA NHTM 1.1.1 NHTM vai trị kinh tế thị trường NHTM ngành công nghiệp đời sớm Người ta thường dựa vào tính chất mục đích hoạt động ngân hàng thị trường tài để đưa khái niệm NHTM Ở Việt Nam ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu tư, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác cá loại hình ngân hàng khác Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán Sơ đồ 1:Các hoạt động NHTM CÁC HOẠT ĐỘNG CƠ BẢN CỦA NHTM Các hoạt động KD -KD ngoại tệ -KD chứng khoán -KD vàng bạc -Góp vốn mua cổ phần … Huy động vốn -Nhận tiền gửi -Vay tiền -Phát hành công cụ nợ … Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Tín dụng đầu tư -Cho vay -Chiết khấu -Đầu tư góp vốn -Bảo lãnh … Dịch vụ ngân hàng -Thanh toán ngân quỹ -Nhận ủy thác đại lí -Dịch vụ khác … Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ 2: Mục tiêu kinh doanh ngân hàng MỤC TIÊU KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG TÀI SẢN Dự trữ Tín dụng đầu tư An tồn lợi nhuận Thu nhập Vốn huy động NGUỒN VỐN Vốn tự có Chi phí NHTM đời với tính chất nhận tiền gửi, sử dụng vào việc cho vay dịch vụ khác ngân hàng Nó hoạt động mục đích lợi nhuận thơng qua khoản vốn ngắn hạn chủ yếu 1.1.2 Chức NHTM NHTM có chức chủ yếu sau: chức làm trung gian tài chính, trung gian tốn tạo tiền Các chức có mối quan hệ chặt chẽ, bổ xung hỗ trợ cho chức trung gian tài chức 1.1.2.1 Chức trung gian tài Ngân hàng cầu nối người có vốn dư thừa người có nhu cầu vốn Thơng qua việc huy động khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi kinh tế đem cho vay, ngân hàng vừa đóng vai trị người vay vừa đóng vai trị người cho vay Với chức ngân hàng mang lại lợi ích cho tất thành phần tham gia, người gửi tiền thu Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán lợi từ vốn tạm thời nhàn rỗi qua khoản lãi tiền gửi, người vay thỏa mãn nhu cầu vốn kinh doanh Bản thân NHTM tìm kiếm lợi nhuận thơng qua chênh lệch lãi suất cho vay lãi suất tiền gửi 1.1.2.2 Chức làm trung gian toán Ngân hàng trung gian tốn thực tốn theo yêu cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản để tốn hàng hóa, dịch vụ nhập vào tài khoản khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo yêu cầu họ Chức tốn có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh tế, đảm bảo tốn an tồn góp phần tăng nhanh tốc độ lưu thơng hàng hóa, tốc độ ln chuyển vốn trình tái sản xuất Đồng thời cung ứng dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt có chất lượng làm tăng uy tín cho ngân hàng, tạo điều kiện thu hút nguồn vốn trung gian 1.1.2.3 Chức tạo tiền Quá trình tạo tiền NHTM thực thơng qua tín dụng tốn hệ thống ngân hàng, mối liên hệ chặt chẽ với hệ thống ngân hàng trung ương Để nói rõ ta có VD : Giả sử tất NHTM không giữ lại tiền dự trữ mức quy định, séc không chuyển thành tiền mặt yếu tố phức tạp khác bị bỏ qua trình tạo thành tiền sau: Tên ngân hàng Ngân hàng A Ngân hàng B Ngân hàng C Tiền tồn hệ thống ngân hàng Thanh tốn Dự trữ bắt buộc cho vay 1.000.000 900.000 100.000 900.000 810.000 90.000 810.000 729.000 81.000 10.000.000 9.000.000 1.000.000 Tiền gửi Giả sử ngân hàng A có khoản tiền gửi 1.000.000đ, dự trữ bắt buộc 10% số tiền cho vay 900.000 Khoản tiền đưa Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn đến người vay, người vay tiền khơng vay tiền cất nhà họ phải chịu lãi cách vơ ích, họ dùng tiền chi trả khoản Và số tiền đến tay người chi trả, người chi trả đem số tiền gửi vào ngân hàng B, ngân hàng B lúc có lượng tiền gửi 900.000 Dự trữ bắt buộc 10%, số tiền cho vay 810.000 Số tiền cho người cần vay vay, người cho vay chi trả khoản đến người chi trả, người chi trả đem số tiền trả gửi vào ngân hàng C Lúc ngân hàng C có số tiền gửi 810.000 Và tiếp tục lượng tiền gửi Người ta tính lượng tiền gửi toàn hệ thống ngân hàng 10.000.000, lượng tiền dự trữ bắt buộc 1.000.000 tiền cho vay 9.000.000 Và cách thức mà tiền tạo hệ thống ngân hàng 1.2 VỐN VÀ TẦM QUAN TRỌNG CỦA VỐN HUY ĐỘNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1.2.1 Vốn NHTM Nguồn vốn NHTM thành phần quan trọng, gồm khối lượng lớn thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối, tiêu dùng mà người chủ sở hữu chúng gửi vào ngân hàng với mục đích khác Vốn NHTM gồm phận: 1.2.1.1 Vốn tự có Vốn tự có thuộc chủ sở hữu riêng ngân hàng, vốn ban đầu hình thành vốn trình sản xuất kinh doanh mà ngân hàng tích lũy từ lợi nhuận Vì phạm vi sử dụng nguồn vốn rộng linh hoạt so với nguồn khác Vốn tự có ngân hàng hình thành từ nhiều nguồn khác Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán * Vốn điều lệ Là nguồn vốn ban đầu ngân hàng bắt đầu vào hoạt động ghi vào điều lệ ngân hàng phải đạt mức tối thiểu theo quy định pháp luật Tùy tính chất sở hữu NHTM mà vốn điều lệ ngân sách nhà nước cấp, cổ đơng đóng góp * Các quỹ ngân hàng Được hình thành ngân hàng vào hoạt động bao gồm quỹ trích từ lãi rịng hàng năm như: quỹ dự trữ bổ xung vốn điều lệ, quỹ dự phòng, quỹ đầu tư phát triển, quỹ khác (quỹ khen thưởng phúc lợi) 1.2.1.2 Vốn huy động Vốn huy động giá trị tền tệ mà ngân hàng huy động từ TCKT cá nhân xã hội thơng qua q trình thực nghiệp vụ tín dụng, tốn, nghiệp vụ khác dùng làm vốn kinh doanh Vốn huy động hình thành từ nguồn sau: a, Huy động tiền gửi Là số tiền khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích bảo quản tài sản, dùng làm phương tiện toán nhằm hưởng lãi Tiền gửi gồm có tiền gửi khơng kì hạn, tiền gửi có kì hạn, tiền gửi tiết kiệm b, Phát hành giấy tờ có giá (GTCG) Đây nghiệp vụ thu hút vốn có tính chất dài hạn nhằm đảm bảo khoản vốn đầu tư dài hạn ngân hàng vào kinh tế GTCG gồm chứng tiền gửi, kì phiếu, trái phiếu c, Vốn vay Là quan hệ vay mượn NHTM với NHNN với TCTD khác Vốn vay gồm: - Vốn vay bổ sung ngắn hạn: hình thức NHTM xin vay vốn bổ xung vốn ngắn hạn Các NHTM vay cịn hạn mức tín dụng hạn mức tín dụng ngân hàng thỏa thuận Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán - Vốn vay để toán: NHTM vay NHNN nhằm thực toán ngân hàng nhằm bù đắp thiếu hụt tạm thời toán - Tái cấp vốn: NHNN cho NHTM vay sở chứng từ có giá Các chứng từ phải có chất lượng cao thỏa mãn điều kiện: hợp pháp, hợp lệ, an toàn Tái cấp vốn bao gồm: vay tái chiết khấu vay có đảm bảo GTCG d,Vốn khác Là vốn mà NHTM có kinh doanh, hình thành từ q trình làm trung gian tốn hay đại lí ủy thác, tài trợ cá nhân, tổ chức ngồi nước vay theo trương trình dự án xây dựng tập trung nhà nước 1.2.2 Vốn huy động vai trò với NHTM Vai trị vốn huy động định quy mô hoạt động quy mơ tín dụng ngân hàng Nếu so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay nhỏ Do khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến động sách, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư Thứ hai vốn huy động định đến khả toán đảm bảo uy tín ngân hàng thị trường Để tồn mở rộng quy mơ hoạt động địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường Uy tín phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả toán ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn 1.2.3 Các hình thức huy động vốn NHTM 1.2.3.1.Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi a, Tiền gửi tốn * Tiền gửi khơng kì hạn Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chun đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Mục đích thực nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt, lãi suất thấp không hưởng lãi, ngân hàng không chủ động việc sử dụng nguồn vốn * Tiền gửi có kì hạn Là loại tiền gửi toán khách hàng (là doanh nghiệp) gửi có kì hạn phục vụ kế hoạch chi tiêu khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng cần quản lí riêng b, Tiền gửi tiết kiệm * Tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn Là tiền nhàn rỗi dân cư nhu cầu chi tiêu không xác định trước nên khách hàng gửi khơng kì hạn để hưởng lãi (có thể rút lúc nào), khơng có nhu cầu toán qua ngân hàng Lãi suất thấp, giao dịch gửi, rút tiền khách theo dõi sổ tiết kiệm * Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn Là tiền dân cư, có kì hạn xác định, gửi với mục đích hưởng lãi Nguyên tắc khách hàng rút vốn đến hạn, rút trước hạn hưởng lãi khơng kì hạn 1.2.3.2 Huy động vốn phát hành giấy tờ có giá (cơng cụ nợ ) Trong q trình hoạt động, ngân hàng cần nhiều vốn, ngồi huy động tiền gửi, ngân hàng phát hành loại giấy tờ có giá, bao gồm: + Trái phiếu: cam kết xác định nghĩa vụ trả nợ (gồm gốc lãi) ngân hàng phát hành người sở hữu trái phiếu Mục đích ngân hàng nhằm huy động vốn trung gian dài hạn + Chứng tiền gửi: giấy tờ xác nhận tiền gửi định kì ngân hàng người sở hữu giấy toán tiền lãi theo định kì nhận đủ vốn đến hạn Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn + Kì phiếu: loại giấy tờ có giá ngắn hạn, có đặc điểm giống trái phiếu có thời hạn đáo hạn ngắn trái phiếu sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn ngân hàng 1.3 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA NGHIỆP VỤ KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN 1.3.1 Vai trị kế toán ngân hàng Đối với ngân hàng, kế toán cơng cụ quan trọng để quản lí kính tế tài Nội dung cơng việc kế tốn ngân hàng ghi chép, phân loại, tổng hợp, xử lí nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài ngân hàng nhằm cung cấp thơng tin kế toán nhằm phục vụ yêu cầu kiểm tra điều hành quản lí kinh doanh Thứ nhất: cung cấp thơng tin hoạt động tín dụng, tốn, kết tài phục vụ quản trị điều hành mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao Thứ hai: quản lí hoạt động tài ngân hàng Cơng tác kế tốn phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh tồn hệ thống ngân hàng, từ giúp quản lí chắt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, kinh doanh có lãi Thứ ba: đáp ứng nhu cầu tra, kiểm soát, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng Với chức tổ chức hạch tốn ban đầu tạo nguồn thơng tin nên kế toán ngân hàng nơi cung cấp thơng tin đầy đủ xác phục vụ cơng tác tra, kiểm sốt, phân tích hoạt động kinh doanh Một phân nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán huy động vốn Kế tốn huy động vốn có vai trị giống kế tốn ngân hàng, đóng vai trị hoạt động kinh doanh ngân hàng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8