Đặc điểm nguồn nhân lựcSau 18 năm hoạt động 1992 – 2010 , Công ty A&C tự hào có một đội ngũ nhân viênđược tuyển chọn và đào tạo một cách liên tục và có hệ thống.Với 352/405 cán bộ nhân
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH A&C
1.1.1 Tổng quan về công ty TNHH A&C
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn, tiền thân là Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C), là một trong bốn công ty kiểm toán độc lập hàng đầu tại Việt Nam, cùng với Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO), Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) và Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học (AISC) Được thành lập theo quyết định của Bộ Tài chính vào năm 1992, A&C đã hoạt động theo Giấy phép kinh doanh do Ủy ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp Sau 18 năm phát triển, công ty đã nâng cao cả về số lượng và chất lượng dịch vụ cung cấp.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam, lĩnh vực kiểm toán cũng đang có những bước tiến lớn Công ty Kiểm toán và Tư vấn đã được Bộ Tài chính lựa chọn là một trong những doanh nghiệp đầu tiên thực hiện chuyển đổi từ hình thức sở hữu doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần, theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ban hành ngày 30 tháng 6 năm.
Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) được thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp vào ngày 09 tháng 12 năm 2003, dưới sự quản lý của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập, Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) đã chính thức chuyển đổi thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) từ ngày 06/02/2007, theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102047448 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố cấp.
Vào tháng 3 năm 2004, Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C chính thức gia nhập Tổ chức kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh quốc tế HLB.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn A&C hiện là đại diện chính thức của HLB International tại Việt Nam, một tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh thành lập năm 1969 tại Anh Với mạng lưới hơn 400 chi nhánh và đội ngũ 10.800 nhân viên trên toàn cầu, HLB International xếp hạng thứ 12 trong số các tập đoàn kế toán hàng đầu thế giới với doanh thu hàng năm khoảng 1 tỉ USD A&C cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao và chăm sóc khách hàng toàn cầu, đồng thời nâng cao chuyên môn thông qua sự hỗ trợ từ HLB International, khẳng định vị thế của mình trên thị trường quốc tế.
Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C hiện đang là công ty duy nhất tại Việt Nam sở hữu công ty con cung cấp dịch vụ kế toán và tư vấn Công ty TNHH dịch vụ Kế toán và Tư vấn Đồng Khởi, một thành viên được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4104000118 vào ngày 16 tháng 6 năm 2005, là đơn vị cung cấp các dịch vụ này.
Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C, có trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh, được cấp phép bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hồ Chí Minh Công ty hiện có ba chi nhánh tại Hà Nội, Nha Trang và Cần Thơ.
Công ty A&C là một trong những đơn vị tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán, được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước công nhận đủ điều kiện để thực hiện kiểm toán
Vài nét tổng quan về Công ty:
Tên gọi đầy đủ : Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn
Tên tiếng Anh : Auditing Ànd Consuting Conpany Limited
Trụ sở chính : 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP HCM Điện thoại : (84-8) 8.272.295
E-mail : kttv@auditconsult.com.vn, a&c@hcm.vnn.vn
Website : http://www.auditconsult.com.vn
1.1.2 Đặc điểm nguồn nhân lực
Sau 18 năm hoạt động ( 1992 – 2010 ), Công ty A&C tự hào có một đội ngũ nhân viên được tuyển chọn và đào tạo một cách liên tục và có hệ thống.
Với 352/405 cán bộ nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng, chúng tôi cam kết mang đến kinh nghiệm và kỹ năng vượt trội cùng tinh thần trách nhiệm cao, nhằm đáp ứng đa dạng nhu cầu dịch vụ của khách hàng Đội ngũ nhân viên của chúng tôi luôn sẵn sàng phục vụ.
- Thạc sỹ Kinh tế và Kiểm toán viên Quốc tế ( ACCA ) 12 người
- Kiểm toán viên được cấp Chứng chỉ KTV của Bộ Tài chính 70 người
- Thẩm định viên được cấp chứng chỉ thẩm định viên 10 người
Đội ngũ nhân viên luôn được đào tạo liên tục để nâng cao chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp, đồng thời trang bị kiến thức bổ trợ về pháp luật, kinh tế, kỹ thuật và thị trường Điều này giúp họ có khả năng đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Ngoài các chương trình đào tạo trong nước, Kiểm toán viên còn được tham gia tu nghiệp và đào tạo qua khảo sát, huấn luyện, thực hành tại các quốc gia như Malaysia, Singapore, Philippines, Hongkong, Anh, Pháp, Bỉ, và Ireland Các chương trình này được tổ chức bởi công ty cùng với sự hỗ trợ từ Bộ Tài Chính, EURO TAPVIET và các tổ chức nghề nghiệp quốc tế khác.
Quy trình hoạt động của chúng tôi được xây dựng dựa trên nghiên cứu các phương thức phù hợp với chuẩn mực quốc tế về kế toán – kiểm toán và thực tiễn quản lý tại Việt Nam Phương thức này đã giúp kiểm toán viên của chúng tôi thiết lập uy tín và mang lại sự hài lòng cho khách hàng với các dịch vụ cung cấp.
1.1.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Theo số liệu đánh giá tại cuộc họp trong thường niên các Công ty Kiểm toán tháng 07/2009 tại Hà Nội, Công ty A&C được xếp hạng như sau :
- A&C là Công ty có tỷ lệ Kiểm toán viên có chứng chỉ trên tổng số nhân viên cao nhất
- A&C xếp thứ 1 trong 3 Công ty có doanh thu đào tạo cao nhất
- A&C xếp thứ 2 trong 10 Công ty có KTV đông nhất ( sau KPMG)
- A&C xếp thứ 2 trong 3 Công ty có doanh thu kiểm toán từ các Công ty niêm yết cao nhất ( sau KPMG )
- A&C xếp thứ 2 trong 3 Công ty có doanh thu Kiểm toán từ các Doanh nghiệp Nhà nước cao nhất ( sau E&Y )
- A&C xếp thứ 2 trong 10 Công ty có số lượng khách hàng nhiều nhất và thứ 2 trong
10 Công ty có doanh thu Kiểm toán xây dựng cơ bản cao nhất ( sau AASC )
- A&C xếp thứ 5 trong 10 Công ty có doanh thu cao nhất và số lượng nhân viên đông nhất ( sau KPMG, PwC, E&Y, Deloitte ).
Sau đây là bảng biểu và biểu đồ số liệu cụ thể về doanh thu và lợi nhuận trong 3 năm gần đây của Công ty TNHH A&C:
Bảng số 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm gần nhất
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm2008 Năm2009
Doanh thu 39.916.769.279 83.088.375.039 89.616.402.811 lợi nhuận sau thuế 2.203.106.168 5.435.836.580 5.827.023.878
Biểu đồ số 1.1: Biểu đồ biểu hiện doanh thu và lợi nhuận của công ty TNHH A&C
Mặc dù chịu ảnh hưởng từ cuộc khủng hoảng kinh tế năm 2008, Công ty vẫn duy trì doanh thu cao, tăng hơn 43 tỷ đồng so với năm 2007, tương ứng với mức tăng trưởng 108%.
Năm 2009, công ty A&C đạt được mức tăng trưởng ấn tượng với doanh thu 6,5 tỷ đồng, tương ứng với tốc độ tăng 6,83% so với năm 2008 Công ty luôn nỗ lực cung cấp chất lượng dịch vụ và chăm sóc khách hàng tốt nhất, điều này đã giúp A&C khẳng định vị thế hàng đầu trong ngành kiểm toán tại Việt Nam Doanh thu tăng trưởng này phản ánh sự cống hiến và nỗ lực không ngừng của công ty.
Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH A&C
1.2.1 Đặc điểm các lĩnh vực hoạt động
Là một công ty kiểm toán độc lập, A&C được phép hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán - tư vấn và có khả năng cung cấp các dịch vụ:
1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán Báo cáo Tài chính là hoạt động chủ yếu của Công ty, phục vụ hơn 1.000 khách hàng từ nhiều loại hình doanh nghiệp và ngành nghề khác nhau Với kinh nghiệm phong phú, Công ty cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho mọi Doanh nghiệp Kiểm toán hàng năm được thực hiện qua các đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm toán kết thúc, theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng.
Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở:
Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành
Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ quốc tế là điều cần thiết trong lĩnh vực nghề nghiệp Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong kiểm toán bao gồm độc lập, chính trực, khách quan, thận trọng và bảo mật thông tin thu thập được trong quá trình kiểm toán.
Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp Việt Nam
Công ty không chỉ thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính mà còn cung cấp các dịch vụ kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội bộ và kiểm toán tuân thủ theo nhu cầu của khách hàng.
Trong quá trình kiểm toán, Công ty cam kết hỗ trợ và tư vấn khách hàng nhằm hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ và công tác tổ chức hạch toán kế toán, quản lý tài chính Ngoài ra, Công ty còn giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp và chính đáng của mình.
1.2.1.2 Dịch vụ thẩm định , kiểm toán đầu tư và XDCB
Hoạt động thẩm định kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và quyên toán các công trình xây dựng cơ bản (XDCB) là một trong những dịch vụ nổi bật của Công ty A&C Chúng tôi cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, kiểm toán báo cáo quyết toán công trình, kiểm toán tuân thủ trong hoạt động đầu tư, cùng với việc thẩm tra dự án và lập, thẩm tra dự toán công trình cho khách hàng trên toàn quốc.
Dịch vụ tư vấn xây dựng bao gồm các lĩnh vực như thiết kế, giám sát và khảo sát xây dựng, cùng với tư vấn hoạt động doanh nghiệp, cổ phần hóa và chuyển đổi doanh nghiệp Chúng tôi chuyên xác định giá trị doanh nghiệp, vốn góp và vốn chuyển nhượng, cũng như định giá tài sản như hàng hóa, bất động sản và máy móc.
Các dịch vụ được cung cấp dựa trên việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy định hiện hành của nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản cho các dự án có vốn đầu tư nước ngoài và trong nước, đồng thời tôn trọng tính hợp lý và tính thị trường.
Các báo cáo kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn tất thủ tục và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư, cũng như giá trị quyết toán cho các công trình xây dựng cơ bản trước khi đưa vào sử dụng Kết quả của các dịch vụ này cung cấp thông tin và tài liệu đáng tin cậy, hỗ trợ quý vị trong việc lựa chọn đối tác đầu tư và quản lý các khoản mục liên quan đến thế chấp, chuyển nhượng, cổ phần hóa, giải thể và phá sản doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
Các dịch vụ mà A&C cung cấp rất đa dạng, bao gồm:
Dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp cho doanh nghiệp, bao gồm hỗ trợ về luật thuế, đăng ký thuế, đăng ký hóa đơn tự in, hoàn thuế, và quyết toán thuế Chúng tôi cam kết bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế, đồng thời tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật của nhà nước.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn chuyên sâu về các vấn đề liên quan đến kiểm toán, bao gồm tư vấn tổ chức công tác kế toán hiệu quả, xây dựng bộ máy kế toán chuyên nghiệp và hoàn thiện các phần hành kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Tư vấn tài chính và quản trị doanh nghiệp bao gồm việc thiết lập và hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, cũng như tư vấn về cổ phần hoá và niêm yết chứng khoán trên thị trường.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ pháp lý chuyên nghiệp, bao gồm soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục đăng ký chế độ kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu tư và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Ngoài ra, chúng tôi còn hỗ trợ thực hiện các thủ tục chia tách, hợp nhất, sát nhập và giải thể doanh nghiệp một cách nhanh chóng và hiệu quả.
Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: cung cấp các chương trình, phần mềm kế toán tài chính
Các hoạt động tư vấn khác : theo yêu cầu của khách hàng trên các phương diện có liên quan đến pháp luật, đầu tư và tài chính.
Chúng tôi có khả năng hợp tác hiệu quả với các tổ chức nghề nghiệp quốc tế và cơ quan quản lý nhà nước để đảm bảo chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng Hoạt động tư vấn chất lượng cao của A&C đã gia tăng độ tin cậy và sự hài lòng của khách hàng đối với dịch vụ của chúng tôi.
Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gia tăng, các doanh nghiệp hiện nay đặc biệt chú trọng đến việc nâng cao kỹ năng và trình độ chuyên môn cho nhân viên.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C
Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
A&C hiện có đội ngũ hơn 350 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó 30% sở hữu chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước (CPA) và thẩm định viên về giá, 10% có bằng cấp quốc tế về kế toán-kiểm toán và trên đại học, cùng với 90% có bằng kỹ sư, cử nhân trong các lĩnh vực kinh tế, luật và ngoại ngữ Chất lượng dịch vụ, đạo đức nghề nghiệp và uy tín công ty là những tiêu chí hàng đầu mà nhân viên A&C luôn tuân thủ Với sự hiểu biết sâu sắc về đất nước, con người và luật pháp Việt Nam, A&C có khả năng phối hợp hiệu quả với các cơ quan quản lý để đáp ứng nhu cầu dịch vụ của khách hàng.
Công ty bao gồm 6 phòng kiểm toán, mỗi phòng tự chịu trách nhiệm về doanh thu và chi phí Khách hàng được tìm kiếm bởi các phòng hoặc do Công ty phân công Trong quá trình kiểm toán, các phòng tự bố trí nhân sự, với trưởng phòng là người sắp xếp tổ chức Số lượng nhân sự tham gia phụ thuộc vào quy mô, mục tiêu và thời gian của cuộc kiểm toán, nhưng phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán chung, yêu cầu ít nhất một KTV có kinh nghiệm Một nhóm kiểm toán thường có từ 3 đến 5 người, bao gồm 1 hoặc 2 KTV và các trợ lý KTV Đối với các hợp đồng lớn, đội ngũ KTV có kinh nghiệm đa dạng và có sự tham gia của chuyên gia trong các lĩnh vực như thống kê, tin học, kim khí quý và chứng khoán Trưởng nhóm chịu trách nhiệm phân công công việc cho các trợ lý, kiểm tra và giám sát tiến độ, đồng thời tổng kết công việc và lập biên bản kiểm toán.
Trong quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên, Công ty luôn quan tâm đến 3 vấn đề:
Thứ nhất, nhóm kiểm toán có người có khả năng giám sát thích đáng các nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm trong nghề
Thứ hai, Công ty tránh thay đổi KTV trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm
Thứ ba, khi phân công KTV thực hiện cuộc kiểm toán cần chú ý lựa chọn những
KTV có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng.
Trong mùa kiểm toán, số lượng khách hàng tăng cao trong khi KTV và trợ lý lại hạn chế, khiến việc tổ chức và sắp xếp nhân sự trở nên thách thức Để đạt được mục tiêu doanh thu của công ty mà vẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán, công tác quản lý nhân sự cần được thực hiện một cách linh hoạt và hiệu quả.
Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Quá trình chuẩn bị kiểm toán thường bắt đầu sớm trong hợp đồng, chủ yếu diễn ra tại văn phòng của khách hàng Các bước quan trọng trong chuẩn bị kiểm toán bao gồm khảo sát và chấp nhận khách hàng, ký kết hợp đồng kiểm toán, lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên, lập kế hoạch kiểm toán và chuẩn bị chương trình kiểm toán tổng quát cho khách hàng.
Khảo sát và chấp nhận khách hàng
Cán bộ khảo sát sẽ đánh giá lý do chấp nhận yêu cầu kiểm toán của khách hàng, dựa trên vị trí tương lai, tình trạng tài chính ổn định và mối quan hệ với công ty kiểm toán trước đó Đối với khách hàng mới, việc chấp nhận kiểm toán phụ thuộc vào những yếu tố này, trong khi đối với khách hàng cũ, cán bộ sẽ xem xét lý do có thể không tiếp tục kiểm toán Đồng thời, cán bộ cũng nhận diện đối tượng sử dụng thông tin tài chính của công ty và tìm hiểu thông tin chung về bộ máy quản lý và ban giám đốc của khách hàng.
Ký kết hợp đồng kiểm toán
Dựa trên báo cáo khảo sát, người thực hiện khảo sát sẽ đề xuất mức phí và trình giám đốc phê duyệt Sau khi giám đốc chấp thuận, mức phí sẽ được chuyển đến phòng Quản trị tổng hợp để lập thư thông báo gửi khách hàng Khi nhận được sự đồng ý từ khách hàng, phòng Quản trị tổng hợp sẽ soạn thảo và ký kết hợp đồng kiểm toán Hợp đồng này sẽ bao gồm các nội dung chính như mục đích và phạm vi kiểm toán, trách nhiệm của ban giám đốc đơn vị được kiểm toán, trách nhiệm của kiểm toán viên, hình thức thông báo kết quả, thời gian thực hiện và căn cứ tính phí cùng hình thức thanh toán.
Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản
Giám đốc phân công hợp đồng cho các phòng nghiệp vụ dựa trên số lượng nhân viên và thực tế công việc hiện tại Lãnh đạo phòng sẽ giao nhiệm vụ cho kiểm toán viên, chỉ những kiểm toán viên không đang thực hiện kiểm toán cho khách hàng mới được giao hợp đồng Sự hiểu biết của kiểm toán viên về lĩnh vực kinh doanh và ngành nghề của khách hàng cũng được xem xét, cùng với việc đảm bảo rằng kiểm toán viên thực hiện kiểm toán đúng thời gian quy định của Bộ Tài chính.
Nhận được sự phân công kiểm toán của lãnh đạo phòng kiểm toán viên tiến hành lập kế hoạch kiểm toán.
Kiểm toán viên (KTV) tiến hành liên hệ với khách hàng để hiểu rõ hơn về đặc điểm và hoạt động kinh doanh của họ nhằm lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả Thông tin được thu thập tại văn phòng công ty khách hàng, đặc biệt quan trọng đối với khách hàng mới Trong quá trình này, KTV sẽ sử dụng tối đa tài liệu có sẵn và áp dụng các biện pháp điều tra cần thiết khi cần thiết.
Trong giai đoạn thu thập thông tin, kiểm toán viên cần nắm rõ lịch sử hình thành công ty, danh sách các mặt kinh doanh chủ yếu và các chính sách kế toán quan trọng từ những năm trước Việc xem xét các nghị quyết liên quan đến hoạt động công ty, cùng với các kế hoạch, dự toán và dự báo, sẽ giúp kiểm toán viên hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh Ngoài ra, việc tìm hiểu kết quả kiểm toán trước đó và tham quan nhà xưởng cũng rất cần thiết Kiểm toán viên sẽ xem xét lại các chính sách và quyền hạn của công ty, vì chúng phản ánh trong báo cáo tài chính và là một phần của cơ cấu kiểm soát nội bộ Các vấn đề như quyền hạn phát triển hoạt động kinh doanh và chính sách tín dụng cũng cần được chú ý Cuối cùng, việc nhận diện các bên hữu quan là quan trọng, vì các nghiệp vụ kinh tế giữa các bên phải được tiết lộ trong báo cáo tài chính và lưu hồ sơ từ khi phát sinh nghiệp vụ.
Từ đó KTV tiến hành chuẩn bị hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm
Lập kế hoạch kiểm toán chung cho khách hàng
Trong giai đoạn này KTV tiếp tục tiến hành các công việc sau:
Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán có năng lực và trình độ chuyên môn là rất quan trọng để đảm bảo thực hiện công tác kiểm toán hiệu quả Nhân viên phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của hợp đồng và hiểu rõ hoạt động kinh doanh của khách hàng Kiểm toán viên cần xác định thời gian cho từng hợp đồng và chuẩn bị các phương tiện vật chất cần thiết, bao gồm máy vi tính và thiết bị đo đạc, đặc biệt là những công cụ hỗ trợ cho quá trình kiểm kê tại doanh nghiệp.
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần đánh giá nhu cầu sử dụng chuyên gia bên ngoài Nếu hoạt động kinh doanh của khách hàng thuộc lĩnh vực đặc thù mà kiểm toán viên không đủ kiến thức để thực hiện, việc mời chuyên gia bên ngoài là cần thiết.
Thực hiện các thủ tục phân tích, bao gồm phân tích ngang và phân tích tỷ suất, là bước quan trọng để đánh giá khả năng hoạt động liên tục của công ty khách hàng Những thủ tục này giúp hiểu rõ nội dung của báo cáo tài chính (BCTC) và nhận diện các biến đổi quan trọng trong kế toán cũng như hoạt động kinh doanh Đồng thời, chúng cũng xem xét sự hiện diện của các sai số có thể có trong BCTC Trong giai đoạn này, kiểm toán viên sẽ thực hiện phân tích tỷ suất và đưa ra những nhận xét ban đầu về công ty được kiểm toán.
- Đánh giá trọng yếu và rủi ro
Kiểm toán viên xác định mức trọng yếu và rủi ro có thể, đồng thời phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu cho các khoản mục, phản ánh sai số chấp nhận được Họ tập trung phân bổ mức trọng yếu cho các tài khoản trên bảng cân đối kế toán của công ty khách hàng, thay vì cho báo cáo kết quả kinh doanh, do hầu hết các thủ tục kiểm toán đều liên quan đến các tài khoản này Việc phân bổ mức trọng yếu dựa vào bản chất của khoản mục cùng với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát liên quan.
Kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát dựa trên thông tin về công ty khách hàng, bao gồm bản chất hoạt động kinh doanh, tính liêm chính của ban giám đốc, kết quả kiểm toán trước đó, loại hình kiểm toán (lần đầu hay thường niên), các nghiệp vụ không thường xuyên, ước tính kế toán và tính chất số dư tài khoản trong báo cáo tài chính Đồng thời, họ cũng nghiên cứu hệ thống kiểm soát của khách hàng để thực hiện đánh giá rủi ro kiểm soát một cách hiệu quả.
Để thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sẽ mô tả chi tiết hệ thống này trên giấy làm việc Họ sẽ xem xét các sổ tay thủ tục và chế độ của công ty, kiểm tra các chứng từ và sổ sách đã hoàn tất, cũng như quan sát các hoạt động tại công ty Đồng thời, kiểm toán viên sẽ thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch kiểm toán cho từng khoản mục, thông qua việc nhận diện các mục tiêu kiểm soát, các quy trình kiểm soát cụ thể và những yếu điểm trong hệ thống kiểm soát.
Kiểm toán viên thực hiện các thủ nghiệm kiểm soát để đánh giá tính hiệu quả của quy trình Nếu thủ tục kiểm soát để lại dấu vết, họ sẽ kiểm tra tài liệu liên quan Ngược lại, nếu không có dấu vết, kiểm toán viên sẽ quan sát hoạt động và phỏng vấn nhân viên về quy trình kiểm soát, hoặc áp dụng phương pháp làm lại để xác minh tính chính xác.
Kiểm toán viên sẽ lập bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ lưu vào hồ sơ kiểm toán.
Thiết kế chương trình kiểm toán chung cho khách hàng
Chương trình kiểm toán cho từng phần hành và khoản mục đã được hoàn thiện qua quá trình kiểm toán Hiện tại, công ty áp dụng một chương trình kiểm toán chung cho tất cả các khoản mục và phần hành, đảm bảo tính thống nhất trong tổ chức kiểm toán HLB Mỗi phần hành đều có chương trình kiểm toán riêng biệt để đáp ứng yêu cầu kiểm tra cụ thể.
Chương trình kiểm toán của một phần hành thường mang những nội dung chính như sau:
- Những tài liệu cần có để có thể tiến hành kiểm toán phần hành như sổ cái, sổ chi tiết, các giấy tờ khác có liên quan.
Đặc điểm tổ chức hồ Sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu do kiểm toán viên thực hiện, bao gồm việc lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ thông tin Công ty A&C lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo hai dạng chính: Hồ sơ kiểm toán chung và Hồ sơ kiểm toán năm.
2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung
Hồ sơ kiểm toán chung là tài liệu tổng hợp thông tin về một khách hàng, liên quan đến nhiều cuộc kiểm toán diễn ra qua các năm Nội dung của hồ sơ này bao gồm các thông tin quan trọng như lịch sử kiểm toán, kết quả đánh giá, và các phát hiện chính từ những cuộc kiểm toán trước đó.
Thông tin tổng hợp về khách hàng bao gồm các đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, sơ đồ tổ chức bộ máy, thông tin chi tiết về hội đồng quản trị và ban giám đốc, quá trình phát triển của doanh nghiệp, cùng với danh sách các đối tác thường xuyên của khách hàng.
Thông tin về luật pháp bao gồm giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh, bố cáo thành lập, điều lệ hoạt động, biên bản họp Hội đồng cổ đông, biên bản họp Hội đồng quản trị, các quyết định của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc, cùng các thông tin pháp lý khác Ngoài ra, cần có báo cáo thẩm định giá trị doanh nghiệp và hợp đồng chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Về thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị tờ khai đăng ký mã số thuế, sổ đăng ký mua hóa đơn, công văn chấp thuận của Tổng cục Thuế về sử dụng hóa đơn đặc thù, mẫu hóa đơn đặc thù, biên bản kiểm tra quyết toán thuế hàng năm, bảng kê khai thuế TNDN hàng năm, quyết toán thuế TNDN hàng năm, cùng các văn bản chính sách thuế liên quan đến doanh nghiệp và các thông tin thuế khác.
Thông tin về nhân sự bao gồm các nội dung quan trọng như thoả ước lao động tập thể, các loại hợp đồng lao động và các qui định trong điều lệ biên bản Đại hội cổ đông Ngoài ra, các qui định liên quan đến hội đồng quản trị và các quy định riêng của doanh nghiệp về nhân sự cũng rất cần thiết Bên cạnh đó, biên bản kiểm tra về lao động và các thông tin khác liên quan đến nhân sự cũng đóng vai trò quan trọng trong quản lý nguồn nhân lực.
Thông tin về kế toán bao gồm các báo cáo kiểm toán, thư quản lý, và báo cáo kiểm toán nội bộ Ngoài ra, cần chú ý đến tổ chức bộ máy kế toán, chế độ kế toán áp dụng, chính sách kế toán, cũng như qui chế tài chính Các thông tin khác liên quan đến kế toán cũng rất quan trọng để đảm bảo hoạt động tài chính minh bạch và hiệu quả.
Hợp đồng và cam kết dài hạn bao gồm nhiều loại như hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê tài chính, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, cùng với các hợp đồng dài hạn khác Những hợp đồng này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững cho các doanh nghiệp và tổ chức.
Các thủ tục kiểm soát nội bộ bao gồm quy định về ngân quỹ, như hạn mức tồn quỹ, kiểm kê và phân cấp xét duyệt thu chi, cũng như quy chế sử dụng quỹ Đối với mua hàng, cần có quy định đánh giá nhà cung cấp và ký hợp đồng Ngoài ra, kiểm soát kho hàng, quy trình bán hàng, quy định về nhân sự và quản lý tài sản cố định cũng là những yếu tố quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả hoạt động và minh bạch tài chính.
2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán năm là tài liệu quan trọng chứa đựng thông tin chi tiết về khách hàng liên quan đến cuộc kiểm toán trong năm hiện tại Hồ sơ này bao gồm các dữ liệu cần thiết để đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả và chính xác.
- Phần tổng hợp hồ sơ:
BCTC và các báo cáo liên quan bao gồm bản chính thức của BCTC sau kiểm toán đã được ký, cùng với bản sao thư quản lý có ý kiến từ khách hàng và thư giải trình đã được ký.
+ BCTC và các báo cáo khác - bản dự thảo: dự thảo BCTC đã điều chỉnh theo kiểm toán, dự thảo Thư quản lý, dự thảo Thư giải trình,
Kết luận tổng thể về quá trình kiểm toán bao gồm việc hoàn tất và soát xét các công việc đã thực hiện, cùng với checklist kiểm tra và ghi chú từ Partner Cần ghi nhận các cuộc thảo luận với nhóm kiểm toán, họp đánh giá và các ý kiến tư vấn Đặc biệt, chú trọng đến soát xét chất lượng cuộc kiểm toán và checklist liên quan, cũng như các vấn đề cần lưu ý cho Partner và Trưởng (phó) phòng/nhóm trưởng Ghi chú về soát xét của Trưởng (phó) phòng/nhóm trưởng và các vấn đề trao đổi với khách hàng là cần thiết Cuối cùng, tóm tắt các vấn đề chưa được giải quyết, các sai sót không điều chỉnh và các vấn đề cần xem xét cho cuộc kiểm toán năm sau.
Chương trình kiểm tra bao gồm các bảng liệt kê quan trọng như kiểm tra các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính, đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh liên tục, checklist về thuế, checklist về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán và checklist về việc tuân thủ luật pháp.
Lập kế hoạch và kiểm soát là bước quan trọng trong quy trình kiểm toán, bao gồm việc tạo checklist cho kế hoạch kiểm tra, chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng thể Cần đặt ra các câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận hoặc tiếp tục cung cấp dịch vụ, xác định thời gian dự kiến, mức trọng yếu và thực hiện các thủ tục phân tích Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là cần thiết để đánh giá rủi ro, bao gồm cả rủi ro gian lận Ngoài ra, cần xem xét các ghi chép về hệ thống, các vấn đề từ cuộc kiểm toán năm trước và xác nhận tính độc lập Cuối cùng, cập nhật hồ sơ kiểm toán chung và sử dụng các ký hiệu chuẩn cũng là những yếu tố quan trọng trong quá trình này.
BCTC trước kiểm toán bao gồm bảng cân đối số phát sinh và chương trình kiểm toán số liệu so sánh, giúp xác định các điều chỉnh cần thiết Các BCTC do khách hàng lập sẽ được xem xét và điều chỉnh theo kết quả kiểm toán, đồng thời các bút toán đề nghị điều chỉnh sẽ được thực hiện để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.
Trao đổi với các kiểm toán viên khác là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán, bao gồm việc tham khảo ý kiến, soát xét hồ sơ làm việc, và sử dụng bảng câu hỏi cùng thư xác nhận từ các kiểm toán viên khác Những trao đổi này giúp đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin kiểm toán.
+ Thư,fax,email trao đổi với khách hàng: kế hoạch kiểm toán tổng thể gửi khách hàng, thư, Fax, e-mail, liên hệ khác.
- Phần kiểm tra các khoản mục
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN TNHH A&C
Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH A&C
3.1.1.1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
A&C hiện có cơ cấu tổ chức hợp lý với sự tham gia của các thành viên Hội đồng trong việc điều hành công ty Ban tổng giám đốc bao gồm 3 thành viên đảm nhận chức danh Giám đốc chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Cần Thơ và Công ty TNHH dịch vụ Kế toán và Tư vấn Đồng Khởi Đội ngũ lãnh đạo là những kiểm toán viên có trình độ cao, dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán kiểm toán, đảm bảo cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho khách hàng A&C cam kết nâng cao uy tín và sức cạnh tranh trong ngành thông qua các dịch vụ kiểm toán và tư vấn chuyên nghiệp.
Cơ cấu tổ chức của A&C được thiết kế đầy đủ các phòng ban, giúp công ty bao quát toàn diện các mặt kinh doanh và đa dạng hóa dịch vụ cũng như loại hình khách hàng Mỗi phòng ban trong tổ chức đều có chuyên môn hóa rõ ràng, đảm nhận các chức năng riêng biệt mà không chồng chéo, đồng thời có sự phối hợp và hỗ trợ lẫn nhau nhằm đạt được mục tiêu kinh doanh chung của công ty.
3.1.1.2 Về đội ngũ nhân viên
A&C sở hữu đội ngũ kiểm toán viên trẻ, năng động và đầy nhiệt huyết, luôn nỗ lực hoàn thành công việc và không ngừng học hỏi để nâng cao trình độ chuyên môn Các kiểm toán viên tại A&C đang theo học các chương trình đào tạo quốc tế chất lượng như CAT và ACCA Hàng năm, nhiều kiểm toán viên của A&C tham gia kỳ thi cấp chứng chỉ CPA do Bộ Tài Chính tổ chức, tạo nền tảng vững chắc cho những thành công trong tương lai.
Công ty A&C tổ chức chương trình đào tạo chuyên môn định kỳ nhằm cập nhật thông tin và quy định mới của nhà nước liên quan đến kế toán, kiểm toán và thu
3.1.1.3 Về quy trình kiểm toán
Quy trình kiểm toán của Công ty được thiết kế hợp lý và logic, đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt từng bước từ việc tìm hiểu khách hàng cho đến lập báo cáo kiểm toán Công ty cam kết không bỏ qua bất kỳ giai đoạn nào trong quy trình này.
Chương trình kiểm toán của A&C được thiết kế và in sẵn trên giấy, giúp kiểm toán viên tránh bỏ sót các kiểm tra và thủ tục cần thiết Điều này tạo nền
3.1.1.4.Về hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán
A&C đã thiết lập một hệ thống quy định chặt chẽ trong quá trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán, bao gồm các bước như soát xét báo cáo và hồ sơ kiểm
3.1.2.1 Về tổ chức bộ máy quản lý
Hiện tại trong bộ máy công ty có 6 phòng kiểm toán nghiệp vụ: phòng kiểm toán
Phòng kiểm toán 2, 3, 5 và 6 cung cấp đa dạng dịch vụ, dẫn đến hạn chế chuyên môn hóa trong lĩnh vực kiểm toán Khối lượng công việc không được phân bổ đồng đều giữa các phòng ban, gây ra tình trạng quá tải cho một số đơn vị trong khi những đơn vị khác lại thừa thời gian Chế độ trả lương theo doanh thu tạo áp lực cho các kiểm toán viên hoàn thành chỉ tiêu, khiến họ phải làm việc gấp rút để đáp ứng tiến độ với khách hàng Áp lực công việc nặng nề này ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng và hiệu quả của các cuộc kiểm toán.
3.1.2.2 Về qui trình kiểm toán
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, áp lực công việc và thời gian dẫn đến nhiều cuộc kiểm toán bị thực hiện sơ sài, không đầy đủ các bước theo chương trình đã thiết kế Khối lượng công việc lớn, đặc biệt vào thời điểm cao điểm, khiến lực lượng nhân viên kiểm toán không đáp ứng đủ nhu cầu, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Hơn nữa, do hạn chế về chi phí và thời gian, Công ty không thể thiết kế chương trình kiểm toán riêng cho từng khách hàng trong các lĩnh vực khác nhau, gây khó khăn trong việc thu thập bằng chứng và giảm hiệu quả công tác kiểm toán Công ty cũng chưa phát triển phần mềm kiểm toán chuyên ngành, làm tăng khối lượng công việc.
Việc thiết kế chương trình kiểm toán in sẵn trên giấy tạo ra tính cố định, dẫn đến khó khăn trong việc thay đổi khi cần thiết Sự không kịp thời này ảnh
3.1.2.3 Về đội ngũ nhân viên
Mặc dù A&C sở hữu đội ngũ nhân viên kiểm toán trẻ và năng động, nhưng công ty chưa chú trọng nâng cao chất lượng ngoại ngữ cho nhân viên, điều này trở thành một yếu điểm chung của các công ty kiểm toán tại Việt Nam Dù có kiến thức nền tảng vững chắc, nhưng trình độ ngoại ngữ kém khiến nhân viên gặp khó khăn trong giao tiếp với khách hàng nước ngoài.
Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại Công ty kiểm toán TNHH A&C
Dựa trên những vấn đề đã nêu và qua quá trình nghiên cứu thực tế tại công ty, tôi xin đề xuất một số giải pháp chính như sau:
Thứ nhất: Chuyên môn hóa bộ máy tổ chức
A&C nên thành lập các phòng nghiệp vụ chuyên biệt như phòng kiểm toán thương mại - dịch vụ, phòng kiểm toán sản xuất, phòng kiểm toán dự án, phòng tư vấn và kiểm toán, phòng kiểm toán xây dựng cơ bản, và phòng đào tạo hợp tác quốc tế Sự phân chia này không chỉ đảm bảo tính khoa học và chuyên môn hóa mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu chi phí kiểm toán.
Thứ hai: Xây dựng chính sách nhân sự và phân chia công việc một cách phù hợp
Để giảm áp lực công việc và tránh lãng phí, Công ty nên lập kế hoạch tuyển dụng nhân viên theo mùa vụ, giúp khắc phục tình trạng thiếu hụt nhân lực trong thời điểm cao điểm và tiết kiệm chi phí tuyển dụng Ban Giám đốc cần có kế hoạch cụ thể cho việc thực hiện các hợp đồng kiểm toán, đảm bảo sắp xếp công việc hợp lý nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và tận dụng hiệu quả nguồn nhân lực hiện có Đồng thời, việc này cũng sẽ tạo ra sự phân phối thu nhập công bằng hơn cho các cán bộ, nhân viên trong Công ty.
Thứ ba: Công ty nên tự xây dựng cho mình một phần mềm kiểm toán phù hợp
Trong bối cảnh công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ và môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt, việc hiện đại hóa công cụ và phương tiện làm việc trở nên cần thiết hơn bao giờ hết Đặc biệt, trong lĩnh vực kiểm toán chuyên ngành với những đặc thù riêng, việc phát triển phần mềm kiểm toán không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình làm việc mà còn giảm thiểu khối lượng công việc cần thực hiện.
Thứ tư: Tăng cường kiểm soát chất lượng
Áp lực công việc lớn dẫn đến việc không tuân thủ chặt chẽ các thủ tục kiểm toán tại các công ty kiểm toán, đặc biệt là A&C Để nâng cao kiểm soát chất lượng, trưởng nhóm kiểm toán và Ban Giám đốc cần kiểm soát kỹ hồ sơ kiểm toán, đảm bảo quy trình thực hiện đầy đủ và đúng quy định Điều này sẽ giúp thu thập bằng chứng chất lượng, tạo nền tảng vững chắc cho các kết luận kiểm toán.
Thứ năm: Thường xuyên cập nhật các chính sách và quy định mới bổ sung vào chương trình kiểm toán
Việc thiết kế chương trình kiểm toán một cách cố định đòi hỏi sự cập nhật thường xuyên để đảm bảo tính chính xác và kịp thời Điều này không chỉ nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán mà còn giúp đáp ứng tốt hơn các yêu cầu thực tiễn.
Thứ sáu: Đào tạo và nâng cao trình độ ngoại ngữ của các nhân viên
Khó khăn trong giao tiếp với khách hàng có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến uy tín và khả năng ký kết hợp đồng với các công ty nước ngoài Doanh thu từ thị trường quốc tế luôn rất lớn, vì vậy, việc triển khai chính sách đào tạo ngoại ngữ hiệu quả cho nhân viên sẽ giúp công ty thu hút nhiều khách hàng tiềm năng hơn.