kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước

Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đang trong quá trình xây dựng nền kinh tế thò trường theo đònh hướng xã hội chủ nghóa. Cùng với sự phát triển đó các doanh nghiệp trong nước phấn đấu vươn lên hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm phù hợp với xu thế chung của đất nước. Để đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần nhiều yếu tố hợp thành, trong đó kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước là yếu tố rất quan trọng. Việc hạch toán thanh toán với ngân sách nhà nước cho phép doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như hạn chế trong kinh doanh của doanh nghiệp mình. Chính trên cơ sở này sẽ xác đònh đúng mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả. Sau một thời gian tìm hiểu thực tế ớ cơ quan thực tập , em chọn đề tài “Kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước”. Do thời gian thực tập ở công ty không nhiều cũng như khả năng kiến thức còn hạn chế nên nội dung chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong nhận được sự chỉ bảo của Quý Thầy, Cô, các anh chò, cô chú trong Công ty. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của cô giáo Võ Thò Quỳnh Nga và các anh chò, cô chú tại Công ty TNHH Thương mại và Xây dựng Sơn Long Thuận đã tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài này. Đà Nẵng, tháng 09 năm 2003. Học viên thực hiện HVTH : Trang 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp NỘI DUNG CỦA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY TNHH TM&XD SƠN LONG THUẬN. 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty. a. Quá trình hình thành Công ty. Công ty TNHH TM&XD Sơn Long Thuận được sát nhập bởi Công ty TNHH Long Thuận và Xí nghiệp vật tư Sơn Long. Công ty được phép hoạt động kinh doanh với ngành nghề: khai thác, sản xuất và kinh doanh đất, đá cát làm vật liệu xây dựng thông thường. Giấy đăng ký kinh doanh số 4302000011 ngày 04/04/2001 trong quyết đònh thành lập và đăng ký sản xuất kinh doanh. Đòa điểm làm việc khi sát nhập là: 107 Trần Quang Diệu. Điện thoại: 068. 825701. Fax: 825701. Vốn: 10.263.000.000 đ Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH). b. Quá trình phát triển từ ngày thành lập cho đến nay. Vốn: - Vốn lưu động: 10.000.000.000đ - Vốn cố đònh: 30.000.000.000đ Con người: - Văn phòng: 18 người. - Bộ phận bán hàng: 17 người. - Công nhân kỹ thuật: 14 người. - Công nhân: 100 người. 2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty. a. Chức năng. Công ty TNHH TM&XD Sơn Long Thuận là mua, bán, xây dựng, dân dụng, vật dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, khai thác, chế biến đá làm vật liệu xây dựng, kinh doanh xăng dầu, nhớt các loại, vật liệu xây dựng, sản xuất bê tông nhựa nóng, ống bêtông li tâm, thiết bò điện thắp sáng và kinh doanh nhà ở. HVTH : Trang 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp b. Nhiệm vụ. Tổ chức quản lý một cách chặt chẽ cơ sở vật chất, tiền vốn, lao động nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển, chấp hành tốt các chế độ chính sách quản lý kinh tế, các chế độ chính sách về quản lý, chế độ quản lý tài chính. 3. Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. a. Tổ chức bộ máy quản lý. - Giám đốc: lãnh đạo điều hành quản lý theo chức năng nhiệm vụ được giao, phụ trách chung và chuyên trách về các ông tác tổ chức, thi đua khen thưởng, kế hoạch, quy hoạch khai thác, bảo vệ quyền lợi, các chương trình dự án đầu tư. - Phòng kế toán: dưới sự điều hành của Giám đốc, phòng kế toán quản lý và sử dụng một cách có hiệu quả đồng vốn kinh doanh của Công ty, phản ánh chính xác, kòp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phòng có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc, cung cấp thông tin quản trò cho Giám đốc, cụ thể như sau: + Tổ chức hạch toán kế toán thống nhất toàn Công ty. + Hướng dẫn, kiểm tra việc sử dụng chứng từ sổ sách. + Theo dõi thường xuyên các khoản nợ, quản lý vốn để kòp thời báo lên Giám đốc. + Thực hiện với ngân sách nhà nước. + Đònh kỳ, lập báo cáo tài chính lên Giám đốc hoặc cơ quan chủ quản. b. Tổ chức công tác kế toán. - Tổ chức bộ máy kế toán hình thức tập trung. HVTH : Trang 3 GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG VI TÍNH PHÒNG KỸ THUẬT Chỉ đạo trực tiếp Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Kế toán trưởng là người lãnh đạo và tổ chức trực tiếp tất cả mọi hoạt động của công nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán của mình, phân công nhiệm vụ cho từng kế toán viên, hướng dẫn các công tác hạch toán, phổ biến về chế độ, quy chế do bộ tài chính hoặc các cấp có thẩm quyền ban hành cho các nhân viên trong bộ máy cùng biết và thực hiện. + Kế toán trưởng tham gia bàn bạc cùng Giám đốc đi ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính cho đơn vò mình, kết thúc kỳ hạch toán, kế toán trưởng cùng với kế toán tổng hợp và các nhân viên của mình tiến hành lập báo cáo tài chính, báo cáo với giám đốc tình hình về tài chính của đơn vò trong kỳ. + Kế toán tổng hợp: là người tham mưu cho kế toán trưởng, có trách nhiệm tổng hợp các số liệu của các kế toán viên vào cuối kỳ hạch toán. - Kế toán công nợ: theo dõi tình hình nợ của khách hàng, đồng thời thanh toán với người bán của Công ty, thường xuyên đôn đốc vơi khách hàng nhanh chóng trả nợ để đồng vôùn của đơn vò quay vòng một cách liên tục. - Kế toán vật tư hàng hóa: theo dõi tình hình vật tư, hàng hóa nhập kho trong kỳ, cuối năm tiến hành kiểm kê hàng hóa, phát hiện thừa thiếu và báo cáo cho kế toán trưởng và Giám đốc được biết. + Thủ quỹ: thu, chi, bảo quản quỹ, ghi chép tình hình thu chi vào sổ quỹ và báo cáo số tồn quỹ hàng ngày. - Tổ chức hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ: HVTH : Trang 4 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN CÔNG N KẾ TOÁN TỔNG HP Chỉ đạo trực tiếp KẾ TOÁN VẬT TƯ–H.HÓA THỦ QUỸ Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã được kiểm tra ghi vào bảng kê, từ bảng kê ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái đồng thời tiến hành ghi vào sổ quỹ và sổ (thẻ) hạch toán chi tiết. Cuối tháng sau khi phản ánh toàn bộ chứng từ phát sinh trong tháng, kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu giữa các loại sổ có liên quan và cộng số liệu cuối tháng, cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm, đầu quý tuỳ theo mỗi loại sổ. Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu cuối quý, số lũy kế của các sổ chi tiết tổng hợp để lập báo cáo tài chính. 4. Những thuận lợi và khó khăn của Công ty. Công ty được sát nhập từ Công ty TNHH Long Thuận và Xí nghiệp vật tư Sơn Long nên vẫn còn nhiều khó khăn. Công ty gặp một số khó khăn về thò trường, xu thế cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế ngày một gia tăng. Nhưng nhờ sự tận tâm, tận lực, sự học hỏi sáng tạo của cán bộ công nhân viên trong công ty và đặc HVTH : Trang 5 Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ (thẻ) hạch toán Bảng kê Chứng từ ghi sổSổ đăng ký CTGS Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập tốt nghiệp biệt là sự linh động, sáng tạo của Giám đốc nên Công ty TNHH TM&XD Sơn Long Thuận ngày càng khẳng đònh được vò trí của mình trên thò trường, tạo được sự tín nhiệm ở khách hàng về phía đối tác làm ăn. 5. Kết quả kinh doanh của Công ty trong những năm 2001 – 2002. a. Các chỉ tiêu chủ yếu. Chỉ têu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch giữa hai năm Tiền Tốc độ(%) Tổng doanh thu 20.998.010.139 22.103.168.567 1.105.158.428 95,0% Tổng chi phí 19.792.731.671 20.834.454.391 1.041.722.720 95,0% Tổng chi phí khác 995.847.084 1.026.646.478 30.799.394 97,0% Lợi nhuận 209.431.384 242.067.698 32.636.314 86,5% Nộp ngân sách 67.018.043 77.461.791 10.443.748 86,5% b. Nhận xét. - Tổng doanh thu năm 2002 so với năm 2001 tăng 1.105.158.428 với tốc độ tăng 95%. - Tổng chi phí năm 2002 so với năm 2001 tăng 1.041.722.720đ, với tốc độ tăng 95% - Lợi nhuận năm 2002 so với năm 2001 tăng 32.636.314đ, với tốc độ giảm 86,5%. - Nộp ngân sách năm 2002 so với năm 2001 tăng 10.443.748đ, điều này nộp ngân sách nhà nước tăng 86.5%. II. NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC. 1. Tổ chức chứng từ kế toán. Các loại chứng từ kế toán sử dụng. - Hoá đơn giá trò gia tăng. - Tờ khai thuế. - Ủy nhiệm chi. - Giấy nộp tiền. - Phiếu thu. - Phiếu chi. HVTH : Trang 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các chứng từ mà đơn vò đang sử dụng là đầy đủ và hợp lệ đối với quy đònh trong công tác hạch toán của Công ty. 2. Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán. a. Tài khoản sử dụng. - TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp ngân sách”. + Công dụng: phản ánh và theo dõi các loại thuế phải nộp cho ngân sách và tình hình nộp các khoản thuế đó. + Kết cấu: + TK chi tiết: TK 3331: thuế VAT phải nộp. TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 3336: thuế tài nguyên. TK 3337: thuế nhà đất. TK 3338: thuế khác. - Nguyên tắc hạch toán: + Công ty tính thuế GTGT khấu trừ, cuối kỳ xác đònh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và tiến hành khấu trừ thuế. Nợ TK 3331 Có TK 133 + Xác đònh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: HVTH : Trang 7 Nợ TK 333 Có - Các khoản thuế phải nộp vào ngân sách. - Các khoản thuế được khấu trừ. - Các khoản thuế đã nộp. - Số dư: Các khoản thuế phải nộp vào ngân sách cuối kỳ. Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 421 Có TK 3334 + Xác đònh thuế tài nguyên phải nộp: Nợ TK 627 Có TK 3336 + Xác đònh thuế nhà đất phải nộp: Nợ TK 6425 Có TK 3337 + Khi nộp thuế: Nợ TK 333 Có TK 111, 112 - TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”: + Công dụng: dùng để phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ ở đầu vào đã được khấu trừ và còn được khấu trừ. + Kết cấu: + TK chi tiết: TK 1331: thuế VAT được khấu trừ của hàng hóa, dòch vụ. TK 1332: thuế VAT được khấu trừ của TSCĐ. - Nguyên tắc hạch toán: HVTH : Trang 8 Có Nợ TK 133 Số tiền thuế VAT đã khấu trừ số tiền thuế VAT được hoàn lại Số tiền thuế VAT ở đầu vào được khấu trừ. - Số dư: Phản ánh số tiền VAT còn được khấu trừ. Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Mua hàng nhập kho bình thường: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331 Chi phí mua hàng Nợ TK 1562 Nợ TK 133 Có TK 111, 112 + Mua hàng có hàng đang đi đường Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331 Tháng sau hàng về nhập kho. Nợ TK 156 Có TK 151 + Mua hàng nông sản thực phẩm, hải sản chưa qua chế biến. Nợ TK 151, 156 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141 + Mua hàng có chiết khấu mua được hưởng Nợ TK 156 Nợ TK 1331 Có TK 331 Nợ TK 331 Có TK 111, 112 Có TK 711 HVTH : Trang 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Mua hàng có hàng giảm giá. Nợ TK 331, 111, 112 Có TK 156 Có TK 133 + Mua hàng phát sinh hàng thừa. Giữ hộ cho bên bán Nợ TK 002 Trả lại cho bên bán Có TK 002 Nếu thừa chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 156 Có TK 1381 + Hàng thiếu. Nợ TK 1381 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 b. Trình bày các nghiệp vụ cụ thể. - Hạch toán các khoản thuế: Căn cứ vào hóa đơn GTGT 18520 ngày 10/11/2002 về việc xuất bán cho công ty TNHH Dòch vụ vận tải Đồng Tâm 150 lít dầu, đơn giá 3.454,54đ. Tổng số tiền 615.000đ, thuế GTGT phải nộp 10%: 51.819đ. Đònh khoản: Nợ TK 111: 615.000đ Có TK 511: 563.181đ Có TK 3331: 51.819đ HVTH : Trang 10 [...]... CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1 Tổ chức chứng từ kế toán * Các loại chứng từ kế toán : - Hoá dơn GTGT (mẫu kèm theo mục lục trang ) Công dụng : Hoá đơn GTGT được áp dụng cho các doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ dùng để theo dõi việc bán hàng hoá, dòch vụ với số lượng mua vào của công ty làm cơ sở cho đơn vò kiểm nhận hàng đầy đủ, để ghi sổ kế toán và làm... thuế cho ngân sách thì có tờ khai thuế quyết toán thuế và bảng giải trình quyết toán thuế 2 Tài khoản Doanh nghiệp đã sử dụng hai tài khoản 133 và 333 để tính thuế đầu vào và đầu ra Số còn lại để nộp cho ngân sách nhà nước 3 Hạch toán Doanh nghiệp hạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ 4 Sổ kế toán Công ty không sử dụng sổ theo dõi chi tiết thuế và bảng kê thuế II NHỮNG KIẾN NGHỊ II 1 Đối với doanh... cộng thanh toán : chính bằng cộng tiền hàng + dòng thuế VAT - Dòng số tiền viết bằng chữ - Dòng cuối cùng (ghi rõ họ tên) ký tên người mua, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vò Hoá đơn này được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại đơn vò, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán Sau đó kế toán và thủ trưởng đơn vò ký duyệt và đóng dấu * Phiếu thu : Xác đònh số tiền mặt thực tế nhập vào quỹ kế toán. .. tiền điện nước Uỷ nhiệm chi kế toán lập thành 2 liên gửi đến ngân hàng, trong đó : 1 liên giao cho ngân hàng bên Nợ 1 liên giao cho ngân hàng bên Có 1 liên giao cho đơn vò bên bán 1 liên giao cho đơn vò bên mua Khi có nghiệp vụ phát sinh ngân hàng ghi vào sổ theo dõi tiền vào chuyển lại cho đơn vò mua kèm theo sổ phụ báo nợ, căn cứ vào đó kế toán tiền gửi ghi giảm tiền gửi ngân hàng * Giấy nộp tiền :... qua ngân hàng, giữa đơn vò có mở tài khoản tại ngân hàng để giao dòch - Phương pháp và trách nhiệm ghi : + Từng uỷ nhiệm chi phải đánh số liên tục trong một kỳ kế toán + Ghi ngày tháng năm vào uỷ nhiệm chi HVTH : Trang 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Ghi rõ họ tên đơn vò, đòa chỉ, số tài khoản, ngân hàng đơn vò nhận tiền + Dòng thanh toán ghi rõ nội dung trả tiền gì như mua vật tư hay tiền điện nước. .. do kế toán thanh toán lập thành 2 liên ghi đầy đủ nội dung trên và đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vò, lúc đó thủ quỹ mới chi Sau khi nhận đủ tiền, người nhận phải ký và ghi rõ số tiền thực nhận bằng chữ Liên 1 lưu lại nơi lập phiếu, liên 2 giao cho thủ quỹ để làm chứng từ xuất quỹ Sau khi nghiệp vụ chi tiền đã thực hiện, cuối ngày phiếu chi chuyển về bộ phận kế toán. .. 227.371đ Đònh khoản: Nợ TK 131: 5.293.800đ Có TK 511: 5.066.429đ Có TK 3331: 227.371đ - Hạch toán các khoản phí, lệ phí công ty không sử dụng các khoản phí, lệ phí 3 Tổ chức sổ kế toán a Sổ kế toán chi tiết Bảng kê thuế GTGT, sổ theo dõi thuế GTGT: công ty không sử dụng sổ theo dõi thuế và bảng kê thuế b Sổ kế toán tổng hợp - Chứng từ ghi sổ: STT Diễn giải Doanh thu bán hàng STT Diễn giải Phải thu khách... mặt (VN, ngoại tệ ngân phiếu) vào tài khoản của đơn vò vào ngân hàng - Phương pháp và trách nhiệm ghi : Giấy nộp tiền do thủ quỹ công ty lập khi nộp tiền vào ngân hàng và được chia thành 3 liên Sau khi nộp tiền vào ngân hàng và được thủ quỹ ngân hàng ký nhận thì: + 1 liên thủ quỹ đem về công ty làm căn cứ ghi phiếu chi, ghi Có TK 111 + 2 liên nộp vào ngân hàng, trong đó : • 1 liên ngân hàng giữ • 1... lại công ty để kế toán tiền gửi ngân hàng làm căn cứ ghi Nợ TK 112 gọi là giấy báo Có của ngân hàng * Tờ khai thuế : Công dụng : là hình thức kê khai thuế của doanh nghiệp cho cơ quan thuế kiểm tra - Phương pháp và trách nhiệm ghi : HVTH : Trang 18 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ghi đầy đủ và đúng các khoản tiền và thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm 2 Tổ chức hạch toán trên tài khảon kế toán a Tài khoản... 3.510.000đ Lệ phí giao thông Nợ TK 112 3.900.000đ Có TK 511 3.900.00đ Hạch toán các khoản phí, lệ phí công ty không sử dụng khoản phí, lệ phí 3 Tổ chức sổ kế toán a Sổ kế toán chi tiết: Bảng kê thuế GTGT, sổ theo dõi thuế GTGT: Công ty không sử dụng bảng kê thuế GTGT và sổ theo dõi thuế GTGT HVTH : Trang 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp b Sổ kế toán tổng hợp : - Chứng từ ghi sổ : (mẫu kèm theo phụ lục) Công dụng . nhà nước tăng 86.5%. II. NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC. 1. Tổ chức chứng từ kế toán. Các loại chứng từ kế toán sử dụng. - Hoá đơn giá trò gia tăng. - Tờ. thực hiện. + Kế toán trưởng tham gia bàn bạc cùng Giám đốc đi ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính cho đơn vò mình, kết thúc kỳ hạch toán, kế toán trưởng cùng với kế toán tổng. doanh nhằm phù hợp với xu thế chung của đất nước. Để đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần nhiều yếu tố hợp thành, trong đó kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước là yếu tố rất