kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước

Việc hạch toán thanh toán với ngân sách nhà nước cho phép doanh nghiệpnhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như hạn chế trong kinh doanh củadoanh nghiệp mình.. - Phòng kế toán: d

LỜI MỞ ĐẦU

Đất nước ta đang trong quá trình xây dựng nền kinh tế thị trường theo địnhhướng xã hội chủ nghĩa Cùng với sự phát triển đó các doanh nghiệp trong nướcphấn đấu vươn lên hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm phù hợp với xu thế chungcủa đất nước

Để đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần nhiều yếu tốhợp thành, trong đó kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước là yếu tố rất quantrọng Việc hạch toán thanh toán với ngân sách nhà nước cho phép doanh nghiệpnhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như hạn chế trong kinh doanh củadoanh nghiệp mình Chính trên cơ sở này sẽ xác định đúng mục tiêu cùng các chiếnlược kinh doanh có hiệu quả Sau một thời gian tìm hiểu thực tế ớ cơ quan thực tập ,

em chọn đề tài “Kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước”

Do thời gian thực tập ở công ty không nhiều cũng như khả năng kiến thức cònhạn chế nên nội dung chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót Rất mongnhận được sự chỉ bảo của Quý Thầy, Cô, các anh chị, cô chú trong Công ty

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của cô giáo Võ Thị Quỳnh Nga vàcác anh chị, cô chú tại Công ty TNHH Thương mại và Xây dựng Sơn Long Thuậnđã tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài này

Đà Nẵng, tháng 09 năm 2003.

Học viên thực hiện

NỘI DUNG CỦA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY TNHH TM&XD SƠN LONG THUẬN

1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty.

a Quá trình hình thành Công ty.

Công ty TNHH TM&XD Sơn Long Thuận được sát nhập bởi Công ty TNHHLong Thuận và Xí nghiệp vật tư Sơn Long Công ty được phép hoạt động kinhdoanh với ngành nghề: khai thác, sản xuất và kinh doanh đất, đá cát làm vật liệuxây dựng thông thường Giấy đăng ký kinh doanh số 4302000011 ngày 04/04/2001trong quyết định thành lập và đăng ký sản xuất kinh doanh

Địa điểm làm việc khi sát nhập là: 107 Trần Quang Diệu Điện thoại: 068

825701 Fax: 825701 Vốn: 10.263.000.000đ

Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH)

b Quá trình phát triển từ ngày thành lập cho đến nay.

Vốn:

- Vốn lưu động: 10.000.000.000đ

- Vốn cố định: 30.000.000.000đ

Con người:

- Văn phòng: 18 người

- Bộ phận bán hàng: 17 người

- Công nhân kỹ thuật: 14 người

- Công nhân: 100 người

2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty.

a Chức năng.

Công ty TNHH TM&XD Sơn Long Thuận là mua, bán, xây dựng, dân dụng,vật dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, khai thác, chế biến đá làm vật liệu xâydựng, kinh doanh xăng dầu, nhớt các loại, vật liệu xây dựng, sản xuất bê tông nhựanóng, ống bêtông li tâm, thiết bị điện thắp sáng và kinh doanh nhà ở

b Nhiệm vụ.

Tổ chức quản lý một cách chặt chẽ cơ sở vật chất, tiền vốn, lao động nhằmthúc đẩy hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển, chấp hành tốt các chế độchính sách quản lý kinh tế, các chế độ chính sách về quản lý, chế độ quản lý tàichính

3 Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

a Tổ chức bộ máy quản lý.

- Giám đốc: lãnh đạo điều hành quản lý theo chức năng nhiệm vụ được giao,phụ trách chung và chuyên trách về các ông tác tổ chức, thi đua khen thưởng, kếhoạch, quy hoạch khai thác, bảo vệ quyền lợi, các chương trình dự án đầu tư

- Phòng kế toán: dưới sự điều hành của Giám đốc, phòng kế toán quản lý vàsử dụng một cách có hiệu quả đồng vốn kinh doanh của Công ty, phản ánh chínhxác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phòng có nhiệm vụ tham mưu choGiám đốc, cung cấp thông tin quản trị cho Giám đốc, cụ thể như sau:

+ Tổ chức hạch toán kế toán thống nhất toàn Công ty

+ Hướng dẫn, kiểm tra việc sử dụng chứng từ sổ sách

+ Theo dõi thường xuyên các khoản nợ, quản lý vốn để kịp thời báo lên Giámđốc

+ Thực hiện với ngân sách nhà nước

+ Định kỳ, lập báo cáo tài chính lên Giám đốc hoặc cơ quan chủ quản

b Tổ chức công tác kế toán.

- Tổ chức bộ máy kế toán hình thức tập trung

GIÁM ĐỐC

Chỉ đạo trực tiếp

+ Kế toán trưởng là người lãnh đạo và tổ chức trực tiếp tất cả mọi hoạt độngcủa công nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán của mình, phân công nhiệm vụcho từng kế toán viên, hướng dẫn các công tác hạch toán, phổ biến về chế độ, quychế do bộ tài chính hoặc các cấp có thẩm quyền ban hành cho các nhân viên trongbộ máy cùng biết và thực hiện.

+ Kế toán trưởng tham gia bàn bạc cùng Giám đốc đi ký kết các hợp đồngkinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính cho đơn vị mình, kết thúc kỳ hạch toán, kếtoán trưởng cùng với kế toán tổng hợp và các nhân viên của mình tiến hành lậpbáo cáo tài chính, báo cáo với giám đốc tình hình về tài chính của đơn vị trong kỳ.+ Kế toán tổng hợp: là người tham mưu cho kế toán trưởng, có trách nhiệmtổng hợp các số liệu của các kế toán viên vào cuối kỳ hạch toán

- Kế toán công nợ: theo dõi tình hình nợ của khách hàng, đồng thời thanh toánvới người bán của Công ty, thường xuyên đôn đốc vơi khách hàng nhanh chóng trảnợ để đồng vôùn của đơn vị quay vòng một cách liên tục

- Kế toán vật tư hàng hóa: theo dõi tình hình vật tư, hàng hóa nhập kho trongkỳ, cuối năm tiến hành kiểm kê hàng hóa, phát hiện thừa thiếu và báo cáo cho kếtoán trưởng và Giám đốc được biết

+ Thủ quỹ: thu, chi, bảo quản quỹ, ghi chép tình hình thu chi vào sổ quỹ vàbáo cáo số tồn quỹ hàng ngày

- Tổ chức hình thức kế toán:

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

CÔNG NỢ

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Chỉ đạo trực tiếp

KẾ TOÁN VẬT TƯ–H.HÓA THỦ QUỸ

* Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Quan hệ đối chiếu:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã được kiểm tra ghi vàobảng kê, từ bảng kê ghi vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái đồngthời tiến hành ghi vào sổ quỹ và sổ (thẻ) hạch toán chi tiết

Cuối tháng sau khi phản ánh toàn bộ chứng từ phát sinh trong tháng, kế toántiến hành ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu giữa các loại sổ có liên quan và cộng sốliệu cuối tháng, cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm, đầu quý tuỳ theo mỗi loại sổ.Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu cuối quý, số lũy kế của các sổ chi tiết tổng hợpđể lập báo cáo tài chính

4 Những thuận lợi và khó khăn của Công ty.

Công ty được sát nhập từ Công ty TNHH Long Thuận và Xí nghiệp vật tư SơnLong nên vẫn còn nhiều khó khăn Công ty gặp một số khó khăn về thị trường, xuthế cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế ngày một gia tăng Nhưng nhờ sự tậntâm, tận lực, sự học hỏi sáng tạo của cán bộ công nhân viên trong công ty và đặc

Bảng kê

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký CTGS

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

biệt là sự linh động, sáng tạo của Giám đốc nên Công ty TNHH TM&XD Sơn LongThuận ngày càng khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, tạo được sự tínnhiệm ở khách hàng về phía đối tác làm ăn.

5 Kết quả kinh doanh của Công ty trong những năm 2001 – 2002.

a Các chỉ tiêu chủ yếu.

Chỉ têu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch giữa hai năm

Tiền Tốc độ(%)

Tổng doanh thu 20.998.010.139 22.103.168.567 1.105.158.428 95,0%

- Lợi nhuận năm 2002 so với năm 2001 tăng 32.636.314đ, với tốc độ giảm 86,5%

- Nộp ngân sách năm 2002 so với năm 2001 tăng 10.443.748đ, điều này nộpngân sách nhà nước tăng 86.5%

II NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC.

1 Tổ chức chứng từ kế toán.

Các loại chứng từ kế toán sử dụng

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Tờ khai thuế

- Ủy nhiệm chi

- Giấy nộp tiền

- Phiếu thu

- Phiếu chi

Các chứng từ mà đơn vị đang sử dụng là đầy đủ và hợp lệ đối với quy địnhtrong công tác hạch toán của Công ty.

2 Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán.

a Tài khoản sử dụng.

- TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp ngân sách”

+ Công dụng: phản ánh và theo dõi các loại thuế phải nộp cho ngân sách vàtình hình nộp các khoản thuế đó

+ Kết cấu:

+ TK chi tiết:

TK 3331: thuế VAT phải nộp

TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 3336: thuế tài nguyên

TK 3337: thuế nhà đất

TK 3338: thuế khác

- Nguyên tắc hạch toán:

+ Công ty tính thuế GTGT khấu trừ, cuối kỳ xác định thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ và tiến hành khấu trừ thuế

- Các khoản thuế đã nộp

- Số dư: Các khoản thuế phải nộp vào ngân sách cuối kỳ

- TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”:

+ Công dụng: dùng để phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ ở đầu vào đãđược khấu trừ và còn được khấu trừ

+ Kết cấu:

+ TK chi tiết:

TK 1331: thuế VAT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

TK 1332: thuế VAT được khấu trừ của TSCĐ

- Nguyên tắc hạch toán:

Có

Số tiền thuế VAT đã khấu trừ số tiền thuế VAT được hoàn lại

Số tiền thuế VAT ở đầu

vào được khấu trừ

- Số dư: Phản ánh số tiền

VAT còn được khấu trừ

+ Mua hàng nhập kho bình thường:

+ Mua hàng có hàng giảm giá.

Nợ TK 331, 111, 112

Có TK 156

Có TK 133

+ Mua hàng phát sinh hàng thừa

Giữ hộ cho bên bán

b Trình bày các nghiệp vụ cụ thể.

- Hạch toán các khoản thuế:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT 18520 ngày 10/11/2002 về việc xuất bán cho công

ty TNHH Dịch vụ vận tải Đồng Tâm 150 lít dầu, đơn giá 3.454,54đ Tổng số tiền615.000đ, thuế GTGT phải nộp 10%: 51.819đ

Định khoản:

Nợ TK 111: 615.000đ

Có TK 511: 563.181đ

Có TK 3331: 51.819đ

Căn cứ vào hóa đơn GTGT 12003 ngày 19/11/2002 về việc xuất bán cho trungđoàn 280 – quân khu 5: 1038 lít xăng 83, đơn giá 4380,95đ Tổng số tiền5.293.800đ, thuế GTGT 5%: 227.371đ.

Định khoản:

Nợ TK 131: 5.293.800đ

Có TK 511: 5.066.429đ

Có TK 3331: 227.371đ

- Hạch toán các khoản phí, lệ phí công ty không sử dụng các khoản phí, lệ phí

3 Tổ chức sổ kế toán.

a Sổ kế toán chi tiết.

Bảng kê thuế GTGT, sổ theo dõi thuế GTGT: công ty không sử dụng sổ theodõi thuế và bảng kê thuế

b Sổ kế toán tổng hợp.

- Chứng từ ghi sổ:

- Sổ cái tài khoản 133, 333 (phụ lục)

STT Diễn giải Nợ Tài khoản Có Nợ Số tiền Có

4 Đánh giá một số chỉ tiêu trên báo cáo tài chính qua năm 2002.

a Kết cấu vốn kinh doanh.

- Vốn lưu động: 20.392.011.215đ

- Vốn cố định: 10.038.169.201đ

b Hiệu quả sử dụng vốn năm 2002:

- Vốn lưu động:

- Vốn cố định:

- Tỷ suất lợi nhuận:

c Nhận xét, đánh giá các chỉ tiêu.

- Công ty sử dụng vốn lưu động so với tổng số vốn là 0,67, công ty đã sử dụngtốt vốn lưu động và có hiệu quả

- Công ty sử dụng vốn cố định so với tổng số vốn là 0,32, công ty đã sử dụngvốn cố định hợp lý và có hiệu quả so với tổng số vốn của công ty

- Tỷ suất lợi nhuận của công ty so với tổng số vốn thì không cao vì tổng sốvốn lớn mà lợi nhuận là 242.067.698đ

vốnsốTổng

độnglưuVốn

67,0

=

.41630.430.180

.21520.392.011

vốnsốTổng

địnhcốVốn

32,0

=

.41630.430.180

.20110.038.169

0

≈

.41630.430.180

8242.067.69

KẾT LUẬN CHUNG VÀ KIẾN NGHỊ

I KẾT LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN Ở CÔNG TY.

1 Chứng từ:

Khi tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa thì doanh nghiệp nhận hóa đơn bán hànghợp pháp giao cho khách hàng liên 2 (liên giao cho khách hàng) Hóa đơn bán hàngphải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quy định và phải nguyên vẹn, khôngrách nát, trường hợp bán lẻ cho người tiêu dùng có giá trị thấp dưới mức quy địnhlập hóa đơn thì không phải lập hóa đơn mà phải lập bảng kê bán lẻ theo qui địnhhiện hành Khi nộp thuế cho ngân sách thì có tờ khai thuế quyết toán thuế và bảnggiải trình quyết toán thuế

2 Tài khoản.

Doanh nghiệp đã sử dụng hai tài khoản 133 và 333 để tính thuế đầu vào vàđầu ra Số còn lại để nộp cho ngân sách nhà nước

3 Hạch toán.

Doanh nghiệp hạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ

4 Sổ kế toán.

Công ty không sử dụng sổ theo dõi chi tiết thuế và bảng kê thuế

II NHỮNG KIẾN NGHỊ.

II 1 Đối với doanh nghiệp.

- Do doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây lắp phải hoàn thành sản phẩm

trong thời gian dài, vì vậy thuế VAT đầu vào tăng và thuế VAT đầu ra không có.Kết quả thuế GTGT phải nộp âm , sau ba tháng liên tiếp doanh nghiệp hoàn thuếGTGT

- Công tác quản lý: Công ty tổ chức bộ máy quản lý chặt chẽ, cấp trên chỉ đạotrực tiếp xuống cấp dưới và ngược lại cấp dưới thường xuyên thông tin cho cấp trênđể đảm bảo tính thống nhất trong công tác chỉ đạo cũng như tạo được mối quan hệqua lại, sự đóng góp sáng tạo giữa các phòng ban chức năng, giữa đơn vị cấp trênđối với cấp dưới

2 Đối với nhà trường.

Thời gian thực tập còn quá ít cho nên để đi sâu vào đề tài là không đủ thờigian nên đề tài chưa được rõ ràng và sâu sắc Em kiến nghị nhà trường nên cho mộtkhoảng thời gian dài hơn để đi sâu vào nghiên cứu đề tài

Với sự cố gắng của bản thân, sự hướng dẫn nhiệt tình của Quý Thầy, Cô cùngcác cô, chú, anh, chị trong Công ty em đã hoàn thành đề tài này Do kiến thức cònhạn chế và kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên đề tài này chắc chắn không tránhkhỏi những sai sót Kính mong Quý Thầy, Cô và các bạn đọc thông cảm và đónggóp ý kiến Em xin chân thành cảm ơn

5 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm 2001, 2002.

Tiền Tốc độ %

Tổng doanh thu 21.003.105.871 22.108.420.167 + 1.105.314.296 5,26

Tổng chi phí 20.762.653.457 21.866.352.469 +1.103.699.012 5,32

* Nhận xét và đánh giá:

Nhìn chung tình hình kinh doanh của Công ty TNHH TM và XD Sơn LongThuận trong năm 2002 tăng đáng kể so với năm 2001 Doanh thu của năm 2002hơn doanh thu năm 2001 là : 1.105.314.296, tăng 5,26% Bên cạnh đó, điều cần chú

ý là chi phí năm 2002 tăng hơn năm 2001 là : 1.103.699.012, tăng 5,32% Lợinhuận của năm 2002 hơn năm 2001 là : 1.615.284, tăng 0,67% Dẫn đến nộp ngânsách cũng tăng theo năm 2002 hơn năm 2001 là : 517.019, tăng 0,67% Điều nàydoanh nghiệp cần phát huy trong kỳ kinh doanh đến

II NỘI DUNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC.

1 Tổ chức chứng từ kế toán.

* Các loại chứng từ kế toán :

- Hoá dơn GTGT (mẫu kèm theo mục lục trang )

Công dụng : Hoá đơn GTGT được áp dụng cho các doanh nghiệp tính thuếtheo phương pháp khấu trừ dùng để theo dõi việc bán hàng hoá, dịch vụ với sốlượng mua vào của công ty làm cơ sở cho đơn vị kiểm nhận hàng đầy đủ, để ghi sổkế toán và làm căn cứ để kiểm tra khi cần thiết

Phương pháp và trách nhiệm ghi :

- Ghi ngày tháng năm viết

- Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, số điện thoại, số tài khoản, hình thức thanhtoán

- Cột A, B, C ghi lần lượt sau : ghi số thứ tự, tên hàng hoá dịch vụ, đơn vịtính.

- Cột 1 : ghi số lượng của hàng hoá, dịch vụ

- Cột 2 : ghi đơn giá của hàng hoá, dịch vụ

- Cột 3 : tính được thành tiền của hàng hoá bằng cột 1 x cột 2

- Phần còn trống trong hoá đơn gạch chéo từ trên xuống dưới, từ phải sangtrái

- Dòng cộng tiền hàng ghi bằng số của tổng cột thành tiền

- Dòng thuế VAT

- Dòng cộng thanh toán : chính bằng cộng tiền hàng + dòng thuế VAT

- Dòng số tiền viết bằng chữ

- Dòng cuối cùng (ghi rõ họ tên) ký tên người mua, kế toán trưởng, thủtrưởng đơn vị

Hoá đơn này được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại đơn vị, liên 2 giao chokhách hàng, liên 3 dùng để thanh toán Sau đó kế toán và thủ trưởng đơn vị kýduyệt và đóng dấu

* Phiếu thu : Xác định số tiền mặt thực tế nhập vào quỹ kế toán ghi sổ cáckhoản thu có liên quan, mọi khoản thu tiền vào nhất thiết phải có phiếu thu

- Phương pháp và trách nhiệm ghi :

+ Phiếu thu dùng trong một năm và ghi số từng quyển, trong mỗi phiếu thuphải ghi số của từng quyển và số của từng phiếu, số phiếu thu phải đặt trong mộtkỳ kế toán

+ Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày tháng năm lập phiếu và ngày tháng nămthu tiền

+ Ghi rõ họ tên và địa chỉ người nộp

+ Ghi rõ lí do nộp

+ Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ, số tiền nộp vào qũy, phải ghi rõ đơn vịtính là VND hay USD

Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ kèm theo phiếu thu do kế toán lâäpthành 3 liên ghi đầy đủ các nội dung trên và ký vào phiếu sau đó chuyển cho kếtoán trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhập đủ sốtiền thủ quỹ ghi thực tế số tiền nhập quỹ vào phiếu thu trước khi ký tên Thủ quỹgiữ lại 1 liên để ghi vào sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu lại nơinộp phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toánghi sổ.

* Phiếu chi : Xác định quỹ tiền mặt thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để làmthủ tục xuất quỹ, ghi sổ quỹ vào sổ kế toán

- Phương pháp và trách nhiệm ghi :

+ Phiếu chi dùng trong 1 năm và ghi sổ từng quyển, trong mỗi phiếu chi phảiđóng liên tục trong một kỳ kế toán

+ Từng phiếu chi phải ghi rõ ngày tháng năm lập phiếu và chi tiền

+ Ghi rõ họ tên và địa chỉ người nhận

+ Ghi rõ lý do trả

+ Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ, số tiền chi khỏi quỹ, ghi rõ đơn vị tínhlà đồng VN hay USD

+ Dòng tiếp theo ghi rõ số lượng chứng từ gốc kèm theo

+ Phiếu chi do kế toán thanh toán lập thành 2 liên ghi đầy đủ nội dung trênvà đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, lúc đó thủquỹ mới chi Sau khi nhận đủ tiền, người nhận phải ký và ghi rõ số tiền thực nhậnbằng chữ

Liên 1 lưu lại nơi lập phiếu, liên 2 giao cho thủ quỹ để làm chứng từ xuấtquỹ Sau khi nghiệp vụ chi tiền đã thực hiện, cuối ngày phiếu chi chuyển về bộphận kế toán để kiểm tra ghi sổ

* Uỷ nhiệm chi : là một hình thức trả tiền qua ngân hàng, giữa đơn vị có mởtài khoản tại ngân hàng để giao dịch

- Phương pháp và trách nhiệm ghi :

+ Từng uỷ nhiệm chi phải đánh số liên tục trong một kỳ kế toán

+ Ghi ngày tháng năm vào uỷ nhiệm chi