Kế toán tài sản tiền và các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Kế toán tài sản tiền và các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạnTrong những năm gần đây nền kinh tế nước ta có những nét chuyển biến rõ rệt, tốc độ tăng trưởng khá nhanh, đồng thời đời sống của người dân được nâng cao, tạo nhiều cơ hội trong sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó Nhà nước khuyến khích và tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, dần dần đưa nền kinh tế nước ta hoà nhập vào xu thế phát triển của nền kinh tế thế giới. Hiện nay trong thời kỳ mở cửa nên các nhà doanh nghiệp nước ngoài đã hợp tác đầu tư vào Việt Nam rất nhiều, và những công ty liên doanh nước ngoài, hay 100% vốn nước ngoài thuê ta gia công được thành lập dưới sự cho phép của Nhà nước ta. Với điều kiện hiện nay, các doanh nghiệp được Nhà nước giao quyền chủ động sản xuất kinh doanh, tự chủ về tài chính nên hiệu quả kinh doanh là vấn đề vô cùng quan trọng. Để góp phâng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, nhằm xoay nhanh vòng vốn với điều kiện lấy thu bù chi đảm bảo có lãi, giữa đầu vào và đầu ra đáp ứng kịp thời phục vụ kinh doanh. Đòi hỏi các nhà doanh nghiệp phải quản lý tốt và có hiệu quả về đồng vốn của mình. Vì vậy công tác quản lý vốn bằng tiền là khâu quan trọng trong việc quay nhanh đồng vốn, góp phần đẩy mạnh tiến độ kinh doanh. Trong thời gian thực tập tại Công ty Thương mại và Dịch vụ Bạch Đằng, từ sự vận dụng những kiến thức đã học ở trường cùng với sự tận tình của giáo viên hướng dẫn và các anh chị ở phòng kế toán tài chính em quyết định chọn đề tài “Kế toán tài sản tiền và các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn”Do thời gian thực tập và kiến thức còn hạn chế nên dù rất cố gắng vẫn không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế nhất định. Kính mong thầy cô giáo và các anh chị phòng kế toán thông cảm và góp ý để đề tài của em được hoàn thiện hơn.

Lời mở đầu

Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta có những nétchuyển biến rõ rệt, tốc độ tăng trưởng khá nhanh, đồng thời đời sốngcủa người dân được nâng cao, tạo nhiều cơ hội trong sản xuất kinhdoanh Bên cạnh đó Nhà nước khuyến khích và tạo điều kiện thuận lợicho các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, dần dần đưa nềnkinh tế nước ta hoà nhập vào xu thế phát triển của nền kinh tế thế giới.Hiện nay trong thời kỳ mở cửa nên các nhà doanh nghiệp nước ngoài

đã hợp tác đầu tư vào Việt Nam rất nhiều, và những công ty liêndoanh nước ngoài, hay 100% vốn nước ngoài thuê ta gia công đượcthành lập dưới sự cho phép của Nhà nước ta

Với điều kiện hiện nay, các doanh nghiệp được Nhà nước giaoquyền chủ động sản xuất kinh doanh, tự chủ về tài chính nên hiệu quảkinh doanh là vấn đề vô cùng quan trọng Để góp phâng nâng cao hiệuquả sản xuất kinh doanh, nhằm xoay nhanh vòng vốn với điều kiện lấythu bù chi đảm bảo có lãi, giữa đầu vào và đầu ra đáp ứng kịp thờiphục vụ kinh doanh Đòi hỏi các nhà doanh nghiệp phải quản lý tốt và

có hiệu quả về đồng vốn của mình Vì vậy công tác quản lý vốn bằngtiền là khâu quan trọng trong việc quay nhanh đồng vốn, góp phần đẩymạnh tiến độ kinh doanh

Trong thời gian thực tập tại Công ty Thương mại và Dịch vụBạch Đằng, từ sự vận dụng những kiến thức đã học ở trường cùng với

sự tận tình của giáo viên hướng dẫn và các anh chị ở phòng kế toán tài

chính em quyết định chọn đề tài “Kế toán tài sản tiền và các khoản

đầu tư chứng khoán ngắn hạn”

Do thời gian thực tập và kiến thức còn hạn chế nên dù rất cốgắng vẫn không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế nhất định Kínhmong thầy cô giáo và các anh chị phòng kế toán thông cảm và góp ý

để đề tài của em được hoàn thiện hơn

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY THƯƠNG

Số tài khoản : 00041.00.000D

Điện thoại : 0511.824900, Fax: 0511.612910

Vốn ban đầu : 550.000.000 đồng

Số lượng công nhân viên: 17 người

Nhà máy sản xuất nằm tại: Khu Công nghiệp Hoà Khánh - TP

Đà Nẵng

Công ty Thương mại và Dịch vụ Bạch Đằng là một doanhnghiệp tư nhân, có tư cách pháp nhân Thực hiện chế độ hạch toánkinh tế độc lập, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước ViệtNam

b Quá trình phát triển:

Kể từ khi thành lập và đi vào hoạt động cho đến nay, mặc dù cónhiều biến động trên thị trường nhưng công ty vẫn phát huy được khảnăng kinh doanh của mình tiếp tục đẩy mạnh doanh số bán ra bằngcách mở rộng quy mô kinh doanh rộng khắp ở miền Trung Vì thếdiện mạo của công ty có sự thay đổi, hiện nay tổng số vốn của công tylà: 8.000.000.000 đồng Việc kinh doanh này nhằm tạo thêm ngànhnghề sản xuất, việc làm cho người lao động và sử dụng có hiệu quảnguồn nguyên liệu, vật liệu có sẵn trong nước, làm tăng đội ngũ cán

bộ công nhân viên và nâng cao tay nghề kinh doanh Từ đó công ty đãtừng bước đi vào ổn định và phát triển

2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty:

a Chức năng:

Công ty Thương mại và Dịch vụ Bạch Đằng với chức năng chủyếu là hoạt động sản xuất kinh doanh, bán buôn, bán lẻ và các mặthàng được đăng ký trên các lĩnh vực sau: buôn bán hàng tư liệu sảnxuất, tư liệu tiêu dùng, kinh doanh hàng lương thực, thực phẩm, sảnxuất bao bì nilông, nhựa, bồn chứa nước, sản phẩm Inox Khai thác cóhiệu quả các nguồn vật tư nguyên liệu, sức lao động sẵn có trong nước

để đáp ứng nhu cầu hàng hóa tiêu dùng cho nhân dân

b Nhiệm vụ:

Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh

và dịch vụ của công ty theo pháp luật hiện hành để thực hiện mục đích

và nội dung hoạt động kinh doanh của đơn vị

Nghiên cứu thị trường nhằm khai thác chủng loại hàng hóaphong phú có chất lượng cao đảm bảo việc kinh doanh có hiệu quả và

mở rộng việc sản xuất kinh doanh theo đúng chủ trương của Nhà nướcgóp phần một mặt tăng doanh thu cho công ty, tăng ngân sách Nhànước một mặt tạo điều kiện việc làm cho người lao động

Bồi dưỡng, nâng cao tay nghề, trình độ chuyên môn cho côngnhân viên để phục vụ cho việc kinh doanh phát triển

3 Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác kế toán của công ty:

a Tổ chức bộ máy quản lý :

Sơ đồ bộ máy quản lý

Chủ tịch hội đồng quản

trị Giám đốc

Mối quan hệ chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:

- Chủ tịch Hội đồng quản trị là cơ quan cao nhất quyết định cácchính sách, chủ trương và đường lối chiến lược kinh doanh của công

ty

- Đứng đầu công ty là Giám đốc, trong công ty Giám đốc làngười tổ chức và điều hành mọi hoạt động theo chính sách pháp luậtcủa Nhà nước, và chịu trách nhiệm trước quyền lợi chính đáng củathành viên công ty

- Phó Giám đốc kinh doanh: đảm nhận công tác thực hiện kếhoạch kinh doanh, ký kết hợp đồng với các tổ chức kinh tế trong nước

- Phó Giám đốc Tài chính: đảm nhận công tác về tổ chức tàichính đối với hoạt động kinh doanh của công ty

- Bộ phận kho: bảo quản hàng hóa

- Bộ phận tiếp thị: nghiên cứu thị trường để lập ra các kế hoạch

- Bộ phận kế toán kho: theo dõi hàng ngày việc xuất nhập hànghóa

- Bộ phận TC-KT: theo dõi quản lý nguồn vốn, công nợ củakhách hàng

b Tổ chức công tác kế toán:

b1 Tổ chức bộ máy kế toán: Để đáp ứng yêu cầu quản lý tại

công ty trên cơ sở hệ thống quản lý như trên, công tác hạch toán kếtoán được tổ chức theo kiểu kế toán tập trung

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: là người đứng đầu phòng kế toán tài chính, chỉđạo chung công tác kế toán toàn công ty, kiểm tra và ký duyệt cácchứng từ kế toán.

- Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu từ các bộ phận kế toán chitiết, lên các báo cáo kế toán, tính lương và BHXH

- Kế toán ngân hàng: theo dõi các khoản tiền gởi, thanh toán quangân hàng

- Kế toán thanh toán: thanh toán các khoản chi phí trong công ty,theo dõi tiền thu chi tiền mặt ở ngân hàng

- Thủ quỹ: thu chi quản lý tiền mặt

b2 Tổ chức hình thức kế toán: nhật ký chung:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành phân loạitổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung đối với những nghiệp vụ kinh tếphát sinh vào sổ nhật ký chung Đối với những nghiệp vụ kinh tế phátsinh có liên quan đến các đối tượng kế toán cần theo dõi chi tiết kếtoán ghi vào sổ hay thẻ kế toán chi tiết có liên quan, số liệu từ sổ nhật

ký chung được dùng để ghi vào sổ cái tài khoản số liệu từ sổ cái đượcdùng để lập ra bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết vềnguyên tắc số liệu trên hai bảng này phải trùng khớp với nhau sau khitổng hợp kiểm tra đối chiếu, kế toán sẽ tiến hành lập ra báo cáo tàichính

Sơ đồ hạch toán tổng quát của hình thức kế toán NKC

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối phát

sinh Báo cáo tài chính

Sổ hoặc thẻ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Cuối tháng

4 Những thuận lợi và khó khăn của công ty:

a Thuận lợi:

Công ty thương mại và Dịch Vụ Bạch Đằng có đội ngũ cán bộcông nhân viên trong toàn công ty có năng lực và trình độ chuyên mônquản lý trong kinh doanh Công ty cũng đã khẳng định được mình trênthị trường cả nước và từng bước phù hợp với cơ chế mới củ Nhà nước,nắm bắt được những cơ hội thuận lợi, không ngừng nâng cao hiệu quảsản xuất kinh doanh

b Khó khăn:

Trong môi trường cạnh tranh hiện nay, công ty đã có nhiều cốgắng cải thiện tình hình kinh doanh, tuy nhiên thị trường có nhiều biếnđộng lớn công ty gặp một số khó khăn trong công tác tiêu thụ và thuhồi công nợ

Công tác quản lý chưa được chặt chẽ, không có sự đồng nhấtgiữa các bộ phận

5 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm

2001, 2002:

Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002

Năm 2002/2001 Tiền Tốc độ (%)

05

34.331.216.8

6434.329.116.0

43

+4.117.092.3

97+4.130.633.7

38

+13,63+13,68-86,57

nhuận

Nộp ngân

sách

15.642.1621.400.000

2.100.821850.000

-13.541.341-550.000

-39,29

Nhận xét, đánh giá:

Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty Thương mại vàDịch vụ Bạch Đằng trong năm 2002 tăng đáng kể so với năm 2001:Doanh thu của năm 2002 hơn tổng thu của năm 2001 là:4.117.092.397 đồng với tốc độ tăng 13,63% Bên cạnh đó, điều cầnchú ý là chi phí năm 2002 tăng hơn năm 2001 là: 4.130.633.738 đồngvới tốc độ tăng 13,68% Chính vì chi phí tăng cho nên tổng lợi nhuậncủa năm 2002 giảm so với năm 2001 là: 13.541.341 đồng với tốc độgiảm 86,57% Dẫn đến nộp ngân sách của năm 2002 giảm so với năm

2001 là: 550.000 đồng với tốc độ giảm 39,29% Vì vậy, công ty cần

có những biện pháp khắc phục những điểm yếu và phát huy nhữngđiểm mạnh

PHẦN II NỘI DUNG BÁO CÁO CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN

- Giấy báo có

Phiếu thu

Mẫu : Kèm theo phụ lục trang

Công dụng: Xác định số tiền mặt thực tế nhập vào quỹ, kế toánghi sổ các khoản thu có liên quan, mọi khoản thu tiền vào nhất thiếtphải có phiếu thu

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Phiếu thu dùng trong một năm và ghi số quyển, trong mỗi phiếuthu phải ghi sổ của từng quyển và số của từng phiếu thu, số phiếu thuphải đóng liên tục trong một kỷ kế toán

+ Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày tháng năm lập phiếu và ngàytháng năm thu tiền

+ Ghi rõ họ tên và địa chỉ người nộp

+ Ghi rõ lý do nộp

+ Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ số tiền nộp vào quỹ phảighi rõ đơn vị tính là đồng Việt Nam hay USD

+ Dòng tiếp theo ghi rõ số lượng chứng từ gốc kèm theo

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên ghi đầy đủ các nội dungtrên và ký vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyểncho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ, sau khi nhập đủ số tiền thủ quỹ ghithực tế số tiền nhập quỹ vào phiếu thu trước khi ký tên

Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi vào sổ quỹ, 1 liên giao cho ngườinộp tiền, 1 liên lưu nơi nộp phiếu cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèmtheo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ

Phiếu chi

Mẫu: Kèm theo phụ lục trang

Công dụng: Xác định quỹ tiền mặt thực tế xuất quỹ và làm căn

cứ để làm thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và sổ kế toán

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Phiếu chi dùng trong một năm và ghi số từng quyển, trong mỗiphiếu chi phải ghi sổ của từng quyển và số của từng phiếu chi, sốphiếu chi phải đóng liên tục trong một kỳ kế toán

+ Từng phiếu chi phải ghi rõ ràng ngày tháng năm lập phiếu vàngày tháng năm chi tiền.

+ Ghi rõ họ tên và địa chỉ người nhận

+ Ghi rõ lý do trả

+ Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ số tiền chi khỏi quỹ ghi rõđơn vị tính là đồng Việt Nam hay USD

+ Dòng tiếp theo ghi rõ số lượng chứng từ gốc kèm theo

Phiếu chi do kế toán thanh toán lập thành 2 liên ghi đầy đủ cácnội dung trên và đầy đủ chữ ký của người lập biểu, kế toán trưởng, thủtrưởng đơn vị, lúc đó thủ quỹ mới chi Sau khi nhận đủ , người nhậnphải ký và ghi rõ số tiền thực nhận bằng chữ

Liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 giao cho thủ quỹ để làmchứng từ xuất quỹ Sau khi nghiệpvụ chi tiền đã thực hiện, cuối ngàyphiếu chi chuyển về bộ phận kế toán kiểm tra ghi sổ

Uỷ nhiệm chi

Mẫu: Kèm theo phụ lục trang

Công dụng: là một hình thức trả tiền qua ngân hàng của đơn vị

có mở tài khoản tại các ngân hàng để giao dịch

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

+ Từng uỷ nhiệm chi phải đánh số liên tục trong một kỳ kế toán.+ Ghi vào ngày tháng năm uỷ nhiệm chi

+ Ghi rõ tên đơn vị, số tài khoản, ngân hàng đơn vị trả tiền + Ghi rõ tên đơn vị, địa chỉ, số tài khoản, ngân hàng đơn vị nhậntiền

+ Dòng nội dung thanh toán: ghi rõ đúng nội dung trả tiền gì nhưmua vật tư hay tiền điện nước

Uỷ nhiệm chi kế toán lập thành 4 liên gởi đến ngân hàng Trongđó:

- 1 liên giao cho ngân hàng bên nợ

- 1 liên giao cho ngân hàng bên có

- 1 liên giao cho đơn vị bên bán

- 1 liên giao cho đơn vị bên mua

Khi có nghiệp vụ phát sinh ngân hàng ghi vào sổ theo dõi tiền vàchuyển lại cho đơn vị mua kèm theo sổ phụ báo nợ căn cứ vào đó kếtoán tiền gởi ghi giảm tiền gởi ngân hàng

Giấy nộp tiền

Mẫu: kèm theo phụ lục trang

Công dụng: dùng để nộp tiền mặt (Việt Nam, ngoại tệ, ngânphiếu) vào tài khoản của đơn vị vào ngân hàng

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

+ Giấy nộp tiền được đánh số liên tục trong một kỳ kế toán + Ghi vào ngày tháng năm giấy nộp tiền

+ Ghi rõ tên, địa chỉ người nhận

+ Dòng nội dung nộp: ghi rõ đúng nội dung nộp vào tài khoảncông ty

Giấy nộp tiền do thủ quỹ công ty lập khi nộp tiền vào ngân hàng

và được chia thành 3 liên Sau khi nộp tiền vào ngân hàng và được thủquỹ ngân hàng ký nhận thì:

Một liên thủ quỹ đem về công ty làm căn cứ ghi phiếu chi, ghi

có TK 111

Hai liên nộp vào ngân hàng, trong đó:

+ Một liên ngân hàng giữ

+ Một liên giữ lại công ty để kế toán tiền gởi ngân hàng làm căn

cứ ghi Nợ TK 112 gọi là giấy báo có của ngân hàng

Giấy báo nợ

Mẫu: Kèm theo phụ lục trang

Đây là giấy báo của ngân hàng gởi về cho doanh nghiệp báo ởtài khoản ngân hàng mà doanh nghiệp đang mở giảm do đó doanhnghiệp phải ghi giảm tài khoản tiền gởi ngân hàng

Giấy báo có

Mẫu: Kèm theo phụ lục trang

Đây là giấy báo của ngân hàng gởi về cho doanh nghiệp báo tiền

ở tài khoản ngân hàng mà doanh nghiệp đang mở tăng do đó doanhnghiệp được quyền ghi tăng tiền gởi ngân hàng

Giấy báo nợ, giấy báo có được ngân hàng gởi về cuối tháng chodoanh nghiệp dùng để đối chiếu các khoản tăng, giảm của tiền gởingân hàng

Nhìn chung, Công ty Thương mại và Dịch vụ Bạch Đằng làdoanh nghiệp luôn tôn trọng nguyên tắc, chế độ kế toán quy định củangành Vì vậy, các chứng từ của đơn vị có đầy đủ các yếu tố của mộtchứng từ

2 Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán:

a Tài khoản sử dụng:

* TK 111 (tiền mặt)

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2

TK 1111: Tiền Việt Nam

TK 1112: Tiền ngoại tệ

TK 1113: Vàng, bạc, kim loại quý, đá quý

* TK 112 (tiền gởi ngân hàng)

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2

TK 1121: Tiền Việt Nam

TK 1122: Tiền ngoại tệ

TK 1123: Vàng, bạc, đá quý

* TK 113 (tiền đang chuyển)

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2

TK 1131: Tiền Việt Nam

TK 1132: Tiền ngoại tệ

* TK 121 (đầu tư chứng khoán ngắn hạn)

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2

TK 1211: Cổ phiếu

TK 1212: Trái phiếu

TK 1123: Vàng, bạc, đá quý

b1 Hạch toán tài sản tiền:

- Tiền mặt:

+ Hạch toán khoản thu :

Ngày 9/6/03 thu tiền Lê Thu còn nợ kỳ trước: 32.505.000đ (phiếuthu số 40)

Nợ TK 111 “tiền mặt” 32.505.000

Có TK 131 “Phải thu của khách hàng” 32.505.000Ngày 9/6/2003 thu hồi tiền tạm ứng còn thừa của Huỳnh Hiên đimua hàng số tiền: 300.000 đ (phiếu thu số 41)

Nợ TK 111 “tiền mặt” 300.000

Có TK 141 “Tạm ứng” 300.000Ngày 12/6/2003 xuất kho lô hàng gạch 30x30 Huế: 480 thùnggiá xuất kho 32.000đ/thùng, giá bán chưa có thuế GTGT”34.000đ/thùng, thuế GTGT 10% Công ty TNHH Thành Long nhận

đủ hànhg theo hoá đơn, tiền hàng chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt(phiếu thu số 42)

Trị giá hàng xuất kho : 480 thùng x 32.000đ/thùng =

Có TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” 1.632.000

- Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán” 15.360.000

Có TK 156 “hàng hóa” 15.360.000Ngày 23/6/2003 thu tiền Trần Văn Quý còn nợ kỳ trước số tiền:19.735.000đ (phiếu thu số 43)

Nợ TK 111 ”tiền mặt” 19.735.000

Có TK 131 “phải thu khách hàng” 19.735.000Ngày 28/6/2003 thu tiền Phạm Thị Liễu còn nợ kỳ trước số tiền:40.623.000đ (phiếu thu số 44)

Nợ TK 111 ”tiền mặt” 40.623.000

Có TK 131 “phải thu khách hàng” 40.623.000

+ Hạch toán khoản chi:

Ngày 10/6/2003 nộp tiền vào ngân hàng: 50.000.000đ (phiếu chi

số 42)

Nợ TK 112(1121) “tiền gởi NH” 50.000.000

Có TK 111(1111)“ tiền mặt” 50.000.000Ngày 16/6/2003 mua một đợt hàng gạch men 300x300 BD04-1L1 của Công ty gạch men sứ Thừa Thiên Huế 400 thùng giá mua chưacóthuế GTGT 35.545đ, thuế GTGT 10% Tiền mua hàng thanh toánbằng tiền mặt Hàng về nhập kho đủ (Phiếu chi số 43)

Trị giá mua chưa thuế của hàng nhập kho

400 thùng x 35.545đ/thùng = 14.218.000đThuế GTGT hàng mua được khấu trừ:

14.218.000 x 10% = 1.421.800đTrị giá thanh toán hàng mua:

14.218.000 + 1.421.800 = 15.639.800đ

Nợ TK 156 “hàng hóa” 14.218.000

Nợ TK 1331 “Thuế GTGT” 1.421.800

Có TK 111 “tiền mặt” 15.639.800

Chi phí vận chuyển hành về nhập kho đã trả bằng tiền mặt theohoá đơn đặc thù giá đã có thuế 820.000đ Thuế GTGT chi phí 5%(Phiếu chi số 44)

Giá chưa có thuế GTGT = 8201.5000% = 780.952đ

Thuế GTGT = 780.952 x 5% = 39.048đ

Nợ TK 156 (1562) “Chi phí thu mua hàng” 780.952

Nợ TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ” 39.048

Nợ TK 642 (6429) “Chi phí QLDN” 1.000.000

Nợ TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ” 100.000

Có TK 111 “tiền mặt” 1.100.000Ngày 30/6/2003 trả lương công nhân viên sản xuất số tiền:10.646.000đ (phiếu chi số 47)

Nợ TK 334 (3341) “Trả lương CNV” 10.646.000

Có TK 111 “tiền mặt” 10.646.000Ngày 30/6/03 nộp tiền vào ngân hàng số tiền: 80.000.000đ (phiếuchi số 48)

Nợ TK 112(1121) “Tiền gởi ngân hàng” 80.000.000

Có TK 111 (1111)“tiền mặt” 80.000.000

TK 1331 15.639.800

780.952

TK 1562

39.048

TK 1331 820.000

50.000.000

TK 331

10.646.000

TK 334 1.421.800

1.000.000

TK 642

100.000

TK 1331 1.100.000

- Tiền gởi ngân hàng

Nợ TK 112 (1121) “Tiền gởi ngân hàng” 1.000.818

Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

1.000.818Ngày 30/6/2003 nộp tiền vào tài khoản công ty số tiền:80.000.000đ (giấy báo có số 19)

Nợ TK 112 (1121) “Tiền gởi ngân hàng” 80.000.000

Ngày 16/6/2003 trả phí chuyển tiền số tiền: 4.000đ (trong đóthuế GTGT” 364đ) (giấy báo nợ số 15)

Nợ TK 642 (6429)“Chi phí QLDN” 3.636

Nợ TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ” 364

Có TK 112 (1121) “Tiền gởi ngân hàng” 4.000Ngày 30/6/2003 trả tiền công ty XNK thủy sản miền Trung sốtiền: 100.524.242đ (giấy báo nợ số 16)

Nợ TK 331 “Phải trả người bán” 100.524.242

Có TK 112 (1121)“Tiền gởi ngân hàng” 100.524.242Ngày 30/6/2003 trả phí chuyển tiền số tiền: 279.000đ (trong đóthuế GTGT: 25.364đ) (giấy báo nợ số 17)

Nợ TK 642 (6429) “Chi phí QLDN” 253.636

Nợ TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ” 25.364

Có TK 112 (1121) “tiền gởi ngân hàng” 279.000

Sơ đồ hạch toán TK 112

Công ty không sử dụng các TK 1112, TK 1113, TK 1122, TK

1123 là vì công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước mọi quan

hệ thanh toán bằng tiền Việt Nam cho nên không sử dụng các tàikhoản trên

283.000

25.728 1.000.818

- Tiền đang chuyển: Công ty không hạch toán lý do là: công tyhạch toán độc lập áp dụng hình thức kế toán theo kiểu tập trung, hơnthế nữa công ty lại đóng trên địa bàn khá thuận lợi cho nên rất thuậntiện đi lại giao dịch với ngân hàng vì vậy mọi chứng từ phát sinhtrong ngày có liên quan đến ngân hàng thì được ngân hàng (báo có)kịp thời trong ngày và kế toán tiến hành ghi sổ

b2 Hạch toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn:

Công ty không sử dụng TK 121 vì vậy em không hạch toán tàikhoản này

Nhận xét: với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế củacông ty như trên và việc hạch toán so với lý thuyết đã học không có gìthay đổi

3 Tổ chức sổ kế toán:

Sau đây em xin trình bày một số sổ kế toán:

+ Sổ quỹ tiền mặt

+ Sổ chi tiết tiền mặt

+ Sổ chi tiết tiền gởi ngân hàng

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái tiền mặt

+ Sổ cái tiền gởi ngân hàng

Sổ quỹ tiền mặt

Mẫu: kèm theo phụ lục trang

Công dụng: Sổ này dùng cho thủ quỹ phản ánh tình hình thu, chitồn quỹ tiền mặt chi tiêu của công ty

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Căn cứ để ghi sổ là các phiếu thu, phiếu chi đã được thực hiệnnhập, xuất quỹ

Mỗi loại quỹ được theo dõi trên một sổ hoặc một số trang sổ Phương pháp ghi sổ:

Cột 1,2 : Ghi số liệu ngày tháng năm chứng từ ghi sổ

Cột 3 : Ghi tóm tắt các nội dung kinh tế phát sinh

Cột 4 : Ghi số liệu tài khoản đối ứng

Cột 5,6 : Ghi số tiền ghi Nợ, Có của tài khoản này

Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ của tài khoản, cuối tháng cộng sốphát sinh Nợ, Có và tính ra số dư cuối kỳ

Sổ chi tiết tiền mặt

Mẫu: Kèm theo phụ lục trang

Công dụng: sổ này dùng theo dõi chi tiết từng loại tiền mặt củacông ty

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Căn cứ để ghi sổ là các phiếu thu, phiếu chi

Phương pháp ghi sổ:

Cột 1,2 : Ghi số liệu ngày tháng năm chứng từ ghi sổ

Cột 3 : Ghi tóm tắt các nội dung kinh tế phát sinh

Cột 4 : Ghi số liệu tài khoản đối ứng

Cột 5,6 : Ghi số tiền ghi Nợ, Có của tài khoản này

Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ của tài khoản, cuối tháng cộng sốphát sinh Nợ, Có và tính ra số dư cuối kỳ

Sổ chi tiết tiền gởi ngân hàng

Mẫu: Kèm theo phụ lục trang

Công dụng: sổ này dùng theo dõi chi tiết từng loại tiền gởi củacông ty

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Căn cứ để ghi sổ là giấy báo Nợ, giấy báo Có

Phương pháp ghi sổ:

Cột 1,2 : Ghi số liệu ngày tháng năm chứng từ ghi sổ

Cột 3 : Ghi tóm tắt các nội dung kinh tế phát sinh

Cột 4 : Ghi số liệu tài khoản đối ứng

Cột 5,6 : Ghi số tiền ghi Nợ, Có của tài khoản này

Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ của tài khoản, cuối tháng cộng sốphát sinh Nợ, Có và tính ra số dư cuối kỳ.

Sổ nhật ký chung

Mẫu: Kèm theo phụ lục trang

Công dụng: là sổ tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tếphát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh đó phản ánh theo quan hệđối ứng tài khoản để phục vụ cho việc ghi sổ cái

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Căn cứ để ghi sổ nhật ký chung là chứng từ

Sổ nhật ký chung là cơ sở để ghi sổ cái

Phương pháp ghi sổ:

Cột 1 : Ghi ngày tháng ghi sổ

Cột 2,3 : Ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ ghi sổ

Cột 4 : Ghi nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Cột 5 : Ghi số hiệu tài khoản đã ghi sổ cái

Cột 6 : Ghi số hiệu tài khoản đối ứng tài khoản ghi nợ, tài

khoản ghi có theo điều kiện kế toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh Tài khoản ghi nợ được ghi trước,tài khoản ghi có được ghi sau mỗi tài khoản được ghiđược dòng riêng

Cột 7,8 : Ghi số phát sinh bên nợ, bên có

Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau.Đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang

Sổ cái

Mẫu: Kèm theo phụ lục trang

Công dụng: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụkinh tế phát sinh theo tài khoản được quy định trong chế độ tài khoản

kế toán áp dụng cho công ty

Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Căn cứ vào sổ cái là nhật ký chung và các sổ chi tiết, mỗi tàikhoản sử dụng là một trang sổ hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghichép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản

Số liệu trên sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trênbảng tổng hợp chi tiết

Ngày đầu tiên của niên độ kế toán ghi số dư đầu của niên độ kếtoán của tài khoản vào dòng đầu tiên cột số dư Nợ (Có)

Cuói trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế, số dư để chuyển trangsau

Phương pháp ghi sổ:

Cột 1 : Ghi ngày tháng năm ghi sổ

Cột 2,3 : Ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ ghi sổ

Cột 4 : Ghi tóm tắt các nội dung kinh tế phát sinh

Cột 5 : Ghi số hiệu của tài khoản đối ứng

Cột 6 : trang sổ nhật ký chung

Cột 7,8 : ghi số tiền ghi Nợ, Có của tài khoản

Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ của tài khoản, cuối tháng cộng sốphát sinh Nợ, Có và tính ra số dư cuối kỳ

Đầu tháng hoặc cuối năm phải chuyển số dư cuối kỳ hoặc cuốinăm trước của tài khoản cấp 1 và cấp 2 ngoài ra phải cộng số phát sinhluỹ kế tháng của từng tài khoản làm căn cứ lập bảng cân đối phát sinh

và báo cáo tài chính

Sơ đồ hạch toán trên sổ kế toán

Sổ kế toán chi tiết tiền mặt

Sổ cái

Chứng từ ban

đầu

Số tiền gởi ngân hàng

Sổ kế toán chi tiết TGNH

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ ban đầu (giấy báo có, báo nợ)ghi vào sổ tiền gởi ngân hàng, sổ kế toán chi tiết TGNH Cuối thánglấy số liệu ghi vào sổ cái

4 Đánh giá một số chỉ tiêu trên báo cáo tài chính :

a Kết cấu vốn kinh doanh:

=

11.285.543.99

6

x 100(%)11.909.653.88

= 13.561.156.46

- Vốn lưu động năm 2002/2001 tăng 0,62% (95,38% - 94,76%)

- Vốn cố định năm 2002/2001 giảm 0,62% (4,62% - 5,24%)Nhìn chung tình hình phân bổ vốn của công ty như vậy là hợp lý

Vì công ty này chuyên kinh doanh các mặt hàng chủ đạo của công tynên vốn lưu động chiếm tỷ trọng lớn, vốn cố định giảm cho thấy công

ty ít đầu tư vào vốn cố định từ đó làm cho vốn lưu động tăng lên Đốivới công ty chuyên kinh doanh thì vốn lưu động tăng, vốn cố địnhgiảm là hợp lý, công ty sử dụng vốn có hiệu quả Tuy nhiên, với điềukiện cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho kinh doanh phải tiêntiến phù hợp với xu thế phát triển

= 2,44(đ)

Hệ số này nói lên cứ 1đ vốn kinh doanh bỏ ra công ty thu về