kế toán tài sản tiền và các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Baùo caùo thổỷc tỏỷp tọỳt nghióỷp Li m u Trong nhng nm gn õy nn kinh t nc ta cú nhng nột chuyn bin rừ rt, tc tng trng khỏ nhanh, ng thi i sng ca ngi dõn c nõng cao, to nhiu c hi trong sn xut kinh doanh. Bờn cnh ú Nh nc khuyn khớch v to iu kin thun li cho cỏc doanh nghip hot ng sn xut kinh doanh, dn dn a nn kinh t nc ta ho nhp vo xu th phỏt trin ca nn kinh t th gii. Hin nay trong thi k m ca nờn cỏc nh doanh nghip nc ngoi ó hp tỏc u t vo Vit Nam rt nhiu, v nhng cụng ty liờn doanh nc ngoi, hay 100% vn nc ngoi thuờ ta gia cụng c thnh lp di s cho phộp ca Nh nc ta. Vi iu kin hin nay, cỏc doanh nghip c Nh nc giao quyn ch ng sn xut kinh doanh, t ch v ti chớnh nờn hiu qu kinh doanh l vn vụ cựng quan trng. gúp phõng nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh, nhm xoay nhanh vũng vn vi iu kin ly thu bự chi m bo cú lói, gia u vo v u ra ỏp ng kp thi phc v kinh doanh. ũi hi cỏc nh doanh nghip phi qun lý tt v cú hiu qu v ng vn ca mỡnh. Vỡ vy cụng tỏc qun lý vn bng tin l khõu quan trng trong vic quay nhanh ng vn, gúp phn y mnh tin kinh doanh. Trong thi gian thc tp ti Cụng ty Thng mi v Dch v Bch ng, t s vn dng nhng kin thc ó hc trng cựng vi s tn tỡnh ca giỏo viờn hng dn v cỏc anh ch phũng k toỏn ti chớnh em quyt nh chn ti K toỏn ti sn tin v cỏc khon u t chng khoỏn ngn hn Do thi gian thc tp v kin thc cũn hn ch nờn dự rt c gng vn khụng trỏnh khi nhng thiu sút v hn ch nht nh. Kớnh mong thy cụ giỏo v cỏc anh ch phũng k toỏn thụng cm v gúp ý ti ca em c hon thin hn. Trang 1 Baùo caùo thổỷc tỏỷp tọỳt nghióỷp PHN I C IM TèNH HèNH CA CễNG TY THNG MI V DCH V BCH NG 1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty: a. Quỏ trỡnh hỡnh thnh: Cụng ty Thng mi v Dch v Bch ng c thnh lp t ngy 10 thỏng 3 nm 1993. Tr s lm vic chớnh t ti 431 Hong Diu - TP. Nng. Cú tờn giao dch i ngoi l: Bach Dang Trading and Dervice company - Limited, gi tt l BATRASE Co. LTD. S ti khon : 00041.00.000D. in thoi : 0511.824900, Fax: 0511.612910. Vn ban u : 550.000.000 ng. S lng cụng nhõn viờn: 17 ngi. Nh mỏy sn xut nm ti: Khu Cụng nghip Ho Khỏnh - TP. Nng. Cụng ty Thng mi v Dch v Bch ng l mt doanh nghip t nhõn, cú t cỏch phỏp nhõn. Thc hin ch hch toỏn kinh t c lp, c m ti khon ti Ngõn hng Nh nc Vit Nam. b. Quỏ trỡnh phỏt trin: K t khi thnh lp v i vo hot ng cho n nay, mc dự cú nhiu bin ng trờn th trng nhng cụng ty vn phỏt huy c kh nng kinh doanh ca mỡnh tip tc y mnh doanh s bỏn ra bng cỏch m rng quy mụ kinh doanh rng khp min Trung. Vỡ th din mo ca cụng ty cú s thay i, hin nay tng s vn ca cụng ty l: 8.000.000.000 ng. Vic kinh doanh ny nhm to thờm ngnh ngh sn xut, vic lm cho ngi lao ng v s dng cú hiu qu ngun nguyờn liu, vt liu cú sn trong nc, lm tng i ng cỏn b cụng nhõn viờn v nõng cao tay ngh kinh doanh. T ú cụng ty ó tng bc i vo n nh v phỏt trin. Trang 2 Baïo caïo thæûc táûp täút nghiãûp 2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty: a. Chức năng: Công ty Thương mại và Dịch vụ Bạch Đằng với chức năng chủ yếu là hoạt động sản xuất kinh doanh, bán buôn, bán lẻ và các mặt hàng được đăng ký trên các lĩnh vực sau: buôn bán hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, kinh doanh hàng lương thực, thực phẩm, sản xuất bao bì nilông, nhựa, bồn chứa nước, sản phẩm Inox. Khai thác có hiệu quả các nguồn vật tư nguyên liệu, sức lao động sẵn có trong nước để đáp ứng nhu cầu hàng hóa tiêu dùng cho nhân dân. b. Nhiệm vụ: Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh và dịch vụ của công ty theo pháp luật hiện hành để thực hiện mục đích và nội dung hoạt động kinh doanh của đơn vị. Nghiên cứu thị trường nhằm khai thác chủng loại hàng hóa phong phú có chất lượng cao đảm bảo việc kinh doanh có hiệu quả và mở rộng việc sản xuất kinh doanh theo đúng chủ trương của Nhà nước góp phần một mặt tăng doanh thu cho công ty, tăng ngân sách Nhà nước một mặt tạo điều kiện việc làm cho người lao động. Bồi dưỡng, nâng cao tay nghề, trình độ chuyên môn cho công nhân viên để phục vụ cho việc kinh doanh phát triển. 3. Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác kế toán của công ty: a. Tổ chức bộ máy quản lý : Sơ đồ bộ máy quản lý Trang 3 Chủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc PGĐ Kinh doanh PGĐ Tài chính Bộ phận kho Bộ phận tiếp thị Bộ phận KT kho Bộ phận TC-KT Baïo caïo thæûc táûp täút nghiãûp Mối quan hệ chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận: - Chủ tịch Hội đồng quản trị là cơ quan cao nhất quyết định các chính sách, chủ trương và đường lối chiến lược kinh doanh của công ty. - Đứng đầu công ty là Giám đốc, trong công ty Giám đốc là người tổ chức và điều hành mọi hoạt động theo chính sách pháp luật của Nhà nước, và chịu trách nhiệm trước quyền lợi chính đáng của thành viên công ty. - Phó Giám đốc kinh doanh: đảm nhận công tác thực hiện kế hoạch kinh doanh, ký kết hợp đồng với các tổ chức kinh tế trong nước. - Phó Giám đốc Tài chính: đảm nhận công tác về tổ chức tài chính đối với hoạt động kinh doanh của công ty. - Bộ phận kho: bảo quản hàng hóa. - Bộ phận tiếp thị: nghiên cứu thị trường để lập ra các kế hoạch. - Bộ phận kế toán kho: theo dõi hàng ngày việc xuất nhập hàng hóa. - Bộ phận TC-KT: theo dõi quản lý nguồn vốn, công nợ của khách hàng. b. Tổ chức công tác kế toán: b1. Tổ chức bộ máy kế toán: Để đáp ứng yêu cầu quản lý tại công ty trên cơ sở hệ thống quản lý như trên, công tác hạch toán kế toán được tổ chức theo kiểu kế toán tập trung. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận: Trang 4 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Thủ quỹ Baùo caùo thổỷc tỏỷp tọỳt nghióỷp - K toỏn trng: l ngi ng u phũng k toỏn ti chớnh, ch o chung cụng tỏc k toỏn ton cụng ty, kim tra v ký duyt cỏc chng t k toỏn. - K toỏn tng hp: tng hp s liu t cỏc b phn k toỏn chi tit, lờn cỏc bỏo cỏo k toỏn, tớnh lng v BHXH. - K toỏn ngõn hng: theo dừi cỏc khon tin gi, thanh toỏn qua ngõn hng. - K toỏn thanh toỏn: thanh toỏn cỏc khon chi phớ trong cụng ty, theo dừi tin thu chi tin mt ngõn hng. - Th qu: thu chi qun lý tin mt. b2. T chc hỡnh thc k toỏn: nht ký chung: Hng ngy cn c vo chng t gc k toỏn tin hnh phõn loi tng hp ghi vo s nht ký chung i vi nhng nghip v kinh t phỏt sinh vo s nht ký chung. i vi nhng nghip v kinh t phỏt sinh cú liờn quan n cỏc i tng k toỏn cn theo dừi chi tit k toỏn ghi vo s hay th k toỏn chi tit cú liờn quan, s liu t s nht ký chung c dựng ghi vo s cỏi ti khon s liu t s cỏi c dựng lp ra bng cõn i ti khon v bng tng hp chi tit v nguyờn tc s liu trờn hai bng ny phi trựng khp vi nhau sau khi tng hp kim tra i chiu, k toỏn s tin hnh lp ra bỏo cỏo ti chớnh. S hch toỏn tng quỏt ca hỡnh thc k toỏn NKC Trang 5 Chng t gc S nht k chung ý S cỏi Bng cõn i phỏt sinh Bỏo cỏo ti chớnh S hoc th chi tit Bng tng hp chi tit Cui thỏng Hng thỏng i chiu Baïo caïo thæûc táûp täút nghiãûp 4. Những thuận lợi và khó khăn của công ty: a. Thuận lợi: Công ty thương mại và Dịch Vụ Bạch Đằng có đội ngũ cán bộ công nhân viên trong toàn công ty có năng lực và trình độ chuyên môn quản lý trong kinh doanh. Công ty cũng đã khẳng định được mình trên thị trường cả nước và từng bước phù hợp với cơ chế mới củ Nhà nước, nắm bắt được những cơ hội thuận lợi, không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. b. Khó khăn: Trong môi trường cạnh tranh hiện nay, công ty đã có nhiều cố gắng cải thiện tình hình kinh doanh, tuy nhiên thị trường có nhiều biến động lớn công ty gặp một số khó khăn trong công tác tiêu thụ và thu hồi công nợ. Công tác quản lý chưa được chặt chẽ, không có sự đồng nhất giữa các bộ phận. 5. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2001, 2002: Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2002/2001 Tiền Tốc độ (%) Tổng doanh thu Tổng chi phí 30.214.124.4 67 30.198.482.3 05 34.331.216.8 64 34.329.116.0 43 +4.117.092.3 97 +4.130.633.7 38 +13,63 +13,68 -86,57 Trang 6 Baùo caùo thổỷc tỏỷp tọỳt nghióỷp Tng li nhun Np ngõn sỏch 15.642.162 1.400.000 2.100.821 850.000 -13.541.341 -550.000 -39,29 Nhn xột, ỏnh giỏ: Nhỡn chung tỡnh hỡnh kinh doanh ca cụng ty Thng mi v Dch v Bch ng trong nm 2002 tng ỏng k so vi nm 2001: Doanh thu ca nm 2002 hn tng thu ca nm 2001 l: 4.117.092.397 ng vi tc tng 13,63%. Bờn cnh ú, iu cn chỳ ý l chi phớ nm 2002 tng hn nm 2001 l: 4.130.633.738 ng vi tc tng 13,68%. Chớnh vỡ chi phớ tng cho nờn tng li nhun ca nm 2002 gim so vi nm 2001 l: 13.541.341 ng vi tc gim 86,57%. Dn n np ngõn sỏch ca nm 2002 gim so vi nm 2001 l: 550.000 ng vi tc gim 39,29%. Vỡ vy, cụng ty cn cú nhng bin phỏp khc phc nhng im yu v phỏt huy nhng im mnh. PHN II NI DUNG BO CO CễNG TC K TON TI SN TIN V CC KHON U T CHNG KHON NGN HN 1. T chc chng t k toỏn: Chng t ban u: K toỏn cỏc nghip v ti sn tin s dng cỏc chng t sau: - Phiu thu. - Phiu chi. - U nhim chi - Giy np tin Trang 7 Baùo caùo thổỷc tỏỷp tọỳt nghióỷp - Giy bỏo n - Giy bỏo cú. Phiu thu Mu : Kốm theo ph lc trang Cụng dng: Xỏc nh s tin mt thc t nhp vo qu, k toỏn ghi s cỏc khon thu cú liờn quan, mi khon thu tin vo nht thit phi cú phiu thu. Phng phỏp v trỏch nhim ghi: Phiu thu dựng trong mt nm v ghi s quyn, trong mi phiu thu phi ghi s ca tng quyn v s ca tng phiu thu, s phiu thu phi úng liờn tc trong mt k k toỏn . + Tng phiu thu phi ghi rừ ngy thỏng nm lp phiu v ngy thỏng nm thu tin. + Ghi rừ h tờn v a ch ngi np. + Ghi rừ lý do np. + Ghi rừ s tin bng s v bng ch s tin np vo qu phi ghi rừ n v tớnh l ng Vit Nam hay USD. + Dũng tip theo ghi rừ s lng chng t gc kốm theo. Phiu thu do k toỏn lp thnh 3 liờn ghi y cỏc ni dung trờn v ký vo phiu sau ú chuyn cho k toỏn trng duyt, chuyn cho th qu lm th tc nhp qu, sau khi nhp s tin th qu ghi thc t s tin nhp qu vo phiu thu trc khi ký tờn. Th qu gi li 1 liờn ghi vo s qu, 1 liờn giao cho ngi np tin, 1 liờn lu ni np phiu cui ngy ton b phiu thu kốm theo chng t gc chuyn cho k toỏn ghi s. Phiu chi Mu: Kốm theo ph lc trang Cụng dng: Xỏc nh qu tin mt thc t xut qu v lm cn c lm th qu xut qu, ghi s qu v s k toỏn. Phng phỏp v trỏch nhim ghi: Trang 8 Baïo caïo thæûc táûp täút nghiãûp Phiếu chi dùng trong một năm và ghi số từng quyển, trong mỗi phiếu chi phải ghi sổ của từng quyển và số của từng phiếu chi, số phiếu chi phải đóng liên tục trong một kỳ kế toán. + Từng phiếu chi phải ghi rõ ràng ngày tháng năm lập phiếu và ngày tháng năm chi tiền. + Ghi rõ họ tên và địa chỉ người nhận. + Ghi rõ lý do trả. + Ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ số tiền chi khỏi quỹ ghi rõ đơn vị tính là đồng Việt Nam hay USD. + Dòng tiếp theo ghi rõ số lượng chứng từ gốc kèm theo. Phiếu chi do kế toán thanh toán lập thành 2 liên ghi đầy đủ các nội dung trên và đầy đủ chữ ký của người lập biểu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, lúc đó thủ quỹ mới chi. Sau khi nhận đủ , người nhận phải ký và ghi rõ số tiền thực nhận bằng chữ. Liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 giao cho thủ quỹ để làm chứng từ xuất quỹ. Sau khi nghiệpvụ chi tiền đã thực hiện, cuối ngày phiếu chi chuyển về bộ phận kế toán kiểm tra ghi sổ. Uỷ nhiệm chi Mẫu: Kèm theo phụ lục trang Công dụng: là một hình thức trả tiền qua ngân hàng của đơn vị có mở tài khoản tại các ngân hàng để giao dịch. Phương pháp và trách nhiệm ghi: + Từng uỷ nhiệm chi phải đánh số liên tục trong một kỳ kế toán. + Ghi vào ngày tháng năm uỷ nhiệm chi. + Ghi rõ tên đơn vị, số tài khoản, ngân hàng đơn vị trả tiền. + Ghi rõ tên đơn vị, địa chỉ, số tài khoản, ngân hàng đơn vị nhận tiền. + Dòng nội dung thanh toán: ghi rõ đúng nội dung trả tiền gì như mua vật tư hay tiền điện nước. Uỷ nhiệm chi kế toán lập thành 4 liên gởi đến ngân hàng. Trong đó: - 1 liên giao cho ngân hàng bên nợ. Trang 9 Baïo caïo thæûc táûp täút nghiãûp - 1 liên giao cho ngân hàng bên có. - 1 liên giao cho đơn vị bên bán . - 1 liên giao cho đơn vị bên mua. Khi có nghiệp vụ phát sinh ngân hàng ghi vào sổ theo dõi tiền và chuyển lại cho đơn vị mua kèm theo sổ phụ báo nợ căn cứ vào đó kế toán tiền gởi ghi giảm tiền gởi ngân hàng. Giấy nộp tiền Mẫu: kèm theo phụ lục trang Công dụng: dùng để nộp tiền mặt (Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu) vào tài khoản của đơn vị vào ngân hàng. Phương pháp và trách nhiệm ghi: + Giấy nộp tiền được đánh số liên tục trong một kỳ kế toán. + Ghi vào ngày tháng năm giấy nộp tiền. + Ghi rõ tên, địa chỉ người nhận. + Dòng nội dung nộp: ghi rõ đúng nội dung nộp vào tài khoản công ty. Giấy nộp tiền do thủ quỹ công ty lập khi nộp tiền vào ngân hàng và được chia thành 3 liên. Sau khi nộp tiền vào ngân hàng và được thủ quỹ ngân hàng ký nhận thì: Một liên thủ quỹ đem về công ty làm căn cứ ghi phiếu chi, ghi có TK 111. Hai liên nộp vào ngân hàng, trong đó: + Một liên ngân hàng giữ. + Một liên giữ lại công ty để kế toán tiền gởi ngân hàng làm căn cứ ghi Nợ TK 112 gọi là giấy báo có của ngân hàng. Giấy báo nợ Mẫu: Kèm theo phụ lục trang Đây là giấy báo của ngân hàng gởi về cho doanh nghiệp báo ở tài khoản ngân hàng mà doanh nghiệp đang mở giảm do đó doanh nghiệp phải ghi giảm tài khoản tiền gởi ngân hàng. Trang 10 . đủ các yếu tố của một chứng từ. 2. Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán: a. Tài khoản sử dụng: * TK 111 (tiền mặt) Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2 TK 1111: Tiền Việt Nam. TK 1112: Tiền. 113 (tiền đang chuyển) Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 TK 1131: Tiền Việt Nam. TK 1132: Tiền ngoại tệ. * TK 121 (đầu tư chứng khoán ngắn hạn) Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 TK 1211: Cổ. hạch toán kế toán được tổ chức theo kiểu kế toán tập trung. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận: Trang 4 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp Kế toán