ĐTC – HC 13 KHIẾU KIỆN QUYẾT ĐỊNH XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN NGƯỜI KHỞI KIỆN: CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU Y TẾ X NGƯỜI BỊ KIỆN: CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN HẢI QUAN TỈNH T.H báo báo mới nhất 2024, chi tiết
BỘ TƯ PHÁP HỌC VIỆN TƯ PHÁP KHOA ĐÀO TẠO CHUNG NGUỒN THẨM PHÁN, KIỂM SÁT VIÊN, LUẬT SƯ BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN HỒ SƠ: ĐTC – HC 13 KHIẾU KIỆN QUYẾT ĐỊNH XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN NGƯỜI KHỞI KIỆN: CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU Y TẾ X NGƯỜI BỊ KIỆN: CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN HẢI QUAN TỈNH T.H Diễn án lần : … Ngày diễn án : 2/12/2023 Giáo viên hướng dẫn:…………………………………… Họ tên Ngày sinh Số báo danh Lớp : : : : Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng 12 năm 2023 MỤC LỤC I KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU HỒ SƠ .1 1.1 Tóm tắt nội dung vụ án 1.2 Thành phần đương 1.3 Quyền khởi kiện .3 1.4 Đối tượng khởi kiện 1.5 Thẩm quyền giải .4 1.6 Thời hiệu 1.7 Luật áp dụng II LUẬT SƯ NGƯỜI KHỞI KIỆN 2.1 Dự thảo kế hoạch hỏi .5 2.2 Dự thảo luận III NHẬN XÉT VAI DIỄN .9 3.1 Nhận xét chung 3.2 Thẩm phán .10 3.3 Kiểm sát viên 11 3.4 Luật sư người khởi kiện 12 3.5 Luật sư người bị kiện .13 3.6 Các vai diễn khác 14 I KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU HỒ SƠ 1.1 Tóm tắt nội dung vụ án Cơng ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X ký hợp đồng ủy thác số 01/VM-BVTH 07 với Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H việc nhập lô hàng thiết bị y tế cho Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H, thương vụ Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X nhận tiền công 35.000.000 đồng, để làm thủ tục nhập Còn Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H có nghĩa vụ cung cấp tài liệu, chứng từ người nộp thuế Trước làm thủ tục Hải quan Bệnh viện có cơng văn đề nghị Hải quan T.H hướng dẫn kê khai danh mục hàng hóa kế khai thuế Trong trình khai báo làm thủ tục nhân lơ hàng ông ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X dựa chứng từ tài liệu Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H cung cấp tạo thuận lợi, giúp đỡ hướng dẫn Chi cục Hải quan Cảng T.H, khai hồ sơ hình thức miễn thuế tạo tài sản cố định lô hàng nhập đưa lắp đặt cho Bệnh viện Tuy nhiên, ngày 12/9/2013, Chi cục kiểm tra sau thông quan Cục hải quan T.H phát thấy lô hàng không thuộc đối tượng miễn thuế VAT tiến hành tính thuế VAT, thu thêm loại thuế với số thuế phải nộp 3.122.455.000 đồng Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H nộp đủ số thuế Ngày 15/12/2013, Chi cục kiểm tra sau thông quan tiếp tục lập biên vi phạm hành số 01/BB-HCl Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ, ngày 25 tháng 12 năm 2013 phạt Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X số tiền 312.246.000 đồng, 10% số thuế khai thiếu Công ty cho việc phạt Công ty sai, nhiên chấp hành nộp tiền phạt tiến hành khiếu nại theo quy định pháp luật Đơn khiếu nại lần thứ Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X Chi cục kiểm tra sau thông quan giải quyết: giữ nguyên Quyết định xử phạt số 34/QĐ KTSTQ, ngày 25 tháng 12 năm 2013 Qua cách giải Hải quan T.H, Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X cho họ làm chưa pháp luật, làm thiệt hại tới quyền lợi hợp pháp Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X cụ thể: - Về thủ tục giải Chi cục kiểm tra sau thông quan Cục hải quan tỉnh T.H Quyết định XP VPHC số 34/QĐ-KTSTQ ngày 25/12/2013 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ sai pháp lý, sai ngày ban hành văn số 97/2007/NĐCP ngày 07/6/2007 sai mã số thuế Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X Chi cục KTSTQ sửa sai cách ban hành văn đính chính, Quyết định ơng Chi cục trưởng giải khiếu nại lần là: “giữ nguyên định ” sai thủ tục xử phạt giải khiếu nại Một định sai sửa sai văn trình bày sai bản, khơng có giá trị pháp lý theo quy định phải hủy bỏ - Về xử phạt Thứ nhất: Là sai pháp lý để xử phạt: Việc Chi cục KTSTQ định dựa pháp luật sai vì: Phần pháp lý để định sai, phần định: “Căn vào Điều Nghị định 97/2007/NĐ-CP…” để xác định hành vi vi phạm xác định mức xử phạt không với nội dung Nghị định (Điều Nghị định 97/2007/NĐ-CP tình tiết tăng nặng) Thứ hai: Cơng ty khơng có lỗi Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H có công văn đề nghị Hải quan T.H hướng dẫn thủ tục kê khai danh mục hàng hóa nhập khẩu, kê khai thuế Hải quan T.H hướng dẫn cho Đăng ký danh mục hàng miễn thuế, chấp nhận hồ sơ khai thuế, xác nhận hàng miễn thuế nhập khẩu, thuế GTGT làm thủ tục Hải quan cảng T.H Công chức Hải quan T.H hướng dẫn doanh nghiệp khai hậu khơng sách thuế Như vậy: Doanh nghiệp khơng có lỗi mà Hải quan TH người có lỗi khơng hiểu biết pháp luật thuế Thứ ba: Phạt sai chủ thể Khoản Điều Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn: “ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định, người nộp thuế bị phạt 10% số tiền đa khoa tỉnh T.H chủ sở hữu người nộp thuế, thực tế họ nộp thuế cho quan Hải quan mà Công ty Cổ phần XNK Y tế X Như vậy, phạt Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X phạt sai chủ thể - Yêu cầu khởi kiện Công ty Cổ phần XNK Y tế X theo đơn khởi kiện + Hủy Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 25/12/2013 Quyết định giải khiếu nại lần số 01/QĐ-KTSTQ ngày 4/4/2014 Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan T.H; + Yêu cầu Cục Hải quan TH trả lại số tiền mà Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X nộp phạt lãi suất theo quy định ngân hàng; + Yêu cầu cục Hải quan TH bồi thường thiệt hại chi phí thuê luật sư tư vấn, chi phí lại để giải vụ việc Áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời yêu cầu cục Hải quan TH chưa đưa vụ việc đơn vị lên hệ thống quản lý rủi ro để Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế 1.2 Thành phần đương - Người khởi kiện Căn Khoản Điều LTTHC 2015: + Người khởi kiện: Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X + Địa chỉ: 38 GV, phường K.M, quận B.D, Thành - Chi cục kiểm tra thông quan Cục hải quan Tp H + Người đại diện theo ủy quyền Tổng giám đốc Bà Nguyễn Thị T - Phó Tổng giám đốc - Người bị kiện Căn Khoản Điều LTTHC 2015: + Người bị kiện: Chi cục kiểm tra thông quan Cục hải quan T.H + Địa chỉ: số 81 H.T.L.Ô, phường D.V, thành phố T - Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan Căn Khoản 10 Điều LTTHC 2015, người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan gồm: + Bệnh viện đa khoa tỉnh TH + Chỉ cục hải quan cửa TH 1.3 Quyền khởi kiện - Chủ thể: Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X có đầy đủ lực pháp luật tố tụng hành lực hành vi tố tụng hành theo quy định Điều 54 Luật Tố tụng hành 2015 - Về quyền khởi kiện: Theo quy định Khoản Điều Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X có quyền khởi kiện Vụ án hành Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 25/12/2013 Quyết định giải khiếu nại lần số 01/QĐKTSTQ ngày 4/4/2014 Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan T.H - Vụ việc chưa giải án Quyết định có hiệu lực quan có thẩm quyền 1.4 Đối tượng khởi kiện - Theo quy định Khoản Điều 30 LTTHC 2015, Đối tượng khởi kiện vụ án Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 25/12/2013 Quyết định giải khiếu nại lần số 01/QĐ-KTSTQ ngày 4/4/2014 Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan T.H 1.5 Thẩm quyền giải Theo quy định Khoản Điều Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế X khởi kiện Vụ án hành Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 25/12/2013 Quyết định giải khiếu nại lần số 01/QĐ-KTSTQ ngày 4/4/2014 Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan tỉnh T.H Căn Khoản Điều 30 Khoản Điều 32 LTTHC 2015, Tịa án có thẩm quyền giải Tòa án nhân dân cấp tỉnh phạm vi địa giới hành Tồ án nhân dân tỉnh T.H 1.6 Thời hiệu Ngày 25/12/2013, Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan tỉnh T.H ban hành định xử lý vi phạm hành hải quan trọng lĩnh vực thuế số 34/QĐKTSTQ Công ty cổ phần Xuất nhật y tế X, với nội dung Phạt hành vi không khai thuế GTGT làm thủ tục nhập hàng hóa dẫn đến thiểu số thuế GTGT phải nộp 312 245.500 đồng; Hình thức phạt bổ sung Không Cho định trái pháp luật, ảnh hưởng tới quyền lợi ích hợp pháp Công ty cổ phần Xuất nhập y tế X nên ngày 01/7/2014, công ty cổ phần xuất nhập y tế X nộp đơn khởi kiện Tòa án nhân dân tỉnh TH yêu cầu hủy định số 34/ QĐ-KTSTQ ngày 25/12/2013, định đính số 134 Quyết định giải khiếu nại lần số 01/QĐ-KTSTQ ngày 4/4/2014 Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan định giải khiếu nại lần số 462/QĐ-HQTH ngày 11/6/2014 Việc khởi kiện công ty cổ phần Xuất nhật y tế X thời hiệu theo Theo quy định Điểm a Khoản Điều 116 Luật TTHC 2015 1.7 Luật áp dụng - Luật nội dung: + Luật Quản lý thuế 2009; + Luật xử lý vi phạm hành 2012; + Luật khiếu nại 2011; + Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; + Nghị 326/2016/UBTVQH14 ngày 30/12/2016 Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức thu, miễn, giảm, thu, nộp quản lý sử dụng án phí lệ phí Tịa án - Luật hình thức: + Luật tố tụng hành 2015; II LUẬT SƯ NGƯỜI KHỞI KIỆN 2.1 Dự thảo kế hoạch hỏi - Hỏi người khởi kiện + Bà cho biết, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh hoạt động Công ty cổ phần xuất nhập y tế X cụ thể làm việc gì? + Hợp đồng ủy thác có quy định bên nhận ủy thác có nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế khơng? + Có phải Cơng ty cổ phần xuất nhập y tế X ủy thác thực thủ tục xuất nhập thiết bị y tế cho Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H hay không? + Là doanh nghiệp chuyên thực việc làm dịch vụ, thủ tục xuất nhập khẩu, Công ty cổ phần xuất nhập y tế X có nắm quy trình, thủ tục quy định kê khai hải quan hay không? + Theo quy định pháp luật trang thiết bị y tế mà Cơng ty nhận ủy thác nhập cho Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H có thuộc diện miễn thuế khơng phải kê khai thuế hay khơng? + Vì Cơng ty X không thực kê khai thuế GTGT? + Công ty X nộp đủ phần thuế bị thiếu chưa? - Hỏi đại diện Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H + Theo quy định Hợp đồng ủy thác, Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H có phải thực thủ tục kê khai hải quan không? + Bệnh viện ủy thác cho bên thực việc kê khai thủ tục hải quan? + Bệnh viện đa khoa tỉnh T.H có trực tiếp tiến hành thủ tục hải quan để thực việc nhập trang thiết bị y tế hay không? + Việc thực nội dung kê khai thuế, hàng hóa hải quan trực tiếp với cán hải quan Bệnh viện hay Công ty cổ phần xuất nhập y tế X làm? + Bệnh viện có biết nghiệp vụ làm thủ tục hải quan không? - Hỏi đại diện Chi cục kiểm tra sau thông quan, thuộc Cục Hải quan T.H + Quyết định 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/03/2008 ông ban hành có không? + Khi xử phạt hành ơng vào văn có giá trị pháp lý để ban hành? + Ông đính thơng tin đánh máy sai Quyết định 34/QĐ – KTSTQ ngày 20/03/2008 sau có khiếu nại, khơng? 2.2 Dự thảo luận Kính thưa Hội đồng xét xử, Thưa đại diện Viện kiểm sát, Thưa luật sư đồng nghiệp đương có mặt hơm Tơi tên Nguyễn Đình T, Luật sư thuộc Văn phịng luật sư , Đồn Luật sư thành phố Được cho phép thân chủ tơi, Tơi tham gia phiên tịa hơm với tư cách người bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người khởi kiện - CTCP XNK YT VN vụ án hành sơ thẩm số thụ lý số 01/2014/TB-THAT ngày 20/07/2014 “Vụ án hành chính" với bên bị kiện Chi cục kiểm tra thông quan Cục hải quan T.H Thưa HĐXX, sau nghiên cứu hồ sơ vụ án qua diễn biến phiên tịa hơm nay, tơi trình bày quan điểm bảo vệ cho yêu cầu khởi kiện CTCP XNK YT VN sau: Về yêu cầu hủy Quyết định số số 34/QĐ-KTSTQ ngày 25/12/2013 Quyết định giải khiếu nại lần số 01/QĐ-KTSTQ ngày 4/4/2014 Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan T.H Thứ nhất, đối tượng nộp thuế CTCP XNK YT VN Theo quy định Điều Luật Thuế GTGT, đối tượng nộp thuế người nhập hàng hóa chịu thuế Trong trường hợp CTCP XNK YT VN người nhập mà “nhận ủy thác nhập khẩu" cho Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa Thực tế Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa trực tiếp nộp số tiền thuế bị truy thu Do đó, CTCP XNK YT VN khơng chịu trách nhiệm kê khai thuế nộp phạt vi phạm thuế Thứ hai, CTCP XNK YT VN hồn tồn khơng có lỗi hành vi “khơng khai thuế GTGT làm thủ tục nhập hàng hóa dẫn đến thiểu số thuế GTGT phải nộp CTCP XNK YT VN không khai thuế mà khai thuế theo quy định tuân thủ theo hướng dẫn cán Cục hải quan Thanh Hóa Trước tiến hành thủ - tục nhập lơ hàng, lơ hàng sử dụng nguồn vốn ODA lần đầu khai báo nhập Cục hải quan Thanh Hóa nên CTCP XNK YT VN Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa thận trọng Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa có cơng văn số 101/BV-KH ngày 01/5/2007 đề nghị Cục hải quan Thanh Hóa hướng dẫn kê khai thuế làm việc nhiều lần với Cục Chỉ cụ hải quan Thanh Hóa trước hàng Bệnh viện đa khoa Thanh Hóa CTCP XNK YT VN cơng chức Hải quan Thanh Hóa hướng dẫn hàng hóa thuộc hàng miễn thuế, đồng thời Hải quan Thanh Hóa xác nhận hàng miễn thuế nhập thuế VAT (có bút ghi cán Hải quan tờ khai hàng hóa nhập khẩu: "Hàng miễn thuế theo TT 113/2005/ TT-BTC ngày 15/12/2005" "Căn TT 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hàng không chịu thuế GTGT” Như vậy, CTCP XNK YT VN hồn tồn khơng có lỗi khơng có hành vi "khơng khai thuế GTGT làm thủ tục nhập hàng hóa dẫn đến thiểu số thuế GTGT phải nộp " mà CTCP XNK YT VN khai thuế theo hướng - dẫn cán hải quan Theo khoản Điều Luật Quản lý thuế, người nộp thuế hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế" Khoản Điều Luật Quản lý thuế quy định trách nhiệm quan quân lý thuế “hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế"; khoản Điều 27 Luật Hải quan quy định trách nhiệm Công chức hải quan "hướng dẫn người khai hải quan có yêu cầu" Như vậy, việc kê khai thuế nộp thuế CTCP XNK YT VN Bệnh viện Đa Khoa Thanh Hóa quy định khơng có lỗi việc dẫn đến thiểu số thuế GTGT phải nộp Thứ ba, pháp lý áp dụng Quyết định 34 không dừng Cụ thể, Quyết định 34 Chi cục trưởng Chi cục KTSTO ăn dung “Điều Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007" Thực tế khơng có Nghị định mang số hiệu 97/2007/NĐ-CP ban hành vào ngày 06/7/2007 Điều Nghị định 97/2007/NĐCP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực hải quan quy định “các tình tiết tăng nặng”, khơng phải sở pháp lý để định mức xử phạt 10% số tiền thuế thiếu Thứ tư, Quyết định 34 ghi không mã số thuế CTCP XNK YT VN Mặc dù ngày 21/8/2008, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Cơng văn số 134/HQTHKTSTQ đính Quyết định số 134/HQTH-KTSTQ cản cxử pháp lý Mã số thuế ghi Quyết định 34 việc đính khơng phù hợp Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ dùng Cơng văn để đính Quyết định xử phạt vi phạm hành hồn tồn khiên cưỡng, khơng phù hợp với nội dung, tính chất loại văn theo quy định công tác văn thư, thể thức văn hành Nhà nước Cơng văn lại ban hành sau có khiếu nại CTCP XNK VT VN Quyết định giải khiếu nại Chi cục trưởng KTSTQ, ban hành sau Quyết định 34 160 ngày không phù hợp Thứ năm, mức xử phạt theo Quyết định 34 không quy định pháp luật Theo 05 Quyết định truy thu thuế số 852/QĐ-CHOTH, 853/QĐ-CHOTH, 854/QĐCHOTH, 855/QĐ-CHOTH, 856/QĐ-CHOTH ngày 13/11/2007 Chi cục KTSTQ, tổng số tiền thuế - bị truy thu 3.122.4550.000 đồng Theo Quyết định 34, Chi cục trưởng KTSTQ định mức phạt CTCP XNK YT VN 10% số tiền thuế bị thiếu mức phạt lại ghi 312.246.000 đồng Việc tính tốn hồn tồn khơng xác Thứ sáu, thẩm quyền xử phạt Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ không với quy định pháp luật Theo Quyết định 34 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ định xử phạt CTCP XNK YT VN 312.246.000 đồng Tuy nhiên, theo quy định điểm d khoản Điều 14 PLXLVPHC 2002-2007, hành vi vi phạm hành lĩnh vực thuế, mức phạt tối đa không 100.000.000 đồng Căn điểm b khoản Điều 34 PLXLVPHC 2002-2007, điểm b khoản Điều 328 Nghị định 97/2007, thẩm quyền xử phạt Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ tối đa đến 10.000.000 đồng Do đó, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Thanh Hoa định xử phạt 312.246.000 đồng CTCP XNK YT VN hoàn toàn sai thẩm quyền Về yêu cầu bồi thường thiệt hại CTCP XNK YT VN Căn điểm b khoản Mục Thông từ 49/2008, Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm bồi thưởng cho người nộp thuế, người khai hải trường hợp cán bộ, cơng chức thuế, hải quan có hành vi sau xử lý định xử phạt hành thuế sai quy định pháp luật thuế Do đó, yêu cầu bồi thường thiệt hại có sở Từ phân tích nêu trên, tơi kinh đề nghị Hội đồng xét xử chấp nhận toàn yêu cầu khởi kiện CTCP XNK YT X - Hủy toàn Quyết định số 34 ngày 20/3/2008 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Thanh Hóa; - Buộc Cục Hải quan Thanh Hóa trả lại số tiền phạt mà CTCP XNK YT X nộp; - Chấp nhận yêu cầu bồi thường thiệt hại CTCP XNK YT X; - Chấp nhận yêu cầu CTCP XNK YT X u cầu Cục Hải quan Thanh Hóa khơng đưa vụ việc lên hệ thống quản lý rủi ro Trên tồn quan điểm tơi bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp CTCP XNK YT X Kính mong Hội đồng xét xử quan tâm xem xét để có phán cơng minh Xin cám ơn Hội đồng xét xử quý vị ý lắng nghe! LUẬT SƯ III NHẬN XÉT VAI DIỄN 3.1 Nhận xét chung 10 3.2 Thẩm phán 11 3.3 Kiểm sát viên 12 3.4 Luật sư người khởi kiện 13 3.5 Luật sư người bị kiện 14 3.6 Các vai diễn khác 15