Trang 6 Trung tâm bảo hành, giới thiệu xe KIA, MAZDA. Trụ sở nhà làm việc UBND tỉnh Vĩnh Phúc. Nhà phễu của nhà máy xi măng Nghi Sơn.Các công trình đợc cấp bằng chất lợng: Công ty
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty xây dựng số 34
Công ty xây dựng số 34, trước đây là Xí nghiệp xây dựng số 4 thuộc Công ty xây dựng số 3, được thành lập vào ngày 1/4/1982 Đến ngày 1/4/1983, theo quyết định số 442/BXD-TCLĐ, Xí nghiệp xây dựng số 4 chính thức tách ra thành Xí nghiệp xây dựng số 34, trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội - Bộ Xây dựng Nhiệm vụ chính của xí nghiệp là sửa chữa và cải tạo các công trình cho Đại sứ quán của các nước tại Việt Nam, phục vụ cho hoạt động ngoại giao Nhờ thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ, vào ngày 3/1/1991, theo quyết định số 14/BXD-TCLĐ, Xí nghiệp xây dựng số 4 được đổi tên thành Công ty xây dựng số 34.
Công ty 34 được thành lập theo quyết định số 140A/BXD-TCLĐ của Bộ trưởng Bộ Xây dựng và có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 108071 do Trọng tài kinh tế Hà Nội cấp vào ngày 24 tháng 4 năm 1993.
Công ty có tên gọi: Công ty xây dựng số 34 Địa chỉ: Phờng Thanh Xuân Trung- Quận Thanh Xuân – Hà Nội.
Tên giao dịch quốc tế: Contruction Company No 34
Ngoài ra Công ty còn có chi nhánh tại Thái Nguyên, văn phòng đại diện tại Bắc Giang
**Công ty xây dựng số 34 thuộc Tổng Công ty xây dựng Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động trên các lĩnh vực:
Thi công xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp.
Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, bu điện.
Xây dựng, lắp đặt các trạm biến thế và các đờng dây tải điện.
Xây dựng các công trình kỹ thuật trong các khu đô thị, khu công nghiệp.
Sản xuất kinh doanh vật t, thiết bị, cấu kiện, vật liệu xây dựng.
Lắp đặt các thiết bị: Điện, nớc, điện lạnh và trang trí nội ngoại thất.
Đầu t, kinh doanh phát triển nhà.
Kinh doanh vận tải, vật liệu xây dựng.
Vốn kinh doanh của Công ty là: 70.732.500.111đồng.
Trong đó, nếu phân loại theo cơ cấu vốn :
Nếu phân loại theo nguồn vốn:
-Vốn Nhà nớc( bao gồm: Vốn ngân sách cấp, vốn có nguồn gốc từ ngân sách và vốn do doanh nghiệp tự tích luỹ): 6.659.491.699đ
Trong đó: + Vốn tự tích luỹ: 3.946.266.201đ
Vốn vay của ngời lao động trong doanh nghiệp
Vèn vay tÝn dông trong níc: 31.302.800.359®
Vốn vay nớc ngoài( nếu có)
** Tình hình tài sản của doanh nghiệp:
Máy móc thiết bị cần dùng( gồm cả phơng tiện vận tải)
Nguyên giá Số đã khấu hao(đồng) Giá trị còn lại
+ Trị giá còn lại trên sổ sách kế toán: 223.046.960đ
+ Diện tích đất đang sử dụng: 3.341,8(diện tích trụ sở Công ty: 3.341,8) + Đờng xá nội bộ doanh nghiệp: Không
+ Đất đai không cần dùng xin điều đi: Không
** Quy mô về lao động:
Tổng số lao động trong Công ty hiện có: 419 ngời trong đó:
Viên chức( Giám đốc, Phó GĐ, Kế toán trởng): 04 ngời
Lao động hợp đồng không xác định thời hạn: 247 ngời
Lao động hợp đồng dài hạn từ 1-3 năm: 36 ngời
Lao động hợp đồng ngắn hạn( dới 1 năm): 132 ngời.
Trình độ cán bộ công nhân viên:
Cán bộ có trình độ đại học và trên đại học: 85 trong đó nữ là 23.
Cán bộ có trình độ trung cấp, cao đẳng: 21 trong đó nữ là 7.
Công nhân kỹ thuật: 311 trong đó nữ là 44.
Lao động phổ thông, tạp vụ: 2 trong đó nữ là 1.
** Doanh thu, kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình thực hiện nghiã vụ đối với ngân sách Nhà nớc:
Chỉ tiêu Năm2000 Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003
Doanh thu 20.012.478.240 43.696.297.669 75.986.336.152 100.901.155.848 Vèn kinh doanh 3.254.008.887 3.797.801.292 6.880.215.420 6.880.215.848 Lợi nhuận trớc thuÕ - - 591.324.763 -
Thu nhËp b×nh quân ngời/ tháng 680.000 685.319 850.745 960.965
Các khoản nộp ngân sách 527.400.044 278.515.544 275.561.649 249.993.273
** Những thuận lợi và khó khăn của Công ty xây dựng số 34:
Công ty đã nhận được sự quan tâm và hỗ trợ hiệu quả từ Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, giúp giảm bớt khó khăn và ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, kế hoạch đầu tư sâu về máy móc thiết bị thi công cũng được Tổng Công ty kịp thời hỗ trợ, đảm bảo đủ điều kiện để thực hiện các dự án trọng điểm.
Trong bối cảnh khó khăn, Công ty đã chú trọng đào tạo một số cán bộ công nhân lành nghề Nhờ đó, họ đã đủ khả năng tham gia thi công các dự án yêu cầu kỹ thuật cao.
Trong năm 2001, số lượng công trình chuyển tiếp còn hạn chế, với chỉ ba công trình được Tổng công ty giao, trong khi điều kiện thi công lại phức tạp Hầu hết các công trình đã thi công từ năm trước sử dụng nguồn vốn ngân sách Nhà nước và địa phương, dẫn đến khó khăn trong việc thu hồi công nợ Điều này khiến đồng vốn quay vòng chậm, kéo dài thời gian chịu lãi ngân hàng, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh và thu nhập của cán bộ công nhân viên.
Thiết bị máy móc hiện tại đang thiếu đồng bộ và nhiều thiết bị đã cũ, cần sửa chữa hoặc thay thế Tuy nhiên, chất lượng sửa chữa và thay thế không đảm bảo, dẫn đến việc máy móc không phát huy được công suất tối ưu, gây ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động.
Nhiều đơn vị hiện nay vẫn thiếu chủ động trong việc tổ chức quản lý và điều hành thực hiện nhiệm vụ, dẫn đến tình trạng ỷ lại vào Công ty Điều này gây khó khăn trong việc đáp ứng yêu cầu công việc sản xuất kinh doanh trong môi trường thị trường đầy cạnh tranh và khắc nghiệt.
Công tác đấu thầu hiệu quả cha cao, cha có chiến lợc và biện pháp cụ thể.
**Một số thành tích Công ty đã đạt đợc:
Trong những năm gần đây, nhờ vào tiềm năng sẵn có và chiến lược phát triển hợp lý, giá trị sản xuất của Công ty đã liên tục gia tăng Công ty xây dựng
Công ty 34 đã thực hiện nhiều dự án xây dựng lớn trong lĩnh vực dân dụng và công nghiệp, với tốc độ thi công nhanh và kết cấu hiện đại Các dự án tiêu biểu bao gồm liên doanh ô tô VMC, TOYOTA, VIDAMCO, FORD, DAEWOO, HANEL, nhà máy gốm Granit Thạch Bàn, liên doanh sản xuất xe máy Honda, nhà máy xi măng Nghi Sơn, cùng với trụ sở UBND- HĐND các tỉnh Thanh Hoá và Vĩnh Phúc, trường công nhân kỹ thuật Việt Nam - Hàn Quốc, các trường học vốn ADB, ODA, và bệnh viện đa khoa tại Bắc Giang, Tuyên Quang.
Công ty không chỉ tập trung vào xây dựng dân dụng và công nghiệp mà còn mở rộng đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh Chúng tôi tham gia thi công các công trình hạ tầng, bao gồm đường giao thông, kênh mương thủy lợi, và kè đê biển Ngoài ra, công ty cũng kinh doanh vật liệu xây dựng và bất động sản.
Các công trình đạt huy chơng vàng chất lợng:
Công trình trung tâm kỹ thuật đa ngành.
Trung tâm bảo hành, giới thiệu xe KIA, MAZDA.
Trụ sở nhà làm việc UBND tỉnh Vĩnh Phúc.
Nhà phễu của nhà máy xi măng Nghi Sơn.
Các công trình đợc cấp bằng chất lợng:
Công ty du lịch, thơng mại Vinh.
Nhà máy lắp ráp ti vi, tủ lạnh DAEWOO- HANEL.
Trung tâm trng bày, bảo hành xe ô tô BMW.
Trờng công nhân kỹ thuật Việt Nam- Hàn Quốc.
Công ty xây dựng số 34 có khả năng huy động vốn để thực hiện các dự án liên doanh, liên kết với nhiều thành phần kinh tế trong và ngoài nước, nhằm sản xuất vật liệu thi công xây lắp và phát triển kinh doanh bất động sản.
Dựa trên các đặc điểm và tình hình thực tế, doanh nghiệp quyết định thực hiện cổ phần hóa theo mục 1 điều 3 Nghị định 64/2002/NĐ-CP ngày 19/6/2002, nhằm chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần Doanh nghiệp sẽ giữ nguyên vốn Nhà nước hiện có và phát hành cổ phiếu để thu hút thêm vốn.
Tên Công ty cổ phần: Công ty cổ phần Đầu t và Xây dựng số34.
Tên giao dịch quốc tế: Investment & Contruction Stock Company No 34.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp của Công ty xây dựng số 34
Đặc điểm của sản phẩm và công nghệ sản xuất sản phẩm
Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất thiết yếu, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo dựng cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế quốc dân Thông thường, công tác này được thực hiện bởi các đơn vị xây lắp thông qua hình thức nhận thầu Ngành này có những đặc điểm nổi bật riêng, góp phần vào sự phát triển bền vững của xã hội.
Sản phẩm xây lắp bao gồm các công trình và vật kiến trúc quy mô lớn với kết cấu phức tạp, thường mang tính đơn chiếc và có thời gian sản xuất kéo dài Vì vậy, việc tổ chức quản lý và hạch toán trong lĩnh vực này cần phải có dự toán thiết kế và thi công rõ ràng.
Sản phẩm xây lắp thường được tiêu thụ dựa trên giá dự toán hoặc giá đã thoả thuận trước với chủ đầu tư, dẫn đến tính chất hàng hoá của sản phẩm không được thể hiện rõ ràng.
- Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất khác phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm.
Sản phẩm xây dựng có thời gian sử dụng lâu dài và giá trị lớn, khác với các sản phẩm thông thường Chúng thường có kích thước lớn và yêu cầu độ bền vững cao, đảm bảo khả năng sử dụng trong thời gian dài.
Tiếp tục củng cố tổ chức, đào tạo và tuyển dụng công nhân và kỹ sư về vật liệu xây dựng nhằm phục vụ các dự án xây dựng nhà máy gạch tuynel Mục tiêu là nắm bắt và làm chủ dây chuyền công nghệ sản xuất gạch nung, đảm bảo chất lượng sản phẩm Dự kiến, nhà máy sẽ có công suất thiết kế 20 triệu viên/năm, mang lại hiệu quả cao trong sản xuất và kinh doanh.
Vào năm 2004, chúng tôi sẽ khởi đầu một giai đoạn mới và trong những năm tiếp theo, sẽ củng cố và xây dựng đội ngũ chuyên nghiệp để đảm nhận việc trang trí nội thất và ngoại thất cho các công trình hiện đại, bao gồm nhà làm việc và các công trình văn hóa thể thao Chúng tôi cũng sẽ mở rộng kinh doanh trong lĩnh vực nhà ở.
Trong những năm qua, Công ty đã là đại lý chính cho các công ty xi măng Nghi Sơn, Hoàng Mai và gang thép Thái Nguyên Công ty cổ phần tiếp tục phát triển kinh doanh vật liệu nhằm quản lý nguồn vốn vay hiệu quả, tăng thu nhập và dự trữ vật liệu, giảm thiểu rủi ro do biến động giá cả.
Quy trình hoạt động của Công ty xây dựng số 34
Hàng năm, Công ty tiến hành tìm kiếm công việc thông qua các hợp đồng kinh tế với đối tác trong và ngoài nước Quy trình hoạt động của Công ty bắt đầu bằng việc tiếp thị để thu hút khách hàng.
Sơ đồ quy trình hoạt động của Công ty xây dựng số 34
Kiểm tra, nghiệm thu, bàn giao
Tiếp thị là quá trình tổ chức hệ thống để tiếp cận và thu thập thông tin nhằm tìm kiếm cơ hội việc làm Mục tiêu của việc tìm kiếm này là theo dõi diễn biến giá cả và nhu cầu thị trường cả trong nước và quốc tế, đồng thời chuẩn bị số liệu cần thiết để giới thiệu và quảng cáo sản phẩm đến khách hàng, phục vụ cho việc tham gia đấu thầu các công trình.
- Lập hồ sơ dự thầu bao gồm:
+ Bóc tiên lợng dự toán
+ Biện pháp tổ chức thi công
+ Đa ra tiến độ thi công
Bớc này do phòng Kinh tế- Kỹ thuật thực hiện dới sự chỉ đạo của ban Giám đốc.
Nhận thầu là quy trình bắt đầu bằng việc lập hồ sơ dự thầu và gửi đến đơn vị khách hàng để tham gia đấu thầu theo NĐ88/1999/CP Nếu hồ sơ trúng thầu, tổ chức sẽ tiến hành thi công công trình.
- Tiến hành thi công: Việc tổ chức thi công dựa vào hồ sơ dự thầu và yêu cầu của bên chủ đầu t Những công việc nhìn chung bao gồm:
Tiếp nhận hồ sơ nghiên cứu bản vẽ thiết kế và đề xuất thay đổi hoặc bổ sung thiết kế cần thiết để phù hợp với điều kiện thi công, đồng thời đảm bảo tuân thủ các yêu cầu kỹ thuật.
+ Lập các biện pháp thi công, biện pháp an toàn
Kiểm tra và giám sát là nhiệm vụ quan trọng nhằm hướng dẫn các đơn vị trong quá trình thi công, đảm bảo chất lượng và kỹ thuật công trình Đồng thời, cần chú trọng đến việc thực hiện các biện pháp an toàn lao động để bảo vệ sức khỏe và tính mạng của công nhân.
Các đơn vị trực thuộc cần thực hiện nghiêm túc các quy định về quản lý và sử dụng vật tư, thiết bị máy móc Đồng thời, cần tiến hành kiểm tra và xác nhận khối lượng công việc đã hoàn thành để thực hiện thanh quyết toán một cách chính xác.
+ Lập chơng trình áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thụât, đổi mới công nghệ.
+ Soạn thảo hớng dẫn và phổ biến các quy trình quy phạm kỹ thuật mới cho các cán bộ đơn vị trực thuộc.
- Công trình sau khi hoàn thành đợc kiểm tra, nghiệm thu và bàn giao cho đơn vị chủ đầu t.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Công ty xây dựng số 34 được tổ chức theo mô hình quản lý tập trung, với Giám đốc đứng đầu và các Phó Giám đốc phụ trách các mảng khác nhau Kế toán trưởng hỗ trợ Giám đốc trong việc quản lý tài chính, bên cạnh đó là các phòng ban chức năng, đội xây dựng và xí nghiệp xây lắp.
Phòng Tổ chức hành chính
Phòng Tài chính kế toán
Phòng Kinh tế kế hoạch tiếp thị
Phòng Kỹ thuật thi công AT
Phòng quản lý thiết bị vật t
Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty giám đốc
Phó giám đốc Phó giám đốc
Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng
TCHC TCKT KTKH KTTC QLTBVT xnxd xnxd xnxd xnxd đội xd đội xd đội xd đôi tổ tổ sè 1 sè 2 sè 3 sè 4 sè 2 sè 5 sè 6 ct pvcg bv
Chi nhánh tại VPDD tại
Chức năng, nhịêm vụ, quyền hạn từng bộ phận, phòng ban
Giám đốc Công ty được bổ nhiệm và miễn nhiệm bởi Hội đồng quản trị Tổng Công ty theo đề nghị của Tổng Giám đốc, và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc và pháp luật về hoạt động điều hành của Công ty Là đại diện pháp nhân, Giám đốc có quyền hạn cao nhất, bao gồm tổ chức và điều hành hoạt động, xây dựng các phương án, kế hoạch, và đầu tư mở rộng liên doanh, liên kết.
Phó Giám đốc Công ty hỗ trợ Giám đốc Công ty trong các nhiệm vụ được phân công và uỷ quyền Người này chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ mà mình đảm nhận.
Kế toán trưởng Công ty hỗ trợ Giám đốc trong việc chỉ đạo và tổ chức thực hiện các nhiệm vụ kế toán và thống kê, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật liên quan.
Các phòng ban chức năng có nhiệm vụ hỗ trợ Giám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm và tuân thủ theo các chức năng, nhiệm vụ đã được phân cấp và cụ thể hóa.
* Phòng kinh tế- kế hoạch- tiếp thị:
+ Là đầu mối trong công tác tiếp thị tìm kiếm công việc và chuẩn bị hồ sơ dự thầu và đấu thầu.
Nhận hồ sơ thiết kế, dự toán và các tài liệu liên quan để chuyển giao cho đơn vị thi công Đây là đầu mối giao tài liệu thanh quyết toán trước khi trình Giám đốc ký duyệt Sau khi nhận tài liệu đã được chủ đầu tư và đơn vị chủ quản phê duyệt, tiến hành sao gửi cho các đơn vị và phòng ban liên quan.
Tham gia cùng đơn vị tính toán để điều chỉnh và bổ sung đơn giá, xây dựng đơn giá cho các công việc đặc thù, cũng như kiểm tra dự toán và quyết toán của các công trình trước khi trình Giám đốc.
+ Chuẩn bị mọi thủ tục giao nhiệm vụ cho đơn vị thi công sau khi đã đợcGiám đốc Công ty giao việc.
Soạn thảo hợp đồng kinh tế và giao nhận thầu với bên A, đồng thời theo dõi tiến độ thi công của đơn vị thực hiện hợp đồng Cần điều chỉnh hoặc bổ sung hợp đồng khi có thay đổi về thiết kế hoặc khối lượng phát sinh.
Sau khi công trình hoàn thành và bàn giao đưa vào sử dụng, cần phối hợp với đơn vị trực thuộc để tiến hành thanh lý hợp đồng giữa Công ty và bên A.
Kiểm tra và xác nhận khối lượng thực tế của các đơn vị hàng tháng là cần thiết để Giám đốc Công ty ký duyệt tạm ứng tiền mua vật tư, tiền lương và các
+ Lập với kết hợp với đơn vị trực thuộc để lập biện pháp tổ chức thi công, kèm theo biện pháp an toàn lao động cho các công trình.
* Phòng tổ chức hành chính:
+ Tổ chức: Kiểm tra và tính lơng cho khối Công ty và các xí nghiệp, đội, công trình
Thực hiện các chính sách đối với ngời lao động: chính sách về lơng hu, các khoản trợ cấp, BHXH, BHYT
Quản lý cán bộ, lao động, nhân công: tiếp nhận và điều động, bổ nhiệm.
+ Bộ phận hành chính: Làm công tác phục vụ các phòng ban Công ty, đời sống ngời lao động.
Quản lý và cấp phát văn phòng phẩm.
* Phòng tài chính kế toán:
Hàng tháng, phòng Kinh tế kế hoạch sẽ kiểm tra và xác nhận khối lượng công việc của các đơn vị thực hiện để phê duyệt cho vay vốn theo quy chế, sau khi có sự chấp thuận của Giám đốc.
+ Kiểm tra việc sử dụng vốn vay của các đơn vị để đảm bảo chi đúng mục đích và nâng cao hiệu quả đồng vốn.
Công ty kiểm tra báo cáo hạch toán thu chi của các đơn vị theo mẫu biểu, hướng dẫn các chứng từ vật tư, tiền lương và các chứng từ chi khác theo quy định của Nghị định 59/CP và các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính Nếu phát hiện sai sót hoặc thiếu hợp lý, yêu cầu đơn vị sửa chữa ngay để đảm bảo tính chính xác của số liệu.
Kết hợp với phòng Kinh tế kế hoạch và các đơn vị liên quan để xây dựng kế hoạch thu hồi vốn, đồng thời đôn đốc và phối hợp với các đơn vị trực thuộc trong việc thu hồi vốn hàng tháng.
Hạch toán giá thành và phân tích hoạt động kinh tế của Công ty cần tuân thủ các hướng dẫn của Bộ Tài chính và chế độ chính sách của Nhà nước Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong việc xác định chi phí và hiệu quả kinh doanh, đồng thời hỗ trợ ra quyết định quản lý tài chính hiệu quả.
* Phòng Kỹ thuật thi công AT:
Theo dõi và giám sát quá trình thi công của các đội và xí nghiệp là một nhiệm vụ quan trọng, bao gồm việc nghiệm thu và bàn giao công trình thuộc Công ty.
Quản lý kỹ thuật công trình bao gồm việc kiểm tra khối lượng thực hiện các công trình, đồng thời chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật và báo cáo trước ban giám đốc.
+ Thiết kế các bản vẽ kỹ thuật.
* Phòng Quản lý thiết bị vật t:
+ Là phòng nhận khoán trực thuộc Giám đốc Công ty, quản lý máy móc, cốt pha, giàn giáo, các phơng tiện bảo hộ lao động.
+ Kinh doanh thép, xi măng, cho thuê cốt pha, giàn giáo, máy móc đối với các công trình của Công ty và cho thuê ngoài.
+ Là một đơn vị nhận khoán tơng đơng với một đội, một xí nghiệp.
Phần B: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán của Công ty x©y dùng sè 34
Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo nguyên tắc hạch toán phụ thuộc, với các đơn vị trực thuộc như xí nghiệp xây lắp và đội xây dựng không có bộ máy kế toán riêng Phòng Kế toán của Công ty hiện có 6 người, bao gồm 1 Kế toán trưởng và 5 nhân viên kế toán.
Kế toán viên, dới nữa là nhân viên kế toán của các đội, xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình sau:
Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng hợp CPSX thuế- lơng TSCĐ-VT quỹ
Nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc
Phòng Kế toán không chỉ đảm nhiệm chức năng quản lý tài chính mà còn thực hiện công tác kế toán, với nhiệm vụ chủ yếu là ghi chép thông tin kế toán và chuẩn bị các báo cáo tài chính Thành viên trong phòng Kế toán có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các thông tin tài chính.
Kế toán trởng có nhiệm vụ:
+ Trực tiếp phân công công việc cho từng cán bộ trong phòng làm việc
+ Chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, quản lý tài chính nói chung từ các đoàn đội, phòng ban đến các xí nghiệp trực thuộc.
+ Liên hệ với các cơ quan chủ quản nh ban tài chính Tổng Công ty Tổng cục thuế, cục quản lý doanh nghiệp.
- Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ:
+ Vào sổ nhật ký chung và sổ cái toàn bộ các tài khoản phát sinh hàng tháng.
+ Kiểm tra định kỳ trên bảng kê toàn bộ các chứng từ phát sinh của khối cơ quan Công ty.
+ Tổng hợp bảng cân đối phát sinh của các đội xây lắp, các xí nghiệp trực thuộc để lập bảng cân đối phát sinh toàn Công ty.
Xác định kết quả kinh doanh của khối cơ quan Công ty là một bước quan trọng trong việc hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Đồng thời, cần thực hiện việc kết chuyển và xác định kết quả hoạt động tài chính, cũng như các hoạt động thu nhập bất thường để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
+ Lập báo cáo tài chính toàn Công ty.
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành:
+ Tập hợp và kết chuyển các chi phí công nhân, nguyên vật liệu trực tiếp, các chi phí khác.
+ Tổng hợp và kết chuyển các chi phí công nhân, nguyên vật liệu trực tiếp và các chi phí khác.
+ Tổng hợp biểu chi phí gía thành công trình của các đơn vị trực thuộc.
+ Kết chuyển giá thành và tính lãi lỗ từng công trình.
- Kế toán thuế và tiền lơng:
Hàng tháng, các đơn vị khoán cần tổng hợp bảng kê thuế GTGT đầu vào để lập bảng kê thuế GTGT gửi tới cục thuế Hà Nội, đồng thời cũng phải chuẩn bị bảng kê thuế GTGT đầu ra.
+ Xác định thuế GTGT phải nộp và đợc khấu trừ hàng tháng
+ Lập báo cáo chi tiết tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà níc.
Dựa trên bảng kê phân bổ tiền lương hàng tháng, đơn vị cần báo cáo danh sách cán bộ công nhân viên làm việc tại các công trình gửi về phòng tổ chức lao
- Kế toán TSCĐ và vật t:
+ Vào sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ của khối cơ quan Công ty
+ Trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, hàng quý của khối cơ quan Công ty. + Vào sổ tổng hợp vật t, công cụ dụng cụ
Lập bảng kê và hạch toán chi tiết việc nhập, xuất và tồn kho vật tư là rất quan trọng Đồng thời, cần phải lập bảng quyết toán để hạch toán chi phí và báo nợ cho các đơn vị liên quan.
- Kế toán quỹ, công nợ:
Theo dõi và quản lý chi phí cho bốn xí nghiệp và các tổ đội, đồng thời lập báo cáo chi tiết về công nợ giữa Công ty và các đơn vị hàng tháng, quý và năm.
+ Kiểm tra, đối chiếu các chứng từ thu – chi, chứng từ ngân hàng.
Nhân viên kế toán tại các đơn vị trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán, mà chỉ thực hiện nhiệm vụ thu thập chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất như nguyên vật liệu, lao động và các chi phí khác Định kỳ hàng tháng và hàng quý, các nhân viên này phải gửi báo cáo về Công ty để tiến hành đối chiếu và so sánh với phòng kế toán.
Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
- Trình tự ghi và hạch toán của Công ty xây dựng số 34:
* Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm.
* Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung
- Các loại sổ kế toán ghi chép:
- Tổ chức hệ thống chứng từ:
Tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.
Trong quản lý tài sản cố định (TSCĐ), cần chú ý đến các tài liệu quan trọng như biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Những tài liệu này đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi, đánh giá và quản lý hiệu quả tài sản của doanh nghiệp.
Tiền lơng: Bảng chấm công và chia lơng, bảng thanh toán lơng chi tiết, bảng tổng hợp thanh toán lơng, bảng phân bổ lơng.
Chi phí trong xây dựng bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như bảng kê chi phí vật liệu, bảng kê chi phí nhân công, bảng kê chi phí máy thi công, bảng kê chi phí khác, và bảng kê chứng từ chi phí Những bảng kê này giúp quản lý và kiểm soát ngân sách dự án một cách hiệu quả, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quá trình thi công.
Để theo dõi tình hình tài chính của đơn vị, Công ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung Phần mềm kế toán được sử dụng là CAP 3.00, do Công ty phát triển tin học Bình Minh thiết kế riêng cho toàn bộ Công ty.
Nhật ký chung là hình thức ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ, từ đó cung cấp số liệu cho sổ cái Mỗi bút toán trong nhật ký chung sẽ được chuyển vào sổ cái, liên quan đến ít nhất hai tài khoản khác nhau.
Trình tự tổ chức sổ sách kế toán mô tả theo sơ đồ sau:
Nhật ký chuyên Nhật ký chung Sổ hạch toán dùng chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiÕt
Bảng cân đối tài khoản
- Hình thức hạch toán kế toán tại Công ty:
Công ty xây dựng số 34 đã áp dụng hình thức hạch toán kế toán tập trung để quản lý hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh các sản phẩm xây dựng.
Các chứng từ kế toán Phòng TCKT Sổ kế toán của đội, xí nghiệp
Công ty tổ chức một phòng kế toán duy nhất để đảm bảo việc quản lý và xử lý toàn bộ công tác kế toán Các bộ phận trực thuộc không thực hiện hạch toán riêng mà chỉ cử nhân viên kế toán hỗ trợ hạch toán ban đầu, thu thập và kiểm tra chứng từ Chứng từ sẽ được chuyển định kỳ về phòng kế toán tài chính để kiểm tra và ghi sổ tổng hợp, cũng như sổ kế toán chi tiết cho tất cả các nghiệp vụ tài chính phát sinh Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, phòng kế toán sẽ lập báo cáo tài chính tổng hợp.
- Hệ thống Báo cáo tài chính:
Theo quy định kế toán tại Công ty xây dựng số 34, kế toán tổng hợp thực hiện khoá sổ tài khoản hàng quý, ghi nhận các bút toán điều chỉnh và tính toán số dư cuối kỳ Dựa trên các số liệu này, công ty lập báo cáo tài chính để cung cấp thông tin cho các bên liên quan như Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, cục thuế và Giám đốc Công ty về tình hình tài chính hiện tại Các báo cáo tài chính bao gồm
Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT)
Báo cáo kết quả kinh doanh (BCKQKD)
Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( BCLCTT)
Thuyết minh báo cáo tài chính (TMBCTC)
Các BCĐKT, BCLCTT, TMBCTC đợc lập theo biều mẫu thông dụng do chế độ ban hành.
BCKQKD có sự khác biệt với 3 phần chính: Lãi – lỗ, Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, và thuế GTGT được khấu trừ, giảm, cùng với phần IV là Báo cáo giá thành và doanh thu công trình Biểu mẫu này được áp dụng bắt buộc cho các đơn vị xây lắp nhằm phục vụ quản trị doanh nghiệp, cung cấp thông tin về giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp và tổng giá thành, bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nội dung tổ chức kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty xây dựng số 34
Hạch toán nguyên vật liệu
Tại Công ty xây dựng số 34, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, chiếm từ 70% đến 80% tổng chi phí công trình Các nguyên vật liệu bao gồm gạch, đá, cát, sỏi, vôi vữa, xi măng và sắt thép, tất cả đều tham gia vào quá trình sản xuất và chuyển giao giá trị vào giá trị công trình.
Công ty giao việc cho các đội và xí nghiệp theo hình thức khoán gọn, yêu cầu các đội tự tìm kiếm nguồn cung cấp nguyên vật liệu Công ty chỉ tạm ứng tiền, không cung cấp nguyên vật liệu cho công trình Để theo dõi nguyên vật liệu, Kế toán tại Công ty sử dụng các tài khoản phù hợp.
- Tài khoản 152: “ nguyên vật liệu”
Tài khoản này đợc chi tiết làm 2 tiểu khoản: 152-xi măng, 152- sắt thép.
Tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu ở các đội, xí nghiệp” được sử dụng để theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu Để ghi nhận các nghiệp vụ tăng, giảm nguyên vật liệu, cần có các chứng từ minh chứng theo chế độ kế toán, bao gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng và hóa đơn thuế GTGT.
Tại Công ty xây dựng số 34, nguyên vật liệu chủ yếu được mua về phục vụ cho mục đích kinh doanh, không phải cho quá trình sản xuất Nguyên vật liệu lưu kho bao gồm xi măng và sắt thép, có vai trò như hàng hóa, vì khi xuất bán, kế toán sẽ ghi tăng giá vốn và đồng thời phản ánh doanh thu.
Nguyên vật liệu quản lý tại kho Công ty theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, giá xuất kho là giá bình quân sau mỗi lần nhập.
+ Đối với nguyên vật liệu mua về nhập kho:
Kế toán thực hiện việc lập phiếu nhập kho dựa trên hoá đơn bán hàng và hoá đơn GTGT, với phiếu nhập kho được viết thành hai liên Một liên sẽ được lưu cùng hoá đơn GTGT và hoá đơn bán hàng, trong khi liên thứ hai được lưu cùng bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu để gửi lên phòng kế toán Thủ kho có trách nhiệm kiểm tra và ký vào các chứng từ trước khi nhập kho hàng hoá, sau đó gửi các chứng từ liên quan đến phòng Tài chính kế toán Kế toán vật tư tiến hành ghi sổ chi tiết, lập thẻ kho, ghi sổ tổng hợp và bảo quản, lưu trữ tài liệu một cách cẩn thận.
Sơ đồ: Trình tự luân chuyển của chứng từ nhập kho
Nhà cung cấp Hoá đơn mua hàng
Bộ phận Khai thác hàng cung ứng
Cán bộ Lập chứng thu mua tõ kho
Trởng bộ phận Ký duyệt
Kế toán vật t Lu trữ và bảo quản
+ Đối với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu xuất kho dùng cho mục đích kinh doanh nên quy trình này bắt đầu từ yêu cầu của khách hàng.
Dựa trên hóa đơn bán hàng từ khách hàng, thủ trưởng đơn vị sẽ phê duyệt để cán bộ phụ trách cung ứng lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho gồm 2 liên: một liên sẽ được lưu cùng hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho; liên còn lại sẽ được lưu cùng bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu để gửi lên phòng kế toán.
Sau đó phiếu xuất kho chuyển tới thủ kho, thủ kho căn cứ vào số lợng, chủng loại tiến hành xuất kho.
Phiếu xuất kho sau khi cùng hoá đơn bán hàng đợc ký duyệt bởi Kế toán trởng, Thủ trởng đơn vị thì chuyển tới phòng Tài chính kế toán.
Kế toán vật tư được ghi nhận vào sổ tổng hợp, sau đó các chứng từ liên quan sẽ được kẹp cùng với phiếu xuất kho và bảo quản, lưu giữ theo từng quyển.
Sơ đồ: Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho
Khách hàng Hoá đơn bán hàng
Bé phËn phô PhiÕu xuÊt kho trách cung ứng
Kế toán trởng Ký duyệt
Kế toán vật t Lu trữ bảo quản c.2 Nguyên vật liệu tại kho công trình:
Kế toán tại đơn vị không theo dõi biến động nguyên vật liệu trong kho công trình, mà các công trình tự quản lý nguyên vật liệu của mình Các công trình có trách nhiệm tìm kiếm nguồn cung cấp, thậm chí tự sản xuất nguyên vật liệu như tre, nứa, cát, sỏi Họ cũng tự xuất dùng, lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và thực hiện định khoản trên các phiếu này.
Giá xuất kho nguyên vật liệu tại chân công trình là giá thực tế, vì nguyên vật liệu chỉ được mua khi công trình có nhu cầu Khi có phát sinh tăng nguyên vật liệu, nhân viên kế toán đội sẽ thực hiện định khoản tương ứng.
Nợ TK 152,153: Giá mua cả thuế GTGT
Có TK 3386: Nhập chi phí sản xuất( đơn vị khoán gọn) Khi xuất dùng nhân viên kế toán đội ghi:
Nợ TK 621,627: Ghi tăng chi phí sản xuất
Cuối tháng, nhân viên kế toán hoặc chủ nhiệm công trình sẽ nộp hóa đơn GTGT và phiếu nhập-xuất kho về công ty để kế toán tổng hợp lập bảng kê chi phí cho tài khoản 152 và 153 Đối với nguyên vật liệu lưu trữ tại kho công ty, kế toán ghi chép hàng ngày vào sổ nhật ký chung và sổ cái của các tài khoản 152, 632, 511, và 33311 Đối với nguyên vật liệu nhập-xuất tại chân công trình, kế toán phụ trách sẽ tập hợp hóa đơn mua hàng và phiếu nhập-xuất kho để lập bảng kê chi phí vào cuối tháng.
Sơ đồ: Hạch toán nguyên vật liệu.
PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho
Báo cáo kế toán e Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức nhật ký chung:
Giá mua cha thuế Giá vốn hàng bán
NVL các đội mua dùng NVL sử dụng cho cho đội xây dựng các công trình
Hạch toán tài sản cố định
TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế, yêu cầu quản lý và sử dụng ngày càng hiệu quả Là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, giá trị của chúng được chuyển dần vào giá thành sản phẩm thông qua khấu hao Điều này không chỉ giúp phát triển sản xuất mà còn thu hồi vốn nhanh chóng để tái đầu tư và đổi mới TSCĐ Để theo dõi sự biến động của TSCĐ và công tác trích khấu hao, Công ty xây dựng số 34 sử dụng các tài khoản kế toán phù hợp.
TK 211: Tài sản cố định hữu hình
TK 214: Hao mòn tài sản cố định
TK 009: Nguồn vốn khấu hao
TK 211 có các tài khoản cấp 2 sau:
TK 2112: Nhà cửa vật kiến trúc
TK 2113: Máy móc thiết bị
TK2114: Phơng tiện thiết bị truyền dẫn
TK2115: Thiết bị dụng cụ quản lý
TK 2118: TSCĐ hữu hình khác
Ngoài ra còn sử dụng một số TK khác: TK111,112, 411, 331,1332 b Hệ thống chứng từ sử dụng:
Tài sản cố định có giá trị lớn (>5 triệu) nên khi có nghiệp vụ tăng, giảm, Công ty xây dựng số 34 phải gửi công văn thông báo cho Giám đốc Tổng Công ty xây dựng Hà Nội để xin phép Chỉ sau khi nhận được quyết định cho phép từ Tổng Công ty, Công ty mới được tiến hành nhượng bán, thanh lý, điều chuyển hoặc mua sắm tài sản cố định.
Các chứng từ tài sản cố định sử dụng gồm:
- Biên bản giao nhận tài sản cố định
- Thẻ tài sản cố định
- Biên bản thanh lý tài sản cố định
- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định
Các chứng từ khấu hao tài sản cố định bao gồm:
- Bảng tính khấu hao tài sản cố định
- Bảng phân bổ khấu hao.
- Bảng đăng ký mức trích khấu hao tài sản cố định c Quy trình luân chuyển của chứng từ tài sản cố định:
Tài sản cố định của công ty có thể tăng hoặc giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau Một trong những trường hợp đặc trưng là các nghiệp vụ tăng tài sản cố
- Căn cứ vào nhu cầu thực tế của đơn vị, Giám đốc Công ty sẽ làm đơn xin đầu t trình lên Giám đốc Tổng Công ty chờ ký duyệt.
Sau khi được chấp thuận, Công ty sẽ lập dự án đầu tư với các nội dung chính như: xác định địa điểm mua tài sản cố định, nguồn vốn huy động, phương thức đầu tư và tìm kiếm đối tác đầu tư.
- Công ty sẽ thực hiện các thủ tục đấu thầu.
- Sau khi tiến hành ký Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp ghi rõ phơng pháp bàn giao, phơng thức thanh toán
Khi tiến hành bàn giao, Công ty sẽ thành lập Hội đồng giao nhận, bao gồm đại diện từ cả hai bên Hội đồng này có nhiệm vụ lập Biên bản giao nhận tài sản cố định sau khi thực hiện vận hành thử nghiệm.
Giám đốc Tổng Công ty sẽ xem xét công văn từ Công ty liên quan đến việc giao nhận tài sản cố định và sau đó ban hành quyết định cho phép Công ty ghi tăng tài sản cố định, đồng thời tăng nguồn vốn.
Kế toán tài sản cố định được thực hiện dựa trên Biên bản giao nhận tài sản cố định, từ đó lập thẻ tài sản cố định và bảng tính khấu hao, đồng thời phản ánh vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp Trong trường hợp tăng tài sản cố định do điều chuyển, quy trình này vẫn giữ nguyên tắc và các bước thực hiện tương tự.
Giám đốc Công ty xây dựng số 34 sẽ dựa trên nhu cầu thực tế của đơn vị để làm Công văn trình lên Giám đốc Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, nhằm xin điều chuyển tài sản cố định.
Khi bàn giao tài sản cố định, sự có mặt của ban quản trị Tổng Công ty và Công ty xây dựng số 34 là cần thiết Hội đồng giao nhận sẽ lập biên bản để ghi nhận quá trình giao nhận và vận hành thử.
Dựa trên công văn xin điều chuyển tài sản cố định của Công ty xây dựng số 34, biên bản giao nhận tài sản cố định và giấy đồng ý cho đơn vị điều chuyển
+ Đồng ý cho đơn vị điều chuyển giảm tài sản cố định.
+ Đồng ý với Công ty xây dựng số 34 tăng tài sản cố định, đồng thời tăng nguồn vốn.
Kế toán tài sản cố định dựa vào biên bản giao nhận để lập thẻ tài sản cố định và bảng tính khấu hao, đồng thời phản ánh vào sổ tổng hợp và chi tiết Ngoài ra, nghiệp vụ giảm tài sản cố định cũng được thực hiện thông qua thanh lý hoặc nhượng bán tài sản.
Khi phát hiện một tài sản cố định đã cũ và không còn sử dụng được, Công ty sẽ thành lập hội đồng để đánh giá lại tài sản Hội đồng sẽ xem xét hiện trạng, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của tài sản cố định Cuối cùng, hội đồng sẽ lập biên bản đánh giá lại tài sản cố định.
Giám đốc Công ty đã gửi thông báo đến các đơn vị trực thuộc và công văn cho Tổng Công ty xây dựng Hà Nội về việc thanh lý và nhượng bán tài sản cố định, trong đó nêu rõ giá trị thanh lý của tài sản.
Dựa trên biên bản đánh giá lại tài sản cố định và quyết định cho phép thanh lý tài sản cố định của Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, cùng với giấy đề nghị mua tài sản cố định từ người mua, hội đồng thanh lý sẽ tiến hành lập biên bản thanh lý tài sản cố định.
Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình
Chi phí sản xuất là tổng hợp các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp phải chi trả trong mỗi kỳ để thực hiện sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Quá trình sản xuất của công ty thể hiện sự chuyển hoá các yếu tố sản xuất như lao động sống, nguyên vật liệu và các chi phí khác thành giá thành sản phẩm.
Công ty áp dụng hình thức khoán gọn để giao việc cho các đội, xí nghiệp, trong đó các đội sẽ nhận tạm ứng tiền từ Công ty khi bắt đầu công trình Trong quá trình thi công, nếu phát sinh nhu cầu về nguyên vật liệu, thuê thêm nhân công hoặc các chi phí khác, đội trưởng sẽ lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên ban Giám đốc Tuy nhiên, khác với chế độ kế toán hiện hành, khi mua nguyên vật liệu hay chi trả lương nhân viên, kế toán đội không trừ vào khoản tạm ứng mà vẫn để số dư bên nợ TK 1413 cho đến khi đội hoàn trả hết tiền cho Công ty Do đó, phòng Tài chính kế toán của Công ty sử dụng các tài khoản cụ thể để theo dõi chi phí.
TK621:Chi phí nguyên vật liệu
TK 622: chi phí nhân công.
TK 627: Chi phí sản xuất chung.
TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công.
TK3386: Nhận chi phí sản xuất.
TK154: Chi phí sản xuất dở dang. b Hệ thông chứng từ sử dụng:
Các chứng từ đợc sử dụng để theo dõi chi phí gồm có:
- Bảng kê chi phí nguyên vật liệu
- Hợp đồng giao khoán, bảng chấm công, bảng thanh toán lơng, bảng kê chi phí nhân công.
Hợp đồng thuê máy và biên bản thanh toán kinh phí thuê máy là những tài liệu quan trọng trong quá trình giao dịch Ngoài ra, hoá đơn GTGT và hoá đơn bán hàng cũng cần được lưu giữ để đảm bảo tính hợp pháp Bảng chấm công và bảng thanh toán lương là các yếu tố không thể thiếu để theo dõi công việc và chi phí nhân sự Cuối cùng, bảng phân bổ khấu hao giúp doanh nghiệp quản lý tài sản hiệu quả hơn.
- Các chi phí khác đi kèm với chứng từ chứng minh các khoản chi gửi từ đội lên. c Quá trình luân chuyển chứng từ về chi phí sản xuất:
Cuối tháng, các chủ nhiệm công trình hoặc nhân viên kế toán của từng đội sẽ tập hợp chứng từ liên quan đến nguyên vật liệu, nhân công và các chi phí khác để nộp cho kế toán phụ trách Dựa vào các chứng từ này, kế toán sẽ tiến hành lập các bảng kê chi tiết.
Chi phí nguyên vật liệu được xác định dựa trên hóa đơn GTGT từ người bán và phiếu nhập xuất tại kho công trình Kế toán lập bảng kê chi phí vật liệu, phản ánh giá mua chưa bao gồm thuế và thuế được khấu trừ, vì giá nhập - xuất kho công trình đã bao gồm cả thuế.
Bảng kê chi phí vật liệu
Ngày chứng tõ ND chi phÝ
Tổng ghi có Trong đó chi
TK621 TK1331 Chi phÝ NVL
Bảng kê chi phí nhân công
ND chi phí Tổng ghi có Trong đó chi
TK622 TK6271 Phân bổ lơng
Đối với chi phí khác, kế toán cần lập bảng kê chứng từ chi phí dựa trên các tài liệu chứng minh như biên bản kiêm báo giá, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, và hợp đồng kinh tế giữa đơn vị và nhà thầu phụ Bảng kê này sẽ giúp quản lý và theo dõi các chi phí một cách hiệu quả.
Bảng kê chứng từ chi phí khác
ND chi phí Tổng ghi Trong đó chi tiết ghi nợ
Cã TK TK TK TK
3386 6273 6277 1331 Chi phÝ NVL d Sổ sách kế toán tổng hợp:
Các đội thi công được phép tự chủ trong việc thực hiện công trình Khi có nhu cầu, các đội sẽ xem xét giữa việc đề nghị Công ty cấp tạm ứng vật tư hoặc vay tạm ứng Sau khi nhận tiền vay từ Công ty, đội xây dựng sẽ sử dụng theo nội dung đã đề nghị Phòng Tài chính kế toán của Công ty không theo dõi chi tiết về việc mua sắm và sử dụng nguyên vật liệu cho công trình, mà chỉ ghi nhận trên tài khoản 3386 theo sơ đồ hạch toán.
Thanh toán Hoàn chứng từ Kết chuyển bù trừ chi phí NVL chi phí NVL
Hoàn chứng từ Kết chuyển chi phÝ NC chi phÝ NC
Hoàn chứng từ Kết chuyển chi phÝ SXC, chi phÝ SXC,
Cuối tháng, kế toán ghi nhận chi phí từ đội chuyển về, tăng khoản phải trả cho đội xây dựng và kết chuyển chi phí tính giá thành công trình Các định khoản được thực hiện vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 3386, 621, 622, 627, 154.
Bút toán1: Nợ TK621: Chi phí vật liệu
Nợ TK 622: Chi phí nhân công.
Nợ TK627: Chi phí sản xuất khác
Nợ TK623: Chi phí sử dụng máy thi công.
Có TK3386: Nhận chi phí sản xuất Bút toán 2: Nợ TK154: Giá thành công trình dở dang
Có TK621: kết chuyển chi phí vật liệu
Có TK622: Kết chuyển chi phí nhân công.
Có TK627: Kết chuyển chi phí khác.
Có TK623: Kết chuyển chi phí máy thi công.
Sau khi nhận quyết toán A-B và giấy đồng ý thanh toán từ chủ đầu tư, kế toán sẽ tiến hành lập bút toán bù trừ để ghi giảm tạm ứng, đồng thời ghi giảm chi phí phải trả cho đội xây dựng.
Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Tiền lương là khoản tiền doanh nghiệp trả cho người lao động dựa trên thời gian và khối lượng công việc mà họ đã thực hiện Đây là nguồn thu nhập chính của người lao động và cũng là công cụ quan trọng mà các công ty sử dụng để khuyến khích tinh thần làm việc tích cực Tiền lương không chỉ giúp cải thiện đời sống của nhân viên mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc tăng năng suất lao động.
Hệ thống chứng từ trong tổ chức hạch toán lao động và tiền lương cần tuân thủ quy định trong quy chế quản lý nội bộ Cụ thể, hợp đồng giao khoán và bảng chấm công thời gian phải được ghi đầy đủ theo mẫu biểu, bao gồm chữ ký của người chấm công, người giao khoán và người nhận khoán Ngoài ra, kỹ thuật xác định chất lượng công việc cũng cần được ghi rõ Hợp đồng làm khoán cần được chấm công và bảng chấm lương phải có chữ ký của từng người trong tổ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
* Tài khoản sử dụng: Tại phòng kế toán Công ty, kế toán sử sụng tài khoản 334,338,622,642,627 để thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng.
Công ty giao việc theo hình thức khoán gọn cho các đơn vị trực thuộc, do đó bộ phận kế toán không cần theo dõi thù lao cho lao động của các đội Nhân viên kế toán sẽ thực hiện công việc này Cuối tháng, chủ nhiệm công trình sẽ tập hợp các chứng từ liên quan và mang về Công ty để kế toán ghi nhận chi phí Hạch toán lương và các khoản trích theo lương được thực hiện theo quy trình cụ thể để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Hàng năm, dựa trên doanh thu dự kiến từ các công trình mà Công ty nhận thi công, phòng Tổ chức hành chính sẽ lập quỹ lương dự kiến theo một công thức cụ thể.
Quỹ lơng dự kiến = hệ số x doanh thu dự kiến
Tiền lương chính là khoản tiền trả cho người lao động trong thời gian thực hiện nhiệm vụ chính, bao gồm lương cấp bậc, phụ cấp thường xuyên và tiền thưởng sản xuất Mức lương chính của cán bộ, công nhân viên tại Công ty được xác định dựa trên mức lương cơ bản và hệ số Đây là cơ sở để tính các khoản trích theo lương, trong đó 25% được trích, bao gồm 19% vào chi phí quản lý và 6% trừ vào lương cán bộ.
-Trên cơ sở doanh thu dự kiến và doanh thu thực hiện hàng tháng phòng
Tổ chức hành chính sẽ tính ra mức lơng thực tế từng ngời Trong lơng thực tế ngoài bộ phận lơng chính còn có lơng năng suất:
Lơng năng suất = lơng chính x hệ số năng suất.
Lơng thực tế = lơng chính x (1+ hệ số năng suất).
Nếu doanh thu/tháng = 3.5 tỷ/tháng cán bộ quản lý sẽ hởng lơng năng suất bằng 100% lơng chính.
Nếu doanh thu/ tháng < 3.5 tỷ/ tháng hệ số năng suất< 100%.
Cuối tháng, phòng Tổ chức hành chính gửi bảng lương của nhân viên cho phòng Kế toán tài chính, bao gồm chức danh, mức lương cơ bản, hệ số, số tiền đã tạm ứng kỳ I và số tiền còn được lĩnh Đến ngày phát lương, các nhân viên từ các phòng ban sẽ đến phòng Tài chính kế toán để nhận lương.
- Thủ quỹ lập phiếu chi tiền mặt. b Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng đối với các nhân viên:
Tại đội xây lắp, dựa trên tình hình thực tế của công trình như san lấp mặt bằng, bốc dỡ, đóng cọc, dựng lán trại, sơn, hàn và trát tường, chủ nhiệm công trình sẽ lập hợp đồng giao khoán chi tiết cho từng tổ, bao gồm tổ sắt, tổ nề, tổ hàn, nhằm đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc.
Hàng ngày, dựa trên khối lượng công việc của công nhân, chủ nhiệm công trình lập bảng chấm công và chia lương, theo dõi số ngày làm việc, số công thực hiện và số tiền nhận được Bảng chấm công được công khai để đảm bảo tính minh bạch và công bằng cho tất cả công nhân.
Cuối tháng, nhân viên hoặc chủ nhiệm công trình sẽ đưa hợp đồng giao khoán và bảng chấm công đến phòng kỹ thuật thi công để xác định đơn giá, công khoán, khối lượng và chất lượng công việc Kỹ thuật viên sẽ thẩm định và xác nhận khối lượng thi công, trong khi phòng Tổ chức hành chính xác nhận số công nhân thực tế của mỗi đội Sau khi có đầy đủ xác nhận, phòng Tài chính kế toán sẽ lập bảng thanh toán lương chi tiết cho từng tổ Dựa trên đó, kế toán sẽ tổng hợp bảng thanh toán lương, và sau khi được kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt, các bảng này sẽ được chuyển tới thủ quỹ Cuối cùng, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi và thủ quỹ sẽ chi tiền.
Công ty xây dựng số 34 bảng thanh toán lơng chi tiết
Xí nghiệp xây lắp Hà Nội Công trình:
Chuyển cho thủ quỹ để trả lơng từ ngày đến ngày
Số tiền 1.120.000: một triệu một trăm hai mơi nghìn đồng chẵn
Kế toán Giám đốc Đơn vị : đồng
STT Họ và tên Số tiền thanh toán Tạm ứng kỳ I Số tiền còn lĩnh kỳ II Ký nhËn
Bảng tổng hợp thanh toán lơng
Công ty xây dựng số 34 Bảng tổng hợp thanh toán lơng
Xí nghiệp xây lắp Hà Nội Công trình:
Chuyển cho thủ quỹ để trả lơng từ ngày đến ngày
Số tiền 3.492.000: Ba triệu bốn trăm chín mơi hai nghìn đồng chẵn.
Kế toán Giám đốc Đơn vị: đồng
STT Họ và tên Số tiền thanh toán Tổ thực hiện Tạm ứng kỳ I Số tiền còn lĩnh kỳ II Ký nhËn
1 Nguyễn Thị Dịu 1.120.000 Tổ sắt 450.000 670.000
2 Đặng Hữu Đoàn 2.372.000 Tổ lao động 1.000.000 1.372.000
Dựa trên hợp đồng giao khoán, bảng chấm công và bảng thanh toán lương của kế toán đội, xí nghiệp sẽ thực hiện việc lập bảng phân bổ lương Việc phân bổ lương này sẽ được thực hiện theo từng công việc, nhằm hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp hoặc chi phí sản xuất chung.
Công ty xây dựng Hà Nội
Xí nghiệp xây lắp số 1 bảng phân bổ lơng
STT Nội dung( tổ sản xuất ) Tổng tiền Ghi có TK334, nợ các TK
Kế toán đội Giám đốc xí nghiệp b Sổ sách tổng hợp và chi tiết:
Cuối tháng, nhân viên kế toán đội gửi chứng từ chi trả tiền lương, kế toán phụ trách lập bảng kê chi phí nhân công Sau khi nhận chứng từ, kế toán Công ty ghi sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 622, 627, 3386 Đặc biệt, Công ty xây dựng số 34 không ghi giảm chi tạm ứng TK 1413 mà ghi tăng khoản phải trả đội, xí nghiệp TK 3386, điều này khác với quy định kế toán hiện hành.
Mỗi tháng, sau khi lập các bảng kê, kế toán sẽ ghi sổ cái vào sổ nhật ký chung và lưu trữ các hợp đồng giao khoán, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ lương cùng bảng kê chi phí nhân công Tất cả các tài liệu này sẽ được quản lý theo từng tháng và từng công trình.
Bảng kê chi phí nhân công
Số chứng từ Ngày chứng từ ND chi phí Tổng ghi cã TK3386
Trong đó chi tiết ghi nợ
TK622 TK6271 Phân bổ lơng
Quy trình luân chuyển chứng từ lao động, tiền lơng:
Nơi sử dụng Bộ phận quản lý Bộ phận lao động lao động, tiền lơng kế toán
Thời gian Kết quả Cơ cấu lao động Lập chứng từ lao động lao động hệ thống định mức tiền lơng, đơn giá BHXH
Bảng chấm công Quyết định thay đổi Ghi sổ kế toánChứng từ giao nhận cơ cấu lao động chỉ tiêu TL,BHXH
Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán
Phải thu khách hàng bao gồm các khoản nợ mà đơn vị phải thu từ người mua sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ, cũng như các khoản thu từ người giao thầu trong xây dựng cơ bản cho khối lượng công việc đã hoàn thành nhưng chưa được thanh toán Để theo dõi tình hình thanh toán giữa đơn vị và khách hàng, kế toán sử dụng tài khoản 131.
Các khoản phải thu cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và khoản nợ cụ thể Việc kiểm tra và đối chiếu các khoản phải thu, đặc biệt là các khoản
Trờng hợp thanh toán các khoản phải thu bằng hiện vật hoặc bằng hình thức bù trừ thì phải có đầy đủ các chứng từ hợp lý, hợp pháp
TK131: “phải thu khách hàng” chi tiết thành các tiểu khoản:
TK1311: phải thu khách hàng( xây lắp) TK1312: phải thu khách hàng( dịch vụ xi măng) TK1313: phải thu khách hàng( dịch vụ khác)
TK 331 đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
TK3311: phải trả đối tợng khác
TK3312: phải trả nhà thầu phụ
Các chứng từ mà Công ty sử dụng làm căn cứ trong quan hệ thanh toán gồm:
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, các xác nhận của địa phơng đối với các nguyên vật liệu tự khai thác ( cát, sỏi, tre, nứa ).
- Hợp đồng nhận thầu giữa Công ty với các chủ đầu t hoặc các nhà thầu phụ nhằm phục vụ công trình.
- Các phiếu thu- chi, các uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.
Quyết toán A-B là quá trình ghi nhận giấy đồng ý chấp nhận thanh toán cho công trình hoặc từng hạng mục cụ thể Để quản lý thanh toán với các nhà cung cấp như Công ty xi măng Nghi Sơn và Công ty gang thép Thái Nguyên, kế toán tổng hợp sử dụng sổ chi tiết công nợ cho tài khoản 131 và 331 Hàng ngày, dựa vào các chứng từ kế toán, kế toán sẽ ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái của các tài khoản này.
Việc hạch toán tình hình biến động về công nợ của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ:
Hạch toán thanh toán với khách hàng
Giá bán Khách hàng trả nợ
Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp
Công ty trả nợ hoặc NVL, CCDC ứng trớc mua ngoài
TK1331 ThuÕ VAT b Hạch toán thanh toán nội bộ trong Công ty:
Công ty giao việc cho các đội và xí nghiệp trực thuộc thông qua hình thức khoán gọn các công trình, cấp vốn cho các đội 70% tổng giá trị công trình Để phản ánh số tiền tạm ứng cho các đội, kế toán đội sử dụng các tài khoản phù hợp cho chi phí phục vụ thi công công trình.
TK 1413: tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ
TK 3386: nhận chi phí sản xuất ( đơn vị khoán gọn)
Công ty không sử dụng tài khoản 1136, 336 do các đội, xí nghiệp xây lắp không có bộ máy kế toán độc lập Hàng tháng, nhân viên kế toán tại các đội thu thập chứng từ liên quan đến chi phí phát sinh, như hóa đơn GTGT, bảng chấm công và giấy biên nhận, để lập bảng kê chi phí giúp Công ty theo dõi chi phí cho các đội thi công Quan hệ thanh toán tại Công ty sẽ được hạch toán theo quy định.
Hạch toán thanh toán nội bộ
622,627 Tạm ứng cho Thanh toán bù trừ Hoàn chứng từ
Các đội giữa các đội khi chi phí từ các
Sau khi công trình được nghiệm thu và bàn giao, Công ty sẽ thanh toán bù trừ cho các đội khi nhận được tiền từ bên chủ đầu tư Do đó, tài khoản 1413 luôn ghi nhận số dư nợ, trong khi tài khoản 3386 luôn có số dư bên có.
Việc áp dụng TK 3386 yêu cầu các đội chịu trách nhiệm về chất lượng công trình của mình, vì sản phẩm xây dựng phụ thuộc vào sự thẩm định của các bên liên quan Nếu công trình không đạt yêu cầu, chủ đầu tư sẽ không thanh toán đủ theo hợp đồng đã ký Trong trường hợp Công ty đã thanh toán hết cho đội, mọi thiệt hại sẽ do Công ty gánh chịu Do đó, Công ty chỉ tiến hành thanh toán bù trừ cho đội khi các đội nộp tiền thu được từ phía chủ đầu tư.
* Tài khoản sử dụng: TK333 đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp
* Các khoản nộp ngân sách chủ yếu của Công ty xây dựng số 34 bao gồm:
Thuế môn bài: là một loại thuế đăng ký kinh doanh mà Công ty phải nộp hàng năm.
Công ty luôn không phải nộp thuế GTGT hàng năm do thuế GTGT đầu vào luôn lớn hơn thuế GTGT đầu ra Nguyên nhân là vì công ty thường thi công nhiều công trình có thời gian thực hiện lâu dài, dẫn đến việc chỉ một số hạng mục được thanh toán trong khi nhiều công trình khác vẫn đang trong quá trình thi công.
Thuế thu nhập doanh nghiệp: là loại thuế chủ yếu mà Công ty nộp vào ngân sách hàng năm Thuế này đợc tính nh sau:
Đầu năm, Công ty ký kết hợp đồng kinh tế với các nhà đầu tư hoặc các công trình mà đội xây dựng tìm kiếm, từ đó kế toán tính toán doanh thu dự kiến để thanh toán Hàng quý, Công ty thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên mức thu nhập ước tính.
Cuối mỗi quý, cục thuế sẽ gửi thông báo nộp thuế đến Công ty Công ty có tùy chọn nộp thuế ngay lập tức hoặc nộp chậm sau một thời gian nhất định Hình thức nộp thuế có thể thực hiện bằng tiền mặt hoặc ủy nhiệm cho ngân hàng để chi hộ cho Công ty.
Khi thực hiện nộp tiền, Công ty sẽ dựa vào thông báo từ cục thuế để lập giấy nộp tiền vào ngân sách Kế toán tổng hợp sẽ sử dụng giấy nộp tiền này làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
Cuối năm, sau khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nếu công ty nộp thiếu thuế, công ty sẽ phải bổ sung số thuế còn thiếu Ngược lại, nếu công ty nộp thừa, số tiền thừa sẽ được trừ vào các năm tiếp theo.
Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngân sách
Tính ra số phải nộp Số thực nộp trong năm
Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty xây dựng số 34
Đặc điểm chung của kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền bao gồm tất cả các hình thức tiền tệ và tài sản có thể chuyển đổi ngay thành tiền mà doanh nghiệp sở hữu Điều này bao gồm tiền mặt bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, tiền gửi ngân hàng bằng cả hai loại tiền tệ, cũng như các loại vàng, bạc, đá quý và ngân phiếu Tất cả những tài sản này đều có giá trị tiền tệ và có thể được chuyển đổi ngay lập tức thành tiền.
Hàng ngày, doanh nghiệp phải đối mặt với các nghiệp vụ thu chi liên tục, trong đó khoản thu cung cấp vốn để chi cho các hoạt động sản xuất kinh doanh Dòng tiền luôn chảy không ngừng, với yêu cầu doanh nghiệp phải duy trì một khoản dự trữ tiền mặt kịp thời cho các chi phí cần thiết Khác với các loại tài sản như nguyên vật liệu hay hàng hóa có thể tồn đọng, tiền mặt là tài sản lưu động thiết yếu trong mọi lĩnh vực kinh doanh.
Tiền là yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất và là phương tiện chủ yếu để thực hiện hợp đồng kinh tế Công ty xây dựng số 34, giống như các đơn vị khác, phát sinh nhiều mối quan hệ với ngân hàng, tổ chức kinh tế, người bán, người mua và cán bộ công nhân viên Do đó, kế toán vốn bằng tiền chủ yếu tập trung vào việc hạch toán tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, cũng như các khoản vay, tạm ứng phải thu và phải trả.
hạch toán tiền mặt tại Công ty xây dựng số 34
a Hệ thống tài khoản sử dụng:
Tại Công ty xây dựng số 34, kế toán theo dõi biến động lượng tiền mặt tại quỹ thông qua tài khoản 111: Tiền mặt, được chi tiết hóa thành TK1111: Tiền Việt
Hàng ngày, Công ty thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt dựa trên chứng từ gốc hợp lệ Kế toán lập phiếu thu, phiếu chi theo mẫu của bộ tài chính và tiến hành định khoản để hạch toán Các phiếu thu, phiếu chi này luôn đi kèm với chứng từ chứng minh nội dung các khoản thu, chi.
Giấy đề nghị vay tạm ứng.
- Giấy đề nghị nộp tiền.
Sau đây là một số phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ đã đợc thực hiện việc thu , chi tiền mặt trong tháng 11 năm 2003.
Phiếu thu số:214 Mã số :01-TT Đơn vị:
Công ty xây dựng số 34 Ngày 1/11/2003 (QĐsố 1141-TC/QĐ/CĐ
Có TK11212 của Bộ tài chính).
Họ và tên ngời nộp tiền : Trơng Thị Thu Địa chỉ : Phòng Tài chính kế toán
Lý do nộp tiền : Rút tiền gửi nộp quỹ
Số tiền: 50.000.000Đ ( viết bằng chữ) Năm mơi triệu đồng chẵn.
Kèm theo: 02 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Năm mơi triệu đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp
(Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (ký,ht)
Phiếu chi Quyển số: Mã số:02-TT Đơn vị: Số: 923 ( QĐsố 1141-TC/QĐ/CĐKT Công ty xây dựng số 34 Ngày 01/11/1995 Ngày 01/11/2003 của Bộ tài chính).
Họ và tên ngời nhận tiền: Vũ Đăng Thoa Địa chỉ : Đội xây dựng số 3
Lý do nộp tiền: Vay mua cát công trình làng Quốc tế Thăng Long.
Số tiền: 19.611.000Đ( viết bằng chữ): Mời chín triệu sáu trăm mời một nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Mời chín triệu sáu trăm mời một nghìn đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp
(Ký, đóng dấu) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,ht)
Công ty áp dụng hình thức khoán gọn công việc cho các đội và xí nghiệp thông qua việc tạm ứng tiền, do đó khi cần vay tiền, các đội sẽ thực hiện vay từ ngân hàng Để quản lý và theo dõi số tiền đã vay, thủ quỹ sử dụng một sổ đặc biệt gọi là Sổ theo dõi tiền hàng ngày các công trình.
Sổ theo dõi tiền hàng ngày các công trình
Ghi chóChuyển khoản Tiền mặt c Quy trình luân chuyển chứng từ:
* Các nghiệp vụ thu tiền:
Tiền mặt tại quỹ Công ty có thể tăng lên từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm việc vay vốn, thu tiền từ khách hàng, thanh lý tài sản, lãi suất từ khoản phải thu khó đòi, cũng như từ các dịch vụ như vận chuyển, cho thuê giàn giáo và cốp pha Mô hình dưới đây minh họa sự luân chuyển chứng từ thu tiền, giúp hình dung rõ hơn về quá trình này.
Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền
Ngời nộp tiền Lập giấy đề nghị nộp tiền
Phòng kế toán Xem xét ký
Kế toán thanh Lập phiếu thu toán
Kế toán trởng Ký duyệt
Thủ trởng đơn vị phiếu thu
Thủ quỹ Thu tiền nộp vào quỹ
Kế toán thanh Bảo quản, lu giữ toán
Dựa trên hóa đơn GTGT hoặc hợp đồng kinh tế cùng với giấy đồng ý thanh toán từ phía chủ đầu tư, người nộp tiền (khách hàng, chủ nhiệm các công trình) cần lập giấy đề nghị nộp tiền và gửi đến phòng Tài chính kế toán để thực hiện quy trình thanh toán.
Sau khi phiếu thu được kế toán trưởng xác nhận, thủ trưởng đơn vị sẽ tiến hành thu tiền theo số tiền ghi trên phiếu thu Thủ quỹ sẽ lập báo cáo quỹ và gửi tới kế toán thanh toán.
* Các nghiệp vụ chi tiền:
Công ty xây dựng số 34 chủ yếu chi cho các khoản tạm ứng liên quan đến công trình, bao gồm lương quản lý, nộp ngân sách và thanh toán cho nhà cung cấp xi măng Nghi Sơn cùng sắt thép TISCO Mặc dù có nhiều mục đích khác nhau cho các khoản chi thường xuyên và bất thường, đặc trưng nổi bật của công ty là chi tạm ứng Quy trình và thủ tục tạm ứng được mô tả chi tiết trong sơ đồ kèm theo.
Quy trình luân chuyển chứng từ chi tạm ứng
Ngời xin chi Lập giấy đề tiền nghị chi tiền
Phòng Kế hoạch Xem xét ký
Kế toán thanh Lập phiếu chi toán
Dựa trên nhu cầu về vật liệu, lao động thuê ngoài và các chi phí khác, người xin tạm ứng, thường là các chủ nhiệm công trình hoặc đội trưởng đội xây dựng, cần viết giấy đề nghị vay tạm ứng Giấy đề nghị này phải nêu rõ mục đích tạm ứng và số tiền xin tạm ứng.
Giấy đề nghị tạm ứng được gửi đến phòng Kinh tế kế hoạch, và dựa trên khối lượng thực tế mà đơn vị thực hiện, trưởng phòng sẽ ký xác nhận để công nhận số tiền mà đội đề nghị là hợp lý và phù hợp.
Giám đốc Công ty sẽ ký duyệt việc tạm ứng tiền cho mua vật tư, tạm ứng lương và các chi phí khác khi chưa có quyết toán A-B theo yêu cầu của đội, xí nghiệp.
Sau khi thu thập đầy đủ các xác nhận và chữ ký cần thiết, giấy đề nghị vay tạm ứng sẽ được gửi lại cho phòng kế toán Tại đây, kế toán sẽ tiến hành lập phiếu chi để thực hiện thanh toán.
3 liên: 1 liên gửi ngời nhận tiền, 1 liên lu trữ bảo quản, 1 liên chuyển thủ quỹ).
- Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi, tiến hành chi đồng thời ghi vào sổ quỹ và báo cáo quỹ.
Kế toán thanh toán thực hiện nhiệm vụ cuối cùng là tổng hợp các chứng từ liên quan và ghi chép vào sổ theo dõi hàng tháng Việc này bao gồm việc duy trì sổ sách tổng hợp và chi tiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình quản lý tài chính.
Sau khi thực hiện thu, chi tiền mặt, thủ quỹ sẽ ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt kèm theo báo cáo quỹ Sổ quỹ được mở thành hai liên để ghi chép hàng ngày và chi tiết cho từng loại tiền mặt như đồng Việt Nam, ngoại tệ, và vàng bạc Cuối ngày, thủ quỹ gửi lại cho kế toán một tờ sổ quỹ cùng các chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặt Khi hết một trang sổ quỹ, thủ quỹ cần cộng tổng và tính ra số dư cuối trang.
Hạch toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là số vốn mà Công ty gửi tại các ngân hàng và kho bạc Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài sản và giao dịch Việc mở tài khoản ngân hàng và thực hiện thanh toán qua ngân hàng đã trở nên phổ biến nhờ sự thuận tiện và dễ dàng của phương thức này.
Công ty xây dựng số 34 hiện đang gửi số vốn bằng tiền tại Ngân hàng Công thương Thanh Xuân với số tài khoản 013S-00004.
Công ty xây dựng số 34 tuân theo chế độ 1141/BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 1/11/1995 để theo dõi biến động tiền gửi ngân hàng, sử dụng tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng" Khác với các đơn vị khác, công ty chi tiết tài khoản tiền gửi theo từng đối tượng tín dụng, với các tiểu khoản của tài khoản 112 được phân loại rõ ràng.
TK11211: Tiền gửi VND tại Ngân hàng Đầu t và Phát triển Việt Nam
TK11212: Tiền gửi VND tại Ngân hàng Công thơng Thanh Xuân.
TK11214: Tiền gửi VND tại Sở giao dịch I Ngân hàng Đầu t và Phát triển Việt Nam. b Hệ thống chứng từ sử dụng:
Công ty uỷ nhiệm cho ngân hàng các chứng từ gốc nh: uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi để ngân hàng thực hiện dịch vụ thanh toán hộ.
Uỷ nhiệm chi là một loại giấy uỷ nhiệm mà chủ tài khoản sử dụng để yêu cầu ngân hàng trích một số tiền nhất định từ tài khoản cá nhân của mình Số tiền này sẽ được chuyển trả sang tài khoản tiền gửi của đơn vị thụ hưởng, có thể ở cùng địa phương hoặc khác địa phương.
Uỷ nhiệm chi cần ghi rõ họ tên, số hiệu tài khoản của ngân hàng gửi và nhận lệnh, ngày giờ lập, cùng với tên và số hiệu tài khoản của đơn vị trả tiền và nhận tiền Nội dung thanh toán và số tiền phải được ghi bằng số và bằng chữ Giấy uỷ nhiệm chi phải có đầy đủ chữ ký của kế toán, kế toán trưởng, ngân hàng nhận lệnh và ngân hàng phát lệnh.
Các chứng từ này thờng đi kèm với các hoá đơn, chứng từ chứng minh khác cho nội dung thu- chi:
- Giấy báo có, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt, bảng kê nộp BHXH
- Quyết toán A-B, giấy đồng ý chấp nhận thanh toán, uỷ nhiệm thu của khách hàng.
Sau đây là một số uỷ nhiệm chi, giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng Công thơng Thanh Xuân gửi cho Công ty xây dựng số 34.
Chuyển khoản, chuyển tiền th, điện Lập ngày 28/0/03
Tên đơn vị trả tiền: Tổng Công ty xây dựng Hà Nội
Số tài khoản: 710A- 00776 Phần do NH ghi Tại ngân hàng: Công thơng Thanh Xuân – Hà Nội Tài khoản nợ
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty xây dựng số 34 Tài khoản có
Tại ngân hàng: Công Thơng Thanh Xuân- Hà Nội
Số tiền bằng chữ: Hai trăm năm mơi chín triệu đồng chẵn 259.000.000
Nội dung thanh toán: Trả tiền khối lợng gói thầu số 3 làng
Quèc tÕ Th¨ng Long Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàngB
Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày
Tên đơn vị nhận tiền: Công ty xây dựng số 34
Tại ngân hàng: Công Thơng Thanh Xuân
Bằng chữ: Hai trăm năm mơi chín triệu đồng chẵn
Nội dung: Trả tiền khối lợng gói thầu số 3 làng Quốc tế Thăng Long.
Tên đơn vị trả tiền: Tổng Công ty xây dựng Hà Nội
Tại ngân hàng: Công Thơng Thanh Xuân
Bằng chữ: Hai trăm năm mơi chín triệu đồng chẵn
Hàng ngày, Công ty thực hiện các nghiệp vụ như mua hàng và thanh toán cho các đối tượng như nhà cung cấp nguyên vật liệu, tài sản cố định và dịch vụ của nhà thầu phụ Dựa vào hóa đơn và chứng từ mua hàng, kế toán thanh toán lập uỷ nhiệm chi và uỷ nhiệm thu gửi đến Ngân hàng Công Thương Thanh Xuân để xin thanh toán Ngân hàng sẽ kiểm tra số tiền trong tài khoản của Công ty, chuyển tiền cho đơn vị hưởng và gửi giấy báo có cho đơn vị nhận tiền, đồng thời gửi giấy báo nợ cho Công ty Uỷ nhiệm chi và uỷ nhiệm thu được lập thành 4 liên, mỗi liên được ký trực tiếp bởi kế toán thanh toán, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.
Một liên giao cho ngân hàng chi tiền.
Một liên giao cho ngân hàng nhận tiền.
Một liên Công ty giữ lại.
Một liên gửi tới đối tợng thanh toán.
Ngân hàng sẽ gửi lại Công ty kèm theo giấy báo số d khách hàng và phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn, bao gồm thông báo dịch vụ của ngân hàng, lệ phí và VAT liên quan đến dịch vụ này.
Sau khi nhận uỷ nhiệm thu và uỷ nhiệm chi từ ngân hàng, kế toán thanh toán cần ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết Đồng thời, cần lưu trữ các tài liệu liên quan như uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, hoá đơn GTGT, giấy báo số d khách hàng, và phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn trong tập chứng từ theo dõi hàng tháng.
Quy trình luân chuyển uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi
Kế toán thanh Lập UNC, toán UNT
Kế toán trởng Xem xét ký duyệt
Thủ trởng đơn vị Ký duyệt
Ngân hàng Thực hiện dịch vụ
Kế toán thanh Lu trữ và toán bảo quản d Sổ sách tổng hợp và sổ chi tiết:
Sổ sách tổng hợp đợc áp dụng tại Công ty xây dựng số 34 bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 11211,11212,1214.
Hàng ngày, kế toán thanh toán ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng dựa trên các uỷ nhiệm thu và uỷ nhiệm chi được thực hiện bởi các ngân hàng khác nhau.
Kế toán vay ngắn hạn
Để đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, Công ty cần vay vốn từ ngân hàng hoặc các tổ chức kinh tế khác Khi có các giao dịch chi tiền vượt quá số dư tài khoản, Công ty buộc phải vay mượn Các nguồn vay có thể bao gồm ngân hàng Công Thương Thanh Xuân hoặc các cá nhân, tổ chức khác.
Kế toán tiền vay ngắn hạn cần theo dõi chi tiết các khoản vay, bao gồm số tiền đã vay, số tiền đã trả cả gốc lẫn lãi, và số tiền còn phải trả Việc này phải được thực hiện theo từng đối tượng cho vay và từng khế ước vay cụ thể để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
Khi vay vốn ngân hàng, Công ty phòng Kế toán cần soạn đơn xin vay vốn, trong đó ghi rõ thông tin cần thiết như mục đích sử dụng vốn vay và thời hạn vay Đơn xin vay cũng phải kèm theo khế ước nhận nợ vay Hồ sơ vay vốn hoàn chỉnh cần có đầy đủ chữ ký của những người đại diện và chịu trách nhiệm.
- Nếu chuyển tiền vay bằng uỷ nhiệm chi vào tài khoản tiền gửi của Công ty thì ngân hàng sẽ chuyển cho Công ty giấy báo có.
- Nếu tiền vay đợc đa vào nhập quỹ tiền mặt kế toán viết phiếu thu và ghi sổ theo định khoản: Nợ TK111
- Khi hết hạn vay vốn ghi trong khế ớc ( thờng là 9 tháng) Công ty phải đến ngân hàng thanh toán cả vốn và lãi vay.
- Nếu trả nợ vay cho ngân hàng bằng tiền mặt hoặc TGNH thì ghi bút toán: Nợ TK 311
Công ty cha cần nộp đơn xin gia hạn vay gửi đến ngân hàng nếu đủ khả năng trả nợ Nếu trả nợ đúng hạn, lãi vay sẽ được ghi nhận theo định khoản.
Nếu quá hạn : Nợ TK412
Ta xét mô hình về quá trình vay ngân hàng.
Trình tự lu chuyển của chứng từ vay ngân hàng
Kế toán thanh toán Lập giấy nhận nợ
Kế toán trởng Xác nhận
Kế toán thanh toán Lập giấy lĩnh tiền mặt
Dựa trên giấy đề nghị vay tạm ứng của công trình, kế toán thanh toán sẽ lập giấy nhận nợ, trong đó ghi rõ tên đơn vị, hạn mức tín dụng, số tiền nhận nợ (bao gồm tiền mặt và chuyển khoản), mục đích sử dụng tiền vay, cũng như lãi suất tín dụng trong hạn và quá hạn.
- Kế toán trởng sẽ kiểm tra, xem xét hợp đồng giao khoán giữa Công ty với đội và ký duyệt vào giấy nhận nợ.
- Thủ trởng đơn vị căn cứ vào các chứng từ chứng minh nội dung khoản nợ sẽ ký xác nhận ngời nhận nợ là Công ty xây dựng số 34.
Thủ quỹ dựa vào giấy nhận nợ và giấy lĩnh tiền mặt để rút tiền tại ngân hàng Sau khi nhận tiền, thủ quỹ sẽ mang về và lập phiếu thu để nộp tiền vào quỹ kế toán.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Giấy nhận nợ Số 68102
( Theo HĐTD số 01/HĐTD ngày 07/11/2002)
1.Tên doanh nghiệp: Công ty xây dựng số 34 Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc
2.Họ tên ngời nhận nợ: Ngô Xuân Bắc
Số CMND: 011549116 do CA Hà Nội cấp ngày 11/10/1986
Là đại diện cho: Công ty xây dựng số 34
1 Tổng số tiền cho vay: 36.230.949.308 đồng Hạn mức tín dụng: 6 tháng 3.1.Doanh số vay từ đầu dự án:
3.2 D nợ đến trớc ngày nhận nợ: 7.967.178.831
Bằng chữ: Bảy tỷ chín trăm sáu bảy triệu một trăm bảy tám nghìn tám trăm ba mơi mốt đồng chẵn.
3.3.Số tiền nhận nợ lần này: 36.230.949.308
3.4 Thời hạn cho vay: 6 tháng Theo THTD kể từ ngày 07/11/2002 đến hết ngày 07/05/2002
Lãi suất quá hạn: Đến 1 tháng:0,788 tháng
Kế toán trởng Ngời nhận nợ
Doanh nghiệp vay vốn Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Công ty XD số 34 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Bảng kê rút vốn vay
Tên doanh nghiệp : Công ty xây dựng số 34
Theo hợp đồng tín dụng ngày 07/11/2002 Đề nghị chi nhánh ngân hàng: Công Thơng Thanh Xuân
Sè tiÒn vay: 36.230.949.308 Để thanh toán theo nội dung dới đây:
STT Tên công trình Giá trị HĐ
1 Công trình nhà mổ HSCCBVT Quang 368.001.000
2 Công trình làng Quốc tế Thăng Long 118.800.8075
3 Kinh doanh vËt t xi m¨ng 2.400.000.000
4 Công trình sông công Thái Nguyên 214.910.000
5 Công trình Thanh Lam Lạng Sơn 60.030.233
6 Các công trình trên địa bàn Thái Nguyên 13.000.000.000
7 Các công trình trên địa bàn Hà Nội 10.000.000.000
Kế toán trởng Giám đốc Công ty
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chấp nhận của ngân hàng
Doanh nghiệp đợc rút tiền vay là: 36.230.949.308
Cán bộ tín dụng Trởng phòng tín dụng
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền
Giấy báo nợ, báo có,
Giấy đề nghị thanh toán
Sổ cái TK1111, TK TGNH
Bảng cân đối Bảng tổng hợp tài khoản chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Phần C: Nhận xét và các ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty.
Kể từ khi thành lập, Công ty xây dựng số 34 đã phát triển mạnh mẽ, khẳng định vị thế trên thị trường qua những thành tích và công trình nổi bật Công ty hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ từ Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, tạo dựng uy tín lớn trong lòng khách hàng Để mở rộng phạm vi hoạt động, Công ty cần phát huy những ưu điểm và khắc phục nhược điểm còn tồn tại.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ với 6 cán bộ, đủ khả năng thực hiện khối lượng công việc lớn nhờ vào sự phân công công tác hợp lý và hiệu quả của kế toán trưởng Hình thức tổ chức kế toán tập trung- phân tán đảm bảo sự thống nhất và kiểm tra lẫn nhau giữa các nhân viên, giúp tránh sai sót Công ty áp dụng ghi sổ nhật ký chung, một phương pháp đơn giản và dễ dàng cơ giới hóa, phù hợp với quy trình hạch toán và địa bàn hoạt động của mình.
Công ty đã tổ chức hạch toán kế toán một cách hiệu quả, đặc biệt trong các lĩnh vực kế toán tài sản cố định và kế toán vốn bằng tiền.
Trong kế toán vốn bằng tiền, Công ty chủ yếu sử dụng nguồn vay ngắn hạn từ ngân hàng với lãi suất cao (0.7%/tháng) để tạm ứng cho các công trình Khi có nhu cầu vay, các đội, xí nghiệp sẽ lập giấy nhận nợ để vay tiền từ ngân hàng, và số tiền này sẽ được chuyển ngay cho các đội, nhằm tránh lãi suất phát sinh Do đó, lượng tiền mặt tồn quỹ rất ít, dẫn đến việc Công ty không thực hiện kiểm kê quỹ hàng ngày mà chỉ so sánh số liệu giữa kế toán và thủ quỹ Tiền mặt chủ yếu được sử dụng cho các giao dịch nội bộ, trong khi tiền gửi ngân hàng được dùng để thanh toán với bên ngoài.
Công ty kế toán vật tư áp dụng hạch toán nguyên vật liệu thông qua tài khoản 152, không sử dụng tài khoản 156, mặc dù nguyên vật liệu mang tính chất hàng hóa Điều này dẫn đến việc hạch toán không chính xác, vì nguyên vật liệu không chỉ phục vụ cho sản xuất mà còn được dùng để buôn bán với bên ngoài Việc này ảnh hưởng đến tính chính xác trong quy trình kế toán của công ty.
TK 159 không cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vì nguyên vật liệu chỉ được nhập kho khi có yêu cầu từ khách hàng và ngay lập tức được chuyển giao cho họ.
Việc hạch toán tài sản cố định tại Công ty được thực hiện chính xác, không có sai phạm, nhờ vào việc thông báo kịp thời về sự tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định lên Tổng Công ty Điều này đảm bảo có sự kiểm tra và điều chỉnh liên tục giữa Công ty và Tổng Công ty.