Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại các đơn vị dự toán cấp 3 thuộc trường đại học y hà nội

í thức được vấn đềđú, với yờu cầu khỏch quan của quỏ trỡnh đổi mới nền kinh tế, tụi chọn đề tài“Hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại cỏc đơn vị dự toỏn cấp 3 thuộc TrườngĐại học Y H

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LƯƠNG TH THU HIN Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán đơn vị dự toán cấp thuộc trờng đại học y hà nội Chuyờn ngnh : K toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN QUỐC THẮNG HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi _ Lương Thị Thu Hiền – tác giả luận văn xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin chịu trách nhiệm nội dung lời cam đoan Hà Nội, ngày 01 tháng 12 năm 2016 Tác giả: Lương Thị Thu Hiền MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU -1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP CÓ THU -5 1.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp cơng lập có thu -5 1.2.Yêu cầu, nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp cơng lập có thu -10 1.3 Nội dung tổ chức kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập có thu -14 Kết luận chương 1: -32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP THUỘC TRƯỜNG ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI 33 2.1 Tổng quan đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội -33 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị dự tốn cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội 42 2.3 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội 44 2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn dự tốn cấp thuộc trường trường Đại học Y Hà Nội -58 Kết luận chương -63 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP TRỰC THUỘC TRƯỜNG ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI -64 3.1 Định hướng phát triển đến năm 2020 -64 3.2 Sự cần thiết khách quan yêu cầu hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị dự toán cấp thuộc trường Đại học Y Hà Nội. -65 3.3 Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán đơn vị dự toán cấp thuộc trường ĐHYHN -67 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện tổ chức HTKT đơn vị dự toán cấp -78 Kết luận chương -79 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BHXH : Bảo hiểm xã hội ĐHYHN : Đại học Y Hà Nội ĐTĐ&RLCH : Đái tháo đường Rối loạn chuyển hóa ĐVSN : Đơn vị nghiệp ĐVSNCLCT : Đơn vị nghiệp cơng lập có thu HCSN : Hành nghiệp HTKT : Hạch tốn kế toán KBNN : Kho bạc Nhà nước KP : Kinh phí KPNS : Kinh phí ngân sách NCKH : Nghiên cứu khoa học NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách Nhà nước TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TW : Trung ương XDCB : Xây dựng YHDP&YTCC : Y học dự phòng Y tế Công cộng DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Số hiệu Tên sơ đồ, bảng biểu Trang SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1 Mơ hình máy kế tốn tập trung 24 Sơ đồ 1-2 Mơ hình máy kế tốn phân tán 25 Sơ đồ 1-3 Mơ hình máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán 27 Sơ đồ 2-1 Sơ đồ cấu tổ chức Trường Đại học Y Hà Nội 37 Sơ đồ 2-2 Khái quát trình tự luân chuyển chứng từ Đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội 49 BẢNG Bảng 2-1 Bảng 2-2 Bảng tổng hợp tình hình giao dự tốn Trường Đại học Y Hà Nội từ 2013 – 2015 Bảng tổng hợp tình hình giao dự tốn thu Trường Đại học Y Hà Nội từ 2013 – 2015 40 41 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trường Đại học Y Hà Nội đơn vị nghiệp có thu đơn vị dự tốn cấp trực thuộc Bộ Y tế Các hoạt động có thu trường bao gồm hoạt động dịch vụ đào tạo dịch vụ y tế Trường Đại học Y Hà Nội thực chế quản lý tài theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 Cho đến nay, nhà trường thực Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2016 thực giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài cho đơn vị dự tốn cấp trực thuộc, đặc biệt trọng hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Trong giai đoạn nay, sách có thay đổi đơn vị nghiệp công lập có thu tổ chức hạch tốn kế tốn góp phần quan trọng vào việc thực quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát hoạt động kinh tế tài Những văn hướng dẫn hạch tốn kế tốn áp dụng cho loại hình đơn vị bộc lộ hạn chế định Bên cạnh luật ngân sách đời kết hợp với chế, sách thơi thúc, địi hỏi việc hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn cho phù hợp với tình hình Để quản lý nguồn ngân sách Nhà nước mà tạo điều kiện cho đơn vị nghiệp có thu phát triển, Nhà nước cần sớm thay đổi quan điểm quản lý tài sở phân biệt rạch rịi loại hình đơn vị nghiệp có thu đổi chế tổ chức công tác kế toán đơn vị cho phù hợp Do đó, việc đánh giá thực trạng nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị dự tốn cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội yêu cầu thực tế, cấp bách lâu dài Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội” để làm đối tượng nghiên cứu cho luận văn Thạc sỹ Tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Việc quản lý, sử dụng nguồn tài đơn vị nghiệp cơng lập có thu (ĐVSNCLCT) có liên quan trực tiếp đến hiệu kinh tế xã hội phải có quản lý, giám sát, kiểm tra nhằm hạn chế, ngăn ngừa tượng tiêu cực, tham nhũng khai thác sử dụng nguồn lực tài đồng thời nâng cao hiệu việc sử dụng nguồn tài Trong năm gần với phát triển kinh tế - xã hội, Nhà nước ban hành sách nhằm bước đổi chế hoạt động ĐVSNCLCT Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006; Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 nhiều Thông tư hướng dẫn ĐVSNCLCT thực chế quản lý tài Tuy nhiên, thực tiễn áp dụng qui định pháp luật chế độ tài ĐVSNCLCT cịn nhiều vướng mắc, hạn chếdo nguyên nhân sau: - Văn pháp lý chưa có đồng bộ, thiếu văn hướng dẫn, đồng thời nhiều vấn đề cần phải tiếp tục xây dựng hồn thiện, ví dụ khung giá viện phí đảm bảo cân đối thu chi, nâng cao chất lượng khám chữa bệnh, đảm bảo chất lượng đào tạo nguồn nhân lực y tế điều kiện kinh tế thị trường… - Việc trao quyền tự chủ tài tốn khó, tương đối nan giải ĐVSNCLCT điều kiện thị trường ln biến động, nhiều đơn vị cịn lúng túng sử dụng quyền trao đơn vị quen chế “xin-cho” mà không quen việc tự định Việc xây dựng quy chế chi tiêu nội tiết kiệm, hiệu quả, chống lãng phí, để xây dựng định mức, tiêu chuẩn quy chế chi tiêu nội tiêu chuẩn, định mức, chế độ tiêu chuẩn, định mức ban hành chưa đầy đủ gây khó khăn cơng tác hạch tốn kế tốn - Cần nhìn lại đội ngũ cán tài chính, kế tốn ĐVSNCLCT đa phần chưa quen với chế tự chủ, chưa đáp ứng yêu cầu đổi mới, việc bổ nhiệm kế tốn trưởng, phụ trách kế tốn khơng đồng bộ, cán tài chính, kế tốn cịn kiêm nhiệm nhiều - Việc phân cấp đơn vị dự toán quản lý đơn vị điều kiện đổi chế tài cho phù hợp với đặc điểm loại hình đơn vị, loại hình dịch vụ, nhu cầu thị trường, trình độ quản lý để đạt hiệu Mặc dù vấn đề liên quan đến đề tài phong phú chưa có cơng trình tập trung nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán đơn vị dự toán cấp điều kiện tự chủ” Ý thức vấn đề đó, với u cầu khách quan q trình đổi kinh tế, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội” làm luận án thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập có thu, mơ tả “bức tranh” khái qt cơng tác kế tốn, quản lý tài đơn vị dự tốn cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội, qua đánh giá thực trạng, làm rõ nguyên nhân ảnh hưởng đề xuất phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Nâng cao lực quản lý tài điều kiện thực giải pháp đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu lý luận tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập có thu thực tiễn công tác đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội Phạm vi nghiên cứu đơn vị: Viện Đào tạo Y học dự phòng Y tế công cộng, Viện Đào tạo Răng Hàm Mặt, Viện Đái tháo đường Rối loạn chuyển hóa Bệnh viện Đại học Y Hà Nội giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, bao gồm: Phương pháp nghiên cứu lý luận, khảo sát tư liệu, phương pháp điều tra, thu thập thông tin, phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh chứng minh, phương pháp tham vấn ý kiến chuyên gia để đưa nội dung cần hồn thiện phù hợp có tính khả thi Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về lý luận: Luận văn trình bày hệ thống tồn diện tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập có thu cơng tác phải phù hợp với chế tự chủ tài đơn vị nghiệp - Về thực tiễn: Luận văn mô tả thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn để quản lý nguồn tài đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội Từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn, quản lý tài đơn vị Bố cục Luận văn Nội dung Luận văn gồm 03 chương (ngoài phần mở đầu, kết luận): Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp cơng lập có thu Chương 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán đơn vị dự toán cấp thuộc Trường Đại học Y Hà Nội CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP CĨ THU 1.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp công lập có thu 1.1.1 Khái niệm đơn vị nghiệp cơng lập có thu Đơn vị nghiệp cơng lập có thulà đơn vị quan Nhà nước có thẩm quyền thành lập hoạt động lĩnh vực y tế, giáo dục đào tạo, văn hóa, thể thao… Nguồn kinh phí hoạt động đơn vị chủ yếu Ngân sách Nhà nước cấp Ngoài ra, gắn với chức hoạt động, đơn vị phép khai thác nguồn thu để trang trải phần chi phí tồn chi phí thường xuyên đơn vị Đơn vị nghiệp cơng lập có thu đơn vị dự tốn độc lập có dấu tài khoản riêng, có tổ chức máy kế toán theo qui định Luật Kế tốn Các đơn vị ngồi việc thực nhiệm vụ trị, chun mơn giao cịn nơi sáng tạo sản phẩm đặc biệt dạng vật chất phi vật chất Những sản phẩm mang tính đặc biệt địi hỏi phải có bù đắp hao phí bỏ trình hoạt động, song khơng xuất phát từ mục tiêu lợi nhuận đơn mà nhằm phục vụ người xã hội Do đơn vị nghiệp công lập có thu có vị trí vai trị quan trọng xã hội 1.1.2 Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp cơng lập có thu Đơn vị nghiệp cơng lập có thu có đặc điểm sau đây: - Là đơn vị thụ hưởng kinh phí từ ngân quỹ Nhà nước sở luật pháp theo ngun tắc khơng bồi hồn lại trực tiếp Các khoản chi phí để thực nhiệm vụ trả lại thể thông qua lợi ích xã hội đơn vị mang lại - Được Nhà nước đầu tư sở vật chất, đảm bảo kinh phí hoạt động thường xuyên để thực nhiệm vụ trị, chun mơn giao Khoản kinh phí ĐVSNCLCT phải sử dụng cho mục đích hoạch định trước, Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí) Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn 10 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn IV Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành Bảng tính hao mịn TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ B Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Vé Giấy xác nhận hàng viện trợ khơng hồn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ khơng hồn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ Đề nghị ghi thu- ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ Hoá đơn GTGT C 35 - HD x C 37 - HD C 38 - BB C 40a- HD C 40b- HD x x x C 50 - BD C 51 - HD C 52 - HD C 53 - HD C54 - HD C55a - HD C55b - HD x x x x x x x 01 GTKT3LL 02 GTGT3LL 03PXK3LL 04 H023LL x x x Hoá đơn bán hàng thông thường Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 10 11 12 13 14 15 Hoá đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiền) Bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn 04/GTGT Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị tốn tạm ứng Giấy nộp trả kinh phí tiền mặt Giấy nộp trả kinh phí chuyển khoản Bảng kê nộp séc Uỷ nhiệm thu Uỷ nhiệm chi Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt 16 17 18 19 20 21 22 x x x x 23 Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyểnkhoản, tiền thư- điện cấp séc bảo chi 24 Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư 25 Giấy nộp trả vốn đầu tư tiền mặt 26 Giấy nộp trả vốn đầu tư chuyển khoản 27 Giấy ghi thu – ghi chi vốn đầu tư Ghi chú: - BB: Mẫu bắt buộc - HD: Mẫu hướng dẫn chuyển PHỤ LỤC 1-2 HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Ban hành theo Quyết định số 19/ 2006/QĐ-BTC ngày 30/03/ 2006 1- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở STT TÊN SỔ 1 10 11 Nhật ký- Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Sổ Nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt) Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ Sổ kho (Hoặc thẻ kho) Ký hiệu mẫu sổ S01- H S02a- H S02b- H S02c- H S04- H S05-H S11- H S12- H S13- H S21- H S22- H 16 17 18 19 20 21 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán S45- H 22 Sổ chi tiết doanh thu S51- H 23 24 25 26 Sổ chi tiết khoản thu Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm S52- H S53- H S54- H S55- H 13 14 15 S03- H Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi cho vay (Dùng cho dự án tín dụng) Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi nguồn kinh phí Sổ tổng hợp nguồn kinh phí 12 Phạm vi áp dụng Đơn vị có ngoại tệ Đơn vị có kho vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá S23- H S31 - H S32 - H S33- H S34- H S41- H S42- H S43- H Đơn vị có đầu tư chứng khốn Đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị có nộp thuế GTGT 27 28 29 30 31 Sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết chi dự án Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Hoặc đầu tư XDCB) Sổ theo dõi chi phí trả trước Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc S61- H S62 - H S63 - H Đơn vị có dự án Đơn vị có hoạt động SXKD S71- H S72- H 2- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I, II (Cấp trên) STT 1 TÊN SỔ Ký hiệu mẫu sổ Sổ tổng hợp toán ngân sách nguồn khác Mẫu số S04/CT- H đơn vị PHỤ LỤC 1-3 DANH MỤC MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP CĨ THU Ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 1- Danh mục báo cáo 1.1- Danh mục báo cáo tài báo cáo tốn áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở Ký hiệu STT biểu 1 TÊN BIỂU BÁO CÁO B01- H Bảng cân đối tài khoản B02- H Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng F02-1H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động F02-2H Báo cáo chi tiết kinh phí dự án F02-3aH Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN F02Bảng đối chiếu tình hình tạm 3bH ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN B03- H Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh B04- H Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ B05- H Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang B06- H Thuyết minh báo cáo tài 10 Ghi chú: NƠI NHẬN KỲ HẠN Tài Kho Cấp Thống LẬP BÁO bạc kê CÁO (*) (*) Quý, năm Quý, năm x X x x x x Quý, năm x X x x Quý, năm x Quý, năm x X X x x x Quý, năm x X x Quý, năm x x x Năm x x x Năm x x x Năm x x - (*) Chỉ nộp báo cáo tài năm - Những đơn vị vừa đơn vị dự toán cấp I, vừa đơn vị dự tốn cấp III nhận dự tốnkinh phí trực tiếp từ Thủ tướng Chính phủ Chủ tịch UBND quan Tài trực tiếp duyệt tốn báo cáo gửi cho quan Tài PHỤ LỤC 2-1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI VIỆN ĐÁI THÁO ĐƯỜNG VÀ RỐI LOẠN CHUYỂN HÓA BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH NĂM 2014 Căn theo công văn số 2514/BYT-KHTC ngày 21/4/2015 việc báo cáo thực tình hình thực Nghị định số 43/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính Phủ TT I II NỘI DUNG Về Biên chế Tổng số biên chế Số lao động hợp đồng năm Kinh phí hoạt động Nguồn NSNN Kinh phí chi thường xun Kinh phí khơng thực tự chủ Thu nghiệp (thu phí lệ phí, thu hoạt động dịch vụ thu khác) Dự toán giao Số thực - Thu phí, lệ phí - Thu hoạt động dịch vụ - Thu khác Chênh lệch thu chi thường xuyên Quỹ tiền lương cấp bậc năm (chỉ tính tiểu mục 6000, 6050, 6101, 6117) Phân phối sử dụng kinh phí tiết kiệm chênh lệch thu chi - Trích lập Quỹ Phát triển Hoạt động nghiệp - Trích lập Quỹ ổn định Thu nhập - Trích lập Quỹ Khen thưởng, P.Lợi - Tổng số chi Thu nhập tăng thêm Năm 2013 Năm 2014 13 12 820.000.000 580.000.000 915.293.850 187.252.623 1.500.000.00 1.187.338.12 1.115.433.00 71.905.125 596.644.510 584.418.000 2.900.000.000 1.102.546.473 Ghi x x 5.472.045 273.235.125 60.967.379 276.904.500 x năm Ghi chú: X- phải báo cáo hai năm 2013, 2014 Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Người lập báo cáo Thủ trưởng đơn vị PHỤ LỤC 2-2 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP THUỘC TRƯỜNG ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI Mẫu Số Mẫu Tên chứng từ hướng TT bắt buộc dẫn I Chỉ tiêu lao động- tiền lưng Bảng chấm cơng X Bảng tốn tiền lương X Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH X Danh sách người lao động hưởng BHXH X Hợp đồng giao khốn cơng việc X Giấy đường X Bảng chấm cơng tốn ca mổ phụ x cấp Bảng chấm công tốn trực chun mơn y x tế phụ cấp 10 Bảng toán tiền giảng cho giảng viên kiêm x chức 11 Bảng kê toán tiền giảng vượt x II Chỉ tiêu vật tư 12 Phiếu nhập kho X 13 Phiếu xuất kho X 14 Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá X 15 Phiếu kê mua hàng X III Chỉ tiêu tiền tệ 16 Phiếu thu X 17 Phiếu chi X 18 Giấy đề nghị tạm ứng X 19 Giấy toán tạm ứng X 20 Biên kiểm kê quĩ X 21 Biên lai thu tiền X IV Chỉ tiêu tài sản cố định 22 Biên giao nhận tài sản cố định X 23 Biên lý, nhượng bán TSCĐ X 24 Biên đánh giá lại tài sản cố định X PHỤ LỤC 2-3 PHIẾU BÁO HỎNG, MẤT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Bộ phận: Trung tâm Khám chữa bệnh A5 – Viện Đái tháo đường Rối loạn chuyển hóa TT Tên TSCĐ, CC, DC báo hỏng, 1 Máy in canon Máy đo áp lực APL bàn chân Số lượng báo hỏng, Thời gian sử dụng từ… đến… Chiếc 01 2010-2014 Chiếc 01 2012-2014 Mã số tài Đơn vị sản tính LBP300 Ý kiến người có thẩm quyền giải (Ký, họ tên) Lý hỏng, Ghi Mòn trống, CC gãy rơle DC giấy Không TS rõ Hà Nội, ngày 01 tháng 06 năm 2014 Phụ trách đơn vị Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2-4 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TẠI CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP THUỘC TRƯỜNG ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI Số hiệu tài khoản 111 112 1121 1121.1 1121.2 1121.3 1122 113 121 152 153 155 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 213 214 2141 Tên tài khoản Số hiệu Tên tài khoản tài khoản Tiền Việt Nam 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Tiền gửi ngân hàng, 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Kho bạc Tiền Việt Nam 421 Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Tiền gửi NH 03 tháng 4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền gửi NH 06 tháng 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng nhà nước Tiền gửi NH 12 tháng 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác Ngoại tệ 431 Quĩ quan Tiền chuyển 4311 Quĩ khen thưởng Đầu tư tài ngắn 4312 Quĩ phúc lợi hạn Nguyên liệu, vật liệu 4313 Quĩ ổn định thu nhập Công cụ, dụng cụ 4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Sản phẩm, hàng hóa 441 Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Tài sản cố định 4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp Nhà cửa, vật kiến trúc 4413 Nguồn kinh phí viện trợ Máy móc, thiết bị 4418 Nguồn kinh khác Phương tiện vận tải 461 Nguồn kinh phí hoạt động Phương tiện quản lý 4611 Năm trước Cây lâu năm, súc vật làm 46111 Nguồn kinh phí thường việc cho sản phẩm xuyên Tài sản cố định khác 46112 Nguồn kinh phí khơng thường xun TSCĐ vơ hình 4612 Năm Khấu hao tài sản cố 46121 Nguồn kinh phí thường định xun Hao mịn TSCĐ hữu hình 46122 Nguồn kinh phí khơng thường xun 2142 241 462 4621 Nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí NSNN cấp 2411 2412 2413 Hao mịn TSCĐ vơ hình Xây dựng dở dang Mua sắm tài sản cố định Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 4622 4628 465 311 Các khoản phải thu 466 3111 3113 3118 Phải thu khách hàng 511 Thuế GTGT khấu 5111 trừ Các khoản phải thu khác 5112 Nguồn kinh phí Viện trợ Nguồn khác Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Các khoản thu Thu phí, lệ phí 312 331 3311 3312 3318 Tạm ứng Các khoản phải trả Phải trả người bán Phải trả nợ vay Các khoản phải trả khác 332 Các khoản phải nộp 631 theo lương BHXH phải nộp 635 3321 3322 3323 5118 521 5211 5212 531 643 661 3324 333 BHYT phải nộp Kinh phí cơng đồn phải nộp BHTN phải nộp Các khoản phải nộp NN 3331 Thuế GTGT phải nộp 66112 33311 33312 3332 Thuế GTGT đầu 6612 Thuế GTGT hàng nhập 66121 Phí, lệ phí 66122 3334 3335 3337 3338 334 Thuế thu nhập DN Thuế Thu nhập cá nhân Thuế khác Các khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 6611 66111 662 6621 66211 66212 6622 Thu theo đơn đặt hàng Nhà nước Thu khác Thu chưa qua ngân sách Phí, lệ phí Tiền, hàng viện trợ Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Chi phí trả trước Chi hoạt động Năm trước Nguồn kinh phí thường xuyên Nguồn kinh phí khơng thường xun Năm Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xun Chi dự án Chi Quản lý dự án Chi quản lý dự án Chi thực dự án Chi thực dự án 3341 3348 Phải trả Cán viên chức Phải trả người lao động khác Phải trả đối tượng khác Tạm ứng kinh phí 001 002 007 008 Dự tốn chi hoạt động 0081 342 Kinh phí tốn chuyển năm sau Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng tồn kho Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành Kinh phí cấp cho cấp Thanh tốn nội Tài sản thuê Tải sản nhận giữ hộ, nhận gia công Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên Dụng cụ lâu bền sử dụng Ngoại tệ loại 411 Nguồn vốn kinh doanh 0092 Dự toán chi hoạt động thường xun Dư tốn chi hoạt động khơng thường xun Dự tốn chi chương trình, dự án Dự tốn chi chương trình, dự án Dự tốn chi đầu tư XDCB 335 336 337 3371 3372 3373 341 004 005 0082 009 0091 PHỤ LỤC 2-5 DANH MỤC HỆ THỐNG SỔ SÁCH TẠI CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP THUỘC TRƯỜNG ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI TT TÊN SỔ 1 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt) Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ Sổ kho (hoặc thẻ kho) Sổ chi tiết NL, VL, CC, DC, sản phẩm, hàng hoá Bảng tổng hợp chi tiết, NL,VL, CC, DC sản phẩm, hàng hoá Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi nguồn kinh phí Sổ tổng hợp nguồn kinh phí Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết khoản thu Sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết chi dự án Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Hoặc đầu tư XDCB) Sổ theo dõi chi phí trả trước Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc Sổ tổng hợp tốn ngân sách nguồn khác đơn vị Ký hiệu mẫu sổ S02a- H S02b- H S02c- H S05-H S11- H S12- H S13- H S21- H S22- H S23- H S31 - H S32 - H S33- H S41- H S42- H S43- H S51- H S52- H S61- H S62 - H S63 - H S71- H S72- H S04/CT- H PHỤ LỤC 2-6 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ DỰ TỐN CẤP THUỘC TRƯỜNG ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH MÁY VI TÍNH Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra PHỤ LỤC 2-7 HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI CÁC VIỆN ĐÀO TẠO RĂNG HÀM MẶT, VIỆN ĐÀO TẠO YHDP & YTCC, VIỆN ĐTĐ & RLCH THUỘC TRƯỜNG ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI STT Ký hiệu biểu TÊN BIỂU BÁO CÁO 1 B01- H F02-1H F02-2H F02-3aH F02-3Bh B03- H B04- H B06- H B03/CT-H Bảng cân đối tài khoản Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng, tốn tạm ứng kinh phí NS KBNN Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tổng hợp thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động SX, KD MẪU BIỂU BÁO CÁO KẾ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN ĐẠI HỌC Y HÀ NỘI STT Ký hiệu biểu TÊN BIỂU BÁO CÁO 1 B01- H F02-1H F02-2H B03- H B04- H B06- H B03/CT-H Bảng cân đối tài khoản Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tổng hợp thu - chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh