Sơ đồ bộ máy kế tốn trong cơng ty KiDo Hà Nội...14Sơ đồ 05: Hình thức kế toán Nhật ký chung...19Sơ đồ 06: Sơ đồ luân chuyển chứng từ trường hợp tăng TSCĐ...25Sơ đồ 07: Quy trình luân chu
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long MỤC LỤC Lời Mở Đầu .1 Phần :Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH KiDo Hà Nội 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH KiDo Hà Nội 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH KiDo Hà Nội 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH KiDo Hà Nội 1.2.1.1.Chức 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy 1.3.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận quản lý 1.3.3 Cơ cấu lao động công ty 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty Phần : Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn cơng ty TNHH KiDo Hà Nội 13 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH KiDo Hà Nội 13 2.1.1 Sơ đồ máy kế toán công ty chức nhiệm vụ phận kế toán 13 2.1.2 Quyền hạn, nhiệm vụ phận kế toán 14 2.2.Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty TNHH KiDo Hà Nội 17 2.2.1 Các sách kế tốn chung .17 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .17 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .19 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 19 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .20 2.3.Tổ chức kế toán phần hành cụ thể Công ty 20 2.3.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 20 2.3.2 Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ .28 2.3.3 Hạch toán chi tiết tổng hợp tiền lương 33 2.3.4 Hạch toán tiền mặt quỹ 36 2.3.5 Hạch toán tiền gửi ngân hàng công ty 37 Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH KiDo Hà Nội 38 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán 38 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán .38 KẾT LUẬN 40 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng BTC Bộ tài CP Chính phủ NĐ Nghị định DN Doanh nghiệp NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ VCSH Vốn chủ sở hữu NPT Nợ phải trả NNH Nợ ngắn hạn T&CKTĐT Tiền khoản tương đương tiền TSNH Tài sản ngắn hạn TSBQ Tài sản bình quân DTT Doanh thu LNTT Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế NV Nguồn vốn SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 01 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2011- 2012 Bảng 02: Tình hình tài sản - nguồn vốn công ty qua hai năm 2011- 2012 11 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Sơ đồ khái qt quy trình cơng nghệ công ty Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty Sơ đồ 03:Tình hình lao động Sơ đồ 04 Sơ đồ máy kế toán công ty KiDo Hà Nội .14 Sơ đồ 05: Hình thức kế tốn Nhật ký chung 19 Sơ đồ 06: Sơ đồ luân chuyển chứng từ trường hợp tăng TSCĐ 25 Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán giảm TSC .26 Sơ đồ 08 : Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 31 Sơ đồ 09 : Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 32 Sơ đồ 10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 34 Sơ đồ11 : Sơ đồ ghi sổ kế toán lao động, tiền lương .35 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Lời Mở Đầu Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận.Để đạt hiệu cao công ty cần tổ chức quản lý hạch toán kinh tế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ mà đạt kết tối ưu.Để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường ngành kế tốn ngày hồn thiện Vì kinh tế, kế tốn ngành quan trọng, doanh nghiệp dù doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, dù doanh nghiệp to hay nhỏ phải có kế tốn Bởi kế tốn cung cấp thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: hội đồng quản trị,các nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư, quan thuế nhà nước …vv Trong thời gian học tập trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân thực tập công ty TNHH KiDo Hà Nội , giảng dạy hướng dẫn tận tình thầy giáo trường em trang bị cho em phần kiến thức kế toán với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn hướng dẫn thầy Trần Quý Long em hoàn thành báo cáo tổng hợp để làm sở cho em làm báo cáo chuyên đề tốt nghiệp tích luỹ kinh nghiệm kế tốn sau Bài báo cáo em, ngồi Lời nói đầu kết luận gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH KiDo Hà Nội Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty TNHH KiDo Hà Nội Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH KiDo Hà Nội Do lượng kiến thức tích luỹ thân cịn hạn chế, báo cáo em có thiếu sót, em mong bảo thầy cô SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Phần Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH KiDo Hà Nội 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH KiDo Hà Nội Tên Công Ty : Công ty TNHH Kido Hà Nội Tên giao dịch : KIDO HA NOI CO., LTD Trụ sở chính : Đường D1- Khu D- Khu CN Phố Nối A- Văn Lâm- Hưng Yên Điện thoại : 03213.972.949 Fax : 03213.972.748 Mã số thuế : 0900233208 Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty TNHH Nghành , nghề kinh doanh : may gia công mặt hàng xuất Vốn điều lệ : 11 triệu đô la Mỹ ( tương đương 179 tỷ đồng ) Ngày thành lập : 24/11/2004 Giấy phép kinh doanh số : 052043000015 Mặc dù hoạt động năm phải gặp khơng khó khăn kinh doanh, doanh nghiệp bước tháo gỡ khó khăn cho ln đặt chữ tín lên hàng đầu để tạo tin tưởng người tiêu dùng nhà cung cấp giúp cho cơng việc kinh doanh , mua bán hàng hóa thuận tiện lâu dài Việc đánh giá qua doanh số , khả tiêu thụ , thị phần doanh nghiệp nói việc sống cịn doanh nghiệp kinh tế thị trường có nhiều cạnh tranh gay gắt đối tượng khác Có bán hàng hóa doanh nghiệp thu hồi vốn , tăng nhanh vòng quay vốn đồng thời đóng góp vào Ngân sách quốc gia giúp cho đất nước ngày giàu mạnh SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Để có chỗ đứng thị trường, Cơng ty có nỗ lực phấn đấu ngày phát triển nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Trong thời gian đầu thành lập Công ty sản xuất kinh doanh ngành may mặc, số lượng mặt hàng cịn thị phần tiêu thụ thấp Nhưng với phấn đấu nỗ lực không ngừng ban giám đốc tồn thể đội ngũ nhân viên Cơng ty, mặt hàng công ty ngày đa dạng phong phú Sản phẩm chủ yếu xuất sang các nước Châu Âu, Châu Mỹ Sản phẩm mặt hàng ngành ngày đa dạng Ngày Công ty phục vụ đa số nhu cầu nhiều loại đối tượng nước giới Hoạt động Công ty chủ yếu hình thức may xuất khẩu… Với mục đích phát triển kinh doanh với doanh số lớn hơn, chất lượng phục vụ cao để xứng đáng với niềm tin khách hàng với Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH KiDo Hà Nội 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH KiDo Hà Nội 1.2.1.1 Chức Công ty TNHH Kido Hà Nội đơn vị hạch tốn độc lập , có chức chủ yếu sản xuất hàng may măc nước xuất Công ty hợp tác liên kết, liên doanh với doanh nghiệp nước để mở rộng kinh doanh hình thức gia cơng hàng hố 1.2.1.2 Nhiệm vụ Nhiệm vụ Cơng ty tổ chức nghiên cứu nhu cầu tiêu dùng khách hàng, tuyên truyền, giới thiệu, quảng cáo hàng hóa Sản xuất ngày đa dạng theo yêu cầu khách hàng ,bảo đảm lưu thơng hàng hóa diễn thường xuyên liên tục ổn định Mở rộng hoạt động kinh doanh tạo nguồn vốn, quản lý sử dụng nguồn vốn có hiệu Bên cạnh cơng ty làm trịn nghĩa vụ kinh tế nhà nước thông qua tiêu giao nộp hàng năm SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty *Danh mục sản phẩm Các sản phẩm may mặc như: quần áo thể thao, áo jacket, quần áo cơng sở, áo sơ mi cao cấp, áo khốc loại, quần áo trẻ em loại… Đặc điểm, công ty chủ yếu gia công mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng nên trình sản suất thường mang tính hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn * Thị trường sản phẩm : công ty gia công mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng nên trình sản suất thường mang tính hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn chủ yếu phục vũ đơn đặt hàng nước đơn đặt hành nước * Quan hệ với bên:các đối tác công ty khách hàng quen có uy tín 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty Sơ đồ 01: Sơ đồ khái qt quy trình cơng nghệ cơng ty Nguyên vật liệu Nhập kho thành phẩm Nhập kho nguyên vật liệu Kiểm hàng Phòng kỹ thuật giác mẫu Nhặt chỉ, Kẻ vẽ vệ sinh Tổ cắt đưa vào máy xén Thùa khuy, đính cúc Vắt sổ SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Đưa vào máy Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh cơng ty 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp tổ hợp phận bao gồm phòng ban cá nhân có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau, chun mơn hóa có trách nhiệm quyền hạn định bố trí thành phòng ban khác nhằm đảm bảo thực tốt chức quản trị phục vụ mục tiêu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mô hình tổ chức quản lí Cơng ty tổ chức theo nguyên tắc lãnh đạo – đạo trực tiếp Như vấn đề mang tính chất quan trọng ban giám đốc định Các phòng ban chun mơn hóa theo chức nhiệm vụ giao Bộ máy quản lý phòng ban tổ chức gọn nhẹ linh hoạt, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ định Các thông tin quan trọng truyền đạt kịp thời xác Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty Tổng Giám Đốc Phịng kinh Doanh Phịng kế tốn SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Phòng kỹ thuật Bộ phận kho Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long 1.3.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận quản lý * Ban Giám đốc bao gồm: Tổng giám đốc Giám đốc -Tổng giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật Công ty, điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ Tổng Giám đốc có quyền sau: +Quyết định vấn đề liên quan dến hoạt động hàng ngày Công ty +Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh đầu tư Công ty +Ban hành qui chế quản lý nội Công ty + Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý Công ty +Xây dựng phương án bố trí cấu tổ chức Cơng ty +Tuyển dụng lao động - Giám đốc Có chức giúp đỡ Tổng giám đốc hoạt động kinh doanh như: nghiên cứu thị trường, xây dựng chiến lược phát triển kinh doanh, đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm, tham mưu cho giám đốc chiến lược kinh doanh * Phòng kinh doanh: Xây dựng các kế hoạch mở rộng thị trường lên danh sách khách hàng ở thị trường mình quản lý , theo dõi các đơn hàng sản xuất ,lên kế hoạch nhập nguyên phụ liệu để kịp thời cho bộ phận sản xuất Lập bảng kê xuất hàng , hàng ngày để thông báo cho thủ kho và bộ phận xuất hàng * Phịng kế tốn: Có chức phản ánh giám đốc cách liên tục toàn diện mặt hoạt động Công ty Yêu cầu thơng tin kế tốn phải xác kịp thời Phản ánh toàn trạng khai thác quản lý, sử dụng tài sản trình sản xuất kinh doanh Công ty, cung cấp số liệu báo cáo tài phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán giảm TSC Bộ phận sử dụng Giámđ ốc Bộ phận sử dụng Kế toán Nghiệp vụ lý, nhượng bán TSCĐ Lưu trữ, bảo quản chứng từ Giấy đề nghị lý, NB Biên lý, NB Xét duyệt Ghi giảm TSCĐ g từ SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 26 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Khi TSCĐ hết thời gian sử dụng, khơng cịn đáp ứng cơng nghệ kỹ thuật doanh nghiệp khơng cịn nhu cầu sử dụng, phận, phòng ban sử dụng lập giấy đề nghị lý, nhượng bán TSCĐ trình lên giám đốc ký duyệt Sau phê duyệt, phận sử dụng tiến hành lý nhượng bán TSCĐ, lập biên lý, nhượng bán lập hoá đơn GTGT đầu cho người mua Khi kết thúc trình lý, nhượng bán chứng từ phát sinh chuyển cho phịng kế tốn, kế tốn có nhiệm vụ hạch toán vào sổ sách liên quan nghiệp vụ giảm TSCĐ sau lưu giữ bảo quản chứng từ Hạch tốn khấu hao TSCĐ Hiện nay, công ty TNHH KiDo Hà Nội thực trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng Mức khấu hao Ngun giá bình qn phải = trích năm Thời gian sử dụng Hoặc Mức khấu hao bình = qn phải trích năm Mức khấu hao bình Ngun giá Tỷ lệ TSCĐ khấu hao Mức khấu hao bình quân năm = quân tháng SV: Nguyễn Thị Thùy Linh * 12 27 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long 2.3.2 Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đặc điểm nguyên vật liệu + Được mua sắm vốn lưu động + Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Sau chu kỳ sản xuất giá trị bảo tồn chuyển dịch toàn vào sản phẩm + Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngoài, tụ sản xuất, nhận góp vốn liên doanh… Đặc điểm cơng cụ dụng cụ + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, sử dụng bị hao mòn dần, bị hư hỏng sửa chữa, hỏng hẳn thu hồi phế liệu, sau chu kỳ sản xuất giá trị chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm + Được mua vốn lưu động, bảo quản kho bảo quản vật liệu + Công cụ dụng cụ sử dụng doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động bán hàng hoạt động quản lý doanh nghiệp Nó hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngồi, tự sản xuất, nhận vốn góp… 2.3.2.2.Nhiệm vụ hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Khi tiến hành cơng tác kế tốn NVL doanh nghiệp sản xuất kế toán cần thiết phải thực nhiệm vụ sau: - Thực việc đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 28 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long - Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng Doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ, tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh - Phát kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đọng, phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại mức thấp - Phân bổ giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 2.3.2.3.Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH KiDo Hà Nội thực phân loại nguyên vật liệu vào nội dung kinh tế, theo tiêu thức ngun vật liệu cơng ty phân thành: Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, nguyên vật liệu mà tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm VD: Vải công nghiệp may mặc - Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh kết hợp với vật liệu để làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hóa VD: Khuy, khóa công nghiệp may mặc SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 29 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long - Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lượng tạo nguồn lượng cho trình SXKD như: xăng, dầu, … - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết máy móc thiết bị mà doanh nghiệp mua dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải hỏng như: vòng bi, vòng đệm, xăm lốp… - Vật kết cấu thiết bị XDCB: - Phế liệu: Là loại vật liệu hết phần lớn giá trị phế liệu sử dụng ban đầu, thu trình sản xuất hay lý tài sản như: sắt thép vụn, gỗ vụn, vải vụn, gạch ngói vỡ… - Vật liệu khác: vật liệu không nằm vật liệu kể như: bao bì, vật đóng gói… 2.3.2.4.Phân loại cơng cụ dụng cụ Trong công ty TNHH KiDo Hà Nội , công cụ dụng cụ phân loại theo nguồn hình thành, bao gồm: - Cơng cụ dụng cụ mua ngồi - Cơng cụ dụng cụ tự chế - Cơng cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến - Cơng cụ dụng cụ góp vốn liên doanh - Cơng cụ dụng cụ góp cấp - Cơng cụ dụng cụ biếu tặng… 2.3.2.5.Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tài khoản sử dụng - TK 152 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 30 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long - TK 153 - Và số TK liên quan khác Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Sổ tổng hợp chi tiết TK 152, 153 - Và số sổ sách, chứng từ liên quan khác Phương pháp hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH KiDo Hà Nội Sơ đồ 08 : Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu Phòng thiết kế, kỹ thuật Bộ phận cung ứng vật tư Hội đồng kiểm nghiệm Phòng kế toán Thủ kho Kế toán NVL Kế hoạch sản xuất Hóa đơn mua hàng Biên kiểm Phiếu nhập kho Nhập kho NVL Ghi sổ, lưu trữ, bảo quản CT SV: Nguyễn Thị Thùy Linh nghiệm 31 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Chứng từ thủ tục nhập kho: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho :Phịng thiết kế, kỹ thuật có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao NVL cho hợp đồng sản xuất Căn vào kế hoạch sản xuất, phòng thiết kế, kỹ thuật cử cán vật tư thumua NVL Khi NVL đến công ty, thủ kho hội đồng kiểm nhập Công ty tiến hành kiểm tra chất lượng vật liệu, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua tiến độ thực hợp đồng lập Biên kiểm nghiệm Sau đó, phịng kế tốn lập Phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho nhập NVL chuyển lại cho kế toán vật tư ghi sổ lưu trữ, bảo quản Mỗi phiếu nhập kho lập thành liên: - Một liên dùng để toán - Một liên chuyển cho kế tốn NVL hạch tốn sau lưu tập hồ sơ chứng từ gốc phịng kế tốn Sơ đồ 09 : Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu Kế hoạch sản xuất Các xác nhận GĐ, phịng thiết kế, kỹ thuật Phịng kế tốn Thủ kho Kế toán NVL Phiếu yêu cầu xuất vật tư Duyệt xuất kho Phiếu xuất kho NVL Xuất kho NVL Ghi sổ, lưu trữ, bảo quản CT SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 32 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Chứng từ thủ tục xuất kho : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: Khi có nhu cầu sử dụng NVL, phận sản xuất lập phiếu yêu cầu xin xuất vật tư gửi lên phòng thiết kế, kỹ thuật Phòng thiết kế, kỹ thuật xem xét kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao NVL hợp đồng để duyệt phiếu yêu cầu xin xuất vật tư Nếu vật liệu có giá trị lớn phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu vật liệu xuất theo định kỳ khơng cần qua kiểm duyệt lãnh đạo cơng ty Sau đó, phịng kế tốn lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho.Thủ kho xuất NVL, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản lưu trữ Mỗi phiếu xuất kho lập thành liên: - Một liên giao cho người lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL - Một liên giao cho kế toán NVL để hạch tốn, sau lưu trữ bảo quản 2.3.3 Hạch toán chi tiết tổng hợp tiền lương Tài khoản sử dụng - TK 334: Phải trả người lao động - TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, … Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công (mẫu số 01a-LĐTL) - Bảng chấm công làm thêm (mẫu số 01b-LĐTL) - Bảng toán tiền lương (mẫu số 02-LĐTL) - Bảng toán tiền lương (mẫu số 03-LĐTL) SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 33 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long - Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành (mẫu số 05LĐTL) - Bảng toán tiền làm thêm (mẫu số 06-LĐTL) - Bảng tốn tiền th ngồi (mẫu số 07-LĐTL) Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ TK 334, TK 627,TK 641, TK64 Sơ đồ 10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương Các phận, phòng ban Phiếu theo dõi LĐ,bảng TH phiếu theo dõi LĐ Kế toán tiền lương Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương Kế tốn tốn Thủ quỹ Lập phiếu chi hoàn thiện chứng từ Chi trả lương, hồn thiện chứng từ Kế tốn tiền lương Lưu bảo quản CT Ghi sổ kế toán Hàng ngày, tổ trưởng người uỷ quyền vào tình hình thực tế phận để lập phiếu theo dõi lao động, bảng chấm công Cuối tháng, tổ trưởng người phụ trách phận ký vào bảng chấm công, tổ trưởng công nhân viên ký vào phiếu theo dõi lao động chuyển bảng chấm công, phiếu theo dõi lao động chứng từ liên quan giấy xin nghỉ việc không hưởng lương… phận kế toán để kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu quy cơng để tính lương SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 34 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Bảng chấm cơng lưu phịng kế tốn chứng từ có liên quan Sau nhận đươc bảng chấm cơng chứng từ có liên quan, kế tốn tính tốn tiền lương sau lập bảng toán tiền lương cho người lao động doanh nghiệp Sơ đồ11 : Sơ đồ ghi sổ kế toán lao động, tiền lương Bảng chấm cơng Bảng tốn lương cho phòng ban Bảng đơn giá sản phẩm cho cơng đoạn sản xuất Bảng tốn lương cho tổ sản xuất Phiếu ghi sản lượng Bảng tốn lương tồn doanh nghiệp Bảng tốn lương cho phận tính lương theo thời gian Bảng tốn lương cho phận tính lương theo sản phẩm Bảng phân bổ tiền lương Sổ Nhật ký chung Sổ TK 334, 338 TK liên quan SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 35 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long 2.3.4 Hạch toán tiền mặt quỹ - Tất doanh nghiệp có lượng mặt quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp, lượng tiền mặt quỹ tùy thuộc vào quy mô hoạt động doanh nghiệp - Mọi nghiệp vụ thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm Thủ quỹ người giám đốc định Thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa khơng kiêm nhiệm cơng tác kế tốn - Các khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trưởng Sau kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ có chữ ký người nhận tiền nộp tiền Cuối ngày vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ quỹ Tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Nhật ký thu tiền, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,… Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, giấy đề nghị toán, giấy toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 36 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long 2.3.5 Hạch tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty - Tiền gửi số tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài chính, bao gồm: Ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý… - Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi doanh nghiệp giấy báo nợ, giấy báo có kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc như: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản… Khi nhận chứng từ gốc ngân hàng chuyển đến kế toán phải tiến hành điều tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu kế tốn đơn vị với ngân hàng phải ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác, đồng thời thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ tiền gửi ngân hàng - Nhật ký thu,chi tiền gửi ngân hàng - Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152, … Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ, báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Tài khoản sử dụng Tài khoản 112 số tài khoản liên quan khác: TK 334, 6421,6422, SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 37 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long Phần Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH KiDo Hà Nội 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Qua thời gian thực tập tìm hiểu nghiên cứu máy kế tốn Cơng ty nói chung phần hành kế tốn cơng ty em xin đưa số nhận xét chủ quan sau: Bộ máy hoạt động kinh doanh Công ty gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty Các phòng ban chức tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng phát huy hiệu thiết thực tổ chức lao động góp phần đưa Cơng ty khơng ngừng phát triển Bộ máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, chặt chẽ, tương đối hồn chỉnh, quy trình làm việc khoa học, cán kế tốn bố trí hợp lý phù hợp với lực trình độ người Mỗi thành phần kế tốn phân cơng, giao việc cụ thể, không chồng chéo.Việc phân chia nhiệm vụ phận máy kế toán giúp cho việc hạch tốn xác đầy đủ nghiệp vụ phát sinh Công ty trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, nhân viên kế tốn, đội ngũ kế tốn vững vàng, có trình độ chun mơn cao, có lực tác phong làm việc khoa học 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn Trong q trình tổ chức chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ Khi tập hợp đủ chứng từ kế toán SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 38 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long tiến hành ghi sổ Vì vậy, đảm bảo tính đầy đủ, an toàn cho chứng từ Việc xếp phân loại chứng từ thực cách hợp lý, chứng từ phần hành kế toán phần hành kế tốn chịu trách nhiệm bảo quản lưu trữ Các chứng từ thu chi, nhập xuất đóng file để tiện theo dõi Công ty TNHH KiDo Hà Nội xây dựng định mức nguyên vật liệu khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, từ quản lý chi phí, tránh lãng phí nguyên vật liệu nâng cao ý thức người lao động SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 39 Lớp: KT12B05 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS.Trần Quý Long KẾT LUẬN Kinh doanh nói chung kinh doanh lĩnh vực may mặc nói riêng chế thị trường vơ khó khăn phức tạp, địi hỏi doanh nghiệp phải đổi mới, tự vươn lên, nhậy bén nắm bắt xu thị trường, có định xác nhằm tối đa hóa mục tiêu đề Ngồi doanh nghiệp cần phải làm tốt công tác quản lý nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Sau thời gian thực tập công ty TNHH KiDo Hà Nội, bước đầu em nắm bắt thực tế công ty, biết tổ chức máy quản lý công ty, tổ chức máy kế tốn, quy trình số phần hành kế tốn cơng ty Em cảm ơn giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy giáo Trần Quý Long anh chị phòng kế tốn cơng ty, giúp em hồn thành báo cáo thực tập Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót, em kính mong thầy xem xét đóng góp ý kiến đạo để em hồn thành tốt báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Linh SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 40 Lớp: KT12B05