Tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần phát triển đô thị từ liêm

LỜI NÓI ĐẦU XDCB ngành sản xuất tạo sở tiền đề phát triển cho kinh tế quốc dân Hằng năm ngành XDCB thu hút gần 30% tổng số đầu tư nước Trải qua nhiều năm hoạt động với nhiều bước thăng trầm công ty Cổ phần phát triển Đô thị Từ Liêm gặt hái thành công định Trong thành cơng có đóng góp khơng ngừng đội ngũ kế tốn cơng ty Được thực tập cơng ty với hướng dẫn cô giáo khoa giúp đỡ nhiệt tình đơn vị thực tập hội tốt để em tích lũy thêm kinh nghiệm thực tiễn bổ sung thêm vào kiến thức em học trường Mặc dù cố gằng, song chắn báo cáo em không tránh khỏi sai sót hạn chế Rất mong thầy thông cảm tạo điều kiện giúp đỡ để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1Quá trình hình thành phát triển : Tên công ty :Công ty Cổ phần phát triển đô thị Từ Liêm Tên tiếng anh : Tu Liem Urban Development Joint Stock company Tên viết tắt tiếng anh : LIDECO Trụ sở : Xóm 7, xã Đơng Ngạc, huyện Từ Liêm, TP Hà Nội Công ty cổ phần phát triển đô thị Từ Liêm tiền thân Xí Nghiệp Xây Dựng Từ Liêm thành lập từ năm 1974 Năm 1992 phát triển thành doanh nghiệp nhà nước mang tên Công Ty Đầu Tư Xây Dựng Và Kinh Doanh Nhà sở sát nhập xí nghiệp: Xí Nghiệp Xây Dựng Từ Liêm, xí nghiệp vận tải thủy, xí nghiệp gạch Từ Liêm Năm 2004 , công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần theo định số 3755/ QĐ-UB ngày 16/06/2004 UBND thành phố Hà Nội Hiện công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103004940 ngày 20/07/2004, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 22/06/2007 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp 1.2Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: - Đầu tư phát triển kinh doanh khai thác dự án khu đô thị mới, khu nhà khu công nghiệp - Xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng thủy lợi, công nghiệp - Kinh doanh bất động sản - Kinh doanh dịch vụ khu đô thị, khu công nghiệp - Khai thác vật liệu xây dựng Ngoài ra, cơng ty cịn kinh doanh ngành nghề khác theo quy định pháp luật Sản phẩm công trình, vật kiến trúc….có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài phân tán Đặc điểm quy trình cơng nghệ: - Về công tác tổ chức quản lý, công ty áp dụng quy trình sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ Công tác tổ chức quản lý (phụ lục, trang 1) - Trên phương diện sản xuất kinh doanh, hoạt động xây dựng công ty tiến hành theo quy trình sau + Khảo sát thăm dị, thiết kế thi cơng phần móng cơng trình + Tiến hành thi cơng cơng trình + Lắp đặt hệ thống điện nước, thiết bị theo u cầu cơng trình + Hồn thiện trang trí, đảm bảo tính mỹ thuật cơng trình, kiểm tra, nghiệm thu tiến hành bàn dao, tốn cơng trình 1.3Đặc điểm cơng tác quản lý: Bộ máy quản lý tổ chức công ty tổ chức theo mơ hình Cơng ty cổ phần với sơ đồ sau: Sơ đồ 2:Sơ đồ Bộ máy quản lý tổ chức( phụ lục ,trang 2) - Đại hội đồng cổ đơng : Là quan có thẩm quyền cao cơng ty ĐHĐCĐ có quyền: + Thông qua sửa đổi, bổ sung điều lệ + Quyết định số lượng thành viên HĐQT + Bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên HĐQT BKS - Hội đồng quản trị có quyền sau: + Quyết định cấu tổ chức, máy công ty + Quyết định chiến lược đầu tư, phát triển công ty + Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, giám sát hoạt động Ban giám đốc cán quản lý công ty 1.4 Kết thực số tiêu chủ yếu : Bảng :Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006,2007 10 tháng đầu năm 2008.(phụ lục,trang 3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2007 tăng 229,63%so với năm 2006.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2007 tăng 155,65% so với năm 2006 Đạt kết kể đến số lý sau : - Công ty tăng cường huy động vốn ,làm tăng quy mô vốn điều lệ từ 37,8 tỷ lên 82 tỷ ,tạo lực tài sức cạnh tranh thị trường ,từ giành nhiều dự án - Công ty trọng đến việc nâng cao hiệu quản lý - Công ty trọng đưa sản phẩm phù hợp với người tiêu dùng ,cung ứng đầy đủ dịch vụ sau bán nhà sản phẩm cơng ty ln thị trường tin cậy , đón nhận đăng ký đặt hàng từ bắt đầu xây dựng PHẦN TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn : 2.1.1 Chính sách kế tốn : - Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (VNĐ) - Chế độ kế tốn : Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC - Kế toán hàng tồn kho : Hàng tồn kho xác định sở giá gốc.Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua,chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp giá đích danh hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Hàng tồn kho công ty chi phí sản xuất kinh doanh dở dang bao bồm : + Chi phí dở dang cơng trình xây lắp + Chi phi dở dang hoạt động đầu tư xây dựng kinh doanh nhà + Chi phí tư vấn thiết kế dở dang Bảng : Hàng tồn kho (phụ lục, trang 6) Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Do đặc thù sản xuất kinh doanh đơn vị Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính sau : Giá trị dở dang cuối kỳ = Giá trị dở dang đầu kỳ + CF phát sinh kỳ - CF phản ánh giá vốn kỳ tương ứng với giá trị đầu thu - Kế tốn tính thuế : Cơng ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 10% Ngồi cơng ty phải nộp khoản thuế : thuế TNDN (28%),thuế tài ngun,thuế đất,tiền th đất ,thuế mơn bài,phí,lệ phí ,thuế TNCN Bảng :Thuế khoản phải nộp Nhà nước năm 2007 (phụ lục, trang 6) 2.1.2 Hình thức kế tốn : Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung Với hình thức ,cơng ty có loại sổ sau :Nhật ký chung ,sổ tài khoản ,các sổ thẻ kế toán chi tiết Sơ đồ 3:Sơ đồ trình tự ghi sổ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung ( phụ lục, trang ) 2.1.3 Hình thức tổ chức kế tốn : Do cơng ty có quy mơ lớn với địa bàn hoạt động phân tán ,các đơn vị phụ thuộc họat động tương đối độc lập nên việc tổ chức cơng tác theo hình thức phân tán hợp lý 2.1.4 Tổ chức máy kế toán : Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( phụ lục, trang 8) - Kế toán trưởng có nhiệm vụ đạo ,tổ chức hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu tổ chức quản lý ,tổ chức nhân viên phân công trách nhiệm cho ngưịi Giúp giám đốc cơng ty chấp hành sách chế độ quản lý sử dụng tài sản ,chấp hành kỷ luật chế độ lao động ,tiền lương … - Kế toán toán (thu ,chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng ) : có nhiệm vụ theo dõi quỹ tiền mặt , khoản tiền vay , tiền gửi công ty ngân hàng - Kế toán tiền lương khoản phải trả : có nhiệm vụ theo dõi khoản phải trả với công nhân viên với khách hàng - Kế toán theo dõi doanh thu ,thuế , thu hồi : có nhiệm vụ theo dõi quay vòng vốn kinh doanh , khoản phải nộp Ngân sách nhà nước - Thủ quỹ ,kế toán vật tư TSCĐ : có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng , giảm TSCĐ ,lập kế hoạch vật tư ,trích nộp khấu hao TSCĐ Theo dõi quản lý két tiền mặt công ty - Kế tốn tổng hợp : Có nhiệm vụ tập hợp phần hành báo cáo lên kế toán trưởng 2.2 Kế toán số phần hành chủ yếu 2.2.1 Kế toán vốn tiền : Tiền khoản tương đương tiền công ty bao gồm :Tiền mặt, TGNH, tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thới hạn thu hồi đáo hạn khơng tháng kể từ ngày mua dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro việc chuyển đổi Chứng từ kế toán sử dụng : Phiếu thu ,phiếu chi ,giấy đề nghị tạm ứng ,giấy toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền … Tài khoản kế toán sử dụng : TK 111, TK 112 ,TK 113 TK liên quan : TK 131 ,136 ,138, 141 ,144 ,244… Phương pháp kế toán ; - Thu tiền bán sản phẩm xây lắp ,thành phẩm ,hàng hóa dịch vụ ,thu tiền từ hoạt động tài thu tiền từ hoạt động khác ,ghi: Nợ TK 111 Có TK 333 Có TK 511 , 515 , 711 - Rút TGNH nhập quỹ TM ,vay dài hạn,ngắn hạn ,vay khác TM : Nợ TK 111 Có TK 112 Có TK 311,338 , 341 , 342 - Thu hồi khoản nợ phải thu bán hàng,thu khoản bảo hành cơng trình xây lắp hết thời hạn bảo hành cơng trình , thu hồi GTTS thiếu xác định rõ nguyên nhân ,các khoản cho vay cho mượn… Nợ TK 111 Có TK 131 , 136 , 138 , 141 , 331 - Xuất quỹ TM mua TSCĐ đưa vào sử dụng ,ghi : Nợ TK 211,213 Nợ TK 133 Có TK 111 - Xuất quỹ TM mua NL,VL,CCDC,hàng hóa nhập kho bán thẳng khơng qua kho ,ghi: Nợ TK 152,153,155,156,157 Nợ TK 133 Có TK 111 VD :Ngày 05/09/2007 rút 200 tr TGNH nhập quỹ TM,kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 200 tr Có TK 112: 200 tr 2.2.2 Kế tốn nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ : Nguyên liệu ,vật liệu công ty bao gồm : Nguyên vật liệu : xi măng ,sắt thép ,gạch ,cát ,sỏi … Vật liệu phụ :năng lượng , động lực sử dung kỳ Các loại vật liệu : dây , đinh vít …và loại vật liệu sử dụng luân chuyển :ván ,khuôn, dàn giáo ,cốp pha ,… sử dụng lâu dài ,nhiều lần ,phục vụ cho nhiều cơng trình Do cần phân bổ vào chi phí sản xuất cho cơng trình kỳ Giá trị lần cần phân bổ = Giá trị vật liệu xuất sử dụng Số lần sử dụng luân chuyển ước tính Nguyên tắc đánh giá :theo trị giá thực tế Trị giá thực tế nguyên vật liệu mua ngồi bao gồm : Giá mua ,các loại thuế khơng hồn lại , chi phí thu mua thực tế Trị giá thực tế nguyên vật liệu thuê gia công chế biến bao gồm :Giá thực tế nguyên liệu ,vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến ,chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến đơn vị ,tiền th ngồi gia cơng chế biến Trị giá thực tế nguyên liệu nhận góp vốn liên doanh ,cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn liên doanh chấp thuận Cơng ty hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp số dư Sơ đồ : Sơ đồ kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp sổ số dư ( phụ lục, trang ) Trị giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Chứng từ kế toán sử dụng : Hóa đơn GTGT ,hóa đơn TC, hóa đơn mua bán vật tư hàng hóa , phiếu xuất kho , phiếu nhập kho … Tài khoản kế toán sử dụng : TK 152 , TK 153 , TK 156 TK liên quan : TK 111, 112 ,133 , 311, 331… Phương pháp kế toán : -Khi mua NL,VL nhập kho ,căn hóa đơn phiếu nhập kho ,ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111,112,141,331 -Chi phí thu mua bốc xếp ,vận chuyển NL,VL từ nơi mua nhập kho Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111,112,141,331 -Trường hợp doanh nghiệp hưởng CKTM,giảm giá số CKTM giảm giá trừ vào số tiền toán cho người bán số hàng cịn kho: Nợ TK 331 Có TK 152 Có TK 133 -Khi xuất NL,VL dùng cho sản xuất ,kinh doanh xây lắp +Xuất NVL cho hoạt động kinh doanh xây lắp , sản xuất sản phẩm công nghiệp ,hoạt động dịch vụ ,ghi: Nợ TK 621,623,627,641,642 Có TK 152 + Xuất NVL cho hoạt động khốn xây lắp nội ,ghi: Nợ TK 136 Có TK 152 +Xuất NVL cho hoạt động XDCB ,sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 241 Có TK 152 VD : Căn vào phiếu xuất kho ngày 01 /09/2007 (bảng 6,phụ lục, trang 10) kế toán định khoản: Nợ TK 621 : 12.054.400 Có TK 152 : 12.054.400 2.2.3 Kế tốn Tài sản cố định ; TSCĐ hữu hình cơng ty bao gồm : nhà cửa ,vật kiến trúc ;máy móc thiết bị ;phương tiện vận tải truyền dẫn ;thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ vơ hình bao gồm : quyền sử dụng đất ;bản quyền phát minh sáng chế TSCĐ ghi nhận theo giá gốc chi phí khác có liên quan trực tiếp mà công ty bỏ đến thời điểm đưa TSCĐ vào vị trí sẵn sàng sử dụng Trong q trình sử dụng TSCĐ ghi nhận , hạch toán theo nguyên giá , hao mòn lũy kế giá trị lại Giá trị lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn TSCĐ Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng :thời gian khấu hao theo khung thời gian qui định nghị 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 cụ thể :