Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo , được sự chỉ bảo tận tình của Thầy giáo và sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo công ty, các anh chị trong phòng kế toán đã giúp e
Trang 1Trong cơ chế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay thì mục tiêu lợi nhuậnđược đặt lên hàng đầu, do vậy các doanh nghiệp phải tự tìm kiếm nguồn hàng, tự tổchức quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa để làm sao đem lại lợi nhuận tối đa chodoanh nghiệp mình.
Thực tế những năm qua cho thấy không ít những doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, điđến phá sản, trong khi các doanh nghiệp khác không ngừng phát triển Lý do đơn giản
là vì các doanh nghiệp này đã xác định được nhu cầu của xã hội biết sản xuất kinhdoanh cái gì? Và kinh doanh phục vụ ai? Chính vì thế mà doanh nghiệp bán đượcnhiều thành phẩm, hàng hóa với doanh số bù đắp được các khoản chi phí bỏ ra và cólãi, từ đó mới có thể đứng vững trên thị trường và chiến thắng trong sự cạnh tranh
Cũng như nhiều doanh nghiệp khác, công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo đã
không ngừng đồi mới, hoàn thiện mình để đứng vững tồn tại và phát triển trên thị
trường Đạc biệt là công tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng ngày càng trở nên quan trọng
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo , được sự chỉ bảo tận tình của Thầy giáo và sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo công ty, các anh chị trong phòng kế toán đã giúp em hoàn thành bản Báo cáo thực tập của mình thực tế, sâu sát
nhất, phản ánh đúng, đủ, bao quát tình hình của công ty
Nội dung Báo cáo thực tập ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần:
Phần I: Tổng quan về công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo
Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức công tác kế toán tại công ty.
Phần III: Thu hoạch và nhận xét.
Vì thời gian thực tế ngắn, kiến thức còn hạn hẹp nên bản Báo cáo thực tập không
tránh khỏi những thiếu sót, kính mong các thầy, cơ giúp đỡ em hoàn thiện kin thức và
hoàn thành bản Báo cáo thực tập này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
Nguyễn Thị Thoa
Trang 2PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
QUÀ TẶNG QUẢ TÁO
QUẢ TÁO
Công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo được thành lập vào ngày 06/11/2003 theo giấy
phép số 0104003465 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp
Tên giao dịch: Apple gift company Limited
và thị trường cạnh tranh Nhưng với sự nỗ lực vươn lên của mình công ty đã từngbước khắc phục và đưa việc kinh doanh vào ổn định
1.2 Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo.
Công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo là một tổ chức kinh doanh có tư cách phápnhân , là doanh nghiệp độc lập tự chủ về tài chính, có trụ sở, có con dấu riêng, được
mở tài khoản tại các ngân hàng trong nước Doanh nghiệp tuân thủ và thi hành theopháp luật của Nhà nước về chính sách, chế độ hiện hành về quản lý kinh tế tài chính
Trang 31.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo
- Nhiệm vụ chính của TNHH Quà Tặng Quả Táo là phải quản lý, huy động và sửdụng nguồn vốn cho hoạt động đầu tư nhằm mục tiêu thu lợi nhuận tối đa
- Mở rộng thị trường kinh doanh, phát huy vai trò kinh doanh thương mại ở các tỉnhphía bắc
- Nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng và chăm sóc khách hàng, hoàn thành chỉtiêu nộp Ngân sách Nhà nước và tăng trưởng vốn, không ngừng nâng cao thu nhậpcho người lao động
1.2.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo
-Kinh doanh các mặt hàng văn phòng phẩm quà tặng, đồ lưu niệm
- Kinh doanh các mặt hàng về mỹ thuật, thời trang
- In và các dịch vụ liên quan đến in (theo qui định của pháp luật hiện hành)
- Quảng cáo và các dịch vụ liên quan đến quảng cáo
- Tư vấn thiết kế trang Web (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình)
- Tạo mẫu, chế bản và tách màu điện tử thuộc ngành in
1.3 Đặc điểm tổ chức HĐSXKD và tổ chức quản lý của Công ty TNHH Quà
Tặng Quả Táo
1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo (Phụ lục 01)
Bộ máy quản lý của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo được tổ chức theo hìnhthức tập trung, mọi hoạt động kinh doanh đều chịu sự điều hành của Ban Giám đốc,các đơn vị trong công ty có mối quan hệ chặt chẽ với nhau
là người có quyền cao nhất, quyết định và chỉ đạo các hoạt động của công ty và trực tiếpchịu trách nhiệm trước công ty và trước pháp luật về công tác điều hành, thực hiện cácchính sách, chế độ của Nhà nước
thúc đẩy hoạt động kinh doanh, thu nhập và cung cấp thônng tin đầy đủ về hoạt động
Trang 4kinh doanh giúp Giám đốc cú quyết định sáng suốt nhằm lãnh đạo tốt công ty Bên cạnh
đó Phó giám đốc còn chịu trách nhiệm tổ chức cán bộ lao động sản xuất và hành chínhquản trị của công ty
doanh có 4 người, mỗi người đều phát huy được vai trò của mình Phòng kinh doanh đảmnhiệm việc thực hiện tìm kiếm mở rộng thị trường tiêu thụ, tham mưu cho ban lãnh đạo vềphương hướng kinh doanh của từng mặt hàng, theo dõi tình hình mua hàng hoá , quản lýhàng hoá và thành phẩm tồn kho
trong đó gồm một kế toán trưởng và kế toán viên Phòng kế toán đảm nhận chức năngchỉ đạo hướng dẫn và tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán trong toàn bộ công
ty theo đúng pháp luật quy định của nhà nước, phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ tổchức hạch toán các phân ngành để cung cấp thông tin kinh tế chính xác, kịp thời vàđầy đủ cho ban quản lý
hành chính có 2 người, Có nhiệm vụ sắp xếp và quản lý có hiệu quả lực lượng lao độngcủa công ty Nghiên cứu xây dựng các phương án nhằm thực hiện việc trả lương, phânphối tiền lương tiền thưởng hợp lý trình Giám đốc Tổng hợp các hoạt động phục vụ choviệc điều hành trực tiếp của Giám đốc công ty
1.3.2 Tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty:
Trong cơ chế thị trường diễn ra sự cạnh tranh ngày một gay gắt giữa các doanhnghiệp trong và ngoài nước Sự cạnh tranh khắc nghiệt ấy đã sàng lọc và tích tụ lại nhữngdoanh nghiệp có uy tín, nhạy bén, biết chủ động chuyển đổi phương thức kinh doanh kịpthời, có tiềm lực về vốn, có đội ngũ cán bộ quản lý giỏi thì mới có thể trụ vững trên thịtrường Với sự quyết tâm vươn lên để tự khẳng định mình cùng với sự nỗ lực của BanGiám đốc và đội ngũ nhân viên còn trẻ,năng động công ty đã thu được những kết quảđáng kể; các chỉ tiêu tổng doanh thu, lương bình quân tăng lên đáng kể
1.4 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo
1.4.1 Chính sách kế toán của công ty:
Trang 5- Chế độ kế toán Hiện nay công ty đang vận dụng theo QĐ BTC của Bộ tài chính.
15/2006/QĐ Niên độ kế toán : Được thực hiện từ 01/01/N đến 31/12/N năm dương lịch
- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam (VND)
- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Hạch toán kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá mua thực tế
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp tuyến tính (khấu hao theođường thẳng )
- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khẩu trừ
- Phương pháp xác định trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hóa xuất kho: theophương pháp NTXT
- Hình thức ghi sổ kế toán : Công ty thực hiện hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
1.4.2 Tổ chức công tác kế toán của công ty:
- Hình thức tổ chức kế toán : Tập trung
- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty (Phụ lục 02) :
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý
ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty đã áp dụng hình thưc tổ
chức công tác – bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công việc kế toán được thực
hiện ở phòng kế toán trung tâm
+ Kế toán trưởng: là người tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán và toàn bộ công
tác của phòng, chịu trách nhiệm trước Nhà nước về các chứng từ, nghiệp vụ kế toánphát sinh
+ Kế toán tổng hợp: là ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác
định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính
+ Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ lập chứng từ và thanh toán các chế độ của cán bộ
công nhân viên và các chứng từ phát sinh (bằng tiền )
+ Kế toán NVL, CCDC, TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tất cả các nghiệp vụ phát sinh
về NVL, CCDC, TSCĐ như nhập – xuất…
+Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ từ kế toán chi tiết để lên bảng giá thành.
Trang 6+Thủ quỹ: Giữ tiền mặt, là người thực hiện các nghiệp vụ thu – chi phát sinh trong ngày,
đồng thời căn cứ vào bảng lương từ bộ phận kế toán tiền lương để thanh toán lương
1.5 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty trong 2 năm 2008 và
2009 (Phụ lục 16)
PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY
TNHH QUÀ TẶNG QUẢ TÁO2.1 Kế toán vốn bằng tiền.
Hàng ngày thực hiện thu- chi tiền mặt căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng
từ khác liên quan Cuối ngày kế toán ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sau đó đượcphản ánh vào sổ liên quan
Kế toán vốn bằng tiền bao gồm:
- Kế toán tiền mặt tồn quỹ
- Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.1.1 Tiền mặt tại quỹ.(Phụ lục 04)
- Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ.
- Tiền mặt tại quỹ của công ty bao gồm: Tiền Việt Nam và tiền ngoại tệ (USD)
- Tài khoản sử dụng:TK 111- Tiền mặt.Gồm 2 TK cấp 2
TK 111(1111) – Tiền mặt Việt Nam
TK 111(1112) – Tiền mặt ngoại tệ
- Phương pháp kế toán: mọi nghiệp vụ phát sinh đều được kế toán lập các phiếu thu,phiếu chi, ghi chép vào sổ chi tiêu quỹ tiền mặt, bảng kê và nhật ký chứng từ, cuốitháng tập hợp vào sổ cái
VD: Ngày 20/10/2009 căn cứ vào phiếu thu (Phụ lục 18) thu tiền bán hàng tháng 5
theo HĐ 004671 của công ty Điện lạnh Thanh Minh
Nợ TK 111(1) : 34.936.000
Có TK 131 : 34.936.000
( SCT TK 131 – ĐL Thanh Minh )
2.1.2 Tiền gửi ngân hàng:(Phụ lục 05)
Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ,giấy báo có, bản sao kê của ngân hàng
Trang 7 Chứng từ gốc:Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản…
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.Gồm 3 TK cấp 3
TK 112(1121)- tiền Việt Nam
Giá thực tế của hàng hóa nhập kho bao gồm: Giá mua ghi trên hóa đơn, chi phímua hàng hóa, thuế nhập khẩu (đối với hàng nhập khẩu) trừ đi các khoản chiết khấuthương mại, giảm giá hàng mua được hưởng
Khi nhập kho hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
+ TK sử dụng: TK 151- Hàng mua đang đi trên đường
TK 156- Hàng hóa
( TK 331- Phải trả người bán.)
VD:Ngày 26/05/2008, Công ty mua 150 bộ máy tính Sam Sung của công ty Tiến Lợi(HĐ-GTGT số 004310 ngày 25/06/2008) tổng giá thanh toán là 990.000.000 đồng,thuế suất thuế GTGT 10%,công ty chưa trả tiền
Ngày 01/06/2008, công ty nhận nhập kho đủ và thanh toán cho công ty Tiến Lợibằng tiền mặt
*Vì cuối tháng 05/2008 hàng chưa về, kế toán ghi:
Nợ TK 151: 900.000.000
Nợ TK 133(1): 90.000.000
Có TK 331(Quà Tặng Quả Táo): 990.000.000
* Ngày 01/06/2008 hàng về nhập kho, kế toán ghi:
Trang 8Dựa vào HĐ thuế GTGT số 003612 (Phụ lục 20)của công ty Thịnh Phát kế toán ghi:
- Chi phí để thanh lý được thanh toán bằng tiền mặt cả thuế là 11.000.000
đồng, thuế suất thuế GTGT được khấu trừ 5%
- Thu về thanh lý bằng tiền mặt cả thuế là 8.800.000 đồng, thuế suất thuế GTGTphải nộp là 10%
Dựa vào “Biên bản thanh lý” số 000121 (Phụ lục 21) , kế toán phản ánh doanh thu
Trang 9(2) Kế toán phản ánh chi phí để thanh lý:
+) Phương pháp tính khấu hao TSCĐ
Hiện công ty đang áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng, được quyđịnh trong QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 về ban hành chế độ quản lý, sửdụng và trích khấu hao TSCĐ
ta được mức trích khấu hao là:
Mức trích khấu hao năm = 650.000.000 = 65.000.000(đ/năm)
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian
- Căn cứ để tính lương bao gồm:Bảng chấm công.(Phụ lục 23), hệ số lương theo quy
định, mức lương tối thiểu
- Cách tính lương như sau:
Mức lương = (HSL x Lmin) + Phụ cấp
Trong đó: + HSL : Hệ số lương
Trang 10+ Lmin : Mức lương tối thiểu
- Đối với nhân viên kinh doanh được hưởng thêm phần trăm doanh thu
- Đối với những người làm công tác bảo vệ, thường trực công ty nếu làm ca ba ngoàitiền lương cơ bản còn được tính thêm tiền phụ cấp làm ca ba bằng 30% lương chính
- Đối với những người nghỉ phép, đi học được hưởng 100% lương cấp bậc Người laođộng muốn nghỉ phép phải viết đơn và được phòng tổ chức duyệt
- Đối với những ngày nghỉ hưởng BHXH (nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn giaothông…) người lao động không được hưởng lương ngoài phần trợ cấp BHXH
2.4.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn bộ cán bộ công nhân viên công ty
TNHH Quà Tặng Quả Táo được thực hiện theo quy định của Bộ Tài Chính Ngày 1tháng 1 năm 2010 Bộ Tài Chính có ban hành qui định mới về các khoản trích theolương như sau:
* BHXH :Theo chế độ hiện hành, BHXH của công ty được tính bằng 22% tổng quỹlương toàn công ty, trong đó 16% tính vào giá thành và 6% tính vào thu nhập củacông nhân viên
BHXH tính trừ vào lương người lao động = HSL x Lmin x 6%
* BHYT: Chế độ hiện hành quy định các doanh nghiệp phải trích lập quỹ BHYT theo
tỷ lệ 4,5% trên tổng số tiền công thực tế phải trả, trong đó 3% tính vào chi phí
SXKD và 1,5% tính trừ vào tiền công người lao động
BHYT tính trừ vào lương người lao động = HSL x Lmin x 1,5%
* Kinh phí công đoàn : Được hình thành từ việc trích lập 2% trên tổng số tiền côngthực tế phải trả cho công nhân viên trong kỳ và tính hết vào chi phí SXKD
* Bảo hiểm thất nghiệp : Chế độ hiện hành qui định các doanh nghiệp phải trích lậpquỹ Bảo hiểm thất nghiệp theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền công thực tế phải trả, trong
đó 1% tính vào chi phí SXKD và 1% trừ vào tiền công của người lao động
Cũng từ ngày 1 tháng 1 năm 2010 công ty bắt đầu áp dụng việc trích BHXH, BHYT,KPCĐ, BH thất nghiệp theo qui định của Bộ Tài Chính
VD: Lương tháng 10/2009 của chị Đỗ Thanh Hòa nhân viên phòng kinh doanh tínhnhư sau: + Hệ số lương cơ bản : 2,34
+ Lương tối thiểu : 730.000 đồng
Trang 11( Chi tiết : TK 3382 - chi phí công đoàn
TK 3383 - bảo hiểm xã hội
TK 3384 - bảo hiểm y tế
TK 3389 - bảo hiểm thất nghiệp)
Sau khi tính lương và các khoản trích theo lương kế toán lập bảng thanh toán lương Căn cứ vào bảng thanh toán lương cuối tháng (Phụ lục 08) kế toán hạch toán :
( Theo ví dụ tính lương cho chị Đỗ Thanh Hòa)
- Khi tính lương phải trả kế toán ghi :
Trang 12Doanh thu bán hàng là sản phẩm hàng hóa mà Công ty đã bán, đã cung cấp chokhách hàng theo giá cả thỏa thuận, giá cả này được ghi trên hóa đơn bán hàng hay cácchứng từ có liên quan.
+ Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT;
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho;
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, ủy nhiệm thu, giấy báo có…)
+Tài khoản kế toán sử dụng:
- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng;
- Tài khoản 333(1) : Thuế GTGT phải nộp;
- TK sử dụng: TK 131- Phải thu của khách hàng
VD: Căn cứ vào HĐ 00576, HĐ GTGT số 004522 ngày 15/10/2009 (Phụ lục 19),
công ty TNHH Thảo Nguyên mua 250 Biểu trưng pha lê trị giá chưa thuế là61.250.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty TNHH Thảo Nguyên chấp nhậnthanh toán, kế tốn ghi:
Căn cứ theo HĐ00590 đã ký kết, ngày 20/06/2008 cơng ty bán cho công ty Tấn Đạt
500 bộ ấm chén có tổng giá thanh toán là 66.000.000 đồng,công ty chịu thuế theophương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty Tấn Đạt đã thanh toánbằng séc chuyển khoản.Trị giá vốn thực tế xuất kho của lô hàng là 50.000.000 đồng Khi nhận hàng, công ty Tấn Đạt phát hiện 50 bộ ấm chén không đúng HĐ(kém chấtlượng),do vậy công ty Tấn Đạt đã từ chối nhận và trả lại số hàng nói trên và công ty
đã thanh toán cho công ty Tấn Đạt bằng tiền mặt
Dựa vào số liệu đã cho kế toán hạch toán như sau:
(1)Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 112: 66.000.000
Có TK 511: 60.000.000
Trang 13Trị giá vốn của = Số lượng hàng x Đơn giá thực tế
hàng xuất bán xuất bán của hàng xuất bán
- Công ty đã giao tiền cho công ty Tiến Lợi, tỷ giá giao dịch trong ngày là 18.250 / USD
- Khi hàng về nhập kho, tiền hàng công ty Tiến Lợi đã giao cho công ty nướcngoài Công ty Quà Tặng Quả Táo nhập kho theo giá thanh toán với tỷ giá thực tế tạingày nhập
Trang 14Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng hóa như: Chi phí nhân viên bán hàng, bao bì, dụng cụ đồ dùng
+ Tài khoản kế toán sử dụng:
- Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng
+ Phương pháp kế toán :
Ngày 25/06/2009 Công ty bán cho Khách sạn Hồng Cầu 10 Biển bàn chức danh công
ty chịu chi phí vận chuyển với số tiền 500.000 đồng, thanh toán ngay bằng tiền mặt.Kếtoán ghi:
Nợ TK 641 : 500.000
Có TK 111 : 500.000
2.5.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp.(Phụ lục 14)
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh
doanh, quản lý hành chính và chi phí khác có liên quan
+ Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Phương pháp hạch toán :
Chi phí điện thoại tại phòng kế toán trong tháng phát sinh là 2.500.000 đồng,
thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán:
+ Tài khoản kế toán sử dụng:
- Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh;
- Tài khoản 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
* Phương pháp hạch toán:
Kêt quả bán hàng được xác định như sau:
Kết quả bán hàng = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN
Trang 15Trong đó DTT = Doanh thu bán hàng - các khoản giảm trừ DT
Xác định kết quả kinh doanh tháng năm 2008:
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh:
Trang 16PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN
THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG
TY TNHH QUÀ TẶNG QUẢ TÁO3.1 Thu hoạch.
Qua thời gian thức tâp tại công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo , với sự giúp đỡcủa cán bộ công nhân viên tại công ty, em đã phần nào hiểu được về quy mô và hoạtđộng của bộ máy kế toán trong một doanh nghiệp Từ đó, em đã nhận thức được tầmquan trọng của công tác kế toán trong việc điều hành và quản lý hoạt động kinh doanhcủa công ty Chính vì lẽ đó em càng nhận thức sâu sắc muốn làm một kế toán tốt phải
có kiến thức chắc chắn, sự linh hoạt, tìm tòi và trau dồi thêm kinh nghiệm cũng như
kỹ năng trong công việc tương lai
3.2 Ưu nhược điểm về công tác kế toán tại công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo
* Ưu điểm:
Công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo mới chỉ đi vào hoạt động được hơn 5 nămnhưng công ty cũng đã tạo được uy thế của mình trên thị trường Giá bán của công tythường thấp hơn so với giá của các công ty khác nên số lượng của các mặt hàng bán
ra nhiều dẫn đến doanh thu cao, tăng lợi nhuận đồng thời tăng thu nhập cho Cán bộcông nhân viên
- Về hệ thống sổ kế toán:
Công ty sử dụng hình thức ghi sổ là “Chứng từ ghi sổ” , kết cấu mẫu số đơn giản,
rõ ràng, dễ hiểu, dễ làm, thuận lợi cho công tác phân công lao động, thuận tiện choviệc ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán, phần mềm kế toán của Công ty đượcxây dựng nhằm giảm bớt công việc, đồng thời giúp cho các phần hành kế toán đượcthực hiện nhanh chóng
- Về hệ thống tài khoản:
+ Kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản được thiết lập theo đúng quy địnhtrong chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của bộ trưởng Bộ tài chínhban hành
+ Hệ thống tài khoản đang áp dụng đã phán ánh tương đối toàn diện hoạt động kinhdoanh của Công ty
Trang 17- Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý, quy trình làm việc khoahọc Vì vậy, công tác kế toán luôn hiệu quả, chính xác, kịp thời.
- Về công tác kế toán:
+ Cách thức hạch toán của công ty nói chung là hiệu quả, đã phát huy được khả năngcủa việc hạch toán trên hệ thống vi tính.Kế toán đã phân loại các TSCĐ hiện có trongdoanh nghiệp theo đúng quy định của Nhà nước mà vẫn phục vụ nhu cầu quản lýriêng Cách phân loại rất tỉ mỉ, rõ ràng giúp người xem báo cáo tài chính dễ dàng nhậnbiết được thế mạnh của công ty
+ Kế toán thường xuyên nắm vững và vận dụng những thông tư, quyết định
+ Thực hiện đầy đủ thủ tục chứng từ làm cơ sở cho hạch toán
* Nhược điểm:
- Về công tác kế toán: Số lượng khách hàng nhiều, trong đó có cả những thành phần
là khách hàng lâu năm và mua hàng với số lượng lớn vì thế lúc bán hàng cho nhữngkhách hàng này, không hoàn toàn thu tiền mặt một lần, mà có thể thu tiếp lần
sau.Nhưng công ty lại không theo dõi các khoản nợ đó trên sổ qua TK131, mặt kháckhách hàng không được hưởng khoản chiết khấu thương mại
- Về việc trích lập giảm giá hàng tồn:
Hiện nay Công ty không thực hiện trích trước khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Trong kỳ nếu có biến động về giá cả đối với các mặt hàng trong kho sẽ gâyảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty
- Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh hiện nay, để giữ được khách hàng nhiều khiCông ty phải bán hàng theo hình thức trả chậm, trường hợp xảy ra rủi ro do quá hạnthanh toán, chưa quá hạn thanh toán nhưng có thể không đòi được hoặc do khách hàngmất khả năng thanh toán sẽ ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp
3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo
Qua thời gian thực tập tại Công ty, Các anh chị trong phòng kế toán đã giúp đỡ tạođiều kiện cho em nghiên cứu số liệu , phương pháp hạch toán kế toán nói chung vàphương pháp hạch toán hàng hoá và tiêu thụ, nói riêng Nhờ vậy em đã củng cố kiếnthức đã được học ở trường, nâng cao hiểu biết thực tế thấy được những điều hợp lý và
Trang 18những điều chưa hợp lý trong cách hạch toán tại Công ty Với vốn kiến thức còn hạnchế của mình, em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đề xuất sau:
+ Ý kiến thứ nhất: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc trích trước vào giá vốn hàng bán
phần giá trị bị tổn thất do giá hàng hóa tồn kho bị giảm giá (bao gồm cả hàng tồn kho
bị hư hỏng, ứ đọng, chậm luôn chuyển) Mức trích lập như sau:
Mức dự Số lượng hàng Giá gốc ghi Giá trị thuần Phòng giảm = hóa tồn kho bị x sổ kế toán - có thể thực giá HTK giảm giá hiện được Trong đó giá trị thuần có thể thực hiện được, được xác định như sau:
Giá trị thuần có thể = Giá bán - Chi phí để thực hiện
thực hiện được (ước tính) (ước tính)
Kế toán sử dụng tài khoản : 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
- Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồnkho, kế toán ghi:
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá HTK)
Ý kiến thứ hai : Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Để chủ động trong việc sử dụng vốn kinh doanh cũng như đảm bảo công tác thậntrọng trong kế toán thì kế toán của Công ty nên trích lập dự phòng cho khoản nợ quáhạn thanh toán, hoặc không thể thu hồi được vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Vào cuối niên độ kế toán, khi xét thấy phát sinh khoản nợ khó đòi, hoặc không
có khả năng thu hồi, thì Công ty tiến hành trích lập
Trang 19Tài khoản kế toán sử dụng : 139 – Dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Phương pháp kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi:
- Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào mức dự phòng phải thu khó đòi được tính, kếtoán ghi:
Nợ TK 642 : Chi phí QLDN ( chi tiết chi phí dự phòng 6426 )
Có TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi
- Cuối niên độ kế toán sau, nếu mức trích lập dự phòng lớn hơn số đã trích còn lại củaniên độ trước, thì số chênh lệch được trích lập thêm:
Nợ TK 642 : Chi phí QLDN
Có TK 139 : Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Ngược lại, kế toán ghi:
Nợ TK 139 : Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Có TK 642 : Chi phí QLDN
- Trường hợp cuối niên độ kế toán năm sau khi khoản nợ khó đòi đã được lập dựphòng hoặc chưa được lập dự phòng thực tế phát sinh, thì tiến hành xóa sổ khoản nợ:
Nợ TK 139: Số nợ xóa sổ đã được lập dự phòng
Nợ TK 642: Số nợ xóa sổ chưa được lập dự phòng
Có TK 131: Số nợ phải thu của khách hàng đã được xóa
Đồng thời ghi vào bên nợ của TK 004 : Nợ khó đòi đã được xử lý
(Theo dõi ít nhất trong 5 năm tiếp theo và tiếp tục có biện pháp thu hồi )
Trang 20KẾT LUẬN
Có thể nói rằng sự phân công nhiệm vụ cho từng đối tượng lao động trong phòng
kế toán là hết sức khoa học, hợp lý và vừa đủ Thể hiện ở chỗ, trong phòng đã có sựphân công, từng phần hành cho từng nhân viên kế toán đảm nhiệm do đó không xảy ratình trạng không có việc làm hay dư thừa lao động
Công tác kế toán nói chung được thực hiện tốt, phản ánh và cung cấp kịp thời vềtình hình biến động tài sản và nguồn vốn, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tàichính, từ đó giúp lãnh đạo Công ty cú quyết định đúng đắn kịp thời trong các phương
án kinh doanh
Chứng từ hạch toán ban đầu được hạch toán nghiêm chỉnh và sắp xếp có khoa học.Chứng từ sử dụng trong đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độchứng từ kế toán do Nhà nước ban hành.Việc sắp xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời
đã giúp cho công tác kế toán trong giai đoạn kế tiếp được tiến hành nhanh gọn
Báo cáo thực tập của em đã tóm tắt phần nào về tình hình cơ sở nơi em thực tập Docòn hạn chế về thời gian thực tập và kiến thức có hạn nên chuyên đề thực tập của emkhông tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận được sự giúp đỡ, góp ýcủa các thầy cô để báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn
Em xin chân thành cảm ơn !
Trang 21
MỤC LỤC
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH QUÀ TẶNG QUẢ TÁO 1
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH QUÀ TẶNG QUẢ TÁO 1
1.2 Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo 1
1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo 2
1.2.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo 2
1.3 Đặc điểm tổ chức HĐSXKD và tổ chức quản lý của Công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo 2
1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo (Phụ lục 01) 2
1.3.2 Tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty: 3
1.4 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo 3
1.4.1 Chính sách kế toán của công ty: 3
1.4.2 Tổ chức công tác kế toán của công ty: 4
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH QUÀ TẶNG QUẢ TÁO 5
2.1 Kế toán vốn bằng tiền 5
2.1.1 Tiền mặt tại quỹ.(Phụ lục 04) 5
2.1.2 Tiền gửi ngân hàng:(Phụ lục 05) 5
2.3 Kế toán tài sản cố định 7
2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 8
2.4.1 Hình thức trả lương 8
2.4.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 9
2.4.3 Phương pháp hạch toán.(Phụ lục 07) 10
2.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 10
2.5.1 Phương thức bán hàng 10
2.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu và giá vốn hàng bán 11
(Phụ lục 11&12) 11
Trang 222.5.4 Kế toán chi phí bán hàng.(Phụ lục 13) 12 2.5.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp.(Phụ lục 14) 13 2.5.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng.(Phụ lục 15) 13
PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH QUÀ TẶNG QUẢ TÁO 15
3.1 Thu hoạch 15 3.2 Ưu nhược điểm về công tác kế toán tại công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo 15
3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Quà Tặng Quả Táo 16
KẾT LUẬN 19