Các giải thưởng Deloitte đạt đượcNămGiải thưởngĐơn vị/Tổ chức trao tặng2015 Bằng khen của Bộ Tài chính đãcó thành tích xuất sắc trong hoạtđộng và phát triển nghề nghiệpKiểm toán độc lập
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty iệ p 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty .3 gh 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty tn 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty 10 Tố 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động công ty .10 1.2.2 Định hướng phát triển tương lai 13 tậ p 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 15 ực 1.4 Chính sách nhân công ty 18 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH th DELOITTE VIỆT NAM 20 cá o 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 20 Bá o 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 21 2.2.1.Thực công việc trước kiểm toán 23 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 23 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 24 2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 27 2.2.3 Thực kiểm toán .29 2.2.4 Kết luận lập báo cáo kiểm toán 31 2.2.5 Thực công việc sau hợp đồng kiểm toán 32 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 32 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung (PAF) 33 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm (CAF) 34 i Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 36 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 38 3.1.Ưu điểm 38 3.2 Nhược điểm .40 KẾT LUẬN 42 PHỤ LỤC: MẪU THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG CỦA DELOITTE VIỆT NAM vii Bá o cá o th ực tậ p Tố tn gh iệ p DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi ii Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải Từ viết tắt Diễn giải Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc DTT Deloitte Touche Tohmatsu TGĐ Tổng Giám đốc SIC Senior in charge AS/2 AuditSystem/2 M Materiality PM Performace Materiality gh Hãng Kiểm toán, tư vấn lớn giới, bao gồm PriceWaterhouseCooper, Erns & Young, KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu Bá o cá o th ực tậ p Tố tn Big iệ p KTV iii Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Trang 15 Sơ đồ 1.1.Tổ chức máy Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Sơ đồ 2.1 Sơ đồ đồn kiểm tốn 20 Sơ đồ 2.2 quy trình kiểm tốn theo AS/2 23 iệ p gh DANH MỤC BẢNG BIỂU tn STT Bảng biểu Trang Bảng 1.1 Các giải thưởng Deloitte đạt Bảng 1.2 Kết hoạt động kinh doanh Deloitte 10 ực Bảng 2.1 Danh mục số giấy tờ làm việc Deloitte Việt cá o th Nam 34 Bá o tậ năm gần p Tố iv Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH LỜI MỞ ĐẦU Trong xu phát triển kinh tế toàn cầu nay, việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nâng cao chất lượng mơ hình quản lý doanh nghiệp tính cạnh tranh thương hiệu công ty, hội nhập tốt thích nghi nhanh chóng với biến động tình hình kinh tế nước quốc tế mục tiêu sống doanh nghiệp Bên cạnh đó, tình iệ p hình nước ta nay, q trình cổ phần hóa doanh nghiệp nước, việc gh tăng trưởng số lượng quy mơ cơng ty có vốn đầu tư nước ngoài, việc phát hành cổ phiếu tiến hành giao dịch thị trường chứng khốn cơng tn ty địi hỏi báo cáo tài phải kiểm toán Trong điều kiện ấy, lĩnh vực Tố Kiểm tốn có hội phát triển mạnh mẽ có khả đáp ứng yêu cầu ực tậ quản lý nguồn nhân lực p doanh nghiệp công tác kiểm tra, tư vấn quy trình sản xuất, quản lý tài th Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam công ty kiểm toán cá o Việt Nam Hiện nay, nhờ định hướng đắn, công ty trở thành thương hiệu lớn thị trường, góp phần không nhỏ tạo nên khung cảnh lớn mạnh Bá o Kiểm toán Việt Nam Được tạo điều kiện Nhà trường Công ty TNHH Deloitte Việt Nam mà em có hội thực tập, tìm hiểu cơng tác kiểm tốn cơng ty; vận dụng kiến thức học vào thực tế, giúp thân em học hỏi nhiều điều bổ ích, bổ sung phần vào lượng kiến thức chun mơn cịn nhiều thiếu sót thân Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới anh, chị công ty cô giáo TH.S Nguyễn Thị Lan Anh tận tình bảo giúp đỡ em thời gian thực tập qua giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH Báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm phần: - Phần 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam - Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam - Chương 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Công Bá o cá o th ực tậ p Tố tn gh iệ p ty TNHH Deloitte Việt Nam Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Tên công ty : Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên tiếng anh : Deloitte Vietnam Limited Company Trụ sở : Tầng 12A, tịa nhà Vinaconex – 34 Láng Hạ – Đống Đa – Hà : +84-4 62883568 Fax : +84-4 62885678 Website : www.deloitte.com/vn Tố Logo tn Số điện thoại gh iệ p Nội tậ p 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty ực Công ty TNHH Deloitte Việt Nam trải qua q trình phát triển tương đối th lâu dài Có thể khái quát thành giai đoạn sau: Giai đoạn 1: (Từ năm 1991 – 1997) cá o Ngày 13/5/1991, theo Quyết định số 165/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài chính, Bá o Cơng ty kiểm tốn Việt Nam – tiền thân Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thành lập với tên giao dịch quốc tế Vietnam Auditing Company (VACO) VACO với AASC hai công ty kiểm toán độc lập thành lập Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho nhiều khách hàng lớn thuộc thành phần kinh tế doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước dự án quốc tế Ngày 07/12/1991, VACO thành lập văn phịng đại diện TP Hồ Chí Minh theo Quyết định số 525 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài Ngày 01/04/1993, VACO thành lập chi nhánh Đà Nẵng theo Quyết định số 194 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH Ngày 15/02/1995, VACO giải thể văn phòng đại diện TP Hồ Chí Minh để thành lập cơng ty kiểm toán tư vấn A&C theo Quyết định số 122 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài chính; giải thể chi nhánh Đà Nẵng để thành lập công ty kế toán kiểm toán AAC theo Quyết định số 123 TC/QĐ/TCCB Bộ trưởng Bộ tài Với mục tiêu phát triển rộng khắp, phục vụ khách hàng đa quốc gia, hãng sản xuất phân phối, từ lâu, hãng kiểm toán lớn giới nhận ưu tiên phát triển mạng lưới rộng khắp đường ngắn để gia iệ p tăng lợi nhuận, thứ hạng danh tiếng trường quốc tế Ngược lại, hãng gh thành viên mạng lưới nhận nhiều lợi ích sử dụng tn logo, hình ảnh hãng hoạt động marketing nhận hỗ trợ mạnh mẽ từ hãng quốc tế mà thành viên mạng Tố lưới Nhận thức xu đó, từ năm đầu hoạt động, VACO có p quan hệ hợp tác với hãng kiểm toán hàng đầu giới như: Deloitte tậ Touche Tohmatsu (DTT), Arthur Andersen (AA), Price Waterhouse Cooper (PwC), ực KPMG Ernst and Young (E&Y) nhằm học hỏi phương pháp tổ chức quản lý th kỹ thuật, phương pháp kiểm tốn tiên tiến cơng ty cá o Trên sở hợp tác kinh doanh đó, ngày 4/4/1995, Uỷ ban nhà nước Hợp tác Đầu tư (nay Bộ kế hoạch đầu tư) ban hành định 1187/GP cho phép 2/3 số Bá o nhân viên VACO tách thành lập liên doanh VACO – Deloitte Touche Tomatsu (VACO – DTT) gọi phòng dịch vụ quốc tế ISD – International Services Division Sự kiện đánh dấu bước phát triển VACO ngành kiểm toán Việt Nam VACO trở thành cơng ty kiểm tốn Việt Nam liên doanh với nước Ban đầu, thành lập, VACO có văn phịng Hà Nội với cán cơng nhân viên Trong q trình hoạt động, VACO định thành lập thêm chi nhánh Hải Phòng (ngày 27/5/1996) với 15 nhân viên, phụ trách mảng kiểm toán BCTC theo Quyết định số 488/TC/QĐ/TCCB BTC chi nhánh TP Hồ Chí Minh (ngày 02/08/1997) gồm 150 nhân viên với đủ mảng hoạt động công ty Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH theo Quyết định số 439/TC/QĐ/TCCB BTC để đáp ứng đầy đủ tốt nhu cầu thị trường Giai đoạn 2: (Từ năm 1997 – 2003): Ngày 1/10/1997, vào định số 697/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài chính, VACO phép mua lại phần vốn góp Deloitte Touche Tohmatsu liên doanh VACO – DTT Đồng thời, theo Quyết định số 263/BKH-QLDA ngày 29/10/1997, Bộ kế hoạch Đầu tư chấp thuận nhượng quyền lợi DTT liên doanh VACO – DTT cho phía Việt Nam mà đại diện VACO Theo iệ p VACO cơng nhận thành viên DTT, với KPMG, E&Y PwC hợp tn Giai đoạn 3: (Từ năm 2003 – 2007): gh thành bốn hãng kiểm toán lớn giới Trên tiến trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, Doanh nghiệp Tố Nhà nước chuyển đổi sang hình thức khác cho phù hợp Để đáp ứng p u cầu đó, ngày 20/6/2003, Bộ Tài ban hành định tậ 1927/TC/QĐ/TCCB thức chuyển đổi VACO thành công ty TNHH thành ực viên với 100% vốn chủ sở hữu Bộ Tài lấy tên Cơng ty TNHH kiểm th tốn Việt Nam Công ty chuyển sang hoạt động theo Luật Doanh nghiệp không cá o phải Luật Doanh nghiệp Nhà nước với Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104000112 ngày 19/01/2004 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Bá o Vốn điều lệ thời điểm thành lập công ty 9.077.000.000 VNĐ (Chín tỷ khơng trăm bảy mươi bảy triệu đồng chẵn) Đồng thời, để tiếp tục mở rộng mạng lưới hoạt động, ngày 15/07/2004 VACO thành lập chi nhánh VACO miền Trung có trụ sở Đà Nẵng Giai đoạn 4: (từ năm 2007 – nay): Việc Phòng dịch vụ quốc tế - ISD VACO trở thành thành viên thức Deloitte Touche Tohmatsu vào tháng 10/1997 tạo sở để VACO bước chuyển đổi trở thành thành viên Deloitte Touche Tohmatsu vào tháng 2/2007 Việc chuyển đổi hoàn tất vào tháng 5/2007, VACO thức trở thành thành viên Deloitte Touche Tohmatsu mang tên Deloitte Việt Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH Nam Deloitte Touche Tohmatsu – tổ chức dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu giới có mặt 150 nước với khoảng 210,000 nhân viên, chuyên cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có kỷ luật cao Với tư cách hãng thành viên, Deloitte Việt Nam chịu giám sát, quản lý chặt chẽ Deloitte toàn cầu quy trình, chất lượng kiểm tốn đồng thời phải trích lập phần lợi nhuận cho Deloitte với tư cách phí thành viên Tuy nhiên, đổi lại Deloitte Việt Nam khai thác tối đa trợ giúp DTT chuyển giao kỹ thuật kiểm toán quản lý quốc tế, chuyên môn, tài liệu Cụ thể, Deloitte toàn cầu hỗ trợ Deloitte iệ p Việt Nam công tác đào tạo đội ngũ nhân viên đưa vào ứng dụng hệ thống gh phương pháp kỹ thuật kiểm tốn dựa AS/2 Deloitte tồn cầu tn Tháng 7/2007, Deloitte Việt Nam tiến hành cấu lại tổ chức, chi nhánh Đà Nẵng khơng cịn tồn Hiện Deloitte Việt Nam gồm: Trụ sở Hà Nội, Tố chi nhánh TP Hồ Chí Minh chi nhánh Hải Phòng p Trên sở hợp tác với DTT toàn cầu, Deloitte Việt Nam gia nhập thành tậ viên Deloitte Châu Á, Deloitte Thái Bình Dương Deloitte Đơng Nam Á ực (ngày 7/5/2007) để có hội giao lưu, học hỏi nhiều kinh nghiệm kiến th thức tiên tiến cơng ty lớn giới, từ nâng cao trình độ cá o nhân viên sức cạnh tranh thị trường quốc tế Riêng khu vực Đơng Nam Á, Deloitte có 270 chủ phần hùn, khoảng 6,300 nhân viên với Bá o 24 văn phòng đặt nước thành viên Brunei, Campuchia, Guam, Indonesia, Lào, Myanmar, Malaysia, Philippines, Singapore, Thái Lan Việt Nam Phấn đấu để trở thành hãng dịch vụ đạt tiêu chuẩn xuất sắc cách ln ln tiến phía trước, Deloitte Việt Nam ln cống hiến để cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng với thái độ làm việc chuyên nghiệp tận tụy để xứng đáng với niềm tin khách hàng Nhờ đó, trải qua 25 năm hình thành phát triển, Deloitte Việt Nam ngày lớn mạnh, đạt nhiều thành tích cao thể vai trị cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Tại thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2016, Công ty TNHH Deloitte Việt Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH tiềm cho số dư tài khoản khai báo kiểm tra hay chưa Xác định xem liệu đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu mức sai phạm tiềm thích hợp hay chưa Kiểm tra chi tiết (Test of Detail) thử nghiệm đòi hỏi việc xem xét chứng khoản mục tổng thể nhằm xác định liệu tổng thể có hồn tồn khơng chứa sai phạm trọng yếu hay khơng Cơng việc hỗ trợ phần mềm AS/2 việc chọn mẫu Một thủ tục kiểm tra chi tiết gửi thư xác nhận Ngân hàng cho số dư tài khoản Tiền iệ p gửi Ngân hàng KTV tiến hành thống kê danh sách ngân hàng mà khách hàng có tài gh khoản tiền gửi, tiến hành gửi thư xác nhận để đảm bảo khoản mục tiền gửi Ngân tn hàng trình bày trung thực hợp lý Mẫu thư xác nhận ngân hàng đính kèm phần phụ lục báo cáo Tố Sau tiến hành thử nghiệm bản, KTV cần thu thập, trao đổi với p khách thể kiểm toán yêu cầu khách thể kiểm toán sửa chữa sai phạm trọng tậ yếu Với sai phạm không trọng yếu, KTV đưa vào thư quản lý để nhắc ực nhở khách thể kiểm toán sửa chữa rút kinh nghiệm năm th Công việc cuối giai đoạn thực kiểm toán rà soát lại BCTC cá o để đánh giá quán báo cáo, khả tồn gian lận, phù hợp sách kế toán… Đặc biệt, KTV xem xét khả tiếp tục hoạt động Bá o công ty đồng thời kiểm tra lại giải trình bên hữu quan nghiệp vụ liên quan đến bên liên quan BCTC 2.2.4 Kết luận lập báo cáo kiểm toán KTV người thực soát xét, phê chuẩn chủ nhiệm kiểm toán chủ phần hùn Trong giai đoạn này, KTV thực công việc sau: Thứ nhất, xem xét lại kiện diễn sau ngày kết thúc niên độ kế toán nhằm xem xét ảnh hưởng kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ kế tốn có địi hỏi điều chỉnh giải trình BCTC, có khả làm tăng rủi ro giả thiết khả hoạt động liên tục khách hàng hay không Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 31 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH Thứ hai, thu thập thư giải trình BGĐ nhằm có chứng nhận thức trách nhiệm BGĐ việc lập phê chuẩn BCTC phù hợp với chuẩn mực kế toán quy định pháp luật có liên quan Thứ ba, phát hành báo cáo kiểm toán: KTV phải đưa ý kiến lập báo cáo kiểm toán phù hợp với tình cụ thể chuẩn mực nghề nghiệp, quy định pháp luật Chủ phần hùn chịu trách nhiệm nội dung ngày phát hành báo cáo kiểm tốn Ngồi ra, cơng ty kiểm tốn phát hành thêm thư quản lý cung cấp bảng tổng hợp ý kiến đánh giá yếu lưu ý iệ p trình kiểm tốn giải pháp cải thiện nhằm mục đích tư vấn, trợ giúp cho gh khách hàng kiểm toán tn 2.2.5 Thực công việc sau hợp đồng kiểm toán Sau kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tiến hành tổng kết Tố ưu nhược điểm kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn để p rút kinh nghiệm cho kiểm toán Đồng thời tiến hành lưu trữ tậ hồ sơ kiểm toán nhằm trợ giúp KTV việc nâng cao tính hiệu hiệu ực việc lập thực kế hoạch kiểm toán sau th 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán cá o Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230, hồ sơ kiểm toán tài liệu KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán Bá o thể giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật Hồ sơ kiểm toán phân làm loại hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Mỗi hồ sơ kiểm toán Deloitte lưu bản: cứng mềm Bản cứng chủ yếu lưu tài liệu thư xác nhận, biên kiểm kê, hợp đồng tài liệu quan trọng khác, chương trình họp với khách hàng tài liệu khác cần phải thể giấy Bản mềm chủ yếu lưu trữ giấy tờ làm việc KTV Gáy hồ sơ kiểm tốn có ghi tên khách hàng, năm kiểm toán số hồ sơ để thuận tiện cho việc theo dõi sử dụng Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 32 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung (PAF) Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán chứa đựng thơng tin chung khách thể kiểm tốn liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm với khách thể kiểm tốn Theo đó, hồ sơ kiểm toán năm Deloitte thiết kế bao gồm có nội dung sau đây: A Thông tin chung khách hàng - Điều lệ công ty - Hợp đồng đầu tư kinh doanh (nếu có) iệ p - Giấy phép đầu tư gh - Hồ sơ công ty tờ rơi, quảng cáo công ty tn - Những thông tin khác B Thuế Tố - Tóm tắt quy định điều luật liên quan đến ngành nghề kinh doanh p khách hàng tậ - Những đặc trưng riêng ngành nghề kinh doanh mà khách hàng tham gia ực - Những thông tin khác thuế th C Nhân cá o - Chính sách lương, thưởng - Hợp đồng thuê lao động Bá o - Những thông tin khác D Kế toán kiểm toán - Hệ thống kế toán thời - Hướng dẫn thực hoạt động kế tốn cơng ty - Hướng dẫn kế tốn kiểm tốn DTT, có - Những thông tin khác E Hợp đồng dài hạn quan trọng - Hợp đồng thuê - Hợp đồng vay nợ - Hợp đồng bảo hiểm Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 33 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH - Hợp đồng th tài (nếu có) - Những hợp đồng thỏa thuận quan trọng khác F Những thơng tin khác 2.3.2 Hồ sơ kiểm tốn năm (CAF) Các văn lưu trữ hồ sơ kiểm toán năm xếp theo mục từ 1000 đến 8000 sau: Bảng 2.1 Danh mục số giấy tờ làm việc Deloitte Việt Nam Chỉ số Tên công việc Planning 1100 Client service and communication – planning 1200 Assess engagement risk and establish term of engagement 1300 Document terms of engagement 1400 Understand the entity and it’s environment 1500 Understand the accounting process 1600 Perform preliminary analytical procedures 1700 Determine materiality 1800 Summary of risk assessment and audit plan 2000 Reporting gh tn Tố p tậ ực th cá o Bá o 2100 iệ p 1000 Client service and communication – reporting 2200 Financial statements 2300 Audit summary 2400 Other reporting 3000 Audit management 3100 Client service & commitments- performance & assessment 3200 Audit resource & timetable 3300 Client meeting 4000 Controls 4100 Tests of controls for journal entries 4200 Tests of information system Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 34 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH Substantive testing – assets 5100 Cash 5200 Investments 5300 Recievables 5400 Inventory 5500 Prepaid expenses 5600 Property 5700 Intangible and other assets 6000 Subtantive testing- liabilities 6100 Payables 6200 Accured expenses 6300 Long term debt 6400 Direct and deferred taxation 6500 Leases 6600 Construction contacts 6700 Provisions, contigent assets and liabilities 7000 Subtantive testing – equity gh tn Tố p tậ ực th cá o Bá o 7100 iệ p 5000 Equity 8000 Subtantive testing – income statement 8100 Sales 8200 Cost of sales 8300 Operating expenses 8400 Payroll 8500 Other income 8600 Other expenses 8700 income tax Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 35 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH Trong mục kiểm tốn lại chia phần nhỏ Ví dụ từ mục 5000 đến 8000 chia thành: XX10 Leadsheet: file tổng hợp số liệu tiêu năm trước, tiêu năm trước kiểm toán, số điều chỉnh, số sau điều chỉnh, số phân loại lại, số sau kiểm toán Số chênh lệch năm năm ngoái (cả giá trị tuyệt đối tương đối), giải thích biến động XX30 Model Audit Program: file tổng hợp rủi ro phần hành kiểm toán thủ tục cần thực để phát rủi ro iệ p XX40: file tổng hợp số chi tiết phần hành thực thủ tục gh kiểm toán cho phần hành tn 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Với mục tiêu chiến lược trở thành công ty hàng đầu chất lượng dịch vụ, Tố Deloitte Việt Nam ln trọng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Có thể p thấy rõ điều bước công việc Deloitte sau: tậ Về tuyển dụng đào tạo: Deloitte có phận riêng chuyên đảm trách ực vấn đề tuyển dụng (HR team) đào tạo nhân viên (Learning team) theo th quy trình khoa học chặt chẽ Những năm gần đây, tuyển dụng nhân viên cá o Deloitte Việt Nam thường gồm vòng: Vịng 1: Ứng viên phải hồn thành kiểm tra kiến thức kế tốn, tài tiếng anh; vịng 2: vấn Bá o nhóm – kiểm tra kỹ thái độ làm việc nhóm; vịng 3: vấn cá nhân – đánh giá lần cuối mắt người trực tiếp làm công việc kiểm tốn Quy trình tuyển dụng giúp Deloitte chọn nhân viên có kiến thức tảng vững chắc, có thái độ kỹ phù hợp với cơng việc kiểm tốn Những nhân viên sau trải qua q trình đào tạo liên tục, bao gồm đào tạo tập trung dạng buổi Tập huấn (Training) văn phòng, tự học qua hệ thống giảng hệ thống thư viện điện tử Deloitte toàn cầu Nhưng hình thức đào tạo quan trọng thường xuyên Deloitte Việt Nam học trực tiếp từ nhân viên có kinh nghiệm suốt q trình làm việc (training on job) Chính hình thức đào tạo thường xuyên Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 36 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH liên tục giúp nhân viên nhanh chóng trưởng thành, sau năm, họ dẫn dắt nhóm kiểm tốn tới khách hàng có quy mơ trung bình Có thể nói quy trình đào tạo tuyển chọn Deloitte nhân tố quan trọng hàng đầu làm nên chất lượng dịch vụ uy tín Deloitte thị trường Về quy trình kiểm tốn: Deloitte xây dựng quy trình kiểm tốn riêng theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Tất kiểm toán thực theo quy trình đặt ra, từ chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc phát hành báo cáo kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn ln có hỗ trợ, iệ p giám sát KTV cấp với KTV cấp Các KTV cấp có nhiệm vụ gh báo cáo lên cấp kết cơng việc để rà soát phát kịp thời sai sót tn thủ tục kiểm tốn bỏ sót Ngồi ra, hàng năm, ban giám đốc trực tiếp xem xét việc thực số kiểm tốn có rủi ro lớn để đảm bảo kiểm toán Tố thực theo chuẩn mực, chế độ approach công ty Tất p công việc thực hệ thống phần mềm kiểm tốn AS2 – phần tậ mềm thơng minh hỗ trợ nhiều trình thực sốt xét ực kiểm tốn Chính thế, kết kiểm tốn đưa đáng tin cậy th Ngồi ra, Deloitte cịn có hệ thống đánh giá nhân viên sách, cá o chiến lược khuyến khích nhân viên hiệu Hàng năm Deloitte có sách hỗ trợ tất nhân viên theo học thi chứng uy tín ACCA, CFA nhằm Bá o nâng cao kiến thức lực kiểm toán viên Đây động lực to lớn giúp KTV làm việc hết mình, cống hiến cho cơng ty đồng thời nâng cao chất lượng cơng việc kiểm tốn Với tư cách thành viên Deloitte toàn cầu, hàng năm, Deloitte Việt Nam chịu kiểm tra Deloitte toàn cầu Deloitte toàn cầu tiến hành chọn ngẫu nhiên số hồ sơ kiểm toán năm kiểm tra lại Bất kỳ yếu tố bất thường hồ sơ kiểm toán cần giải trình cụ thể Nhờ biện pháp trên, Deloitte Việt Nam giữ vững mà ngày nâng cao vị thị trường kiểm tốn Việt Nam quốc tế, xứng đáng cờ đầu ngành kiểm toán Việt Nam Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 37 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 3.1.Ưu điểm Sau 20 năm hình thành phát triển, Deloitte ln giữ vững vị trí số cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, tạo lập uy tín lớn thị trường kiểm toán nước Về tổ chức quản lý: Mơ hình trực tuyến chức cho phép ban lãnh đạo iệ p công ty dễ dàng thuận tiện việc theo sát kịp thời điều chỉnh hoạt động gh cơng ty Mỗi phịng ban đảm nhận chức cụ thể phù hợp với đặc điểm tn lực, nghiệp vụ mình, tránh chồng chéo cơng việc Chính nhờ tạo Tố dựng cấu quản lý hợp lý, thống nhất, chặt chẽ mà Deloitte vinh dự p nhận giải thưởng Ngôi quản lý Bộ Ngoại giao trao tặng năm 2008 tậ Về đội ngũ nhân viên: Với phương châm nhân viên hình ảnh, mặt ực Công ty, nhân viên Deloitte nhắc nhở trang phục, cách ứng xử th giao tiếp với khách hàng, điều tạo nên Deloitte Việt Nam cá o chuyên nghiệp Đội ngũ nhân viên Deloitte tuyển chọn đào tạo cách bản, chuyên nghiệp, tạo nên đội ngũ nhân lực trẻ trung, Bá o động Đây tài sản quan trọng góp phần làm nên thành công Deloitte Việt Nam Về tổ chức đồn kiểm tốn: đồn kiểm tốn tổ chức đảm bảo số lượng chất lượng với KTV có lực, nghiệp vụ phù hợp Do đặc thù nhân lực ngành kiểm toán Việt Nam, Deloitte ln đảm bảo đồn kiểm tốn thiết kế gồm người có kinh nghiệm người kinh nghiệm nhằm vừa giảm thiểu mức chi phí cho kiểm tốn, lại vừa đảm bảo tính kế thừa đội ngũ nhân viên cơng ty Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Cơng tác kiểm toán Deloitte Việt Nam thực theo quy trình Deloitte tồn cầu cách khoa học đầy Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 38 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH đủ Trong q trình kiểm tốn, Deloitte cịn sử dụng phần mềm đặc thù AS/2 – công nghệ hàng đầu hãng DTT cung cấp Việc áp dụng quy trình vào kiểm toán đem lại hiệu cao, giúp KTV tiết kiệm thời gian kiểm tra, xếp công việc cách khoa học, đồng thời hạn chế rủi ro chi phí cho kiểm tốn, góp phần nâng cao uy tín cơng ty Hơn việc áp dụng quy trình AS/2 tạo thuận lợi cho cấp lãnh đạo kiểm sốt cơng việc tốt sơ để cơng ty có điều chỉnh hợp lý để công ty ngày cung cấp dịch vụ có chất lượng cho khách hàng iệ p Quy trình kiểm tốn Deloitte VN giám sát chặt chẽ nhiều cấp gh Kế hoạch kiểm toán phân bổ từ kiểm toán viên xuống trợ lý kiểm tn tốn thơng qua hệ thống giấy tờ làm việc logic dễ dàng tham chiếu tới Tố Công việc trợ lý kiểm toán xem xét (review) KTV chính, sau chủ nhiệm kiểm tốn, cuối chủ phần hùn trước phát hành báo tậ p cáo kiểm toán Hơn nữa, phần hành đánh giá rủi ro thường ực giao cho kiểm tốn viên có kinh nghiệm để đảm bảo sai sót th trọng yếu phát Chính phân cơng kiểm tra sát đảm bảo KTV không để lọt sai phạm trọng yếu dẫn đến đưa ý kiến kiểm tốn khơng cá o phù hợp với thực tế BCTC Bá o Về tổ chức hồ sơ kiểm tốn: hồ sơ kiểm tốn cơng ty lưu trữ cách khoa học với mục thể quy trình kiểm tốn, bao gồm cứng (hard file) mềm (soft copy) Điều ưu điểm lớn giúp công ty dễ dàng quản lý theo dõi hồ sơ kiểm toán thực chuẩn bị cho kiểm toán tiếp theo, nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Về tổ chức cơng tác kiểm sốt chất lượng: cơng ty trọng phát triển sách phù hợp để kiểm sốt cách có hiệu chất lượng kiểm tốn tồn q trình thực kiểm tốn Nhờ đó, Deloitte ln giữ vững uy tín thị trường kiểm tốn Việt Nam Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 39 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH 3.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm kể trên, Deloitte Việt Nam tránh khỏi số nhược điểm sau: Về tổ chức quản lý: nay, ngồi trụ sở Hà Nội, cơng ty cịn có thêm chi nhánh TP Hồ Chí Minh Đây lợi giúp cơng ty tiếp cận với thị trường, mở rộng mạng lưới kinh doanh Tuy nhiên, điều gây khó khăn việc quản lý tập trung từ phía Ban giám đốc cơng ty iệ p Về nguồn nhân lực: nhiều ngành nghề khác, kiểm tốn gh tình trạng chảy máu chất xám nghiêm trọng Mặc dù có sách đãi ngộ nhân viên tương đối tốt so với công ty khác, đồng thời hàng năm, công ty tn tuyển chọn đội ngũ nhân viên có đủ chun mơn nghiệp vụ khơng Tố thể phủ nhận nguồn nhân lực công ty cịn tình p trạng thiếu hụt nghiêm trọng Điều khiến công ty phải từ chối nhiều hợp đồng tậ kiểm tốn khơng đáp ứng số lượng người đồn kiểm tốn ực Về tổ chức đồn kiểm tốn: nay, số lượng nhân viên cơng ty cịn th chưa tương xứng với nhu cầu nên xảy tình trạng chủ nhiệm kiểm toán đảm cá o nhận nhiều kiểm toán lúc Điều gây áp lực căng thẳng Bá o KTV khối lượng công việc lớn, thời gian hạn chế Về tổ chức công tác kiểm toán: Hiện nay, Deloitte ứng dụng phần mềm kiểm tốn AS/2 Deloitte tồn cầu Vì vậy, áp dụng vào Việt Nam, có khác biệt đáng kể đòi hỏi chủ phần hùn chủ nhiệm kiểm toán phải cải tiến cho phù hợp với tình hình cụ thể Tuy nhiên, nhiều trường hợp, chủ nhiệm kiểm toán phải xây dựng lại từ đầu chương trình kiểm tốn khơng có tương ứng phần mềm với yêu cầu thực tế Việc áp dụng AS/2 trở ngại nhân viên họ chưa quen, chưa sử dụng thông thạo công cụ để ứng dụng kiểm tốn Từ đó, hạn chế hiệu hiệu kiểm toán Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 40 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH Cũng nguyên nhân tải công việc chủ nhiệm kiểm toán kiểm toán viên chính, đơi việc hướng dẫn sốt xét cơng việc trợ lý kiểm tốn chưa thực kịp thời đầy đủ Một mặt, điều làm giảm đáng kể trình học hỏi trợ lý này, mặt khác làm giảm chất lượng kiểm tốn Trong q trình thực tập Deloitte Việt Nam, em nhận thấy số khách hàng cơng ty có quy mơ lớn, lĩnh vực hoạt động hệ thống kế tốn có nhiều nét đặc thù, địi hỏi kiểm tốn viên tập huấn bổ trợ để am hiểu hoạt iệ p động đơn vị Tuy nhiên hạn chế thời gian gấp gáp công việc, gh việc đào tạo chưa thực đầy đủ, dẫn tới hạn chế hoạt động Bá o cá o th ực tậ p Tố tn kiểm toán trợ lý khách hàng Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 41 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH KẾT LUẬN Được thành lập từ năm 1991, Deloitte Việt Nam công ty đầu tiên, đặt móng cho phát triển ngành kiểm toán độc lập Việt Nam Trưởng thành từ Bộ Tài chính, sau 22 năm phát triển, Deloitte chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hữu hạn 100% vốn tư nhân để phù hợp với môi trường pháp lý điều kiện thị trường Bằng nỗ lực tự đổi liên tục, với nhiều bước ngoặt quan trọng, Deloitte Việt Nam không giữ vững vị iệ p cơng ty có chất lượng dịch vụ kiểm tốn hàng đầu thị trường gh nước, mà trở thành cơng ty có mơi trường làm việc chuyên tn nghiệp động nhất, với quy trình phương pháp kiểm tốn mang tầm cỡ Tố quốc tế Trong năm tới đây, để đảm bảo thành công môi trường ngày cạnh tranh hội nhập, Deloitte Việt Nam cần tiếp tục học hỏi đổi tậ p phương pháp tiếp cận kiểm toán, tuyển dụng, đào tạo thu hút KTV ực có lực gắn bó lâu dài, tăng cường q trình sốt xét chất lượng kiểm tốn, từ nâng cao uy tín chất lượng dịch vụ, giữ vững vị thành viên th Deloitte toàn cầu, hai cơng ty kiểm tốn Việt Nam cá o Trong q trình thực tập cơng ty, gặp nhiều khó khăn hạn chế Bá o kiến thức, thời gian kinh nghiệm, với hướng dẫn, bảo tận tình TH.S Nguyễn Thị Lan Anh, em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 42 Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, GS.TS Nguyễn Quang Quynh – PGS.TS Ngô Trí Tuệ Năm xuất 2013 Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân 2, GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Nguyễn Thị Phương Hoa (chủ biên) Năm xuất 2012 Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn NXB Tài iệ p 3, Báo cáo minh bạch Công ty TNHH Deloitte Việt Nam ngày 28-10-2016 gh 4, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Bá o cá o th ực tậ p Tố tn 5, Các hồ sơ, tài liệu nội khác Công ty TNHH Deloitte Việt Nam cung cấp Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 vi Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH PHỤ LỤC: MẪU THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG CỦA DELOITTE VIỆT NAM Kính gửi : Ơng/ Bà Kế tốn trưởng Ngân hàng ABC Thưa Q Ơng/Bà iệ p THƯ YÊU CẦU NGÂN HÀNG XÁC NHẬN CHO MỤC ĐÍCH KIỂM TỐN : Cơng ty Cổ phần XYZ Tài Khoản : Tất Tài khoản p Tố tn gh Tên Khách hàng tậ Theo yêu cầu khách hàng có tên nêu Quý Ngân Hàng, xin vui lịng gửi ực cho chúng tơi, với tư cách kiểm toán viên cho khách hàng Quý Ngân hàng - th mục đích kiểm tốn mà khơng phải tiến hành quan hệ theo hình thức hợp cá o đồng nào, thông tin yêu cầu phụ lục kèm theo thư khách hàng nói Quý Ngân hàng thời điểm 31/12/2015 mục Bá o 2, 10, giai đoạn từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Đối với mục đó, xin nêu rõ yếu tố hạn chế tính hồn chỉnh thư xác nhận Q Ơng/Bà (nếu có) Nếu khơng có để xác nhận, xin Q Ơng/Bà đề: "Không'' Chúng xin gửi kèm theo phụ lục thư yêu cầu này, xin Quý Ông/Bà xác nhận vào khoảng bỏ trống phụ lục Trong trường hợp khoảng trống khơng đủ Q Ơng/Bà xác nhận thơng tin vào tờ giấy khác đồng thời ký đóng dấu Nếu Ông/Bà cho cần thiết phải xác nhận vào mẫu khác Quý Ngân hàng xin gửi lại phụ lục với thư xác nhận Ông/Bà Mọi xác nhận Ngân hàng đảm bảo bí mật Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 vii Báo cáo thực tập GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ LAN ANH Trân trọng, CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Người nhận: Phạm Văn A – Chủ nhiệm kiểm tốn Phịng Kiểm tốn iệ p Tầng 12A, Tòa nhà Vinaconex, 34 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội gh Tel: (04) 6288 3568 Tố tn Fax: (04) 6288 5678 Thay mặt cho Công ty Cổ phần XYZ ủy quyền cho Ngân hàng ABC cung cấp Bá o cá o th ực tậ p thơng tin cần thiết cho kiểm tốn viên Được ký theo yêu cầu điều hành tài khoản ngân hàng khách hàng Nguyễn Hồng Quân_MSV 11133273 viii