Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị là một doanh nghiệp được thành lập theo Quyết định số 1744/QĐTM của Bộ Thương Mại ngày 27/06/2005.
Tên giao dịch Việt Nam là : Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị.
Tên giao dịch quốc tế: Friendship High Quality Confectionery Join Stock Company
Trụ sở chính tại 122 Định Công – Hoàng Mai – Hà Nội.
Website: http:// www.huunghi.com.vn
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Sở kế hoạch đầu tư thành phố
Hà Nội cấp số: 0103014796, đăng ký lần đầu ngày 01/12/2006, đăng ký thay đổi lần 1 ngày 17/12/2007.
Ngành nghề kinh doanh bao gồm việc cung cấp vật tư nguyên liệu, hàng tiêu dùng và thực phẩm tươi sống Ngoài ra, doanh nghiệp còn hoạt động trong lĩnh vực thực phẩm công nghệ, kinh doanh kho bãi, và sản xuất chế biến các sản phẩm như bia, nước giải khát, bánh kẹo và thực phẩm khác.
Vốn điều lệ đăng ký: 22.500.000.000 VND (Hai mươi hai tỷ, năm trăm triệu đồng)
Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, thành lập từ năm 1997, đã trải qua hơn 10 năm phát triển và đã điều chỉnh tên gọi để phù hợp với tình hình sản xuất thực tế.
Năm 1999 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong sự phát triển của công ty khi nhà máy nhận chuyển giao công nghệ và sản xuất thành công bánh quy xốp từ hãng Meiji Nhật Bản Kể từ đó, công ty trở thành cơ sở duy nhất tại Việt Nam sản xuất các loại bánh mang thương hiệu Meiji Nhật Bản.
Vào ngày 27/06/2005, theo Quyết định 1744/QĐTM của Bộ Thương Mại, nhà máy bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đã chính thức chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, với tên giao dịch quốc tế là Friendship High Quality Confectionery Join Stock Company Đây là một bước ngoặt quan trọng nhằm phát triển và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời phù hợp hơn với tình hình kinh tế thực tế của đất nước.
Vào tháng 12 năm 2006, công ty Thực phẩm Miền Bắc chính thức đi vào hoạt động với 51,4% vốn thuộc sở hữu Nhà nước và 48,6% vốn được bán cho cán bộ công nhân viên của công ty.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần bánh kẹo
Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị chuyên sản xuất và kinh doanh đa dạng các loại bánh kẹo, bao gồm mứt, kẹo, lương khô, bánh kem xốp và bánh ruốc Với mục tiêu đáp ứng nhu cầu thị trường trong nước, công ty cũng cung cấp những sản phẩm đặc trưng cho các dịp lễ tết như bánh nướng, bánh dẻo và mứt tết, mang đến cho khách hàng nhiều sự lựa chọn phong phú mang thương hiệu Hữu Nghị.
Trước khi chuyển sang công ty cổ phần, Nhà máy đã sở hữu 7 phân xưởng sản xuất được trang bị máy móc nhập ngoại và áp dụng phương thức quản lý ISO 9001-2000, đạt tiêu chuẩn chất lượng quốc tế Nhiều sản phẩm của công ty đã giành huy chương vàng bạc và danh hiệu hàng Việt Nam chất lượng cao tại các hội chợ thương mại, khẳng định thương hiệu bánh kẹo uy tín Công ty không ngừng nghiên cứu và cải tiến công nghệ sản xuất, đảm bảo hiệu quả kinh doanh và tốc độ tăng trưởng cao, đồng thời mở rộng sản xuất Nhờ đó, đời sống cán bộ công nhân viên được cải thiện, thu nhập bình quân tăng lên, và đóng góp cho ngân sách nhà nước cũng tăng hàng năm Từ năm 2001, công ty đã áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 2002, được cấp chứng nhận bởi DNV & Quacert, nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường trong và ngoài nước.
Công ty Hữu Nghị mỗi năm cung cấp hơn 8.000 tấn sản phẩm đa dạng như bánh quy xốp, kẹo cứng có nhân, bánh lương khô, bánh Trung thu, mứt Tết, bánh tươi và bánh kem sinh nhật, bánh cưới, đảm bảo chất lượng cao và vệ sinh an toàn thực phẩm Sản phẩm được thiết kế bao bì đẹp mắt và có giá cả hợp lý, nhờ
:_ Nhà máy sản xuất bánh các loại tại Định Công Hà Nội
- Chi nhánh Hà Nam- nhà máy sản xuất tại Đồng Văn
- Chi nhánh Bình Dương- Nhà máy tại Bình Dương
- Chi nhánh Hồ Chi Minh- Trung tâm phân phối thương mại
- Chi nhánh Quy Nhơn- nhà máy tại Quy Nhơn
Hệ thống chi nhánh của công ty đang được mở rộng liên tục, nhằm thực hiện chiến lược kinh doanh dài hạn, với mục tiêu đưa thương hiệu Hữu Nghị trở thành số 1 tại Việt Nam.
Tại chi nhánh Hà Nội, công ty có tổng cộng 450 cán bộ công nhân viên, bao gồm 10 người có trình độ thạc sỹ, 92 người có trình độ đại học, và 85 người có trình độ cao đẳng và trung cấp Trong những thời điểm cao điểm kinh doanh, số lượng lao động có thể tăng lên tới 400 người Mức lương của cán bộ, nhân viên dao động từ 2.5 đến 3 triệu đồng mỗi tháng, tùy thuộc vào vị trí và tính chất công việc.
Trong những năm gần đây, công ty đã ghi nhận nhiều thành tựu đáng kể trong lĩnh vực tài chính, doanh số bán hàng và sự phát triển thương hiệu.
Biểu số 1.1: Tình hình tài chính khái quát của công ty trước và sau khi cổ phần hoá Đvt- nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Tiền và các khoản tương đương tiền
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
Các khoản phải thu ngắn hạn 17.510.100 36.552.558 25.555.559
Tài sản ngắn hạn khác 823.250 4.199.220 5.341.741
Tài sản cố định 49.055.700 49.057.982 58.990.250 Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
Tài sản dài hạn khác 1.510.515 7.973.972 6.999.850
Nguồn vốn chủ sở hữu 17.858.364 47.756.068 67.849.760
Nguồn kinh phí, quỹ khác 1.217.376
Biểu số 1.2:Tóm tắt tình hình tài chính: Đơn vị nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.239268 10.040.355 22.591.800
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
13.Tổng lợi nhuận trước thuế 7.784647 12.002.814 10.062.517
14 Chi phí thuế TNDN hiện hành
15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 5.838.485 9.002.111 7.547.887
Biểu số 1.3: Cơ cấu doanh thu theo mặt hàng năm 2007 Đvt: triệu đồng
TT Mặt hàng Sản lượng (tấn) Doanh thu Tỷ trọng
6 Bánh kem xốp các loại 3.030 65.475 18,68%
Qua bảng trên ta thấy từ sau khi cổ phần hoá công ty đã có những bước phát triển vượt bậc
Tổng tài sản của công ty đã tăng đáng kể trong năm 2007 so với năm 2006, với tổng tài sản tăng 58.054.243 nghìn đồng, tương ứng với mức tăng 62,6% Trong đó, tài sản ngắn hạn ghi nhận mức tăng 44.561.526 nghìn đồng (tăng 105%), trong khi tài sản dài hạn tăng 13.491.767 nghìn đồng (tăng 27%) Vốn chủ sở hữu cũng tăng mạnh, đạt 29.897.704 nghìn đồng (tăng 167%) Doanh thu của công ty đạt 217.800.450 nghìn đồng, tăng 167%, và lợi nhuận sau thuế tăng 3.163.626 nghìn đồng (tăng 54%).
So với năm 2007, năm 2008 ghi nhận tổng tài sản tăng 70.111.242 nghìn đồng, tương đương với mức tăng 75,7% Trong đó, tài sản ngắn hạn giảm 5.821.026 nghìn đồng (giảm 6,7%), trong khi tài sản dài hạn tăng 14.932.268 nghìn đồng (tăng 23,3%) Vốn chủ sở hữu cũng có sự gia tăng đáng kể, đạt 20.093.692 nghìn đồng, tương ứng với mức tăng 42%.
Các thành tựu mà công ty đã đạt được trong các năm vừa qua:
Bằng khen của thủ tướng chính phủ năm 2004
Huân chương Lao động hạng Ba (năm 2005) do Chủ Tịch nước tặng.
Bằng khen của Bộ thương mại ( Bộ Công thương) các năm 2001-2007.
Huy chương vàng Hội chợ Expo các năm 2000-2008.
Hệ thống ISO trong quản lý doanh nghiệp bao gồm tiêu chuẩn ISO 9001:2000, được cấp vào ngày 09/07/2007 đến 08/07/2010 và từ 21/06/2007 đến 20/03/2010 Chứng nhận này được thực hiện bởi Trung tâm chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn Quacert và Det Norske Veritas (DNV).
Thương hiệu các sản phẩm của Công ty Hữu Nghị đã đạt được trong thời gian qua:
Bảng 1.4: Xếp hạng thị phần một số sản phẩm của công ty
TT Tên sản phẩm Thị phần
1 Sản phẩm Bánh Tươi, bánh mỳ ruốc Staff, Lucky, safety Lớn nhất Việt Nam
2 Mứt tết Lớn Nhất Việt Nam, có truyền thống về Mứt tết
3 Bánh kem xốp Lớn nhất Việt Nam
4 Bánh Trung Thu Đứng thứ 3 Việt Nam, thứ 2 tại
Đặc điểm tổ chức quản lý và phân cấp quản lý tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Công ty sở hữu một bộ máy quản lý hoàn chỉnh với các phòng ban chức năng, hỗ trợ hiệu quả từ sản xuất đến tiêu thụ Với tư cách là công ty cổ phần, cơ cấu tổ chức bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc và Ban kiểm soát, đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
Trong công ty, có sự hiện diện của các tổ chức như Công đoàn, Đoàn thanh niên và các tổ chức chính trị xã hội khác, hoạt động theo hiến pháp và pháp luật Những tổ chức này chịu sự lãnh đạo trực tiếp từ các cấp trên và tham gia vào các hoạt động của công ty, nhưng không tham gia vào bộ máy quản lý.
Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty được xây dựng theo cơ chế trực tiếp, với các phòng ban chức năng đảm nhận nhiệm vụ chuyên môn riêng biệt Tất cả các phòng ban đều hoạt động dưới sự lãnh đạo chung của ban giám đốc, đảm bảo mối quan hệ thống nhất trong quản lý.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty z
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Phòng kế hoach vật tư
Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc tổ chức lao động
Phó giám đốc sản xuất
Phòng tài chính kế toán Đại hội đồng cổ đông
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, bao gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết Cơ quan này có nhiệm vụ thông qua các quyết định thuộc thẩm quyền thông qua hình thức biểu quyết tại cuộc họp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản.
Hội đồng quản trị của công ty bao gồm 3 thành viên và có nhiệm kỳ 5 năm, với khả năng bầu lại không giới hạn số nhiệm kỳ Theo điều lệ, Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý tối cao của công ty, có quyền quyết định và thực hiện mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
Ban kiểm soát gồm 3 thành viên được bầu qua hình thức bỏ phiếu kín, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp và trung thực trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, cũng như trong ghi chép kế toán và báo cáo tài chính Đồng thời, ban cũng kiến nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi và cải tiến cơ cấu tổ chức, quản lý điều hành hoạt động của công ty.
Giám đốc công ty là người điều hành trực tiếp hoạt động hàng ngày và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Nhiệm kỳ của giám đốc kéo dài 5 năm và có thể được bổ nhiệm lại không giới hạn số lần.
Phó giám đốc kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và chịu trách nhiệm về tình hình tiêu thụ sản phẩm cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Họ xây dựng chiến lược và chính sách tiêu thụ sản phẩm, tổ chức lập kế hoạch tiêu thụ hàng năm cho các loại sản phẩm, đồng thời phát triển mạng lưới tiêu thụ trên toàn quốc.
Phó giám đốc kỹ thuật có trách nhiệm quản lý công tác kỹ thuật sản xuất và công nghệ của công ty Vị trí này trực tiếp chỉ đạo sản xuất, đảm bảo an toàn lao động và kiểm tra đánh giá chất lượng sản phẩm, vật tư hàng hóa nhập kho Phó giám đốc kỹ thuật phải chịu trách nhiệm trước giám đốc về các vấn đề liên quan đến sản xuất, bao gồm chất lượng, số lượng, kế hoạch sản xuất, chủng loại sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên liệu.
Phó giám đốc phụ trách lao động có trách nhiệm quản lý tổ chức và nguồn lao động, đồng thời đảm nhiệm việc đào tạo nhân viên Vị trí này cũng đảm nhận việc ra quyết định và ký kết hợp đồng lao động với nhân viên.
Công ty có 6 phòng ban chức năng:
Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm thực hiện công tác kế toán tài chính theo quy định của Nhà nước, đồng thời tư vấn cho giám đốc trong việc hoạch định quy trình sản xuất kinh doanh của công ty Nhiệm vụ của phòng là ghi chép, tính toán và phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình tài sản, lao động, tiền vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, phòng cũng quản lý tài chính công ty, đảm bảo tính toán và nộp đúng hạn các khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước cũng như trích lập các quỹ theo điều lệ công ty.
Phòng kế hoạch vật tư có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch tổng hợp ngắn hạn, trung hạn và dài hạn liên quan đến nguyên liệu và bao bì Đồng thời, phòng cũng thực hiện lập kế hoạch tiêu thụ và nghiên cứu sản xuất các sản phẩm mới.
Phòng kỹ thuật đảm nhiệm trách nhiệm về công nghệ của công ty, hướng dẫn thực hiện các hoạt động theo tiêu chuẩn ISO 9002 và phối hợp với các phòng ban khác để lập kế hoạch sản xuất Ngoài ra, phòng cũng thường xuyên kiểm tra và theo dõi chất lượng sản phẩm trên dây chuyền sản xuất.
Phòng thị trường chịu trách nhiệm nghiệm thu và giao hàng hóa, đảm bảo cung cấp đúng chủng loại và quy cách sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình bán hàng của công ty Đồng thời, phòng cũng tiến hành nghiên cứu thị trường để nắm bắt nhu cầu về các loại sản phẩm, từ đó đề xuất các biện pháp tiêu thụ hợp lý và đảm bảo các yếu tố cần thiết cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Phòng cơ điện đảm nhiệm các vấn đề liên quan đến điện, máy móc và thiết bị văn phòng, nhằm đảm bảo hoạt động liên tục và hiệu quả cho công ty.
Đặc điểm tổ chức sản xuất tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Công nghệ sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và hạch toán kế toán của doanh nghiệp sản xuất Tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, với nhiều loại sản phẩm khác nhau, mỗi loại đều có quy trình sản xuất và chế biến riêng biệt Vì vậy, công ty đã đầu tư xây dựng hệ thống trang thiết bị và máy móc hiện đại để phục vụ hiệu quả cho công tác sản xuất kinh doanh.
Công ty sở hữu hệ thống máy móc và thiết bị sản xuất hiện đại, được nhập khẩu từ các quốc gia có công nghệ tiên tiến Dây chuyền sản xuất được bố trí khoa học trong các phân xưởng, kết hợp hài hòa giữa lao động thủ công và máy móc, giúp đảm bảo chất lượng và nâng cao năng suất sản xuất.
Quá trình chế biến nguyên vật liệu đến khi nhập kho thành phẩm diễn ra liên tục và khép kín, không bị gián đoạn về thời gian và kỹ thuật Do đó, việc tổ chức và quản lý sản xuất cần có những đặc thù riêng Tại tất cả các khâu, sản xuất luôn được thực hiện liên tục với hệ thống kiểm tra thường xuyên nhằm đảm bảo quy trình hoạt động hiệu quả.
Công ty sở hữu nhiều phân xưởng chuyên sản xuất các loại bánh và kẹo đa dạng, mỗi sản phẩm đều có quy trình chế biến riêng biệt Mặc dù vậy, các quy trình sản xuất công nghệ tại các phân xưởng vẫn có những điểm tương đồng, cho phép chúng ta khái quát hóa quy trình chung.
NVL Phân xưởng lương khô
Nghiền phối trộn Ép bánh
KCS Đóng thùng Lưu kho bảo quản
Bánh không đạt yêu cầu
Bao gói Bánh đạt yêu cẩu
Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất công nghệ
Quá trình sản xuất diễn ra liên tục, nhưng chất lượng sản phẩm phụ thuộc vào nguyên vật liệu đầu vào Do đó, việc giám sát chất lượng trong từng khâu sản xuất được thực hiện chặt chẽ, đặc biệt là ở các nguyên liệu đầu vào Chất lượng nguyên liệu đầu vào quyết định chất lượng sản phẩm cuối cùng.
Quy trình sản xuất tại công ty được thiết kế đơn giản nhưng hiệu quả, với hệ thống chế biến liên tục và khép kín, cho phép sản xuất số lượng lớn Công tác sản xuất chủ yếu được cơ giới hóa, mặc dù vẫn có sự tham gia của lao động thủ công Chu kỳ sản xuất ngắn, đặc biệt trong lĩnh vực bánh kẹo, khiến sản phẩm hoàn thành ngay khi kết thúc ca máy, do đó công ty không có sản phẩm dở dang trong kho.
Các nhà máy của công ty được đặt trong các khu công nghiệp quy hoạch hợp lý, giúp thuận tiện cho việc vận chuyển hàng hóa đến các tỉnh thành Được trang bị hệ thống dây chuyền thiết bị hiện đại và năng suất cao, công ty luôn đạt được hiệu quả sản xuất tối ưu.
Công ty có hệ thống máy móc thiết bị như sau:
Biểu số 1.5: Dây chuyền thiết bị sản xuất của công ty tại chi nhánh Hà Nội
Nhà máy Phân xưởng sản xuất Xuất xứ thiết bị
Nhà máy tại Định Công Phân xưởng 1: Cracker
01 Dây chuyển thiết bị của Đức
02 Dây chuyển thiết bị của Đức Phân xưởng 3: Bim Bim, kẹo…
01 Dây chuyển thiết bị của Đài Loan
01 Dây chuyển thiết bị của Đức
01 Dây chuyển thiết bị của Malaixia
08 Dây chuyển thiết bị của Đài Loan
Hệ thống máy móc thiết bị của công ty được đầu tư hiện đại với giá trị lớn và mức độ tự động hóa cao Dây chuyền sản xuất tuân thủ tiêu chuẩn quản lý chất lượng ISO 9001-2000, đảm bảo vệ sinh an toàn và chất lượng sản phẩm trong quá trình vận chuyển và sử dụng Năng lực sản xuất hiện tại đáp ứng tốt nhu cầu tiêu thụ kinh doanh, với hầu hết các dây chuyền được đầu tư bằng nguồn vốn vay trung hạn và thuê mua tài chính.
Công ty có 6 phân xưởng chính sau:
PX bánh tươi, trung thu, mứt tết
Công ty CP bánh kẹo cao cấp HỮU
Phân xưởng bánh tươi, bánh trung thu, mứt tết
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ các phân xưởng sản xuất
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Đặc điểm vận dụng chính sách kế toán
Chế độ kế toán áp dụng trong công ty là theo Quyết định số15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
Niên độ kế toán là 1 năm, bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12.
Kỳ hạch toán theo tháng, quý, năm
Tài sản cố định được ghi nhận dựa trên nguyên giá và giá trị còn lại, với khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao áp dụng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003.
Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ
Thuế suất thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 25%.
Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành theo Quyết định số 15/QĐ- BTC ngày 30/6/2006.
Hiện nay, công ty áp dụng tài khoản cấp 1 và cấp 2 theo quy định của chế độ kế toán hiện hành Để đáp ứng yêu cầu quản lý và sản xuất kinh doanh, công ty đã chi tiết hóa các tài khoản theo từng đối tượng cụ thể.
Hiện tại công ty chưa sử dụng các tài khoản ghi đơn và một số tài khoản khác như TK 151, 213,.
Đặc điểm hệ thống chứng từ kế toán
Công ty vận dụng hệ thống chứng từ kế toán trong doanh nghiệp theo
Công ty tuân thủ Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC cùng các văn bản pháp luật liên quan, sử dụng hệ thống chứng từ cho tiền tệ, tài sản cố định, hàng tồn kho, lao động, tiền lương và bán hàng theo quy định của Nhà nước Bên cạnh đó, công ty cũng lập và sử dụng các chứng từ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, được Bộ Tài chính chấp nhận.
Cụ thể, hệ thống chứng từ mà doanh nghiệp sử dụng gồm:
Hạch toán tài sản cố định bao gồm nhiều mẫu biên bản quan trọng như: Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ), Thẻ tài sản cố định (mẫu số 02-TSCĐ), Biên bản xử lý TSCĐ (mẫu số 03-TSCĐ), Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 04-TSCĐ), Biên bản kiểm kê TSCĐ (mẫu số 05-TSCĐ) và bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06-TSCĐ) Những tài liệu này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi tài sản cố định của doanh nghiệp.
Đối với hạch toán hàng tồn kho:
Các chứng từ cần thiết cho việc nhập vật liệu bao gồm: Phiếu kiểm nghiệm vật tư, Hợp đồng bán hàng của người bán (mẫu số 01 – BH), Hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu số 01-GTGT), Phiếu yêu cầu nhập kho, và Phiếu nhập kho vật tư (mẫu số 01-VT).
Các chứng từ liên quan đến xuất vật tư bao gồm: Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư, Phiếu lĩnh vật tư, Phiếu xuất vật tư (mẫu số 02-VT) và Thẻ kho (mẫu số 06-VT).
Để thực hiện hạch toán thanh toán, cần chuẩn bị các tài liệu sau: biên bản đối chiếu công nợ, giấy báo có, phiếu thu (mẫu số 01-TT), phiếu chi (mẫu số 02-TT), giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (mẫu số 04-TT) và sổ bảng kê của ngân hàng kèm chứng từ gốc.
Để thực hiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, cần sử dụng các mẫu biểu như Bảng thanh toán tiền lương (mẫu số 02-LĐTL) và Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (mẫu số 04-TT) Ngoài ra, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (mẫu số 10-LĐTL) và Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm kho thành phẩm (mẫu số 01-VT) cũng rất quan trọng Các tài liệu khác như Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho (hoá đơn giá trị gia tăng), Báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm và Thẻ kho cần được lưu ý để đảm bảo quy trình hạch toán chính xác và hiệu quả.
Để hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm, cần xây dựng bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, cùng với các chứng từ khác phản ánh chi phí bằng tiền.
Đặc điểm hệ thống sổ kế toán
Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính theo hình thức sổ Nhật ký chứng từ, kết hợp giữa phương pháp kế toán thủ công và kế toán trên máy Phần mềm kế toán được công ty tự thiết kế, cho phép thực hiện các nghiệp vụ kế toán một cách linh hoạt và hiệu quả.
Hiện công ty đang sử dụng các loại sổ kế toán tổng hợp như là:
Sổ nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 7, 8, 9, 10
Sổ cái được mở cho tất cả các tài khoản mà công ty đang sử dụng Các loại sổ kế toán chi tiết là :
Sổ tiền gửi Ngân hàng
Sổ tài sản cố định
Thẻ tài sản cố định
Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm
Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm
Sổ chi tiết tiền vay
Sổ chi tiết bán hàng
Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ.
Công ty áp dụng nhiều loại sổ chi tiết khác nhau, được thiết kế riêng để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình Các sổ chi tiết này đã nhận được sự chấp thuận từ Bộ Tài chính, chẳng hạn như sổ chi tiết bao bì.
1.4.6 Đặc điểm hệ thống báo cáo tài chính
Các báo cáo tài chính của công ty được lập theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 về chế độ báo cáo tài chính Phó phòng kế toán định kỳ lập các báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước hàng quý và hàng năm, dưới sự giám sát của kế toán trưởng.
Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN) là tài liệu quan trọng mà công ty cần sử dụng đúng mẫu để lập báo cáo Đối với các chỉ tiêu không áp dụng, công ty nên để trống trên báo cáo, thường bao gồm các mã số 120, 134, 135.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN): Công ty sử dụng theo mẫu quy định
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN) là tài liệu quan trọng mà công ty cần tuân thủ theo mẫu quy định Trong báo cáo này, có nhiều mã số thường xuất hiện với giá trị 0, bao gồm các mã số 25, 31, 32 và 61.
Thuyết minh báo cáo tài chính: Bản thuyết minh theo đúng quy định của Bộ Tài chính.
Việc lập các báo cáo trên của công ty được thực hiện vào cuối tháng, quý kỳ kế toán (cuối năm tài chính).
Các báo cáo quản trị nội bộ doanh nghiệp bao gồm báo cáo thanh toán tạm ứng, báo cáo công nợ khách hàng, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, và báo cáo dự toán chi phí hàng tháng Những báo cáo này chủ yếu phục vụ cho công tác lập kế hoạch trong doanh nghiệp.
1.4.7 Phần hành kế toán máy đang đươc sử dụng tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán ADVAN, được thiết kế riêng để phù hợp với hoạt động của mình.
ADVAN ACCOUNTING gồm các phân hệ sau:
3 Kế toán công nợ phải thu
4 Kế toán công nợ phải trả
6 Kế toán tiền gửi ngân hàng
7 Kế toán chi phí và giá thành
8 Kế toán nguyên vật liệu
9 Kế toán công cụ dụng cụ
10.Kế toán tài sản cố định
Chứng từ, tài liệu (về nghiệp vụ kinh tế)
Nhập dữ liệu vào máy(nhập các thông tin trên chứng từ)
Khai báo các yêu cầu với máy
Máy tự xử lý thông tin
Lập báo cáo sổ sách theo yêu cầu
Sơ đồ 1.5 Trình tự xử lý số liệu của phần mềm kế toán ADVAN
Quy trình xử lý số liệu của phần mềm kế toán ADVAN ACCOUNTING
1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
4 Nhập chứng từ vào các phân hệ nghiệp vụ tương ứng
5 Các tệp nhật ký chứng từ
6 Chuyển sang sổ cái các TK
7 Tệp sổ cái các TK
9 Báo cáo kế toán, sổ sách kế toán.
Trước khi bắt đầu sử dụng phần mềm kế toán, người dùng cần khai báo các tham số hệ thống và danh mục liên quan Trong quá trình sử dụng, có thể thực hiện việc khai báo bổ sung hoặc điều chỉnh lại để phù hợp với công việc kế toán và tuân thủ các chính sách chế độ kế toán của Nhà nước.
CHƯƠNG - 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ
2.1 Một số đặc điểm của nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Nguyên vật liệu là yếu tố thiết yếu trong quá trình sản xuất, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra giá trị cho sản phẩm Tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, nguyên vật liệu chủ yếu bao gồm các loại đường, bột mỳ, tinh dầu, mạch nha, bơ, sữa và gia vị, phản ánh đặc thù của ngành sản xuất bánh kẹo Với sản lượng hàng năm vượt quá 8000 tấn và đa dạng sản phẩm, nguyên vật liệu của công ty rất phong phú và có yêu cầu phức tạp Đặc biệt, nguyên vật liệu thực phẩm thường mang tính thời vụ và phụ thuộc vào điều kiện thời tiết cùng sản xuất nông nghiệp Thời gian sử dụng ngắn và yêu cầu bảo quản cao của nguyên vật liệu đòi hỏi sự chú ý, vì nếu không được bảo quản đúng cách, sẽ ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm và uy tín của công ty.
Sản xuất nông nghiệp tại Việt Nam có tính thời vụ và không ổn định, chịu ảnh hưởng lớn từ thời tiết, dẫn đến chất lượng và sản lượng nguyên vật liệu thu mua của công ty cũng không đồng đều Do đó, công ty cần xây dựng kế hoạch thu mua và dự trữ nguyên vật liệu một cách linh hoạt và phù hợp với thực tế để giảm thiểu gián đoạn trong hoạt động sản xuất.
Công ty cung cấp một loạt nguyên vật liệu đa dạng, bao gồm các chất hữu cơ dễ phân huỷ Do đó, mỗi loại nguyên vật liệu cần được bảo quản trong điều kiện tiêu chuẩn và khoa học để đảm bảo chất lượng và tránh ảnh hưởng từ môi trường.
Đặc điểm công tác quản lý và thu mua nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
ty cổ phần bánh kẹo cao !ấp Hữu Nghị
Quản lý nguyên vật liệu là một khâu quan trọng trong sản xuất, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty chú trọng đến việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ nguyên vật liệu, đặc biệt là nguyên vật liệu nông nghiệp có tính thời vụ, với kế hoạch được xây dựng cho cả năm Trước khi thu mua, nguyên vật liệu được kiểm tra chặt chẽ về chủng loại, số lượng và chất lượng bởi phòng KCS Công ty cũng đầu tư vào hệ thống kho bãi bảo quản nguyên vật liệu, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật và sắp xếp gọn gàng để thuận tiện cho việc nhập xuất Trong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu được kiểm tra chất lượng và sử dụng theo định mức, giúp hạn chế tình trạng thiếu thừa Công ty theo dõi chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu tại các phân xưởng và khuyến khích tiết kiệm mà vẫn đảm bảo chất lượng Để ứng phó với biến động thời tiết và giá cả, công ty xây dựng kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu cho cả năm.
Phân loại nguyên vật liệu tại công ty
Việc phân loại nguyên vật liệu tại công ty là rất quan trọng do sự đa dạng và khối lượng lớn của chúng Phân loại không chỉ phục vụ nhu cầu sản xuất mà còn hỗ trợ công tác quản lý và bảo quản nguyên vật liệu hiệu quả Tại công ty, nguyên vật liệu được phân loại theo các tiêu chí cụ thể.
Nguyên vật liệu chính của sản phẩm bao gồm đường, sữa, bột mỳ, bột gạo, mạch nha và thịt lợn, tạo nên nền tảng vững chắc cho chất lượng Công ty hiện đang sở hữu hơn 300 loại nguyên vật liệu chính, đảm bảo sự đa dạng và phong phú trong sản phẩm.
Vật liệu phụ đóng vai trò quan trọng trong việc đóng gói sản phẩm, bao gồm các loại bao bì, hương liệu, nhãn mác, chất chống ẩm và phẩm màu Những vật liệu này không chỉ giúp tăng cường hương vị và màu sắc cho sản phẩm mà còn bảo quản sản phẩm lâu hỏng, đồng thời nâng cao hình thức và tính năng của sản phẩm.
Các loại nhiên liệu: Bao gồm than, dầu Diezel, gas, dầu…dùng cho các loại máy móc trong phân xưởng,
Các phụ tùng thay thế như pin, dây curoa, bánh răng và bulong rất quan trọng trong việc sửa chữa máy móc Chúng được sử dụng để thay thế các bộ phận hư hỏng, giúp ngăn chặn gián đoạn trong quá trình sản xuất và đảm bảo hoạt động sản xuất diễn ra liên tục.
Phế liệu thu hồi: Bao gồm thùng cactong, bao bì hỏng… Đây là các loại nguyên vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất
Tính giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Đối với nguyên vật liệu nhập kho
Công ty sử dụng nguyên vật liệu hoàn toàn từ nguồn mua ngoài, do đó việc xác định giá trị nguyên vật liệu dựa vào các hóa đơn mua hàng và hóa đơn vận chuyển Với phương pháp khấu trừ thuế, giá trị nguyên vật liệu không bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Giá trị thực tế nguyên vật liệu mua nhập kho được xác định như sau:
NVL mua ngoài nhập kho
Giá mua chưa có thuế GTGT
Chi phí thu mua thực tế phát sinh
Các khoản được giảm trừ
Giá mua chưa bao gồm thuế GTGT là giá thể hiện trên hóa đơn mua hàng Chi phí thu mua thực tế phát sinh bao gồm các khoản chi phí liên quan đến quá trình nhập kho nguyên vật liệu, như chi phí bốc dỡ và chi phí vận chuyển.
Các khoản được giảm trừ : là giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại…
Vào ngày 14/1/2008, công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đã thực hiện giao dịch mua 200 Kg Super Rise SSL từ công ty TNHH TM-DV Nam Giang với mức giá 61.198,00 đồng/kg, chưa bao gồm thuế GTGT, theo hóa đơn số 0089867.
Đối với nguyên vật liệu xuất kho
Giá đơn vị bình quân
NVL xuất kho = Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ số lượng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho * Giá đơn vị bình quân
Vào cuối tháng 11 năm 2008, số liệu về nguyên vật liệu bột mỳ của công ty như sau:
Biểu số 2.1 Tính giá NVL xuất kho
Chỉ tiêu Số lượng(kg) Đơn giá Thành tiền
Cộng tồn và nhập trong tháng 10.525 78.511,25 Giá đơn vị bình quân trong tháng
Việc sử dụng phần mềm kế toán máy đã giúp công ty đơn giản hóa quy trình tính giá nguyên vật liệu Hằng ngày, kế toán nguyên vật liệu chỉ cần nhập các chứng từ như hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vào máy Cuối tháng, phần mềm tự động tính toán giá bình quân của từng loại nguyên vật liệu, đảm bảo độ chính xác cao và giảm bớt sự phức tạp trong công việc kế toán.
Tổ chức chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ vật tư tại công
Các chứng từ về nhập kho nguyên vật liệu
Dựa trên kế hoạch sản xuất và dự trữ nguyên vật liệu, công ty sẽ nghiên cứu thị trường, tìm kiếm và lựa chọn nhà cung cấp, sau đó ký kết hợp đồng mua bán nguyên vật liệu và tiến hành nhập kho.
Các chứng từ được sử dụng:
Đối với hóa đơn mua hàng, công ty thường nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp và giữ liên thứ 2 (hóa đơn đỏ) với đầy đủ thông tin theo mẫu của Bộ Tài chính Khi nhận hóa đơn, kế toán nguyên vật liệu sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán của công ty Mẫu hóa đơn trên phần mềm kế toán được sử dụng để đảm bảo quy trình ghi chép chính xác và tuân thủ quy định.
Biểu số 2.2 Mẫu hóa đơn nhập hàng
Biểu số 2.3 Hóa đơn mua hàng
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng
AA/2008N 0089878 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:
Số tài khoản: Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty CP bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị Địa chỉ: 122 Định Công, Q Hoàng Mai, Hà Nội
Số tài khoản: Hình thức thanh toán: ….TM/CK……MS 01 021009239
T Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Super Rise SSL (25kg/carton)
Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 1.835.940
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu một trăm chín mươi lăm nghìn ba trăm bốn mươi đồng chẵn
(Ký, ghi rõ họ tên)
(ký, ghi rõ họ tên)
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Trước khi nhập kho, nguyên vật liệu còn phải được kiểm tra về chất lượng, mẫu mã, số lượng…, đối chiếu với hợp đồng mua hàng và hoá đơn
CTY TNHH TM-DV NAM GIANG
133/11 Hồ Văn Huệ - P9 – Q.PN MST: 0301442146-1
Số TK: 102010000110460-NH CÔNG THƯƠNG CN2-TP HCM
Kiểm nghiệm nguyên vật liệu được thực hiện bởi phòng KCS của công ty, và kết quả sẽ được ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư (Biểu số) Nếu nguyên vật liệu đạt tiêu chuẩn, quy trình nhập kho sẽ được tiến hành.
Biếu số 2.4 Biên bản kiểm nghiệm
C.TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ BM-KS.03.01-BBKN
(Vật tư, sản phẩm, hàng hóa) Ngày…14… tháng….11 năm 2008 Căn cứ HĐ số ………… ngày …24 tháng… 11… năm 2008
Của đơn vị…….CTy TNHH TM - DV Nam Giang
Chúng tôi tiến hành kiểm nghiệm và nghiệm thu các loại:
Tên nhãn hiệu hàng hóa Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Lượng sai quy cách Super Rise SSL
KCS ĐẠI DIỆN BÊN GIAOHÀNG
Dựa trên hóa đơn GTGT và biên bản kiểm nghiệm, công ty có thể lập phiếu nhập kho cho nhiều nguyên vật liệu cùng loại trong một lần nhập Thông tin trên phiếu nhập kho cần tuân thủ quy định của Bộ Tài chính Kế toán nguyên vật liệu sẽ nhập thông tin vào phần mềm kế toán và in ra ba liên.
Liên 1 lưu tại phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết
Liên 2 thủ kho giữ và là căn cứ ghi vào thẻ kho
Liên 3 phòng kế hoạch vật tư giữ
Sau khi nhập liệu các chứng từ và hóa đơn liên quan trên phần mềm kế toán, chúng ta có thể thấy ví dụ về quy trình nhập kho nguyên vật liệu tại công ty thông qua màn hình nhập liệu.
Biếu số 2.5 Hóa đơn nhập hàng (nhập dữ liệu về PNK trên máy) Địa chỉ: Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
Mã số thuế:0102109239 Điện thoại: 043 643362
115/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Số: PNK 160309-006
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Hồng Phương – Vũ Thị Như Ngọc
Lý do nhập: Phiếu nhập kho
Nhập tại kho: Kho nguyên liệu
Tên,nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá)
Mã số Đơ n vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu ba trăm năm mươi chín ngàn bồn trăm đồng chẵn
2.5.2 Các chứng từ xuất kho nguyên liệu
Khi các phân xưởng cần vật tư cho sản xuất, họ sẽ lập Giấy đề nghị cấp vật tư, ghi rõ loại và số lượng cần thiết Giấy đề nghị này được nộp cho ban giám đốc để xem xét Ban giám đốc sẽ đánh giá nhu cầu và quyết định xuất vật tư dựa trên định mức sử dụng Nếu yêu cầu hợp lý, vật tư sẽ được cấp phát Việc xuất kho nguyên vật liệu cho các phân xưởng dựa theo định mức đã được phòng kế hoạch vật tư xác định, các phân xưởng sẽ căn cứ vào đó và kế hoạch sản xuất để lập Giấy đề nghị cấp vật tư.
Sau khi ban giám đốc công ty phê duyệt, các phân xưởng sẽ gửi Giấy đề nghị cấp vật tư đến phòng kế toán Kế toán nguyên vật liệu sẽ thực hiện việc viết
Liên 1: được lưu tại phòng kế toán và là căn cứ để kế toán nguyên vật liệu ghi sổ chi tiết và các phân hệ kế toán khác như xác định chi phí và tính giá thành.
Liên 2: lưu tại kho, do thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho.
Liên 3: lưu tại phòng kế hoạch vật tư làm căn cứ xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu và các vấn đề phục vụ nhu cầu quản lý.
Biếu số 2.7 Phiếu xuất kho nguyên vật liệu
Các chứng từ đối với nguyên vật liệu xuất kho
Họ tên người nhận hàng: ………
Lý do xuất kho: Phiếu xuất kho
Xuất tại kho: Kho nguyên liệu
Tên,nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá)
Mã số Đơ n vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Mười ba triệu chín trăm sáu mươi hai nghìn sáu trăm đồng
Kế toán sẽ nhập liệu các thông tin liên quan đến xuất kho, bao gồm phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng và mã hàng hóa, trên giao diện phần mềm kế toán của công ty.
Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Tổ chức hạch toán tại kho
Thẻ kho chỉ ghi nhận số lượng nguyên vật liệu nhập, xuất và tồn kho, mà không thể hiện giá trị của chúng.
Biểu số 2.8 Thẻ kho nguyên vật liệu
CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ
Tên vật liệu: ……….Super Rise SSL (25kg/carton)……… Trang: Quy cách phẩm chất:……… Đơn vị tính: Kg
Cuối tháng, thủ kho tổng hợp số lượng vật liệu thực nhập và xuất để tính tồn kho, đối chiếu với kế toán nguyên vật liệu Thủ kho cũng tập hợp chứng từ nhập xuất kho để gửi cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ Định kỳ, kế toán nguyên vật liệu kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và ký xác nhận vào thẻ kho Ngoài ra, thủ kho lập Bảng Xuất – Nhập nguyên liệu, làm cơ sở cho phòng kế hoạch vật tư tính định mức cho từng loại nguyên vật liệu, bảng này cần có sự xác nhận của các bên liên quan.
Biểu số 2.9 Bảng Xuất- nhập nguyên vật liệu
CÔNG TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ
PHÒNG KẾ HOẠCH – VẬT TƯ
Mẫu số : PX-CT-01 Lần ban hành: 01
BẢNG XUẤT-NHẬP NGUYÊN LIỆU BÁNH MỲ STAFF…
Ca sản xuất : I Thu Quản đốc phân xưởng : A.Thắng
Loại bánh Mỳ ruốc staff Mỳ D.d ưỡng Mỳ lucky
Lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
(ký, ghi rõ họ tên)
(ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho nhận (ký, ghi rõ họ tên)
(ký, ghi rõ họ tên) Nhận bổ sung
(ký, ghi rõ họ tên)
Tổ chức kế toán tại phòng kế toán
Hàng ngày, khi nhận được PNK, PXK kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi sổ kế toán Công việc ghi sổ được thực hiện như sau:
Bước 1: Kiểm tra danh điểm vật tư để xác định xem thông tin về vật tư đã được cập nhật hay chưa (đối với PNK) Nếu thông tin chưa có, cần tiến hành khai báo vật tư mới vào danh mục.
Bước 2: Nhập dữ liệu từ PNK, PXK… vào máy vi tính
Quy trình nhập dữ liệu như sau:
Sơ đồ 2.2 Quy trình nhập dữ liệu nghiệp vụ vật tư
Từ PNK và hóa đơn mua hàng… kế toán ghi vào Bảng kê chi tiết nhập
Biểu số 2.10 Bảng kê chi tiết nhập vật liệu Đơn vị: CÔNG TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ Địa chỉ: Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
Mã số thuế:0102109239 Điện thoại: 043 643362
BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT LIỆU
Tháng 11 năm 2008 Kho: Nguyên liệu Đơn vị tính: Đồng
Tên hàng hóa vật tư Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Mỗi nghiệp vụ nhập vật tư được phản ánh trên một dòng và phản ánh đầy đủ các thông tin theo trình tự ngày tháng.
Bảng kê chi tiết xuất vật tư được sử dụng để theo dõi tình hình nhập vật tư hàng tháng về mặt số lượng, với thông tin từ PXK và các chứng từ liên quan Cuối tháng, kế toán sẽ tính toán đơn giá xuất và theo dõi giá trị Bảng kê này được mở chi tiết theo từng phân xưởng, giúp nhập dữ liệu nguyên vật liệu xuất kho cho từng phân xưởng cụ thể.
Biểu số 2.11 Bảng kê chi tiết xuất vật tư Đơn vị: CÔNG TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ Địa chỉ: Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
Mã số thuế:0102109239 Điện thoại: 043 643362
BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ
Tháng 11 năm 2008 Đơn vị tính:
Tên sản phẩm Đường RS(Kg)
Hàng ngày, căn cứ vào Bảng kê chi tiết xuất vật tư kế toán, số liệu sẽ được ghi vào Sổ chi phí nguyên vật liệu, chỉ ghi ở mục số lượng Cuối tháng, sau khi tính được đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ, sẽ ghi vào mục giá trị Sổ này được lập để theo dõi tình hình xuất nguyên vật liệu về cả giá trị và số lượng, đồng thời là cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm.
Biểu số 2.12 Sổ chi phí nguyên vật liệu Đơn vị: CÔNG TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ Địa chỉ: Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
Mã số thuế:0102109239 Điện thoại: 043 643362
SỔ CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU
Tổng nguyên vật liệu Bánh staff hương dâu …
SL ĐG TT SL TT …
(Ký, họ tên gười ghi sổ
(Ký, họ tên, đóng dấu) Đồng thời với việc phản ánh về mặt giá trị, kế toán phản ánh tình hình
Trong tháng, cần ghi chép nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu Mỗi loại nguyên vật liệu sẽ được mở sổ chi tiết riêng để theo dõi một cách cụ thể và chính xác.
Biểu số 2.13 Màn hình nhập liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu
Biểu số 2.14 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Đơn vị: CÔNG TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ Địa chỉ: Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
Mã số thuế:0102109239 Điện thoại: 043 643362
Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006)
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Vật liệu : Đường RS Tháng 11 năm 2008 Đơn vị: kg Đơn vị tính: nghìn đồng
SH NT SL TT SL TT SL TT
Cuối tháng, kế toán sử dụng sổ chi tiết nguyên vật liệu để ghi vào bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn, giúp theo dõi nguyên vật liệu hiệu quả Bảng này hỗ trợ kế toán viên trong việc đối chiếu thẻ kho và báo cáo tồn kho từ thủ kho Đồng thời, nó cũng là căn cứ cho phòng kế hoạch vật tư trong việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ nguyên vật liệu phù hợp với kế hoạch sản xuất.
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn nguyên vật liệu của Công ty CP Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị, địa chỉ tại Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội, cung cấp cái nhìn tổng quát về tình hình nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất Biểu số 2.15 thể hiện số liệu chi tiết về lượng nguyên vật liệu nhập vào, xuất ra và tồn kho, giúp quản lý hiệu quả nguồn lực và tối ưu hóa quy trình sản xuất.
Mã số thuế:0102109239 Điện thoại: 043 643362
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU
Kho: Nguyên vật liệu Tháng 11 năm 2008 Đơn vị tính: nghìn đồng
T Tên vật tư Đơn vị
Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL TT SL TT SL TT SL TT
Người lập phiếu Thủ kho Kế toán NVL cần ghi chép đồng thời vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu và Sổ chi tiết thanh toán với người bán khi thực hiện nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu Dưới đây là mẫu màn hình nhập liệu cho sổ chi tiết thanh toán với người bán.
Biểu số 2.16 Màn hình nhập liệu sổ chi tiết thanh toán với người bán
Ngoài ra cuối mỗi quý phòng kế toán còn lập Bảng cân đối nguyên liệu nhằm theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu trong quý
Biểu số 2.17 Bảng cân đối nguyên liệu quý III năm 2008
CÔNG TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ
BẢNG CÂN ĐỐI NGUYÊN LIỆU QUÝ III NĂM 2008
Tồn đầu Nhập mua Nhập khác Xuất sx Xuất sx
Xuất khác Xuất bán Tồn cuối
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.6 Tổ chức hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Hiện tại, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu và tính thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ Do đó, giá trị nguyên vật liệu nhập kho không bao gồm thuế GTGT.
Với phương pháp kê khai thường xuyên, và tính thuế theo phương pháp khấu trừ công ty sử dụng các TK sau:
TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu của công ty theo giá trị.
Công ty không chi tiết hóa tài khoản 152 do số lượng nguyên vật liệu lớn, nhưng phần mềm kế toán đã mã hóa tất cả danh mục nguyên vật liệu Khi ghi sổ các nghiệp vụ liên quan, kế toán chỉ cần nhập số hiệu tài khoản 152 và chọn đối tượng nguyên vật liệu từ danh sách.
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK này phản ánh các chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp tạo nên sản phẩm TK này được chi tiết hóa theo từng phân xưởng ( chỉ ở cấp 2)
Ngoài ra đối với các nghiệp vụ vật tư kế toán còn sử dụng các TK khác như là
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Chứng từ gốc (PNK,PXK…)
Nhật ký chứng từ số 1,2Sổ chi tiết TK 331 Bảng phân bổ NVL Sổ chi tiết TK 152
Nhật ký chứng từ số 5 Bảng kê số 4, 5
Sổ cái TK 152, 331 Nhật ký chứng từ số 7Bảng tổng hợp chi tiết TK 152
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để thực hiện hạch toán kế toán Đối với các nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu, quy trình ghi sổ của công ty được thực hiện theo các bước cụ thể.
Biểu số 2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
Các sổ sách sử dụng đối với các nghiệp vụ về vật tư:
Hiện tại công ty sử dụng các loại sổ sau:
NKCT số 1: Phản ánh các phát sinh Có của TK 111 và phát sinh
Nợ của các TK đối ứng ( cụ thể là TK 152)
NKCT số 2: Phản ánh các phát sinh Có của TK 112 và phát sinh
NKCT số 5: Phản ánh tình hình thanh toán với nhà cung cấp về nguyên vật liệu
NKCT số 7: Phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh ( cụ thể là chi phí nguyên vật liệu)
Bảng kê số 4: Phản ánh các phát sinh Nợ của các TK 621, 627,
… đối ứng với các phát sinh Có của TK 152
Bảng kê số 5: Phản ánh các phát sinh Nợ của TK 641, 642… đối ứng với các phát sinh Có của TK 152
Bảng phân bổ nguyên vật liệu : Phản ánh tình hình phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho các phân xưởng…
Sổ cái TK 152 ghi chép tình hình sử dụng nguyên vật liệu của toàn công ty, là cơ sở để lập các báo cáo kế toán Sổ cái này được mở cho tất cả các tháng trong năm, giúp theo dõi và quản lý hiệu quả tài nguyên.
2.6.2 Hạch toán các nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu
TH 1: Nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán ngay cho người bán
Khi thực hiện giao dịch mua nguyên vật liệu và thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản ngân hàng, kế toán cần dựa vào hóa đơn, phiếu chi và giấy báo nợ để ghi chép Kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi ngân hàng sẽ thực hiện việc ghi nhận giao dịch này một cách chính xác.
Biểu số 2.18 Nhật ký chứng từ số 1 Đơn vị: CÔNG TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ Địa chỉ: Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
Mã số thuế:0102109239 Điện thoại: 043 643362
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 11 năm 2008 Đơn vị: nghìn đồng
Ghi có TK 111, ghi Nợ các TK Cộng Có
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.19 Nhật ký chứng từ số 2 Đơn vị: CÔNG TY CP BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ Địa chỉ: Định Công-Hoàng Mai-Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC Điện thoại: 043 643362 ngày 20/03/2006)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2
Ghi Có TK 112- TGNH Tháng 11 năm 2008 Đơn vị: nghìn đồng
Ghi Có TK 112, ghi Nợ các TK Cộng Có
(Ký, họ tên, đóng dấu)
TH 2: Nguyên vật liệu mua ngoài chưa thanh toán cho người bán
Hình thức thanh toán phổ biến tại Công ty CP bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị là thanh toán chậm, do công ty chủ yếu làm việc với các nhà cung cấp quen thuộc, bao gồm cả cổ đông góp vốn Để quản lý tình hình thanh toán với các nhà cung cấp, công ty đã mở sổ theo dõi.
Dựa trên hóa đơn, kế toán PNK ghi nhận số tiền phải thanh toán cho nhà cung cấp, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào Thông tin này được ghi vào cột phát sinh Có trong sổ sách kế toán.
TK 331 đối ứng với TK 152 và TK 133
Khi thanh toán với nhà cung cấp, căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy báo
Nợ kế toán ghi số tiền đã trả nhà cung cấp vào cột phát sinh Nợ đối ứng với
TK 111, TK 112 nếu trả bằng tiền mặt hoặc TGNH.
Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp của Công ty CP Bánh Kẹo Cao Cấp Hữu Nghị, có địa chỉ tại Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội, được thể hiện qua biểu số 2.20.
Mã số thuế:0102109239 Điện thoại: 043 643362
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NHÀ CUNG CẤP
Nhà cung cấp: Công ty TNHH Nam Giang
Tháng 11 năm 2008 Đơn vị: nghìn đồng Chứng từ
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Tổ chức hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Những nhược điểm cần khắc phục
Mặc dù công ty đã đạt được nhiều thành tựu, nhưng công tác kế toán vẫn tồn tại một số nhược điểm mà tôi đã nhận thấy.
Về tổ chức, sử dụng chứng từ kế toán
Trong mẫu Phiếu xuất kho của công ty, thiếu chữ ký của Giám đốc, vi phạm quy định mẫu Phiếu xuất kho theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính Công ty phát sinh nhiều chứng từ vật tư hàng ngày, nhưng thường gửi lên phòng kế toán muộn, chủ yếu vào cuối tháng, dẫn đến độ trễ trong việc lập và kiểm tra chứng từ Điều này ảnh hưởng đến công việc của kế toán, thường tập trung vào cuối tháng để xác định đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Công ty có nhiều chi nhánh trên toàn quốc, dẫn đến việc luân chuyển và quản lý chứng từ gặp không ít khó khăn.
Về tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Phương pháp tính giá xuất kho bình quân cả kỳ dự trữ giúp giảm bớt khối lượng công việc hàng ngày cho kế toán viên, nhưng lại làm tăng khối lượng công việc vào cuối tháng Với số lượng nguyên vật liệu lớn và nghiệp vụ xuất nhập thường xuyên, công ty chỉ có một nhân viên kế toán phụ trách nguyên vật liệu, dẫn đến tình trạng quá tải vào cuối tháng, ảnh hưởng đến tiến độ lập báo cáo kế toán của phòng kế toán.
Vấn đề hạnh toán tổng hợp
- Vấn đề kiểm kê nguyên vật liệu
Công ty không tuân thủ quy định kế toán khi không sử dụng Tài sản thiếu chờ xử lý (TK 1381) đúng cách Việc hạch toán sai sẽ dẫn đến việc sai lệch giá trị thực của Tài khoản 138.
Công ty sản xuất bánh kẹo sử dụng một lượng lớn nguyên vật liệu, đặc biệt trong mùa vụ Tết, do đó cần dự trữ nguyên liệu để đảm bảo sản xuất Tuy nhiên, công ty không thiết lập khoản dự phòng nào, trong khi giá cả nguyên vật liệu thường xuyên biến động, dẫn đến việc giá trị nguyên vật liệu có thể thấp hơn giá thị trường Điều này khiến cho công ty chưa phản ánh đúng thực chất chi phí sản xuất trong báo cáo kế toán.
Khi mua nguyên vật liệu nhưng hóa đơn về trước và hàng chưa về, kế toán cần sử dụng Tài khoản Hàng mua đang đi đường (TK151) để phản ánh tình hình Tuy nhiên, nếu không sử dụng TK151, nguyên vật liệu sẽ không được ghi nhận là tài sản của công ty, dẫn đến việc kế toán không phản ánh chính xác biến động tài sản Do đó, việc hạch toán không qua Tài khoản 151 là vi phạm chế độ kế toán.
Vấn việc ứng dụng máy vi tính
Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán AVAND ACCOUNTING, nhưng các kế toán viên vẫn phải thực hiện mọi công việc như tính giá, lên sổ và lập báo cáo trên Microsoft Excel Điều này cho thấy phần mềm kế toán hiện tại không đáp ứng được yêu cầu công việc của công ty.
Kho và phòng kế toán đều có máy vi tính nhưng không kết nối mạng, dẫn đến việc luân chuyển chứng từ và cập nhật thông tin giữa thủ kho và kế toán vật tư phải thực hiện thủ công Điều này yêu cầu nhân viên phải gọi điện hoặc trực tiếp trao đổi, gây tốn kém thời gian.
Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị
Về tổ chức chứng từ ban đầu
Hiện tại, chứng từ xuất - nhập vật tư của công ty chưa có chữ ký của Giám đốc Để đảm bảo tuân thủ hệ thống chứng từ theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, Phiếu xuất kho cần bổ sung chữ ký của Giám đốc công ty.
Về hạch toán tổng hợp
- Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho
Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của nguyên vật liệu tồn kho thấp hơn giá gốc, cần lập dự phòng Số dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho được xác định bằng chênh lệch giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được của nguyên vật liệu đó.
- Đối với trường hợp mua nguyên vật liệu hóa đơn về trước
Cuối tháng, nếu nguyên vật liệu chưa được giao, kế toán cần ghi nhận giá trị của nguyên vật liệu qua tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường Giá trị này được xác định dựa trên số tiền ghi trên hóa đơn.
Khi nhận được hóa đơn, kế toán vật tư cần ghi nhận vào Sổ chi tiết công nợ cho nghiệp vụ mua vật tư, với Nợ TK 151 và phản ánh thuế GTGT ở Nợ TK 13316 Cuối tháng, máy tính sẽ tổng hợp và cộng số liệu ghi Có TK.
331, Nợ TK 151 phản ánh vào Nhật ký chứng từ số 5
Sang tháng sau khi nguyên vật liệu được nhập kho, kế toán ghi nhận nghiệp vụ hàng mua đang trên đường về bằng cách mở Nhật ký chứng từ số 6, ghi Có TK 151 và Nợ TK 152.
- Vấn đề kiểm kê nguyên vật liệu
Công ty cần áp dụng Tài khoản tài sản thiếu chờ xử lý (TK 1381) và Tài khoản tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381) trong quá trình kiểm kê nguyên vật liệu để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Công ty hiện đã đầu tư trang thiết bị hiện đại cho phòng kế toán, giúp nâng cao hiệu quả làm việc Việc sử dụng phần mềm kế toán trở nên quan trọng, mang lại sự nhanh chóng và chính xác cho nhân viên Tuy nhiên, phần mềm hiện tại vẫn còn một số nhược điểm cần khắc phục Để giảm bớt độ phức tạp trong tính toán, công ty nên tích hợp hệ thống bảng tính vào phần mềm kế toán, cho phép nhân viên thực hiện tính toán ngay mà không cần mở Excel bên ngoài.
Công ty cần thiết lập một hệ thống mạng nội bộ để kết nối giữa các phòng ban, kho và phân xưởng Việc này sẽ giúp quá trình luân chuyển chứng từ diễn ra nhanh chóng và thông tin được cập nhật kịp thời, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc ra quyết định quản lý hiệu quả.