Công tác kế toán của nhà máy ckgt

cải tiến cẬng nghệ sản xuất mợi Ẽể tẨng nẨng suất lao Ẽờng, tiếtkiệm nguyàn vật liệu, cải tiến cẬng tÌc kế toÌn Ẽể thỳc hiện tột vai trò cũa kếtoÌn trong việc giụp cÌc nhẾ quản lý doanh

Giới thiệu một số vấn đề chung về nhà máy CKGT

Sơ lợc một số nét về quá trình hình thành và phát triển của NM

Nhà máy Cơ khí Gang Thép là một đơn vị thuộc Công ty Gang Thép Thái Nguyên, hoạt động với tư cách pháp nhân và có con dấu cũng như tài khoản riêng tại Ngân hàng Công Thương Lục Xá Thái Nguyên Đơn vị này được cấp giấy phép kinh doanh số 10661 bởi Trọng tài Kinh tế Thái Nguyên vào ngày 20/03/1993.

- Tên gọi :Nhà máy Cơ Khí Gang Thép

- Tên giao dịch quốc tế :Gang Thép engineering factory

- Cơ quan chủ quản :Bộ công nghiệp

- Địa chỉ :Phờng Cam Giá- thành phố Thái Nguyên- tỉnh Thái Nguyên

- Website : htt:// www.cokhigangthep.com.vn

- Giám đốc Nhà máy Cơ khí Gang Thép : ông Nguyễn Văn Mãi

Chủ trương ưu tiên phát triển công nghiệp nặng đã dẫn đến sự hình thành khu liên hiệp Gang Thép - Thái Nguyên ngay từ những năm đầu của kế hoạch 5 năm lần thứ nhất (1961 - 1965) Mục tiêu chính của khu liên hiệp này là sản xuất gang thép để phục vụ cho nền công nghiệp của đất nước.

Nhà máy Cơ khí Gang thép, trước đây chỉ là một xưởng nhỏ với thiết bị gia công hạn chế, đã trải qua quá trình phát triển và mở rộng trong nhiều năm Với diện tích hơn 40 héc ta, nhà máy được trang bị hệ thống giao thông thuận tiện bao gồm đường sắt và đường bộ, giúp tối ưu hóa việc vận chuyển, cung cấp vật tư và tiêu thụ sản phẩm cả trong nội bộ công ty và ra bên ngoài.

Nhà máy Cơ khí Gang thép, thành viên của Công ty Gang thép Thái Nguyên, được thành lập vào ngày 20 tháng 12 năm 1961 theo quyết định số 361-CNG của Bộ Công nghiệp nặng Nhà máy chuyên sản xuất các phụ tùng, bị kiện và thép thỏi phục vụ cho các đơn vị thành viên trong công ty, hoạt động theo hình thức phụ thuộc, không hạch toán độc lập và thanh toán nội bộ theo ủy nhiệm chi Nhiệm vụ chính của nhà máy là chế tạo phụ tùng thay thế và sửa chữa máy móc cho các xưởng mỏ trong công ty, cùng với việc sản xuất phụ tùng và phụ kiện tiêu hao phục vụ cho ngành luyện kim của toàn công ty.

Nhà máy được thành lập với trang bị 1 lò điện luyện thép 1,5T/mẻ và 2 lò đứng đúc gang đường kính 700 mm, cùng hơn 50 máy gia công cơ khí đa dạng Năm 1982, nhà máy đã bổ sung thêm 1 lò điện 1,5T/mẻ Hiện tại, nhà máy có 770 CBCNV, trong đó có 80 kỹ sư và cử nhân kinh tế, với bậc thợ công nhân kỹ thuật đạt 4,5/7.

Năm 1990 do yêu cầu nâng cao sản lợng thép của Công ty, nhà máy đã đ- ợc Công ty trang bị thêm 1 lò điện luyện thép 12T/mẻ.

Trong bối cảnh kinh tế thị trường hiện nay, Nhà máy chú trọng nâng cao chất lượng sản phẩm và đảm bảo uy tín với người tiêu dùng Với phương châm "Tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm", Nhà máy xác định đây là mục tiêu sống còn Đặc biệt, vào năm 2002, Nhà máy đã triển khai quy trình 5S và đạt chứng chỉ ISO 9001-2000 từ trung tâm Quản lý chất lượng QUACERT.

Hệ thống sản xuất của nhà máy gồm 7 phân xởng đợc kết cấu nh sau:

- Phân xởng 1: Phân xởng gia công Cơ khí

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

- Phân xởng 2: Phân xởng Đúc thép

- Phân xởng 3: Phân xởng Đúc gang và lò điện 12T/mẻ

- Phân xởng 4: Phân xởng Cơ điện

- Phân xởng 5: Phân xởng rèn dập

- Phân xởng 6: Phân xởng chế biến và vận chuyển phế thép

- Phân xởng Mộc Mẫu: Phân xởng gia công khuôn mẫu gỗ

Công nghệ trong các phân xưởng của nhà máy được tổ chức sản xuất theo chuyên môn hóa, với nhiều sản phẩm đa dạng phù hợp cho nhà máy cơ khí sửa chữa Các sản phẩm từ phân xưởng này thường là khởi phẩm cho phân xưởng khác, tạo ra một dây chuyền khép kín từ công đoạn tạo phôi đến gia công cơ khí, nhiệt luyện và lắp ráp, đảm bảo có thành phẩm xuất xưởng.

Năm 2004, nhà máy sản xuất đã đạt giá trị sản xuất 148.277 triệu đồng và doanh thu 185.419 triệu đồng, hoàn thành vượt mức kế hoạch sản lượng các mặt hàng mà Công ty giao trước thời hạn quy định.

*Một số chỉ tiêu chủ yếu thực hiện đ ợc những năm qua Đơn vị tính : VNĐ

Stt Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh

VI TLBQ đồng/ng/tháng 1 516 298 1 985 090 130,936

VII Nộp ngân sách NN 648 890 335 1 121 269 281 172,790

I.2 Chức năng và nhiệm vụ của nhà máy

Nhà máy Cơ khí Gang Thép chuyên chế tạo phụ tùng thay thế và sửa chữa máy móc cho các đơn vị trong Công ty Đồng thời, nhà máy cũng sản xuất phụ tùng tiêu hao phục vụ cho quá trình luyện kim, với các sản phẩm chủ yếu bao gồm đúc gang, đúc thép, rèn dập và gia công cơ khí.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp về khí và chế tạo lắp ráp các thiết bị máy móc đồng bộ nêu rõ rằng hàng năm, Nhà máy cung cấp cho Công ty từ 25.000 tấn đến 300.000 tấn thép thỏi.

Hàng năm Nhà máy cung cấp cho thị trờng 4 000 đến 5 000 tấn thép thành phẩm, 1 000 đến 2 000 tấn trục cán và các loại hàng gia công cơ khí khoảng hơn

Nhà máy của chúng tôi có khả năng sản xuất 4.000 tấn sản phẩm mỗi năm, đáp ứng nhu cầu của nhiều ngành công nghiệp khác nhau Chúng tôi chuyên thiết kế và chế tạo các loại trục ép mía cỡ lớn, con lăn đỡ lò xi măng và lô xeo giấy, thay thế cho các sản phẩm nhập khẩu trước đây Các sản phẩm của chúng tôi đã được cung cấp cho nhiều công trình lớn như Quảng Ngãi, La Ngà (Bình Dương), xi măng Bỉm Sơn Thanh Hóa và nhiều dự án khác trong cả nước Ngoài ra, chúng tôi cũng sản xuất và lắp ráp dây truyền cán thép đồng bộ trong ngành luyện kim, đáp ứng nhu cầu của các dự án xây lắp và nâng cấp quy mô lớn.

Nhà máy không chỉ sở hữu năng lực chuyên môn mà còn tham gia chế tạo các mặt hàng khó gia công, lắp đặt dây chuyền cán cho các đơn vị bên ngoài, từ đó tạo công ăn việc làm và nâng cao đời sống cho người lao động Bên cạnh đó, nhà máy còn tận dụng nguồn lực dư thừa để sản xuất thép cán, bán ra thị trường nhằm thu về tiền mặt cho các khoản chi tiêu cần thiết.

Nhà máy có khả năng sản xuất và chế tạo các chi tiết, phụ tùng có chất lượng cao, trọng lượng lớn và kích thước lớn, đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế quốc dân.

- Trục cán các loại  210 -  840mm trọng lợng đến 15T

- Lô ép mía  700 -  840 mm trọng lợng đến 9T

- Con lăn đỡ lò xi măng Bỉm Sơn Thanh Hoá trọng lợng đến 16 T

Đặc điểm, tổ chức bộ máy quản lý của nhà máy

Nhà máy hoạt động với hạch toán kinh doanh độc lập không hoàn toàn và có tư cách pháp nhân không đầy đủ Mặc dù tổ chức quản lý giống như một doanh nghiệp nhà nước, công ty đã phân cấp quản lý cho nhà máy, mở rộng quyền tự chủ của cơ sở Nhà máy có tài khoản ngân hàng nhưng vẫn phụ thuộc vào sự quản lý chung của công ty, với các hoạt động tài chính chủ yếu dưới sự kiểm soát của công ty.

Nhà máy là một đơn vị sản xuất đa ngành với nhiều loại mặt hàng, dẫn đến công tác quản lý trở nên phức tạp nhất trong Công ty Cơ cấu quản lý bao gồm 1 giám đốc, 2 phó giám đốc cùng với hệ thống phòng ban và phân xưởng.

Sơ đồ bộ máy quản lý của Nhà máy Cơ khí Gang Thép

* Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý:

 Cơ cấu tổ chức quản lý hành chính: Bao gồm ban giám đốc và các phòng chức năng.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kinh doanh tập trung vào tổ chức quản lý theo đường lối của Đảng và pháp luật của nhà nước, dưới sự chỉ đạo của công ty Gang thép Thái Nguyên.

Chỉ đạo xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất, kế toán tài chính và đời sống xã hội nhằm đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ theo chỉ đạo của công ty Tổ chức kế hoạch tác nghiệp cho các đơn vị trong nhà máy để nâng cao hiệu quả sản xuất.

+ Quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản vật t, tiền vốn, lao động theo phân cấp của công ty với nhà máy.

Chỉ đạo toàn diện các hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, tổ chức lao động, ký kết và thực hiện hợp đồng mua bán vật tư, dịch vụ trong và ngoài công ty theo phân cấp quản lý Đảm bảo yêu cầu bảo toàn và phát triển vốn thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả.

+ Tổ chức xây dựng hệ thống thông tin, các nội quy, quy trình sản xuất an toàn lao động.

+ Thực hiện chế độ chính sách đối với ngời lao động theo bộ luật lao động.

Tổ chức đào tạo, tuyển dụng, bồi dỡng nghề nghiệp theo phân cấp.

+ Chỉ đạo và cung cấp nguồn lực để áp dụng thành công Hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO9001:2000.

 Hai phó giám đốc: là ngời giúp việc cho giám đốc, đồng thời trực tiếp giải quyết các công việc trong phần hành đợc giám đốc uỷ quyền

Phó giám đốc kỹ thuật, thiết bị: Là ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc nhà máy về các lĩnh vực đợc phân công.

+ Tổ chức nghiên cứu đề xuất đầu t kỹ thuật, cải tiến kỹ thuật trong công nghệ sản xuất, nghiên cứu chế thử sản phẩm.

+ Tổ chức và chỉ đạo xây dựng kế hoạch tiến bộ kỹ thuật, áp dụng vào hợp lý hoá sản xuất, sáng kiến tiết kiệm.

Tổ chức xây dựng các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật và định mức tiêu hao vật tư trong sản xuất là rất quan trọng Cần thực hiện phân tích các chỉ tiêu tiêu hao để xác định nguyên nhân và từ đó tìm ra các biện pháp tiết kiệm hiệu quả.

Tổ chức theo dõi và đôn đốc công tác kỹ thuật là cần thiết để ổn định sản xuất, tiết kiệm chi phí và đảm bảo các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật.

+ Tổ chức chỉ đạo công tác kiểm tra chất lợng sản phẩm.

+ Chủ tịch hội đồng sáng kiến tiết kiệm, hội đồng đào tạo, hội đồng bảo hộ lao động.

+ Thực hiện trách nhiệm và quyền hạn trong việc tổ chức xây dựng và áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO9001:2000.

Phó giám đốc sản xuất và tiêu thụ:

+ Tổ chức theo dõi đôn đốc chỉ đạo việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất và công tác tiêu thụ sản phẩm.

+ Tổ chức và chỉ đạo xây dựng kế hoạch, quản lý, sử dụng vật t phục vụ cho sản xuất.

+Tổ chức áp dụng hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO9001:2000.

+ Tổ chức và chỉ đạo theo dõi và chỉ đạo công tác đời sống xã hội.

Chủ tịch hội đồng kỷ luật nhà máy đảm nhiệm vai trò quan trọng trong việc giám sát và duy trì kỷ luật Ông cũng đứng đầu các ban chuyên trách như chăm sóc và bảo vệ trẻ em, chăm sóc sức khỏe người lao động, cũng như ban phòng chống bão lụt, nhằm đảm bảo an toàn và sức khỏe cho tất cả nhân viên trong nhà máy.

Phòng kế hoạch - điều độ có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, bao gồm kế hoạch giá thành cho tháng, quý và năm Đồng thời, phòng cũng đôn đốc các phòng ban chức năng và các phân xưởng thực hiện kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hiệu quả.

Phòng kế toán - thống kê có trách nhiệm hạch toán kế toán và quản lý tài sản của nhà máy, đảm bảo tài chính và vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng cũng thực hiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trước giám đốc và các cơ quan quản lý cấp trên.

Phòng tổ chức - hành chính có vai trò quan trọng trong việc quản lý lao động tại nhà máy, bao gồm việc biên lập định mức lao động, quản lý quỹ tiền lương, tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân viên và thực hiện các công tác quản lý hành chính hiệu quả.

Phòng kỹ thuật - cơ điện chịu trách nhiệm quản lý thiết bị máy móc, thực hiện sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản trong toàn bộ nhà máy Đồng thời, phòng cũng lập quy trình công nghệ cho gia công cơ khí và tiến hành sửa chữa thiết bị thường xuyên.

Phòng luyện kim - KCS chịu trách nhiệm quản lý biên lập và theo dõi các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật Ngoài ra, phòng còn quản lý các đề tài tiến bộ kỹ thuật, thiết kế và lập quy trình công nghệ đúc và luyện kim, cũng như kiểm tra chất lượng sản phẩm trong toàn nhà máy.

Phòng vật tư có nhiệm vụ lập kế hoạch cung ứng và quản lý vật tư trong toàn bộ nhà máy Đơn vị này đảm nhận việc quản lý hệ thống kho bãi và vận chuyển vật tư đến các phân xưởng, đảm bảo quy trình sản xuất diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.

 Đội bảo vệội bảo vệ: Chịu trách nhiệm về công tác an ninh trật tự, bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa.

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của nhà máy

Tập kết NVL( gang, thép phế, vật liệu khác )

Chế biến, chuẩn bị NVL

Hồi liệu Đúc chi tiết: gang, đồng, thép

Trong quá trình sản xuất, Nhà máy có một phó Giám Đốc kỹ thuật phụ trách phòng kỹ thuật luyện kim và KCS, cùng với phòng kỹ thuật cơ điện Các phòng này quản lý chặt chẽ mọi quy trình công nghệ chế tạo, nghiên cứu và đề ra các bước cải tiến công nghệ mới nhằm hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng sản phẩm.

Phòng kỹ thuật cơ điện chịu trách nhiệm quản lý và bảo trì tất cả các loại máy móc thiết bị phục vụ sản xuất tại Nhà máy Hàng năm, dựa vào quá trình hoạt động và yêu cầu tính năng của từng thiết bị, phòng sẽ lập phương án bảo trì trung, đại tu và tiểu tu phù hợp Đồng thời, căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh, phòng cũng xây dựng các dự án đầu tư nhằm nâng cao cơ sở hạ tầng, đáp ứng nhu cầu phát triển ngày càng cao của Nhà máy.

Công nghệ phân xưởng tại nhà máy được tổ chức theo chuyên môn hóa, cho phép sản xuất nhiều sản phẩm đa dạng Điều này phù hợp với tình hình sản xuất thực tế, giúp tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu quả sản xuất.

*Sơ đồ công nghệ sản xuất của nhà máy Cơ khí Gang Thép

Các đơn vị trong nội bộ và ngoài cty

Nấu luyện Nhập kho Tiêu thụ

ChÕ biÕn §óc, rãt thÐp

Thu hồi trong cán (ThÐp ®Çu mÈu)

Ví dụ lu trình cán thép:

I.4.1 Cụ thể từng khâu sản xuất

1) Chuẩn bị nguyên vật liệu: Gang, sắt thép phế,… và các chất trợ dụng đ và các chất trợ dụng đợc tập kết vào khu vực chuẩn bị nguyên lệu, tại đây chúng đợc phân loại, gia công, chế biến theo đúng yêu cầu để đa sang nấu luyện

2) Nấu luyện: Nguyên liệu và các chất trợ dụng đã đợc chế biến phù hợp theo yêu cầu đợc nạp vào các lò điện hồ quang để tiến hành nấu luyện Khi thép lỏng đạt yêu cầu về nhiệt độ, thành phần hoá học và các yêu cầu khác thì đợc tháo ra khỏi lò và chuyển sang khâu đúc rót Hiện nay tại nhà máy khâu nấu luyện đợc thực hiện trong lò điện 12tấn và lò 1,5 tấn.

3) Đúc rót thép: Thép lỏng đợc đúc rót vào khuôn đúc loại từ 36 - 340kg/thỏi kiểm tra đủ yêu cầu chất lợng chuyển sang khâu Cán.

4) Cán: Sau khi đợc phôi thép đúc đợc đa vào Nhà máy cán thép tuỳ theo yêu cầu sử dụng có thể cán dát thành những sản phẩm cụ thể.

5) Nghiệm thu và nhập kho: Sản phẩm quá trình cán đợc nghiệm thu và phân loại theo tiêu chuẩn quy định, thép hợp cách đợc nhập kho thành phẩm của Nhà máy sau đó xuất bán cho khách hàng.

I.4.2 Hình thức tổ chức sản xuất của nhà máy.

Nhà máy Cơ khí Gang Théptổ chức sản xuất chuyên môn hoá các bộ phận:

+ Phân xởng 1: Gia công cơ khí các chi tiết, phụ tùng sửa chữa,phụ tùng tiêu hao,chế tạo lắp ráp đồng bộ các dây truyền máy cán

+ Phân xởng 2: Có 2 lò điện 1,5T/mẻ làm nhiệm vụ đúc các chi tiết khởi phẩm bằng thép, đúc thép thỏi cho các máy cán nhỏ.

Phân xưởng 3 được trang bị lò điện 12T/mẻ, 2 lò đúc gang và 1 lò đúc đồng, có nhiệm vụ đúc các chi tiết bằng gang, đồng và thép nặng, cũng như sản xuất thép thỏi phục vụ cho quá trình cán thép của toàn Công ty.

Phân xưởng 4 chịu trách nhiệm sửa chữa lớn và bảo trì thường xuyên các thiết bị trong nội bộ đơn vị Bên cạnh đó, phân xưởng còn tận dụng lao động để sản xuất dây chuyền thép cán vằn và các loại góc từ phôi tận dụng của nhà máy.

+ Phân xởng 5: Có nhiệm vụ rèn dập các chi tiết mặt hàng phục vụ các đơn vị trong cũng nh hàng ngoài Công ty.

Phân xưởng 6 chuyên trách chế biến, tuyển chọn, vận chuyển và cung cấp thép phế cùng phế liệu đầu vào, phục vụ cho quá trình nấu luyện tại các phân xưởng luyện kim.

Phân xưởng mộc mẫu chuyên gia công và chế tạo khuôn mẫu bằng gỗ phục vụ cho các phân xưởng đúc Đồng thời, nơi đây cũng nhận sản xuất một số mặt hàng đồ gỗ dân dụng để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của thị trường.

I.4.3 Kết cấu sản xuất của nhà máy.

Kết cấu sản xuất của nhà máy Cơ khí gang thép là một hệ thống gồm:

- Phân xởng, bộ phận sản xuất chính: Phân xởng gia công cơ khí, Đúc thép, Đúc đồng, Phân xởng cơ điện, Phân xởng rèn.

- Phân xởng, bộ phận sản xuất phụ trợ: Phân xởng chế biến nguyên vật liệu, phân xởng mộc mẫu

- Bộ phận phục vụ: Hoá nghiệm, vận chuyển bốc dỡ, bộ phận động lực ( oxy, điện nớc… và các chất trợ dụng đ)

Các phân xưởng và bộ phận trong Nhà máy có sự liên kết chặt chẽ nhằm tối ưu hóa kết quả sản xuất Phân xưởng 2 và 3 đóng vai trò là khách hàng của phân xưởng 6 và phân xưởng mộc mẫu, trong khi đó, phân xưởng 1, 4 và 5 là khách hàng của phân xưởng 2 và 3.

Tình hình chung về công tác kế toán của NM CKGT

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán thống kê của nhà máy

Phòng kế toán thống kê có vai trò quan trọng trong việc hạch toán và quản lý tài sản cũng như tiền vốn của nhà máy, đảm bảo tính ổn định về tài chính cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, phòng cũng thực hiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trước giám đốc và các cơ quan quản lý cấp trên.

Trưởng phòng kế toán - thống kê là người có trách nhiệm quản lý và giám sát các hoạt động kế toán, đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của nhà máy Họ theo dõi tình hình tài sản và tiền vốn, đồng thời hỗ trợ Giám đốc điều hành trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất.

Kế toán tổng hợp, đảm nhiệm bởi Phó phòng kế toán - thống kê, có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ số liệu từ các nghiệp vụ kế toán chi tiết Công việc bao gồm việc lập bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp và các báo cáo tài chính liên quan.

Theo dõi và ghi chép số liệu là rất quan trọng để phản ánh tình hình sản xuất, lao động và tiêu hao vật tư Việc ghi nhận thông tin về sản phẩm và tình hình sử dụng thiết bị máy móc tại các phân xưởng giúp lập báo cáo thống kê chính xác và kịp thời.

Kế toán tổng hợpThống kê tổng hợpKế toán SCTX- TSCĐKế toán l ơng - BHXHKế toán NVLKT giá thànhKT TP-TT SCL XDCB

Các nhân viên thống kê

Kế toán giá thành là quá trình tập hợp và phản ánh toàn bộ chi phí phát sinh trong sản xuất, phân bổ các khoản chi phí và tính toán giá thành sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, đồng thời lập báo cáo chi phí sản xuất một cách chính xác.

Kế toán sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các hạng mục công trình của nhà máy Công việc này bao gồm thanh toán và quyết toán cho các hạng mục sửa chữa lớn, đồng thời theo dõi biến động tài sản cố định Ngoài ra, kế toán còn phải tính toán và trích khấu hao tài sản cố định vào giá thành sản phẩm để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho thành phẩm Nó giúp tính toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy, từ đó hỗ trợ ra quyết định hiệu quả trong quản lý tài chính và tối ưu hóa quy trình sản xuất.

( bao gồm cả nhiệm vụ kế toán thanh toán – Công nợ phải thu.)

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là quá trình tính toán lương cho nhân viên trong cơ quan, bao gồm các khoản trích bảo hiểm xã hội Công việc này đòi hỏi tổng hợp lương toàn bộ nhà máy và lập bảng phân bổ tiền lương cho các đơn vị liên quan.

Kế toán vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và lập báo cáo về nhập, xuất và tồn kho vật tư toàn nhà máy Công việc này bao gồm việc lập bảng phân bổ vật liệu, đồng thời kiêm luôn công tác kế toán công nợ, đặc biệt là công nợ phải trả.

Kế toán vốn bằng tiền là quá trình theo dõi các hoạt động thu chi tài chính, bao gồm quản lý công nợ phải thu và phải trả trong và ngoài công ty Ngoài ra, kế toán này còn đảm nhiệm việc lập báo cáo thu chi và nhật ký bảng kê liên quan, giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình tài chính một cách chính xác.

+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc của nhà máy.

Sơ đồ bộ máy quản lý phòng kế toán - thống kê

Hình thức tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán của NM

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng & Sổ kế toán chi tiết

Sổ cái Sổ tổng hợp

Hệ thống kế toán Việt Nam đã có những cải cách quan trọng, góp phần vào sự đổi mới kinh tế quốc gia Để đáp ứng yêu cầu quản lý, các nhà máy, như Nhà máy Cơ khí, đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ với tổ chức kế toán tập trung Tất cả các hoạt động hạch toán được thực hiện tại phòng Kế toán, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian và hệ thống hóa theo nội dung kinh tế, kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

Một số nghiệp vụ cơ bản trong công tác hạch toán kế toán tại nhà máy Cơ khí Gang thép áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Nhà máy sử dụng 10 nhật ký chứng từ, từ nhật ký chứng từ số 1 đến nhật ký chứng từ số 10 và sử dụng 10 bảng kê gồm : Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9,

+ Niên độ kế toán : Từ 01/01đến 30/12

+ Kỳ hạch toán : Theo tháng

+ Nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Nhà máy thực hiện chế độ ghi chép ban đầu từ các ca sản xuất và các phân xởng.

Vài năm gần đây, Công ty Gang thép đã đầu t một phần mềm kế toán:

Phần mềm Bravô @ accounting 4.1 hỗ trợ các kế toán viên trong việc lọc chứng từ phù hợp và nhập dữ liệu vào máy Cuối tháng, họ thực hiện bút toán kết chuyển và in báo cáo theo yêu cầu của Công ty.

* Trình tự luân chuyển chứng từ :

Hàng ngày, kế toán tiến hành thu thập và kiểm tra các chứng từ gốc, phân loại chúng một cách hợp lý Sau đó, số liệu được ghi trực tiếp vào sổ chi tiết và các bảng kê liên quan Cuối tháng, kế toán đối chiếu chứng từ gốc với bảng kê và sổ chi tiết để ghi vào nhật ký chứng từ Cuối cùng, từ nhật ký chứng từ, thông tin được chuyển vào sổ cái và lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Báo cáo tài chính Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng §èi chiÕu kiÓm tra

Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng ban

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc nhà máy về tất cả các công tác của phòng, đồng thời tuân thủ hướng dẫn nghiệp vụ từ cơ quan kế toán, thống kê và tài chính của Công ty Gang thép Thái Nguyên.

 Với các phòng ban khác

* Đội bảo vệối với phòng Kế hoạch

Phòng KT-TK cung cấp cho phòng kế hoạch các báo cáo thống kê, báo cáo kế toán và báo cáo kế hoạch tài chính, bao gồm cả báo cáo định kỳ và đột xuất theo yêu cầu.

Kế hoạch nhà máy Ngợc lại phòng Kế hoạch nhà máy cũng cung cấp cho phòng

Kế toán bao gồm việc quản lý các loại tài liệu và số liệu quan trọng như các văn bản kế hoạch sản xuất, kinh tế, kỹ thuật và đời sống xã hội Ngoài ra, kế toán cũng liên quan đến việc lập kế hoạch giá thành và giá bán hàng tháng, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.

Trong quý năm của nhà máy, các loại hợp đồng và thanh lý hợp đồng đã được phê duyệt, bao gồm dự toán cho các công trình xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, sản xuất phụ trợ và sửa chữa thường xuyên.

* Đội bảo vệối với phòng Tổ chức – hành chính

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp số liệu về sản lượng sản xuất và tiêu thụ của nhà máy, cũng như biểu quyết toán cho các công trình Đồng thời, Phòng Tổ chức – Hành chính cũng hỗ trợ cung cấp thông tin cho phòng kế toán.

Kế toán và thống kê đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các văn bản liên quan đến lao động, quỹ lương, chế độ ăn ca, đào tạo và các quyền lợi khác của người lao động Các báo cáo liên quan đến công tác kế toán và thống kê sẽ được thực hiện theo yêu cầu của phòng Kế toán – Thống kê.

* Với phòng Kỹ thuật – cơ điện

Phòng Kế toán – Thống kê có trách nhiệm tổng hợp báo cáo số lượng vật tư tồn kho hàng tháng của nhà máy Đồng thời, phòng vật tư cũng cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê các kế hoạch, đơn hàng và nhu cầu thu mua vật tư theo tháng, quý, năm, cùng với báo cáo quyết toán các loại vật tư xuất kho để sử dụng hàng tháng.

* Đội bảo vệối với các Phân xởng

Các phân xởng chịu sự chỉ đạo, hớng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê theo quy định của phòng kế toán.

Công tác thống kê tại nhà máy

Nhà máy Cơ khí có quy mô vừa với 7 phân xưởng, nhưng hoạt động thống kê không tách biệt mà được thực hiện bởi nhân viên từ các phòng như kế toán – thống kê, kế hoạch, tổ chức nhân sự, cùng với các phân xưởng, tổ, đội Điều này tạo thành một bộ máy thống kê hiệu quả, hỗ trợ cho quá trình vận hành và chuyển tải trong sản xuất kinh doanh.

II.4.1 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy thống kê tại nhà máy.

Thống kê tổng hợp thực hiện hướng dẫn nghiệp vụ công tác thống kê và kiểm tra việc ghi chép ban đầu của các bộ phận theo quy định của pháp lệnh kế toán - thống kê Cập nhật số liệu ghi chép ban đầu về sản lượng sản xuất, tiêu thụ, quyết toán, khối lượng sản phẩm và công trình nhằm phục vụ cho công tác hạch toán kế toán của nhà máy.

Hạch toán thống kê là phương pháp theo dõi và phản ánh số liệu về lượng sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp trong một khoảng thời gian xác định, giúp nêu rõ tình trạng, bản chất và quy luật của quá trình này Thống kê có ba nhiệm vụ chính: cung cấp thông tin chính xác, hỗ trợ ra quyết định quản lý và đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh.

- Thu thập, xử lý, tổng hợp các số liệu thống kê phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp nhằm tạo ra thông tin nội bộ.

Sử dụng các phương pháp thống kê để phân tích thông tin thu thập được giúp khai thác triệt để dữ liệu, từ đó làm rõ bản chất của hiện tượng.

- Định kỳ lập các báo cáo tổng hợp thống kê của nhà máy, báo cáo lên công ty theo yêu cầu của các cấp lãnh đạo.

II.4.2 Nội dung công tác thống kê.

 Các nghiệp vụ thống kê gồm có: Thống kê sản lợng, vật t, thống kê TSCĐ, thống kê tiền vốn và thống kê lao động

Thống kê sản lượng được thực hiện ở cả hai mặt hiện vật và giá trị, với sự phối hợp giữa phòng kế hoạch và phòng kế toán – thống kê Nhân viên kinh tế tại các phân xưởng theo dõi và báo cáo hàng ngày về sản lượng sản xuất, số lượng hàng nhập kho, tiêu thụ và tồn kho Những thông tin này sau đó được tổng hợp để tính giá thành và cung cấp cho Giám đốc cái nhìn tổng quan về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Căn cứ vào phiếu nhập xuất, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, biên bản kiểm nghiệm.

Thống kê Tài sản cố định (TSCĐ) chỉ áp dụng cho TSCĐ hữu hình và được thực hiện bởi nhân viên phòng kế toán Mục đích của việc thống kê TSCĐ là xác định vốn cố định và vốn lưu động của nhà máy, từ đó phân phối TSCĐ hợp lý giữa các bộ phận, tránh tình trạng thừa thiếu, đảm bảo sử dụng tối đa năng lực sản xuất Điều này không chỉ bảo vệ TSCĐ mà còn giúp tận dụng công suất, góp phần vào phát triển sản xuất và giảm giá thành sản phẩm Bên cạnh đó, thống kê TSCĐ còn hỗ trợ trong việc lập kế hoạch mua sắm kịp thời cho các tài sản hỏng và lên kế hoạch sửa chữa lớn, đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục và ổn định Công tác này thường được thực hiện vào giữa năm và cuối năm.

Thống kê nguyên vật liệu là công cụ quan trọng để kiểm soát quá trình cung cấp nguyên vật liệu (NVL) về số lượng, chất lượng và thời gian Nó giúp theo dõi việc sử dụng và tiêu hao NVL trong sản xuất, đảm bảo việc sử dụng đúng định mức Bên cạnh đó, thống kê NVL còn hỗ trợ trong việc kiểm soát dự trữ, đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục tại nhà máy Cuối cùng, việc thống kê này cũng giúp đánh giá hiệu quả sử dụng NVL.

Dựa trên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan như phiếu báo giá và phiếu chất lượng sản phẩm, cần tiến hành kiểm định chất lượng hàng hóa nhập kho để đảm bảo tiêu chuẩn.

- Thống kê tiền vốn : Do nhân viên phòng kế toán – thống kê thực hiện.

Thống kê lao động là công cụ quan trọng do nhân viên phòng tổ chức thực hiện, giúp quản lý lao động hiệu quả Công cụ này cung cấp số liệu cần thiết để lập và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, từ đó cải thiện quy trình quản lý và nâng cao hiệu suất làm việc.

Hiện tượng không hợp lý trong tổ chức và quản lý lao động đang cản trở việc tăng cường kỷ luật lao động Để đạt được mục tiêu hoàn thành vượt mức kế hoạch, cần đẩy mạnh thi đua sản xuất và cải thiện quy trình quản lý lao động một cách hiệu quả.

Tại nhà máy Cơ khí, việc thống kê sản lượng, vật tư và lao động được thực hiện hàng ngày dựa vào bảng chấm công, phiếu báo ăn ca, giấy nghỉ phép và phiếu ốm Các nhân viên thống kê của từng phân xưởng có trách nhiệm ghi chép và theo dõi thông tin này vào sổ thống kê riêng cho mỗi phân xưởng.

Thống kê TSCĐ thờng đợc tiến hành vào giữa năm và cuối năm.

* Hệ thống báo cáo thống kê tổng hợp

- Biểu doanh thu bán ngoài tính lơng

- Báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch.

- Bảng quyết toán tiền lơng và thu nhập.

- Báo cáo tháng hoạt động sản xuất công nghiệp.

- Báo cáo chi tiết thực hiện mặt hàng trong tháng.

- Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn thép thỏi kho bán thành phẩm.

- Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho sản phẩm.

- Báo cáo tình hình Nhập – Xuất – Tồn vật t.

Các báo biểu thống kê này đều đợc xây dựng theo các mẫu biểu do các cơ quan ban nghành có liên quan quy định.

Một số phần hành kế toán ở Nhà máy

Nhà máy Cơ khí được trang bị đầy đủ các phần hành kế toán nhằm quản lý hiệu quả tình hình tài chính Dưới đây là một số phần hành kế toán cơ bản mà nhà máy áp dụng.

III.1 Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.

III.1.1 Kế toán nguyên vật liệu.

* Đội bảo vệặc điểm nguyên vật liệu tại nhà máy :

Nhà máy Cơ khí Gang thép là một doanh nghiệp lớn với sản phẩm phong phú về số lượng và chủng loại Vì vậy, nguyên vật liệu của nhà máy cũng rất đa dạng và được sử dụng với số lượng lớn.

Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong sản xuất, thường xuyên biến động trong quá trình thu mua Để giảm chi phí thu mua và hạ giá thành sản phẩm, nhà máy đã thành lập tổ tiếp nhận nguyên liệu nhằm tìm hiểu các nguồn vật liệu có giá nhập thấp và địa điểm thu mua thuận tiện.

Một số phần hành kế toán ở Nhà máy

Kế toán Tài sản cố định

Nhà máy Cơ khí thuộc Công ty Gang thép Thái Nguyên, với tài sản cố định chủ yếu được Công ty cấp vốn dưới nhiều hình thức như vốn tiền mặt, vốn xây dựng cơ bản, vốn ngân sách, vốn vay và vốn tự bổ sung Tài sản cố định của nhà máy chủ yếu là tài sản cố định hữu hình, ít biến động và không có tài sản cố định vô hình hay tài sản cố định thuê tài chính.

Nhà máy hạch toán TSCĐ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

- Nguyên giá của TSCĐ: 29 928 378 651 đồng

- Giá trị hao mòn: ( 24 694 858 313 ) đồng

- Giá trị còn lại: 5 233 520 338 đồng

*TK sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình

TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc

TK 2113: Máy móc, thiết bị

TK 2114: Phơng tiện vận tải

TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý

TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sp

TK 2118: Tài sản cố định khác

TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình

Và các TK liên quan: 241, 336, 331, 111

* Chứng từ sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản nghiệm thu công trình + Biên bản cấp phát TSCĐ

* Sổ sách sử dụng: + Thẻ TSCĐ

+ Nhật ký chứng từ số 9, 10 + Sổ chi tiết số 2, 5

Mức khấu hao năm Nguyên giá TSCĐ

Thời gian hữu ích của TSCĐ đó

III.2.1 Kế toán tăng giảm TSCĐ.

Trong đó: Mua sắm mới

X©y dùng míi Điều động nội bộ

Trong đó: Cha sử dụng Đã khấu hao hết

II Giá trị đã hao mòn

3 Giảm trong kỳ ( thanh lý ) 95 967 473

III Giá trị còn lại

Khi nguyên giá của tài sản cố định (TSCĐ) dưới 5.000.000 đồng, tài sản này sẽ được chuyển sang nhóm công cụ dụng cụ đang sử dụng Ví dụ, máy vi tính của nhà máy trước đây thuộc loại TSCĐ nhưng sau quá trình sử dụng đã bị hao mòn, do đó, máy vi tính này đã được chuyển đổi thành công cụ dụng cụ.

III.2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ.

Tất cả tài sản cố định của nhà máy khi đưa vào sử dụng đều phải tính khấu hao Theo quyết định số 206 KTDN, kế toán thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều) và tiến hành tính khấu hao vào cuối mỗi tháng.

Kế toán lao động – tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) được xác định bằng tổng giá mua trên hóa đơn cộng với các chi phí liên quan Trong quá trình kế toán, chi phí khấu hao TSCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh sự hao mòn của tài sản cố định.

III.3 Kế toán lao động – tiền l tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

III.3.1 Phân tích tình hình lao động.

Cơ cấu lao động năm 2004 theo một số tiêu thức Đội bảo vệVT: Ngời

∑ s è Độ tuổi ( tuổi) Giới tính Trình độ 1840  40 Nam Nữ Đại học CĐ -TC CN

Lực lượng lao động nam chiếm tỉ lệ cao hơn nữ, phù hợp với đặc thù của ngành sản xuất công nghiệp nặng nhọc và đòi hỏi nghiêm ngặt về an toàn Đồng thời, cơ cấu độ tuổi của lực lượng lao động cho thấy sự phân bố gần như tương đương giữa nhóm dưới 40 tuổi và nhóm trên 40 tuổi, điều này cho thấy trong thời gian qua, việc tuyển dụng lao động trẻ còn hạn chế.

Lực lượng lao động tại nhà máy được tổ chức theo dây chuyền, do đó hầu như không có sự gia tăng Hiện tại, nhà máy chỉ áp dụng hợp đồng lao động không xác định thời hạn Khối quản lý đã được tinh giản, chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ trong tổng số lao động.

 Tuyển dụng và đào tạo lao động:

Nhà máy chỉ tiến hành tuyển dụng lao động khi có nhu cầu cho các vị trí mới và thực hiện tuyển dụng hàng năm nhằm đào tạo thay thế cho các vị trí trong dây chuyền sản xuất Việc xây dựng kế hoạch lao động được thực hiện theo chỉ đạo từ cấp trên.

* Các tiêu chuẩn khi tuyển dụng lao động:

+ Có sức khỏe tốt, có chứng nhận của bệnh viện xác định tình trạng sức khỏe tốt và không mắc bệnh lây nhiễm, ma túy.

+ Tốt nghiệp đại học, cao đẳng, trung cấp đúng với nghành nghề cần tuyển. + Độ tuổi  30 tuổi, có phẩm chất đạo đức cá nhân tốt.

+ Qua đợc vòng kiểm tra xét chọn của Hội đồng tuyển dụng lao động.

+ Ưu tiên con em CNVC trong nhà máy.

- Đội bảo vệào tạo lao động:

Trong các nhà máy, việc quản lý thiết bị với yêu cầu an toàn nghiêm ngặt đòi hỏi công tác đào tạo và giáo dục công nhân phải được chú trọng Mỗi năm, công nhân sẽ được huấn luyện và kiểm tra quy trình vận hành cùng quy trình an toàn hai lần Ngoài ra, cán bộ kỹ thuật hàng năm cũng sẽ hướng dẫn công nhân về lý thuyết và tay nghề, đồng thời tổ chức thi lại bậc và nâng bậc cho công nhân.

Nhà máy thuê chuyên gia đào tạo cho đội ngũ kỹ thuật để hướng dẫn công nhân vận hành thiết bị mới Tất cả công nhân trên dây chuyền sản xuất chính đều được đào tạo nghề, trong đó nhiều người đã trở thành kỹ sư, không chỉ là lao động phổ thông.

Cán bộ quản lý hiện chỉ được nhà máy hỗ trợ kinh phí cho các khóa đào tạo lý luận chính trị cao cấp và trung cấp, mà chưa có chương trình đào tạo về quản lý Do đó, cán bộ công nhân viên có nhu cầu nâng cao kiến thức quản lý thường phải tự tham gia các khóa đào tạo bên ngoài.

 Tình hình sử dụng thời gian lao động :

- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất:

+ Làm việc 3 ca liên tục các ngày trong tuần, kể cả lễ tết vì chủ yếu là sản xuất dây chuyền, thiết bị vận hành liên tục.

+ Thời gian làm việc trong 1 ca: 8h/ ca, nghỉ giữa ca 60 phút.

- Đối với quản lý và lao động phục vụ:

+ Thời gian làm việc trong tuần: 40 giờ/ tuần, nghỉ thứ bảy và chủ nhật.

Để đảm bảo hoạt động bán hàng hiệu quả, nhà máy yêu cầu bộ phận bán hàng làm việc luân phiên vào thứ Bảy và Chủ Nhật, đồng thời được nghỉ bù vào các ngày khác trong tuần mà không được tính thêm giờ.

*Thời gian làm việc trong năm: T cđ = 365 - ( 52 x 2 )

(chủ nhật & thứ 7 + 8 ngày lễ )

III.3.2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Hệ số l ơng cơ bản

Mức l ơng cấp bậc bình quân Phụ cấp trách nhiệm* Hệ số trách nhiệm

L ơng bình quân trong tháng của đơn vị sản xuất chính

Mức l ơng tối thiểu * hệ số l ơng

 Theo nh nhà máy quy định:

- Trởng phòng: + Hệ số lơng chức danh 3,48

- Phó phòng: + Hệ số lơng chức danh 3,23

- Tổ trởng: Phụ cấp trách nhiệm 1,05

- Mức lơng cấp bậc bình quân của lao động quản lý phục vụ nhà máy 2,5.

+ Cách tính lơng nghỉ phép:

 Nhà máy trả lơng theo các hình thức sau:

+ Trả theo khoán công việc

- Lao động đợc phân ra là: Cán bộ công nhân viên

+ TK 3341: Tiền lơng + TK 3342: TiÒn ¨n ca + TK 3343: Thu nhập từ tiết kiệm C2 + TK 3344: TL và các khoản tiền thởng chi hộ CĐ

+ TK 33821: KPCĐ phải nộp cấp trên + TK 33822: KPCĐ đợc chi

+ TK 33831: BHXH nộp cấp trên + TK 33832: BHXH đợc chi + TK 33833: Thu 5% BHXH trừ ngời lao động + TK 33841: BHYT tính vào Z đơn vị

+ TK 33842: BHYT thu của ngời lao động

Tiền l ơng Hệ số l ơng CB * Mức trợ cấp Số ngày nghỉ BHXH*

+ TK 33844: Lơng thởng do công ty cấp

TK 3352: Trích trớc bồi dỡng độc hại Ngoài ra còn có một số TK sau: 111, 136, 138, 138, 141, 335, 622, 627, 641, 642

+ Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận công việc hoàn thành + Biên bản nghiệm thu sản phẩm

+ Bảng chấm công + Bảng đơn giá tiền lơng theo đơn vị tấn, chiếc, cái, lô

+ Biên bản bàn giao sản phẩm

*Sổ sách sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lơng

+ Nhật ký chứng từ số 1 + Sổ cái TK 334, 335, 338

+ Sổ theo dõi nhân sự + Sổ theo dõi lơng cơ bản, lơng cấp bậc.

* Kế toán các khoản trích theo lơng:

KPCĐ = Tổng quỹ lơng sản phẩm * 2%

Trong đó: 1,5% nộp lên công ty

BHXH = Tổng quỹ lơng cơ bản * 20%

Trong đó : 15% tính vào chi phí

5% trừ vào thu nhập lao động

Lơng BH căn cứ vào giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ hởng lơng BHXH và bảng chấm công do nhân viên thống kê phân xởng lập.

Mức trợ cấp BHXH = Ngày nghỉ tai nạn lao động, Thai sản trợ cấp 100%

Mức trợ cấp BHXH = Nghỉ do ốm đau trợ cấp 75%

Số ngày nghỉ: Không quá 30 ngày vẫn đóng BHXH 15 năm

Để lập bảng thanh toán BHXH cho các bộ phận vào cuối tháng, Kế toán cần tập hợp giấy chứng nhận nghỉ ốm và hưởng BHXH trong tháng đó, làm căn cứ để tính BHXH cho từng cá nhân trong đơn vị.

_Căn cứ vào số ngày cho nghỉ

_ Căn cứ vào số ngày thực nghỉ

_ Căn cứ vào lơng tháng đóng BHXH, lơng bình quân ngày

_ Căn cứ vào tỷ lệ hởng BHXH

BHYT: Tổng quỹ lơng cơ bản * 3%

Trong đó: 2% tính vào chi phí

1% trừ vào thu nhập lao động

Quỹ l ơng đ ợc hình thành sau khi sản phẩm nhập kho.

 Từ tổng quỹ lơng thì trích:

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp 8 ữ 10%

+ Chi phí sản xuất chung 30%

+ Số còn lại trích vào Chi phí nhân công trực tiếp 60%

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Nhà máy Cơ khí gang thép được tổ chức thành các phân xưởng, mỗi phân xưởng đảm nhận một giai đoạn công nghệ hoặc toàn bộ quy trình công nghệ Do đó, đối tượng kế toán để tập hợp chi phí sản xuất là từng phân xưởng riêng biệt.

Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Nhà máy đang áp dụng:

+ Đối với chi phí NVL, tiền lơng đợc tập hợp trực tiếp cho từng phân xởng.

+ Đối với chi phí sản xuất chung đợc tập hợp và phân bổ cho từng phân xởng theo tiêu thức tiền lơng.

Kế toán chi phí sản xuất áp dụng phương pháp trực tiếp để phân bổ chi phí theo từng loại sản phẩm, đồng thời tính giá thành theo phương pháp từng bước kết hợp với phương pháp giản đơn Phương pháp này giúp xác định chính xác giá thành sản phẩm, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý chi phí và ra quyết định trong sản xuất.

III.4.1 Tập hợp chi phí

*Kế toán tập hợp CP nguyên vật liệu trực tiếp

Vật liệu chính để đúc trục cán gang hợp kim bao gồm các thành phần như thép phế, gang thỏi, FeSi45%, FeMn65%, FeCr, Ni, Fe78, Al, FeMo và các chất trợ dụng.

+ Vật liệu phụ: Cát vàng, bột đất sét, nớc thủy tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì, than cám cốc, vôi luyện kim… và các chất trợ dụng đ

+ Nhiên liệu: Than củ quảng ninh

+ Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phoi thép thu hồi… và các chất trợ dụng đ

Các loại vật liệu trên đợc tập hợp theo phân xởng sản xuất

* TK sử dụng: TK 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ

Số l ợng tồn đầu kỳ + Số l ợng nhập trong kỳ

Vật liệu dùng t.tiếp chế tạo s phẩm, tiến hành lao vụ dv

TK 154 KÕt chuyÓn CP NVL t.tiÕp

Vật liệu dùng ko hết nhập lại kho, hay chuyển kỳ sau

TK 6210: Chi phí NVL dùng SXTX công ty

TK 6211: Chi phÝ NVL PX1

+ TK 62111: Chi phÝ NVLC PX1 + TK 62112: Chi phÝ NVLP PX1 + TK 62113: Chi phí NVL khác PX1

+ TK 62121: Chi phÝ NVLC PX2 + TK 62122: Chi phÝ NVLP PX2

TK 6214: Chi phí NVL cán 10 000

TK 6216: Chi phÝ NVL chÕ biÕn

TK 6217: Chi phí NVL thuê ngoài

TK 6218: Chi phí vật liệu dùng SCL

TK 6219: Chi phí vật liệu dùng cho lao vụ dịch vụ

TK 621A: Chi phí NVL dùng cho XDCB

TK 621B: Chi phí NVL dùng cho SCTX công ty

TK 154: Chi phí sản xuất KD DD (mở cho từng phân xởng)

TK 627: Chi phí sản xuất chung Khi xất nguyên vật liệu sử dụng nhận từ kho vật t, phòng vật t viết phiếu xuất vật t, đợc lập làm 3 liên:

+ Một lu phòng vật t + Một lu ở phân xởng sản xuất + Một chuyển phòng kế toán

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp

Kế toán động lực trong nhà máy bao gồm các yếu tố như điện lới, nước công nghiệp và oxy dẫn đường ống Hàng tháng, phòng kỹ thuật nhà máy sẽ dựa vào số liệu từ Xí nghiệp năng lượng cùng với công tơ công bổ điện, nước và oxy để tính toán cho các phân xưởng sản xuất.

TK sử dụng: TK 13681_ Phải trả cho ngời cung cấp năng lợng

* Kế toán tiền lơng và BHXH, BHYT, KPC.:

Nhà máy thực hiện trả lương theo sản phẩm dựa trên đơn giá tiền lương và số lượng sản phẩm, bao gồm cả đơn giá khuyến khích nhằm kích thích sản xuất Do đó, khi tính lương vào giá thành sản phẩm, cần phải tập hợp quỹ lương phân xưởng và phân bổ cho các sản phẩm theo đơn giá lương đã được tính trong giá thành kế hoạch, được xây dựng từ định mức lương.

Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế, cùng với kinh phí công đoàn, được tính dựa trên quỹ lương thực tế, lương cơ bản và các khoản phụ cấp như khu vực, trách nhiệm, cũng như các chất trợ dụng khác.

Bảo hiểm xã hội = (Lơng cơ bản + phụ cấp)*15%

Bảo hiểm y tế = (Lơng cơ bản + phụ cấp)*2%

Kinh phí công đoàn = Quỹ lơng thực tế *2%

Kế toán tiền lương tại nhà máy sử dụng tài khoản 334, trong khi bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) được ghi nhận qua tài khoản 338 Tất cả các chi phí này được tập hợp thông qua tài khoản 622 mà không mở tài khoản cấp 2 cho từng phân xưởng, mà tính cho toàn bộ nhà máy Khi kết chuyển chi phí và tính giá thành sản phẩm, các khoản chi sẽ được phân tách cho từng bộ phận dựa trên thực tế phát sinh.

* Kế toán chi phí bồi dỡng , chi phí ăn ca

Nhà máy tiến hành tính toán và phân bổ chi phí bồi dưỡng dựa trên số công làm việc thực tế, cùng với định mức bồi dưỡng độc hại cho từng khu vực.

Chi phí ăn ca được xác định dựa trên số ngày làm việc thực tế theo bảng chấm công và mức giá ăn ca do nhà máy quy định.

TK sử dụng: TK 3352: Trích trớc bồi dỡng độc hại

* Kế toán khấu hao TSCĐ

Tiền l ơng và phụ cấp l ơng phải trả cho CN t.tiếp sản xuất

Kết chuyển CP nhân công t.tiếp

Các khoản đóng góp theo tỷ lệ với tiền l ơng của CN TTSX thực tế PS

*Kế toán tập hợp chi phí Nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến lao động sản xuất sản phẩm, bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp, và các khoản trích cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn Trong đó, tiền lương là thành phần chi phí chủ yếu.

* TK sử dụng: TK 334: Phải trả công nhân viên

TK 338: Phải trả phải nộp khác

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp được phân loại theo các mã TK khác nhau, bao gồm TK 6221 cho PX1, TK 6222 cho PX2, TK 6223 cho PX3, TK 6224 cho Cán 10 000, và TK 6225 cho PX5 Những mã này giúp quản lý và theo dõi chi phí lao động hiệu quả hơn trong từng dự án cụ thể.

Chi phí nhân công trực tiếp trong chế biến (TK 6226) bao gồm các khoản chi cho lao động trực tiếp Chi phí nhân công thuê ngoài (TK 6227) phản ánh các khoản chi cho lao động không thuộc biên chế công ty TK 6228 ghi nhận chi phí nhân công thuê ngoài theo vụ, trong khi TK 6229 liên quan đến chi phí cho công nhân sửa chữa lớn Chi phí nhân công trực tiếp trong sản xuất (TK 622A) và chi phí nhân công trực tiếp trong xây dựng cơ bản (TK 622B) cũng được phân loại để quản lý tài chính hiệu quả.

+ TK 622C: Chi phí nhân công tháo dỡ TSCĐ

TK 154: CP sản xuất kinh doanh dở dang

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

*Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung

TK 11111, 152, Phế liệu thu hồi, vật t xuất dùng ko hết Chi phí nhân viên

Chi phí vật liệu, dụng cụ

Chi phí sản xuất chung tại nhà máy được ghi nhận theo từng địa điểm phát sinh, và vào cuối tháng, các chi phí này sẽ được tổng hợp để tính toán giá thành sản phẩm.

- Chi phí nhân viên: Lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân phụ, nhân viên quản lý phân xởng.

- Chi phí vật liệu: Nhiên liệu, vật liệu phụ dùng chung phân xởng, chi phí sửa chữa thờng xuyên.

- Chi phí dụng cụ sản xuất

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao cơ bản và chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Động lực mua ngoài, bốc dỡ vận tải đờng sắt, vận tải ô tô và thuê ô tô máy gạt… và các chất trợ dụng đ

Chi phí khác bằng tiền bao gồm các khoản như chi phí bảo hộ lao động, chi phí thí nghiệm và phát minh sáng kiến Ngoài ra, còn có chi phí liên quan đến phân xưởng nh điện phục vụ ánh sáng, chè, nước uống và các chất trợ dụng khác.

Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp trên TK 627, căn cứ vào các bảng biÓu:

+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

+ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

+ Nhật ký chứng từ số 1, 2.

* TK sử dụng: TK 627: Chi phí sản xuất chung

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ

 Thành phẩm chủ yếu: Thép thỏi, trục cán, các loại phụ tùng thay thế phục vụ cho các đơn vị trong nội bộ công ty Gang thép.

Nhà máy chuyên lắp đặt các công trình như nhà máy cán thép, lò điện luyện thép và các loại thép cán, phục vụ cho các đơn vị bên ngoài công ty và đóng góp vào nền kinh tế quốc dân.

+ Nhà máy hạch toán thành phẩm, hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

+ Tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ nhng thuế chỉ đợc tính khi bán hàng ra ngoài thị trờng, còn hàng bán nội bộ thì không tính thuế.

+ Giá thực tế thành phẩm xuất kho: theo giá thực tế bình quân gia quyền

+ Phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm: theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyÓn.

III.5.1 Công tác quản lý thành phẩm.

Hàng tháng, các phân xưởng sản xuất lập phiếu nhập kho sau khi sản phẩm hoàn thành và được kiểm tra chất lượng Thủ kho nhận hàng dựa trên phiếu nhập kho và chuyển vào kho theo quy định cho từng loại mặt hàng Sau đó, phiếu nhập kho được gửi lên phòng kế toán - thống kê nhà máy Phiếu nhập kho bao gồm ba liên với chữ ký của thủ kho, người giao hàng và giám đốc nhà máy.

Sau khi đủ 3 chữ ký trên phiếu nhập kho thì:

Liên 1: Phân xởng sản xuất trực tiếp lu Liên 2: Chuyển lên phòng kế hoạch điều độ (Bộ phận viết phiếu bán hàng)

Liên 3: Thủ kho vào thẻ kho xong chuyển lên phòng kế toán thống kê nhà máy.

Phòng kế toán thống kê sử dụng phiếu nhập kho thành phẩm để tổ chức, phân loại sản phẩm và tính giá thành cho từng loại Đồng thời, kế toán ghi chép chi tiết về thành phẩm hàng tháng, theo dõi số lượng cho từng loại mặt hàng.

Sau khi kế toán giá thành hoàn tất việc tính toán giá thực tế của sản phẩm nhập kho trong tháng, kế toán thành phẩm sẽ dựa vào bảng tổng hợp giá thành thực tế để ghi chép vào sổ tổng hợp nhập kho thành phẩm.

Thành phẩm của nhà máy là những sản phẩm đợc sản xuất tại nhà máy.

Do vậy giá thực tế nhập kho thành phẩm chính là giá thành của sản phẩm đó.

Thủ kho phải dựa vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để đảm bảo đúng chủng loại và số lượng hàng hoá xuất Mỗi lần xuất hàng đều có nhân viên phòng bảo vệ giám sát nhằm tránh nhầm lẫn Hàng tháng, kế toán sẽ theo dõi và đối chiếu trực tiếp giữa sổ sách kế toán và thẻ kho của thủ kho để đảm bảo tính chính xác.

Cấp dùng tại đơn vị bao gồm các loại phụ tùng cần thiết cho việc sửa chữa, phụ kiện tiêu hao trong quá trình sản xuất và các thỏi nhỏ dùng cho cán thép.

Sau khi ghi chép doanh thu bán hàng, cần cập nhật sổ chi tiết theo dõi thanh toán cho từng khách hàng Vào cuối tháng, lập báo cáo chi tiết về tiêu thụ và chu chuyển nội bộ để theo dõi hiệu quả kinh doanh.

Hàng ngày, sau khi thủ kho xuất hàng, thông tin được chuyển lên phòng kế toán để thống kê Kế toán theo dõi thành phẩm và tiêu thụ, xác định kết quả kiểm tra dựa trên hoá đơn GTGT xuất bán cho cá nhân và doanh nghiệp ngoài công ty Các số liệu này được ghi vào sổ chi tiết xuất kho thành phẩm, sổ theo dõi doanh thu sản phẩm bán ngoài và biểu chi tiết khách hàng Cuối tháng, kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

III.5.2 Công tác hạch toán thành phẩm.

- Xuất cấp dùng cho sản xuất: TK 155: Thành phẩm

+ TK 1551: Thành phẩm sản xuất chính + TK 1552: Thành phẩm sản xuất phụ

TK 2412: Xây dựng cơ bản

TK 2414: Chi phí sửa chữa thờng xuyên công ty

TK 1421: Chi phí trả trớc

TK 1422: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn

+ TK14221: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn PX1

Chi phí chờ kết chuyển PX2, PX3, PX4, PX5 và PX6 được ghi nhận lần lượt dưới các mã TK14222, TK14223, TK14224, TK14225 và TK14226 Ngoài ra, mã TK14227 đề cập đến chi phí chờ kết chuyển tài sản cố định, trong khi TK14228 ghi nhận các chi phí chờ kết chuyển khác.

TK 627: Chi phí sản xuất chung

- Xuất cấp dùng chu chuyển nội bộ các đơn vị trong công ty:

TK 1361: Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

TK 1368: Thanh toán giữa các đơn vị trong công ty

TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 6321: Giá vốn hàng chu chuyển nội bộ

- Xuất cho bán ngoài: TK 1111: Tiền Việt nam

TK 131: Phải thu của khách hàng + TK131C: Phải thu của khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu của khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu của khách hàng - Vật t

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 331: Phải trả cho ngời bán

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

TK 5112: Doanh thu sp bán ngoài + TK 51121: Doanh thu sp chính bán ngoài + TK 51122: Doanh thu sp phụ bán ngoài

TK 531: Hàng bán bị trả lại

TK 6322: Giá vốn hàng bán ngoài

+ Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận chất lợng sản phẩm + PhiÕu xuÊt kho:

Phiếu xuất kho cho nội bộ nhà máy được sử dụng để quản lý việc vận chuyển hàng hóa trong nội bộ công ty Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ không chỉ phục vụ cho việc bán hàng mà còn đảm bảo tính chính xác trong việc theo dõi và kiểm soát hàng hóa giữa các đơn vị trong công ty.

Hoá đơn giá trị gia tăng ( Dùng cho các đơn vị ngoài công ty)

+ Sổ theo dõi doanh thu bán hàng nội bộ và bán hàng ngoài

Sổ theo dõi thuế GTGT là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả Sổ theo dõi thanh toán với người mua đảm bảo rằng các giao dịch tài chính được ghi nhận chính xác Sổ chi tiết và tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm giúp theo dõi tình hình hàng hóa, từ đó tối ưu hóa quy trình sản xuất và kinh doanh Nhật ký chứng từ số 8,10 là tài liệu cần thiết để ghi chép và lưu trữ các chứng từ kế toán, hỗ trợ cho việc kiểm tra và đối chiếu sau này.

Bảng kê số 8 là bảng kê GTGT hàng bán ra, trong khi bảng kê số 11 là bảng kê cấp hàng dùng cho sản xuất nội bộ Nhà máy thực hiện mua và bán hàng theo phương thức trực tiếp, do đó không áp dụng chiết khấu hay giảm giá cho hàng bán.

Dựa trên Bảng kê số 8, Nhật ký chứng từ số 10 và sổ chi tiết thanh toán với người mua, cùng với sổ chi tiết tiêu thụ cho tài khoản 511, 512, cần ghi chép vào Nhật ký chứng từ số 8 và Sổ cái.

Cuối tháng đồng thời lập các báo cáo:

Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩmBáo cáo chi tiết sản phẩm chu chuyển nội bộBáo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Kế toán tiền mặt tại quỹ và các khoản tạm ứng

Vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong tài sản lưu động của doanh nghiệp, đóng vai trò như phương tiện trao đổi và mua bán, giúp thực hiện các giao dịch kinh tế hiệu quả.

Nhà máy Cơ khí, trực thuộc Công ty Gang thép Thái Nguyên, nhận toàn bộ vốn bằng tiền từ Công ty theo kế hoạch sản xuất kinh doanh đã được thống nhất giữa hai bên.

- Vốn bằng tiền của Nhà máy đợc bảo quản tại két của Nhà máy.

- Nhà máy sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt nam để hạch toán các khoản kế toán vốn bằng tiền.

 Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ

* Chứng từ và sổ sách kế toán.

Nhà máy sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kế toán tiền mặt theo quy định của Bộ tài chính Cụ thể là:

+ Uỷ nhiệm thuNgô Minh Vợng

+ Uỷ nhiệm chi + Và các chứng từ khác có liên quan… và các chất trợ dụng đ

TK 1111: Tiền mặt Việt Nam: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt trong Nhà máy.

Ngoài ra còn một số TK: 1361, 641, 642

+ Sổ báo cáo thu chi + Sổ cái TK 111 + Sổ kế toán chi tiết tiền mặt

+ Nhật ký chứng từ số 1,2 + Bảng kê số 1, 2, 10

Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt

TK 131, 141… và các chất trợ dụng đ TK 111 TK152,211… và các chất trợ dụng đ

Thu khác Chi mua vật liệu, TSCĐ… và các chất trợ dụng đ

GÝa mua cha thuÕ GTGT

TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ khi mua vật liệu, TSCĐ… và các chất trợ dụng đ

TK 331 Chi thanh toán mua vật liệu

TK 334 Chi trả lơng công nhân viên

 Kế toán các khoản tạm ứng

- Kế toán các khoản tạm ứng tại Nhà máy.

4 3 một khoản phải thu của Nhà máy; khi khoản tạm ứng đợc thanh toán thì hình thành lên chi phí.

Các khoản tạm ứng của Nhà máy thờng bao gồm:

+ Tạm ứng công tác phí.

+ Tạm ứng mua sắm vật t.

+ Tạm ứng cho công tác quản trị hành chính.

+ Và một số công việc khác nữa… và các chất trợ dụng đ

Kế toán các khoản tạm ứng của Nhà máy tuân thủ nghiêm ngặt tất cả các nguyên tắc kế toán tạm ứng của Bộ tài chính.

- Hạch toán chi tiết các khoản tạm ứng.

+ Giấy đề nghị tạm ứng.

+ Bảng thanh toán tạm ứng.

+ Các chứng từ chi tiền.

+ Các chứng từ gốc có liên quan.

TK 141: Tạm ứng: tình hình chi và thanh toán các khoản tạm ứng.

+ Sổ cái TK 141 ( theo hình thức NKCT ).

+ Nhật ký chứng từ số 10… và các chất trợ dụng đ + Bảng kê số 10

III.6.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng.

+ Giấy báo nợ + Giấy báo có + Uỷ nhiệm chi ( Mẫu riêng do từng Ngân hàng qui định ).

+ Giấy nộp tiền ( Mẫu quy định riêng của từng Ngân hàng ).

+ Hoá đơn và hợp đồng của bên cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ

* Tài khoản sử dụng: TK 1121: Tiền Việt Nam đồng

Kế toán các khoản phải thu - phả trả

Ngoài ra còn sử dụng một số TK sau: TK 331

+ Sổ theo dõi chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng.

+ Bảng kê chứng từ số 2

+ Nhật ký chứng từ số 2.

+ Vào sổ cái tài khoản 112 “ Tiền gửi Ngân hàng”.

III.7 Kế toán các khoản phải thu – tiền l phải trả.

III.7.1 Kế toán các khoản phải thu.

*TK sử dụng: TK 131: Phải thu của khách hàng

+ TK131C: Phải thu của khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu của khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu của khách hàng - Vật t Ngoài ra: TK 141, 1368, 1388, 331

+ PhiÕu xuÊt kho + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Hoá đơn GTGT

+ PhiÕu thu + Giấy báo có + Các chứng từ khác có liên quan

+ Sổ chi tiết số 4 (Hay còn gọi là biểu chi tiết khách hàng) + Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng

+ Bảng kê số 11 + Nhật ký chứng từ số 8 + Sổ cái TK 131

III.7.2 Kế toán các khoản phải trả.

* Tài khoản sử dụng: TK 331: Phải trả cho ngời bán

Ngoài ra còn có các TK: 1111, 1121, 141, 131, 1361, 1368

+ PhiÕu nhËp kho + Hoá đơn nhập hàng, mua hàng + Các chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm kho, giấy báo giá, biên bản giao nhận

+ Bảng kê số 11+ Nhật ký chứng từ số 5,10 (mở sổ chi tiết cho từng khách hàng)

Kế toán các nguồn vốn

Nhà máy Cơ khí gang thép thuộc Công ty Gang thép Thái Nguyên, với nguồn vốn hoạt động được cấp bởi công ty mẹ Do đó, Công ty Gang thép Thái Nguyên là chủ sở hữu vốn của nhà máy.

 Vốn chủ sở hữu của nhà máy gồm:

* Nguồn vốn kinh doanh: Vốn cố định_ TK 4111: Do công ty Gang thép cấp

Vốn lu động_ TK 4112: Hình thành do vốn vay

Nh vậy đến cuối năm 2004

Nguồn vốn kinh doanh của nhà máy : 5 080 737 189 đồng

Vốn lu động: 4 255 657 000 đồng Vốn cố định: 825 080 189 đồng

* Chênh lệch tỷ giá: chủ yếu là chênh lệch về giá do Công ty gang thép đề ra và giá thực tế của nhà máy

TK 4132: Chênh lệch giá nội bộ Đến cuối năm 2004, chênh lệch giá nội bộ là ( 322 658 047 ) đồng

Nh vậy là nhà máy đã hạ đợc gía thành để đem lại lợi nhuận.

Trước những năm 80, nhà máy đã trích lập các quỹ từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, từ sau năm 80, nhà máy không còn thực hiện việc trích lập các quỹ này nữa.

+ Quỹ khen thởng_TK 4311: 69 400 000 đồng là do nhà máy hoạt động sản xuất tốt, đem lại doanh thu nên đợc công ty Gang thép thởng.

Quỹ phúc lợi TK_ 4312 có tổng số 79.262.000 đồng, được hình thành từ lợi nhuận năm nay (TK 4212) nhằm xây dựng bể bơi cho cán bộ công nhân viên và con em của họ.

Nhà máy Cơ khí gang thép thuộc công ty Gang thép Thái Nguyên phải lập quỹ chi phí quản lý hàng tháng cho sản phẩm bán ngoài, do hạch toán phụ thuộc vào công ty.

Vì vậy nhà máy có nguồn kinh phí do công ty cấp.

Nguồn kinh phí (năm 2004): 58 589 217 đồng

+ TK 421: Lãi cha phân phối

TK 4212: Lợi nhuận năm nay

K/c DT néi bé K/c giá vốn

K/c ch.lệch giá nội bộ (Nếu lỗ) K/c ch lệch giá nội bộ (Nếu lãi)

TK 42121: Lãi SXC bán ngoài

TK 42123: Lãi khác + TK4511: Trích chi phí quản lý đối với sản phẩm bán ngoài + TK466: Nguồn kinh phí

TK9111: Kết quả HĐSXKD nội bộTK9112: Kết quả HĐSXKD bán ngoài.

Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh

Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Xác định kết quả tiêu thụ nội bộ

*Tài khoản sử dụng: TK9111, TK4132, TK6321, TK512 và tài khoản có liên quan.

Sơ đồ hạch toán kết quả tiêu thụ nội bộ

 Xác định kết quả tiêu thụ ngoài

Sản phẩm tiêu thụ ngoài bao gồm là thành phẩm, các loại vật t thu hồi… và các chất trợ dụng đ

* Tài khoản sử dụng: TK 421, TK 4511, TK 515, TK 6322, TK 635,

K/c chi phí khác và TC

K/c chi phí nộp công ty Kết chuyển lỗ

K/c thu hoạt động tài chính và hoạt động khác K/c doanh thu thuÇn

TK 641, TK 9112 và tài khoản có liên quan.

+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§

TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

TK 6426: Chi phí dự phòng

TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6428: Chi phí khác + TK 711: Thu nhập khác

TK 7111: Thu về nhợng bán, Thanh lý TSCĐ

TK 7112: Thu tiền đợc phạt vi phạm hợp đồng

TK 7113: Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

TK 7114: Thu các khoản nợ không xác định đợc chủ

TK 7115: Thu bỏ sót hoặc nhầm lẫn các năm trớc

TK 7116: Thu do đánh giá lại tài sản

TK 7118: Thu khác + TK 811: Chi phí khác

TK 8111: Chi về nhợng bán thanh lý TSCĐ

TK 8112: Chi tiền do vi phạm hợp đồng

TK 8116: Chi phí do đánh giá lại tài sản

Sơ đồ hạch toán kết quả tiêu thụ bán ngoài

Kết chuyển lãi Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Phân phối kết quả kinh doanh:

Nhà máy hoạt động như một đơn vị phụ thuộc, với việc nộp lợi nhuận cho cấp trên khi sản xuất kinh doanh có lãi Trong trường hợp thua lỗ, sau khi kiểm toán, công ty có thể điều chỉnh và cấp bù lỗ cho nhà máy.

Hệ thống báo cáo kế toán của nhà máy

+ Bảng cân đối số phát sinh

+ Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( theo phơng pháp trực tiếp)

+ Báo cáo nộp ngân sách

+ Giải trình chi tiết tăng giảm tài sản cố định

+ Báo cáo chi tiết công nợ phải trả

+ Báo cáo chi tiết công nợ phải thu

+ Báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho vật t chủ yếu

+ Báo cáo sản xuất tiêu thụ và tồn kho sản phẩm

+ Chi tiết tiêu thụ chu chuyển nội bộ

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Biểu chi tiết chi phí bán hàng

+ Giải trình chi tiết thu chi

+ Chi tiÕt néi dung chi phÝ trÝch tríc

+ Diễn giải chi tiết TK 13621

+ Kiểm kê chi phí dở dang

+ Chi phí sản xuất theo yếu tố

+ Báo cáo giá thành sản xuất và tình hình nhập phôi

+ Báo cáo nhập xuất tồn kho bán thành phẩm

+ Bảng tính giá thành công trình sửa chữa lớn

+ Bảng tính giá thành công trình sửa chữa thờng xuyên công ty

+ Bảng tổng hợp giá thành xây dựng cơ bản - lắp đặt mới

+ Bảng tính giá thành lao vụ

+ Bảng tổng hợp giá thành thực tế

+ Bảng tính giá thành và các nhân tố tăng giảm giá thành.

Công tác tài chính tại nhà máy

Nhà máy Cơ khí gang thép là đơn vị phụ thuộc.

 Trong nhà máy, có những mối quan hệ tài chính sau:

Quan hệ giữa nhà máy và Nhà nước được thể hiện qua việc Nhà nước cấp vốn cho nhà máy hoạt động, cụ thể là Nhà nước cấp vốn cho Công ty Gang thép TN, và sau đó Công ty Gang thép lại cấp vốn cho nhà máy Đồng thời, nhà máy cũng thực hiện các nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước bằng cách nộp thuế và lệ phí vào ngân sách Nhà nước.

Nhà máy Gang thép Thái Nguyên lập kế hoạch tài chính hàng năm vào cuối tháng 12 hoặc đầu tháng 1 dựa trên kế hoạch sản xuất của công ty Dưới sự quản lý của công ty, nhà máy hoạt động theo kế hoạch tài chính đã được phê duyệt Trong quá trình thực hiện, nhà máy cần áp dụng các biện pháp tiết kiệm và sử dụng vốn lưu động một cách hiệu quả.

- Nếu định mức Vốn lu động năm tài chính < số vốn công ty giao cho năm trớc thì công ty sẽ thu hồi số vốn còn lại.

- Nếu định mức Vốn lu động năm tài chính > số vốn công ty giao cho năm trớc thì công ty sẽ cấp bù.

Vào năm 2005, số vốn của công ty dành cho nhà máy sẽ được điều chỉnh so với số vốn hiện có năm 2004, thông qua việc tăng giảm qua tài khoản vay nội bộ hoặc tài khoản thanh toán trong nội bộ công ty.

Mối quan hệ giữa nhà máy và các chủ thể kinh tế khác chủ yếu liên quan đến các giao dịch thanh toán, bao gồm việc vay hoặc cho vay vốn, đầu tư tài sản, cũng như mua bán tài sản, vật tư, hàng hóa và các dịch vụ khác.

Quan hệ nội bộ trong nhà máy được thể hiện qua việc thanh toán lương, tiền công và các khoản thưởng, phạt cho công nhân viên Ngoài ra, mối quan hệ thanh toán giữa các bộ phận trong nhà máy cũng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự hoạt động hiệu quả và hợp tác.

Tài chính của nhà máy tự quản lý việc tạo ra và sử dụng vốn hiệu quả, nhằm tối ưu hóa quá trình tái sản xuất Đồng thời, nhà máy thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước bằng cách nộp thuế và lệ phí, góp phần vào mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế.

Tại nhà máy, công tác phân tích kinh doanh chưa được tổ chức Công ty Gang thép đã thành lập một đội kiểm tra để đánh giá hoạt động của các công ty thành viên định kỳ 6 tháng, 9 tháng và 12 tháng Cuối năm, công ty Gang thép mời kiểm toán viên từ công ty kiểm toán tiến hành kiểm toán các báo cáo tài chính của các đơn vị.

Mặc dù nhà máy không thực hiện phân tích hoạt động kinh doanh vào cuối năm, nhưng để nắm bắt rõ hơn về hoạt động kinh tế và tình hình tài chính, tôi đã tiến hành phân tích một số chỉ tiêu tài chính từ Bảng cân đối kế toán năm 2004.

Bảng cân đối kế toán

Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Đơn vị tính: đồng

Tài sản MS Số đầu năm Số cuối kỳ

A-TSLĐ và đầu t ngắn hạn 100 25 871 147 295 104 671 120 967

II.Các khoản đầu t TC ngắn hạn 120

III.Các khoản phải thu 130 3 909 849 876 1 503 816 110

1.Phải thu của khách hàng 131 3 963 659 279 1 247 407 230

2.Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 227 577 835

Phải thu nội bộ khác 135 ( 41 560 400 )

4.Các khoản phải thu khác 138 ( 12 249 003 ) 28 831 045

3.Chi phí sản xuất kinh doanh dd 144 4 821 650 042 6 981 582 636 4.Thành phẩm tồn kho 145 8 266 316 561 75 356 215 255

V-Tài sản lu động khác 150 867 093 808 1 315 889 327

3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 854 623 808 1 300 339 327

B-TSCĐ và đầu t dài hạn khác 200 2 454 691 699 7 045 188 278

Giá trị hao mòn luỹ kế 213 (23 158 935 294) (24 694 858 313)

II-Các khoản đầu t tài chính dài hạn 220

III-Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 84 351 139 1 811 667 940 IV-Các khoản ký quỹ, ký cợc DH 240

Người mua cần thanh toán trước số tiền 1.448.439.337 đồng, trong khi phải trả cho người bán tổng cộng 313.259.527.582 đồng Các khoản thuế và nghĩa vụ phải nộp cho Nhà nước là 171.540.830 đồng Ngoài ra, phải trả cho công nhân viên là 2.839.245.388 đồng và số tiền phải trả cho các đơn vị nội bộ là 881.226.832 đồng.

6.Các khoản phải trả phải nộp khác 318 5 122 919 64 826 263

B-Nguồn vốn chủ sở hữu 400 2 351 175 719 2 311 256 369

1.Nguồn vốn kinh doanh 411 4 018 772 703 5 080 737 187 2.Chênh lệch tỷ giá 414 (2 266 988 406) (322 6658 047)

3 Lợi nhuận cha phân phối 416 222 729 125 2 506 586 258

II-Nguồn kinh phí quỹ khác 420 376 662 293 59 763 485

1.Quỹ khen thởng và phúc lợi 422 148 662 000 79 262 000

2.Quỹ quản lý cấp trên 423 134 275 549 (78 087 732)

3.Nguồn kinh phí đã hình thành

III.11.1 Đánh giá khái quát sự biến động về tài sản và nguồn vốn.

Tổng Tài sản và tổng Nguồn vốn ở cuối kỳ đã tăng so với đầu năm Cụ thể là giảm 3,94 (111 716 309 245 / 28 325 838 994) và số tăng tuyệt đối là:

Nhà máy đã nỗ lực huy động vốn với tổng số tiền 83.390.470.251 đồng, giúp đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục Sự cố gắng này đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất và áp dụng những tiến bộ trong khoa học kỹ thuật.

Tổng tài sản và tổng nguồn vốn giảm do nhiều nguyên nhân, không phản ánh đầy đủ tình hình tài chính của nhà máy Phân tích các mối quan hệ và chỉ tiêu trong bảng Cân đối kế toán sẽ giúp chúng ta có cái nhìn rõ ràng hơn về tình hình tài chính của nhà máy.

III.11.2 Phân tích tình hình Tài sản.

Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ Cuối kỳ/Đầu năm

Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn CL %

II - Các khoản §TTC NH

III -Các khoản phải thu 3.909.849.876 13,8 1.503.816.110 1,3 2.406.033.766 38,5

II - Các khoản §TTC DH

IV - Ký quü, ký cợc DH

Tổng Tài sản tăng 83 390 470 251 đồng tơng ứng với tốc độ phát triển chiếm tỉ trọng 394,4% Nguyên nhân tăng là do:

* Đối với Tài sản lu động và Đầu t ngắn hạn tăng 78 799 973 672 đồng tơng ứng là 404,6% chứng tỏ quy mô của nhà máy đã đợc mở rộng Trong đó:

Lợng Vốn bằng tiền ở cuối kỳ đã tăng 16,95

(1 071 283 164 / 63 210 304) so với đầu năm và lợng tăng tuyệt đối là

Nhà máy hiện đang dự trữ một lượng lớn tiền mặt lên tới 1 008 072 860 đồng, điều này có thể gây rủi ro trong trường hợp xảy ra sự cố như hỏa hoạn, lũ lụt hay trộm cắp Do đó, việc lập kế hoạch hợp lý để giải phóng số tiền này là cần thiết nhằm giảm thiểu nguy cơ và đảm bảo an toàn tài chính cho nhà máy.

Tuy nhiên xét ở khía cạnh khác, lợng vốn bằng tiền này làm tăng khả năng thanh toán của nhà máy một cách thuận lợi hơn

Các khoản phải thu ở đầu năm là 3 909 849 876 đồng đã giảm xuống còn

Cuối kỳ, nhà máy ghi nhận số tiền 1.503.816.110 đồng, giảm 2.406.033.766 đồng so với trước đó Điều này chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy đạt hiệu quả, khi họ đã giảm các khoản bán chịu để nhanh chóng thu hồi vốn cho hoạt động sản xuất.

Tài sản cố định + Đầu t dài hạn Tổng Tài sản

Hàng tồn kho đã tăng từ 21 016 493 307 đồng ( ở đầu năm ) lên thành

100 780 132 366 đồng ( ở cuối kỳ ) và lợng tăng lên tuyệt đối là

Số tiền 79.763.639.059 đồng cho thấy nhà máy đã mở rộng quy mô sản xuất và thực hiện tốt các định mức dự trữ hợp lý Tuy nhiên, nếu hàng tồn kho tăng để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ do quy mô mở rộng, điều này là tích cực Ngược lại, nếu hàng tồn kho tăng do sản phẩm không tiêu thụ được, cần xem xét lại tình hình Trong trường hợp này, cần áp dụng các biện pháp marketing phù hợp để thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa.

*Đối với tài sản cố định và đầu t dài hạn tăng 4 590 496 579 đồng, nguyên nhân chủ yếu do:

Số liệu cuối năm giảm nhẹ so với đầu năm, chỉ giảm 0,03 (0,09 – 0,06), cho thấy tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của nhà máy đang giảm sút Sự thiếu hụt này chưa tạo ra năng lực sản xuất cần thiết cho nhà máy, ảnh hưởng đến xu hướng phát triển kinh doanh lâu dài và khả năng cạnh tranh trên thị trường.

Tài sản cố định của nhà máy đã tăng 0,45

(2 370 340 560 / 5 233 520 338) và lợng tăng tuyệt đối là 3 863 179 778 đồng. Điều này là tốt vì thể hiện quy mô, cơ sở vật chất kỹ thuật của nhà máy đã tăng lên

- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

Chi phí xây dựng cơ bản dở dang ở cuối kỳ đã tăng 21,5

(1 811 667 940 / 84 351 139) so với đầu năm, và lợng tăng tuyệt đối là

Đánh giá chung và kết luận

Tiêu đề	Công Tác Kế Toán Của Nhà Máy CKGT
Tác giả	Ngô Minh Vợng
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	97,46 KB