Hoạt động quản lý các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, vừa cho biết tình hình hoạt động sản xuất kinh doan
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -oOo - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NEMI Sinh viên thực : Phan Linh Chi Lớp : K22CLCE Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4010287 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Diệu Linh Hà Nội - 2023 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Diệu Linh Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo có xuất xứ rõ ràng trích dẫn hợp pháp Nếu phát có gian lận em xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa văn Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2023 Tác giả Phan Linh Chi i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới thầy Khoa Kế tốn - Kiểm toán, Học viện Ngân Hàng truyền đạt kiến thức khoa học chuyên ngành cho em thời gian em ngồi ghế nhà trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng tri ân sâu sắc tới TS Nguyễn Diệu Linh tận tình hướng dẫn đóng góp ý kiến cho em suốt q trình kiến tập thực tế lần Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Công ty Cổ phần Nemi cung cấp cho em sở vật chất mơi trường làm việc chun nghiệp để em có chuẩn bị tốt cho hành trang sau Em chân thành cảm ơn anh chị phòng ban cơng ty tận tình hướng dẫn giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Tuy nhiên, hạn chế kiến thức kinh nghiệm, báo cáo tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy anh chị công ty để báo cáo đạt kết tốt Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Cơng ty Cổ phần Nemi nói chung, Nguyễn Diệu Linh nói riêng giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC HÌNH ẢNH vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung khoản phải thu khoản nợ phải trả 1.1.1 Các khoản phải thu 1.1.2 Nợ phải trả 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quy mô nợ phải thu, nợ phải trả doanh nghiệp 12 1.1.4 Nhiệm vụ 14 1.2 Lý luận chung nợ phải thu khách hàng, nợ phải trả người bán 14 1.2.1 Nợ phải thu khách hàng 14 1.2.2 Dự phòng phải thu khó địi 20 1.2.2 Nợ phải trả người bán 24 1.3 Các hình thức kế tốn 30 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 30 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 32 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 34 1.3.5 Hình thức kế tốn máy tính .35 1.4 Một số vấn đề tỷ giá hối đoái 36 iii 1.4.1 Quy định tỷ giá hối đoái chênh lệch tỉ giá hối đoái .36 1.4.2 Nguyên tắc kế toán chênh lệch tỷ giá 37 1.4.3 Kết cấu tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái 38 1.4.4 Sơ đồ hạch toán 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NEMI 42 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần Nemi 42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Nemi 42 2.1.2 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý CTCP Nemi 43 2.1.3 Đặc điểm máy sách kế tốn Cơng ty Cổ phần Nemi 45 2.2 Thực trạng kế toán phải thu khách hàng, kế tốn phải trả người bán Cơng ty Cổ phần Nemi 54 2.2.1 Đặc điểm bán hàng công ty Cổ phần Nemi 54 2.2.2 Phương thức mua hàng Nemi 57 2.2.3 Thực trạng kế tốn phải thu khách hàng Cơng ty Cổ phần Nemi 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NEMI 74 3.1 Mục tiêu phát triển tương lai Công ty Cổ phần Nemi 74 3.2 Một số kiến nghị 75 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng, kế toán phải trả người bán Công ty Cổ phần Nemi 75 3.2.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn kế tốn phải thu khách hàng, kế tốn phải trả phải trả cơng ty Cổ phần Nemi 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC BĐSĐT BGĐ Nguyên nghĩa Báo cáo tài Bất động sản đầu tư Ban giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BQT Bản quản trị BTC Bộ Tài DT GTGT HĐSXKD Doanh thu Giá trị gia tăng Hoạt động sản xuất kinh doanh KH Khách hàng NPT Nợ phải trả PTKH Phải thu khách hàng PTNB Phải trả người bán TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng v DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Giao diện bán hàng phần mềm Misa Amis 61 Hình 2.2: Phiếu thu 62 Hình 2.3: Hố đơn bán hàng số 0000657 63 Hình 2.4: Phiếu báo Nợ 64 Hình 2.5: Phiếu chi 67 Hình 2.6: Phiếu báo nợ 68 Hình 2.7: Hóa đơn mua hàng số 0018871 .69 Hình 3.1: Mẫu sổ chi tiết theo dõi công nợ đề xuất 77 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán khoản phải thu khách hàng 19 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế tốn dự phịng khoản phải thu khó địi 24 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán phải trả người bán 29 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 31 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái toán khoản nợ phải thu ngoại tệ HĐSXKD 39 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái toán khoản nợ phải trả ngoại tệ HĐSXKD 40 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty Nemi 44 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Nemi 46 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 50 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Sổ Nhật ký chung 51 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng 59 Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch tốn kế tốn phải thu khách hàng phần mềm 60 Sơ đồ 2.7 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán phải trả người bán 65 Sơ đồ 2.8 Quy trình hạch tốn kế toán phải trả người bán phần mềm 66 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy kế toán đề xuất 78 vii Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế nay, muốn quản lý tốt đảm bảo cho hoạt động kinh doanh ổn định phát triển cách hiệu hơn, việc sử dụng kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng thiếu doanh nghiệp Các khoản phải thu khách hàng phải trả người bán phần quan trọng công tác kế toán điều hành quản lý doanh nghiệp Hoạt động quản lý khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán ảnh hưởng trực tiếp đến tồn phát triển doanh nghiệp, vừa cho biết tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh vừa cho biết tình hình tài chính, quản lý công nợ với khách hàng nhà cung cấp Do việc tổ chức kế tốn phải thu khách hàng kế toán phải trả người bán cách hiệu góp phần làm lành mạnh hóa tình hình tài chính, giúp làm giảm thiểu tối đa rủi ro phát sinh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức kế toán cách hợp lý quan trọng tổ chức doanh nghiệp nào, điều kiện phát triển bền vững hoạt động sản xuất kinh doanh Trong trình hoạt động, doanh nghiệp phải tương tác với nhiều đối tác khác nhau, giao dịch trao đổi hàng hóa cung cấp dịch vụ phổ biến Việc quản lý tốt công nợ giúp doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động kinh doanh phát triển Do đó, cơng tác kế toán phải thu - phải trả quan trọng doanh nghiệp Công ty Cổ phần Nemi hoạt động lĩnh vực thương mại phân phối sản phẩm đồ gia dụng thị trường Việt Nam Nguồn vốn hoạt động kinh doanh vấn đề quan trọng doanh nghiệp, việc quản lý tốt công nợ giúp công ty đẩy mạnh hoạt động kinh doanh phát triển Việc hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty Cổ phần Nemi giúp cơng ty có quy trình quản lý tài chặt chẽ hơn, đồng thời tăng tính minh bạch hiệu việc quản lý tài sản nợ công ty SV:Phan Linh Chi Lớp: K22CLCE Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Diệu Linh Với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Diệu Linh, em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng kế toán phải trả người bán Công ty Cổ phần Nemi" cho khóa luận tốt nghiệp Em tin việc hồn thiện kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán góp phần quan trọng vào phát triển Công ty Cổ phần Nemi Tổng quan nghiên cứu Việc quản lý khoản phải thu khách hàng phải trả người bán nội dung quan trọng cơng tác kế tốn nỗi doanh nghiệp Điều đặc biệt quan trọng doanh nghiệp bán lẻ cung cấp dịch vụ, nơi mà khoản phải thu phải trả thường chiếm tỷ lệ lớn khoản phải thu phải trả doanh nghiệp Vì vậy, việc xây dựng hệ thống quản lý kế toán hiệu để quản lý khoản phải thu khách hàng phải trả người bán quan trọng công tác kế tốn doanh nghiệp Đây khơng phải đề tài chưa có nhiều viết nghiên cứu vấn đề cách cụ thể chi tiết Hiện có số nghiên cứu đề tài này, cụ thể sau: Tác giả Nguyễn Thị Cẩm Nhung (2020) nêu khái quát chung sở lý luận kế toán phải thu, phải trả doanh nghiệp đề tài “ Kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty TNHH đầu tư thương mại Thanh Phương” Tuy nhiên, viết không đề cập đến tầm quan trọng nhiệm vụ cơng tác kế tốn liên quan đến việc thu khách hàng trả nhà cung cấp, điều quan trọng để hiểu rõ khoản mục trình nghiên cứu áp dụng vào đơn vị kinh doanh Ngoài ra, tác giả phân tích đề xuất số giải pháp nhằm cải thiện quy trình kế tốn cơng ty, nhiên, phân tích tác giả cơng tác kế tốn liên quan đến việc thu khách hàng trả nhà cung cấp cịn thiếu sót có tính lý thuyết thực tế Do đó, giải pháp đưa mang tính khái quát chung chưa nghiên cứu sâu cụ thể Tương tự, tác giả Nguyễn Việt Hoa (2021) phân tích rõ ràng khái niệm nội dung liên quan đến cơng tác kế tốn khoản phải thu khách hàng khoản phải trả người bán đề tài nghiên cứu "Hồn thiện kế tốn phải thu khách hàng kế toán phải trả nhà cung cấp Công ty Cổ phần Xây dựng Nhà SV:Phan Linh Chi Lớp: K22CLCE PHỤ LỤC 02: PHIẾU XUẤT KHO BÁN HÀNG PHỤ LỤC 03: MẪU ĐỀ NGHỊ MUA NGOẠI TỆ PHỤ LỤC 04: PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG TRÍCH SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TRÍCH SỔ CÁI TRÍCH SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA PHỤ LỤC 05: PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG TRÍCH SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TRÍCH TỔNG HỢP CƠNG NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRÍCH SỔ CÁI PHỤ LỤC 06: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TỐN GHI SỔ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ – SỔ CÁI (Nguồn: Dựa TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính.) Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra PHỤ LỤC 07: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ (Nguồn: Dựa TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính.) Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra PHỤ LỤC 08: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ (Nguồn: Dựa TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính.) Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra PHỤ LỤC 09: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY TÍNH (Nguồn: Dựa TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính.) Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Diệu Linh