Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty tnhh mtv cao su kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM LA THỊ THANH TUYỀN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM Kon Tum, tháng 07 năm 2015 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : THS PHẠM THỊ NGỌC LY SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : LA THỊ THANH TUYỀN : K511KT : 111401057 Kon Tum, tháng 07 năm 2015 LỜI CẢM ƠN *** Lời đầu tiên, cho em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám hiệu phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum, tồn thể thầy giáo truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian em học tập trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Phạm Thị Ngọc Ly, người tận tình bảo hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty TNHH MTV cao su Kon Tum tạo điều kiện cho em thực tập công ty cô, chú, anh chị phịng Tài - Kế tốn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập công ty Sau cùng, em xin cảm ơn chân thành đến tất bạn bè, người thân gia đình ln bên cạnh, ủng hộ động viên em suốt thời gian qua Em có nhiều cố gắng song kiến thức, thời gian nghiên cứu, khảo sát thực tế hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý xây dựng thầy giáo, cán phịng kế tốn cơng ty để cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói chung khóa luận em nói riêng hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Kon Tum, ngày tháng năm 2015 Sinh viên thực La Thị Thanh Tuyền MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất 1.1.3 Đối tượng tập hợp chi phí 1.1.4 Phương pháp kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 1.2 GIÁ THÀNH VÀ PHÂN LOẠI GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 11 1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 11 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm 11 1.2.3 Đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành sản phẩm 12 1.2.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 12 1.2.5 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 16 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 16 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 16 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức sản xuất kinh doanh 17 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý nâng cao 18 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV cao su Kon Tum 20 2.2 THỰC TRẠNG HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẤM TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 23 2.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất công ty ảnh hưởng đến việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 23 2.2.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 23 2.2.3 Quy trình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty 24 2.2.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất nơng trường (Giai đoạn khai thác) 24 2.2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất nhà máy chế biến (Giai đoạn chế biến) 33 2.2.6 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 40 2.2.7 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 41 i CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 45 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY 45 3.1.1 Ưu điểm 45 3.1.2 Tồn cần khắc phục 47 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG TY 48 KẾT LUẬN 51 PHỤ LỤC 53 ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHLĐ Bảo hộ lao động MTV Một thành viên BHTN Bảo hiểm thất nghiệp NCTT Nhân công trực tiếp BHXH Bảo hiểm xã hội NMCB Nhà máy chế biến BHYT Bảo hiểm y tế NT Nông trường BVTV Bản vệ thực vật NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp CNCS VN Công nghiệp cao su Việt Nam QLCL Quản lý chất lượng CNV Công nhân viên QT Quản trị CP Chi phí SP Sản phẩm CPSX Chi phí sản xuất SX Sản xuất GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh KDDD Kinh doanh dở dang TC-KT Tài chính- kế tốn KDTM Kinh doanh thương mại TC-TL-LĐ Tổ chức-tiền lương-lao động KH Khấu hao TK Tài khoản KPCĐ Kinh phí cơng đồn TNHH Trách nhiệm hữu hạn KH- XDCB Kế hoach xây dựng TSCĐ Tài sản cố định MMTB Máy móc thiết bị TTYT Trung tâm y tế MNDL Mầm non dân lập HNK Hộ nhận khoán HLK Hộ liên kết iii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Sổ tổng hợp chữ T TK 6211 27 2.2 Sổ tổng hợp chữ T TK 6221 29 2.3 Sổ tổng hợp chữ T TK 62711 31 2.4 Sổ tổng hợp chữ T TK 62731 32 2.5 Sổ tổng hợp chữ T TK 62771 32 2.6 Sổ tổng hợp chữ T TK 6212 35 2.7 Sổ tổng hợp chữ T TK 6222 37 2.8 Sổ tổng hợp chữ T TK 62712 38 2.9 Sổ tổng hợp chữ T TK 62742 39 2.10 Sổ tổng hợp chữ T TK 62782 40 2.11 Bảng giá thành khai thác mủ nước 42 2.12 Bảng giá thành mủ cao su sơ chế 43 iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Tên sơ đồ Trang Tổ chức máy quản lý công ty cao su Kon Tum Sơ đồ tổ chức máy kế toán Quy trình ghi sổ kế tốn phần mềm FAST Quy trình tập hợp CP tính giá thành SP cơng ty cao su Kon Tum Quy trình luân chuyển chứng từ NVL phục vụ khai thác chăm sóc Quy trình luân chuyển chứng từ CP NVLTT NMCB 18 20 22 v 24 25 34 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hồ vào xu mở cửa, hội nhập kinh tế quốc tế giới kỷ 21, doanh nghiệp Việt Nam khơng ngừng cố gắng nâng cao trình độ quản lý, đại hoá dây chuyền sản xuất, cải tiến mẫu mã, giảm giá thành sản phẩm để nâng cao tính cạnh tranh tạo cho chỗ đứng vững thị trường Hạch toán kế tốn cơng cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, giữ vai trị tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh Là khâu hạch toán kế tốn, cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp giữ vai trị quan trọng Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh trình độ quản lý, sử dụng tài sản, vật tư, lao động, trình độ tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm doanh nghiệp, thước đo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Việc kế toán chi phí sản xuất kinh doanh khơng dừng lại chỗ tính đúng, tính đủ mà cịn phải tính đến việc cung cấp thông tin cho công tác quản trị doanh nghiệp Mặt khác, việc quản lý chi phí giá thành cách hợp lý cịn có tác dụng tiết kiệm nguồn lực cho doanh nghiệp, giúp hạ giá thành sản phẩm tạo điều kiện doanh nghiệp tích luỹ, góp phần cải thiện đời sống cơng nhân viên Chính vậy, để phát huy tốt chức mình, việc tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cần phải cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu vai trò trên, qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV cao su Kon Tum em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH MTV cao su Kon Tum” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm vào mục đích sau: - Góp phần làm rõ thêm số vấn đề lý luận “Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty” - Đánh giá mặt đạt mặt tồn cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV cao su Kon Tum Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm năm 2014 công ty - Phạm vi đề tài: Về mặt khơng gian: Tại phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV cao su Kon Tum Về mặt thời gian: Năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp thống kê, mô tả: Nhằm thu thập tổng hợp, phân tích số liệu khoản chi phí NVL, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung Phương pháp biết mức độ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tốt hay xấu, đánh giá hiệu quản lý sử dụng yếu tố sản xuất công tác tính giá thành cơng ty Kết cấu đề tài Nội dung gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV cao su Kon Tum Chương 3: Một số nhận xét đánh giá giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH MTV cao su Kon Tum Phụ lục 12: Phiếu chi CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 639 Phan Đình Phùng, Tp Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Mẫu số 02- VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 16 tháng 10 năm 2014 Số phiếu: 210 TK 1111CTY 2.763.000 TK đối ứng: 62771 2.763.000 Họ, tên người nhận tiền: Đặng Thị Lê Đơn vị: NT02- NT YaChim Địa chỉ: Kon Tum Lý chi: Thanh toán tiền lãnh đạo nông trường tiếp khách phục vụ công tác Số tiền: 2.763.000 Bằng chữ: Hai triệu, bảy trăm, sáu mươi ba nghìn đồng chẵn ( Kèm theo: 01 hóa đơn) Ngày 16 tháng 10 năm 2014 Người lập Người nhận Kế toán Tổng giám Thủ quỹ phiếu tiền trưởng đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 13: Sổ chi tiết TK 62771 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 62771- Chi phí dịch vụ mua ngồi -nơng trường Từ ngày 01/10/2014 – 31/10/2014 SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ:172.239 Chứng từ Ngày Số 16/10 PC 210 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Chi tiếp khách- NT YaChim TK đối ứng 1111CTY Số phát sinh Nợ 2.763.000 Có TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ 2.763.000 TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ 2.935.239 Kon Tum, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng Tổng giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 14: Phiếu xuất kho CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 639 Phan Đình Phùng, Tp Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Mẫu số 02- VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người nhận hàng: Trần Thị Thu Hạnh Đơn vị: NMCB YaChim – Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum Địa chỉ: NMCB YaChim Nội dung: Xuất mủ nguyên liệu tháng 10/2014 STT Mã kho Mã VT KH04 MNLCN01 KH04 MNLCN02 KH04 MNLCN03 Tên vật tư Mủ nước quy khô Mủ tạp quy khô Mủ đông quy khô TK nợ TK ĐVT có Số lượng Giá Thành tiền 6212 152 kg 1.045.102,5 35.000 36.578.587.500 6212 152 lít 122.250,4 35.000 4.278.764.000 6212 152 gói 8.657,7 35.000 303.019.500 Tổng 41.160.371.000 Bằng chữ: Bốn mươi mốt tỷ, trăm sáu mươi triệu, ba trăm bảy mốt nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 10 năm 2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng Tổng giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 15: Sổ chi tiết TK 6212 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 639 Phan Đình Phùng, Tp Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Mẫu số S38- DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6212- Chi phí NVLTT- Chế biến cao su Từ ngày 01/10/2014 - 31/10/2014 SỐ DƯ ĐẦU KỲ: 348.980.950.551 Chứng từ Diễn giải Số Ngày TK đối ứng Số phát sinh Nợ 29/10 PX 291 Xuất vật tư- NM YaChim 152 48.439.504 30/10 PX 291.1 Xuất vật tư 1/9- 14/9- NM YaChim 152 775.517.149 31/10 PX 290 Xuất CCDC 152 3.961.073 31/10 PX 290.1 Xuất vật tư chế biến lại mủ 152 190.399.731 31/10 PX 290.2 Xuất vật tư chế biến mủ sấy lại 152 78.910.077 31/10 PX 290.3 Xuất vật tư chế biến mủ mua 152 112.758.414 31/10 PX 291.2 Xuất vật tư chế biến từ 15-30/9 152 818.915.842 31/10 PX 291.4 Xuất mủ nguyên liệu 152 41.160.371.000 31/10 PX 291.5 Xuất mủ nguyên liệu mua 152 30.572.070 31/10 PX 291.6 Xuất mủ nguyên liệu T10 152 41.160.371.000 31/10 PX 291.7 Xuât mủ nguyên liệu mua 152 30.125.171.000 TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ Có 75.202.018.410 424.182.968.961 Kon Tum, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 16: Sổ toán lương sản phẩm tháng 10 CƠNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc NMCB YACHIM DÂY CHUYỀN MỦ TẠP SỔ THANH TOÁN LƯƠNG SẢN PHẨM THÁNG 10 NĂM 2014 STT HỌ VÀ TÊN Nguyễn Văn Mạnh Nguyễn Lê Thăng Trương Thanh Tú Bùi Đình Phi Nguyễn Đăng Vấn Lê Văn Dung N/C 49,5 52,0 55,0 36,0 55,5 52,0 TỔNG TIỀN NHÂN CÔNG Mủ SVR10+20; 629,396đ/T KL TT 5,916 3.723.774 6,215 3.911.843 6,574 4.137.527 4,303 2.708.199 6,634 4.175.140 6,215 3.911.843 CÁC KHOẢN PHẢI THU Tổng Lương HS đóng BH BHXH BHYT BHTN 52.785 44.160 44.160 52.785 44.160 44.160 35.190 29.440 29.440 35.190 29.440 29.440 3.723.774 3.911.843 4.137.527 2.708.199 4.175.140 3.911.843 3,06 2,56 2,56 3,06 2,56 2,56 281.520 235.520 235.520 281.520 235.520 235.520 137.587.854 69,98 6.438.160 … TỔNG Người lập 3.241 218,603 Phòng TCLĐ-TL 137.587.854 GĐXN Phòng TC-KT 1.207.155 804.770 YaChim, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Tổng giám đốc Phụ lục 17: Bảng tổng hợp tốn lương sản phẩm CƠNG TY TNHHMTV CAO SU KON TUM NHÀ MÁY CHẾ BIẾN YACHIM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG SẢN PHẨM THÁNG 10 NĂM 2014 STT HẠNG MỤC I Công nhân 510.271.505 Dây chuyền mủ tờ Dây chuyền mủ cốm Dây chuyền mủ Tạp 510.271.505 II Xử lý nước thải Tổng cộng RSS3 SVR3L 236.096.852 SVR10+20 137.587.854 Cộng HTXLNT - 510.271.505 236.096.852 137.587.854 236.096.852 137.587.854 510.271.505 236.096.853 137.587.854 883.956.211 26.183.715 26.183.715 26.183.715 910.139.926 Ghi Phụ lục 18: Sổ chi tiết TK 6222 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Chứng từ Ngày Số 13/10 PKT 1489 13/10 PKT 1489 13/10 PKT 1489 TK 6222- Chi phí NCTT- chế biến cao su Từ ngày 01/10/2014 - 31/10/2014 SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: 7.558.743.174 Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Phải trả lương vườn ươm T8- NM YaChim 33411 6.945.781 Phải trả lương vườn ươm 2/9- NM YaChim 33411 700.262 Phải trả lương vườn ươm T9- NM YaChim 33411 9.793.400 14/10 PKT 1516 Trả lương chăm sóc tầm vơng- NM YaChim 31/10 PC 1596 Thanh toán lương ăn ca 31/10 31/10 PKT 1596 PKT 1663 Trả lương bốc xếp mủ thành phẩm- NM YaChim Trả lương chế biến dây chuyền mủ tạp 31/10 PKT 1663 Trả lương XLNT 31/10 PKT 1663 Trả lương trực tiếp- vườn ươm 31/10 PKT 1664 Trả lương chế biến T10-MN YaChim 31/10 PKT 1664 Trả lương trực tiếp-vườn ươm YaChim 33411 21.000.000 1111CTY 90.156.000 33411 33411 173.951.250 137.587.854 33411 26.183.715 33411 9.793.400 33411 1.308.083.028 33411 105.967.947 TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ 1.890.162.637 9.448.905.811 Kon Tum, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc Phụ lục 19: Sổ toán lương gián tiếp CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- tự do- Hạnh phúc CÔNG TYTNHH MTX CAO SU KON TUM NMCB YACHIM SỔ THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG GIÁN TIẾP THÁNG 10 NĂM 2014 Stt Họ tên Chức danh Hệ số Tiền lương Phụ cấp Khu vực Lê Văn Ánh Nghiêm Quốc Bảo Trần Thị Thu Hạnh Phạm Ngọc Quyết Nguyễn Sơn Lâm Lê Tất Thắng Trần Minh Trọng Tổng GĐ P.GĐ Kế toán Kế hoạch TTBV Lái xe Kỹ thuật 9,69 7,42 4,57 4,57 5,07 3,96 4,07 39,35 10.801.172 8.270.866 5.094.051 5.094.051 5.651.387 4.414.101 4.536.715 43.862.343 345.000 345.000 345.000 345.000 345.000 345.000 345.000 2.415.000 Người lập GĐ nhà máy Phụ cấp Kiêm nhiệm 345.000 230.000 575.000 Phòng TC- KT Tổng tiền lương 11.491.172 8.615.866 5.439.051 5.669.051 5.996.387 4.759.101 4.881.715 46.852.343 HS Các khoản thu đóng BHXH BHYT BHTN BH 4,51 466.785 77.798 51.865 3,13 323.955 53.993 35.995 2,96 306.360 51.060 34.040 2,65 274.275 45.713 30.475 2,96 306.360 51.060 34.040 3,6 372.600 62.100 41.400 2,65 243.800 45.713 30.475 22,46 2.294.135 387.435 258.290 Kon Tum, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Tổng giám đốc Phụ lục 20: Sổ chi tiết TK 62712 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 62712-Chi phí nhân viên phân xưởng-NMCB Từ ngày 01/10/2014 - 31/10/2014 SỐ DƯ ĐẦU KỲ: 1.061.574.192 Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Ngày Số Nợ 31/10 PKT 1634B Trả lương gián tiếp- NM YaChim 33411 46.852.343 31/10 PKT 1634B Trả lương gián tiếp- NM Ngọc Hồi 33411 20.722.544 TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ Có 67.574.887 1.129.149.079 Kon Tum, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 21: Bảng phân bổ khấu hao tháng 10 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 10/2014 Stt … TK KH Tên TK TK CP 21411 Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc 6274.102 21411 Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc 6274.103 21412 Hao mịn máy móc, thiết bị 6274.102 214151 Hao mòn cao su 6274.101 23 Tên CP … Chi phí KH TSCĐ- SXKD Nhà cửa, vật kiến trúc nhà máy chế biến Chi phí KH TSCĐ- SXKD KH TSCĐ khác … Chi phí KH TSCĐ- SXKD Máy móc, thiết bị nhà máy chế biến … Chi phí KH TSCĐ- SXKD Khấu hao cao su Tổng Giá trị PB 417.556.576 1.064.075.603 331.135.004 848.846.919 2.740.166.847 Kon Tum, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập biểu (Ký, họ tên) Phụ lục 22: Sổ chi tiết TK 62742 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 62742-Chi phí khấu hao TSCĐ- NMCB Từ ngày 01/10/2014 - 31/10/2014 SỐ DƯ ĐẦU KỲ: 3.512.865.917 Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Ngày Số Nợ 12/10 PKT H/2014 Khấu hao máy thu lại –XN XD 24124 31/10 PKT PKTTS Bút toán phân bổ KH TSCĐ tháng 10 21411 417.556.576 31/10 PKT PKTTS Bút toán phân bổ KH TSCĐ tháng 10 21411 1.064.057.609 31/10 PKT PKTTS Bút toán phân bổ KH TSCĐ tháng 10 21412 331.135.006 31/10 PKT PKTTS Bút toán phân bổ KH TSCĐ tháng 10 214151 848.846.919 31/10 PKT PKTTS Bút toán phân bổ KH TSCĐ tháng 10 214152 64.925.613 31/10 PKT PKTTS Bút toán phân bổ KH TSCĐ tháng 10 21422 13.205.256 31/10 PKT PKTTS Bút toán phân bổ KH TSCĐ tháng 10 21431 439.868 Có 25.543.421 TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ 2.740.166.847 25.543.421 6.227.489.343 Kon Tum, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 23: Sổ chi tiết TK 62782 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 62782-Chi phí tiền khác-NMCB Từ ngày 01/10/2014 - 31/10/2014 (trích) SỐ DƯ ĐẦU KỲ: 904.766.870 Chứng từ Số phát sinh TK đối ứng Diễn giải Ngày Số 01/10 PC 1435 CP quản lý T8- nhà máy Ngọc Hồi 1111CTY 24.000.000 02/10 PC 1440 CP quản lý T8- nhà máy YaChim 1111CTY 22.566.000 02/10 PC 1440 CP quản lý T8- NM YaChim 1111CTY 3.323.054 02/10 PC 1440 CP hút bùn hệ thống XLNT-NM YaChim 1111CTY 5.470.068 06/10 UN 92 112102 5.000.000 06/10 UN 93 112102 90.600.000 09/10 PC 1474 Chi mua thùng rác-NM YaChim 1111CTY 14.400.000 10/10 PC 1477 Thanh toán CP quản lý T8+9-MN YaChim 1111CTY 19.018.784 10/10 PC1477 Thanh toan CP quản lý bổ sung-NM YaChim 1111CTY 9.504.600 13/10 UN 165 112103 7.000.000 13/10 UN 165 112103 9.500.000 Trả tiền thử nghiệm phân bón- Trung tâm KT tiêu chuẩn ĐL-CL Kon Tum Trả tiền lấy mẫu phân tích mơi trường nướcTT quan trắc phân tích MT Kon Tum Trả tiền cân chỉnh kiểm định ô tô theo HĐ số 1550 ngày 31/03/2014 Trả tiền mua cân đo trọng lượng- Công ty TNHH Tân Quốc Hưng Nợ Có 16/10 PC 1525 CP quản lý T9-MN YaChim 1111CTY 25.000.000 16/10 PC 1525 CP quản lý T9-MN YaChim 1111CTY 2.171.578 PC 1528 CP đổ đá chống lầy-MN YaChim 1111CTY 19.920.600 21/10 … TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ 751.385.700 1.656.152.570 Kon Tum, ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 24: Sổ chi tiết TK 1541 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 1541- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- mủ nguyên liệu Từ ngày 01/01/2014 – 31/12/2014 (trích) SỐ DƯ ĐẦU KỲ: Chứng từ Ngày Số 25/02 PN 05 26/02 PN 12 26/02 PN 12 26/02 PN 13 … 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 31/12 PKT Khách hàng NT Pleikan NT YaChim NT YaChim NT Tân Lập Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Diễn giải Nhập mủ ngun liệu Nhập mủ nguyên liệu Nhập mủ nguyên liệu Nhập mủ nguyên liệu K/C CP chung tiền lương gián tiếp K/C CP KPCĐ K/C CP BHXH K/C CP BHTN K/C CP BHYT K/C CP vật liệu K/C CP vật tư khai thác K/C CP KH TSCĐ K/C CP dịch vụ mua K/C CP tiền khác K/C CPNVL mủ NL 6211-> 1541 K/C CPNC khai thác mủ 6221->1541 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1.317.522.500 7.094.500 4.604.309.500 307.380.500 152 152 152 152 62711.SX 62711.SX 62711.SX 62711.SX 62711.SX 62721 62731 62741 62771 62781 6211 8.022.963.565 106.260.439 958.856.880 52.870.114 159.773.796 285.362.366 19.632.218.995 34.373.531.405 7.426.231 26.844.049.621 120.967.984.456 6221 125.772.449.111 TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ 337.183.746.979 337.183.746.979 Phụ lục 25: Sổ chi tiết TK 1542 CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 1542- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- thành phẩm Từ ngày 01/01/2014 – 31/12/2014 (trích) SỐ DƯ ĐẦU KỲ: Chứng từ Ngày Số 10/01 PN 01 20/01 PN 03 01/04 PN 23.1 01/04 PN 23.2 … 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 39/KC 31/12 PKT 31/12 PKT Khách hàng Diễn giải NMCB YaChim NMCB Ngọc Hồi NMCB YaChim NMCB Ngọc Hồi Nhập mủ thành phẩm Nhập mủ thành phẩm Nhập mủ thành phẩm mua Nhập mủ thành phẩm mua ngồi Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty Văn phịng cơng ty K/C CP chung tiền lương gián tiếp K/C CP KPCĐ K/C CP BHXH K/C CP BHTN K/C CP BHYT K/C CP vật liệu K/C CP vật tư khai thác K/C CP KH TSCĐ K/C CP dịch vụ mua K/C CP tiền khác K/C CPNVL mủ NL 6212-> 1542 K/C CPNC khai thác mủ 6222->1542 TK đối ứng Số phát sinh Nợ 155 155 155 155 62712.SX 62712.SX 62712.SX 62712.SX 62712.SX 62722 62732 62742 62772 62782 6212 1.257.794.431 106.260.439 143.988.526 7.939.339 23.992.729 1.363.160.142 10.096.936.273 2.742.790.483 2.559.675.843 120.967.984.456 6222 12.535.356.687 TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ Có 9.872.520.000 11.727.625.000 788.060.000 328.685.000 390.072.614.433 390.072.614.433 ... đề lý luận ? ?Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty? ?? - Đánh giá mặt đạt mặt tồn công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum - Đưa giải... TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 45 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY ... chi phí sản xuất 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM