Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở nhà máy chế biến hải sản xuất khẩu long hải – công ty cổ phần thương mại vận tải và chế biến hải sản long hải

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng LỜI CẢM ƠN Qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế công ty Cổ phầnThương mại Vận tải Chế biến Hải sản Long Hải hướng dẫn tận tình giáo – Th.s Lê Thị Hồng, thầy mơn kế tốn – kiểm tốn chú, anh chị phịng tài – kế tốn với ủng hộ, giúp đỡ gia đình bạn bè tơi hồn thành đề tài “ Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải – công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Chế biến Hải sản Long Hải ” Do trình độ thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tơi mong nhận góp ý thầy bạn để báo cáo tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng 05 năm 2015 Sinh viên Lâm Thị Mỵ Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế toán K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU A PHẦN MỞ ĐẦU B NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 12 Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 12 1.1 Khái niệm, phân loại, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 12 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 12 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 13 1.1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo hoạt động công cụ kinh tế .13 1.1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh vào nội dung, tính chất kinh tế chi phí 15 1.1.3 1.2 Đối tượng kế tốn chi phí sản xuất 15 Khái niệm, phân loại, đối tượng tính giá thành sản phẩm 16 1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 16 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm .16 1.2.2.1 Phân loại giá thành sản phẩm theo sở số liệu thời điểm tính giá thành 16 1.2.2.2 Phân loại giá thành vào phạm vi chi phí cấu thành 17 1.2.3 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 18 1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .19 1.3.1 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 19 1.3.2 Vị trí, vai trị kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 20 Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp 1.3.3 GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Yêu cầu cơng tác quản lý kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 21 1.3.4 1.4 Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 21 Nội dung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất: 22 1.4.1 Nguyên tắc tập hợp chi phí sản xuất 23 1.4.2 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 23 1.4.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 24 1.4.3.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp .24 1.4.3.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 26 1.4.3.3 Chi phí sản xuất chung 27 1.4.3.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 28 1.5 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 28 1.5.3 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .28 1.5.4 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương 29 1.5.5 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí sản xuất định mức 30 1.6 1.6.3 Kế tốn tính giá thành sản phẩm sản xuất doanh nghiệp 31 Đối tượng kỳ tính giá thành 31 1.6.3.1 Đối tượng tính giá thành 31 1.6.3.2 Kỳ tính giá thành 32 1.6.3.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm .32 1.7 Hệ thống sổ kế toán 36 1.7.1 Hệ thống sổ kế toán chi tiết .36 1.7.2 Hệ thống sổ kế toán tổng hợp 37 Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Chương 2: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI NHÀ MÁY CHẾ BIẾN HẢI SẢN XUẤT KHẨU LONG HẢI – CÔNG TY CP TMVT&CBHS LONG HẢI 38 2.1 Tổng quan công ty CPTMVT&CBHS Long Hải 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .38 2.1.2 Các ngành nghề kinh doanh công ty 42 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý công ty .43 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn cơng ty 45 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 45 2.1.4.2 Chế độ kế tốn hình thức kế toán áp dụng 46 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán 47 2.1.5 Đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty .48 2.1.6 Đánh giá thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển cơng ty 48 2.1.6.1 Thuận lợi .48 2.1.6.2 Khó khăn .49 2.1.6.3 Phương hướng phát triển: .49 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm sản xuất Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải 49 2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nhà máy 49 2.2.1.1 Phân loại phí sản xuất 49 2.2.1.2 Phân loại giá thành sản phẩm 50 2.2.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm 51 2.2.3 Đối tượng phương pháp tính giá thành sản phẩm cơng ty 51 2.3 Kế tốn chi phí sản xuất Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải 52 Kế tốn chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp 52 2.3.1.Nội dung 52 Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng .52 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 53 2.3.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 55 2.3.2.1 Nội dung 55 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng .55 2.3.2.3 Chứng từ sử dụng: 55 2.3.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 57 2.3.3.1 Nội dung: 57 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng: 57 2.3.3.3 Chứng từ sử dụng: 57 2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 58 2.4.1 Nội dung .58 1.4.2 Tài khoản sử dụng .60 2.5 Kế tốn tính giá thành sản phẩm .61 2.5.1 Đánh giá sản phẩm dở dang 61 2.5.2 Tính giá thành sản phẩm .61 2.6 Đánh giá công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm sản xuất Nhà máy chế biến hải sản Long Hải – công ty CP TMVT&CBHS Long Hải 62 2.6.1 Ưu điểm 63 2.6.1 Nhược điểm 63 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SẢN XUẤT TẠI NHÀ MÁY CHẾ BIẾN HÁI SẢN XUẤT KHẨU LONG HẢI – CÔNG TY CỔ PHẦN TMVT&CBHS LONG HẢI 65 Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế toán K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm sản xuất tính gia thành sản phẩm Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải – công ty CP TMVT&CBHS Long Hải .65 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất – giá thành sản phẩm 65 3.1.2 Nguyên tắc hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất – giá thành sản phẩm 67 3.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất – tính giá thành sản phẩm Nhà máy CBHSXK Long Hải – Công ty CP TMVT&CBHS Long Hải 68 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhà máy CBHSXK Long Hải .69 3.3.1 Về tổ chức quản lý phân công nhiệm vụ 69 3.3.2 Về công tác ghi chép ban đầu .70 3.3.3 Về việc luân chuyển chứng từ 70 3.3.4 Về hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 70 3.3.5 Về hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp 70 3.3.6 Về hạch tốn chi phí sản xuất chung .71 3.3.7 Về cơng tác tính giá thành .71 3.3.8 Về việc trích lập dự phịng 72 KẾT LUẬN 73 Danh mục tài liệu tham khảo .74 Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 75 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 76 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn tập hợp chi phí tồn doanh nghiệp 77 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn tài khoản 154 .78 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 79 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lí công ty Cổ phần Long Hải 80 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải chế biến Hải sản Long Hải 82 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 83 Bảng 2.1:Bảng thơng tin tài doanh nghiệp qua năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2014 84 Bảng 2.2:Doanh thu nộp ngân sách nhà nước ba năm gần ( 2011 – tháng đầu năm 2014) .85 Bảng 2.3:BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ 86 Biểu số 2.1: PHIẾU XUẤT KHO 87 Biểu số 2.2: PHIẾU XUẤT KHO 88 Biểu số 2.3: SỔ CÁI .89 Biểu số 2.4: BẢNG CHẤM CÔNG 92 Biểu số 2.5: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG 93 Biểu số 2.6: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 95 Biểu số 2.7: SỔ CÁI .96 Biểu số 2.8: PHIẾU CHI .98 Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế toán K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Biểu số 2.9: PHIẾU CHI .99 Biểu số 2.10: BẢNG CHẤM CÔNG 100 Bảng số 2.4: BẢNG KÊ CÔNG CỤ DỤNG CỤ XUẤT DÙNG 101 Biểu số 2.11: SỔ CÁI 102 Biểu số 2.12: SỔ CÁI .104 Biểu số 2.13: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 106 Bảng 2.5: BẢNG KIỂM KÊ KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM DỞ DANG 109 Biểu số 2.14: THẺ TÍNH GIÁ THÀNH NHÀ MÁY 110 Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng A PHẦN MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Cơ chế thị trường tạo nên chủ động cho doanh nghiệp việc xây dựng phương án sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Doanh nghiệp phải tự trang bị kĩ thuật, bù đắp chi phí, chịu rủi ro, chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh mơi trường cạnh tranh gay gắt có quản lý chặt chẽ nhà nước mặt pháp lý Các đơn vị sản xuất kinh doanh cạnh tranh với nhằm mục đích thu lợi nhuận tối đa Lợi nhuận thu kinh doanh thước đo trình độ quản lý, tổ chức sản xuất trình độ hạch toán kế toán đơn vị Để đạt mục tiêu sản xuất kinh doanh có lãi,tạo điều kiện cho công ty phát triển, bên cạnh biện pháp cải tiến quản lý sản xuất thực tốt cơng tác tiếp thị sản phẩm, sản phẩm phải có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp sản phẩm phải có giá hợp lý Giá thành sản phẩm yếu tố quan trọng đem lại thắng lợi cho doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm tiêu tổng hợp phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh vầ quản lý doanh nghiệp Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nội dung phức tạp toàn cơng tác kế tốn doanh nghiệp tất nội dung phương pháp hạch toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, tiền lương, tài sản cố định… tác động đến giá thành sản phẩm Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cách khoa học tạo điều kiện cho doanh nghiệp khai thác nguồn lực tiềm tàng, nâng cao lực cạnh tranh giá, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chế biến Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng hải sản xuất Vì cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm giữ vai trò quan trọng Đối với người quản lý chi phí mối quan tâm hàng đầu lợi nhuận thu nhiều hay chịu ảnh hưởng trực tiếp từ chi phí bỏ Do đó, quản lý chi phí, đánh giá cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất công tác cần thiết để đảm bảo lợi nhuận không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm Xuất phát từ lí trên, sau nghiên cứu tình hình thực tế Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải – Công ty cổ phần Thương mại Vận tải chế biến Hải sản Long Hải lựa chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải – công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Chế biến Hải sản Long Hải ” làm đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu: - Nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải – Công ty CPTMVT & CBHS Long Hải - Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải – Công ty CPTMVT & CBHS Long Hải Đối tượng nghiên cứu: Tồn cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho sản phẩm chả cá SURIMI công ty Phạm vi nghiên cứu: Tồn cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm quý IV năm 2014 Nhà máy chế biến hải sản xuất Long Hải – Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Chế biến Hải sản Long Hải ( Địa chỉ: thôn Tiền Phong, xã Hải Bình, huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh Hóa) Phương pháp nghiên cứu: Sinh viên: Lâm Thị Mỵ 10 Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp … 30/11 … 31/12 31/12 31/12 31/12 … 31/12 … - GVHD: Th.s Lê Thị Hồng nhân trực tiếp sản xuất … … … 30/11 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp … … … L08 31/12 Trả lương cho phận sơ chế, bảo quản L08 31/12 Trả lương cho phận sản xuất L08 31/12 Trả lương cho phận KCS 31/12 Các khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất … … … 31/12 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp … … … Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 97 … … … … 154 … … 334 334 334 338 … … 675.295.00 620.995.000 30.555.000 110.275.572 … … … … … … … … 5.094.010.280 … 1.435.786.455 … … 2.002.775.566 … 5.094.010.280 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng PHỤ LỤC 2.14 Biểu số 2.8: PHIẾU CHI Công ty CPTMVT&CBHS Long Hải Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC Nhà máy CBHSXK Long Hải Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Quyển số: Số : 202 Nợ : TK 627 Có : TK 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Minh Địa : Nhân viên Cơng ty Điện Lực Thanh Hóa Lý chi : Chi trả tiền điện sản xuất phân xưởng sản xuất SURIMI Số tiền : 78.225.968 ( Viết chữ): Bảy mươi tám triệu hai trăm hai mươi lăm nghìn chín trăn sáu tám đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Giám đốc Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Lâm Thị Mỵ ( Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 98 Người lập phiếu Người nhận tiền ( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng PHỤ LỤC 2.15 Biểu số 2.9: PHIẾU CHI Công ty CPTMVT&CBHS Long Hải Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC Nhà máy CBHSXK Long Hải Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 11 năm 2014 Quyển số: Số: 266 Nợ TK 627 Có TK 111 Người nhận tiền: Hồng Mạnh Hùng Địa chỉ: thơn Liên Thịnh, xã Hải Bình, huyện Tĩnh Giá, tỉnh Thanh Hóa Lý chi: sửa chữa máy Số tiền: 500 000 ( Viết chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Chứng từ gốc: HĐ001153 Ngày 15 tháng 11 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Thủ quỹ (Ký, họ tên) 99 Người lập phiếu Người nhận tiền ( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng PHỤ LỤC 2.16 Biểu số 2.10: BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số 01a - LĐTL Công ty CPTMVT&CBHS Long Hải (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Nhà máy CBHSXK Long Hải BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 11 năm 2014 Ngày tháng S TT Họ tên Quy công Tổng số Ghi Công Chức vụ … 30 31 Nguyễn Văn Lệ Quản đốc X x x … x X 27 Lê Bá Lâm P.Quản đốc X x x … x X 28 Mai Văn Khiêm Quản đốc X x x … x X 28 Lê Minh Lâm Lái xe X x x … x X 26 Lê Ngọc Anh Tổ trưởng X x x … x X 26 Ngô Ngọc Vinh Lái xe X x N … x X 25 Tạ Đình Hải Bảo vệ X x x … x X 29 … ……………… …… … … … … … … ………… Cộng Người chấm công (Ký, họ tên Sinh viên: Lâm Thị Mỵ 1725 Phụ trách phận (Ký, họ tên) 100 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người duyệt ( Ký, họ tên) Lớp: Đại học Kế tốn K14C … Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng PHỤ LỤC 2.17 Bảng số 2.4: BẢNG KÊ CÔNG CỤ DỤNG CỤ XUẤT DÙNG Công ty CPTMVT&CBHS Long Hải Nhà máy CBHSXK Long Hải BẢNG KÊ CÔNG CỤ DỤNG CỤ XUẤT DÙNG Quý IV năm 2014 Nợ TK 627 Có TK 153 Chứng từ SH Ngày … … 1572 12/10 … … 1660 18/11 1661 19/11 … … 1785 23/12 1786 23/12 1787 24/12 … … Diễn giải … Xuất kho bao bì cho phận sơ chế,bảo quản … Xuất bao bì cho phận sản xuất Xuất kho dao cho phận sơ chế, bảo quản … Xuất kho kéo cho phận sơ chế, bảo quản Xuất kho bao bì cho phận sản xuất Xuất kho dao cho phận sơ chế bảo quản … Cộng ĐVT … Cái … Cái Cái … Cái Cái … x Số lượng … 5500 … 5000 300 … 235 7000 235 … x Đơn giá … 695 … 750 10 250 … 7750 725 11.150 … x Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc Thủ kho (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lâm Thị Mỵ 101 Lớp: Đại học Kế toán K14C Thành tiền … 3.822.500 … 3.750.000 3.075.000 … 1.821.250 5.075.000 2.620.250 …… 102.985.500 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng PHỤ LỤC 2.18 Biểu số 2.11: SỔ CÁI Công ty CP TMVT&CBHS Long Hải Nhà máy CBHS Long Hải Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV năm 2014 Tên TK : Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 ĐVT: VNĐ Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng … … 31/10 L05 31/10 … 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 … … 31/10 … … 18/11 1659 31/10 … 31/10 … 18/11 NKC Số Trang STT hiệu Tk số dòng đối ứng Diễn giải Số phát sinh tháng … Trả lương cho quản lý phân xưởng Các khoản trích theo lương quản lý phân xưởng Trích lập chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch quý IV – 2014 Chi phí tiền điện dùng sản xuất sản phẩm … Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 10 – 2014 … Chi phí nguyên vật liệu dùng cho phân xưởng Sinh viên: Lâm Thị Mỵ 102 … … … … … … Số tiền Nợ … 334 338 … 325.988.000 37.235.635 335 1.535.988.275 111 … 154 … 152 78.225.968 … Lớp: Đại học Kế tốn K14C … 40.558.275 Có … … 2.966.712.055 … Khóa luận tốt nghiệp 19/11 … 30/11 30/11 30/11 … 20/12 … 31/12 31/12 31/12 … 31/12 GVHD: Th.s Lê Thị Hồng sản xuất 1660 19/11 Chi phí công cụ dụng cụ thay dùng cho phận sơ chế bảo quản … … … 30/11 Trích lập sửa chữa lớn máy móc thiết bị theo kế hoạch quý IV – 2014 … … … L07 30/11 Trả lương cho quản lý phân xưởng 30/11 Các khoản trích theo lương quản lý phân xưởng … … … 1784 20/12 Chi phí cơng cụ dụng cụ thay cho phận sơ chế, bảo quản … … … L09 31/12 Trả lương cho quản lý phân xưởng 31/12 Các khoản trích theo lương quản lý phân xưởng 31/12 Chi phí tiền điện dùng sản xuất sản phẩm … … … 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 12/2014 Cộng lũy kế từ đầu quý IV - Sổ có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.19 103 153 12.550.890 … … … 335 … 1.535.988.275 … … … … 334 338 … 300.275.000 29.978.555 … … … … 153 … 15.250.960 … … … … 334 448 … … 111 … 154 … 380.227.000 37.335.886 80.275.996 … … 3.025.665.278 8.215.918.275 8.215.918.275 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Đại học Kế tốn K14C … Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Biểu số 2.12: SỔ CÁI Công ty CP TMVT&CBHS Long Hải Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC Nhà máy CBHS Long Hải Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV năm 2014 Tên TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154 ĐVT: VNĐ Ngày, Chứng từ tháng Số ghi sổ hiệu Ngày, NKC Diễn giải Trang STT tháng SH Số tiền TK Nợ dòng đối ứng số Số dư đầu tháng … … 30/11 … 324.986.000 … … 30/11 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp … … … 621 25.969.758.245 622 1.435.786.455 tháng 11/2014 30/11 30/11 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp tháng 11/2014 Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Có 104 Lớp: Đại học Kế tốn K14C … Khóa luận tốt nghiệp 30/11 GVHD: Th.s Lê Thị Hồng 30/11 Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 627 2.223.540.942 11/2014 … … 31/12 … … … 31/12 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu cuối quý … … … 621 82.520.465.550 622 5.094.010.280 8.215.918.275 … IV/2014 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp q IV/2014 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 31/12 31/12 Phế liệu thu sau trình sản xuất 138 401.227.500 31/12 31/12 Giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho 155 90.274.758.405 Cộng số phát sinh 95.830.393.905 90.675.985.905 Số dư cuối kỳ 5.479.394.000 Cộng lũy kế … - Sổ có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.20 105 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Đại học Kế tốn K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Biểu số 2.13: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Công ty CP TMVT&CBHS Long Hải Mẫu số S03a - DN (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC Nhà máy CBHS Long Hải Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV năm 2014 ĐVT:VNĐ Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng … … … 05/10 1566 05/10 06/10 1567 06/10 06/10 1568 06/10 … … … 22/10 1590 22/10 Đã ghi sổ Cái Diễn giải Số trang trước chuyển sang … Xuất kho nguyên liệu cá dùng cho sản xuất sản phẩm Xuất kho nguyên liệu dùng dùng cho sản xuất sản phẩm Xuất kho nguyên liệu bột dẻo dùng cho sản xuất sản phẩm … Xuất kho đường dùng cho sản xuất sản phẩm Sinh viên: Lâm Thị Mỵ 106 … x x x … x Stt TK dòng đối ứng Số tiền Nợ … … … 621 225.990.225 152 621 11.299.515 152 621 67.797 152 … … … 621 5.755.050 Lớp: Đại học Kế tốn K14C Có … … 225.990.225 11.299.515 67.797 … Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng 23/10 1591 23/10 Xuất kho bột dẻo để sản xuất sản phẩm … 31/10 … 31/10 L04 x … … 31/10 Chi phí tiền điện tháng 10 … x 31/10 Trả lương cho phận KCS x … … … … 12/11 1654 12/11 Xuất kho nguyên liệu cá để sản xuất sản phẩm 14/11 1655 14/11 Xuất kho nguyên liệu đường dùng cho sản xuất sản phẩm … … … … 19/11 1660 19/11 Xuất công cụ dụng cụ cho phân xưởng sản xuất … … … 30/11 L06 30/11 30/11 L06 30/11 L06 30/11 30/11 … Trả lương cho phận sơ chế bảo quản Trả lương cho phận sản xuất Trả lương cho phận KCS Sinh viên: Lâm Thị Mỵ 107 … … x … x … x … x x x … … 152 621 152 … 627 111 622 334 … 621 152 621 152 … 627 153 … 622 334 622 334 622 334 Lớp: Đại học Kế toán K14C 5.755.050 34.530 … 78.225.968 34.530 … 78.225.968 29.215.000 … 300.002.774 29.215.000 … 300.002.774 15.000.139 … 12.530.890 … 621.725.000 15.000.139 … 12.530.890 … 621.725.000 521.220.000 521.220.000 27.555.000 27.555.000 Khóa luận tốt nghiệp … … … 15/12 1720 15/12 GVHD: Th.s Lê Thị Hồng … Xuất nguyên liệu cá dùng cho sản xuất sản phẩm Xuất kho nguyên liệu đường dùng cho sản xuất sản phẩm … … … … 31/12 L09 31/12 Trả lương quản lý phân xưởng 16/12 1721 16/12 1/12 … 31/12 … Chi phí tiền điện tháng 12 … Cộng chuyển trang sau - Sổ có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 108 x … x x … Người ghi sổ (Ký, họ tên) … x … … … … 621 99.224.220 152 621 4.962.761 152 … … … 627 380.227.000 334 627 80.275.996 111 … … … … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Đại học Kế tốn K14C … 99.225.220 4.962.761 … 380.227.000 80.275.996 … … Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng PHỤ LỤC 2.21 Bảng 2.5: BẢNG KIỂM KÊ KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM DỞ DANG Công ty CP TMVT&CBHS Long Hải Nhà máy CBHS Long Hải Chỉ tiêu BẢNG KIỂM KÊ KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM DỞ DANG Quý IV – 2014 Tại xưởng sản xuất SURIMI ĐVT Định mức Khối lượng Đơn giá(VNĐ) Thành tiền(VNĐ) Thịt cá Kg 5.479.394.000 115,55 109.587.880 50.000 Tổng 5.479.394.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Sinh viên: Lâm Thị Mỵ 109 Lớp: Đại học Kế toán K14C Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Lê Thị Hồng PHỤ LỤC 2.22 Biểu số 2.14: THẺ TÍNH GIÁ THÀNH NHÀ MÁY Công ty CP TMVT&CBHS Long Hải Mẫu số S37 - DN (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC Nhà máy CBHS Long Hải Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ TÍNH GIÁ THÀNH NHÀ MÁY Quý I năm 2015 Tên sản phẩm: SURIMI STT I ĐVT Định mức Khoản mục chi phí Sản phẩm dở dang dây chuyền đk Tấn II Nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên liệu Nguyên liệu phụ Đường Bột dẻo … … III Chi phí nhân cơng trực tiếp Lương nhân công Sinh viên: Lâm Thị Mỵ Kg Tấn Kg Kg Kg … Đồng Đồng 110 Số lượng Đơn giá Thành (VNĐ) (VNĐ) ĐVT:VNĐ tiền Kết cấu Zsp (đồng/tấn) 324.986.000 82.520.465.550 80.254.240.998 … … … Lớp: Đại học Kế toán K14C 1.476.277.278 268.414.136 … 5.094.010.280 4.778.555.000 49.555,66 12.583.175,59 12.237.609.18 225.110,89 40.929,27 … 776.762,78 728.660,41 Khóa luận tốt nghiệp IV V VI VII GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Các khoản trích theo lương Chi phí sản xuất chung Chi phí quản lí phân xưởng Lương quản lí phân xưởng Các khỏan trích theo lương Chi phí NVL khác, CCDC Cơng cụ dụng cụ thay CCDC, vật liệu rẻ tiền mau hỏng Khấu hao TSCĐ SCL Khấu hao TSCĐ Chi phí sửa chữa lớn Chi phí tiền khác Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí chung khác SP hỏng, xuất tái chế Phế phẩm, phụ phẩm thu hồi Đầu cá, xương cá thu hồi Sản phẩm dở dang cuối kỳ Thịt cá Giá thành công xưởng (đ/tấn) Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Kg Đồng Kg Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Sinh viên: Lâm Thị Mỵ 315.455.280 8.215.918.275 1.111.930.076 1.007.490.000 104.440.076 140.652.670 100.430.070 40.222.600 6.148.503.979 2.005.989.225 4.142.514.754 814.831.550 225.560.800 589.270.750 (401.227.500) (401.227.500) (5.479.394.000) (5.479.394.000) 90.274.758.405 111 Lớp: Đại học Kế toán K14C 48.102,36 1.252.961,006 169.553,23 153.615,28 15.925,59 21.447,49 15.314,13 6.133,36 937.557,79 305.884,29 631.673,49 124.250,01 34.394,75 89.855,25 (61.181,38) (61.181,38) (835.528,21) (835.528,21) 13.765.592,92