Như vậy đối với người kinh doanh trên sàn thương mại điện tửmà đủ điều kiện nộp thuế thì sẽ không trực tiếp kê khai và nộp thuế mà ủy quyềncho chủ sở hữu sàn thương mại điện tử mà mình t
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG KHOA THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Môn: Pháp luật thương mại điện tử Giảng viên: Lê Đình Quang Phúc Lớp: 46K22.1 Nhóm:6 Đà Tên thành viên Phần trăm đóng góp Nguyễn Lê Na 100% Trần Thị Tuyết Ngân 100% Võ Sông Ngân 100% Đào Thị Kim Ngọc 100% Nguyễn Thị Bảo Ngọc 100% Võ Thị Ánh Ngọc 100% Võ Thị Thanh Nhàn 100% Nẵng, tháng 11 năm 2023 Mục lục I Làm rõ vấn đề Khái quát chủ đề .2 Thuế thương mại điện tử 2.1 Thương mại điện tử gì? 2.2 Thuế thương mại điện tử gì? .3 Phân loại thuế thương mại điện tử? Tầm quan trọng việc quản lý thuế thương mại điện tử? II Khuôn khổ kháp lý Cá nhân kinh doanh Sàn Thương mại điện tử có phải nộp thuế không? Tổ chức chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử có phải nộp thuế thay cho cá nhân bán hàng sàn giao dịch thương mại điện tử khơng? Các khoản thuế phải nộp kinh doanh Sàn TMĐT Phương pháp kê khai thuế TNCN Thuế GTGT kinh doanh sàn TMĐT theo nhóm đối tượng .7 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế .7 Xử phạt hành vi trốn thuế Vì lại có thất thuế III Một số đề xuất, kiến nghị hoàn thiện quản lý thuế hoạt động thương mại Việt Nam .10 So sánh 10 Thiết lập quy trình quản lý thuế nội ngành Thuế doanh nghiệp hoạt động TMĐT 11 2.1 Yêu cầu việc xây dựng thực quy trình quản lý thuế hoạt động TMĐT 11 2.2 IV Mơ hình quy trình quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động TMĐT.11 Một số kiến nghị 14 Kết luận 18 V Tài liệu tham khảo 18 I Làm rõ vấn đề Khái quát chủ đề Thương mại điện tử trở thành phần quan trọng kinh tế tồn cầu, Việt Nam khơng phải ngoại lệ Sự gia tăng đáng kể giao dịch trực tuyến tạo nhiều hội kinh doanh tiện ích cho người tiêu dùng, đồng thời đặt thách thức việc quản lý thuế lĩnh vực Một vấn đề quan trọng cách chống thất thu thuế trình khai báo thuế thương mại điện tử Thương mại điện tử làm cho việc thu thuế trở nên phức tạp hết Người tiêu dùng thường mua hàng hóa dịch vụ từ nước qua internet, doanh nghiệp tham gia vào thị trường quốc tế thông qua mạng Điều đặt thách thức lớn cho quan thuế việc thu thuế cách hiệu công Để đối phó với thách thức này, Việt Nam tập trung vào cải thiện trình khai báo thuế thương mại điện tử tăng cường công tác kiểm tra kiểm sốt thuế Chính phủ quan thuế đầu tư vào việc xây dựng hệ thống thuế điện tử đại, nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin, kết nối, lưu trữ thông tin để hỗ trợ người nộp thuế theo hình thức điện tử Đặc biệt, ngành Thuế trọng xây dựng sở liệu để quản lý rủi ro thương mại điện tử Nhằm tạo tính minh bạch tự động hóa quy trình thuế Điều giúp nâng cao khả theo dõi giao dịch trực tuyến đảm bảo thuế thu mức, thời hạn nguồn gốc Ngoài ra, Việt Nam nỗ lực để ký kết thỏa thuận quốc tế hợp tác thuế, nhằm đảm bảo doanh nghiệp thương mại điện tử hoạt động tuân thủ quy định thuế quốc tế Quá trình địi hỏi hợp tác chặt chẽ phủ, doanh nghiệp quan thuế để đảm bảo hệ thống thuế thương mại điện tử Việt Nam đáp ứng thách thức môi trường số hóa phát triển nhanh chóng Thuế thương mại điện tử 2.1 Thương mại điện tử gì? Thương mại điện tử (TMĐT) hình thức kinh doanh trực tuyến sử dụng tảng công nghệ thông tin với hỗ trợ Internet để thực giao dịch mua bán, trao đổi, toán trực tuyến 2.2 Thuế thương mại điện tử gì? Thuế thương mại điện tử nghĩa vụ tài bắt buộc mà chủ thể kinh doanh TMĐT phải nộp cho Nhà nước theo quy định pháp luật thuế Phân loại thuế thương mại điện tử? - - Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Đây loại thuế đánh vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình mua bán, trao đổi, chuyển nhượng hàng hóa, cung ứng dịch vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Đây loại thuế đánh vào thu nhập tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Đây loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, lao động, Thuế thu nhập cá nhân kinh doanh không đăng ký, khơng kê khai, khơng nộp thuế (thuế khốn): Đây loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân kinh doanh không đăng ký, không kê khai, không nộp thuế theo quy định - Lệ phí mơn bài: Đây loại lệ phí đánh vào hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân Tầm quan trọng việc quản lý thuế thương mại điện tử? - - - - II Thu đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước: TMĐT phát triển mạnh mẽ trở thành lĩnh vực kinh doanh quan trọng kinh tế Việc quản lý thuế TMĐT hiệu giúp thu đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần đảm bảo an sinh xã hội phát triển kinh tế - xã hội Giảm thiểu thất thu thuế: Tính xuyên biên giới, phi vật chất, phức tạp giao dịch TMĐT khiến cho quan thuế khó khăn việc xác định đối tượng nộp thuế, địa điểm cư trú, nguồn thu nhập chịu thuế, dẫn đến thất thu thuế Việc quản lý thuế TMĐT hiệu giúp giảm thiểu thất thu thuế, bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước Chống trốn thuế, gian lận thuế: Tính phi vật chất, phức tạp giao dịch TMĐT tạo điều kiện cho đối tượng kinh doanh lợi dụng để trốn thuế, gian lận thuế Việc quản lý thuế TMĐT hiệu giúp chống trốn thuế, gian lận thuế, bảo đảm công kinh doanh Tạo lập môi trường cạnh tranh lành mạnh: TMĐT giúp doanh nghiệp giảm chi phí, tăng lợi nhuận, khơng quản lý chặt chẽ, dẫn đến khơng công giao dịch truyền thống giao dịch trực tuyến Việc quản lý thuế TMĐT hiệu giúp tạo lập môi trường cạnh tranh lành mạnh, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Khuôn khổ kháp lý Cá nhân kinh doanh Sàn Thương mại điện tử có phải nộp thuế khơng? - Các đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sàn TMĐT chủ yếu hộ kinh doanh (HKD), cá nhân kinh doanh (CNKD) thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN quản lý thuế HKD, CNKD - Căn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Quốc hội quy định Luật quản lý thuế: Cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử thuộc diện cá nhân kinh doanh phải thực nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế - Theo điểm đ khoản Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC Đối tượng áp dụng bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật, có trường hợp sau: Hoạt động thương mại điện tử, bao gồm trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định pháp luật thương mại điện tử Như vậy, cá nhân kinh doanh bán hàng sàn giao dịch thương mại điện tử thuộc đối tượng kê khai nộp thuế Tổ chức chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử có phải nộp thuế thay cho cá nhân bán hàng sàn giao dịch thương mại điện tử khơng? - Căn điểm đ khoản Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC, sửa đổi khoản Điều Thông tư 100/2021/TT-BTC quy định trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân sau: Tổ chức bao gồm chủ sở hữu Sàn giao dịch thương mại điện tử thực việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân sở ủy quyền theo quy định pháp luật dân Như người kinh doanh sàn thương mại điện tử mà đủ điều kiện nộp thuế khơng trực tiếp kê khai nộp thuế mà ủy quyền cho chủ sở hữu sàn thương mại điện tử mà thực việc kinh doanh kê khai nộp thay - Ngoài khoản Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định trường hợp người kinh doanh sàn giao dịch điện tử nhiều nơi với doanh thu nơi 100 triệu đồng/năm dự kiến xác định tổng doanh thu 100 triệu đồng/năm ủy quyền cho tổ chức chi trả kê khai thuế thay, nộp thuế thay doanh thu phát sinh đơn vị ủy quyền năm tính thuế - Trường hợp khai thuế thay, nộp thuế thay cho đối tượng kinh doanh sàn thương mại điện tử tổ chức thực thay thực khai thuế, nộp thuế theo tháng quý theo quy định pháp luật quản lý thuế - Theo Điều 27 Nghị định 126/2020/NĐ-CP bổ sung khoản Điều Nghị định 91/2022/NĐ-CP (có hiệu lực thi hành từ ngày 30/10/2022) quy định trách nhiệm cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan, cụ thể: - Tổ chức thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam chủ sở hữu sàn thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, xác hạn theo quy định cho quan thuế thông tin thương nhân, tổ chức, cá nhân có tiến hành phần tồn quy trình mua bán hàng hóa, dịch vụ sàn giao dịch thương mại điện tử bao gồm: Tên người bán hàng, mã số thuế số định danh cá nhân chứng minh nhân dân cước công dân hộ chiếu, địa chỉ, số điện thoại liên lạc; Doanh thu bán hàng thông qua chức đặt hàng trực tuyến sàn Các khoản thuế phải nộp kinh doanh Sàn TMĐT ❖ Thuế GTGT: Theo Điều 3, 11 Luật thuế GTGT, việc nộp thuế GTGT thực sau: ● Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định ● Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT ● Hộ, cá nhân kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng mà cụ thể là: Số thuế GTGT phải nộp tỷ lệ % nhân với doanh thu ❖ Thuế TNCN: Theo Điều 2, 10 Luật thuế TNCN, việc nộp thuế TNCN thực sau: ● Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế ● Thu nhập chịu thuế bao gồm Thu nhập từ kinh doanh, có Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ● Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh => Cá nhân kinh doanh bán hàng hóa dịch vụ sàn TMĐT phải nộp thuế TNCN nộp thêm thuế GTGT (nếu hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) - Căn vào Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định sau: Nguyên tắc tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực theo quy định pháp luật hành thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) văn quy phạm pháp luật có liên quan Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc trường hợp nộp thuế GTGT nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật thuế GTGT thuế TNCN Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế theo quy định Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân nộp thuế GTGT, nộp thuế TNCN xác định cho (01) người đại diện nhóm cá nhân, hộ gia đình năm tính thuế Như vậy, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế có doanh thu 100 triệu đồng năm dương lịch Phương pháp tính: Doanh thu (X) tỷ lệ % (chi tiết theo Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC) Hoạt động kinh doanh TMĐT phổ biến mua hàng để bán sàn TMĐT cá nhân việc tính thuế số phải nộp áp dụng tỷ lệ: Tỷ lệ 1% tính thuế GTGT (nếu hàng hóa thuộc loại chịu thuế GTGT, khơng tính hàng hóa khơng chịu thuế GTGT) Tỷ lệ 0,5% tính thuế TNCN ❖ Thuế TTĐB: Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh sở sản xuất trực tiếp bán hàng hóa chịu thuế TTĐB, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế TTĐB tùy thuộc loại HHDV (Ví dụ sản xuất bán hàng mã) Phương pháp kê khai thuế TNCN Thuế GTGT kinh doanh sàn TMĐT theo nhóm đối tượng - Đối với HKD, CNKD quy mô lớn; HKD, CNKD chưa đáp ứng quy mô lớn lựa chọn quy mô lớn lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng phương pháp kê khai (Chi tiết Điều Thông tư 40/2021/TT-BTC) - CNKD không thường xuyên không cố định, gồm: CNKD lưu động; Cá nhân chủ thầu xây dựng tư nhân; Cá nhân chuyển nhượng tên miền Internet quốc gia Việt Nam ".vn": Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai áp dụng phương pháp khai thuế theo lần phát sinh (Chi tiết điều Thông tư 40/2021/TT-BTC) - HKD, CNKD không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kế khai không thuộc trường hợp nộp thuế theo lần phát sinh áp dụng theo phương pháp khốn (Hộ khốn) (Chi tiết điều Thơng tư 40/2021/TT-BTC) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Căn quy định nêu trên, trường hợp cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại điện tử thuộc đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế xác định vào phương pháp nộp thuế quy định Thông tư 40/2021/TT-BTC gồm: - Khoản Điều 11: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai quy định khoản Điều 44 Luật Quản lý thuế, cụ thể sau: a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo tháng chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quý chậm ngày cuối tháng đầu quý liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế - Khoản Điều 12: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo lần phát sinh quy định khoản Điều 44 Luật Quản lý thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Khoản Điều 13: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hộ khoán quy định điểm c khoản 2, khoản Điều 44 Luật Quản lý thuế, cụ thể sau: a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hộ khoán chậm ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế b) Trường hợp hộ khốn kinh doanh (bao gồm hộ kê khai chuyển đổi sang phương pháp khoán), hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai, hộ khoán thay đổi ngành nghề, hộ khốn thay đổi quy mơ kinh doanh năm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hộ khoán chậm ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, chuyển đổi phương pháp tính thuế, thay đổi ngành nghề, thay đổi quy mô kinh doanh c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp hộ khốn có sử dụng hóa đơn quan thuế cấp, bán lẻ theo lần phát sinh chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn Xử phạt hành vi trốn thuế - Căn Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019, hành vi trốn thuế bao gồm: Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp Khơng xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hóa, dịch vụ bán - Xử phạt hành vi trốn thuế: Căn Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt hành thuế hóa đơn, cụ thể Mục I, Chương II; bảng sau tóm tắt mức phạt số hành vi vi phạm chính: STT Loại tiền phạt mức phạt Hành vi Phạt tiền từ 1-3 lần số thuế trốn Người nộp thuế chi tiết theo Điều 17 Nghị định 125/2020 NĐ-CP với hành vi vi phạm nói đến bên tùy theo hình thức tăng nặng, giảm nhẹ cụ thể ghi rõ Nghị định Tiền phạt hành chính: Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế, quy định khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế Tiền nộp chậm: 0,03%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/7/2016 tiền chậm nộp tính theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Vì lại có thất thuế: - - Thiếu ý thức chấp hành pháp luật: Đây nguyên nhân chủ yếu dẫn đến thất thoát thuế Nhiều người nộp thuế chưa nhận thức tầm quan trọng việc nộp thuế, coi việc trốn thuế bình thường, chí cách để giảm chi phí kinh doanh Lợi dụng sơ hở pháp luật: Có số quy định pháp luật thuế chưa chặt chẽ, tạo điều kiện cho người nộp thuế lợi dụng để trốn thuế Đối với hoạt động TMĐT xuyên biên giới, DN nước thường viện dẫn theo hiệp định thuế, xác định khơng có sở kinh doanh cố định Việt Nam nên không kê khai, nộp thuế thu nhập DN Các hoạt động kinh doanh chủ yếu thông qua ứng dụng số mạng internet chuyển hàng qua chuyển phát nhanh Do đó, việc thu thuế gặp khó khăn thiếu chế ràng buộc yêu cầu DN, cá nhân phải có tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Việt Nam Đó chưa kể đến tốn chủ yếu tiền mặt, khơng có - - - hóa đơn khó làm sở đánh thuế, cịn tốn qua ngân hàng sử dụng tài khoản ngân hàng không đăng ký với quan thuế Bên cạnh đó, khó khăn việc tính thuế, phân biệt rõ thu nhập làm sở đánh thuế, việc kiểm soát giao dịch kinh doanh kiểm sốt dịng tiền để quản lý đối tượng thu thuế Hành lang pháp lý hoạt động TMĐT chưa hoàn thiện, khiến việc quản lý đối tượng nộp thuế, nguồn thu, kiểm soát giao dịch kinh doanh, kiểm sốt dịng tiền tốn… gặp nhiều khó khăn Pháp luật giao dịch điện tử nói chung, quy định pháp luật liên quan đến việc quản lý, thu thuế phát sinh từ giao dịch điện tử nói riêng ban hành đầy đủ, đồng bộ, nhiên nhiều bất cập Trên thực tế quan có thẩm quyền cịn tỏ lúng túng việc quản lý, hướng dẫn kê khai nộp thuế đối tượng có liên quan, dẫn đến phát sinh kẽ hở để DN, cá nhân kinh doanh qua mạng lợi dụng, gây thất nguồn thu cho ngân sách nhà nước Có cá nhân kinh doanh TMĐT có thu nhập lên đến hàng tỷ đồng tháng, không kê khai nộp thuế theo quy định Còn quan thuế gặp phải nhiều khó khăn việc kiểm sốt truy thu thuế cá nhân Luật giao dịch điện tử văn luật quy định quản lý website khơng có quy định chế tài bắt buộc cơng ty có trang web bán hàng, trang mạng xã hội phải đăng ký sàn giao dịch điện tử trang mạng xã hội không đăng ký với Cục TMĐT hoạt động bán hàng qua mạng xã hội Facebook, Zalo… tạo doanh thu cho nhiều cá nhân, tổ chức để kiểm soát, truy thu thuế III Một số đề xuất, kiến nghị hoàn thiện quản lý thuế hoạt động thương mại Việt Nam: So sánh: - - Tính hợp pháp quản lý thuế: (21/11/2018) Vào ngày 31 tháng năm 2018, Ủy ban Thường vụ Quốc hội Nhân dân Toàn quốc (NPC) nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (PRC China) thông qua Luật Thương mại Điện tử PRC Luật có hiệu lực từ ngày tháng năm 2019 ( Zhonghua Renmin Gongheguo Dianzi Shangwu Fa [Luật Thương mại Điện tử PRC] (ban hành ngày 31 tháng năm 2018, có hiệu lực từ ngày tháng năm 2019) (Luật Thương mại điện tử), trang web NPC.) Theo Luật cịn quy định thêm tất nhà khai thác thương mại điện tử phải chịu thuế hưởng ưu đãi thuế ( Id Điều 11.) Ở Việt Nam: Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (Luật), có hiệu lực thi hành từ 1/7/2020, tạo tảng pháp lý để quản lý thuế hoạt động kinh doanh TMĐT nói chung hoạt động kinh doanh TMĐT cá nhân nói riêng Về cơng cụ quản lý thuế: Trung Quốc xây dựng ứng dụng tích hợp hoạt động website tảng thương mại điện tử để trích xuất liệu chứa đối tượng chịu thuế, giá trị giao dịch, chủng loại hàng hóa, dịch vụ, từ đồng với sở liệu quan thuế, từ xác định số thuế phải thu phục vụ mục đích tra thuế Cơ quan Thuế Trung Quốc xây dựng ứng dụng hỗ trợ tra máy tính phần mềm Huge Search để tìm kiếm văn bản; Access Excel để 10 - trích xuất liệu phân tích; Bcp Utility để chép liệu; PC Toolss để phân tích liệu đĩa; Ghost để truy cập hình ảnh từ đĩa CD; PowerIP để phân tích hệ thống; Easy Recovery để khôi phục liệu; PL/SQL để tải liệu; Ứng dụng phần mềm tra: Lựa chọn hồ sơ tra theo tiêu thức định sẵn (gồm lệnh tính tỷ suất, so sánh với mức trung bình, lọc doanh thu, số thuế phải nộp, số thuế nợ…); ứng dụng chiết xuất liệu điện tử đối tượng nộp thuế chuyển đổi vào ứng dụng dựa công cụ Access Excel để phân tích, đối chiếu… Ở Việt Nam: Khoa học cơng nghệ ngày phát triển mạnh mẽ ứng dụng ngày rộng rãi hỗ trợ hoạt động cho người, góp phần tăng hiệu làm việc Bằng việc sử dụng trí tuệ nhân tạo hình thành nên trợ lý ảo - chatbot thực tiễn nhiều doanh nghiệp thực đưa lại nhiều hiệu tốt hoạt động doanh nghiệp Chatbot chương trình máy tính trí tuệ nhân tạo mơ hành vi người tương tác với người thông qua tiếp nhận thực yêu cầu Trong hoạt động hỗ trợ NNT giải đáp thắc mắc quy trình, thủ tục thực nghĩa vụ thuế hồn tồn sử dụng chatbot để nâng cao hiệu quản lý thuế Trong mô hình thực chatbot NNT có nhu cầu gửi câu hỏi đến quan thuế qua website, trợ lý ảo tiếp nhận câu hỏi, sử dụng AI phân tích, nhận dạng câu hỏi đưa câu trả lời cho NNT Khi thực chatbot NNT quan thuế đạt lợi ích định Hình phạt cho doanh nghiệp không nộp thuế: Ở Việt Nam: Pháp luật thuế quy định, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân có hoạt động kinh doanh, khơng phân biệt có đăng ký kinh doanh hay không, không thuộc đối tượng miễn thuế phải nộp thuế theo quy định pháp luật như: thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân, lệ phí mơn Điều 33 Luật Quản lý thuế số 38 nêu rõ cá nhân kinh doanh phải thực đăng ký thuế vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, thực tế nhiều cá nhân kinh doanh sàn chưa đăng ký thuế, phát sinh hành vi trốn thuế, lách thuế… mà quan quản lý phải tính đến để giảm tình trạng hụt thu Ở Trung Quốc, trốn thuế hành vi phạm tội nghiêm trọng phải chịu hậu pháp lý Để ngăn chặn trừng phạt hành vi trốn thuế, phủ Trung Quốc ban hành nhiều luật nghiêm khắc Ở Trung Quốc, trốn thuế bị phạt tiền, phạt tù bị tịch thu tài sản Cơ quan thuế áp dụng hình phạt thực biện pháp cưỡng chế khác người nộp thuế không khai thuế nộp thuế trước ngày quy định Mức độ nghiêm trọng hành vi vi phạm, loại thuế, thời gian trì hỗn lịch sử tn thủ người nộp thuế ảnh hưởng đến hình phạt nộp nộp thuế muộn Đối với số tiền thuế chưa nộp tính đến ngày chậm nộp, mức phạt chậm nộp ấn định 0,05% ngày Ngoài ra, bị phạt tiền khơng q 2.000 RMB không nộp nộp thuế khung thời gian quy định Có thể áp dụng mức phạt bổ sung từ 2.000 RMB đến 10.000 RMB người nộp thuế khơng có hành động khắc phục vấn đề Ngồi hình phạt lãi suất , việc chậm nộp nộp thuế gây nhiều hậu nữa, bao gồm hạn chế hoạt động công ty, bị đưa vào danh sách đen hành động pháp lý Trong số trường hợp, việc khơng nộp phạt thuế bị phạt tù Cơ quan thuế thực biện pháp pháp lý bổ sung, chẳng hạn kiện người nộp thuế để đòi lại khoản nợ, người nộp thuế tiếp tục từ chối nộp thuế nộp phạt Các tình tiết vụ án, bao gồm số tiền thuế tiền phạt nợ, định thời hạn án 11 Người nộp thuế không nộp nộp thiếu số thuế phải nộp bị kết tội trốn thuế Nếu số tiền trốn thuế từ 10.000 RMB đến 100.000 RMB số tiền thuế trốn từ 10% đến 30% số thuế phải nộp thu nhập tái phạm tội trốn thuế sau 02 lần bị quan thuế xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế, bị phạt tù khơng q năm bị giam giữ hình bị phạt tiền không lần không lần số tiền thuế trốn Nếu số tiền liên quan 100.000 Nhân dân tệ số tiền trốn thuế chiếm 30% tổng số thuế phải nộp, bị phạt tù có thời hạn từ ba năm đến bảy năm , phạt tiền không 100% không 500% số tiền thuế phải nộp Thiết lập quy trình quản lý thuế nội ngành Thuế doanh nghiệp hoạt động TMĐT 2.1 Yêu cầu việc xây dựng thực quy trình quản lý thuế hoạt động TMĐT - Thứ nhất: Quy trình quản lý thuế hoạt động TMĐT phải thống với quy trình quản lý thuế truyền thống áp dụng đồng thời với quy trình quản lý thuế truyền thống quản lý quan thuế - Thứ hai: Quy trình xây dựng phải hợp lý, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hoạt động TMĐT, đảm bảo quản lý nội dung quan trọng gồm NNT, doanh thu chi phí - xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế - Thứ ba: Quy trình phải quy định rõ trách nhiệm quan, tổ chức có liên quan quản lý - Thứ tư: Sau bước thực quy trình cần phải có báo cáo tổng hợp thơng tin quản lý 2.2 Mơ hình quy trình quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động TMĐT Bước 1: Bộ phận quản lý kê khai thực thu thập thông tin nhằm nhận diện tồn giao dịch TMĐT – bước quan trọng để đưa doanh nghiệp có động TMĐT vào diện quản lý quan thuế Nguồn thu thập thông tin gồm thu thập từ thông tin kê khai doanh nghiệp, thông tin từ Bộ Công thương, Bộ Thông tin Truyền thông cung cấp sử dụng công cụ tự tìm kiếm thơng tin ngành thuế để nhận diện tồn giao dịch TMĐT Bước 2: Bộ phận quản lý kê khai thực rà soát, đối chiếu, tổng hợp danh sách doanh nghiệp hoạt động kinh doanh TMĐT đăng ký kê khai nộp thuế, đăng ký kê khai nộp thuế kê khai chưa đầy đủ, chưa đăng ký kê khai nộp thuế theo tiêu chí: - Hình thức tổ chức hoạt động TMĐT: Website TMĐT bán hàng, Website cung cấp dịch vụ TMĐT, Website doanh nghiệp kinh doanh trị chơi trực tuyến, sản xuất, gia cơng phần mềm trò chơi qua mạng, Các trang mạng xã hội có cung cấp tài khoản cho tổ chức, cá nhân có hoạt động TMĐT - Tính chất sở hữu hình thức tổ chức hoạt động TMĐT: Chủ sở hữu website, trang mạng xã hội tổ chức, cá nhân nước đăng ký kinh doanh, có mã số thuế 12 - - - - - Chủ sở hữu website, trang mạng xã hội tổ chức, cá nhân nước chưa đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế Chủ sở hữu website, trang mạng xã hội tổ chức, cá nhân nước (Facebook, Google, Youtube ) Các doanh nghiệp không chủ sở hữu website, trang mạng xã hội có hoạt động kinh doanh TMĐT Phương thức toán doanh nghiệp có hoạt động TMĐT: Thanh tốn qua ngân hàng, thẻ tín dụng nước, thẻ tín dụng quốc tế, số tài khoản nhận chuyển tiền toán website, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh TMĐT Thanh toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian toán Thanh toán thẻ cào điện thoại di động Thanh toán tiền mặt Các hình thức tốn khác Các hình thức giao hàng hóa doanh nghiệp: Giao hàng qua công ty chuyển phát, công ty bưu chính, viễn thơng Giao hàng thơng qua cơng ty vận chuyển (Grab, Goviet ) Trực tiếp giao hàng cho khách phương thức giao hàng khác Bước 3: Bộ phận quản lý kê khai phối hợp với quan, tổ chức ngành để tiếp nhận xác minh thông tin kê khai NNT Phối hợp với Bộ Công thương cung cấp thơng tin đối tượng có phát sinh hoạt động TMĐT thông qua việc thu thập thông tin khai báo Cổng thông tin quản lý hoạt động TMĐT Bộ Công thương Phối hợp với Cục Phát thanh, Truyền hình thơng tin điện tử -Bộ Thơng tin Truyền thông, Sở Thông tin Truyền thông cung cấp thông tin hoạt động sử dụng Internet, thơng tin mạng, trị chơi điện tử mạng Phối hợp với Ngân hàng nhà nước cung cấp thông tin: Định kỳ hàng tháng cung cấp danh sách tổ chức ngân hàng cấp phép hoạt động cung ứng dịch vụ trung gian toán Định kỳ tháng cung cấp bảng kê tài khoản doanh nghiệp hoạt động TMĐT mở ngân hàng thương mại Việt Nam tổ chức trung gian toán cấp phép Đối với doanh nghiệp có tài khoản mở ngân hàng nước toán qua trung gian toán nước ngồi, ngân hàng nhà nước cần trì quan hệ hợp tác với ngân hàng trung ương nước để thu thập thơng cho ngành Thuế Trên góc độ quan thuế Việt Nam thơng qua chế hợp tác với quan thuế nước nhằm nhờ thu thập thông tin bảng kê tài khoản với dòng tiền vào lãnh thổ Việt Nam Phối hợp với đơn vị vận chuyển hàng hóa cho doanh nghiệp TMĐT cung cấp số lượng hàng hóa vận chuyển, doanh thu thu hộ (nếu có) doanh nghiệp hoạt động TMĐT 13 Bước 4: Tổ chức thực hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp có hoạt động TMĐT Dựa thơng tin thu thập qua nhiều kênh thông tin bước Bộ phận tra, kiểm tra thực phân tích ứng dụng phân tích rủi ro ngành xây dựng phù hợp để quản lý rủi ro chủ thể hoạt động TMĐT, từ lựa chọn hợp lý doanh nghiệp hoạt động TMĐT vào diện tra, kiểm tra theo kế hoạch Các doanh nghiệp hoạt động TMĐT có độ rủi ro cao thuộc trường hợp sau: Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh TMĐT có phát sinh doanh thu lớn phát sinh số thuế TNDN thấp Doanh nghiệp kinh doanh sàn TMĐT có tổng doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chi phí bán hàng phát sinh lớn Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh TMĐT phát triển mạnh không phát sinh số thuế TNDN phải nộp qua nhiều năm Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh TMĐT có số người lao động thực toán thuế TNCN lớn số người trích, đóng bảo hiểm xã hội Doanh nghiệp kinh doanh TMĐT đăng ký thành lập doanh nghiệp địa phương có khơng ổn định việc xác định quan thuế để thực giao dịch kê khai nộp thuế - Quá trình kiểm tra quan thuế tiến hành thường xuyên, từ có đánh giá kịp thời yêu cầu doanh nghiệp đến giải trình việc kê khai, tính, thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cần thiết Một số kiến nghị - Thứ nhất: Hoàn thiện quy định pháp lý thuế quản lý thuế điều chỉnh hoạt động TMĐT ● Một là, luật quản lý thuế năm 2019 ban hành nhiều quy định tạo tảng quan trọng để thực quản lý giao dịch TMĐT Tuy nhiên, giai đoạn việc toán tiền mặt tồn phổ biến, cần thiết bổ sung chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với tổ chức khác cung ứng dịch vụ vận chuyển hàng hóa Từ đó, giúp quan thuế có thu thập thơng tin xác định dòng tiền phát sinh doanh nghiệp TMĐT điều kiện toán qua ngân hàng chưa thực hoàn toàn cho giao dịch kinh tế ● Hai là, việc áp dụng chế tài xử lý doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh TMĐT cần thiết nhằm đảm bảo quan thuế truy thu khoản thuế thất thu hành vi vi phạm pháp luật thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Nhóm kiến nghị bổ sung vào văn hướng dẫn thi hành Luật 38/2019/QH14 chế tài thực sở phối hợp quan thuế với bộ, quan khác có liên quan: (1) Có văn gửi Bộ Cơng thương thực công bố công khai Cổng thông tin Quản lý hoạt động TMĐT danh sách doanh nghiệp 14 hoạt động kinh doanh TMĐT có vi phạm quy định pháp luật nghĩa vụ thuế (2) Có văn gửi Bộ Thơng tin Truyền thơng, Sở Thông tin Truyền thông tỉnh thực ngăn chặn hoạt động trang website doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật nghĩa vụ thuế gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước (3) Có văn gửi Bộ Thơng tin Truyền thông yêu cầu đơn vị cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số công cộng thực tạm dừng chứng thư số thuê bao doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh TMĐT khơng thực quy định pháp luật nghĩa vụ thuế gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Ba là, để có quản lý thuế giao dịch xuyên biên giới, ngành Thuế cần tham mưu hướng đến xây dựng văn cho phép quan thuế xác định vị trí sở thường trú khơng khai thuế Việt Nam Nhóm đề xuất bổ sung quy định xác định sở thường trú hoạt động TMĐT xuyên biên giới pháp luật thuế TNDN theo hướng: sở thường trú doanh nghiệp, tổ chức nước ngồi có hoạt động TMĐT xác định vào diện dịch vụ kỹ thuật số mà doanh nghiệp tổ chức cung ứng Việt Nam ngưỡng phát sinh thu nhập Việt Nam Theo đó, quan thuế cần nghiên cứu, tham mưu với quan ban hành pháp luật quy định ngưỡng phát sinh thu nhập từ hoạt động TMĐT phù hợp làm xác định sở thường trú doanh nghiệp, tổ chức nước ngồi có hoạt động kinh doanh TMĐT Trong quản lý thu thuế hoạt động TMĐT doanh nghiệp nước ngồi có giao dịch TMĐT xuyên biên giới, quan thuế cần nghiên cứu bổ sung quy định, thiết lập chế hướng dẫn NNT nước ngồi có trách nhiệm chủ động kê khai thông tin NNT, chủ động thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Việt Nam Tổng cục thuế Việt Nam tham khảo mơ hình Cổng khai thuế điện tử châu Âu áp dụng cho hoạt động bán hàng từ xa nhằm mục đích tạo thuận lợi cho doanh nghiệp nước ngồi kinh doanh hàng hóa trực tuyến B2C kê khai thuế mơ hình cửa khai thuế mini (MOSS- Mini One Stop Shop) để doanh nghiệp TMĐT nước cung cấp dịch vụ trực tuyến không đăng ký Việt Nam hồn thành nghĩa vụ thuế Đồng thời, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có quy định hợp tác quốc tế thuế quan quản lý thuế việc thực biện pháp hỗ trợ thu thuế theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên Tuy nhiên, để triển khai áp dụng địi hỏi cần phải có hướng dẫn thực chế đề nghị, biện pháp thực quan thuế Việt Nam 15 - - với quan thuế nước ngồi để có sở triển khai quy định thực tiễn Thứ hai: Nhà nước cần khuyến khích đẩy mạnh thực tốn khơng dùng tiền mặt dân chúng Việc toán chủ yếu tiền mặt (COD) thời gian qua giao dịch TMĐT tạo điều kiện cho gian lận trốn thuế tránh hoạt động kinh doanh TMĐT Các giao dịch TMĐT thực tốn hồn tồn khơng dùng tiền mặt tượng trốn/tránh thuế giảm thiểu đáng kể Để thực tốn khơng dùng tiền mặt phổ biến cần phát triển mạnh mẽ mạng lưới ngân hàng với sản phẩm thơng minh thẻ tín dụng, máy post, dịch vụ ngân hàng internet banking với thủ tục thuận lợi để thu hút nhiều người dân tham gia Nhà nước nên ban hành quy định khuyến khích chủ thể tham gia hoạt động TMĐT có sách hướng người mua mua sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thực tốn khơng dùng tiền mặt có lợi mặt chiết khấu so với toán tiền mặt Tuy nhiên, để khuyến khích xã hội tốn khơng dùng tiền mặt, Nhà nước cần đảm bảo điều kiện sở hạ tầng, an tồn thơng tin điều kiện an tồn giao dịch sản phẩm thông minh ngân hàng cung ứng Xét góc độ tiếp cận người tiêu dùng, Nhà nước cần tăng cường tuyên truyền đến tồn dân việc hình thành tư tưởng mở, ln muốn thử nghiệm sản phẩm mới, hạn chế tiến tới xóa bỏ tư tưởng giao dịch tiền mặt trực tiếp phương thức tốn an tồn Trong trường hợp toán qua ngân hàng chưa thực hồn tồn việc tốn qua hình thức COD phổ biến giao dịch TMĐT cần kiểm sốt dịng tiền phát sinh Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với đơn vị giao nhận chuyển phát nhanh để xác minh thông tin chắn doanh thu phát sinh giao dịch TMĐT Bên cạnh đó, Việt Nam cần ghi nhận tiền ảo, tài sản ảo loại tài sản Luật Thương mại, Bộ Luật Dân sự, Luật Hình sự… Cụ thể cần có quy định cụ thể rõ ràng, đưa chuẩn mực pháp lý tài sản đồng tiền kỹ thuật số, tiền kỹ thuật Việc pháp luật ghi nhận tiền ảo, tài sản ảo loại tài sản hướng phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam nay, bắt kịp xu chung giới Bên cạnh đó, việc xác định tình trạng pháp lý tiền ảo sở vững chắc, tạo móng cho q trình xây dựng quy định vấn đề khác có liên quan, quản lý hoạt động giao dịch, thuế tiền ảo, tài sản ảo Thứ ba: Hoàn thiện nội dung thực số hoạt động nhằm tạo tính hợp lý quán quản lý nhà nước hoạt động TMĐT Với Bộ Thông tin Truyền thông: Cần đề nghị tổ chức Google, Facebook … cần thiết lập đầu mối đại diện thức Việt Nam để phối hợp chặt chẽ với quan quản lý nhà nước Việt Nam, đồng thời thực nghĩa vụ khai báo nộp thuế nhà thầu dịch vụ mà tổ chức nước ngồi có cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà 16 - - không cần phải thực chế khấu trừ nộp thay thông qua tổ chức cá nhân Việt Nam thực Đặc biệt, Luật An ninh mạng có hiệu lực thi hành việc thành lập đại diện thức Việt Nam tổ chức lại cần thiết để tồn môi trường công nghệ thông tin Việt Nam Với Bộ Cơng Thương chủ trì nêu ý kiến sửa đổi Nghị định số 52/2012/NĐCP bổ sung quy định điều chỉnh hoạt động TMĐT đối tượng khơng có diện Việt Nam Về phía Ngân hàng Nhà nước phải nghiên cứu xây dựng cổng tốn nội địa (thơng qua Cơng ty cổ phần toán quốc gia – Trung tâm Napas Ngân hàng nhà nước thêm cổng toán khác) để yêu cầu giao dịch toán nước ngồi cần phải qua cổng tốn Từ đó, quan thuế có kiểm sốt doanh thu giao dịch xuyên biên giới môi trường ảo làm sở cho việc khấu trừ nộp thuế tổ chức, cá nhân nước Thứ tư: Tăng cường quản lý nhà nước hoạt động TMĐT Quản lý thuế TMĐT phận quản lý nhà nước TMĐT Nhằm tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, tạo điều kiện cho TMĐT Việt Nam phát triển, Nhà nước cần tăng cường quản lý hoạt động này, cần xử lý nghiêm đơn vị làm ăn khơng minh bạch có sách cho đơn vị làm TMĐT thống Khi hoạt động TMĐT phát triển tốt góp phần giảm thiểu phần khó khăn cho cơng tác quản lý quan thuế Thứ 5: học hỏi kinh nghiệm từ nước bạn Thực tế TMĐT Việt Nam bắt đầu hình thành cách chục năm phát triển bùng nổ khoảng vài năm gần Kinh nghiệm quản lý TMĐT nói chung, quản lý thuế TMĐT nói riêng cịn mẻ so với nhiều nước giới có lịch sử hàng trăm năm với thành tựu Do đó, việc học hỏi kinh nghiệm quốc gia trước cần thiết để xây dựng chiến lược quản lý thuế hoạt động này, đảm bảo công cho tổ chức, cá nhân kinh doanh Tại Liên minh châu Âu (EU), tuân thủ quy định OECD nên luật thuế hoạt động TMĐT giống với thương mại truyền thống Theo đó, quan thuế tập trung vào việc xác định đối tượng chịu thuế, giá trị giao dịch để tính tốn số thuế phải nộp vào NSNN Để chọn lọc website người nộp thuế không tuân thủ, quan thuế thực đối chiếu thông tin từ internet với khai thác từ sở liệu nội bộ, bao gồm thông tin tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN thuế xuất nhập để từ lập hồ sơ phân tích rủi ro người nộp thuế Cụ thể, quan thuế Đức sử dụng công cụ Xpider để phát websites tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh TMĐT; nhận diện hoạt động TMĐT chưa thuộc phạm vi điều chỉnh 17 pháp luật thuế; thu thập lưu trữ thông tin để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Trong quan thuế Áo, Pháp, Ailen, Italia Thụy Điển cho thành lập nhóm điều tra đặc biệt để giảm thiểu rủi ro liên quan đến mạng internet Còn Nhật Bản, giao dịch TMĐT có đặc điểm tính nặc danh cao, dễ dàng thực hiện, phạm vi rộng, liệu mã hóa định dạng số bảo mật, nên quan thuế yêu cầu ngân hàng cung cấp số tài khoản sử dụng để toán giao dịch TMĐT; thực mua sắm thử để nhận email từ người bán; sử dụng phần mềm khôi phục liệu thiết bị từ tính, đĩa cứng máy tính cá nhân, nhằm xác định khoản thu nhập chuẩn bị trường hợp khiếu kiện Tuy nhiên, để thực biện pháp này, việc cần hỗ trợ người nộp thuế, quan thuế thành lập tổ quản lý thuế hoạt động TMĐT bao gồm chuyên gia công nghệ cao, cán tra, kiểm tra có kinh nghiệm; tiến hành xây dựng sở liệu thu thập từ nhà cung cấp dịch vụ TMĐT; phát triển hệ thống dị tìm tự động mạng internet cho phép người dùng tìm tên địa URL trang web Trong Hàn Quốc, quan thuế thành lập phòng quản lý thuế TMĐT với nhiệm vụ phân tích xu hướng ngành nghề liên quan đến TMĐT, đồng thời thu thập thông tin từ nguồn khác để phát nghi vấn trốn thuế Bằng cách kiểm tra số tài khoản công bố trang website, thực đơn đặt hàng giả, sau tiến hành xác minh giao dịch tài chính, quan thuế xác định doanh thu có kê khai sai hay không IV Kết luận Việt Nam, bối cảnh tồn cầu hóa, trở thành thị trường thương mại điện tử (TMĐT) tiềm Để đảm bảo công đảm nhận nguồn thu cho Nhà nước, việc xây dựng khung pháp lý cho TMĐT quan trọng Tuy nhiên, để đạt mục tiêu quản lý thuế cách hiệu quả, chống thất thu thuế cần phải có hợp tác chặt chẽ quan quản lý thuế tổ chức liên quan Cần điều chỉnh pháp luật cách linh hoạt để thích nghi với thay đổi mơi trường cơng nghệ thương mại điện tử Hồn thiện quy định điều khoản quản lý thuế cấp thiết để đảm bảo tính an toàn pháp lý, phát triển bền vững thương mại điện tử Việt Nam, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển cách minh bạch hiệu Cuối cùng, việc hoàn thiện khung pháp luật quản lý thuế không nhiệm vụ phủ mà cịn cộng đồng doanh nghiệp người tiêu dùng Sự tham gia tích cực tất bên liên quan đóng góp vào việc xây dựng cộng đồng thương mại 18 điện tử mạnh mẽ bền vững Việt Nam, đồng thời tạo hội lợi ích cho tất người V Tài liệu tham khảo Dung, T (2023, 6) Thất thu Thuế Thương mại điện tử hành lang pháp lý chưa hoàn thiện Được truy lục từ Đầu tư tài chính: https://dttc.sggp.org.vn/that-thu-thue-thuongmai-dien-tu-do-hanh-lang-phap-ly-chua-hoan-thien-post102450.html KIÊN, L s (2022, 12 18) Kẽ hở quản lý thuế thương mại điện tử Được truy lục từ Diễn đàn danh nghiệp: https://diendandoanhnghiep.vn/ke-ho-quan-ly-thue-thuong-mai-dien-tu236118.html Luật, T V (không ngày tháng) Thông tư HƯỚNG DẪN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH Được truy lục từ Thuvienphapluat: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-40-2021-TT-BTChuong-dan-thue-gia-tri-gia-tang-thue-thu-nhap-ca-nhan-477635.aspx Phủ, C (2019, 13) Luật Quản Lý Thuế Được truy lục từ thuvienphapluat: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Luat-quan-ly-thue-2019387595.aspx Phủ, C (2020, 10 19) NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Được truy lục từ thuvienphapluat: https://thuvienphapluat.vn/vanban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-126-2020-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue455733.aspx Phủ, C (2020, 10 19) NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HĨA ĐƠN Được truy lục từ thuvienphapluat: https://thuvienphapluat.vn/vanban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-125-2020-ND-CP-xu-phat-vi-pham-hanh-chinh-vethue-hoa-don-455646.aspx Phủ, C (2022, 10 30) Nghị Định SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 126/2020/NĐ-CP NGÀY 19 THÁNG 10 NĂM 2020 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Được truy lục từ thuvienphapluat: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-912022-ND-CP-sua-doi-Nghi-dinh-126-2020-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue516302.aspx Thủy, H (2023, 10) Tiếp tục đại hóa quản lý thuế thương mại điện tử Được truy lục từ Hà Nội Mới: https://hanoimoi.vn/tiep-tuc-hien-dai-hoa-quan-ly-thue-thuong-maidien-tu-3477.html 19