Thuế gtgt được khấu trừ, thuế gtgt được hoàn lại, thuế gtgt được giảm, thuế gtgt hàng bán nội địa

Phan tich tai chinh PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH I MỘT SỐ KHÁI NIỆM 1.1 Phân tích tài gì? Ngày nay, giới có nhiều sách viết tài phân tích tài Mỗi người có quan điểm khác nhau, cách định nghĩa khác Ta định nghĩa cách khái quát phân tích tài sau: Phân tích tài tập hợp phương pháp mà người phân tích dùng để đánh giá, nhận xét, đưa kết luận tình hình tài tổ chức cá nhân Từ đó, người sử dụng báo cáo tài hiểu tình hình tài cá nhân tổ chức q khứ, Đồng thời dự đốn phần tình hình tài cá nhân tổ chức tương lai Phân tích tài doanh nghiệp thực chất q trình phân tích tài áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có cách hoạt động khác tuỳ ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp thương mại khác doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp chuyên cung cấp dịnh vụ khác với doanh nghiệp thương mại Do vậy, báo cáo tài doanh nghiệp có khác khoản mục bên trong, xét tổng thể, báo cáo tài doanh nghiệp thực theo quy trình định Quá trình phân tích tài doanh nghiệp thơng thường doanh nghiệp thực Đơi bên sử dụng báo cáo tài khơng lịng với số liệu doanh nghiệp đưa tự đứng để phân tích thuê bên thứ ba phân tích Chính điều nảy sinh vấn đề kiểm toán Ở Việt Nam, kiểm toán công ty nhà nước, chuyên kiểm tra số liệu tài cơng ty Tại quốc gia châu âu, kiểm tốn cơng ty tư nhân thực Có nhiều cá nhân tổ chức sử dụng đến báo cáo tài Doanh nghiệp tạo báo cáo tài chính, dùng để nhận biết tình hình hoạt Phan tich tai chinh động mình, dùng để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh tương lai Nhà nước, chủ yếu quan thuế, dùng báo cáo tài để thu thuế thu nhập doanh nghiệp, tăng thu ngân sách nhà nước Ngân hàng người đầu tư dùng báo cáo tài để định vấn đề đầu tư hay không đầu tư, tiếp tục đầu tư hay rút bớt vốn đầu tư Nhân viên doanh nghiệp dùng báo cáo tài để biết hiệu cơng việc sách trả lương cơng ty có phù hợp khơng 1.2 Lịch sử hình thành phân tích tài Q trình phân tích tài diễn từ lâu, lâu đễn nỗi người ta xác định cách xác thời điểm địa điểm xuất Người ta biết xuất người biết giá trị đồng tiền người cho vay lãi bắt đầu xuất Phân tích tài thời xa xưa thực chất tìm hiểu khả trả nợ Một số người lúc không cần quan tâm đến khả trả nợ tài sản nợ họ có khả bắt buộc nợ phải làm công cho để trả nợ, chí bắt nợ người nhà đem bán để trả nợ Đến cuối kỷ thứ 19, mà ngành Khoa học Kỹ thuật phát triển cách mạnh mẽ, máy móc thay cho sức lực người Một số người lạc quan cho đến đầu kỷ 20, người ta khơng cịn phải lao động nữa, tất máy móc làm, tự động hoá Trong thời gian (thế kỷ 19), hiệu máy móc mang lại thay đổi phương thức sản xuất truyền thống, sản lượng sản suất tăng lên nhanh chóng đồng nghĩa với lợi nhuận thu ngày lớn Lợi nhuận cao kéo theo hàng loạt người nhập ngành sản xuất, công ty đua thay đổi công nghệ sản xuất, tạo ngày nhiều hàng hố Hậu xuất khủng hoảng thừa thời gian sau Ta không sâu vấn đề này, biết vào lúc đó, số lượng người tham gia vào sản xuất tăng đột biến, nhu cầu sử dụng vốn tăng cao Tiền mặt cá nhân không đủ để hoạt động, họ phải vay ngân hàng Tiền ngân hàng có giới hạn, việc định cho người vay buộc phải Phan tich tai chinh vào kết hoạt động cơng ty người muốn vay Chính điều đẩy ngành phân tích tài tiến bước dài Các công ty đua chứng minh khả tài Dần dần, báo cáo tài chuẩn hố ta thấy Ngày nay, phân tích tài trở thành môn khoa học bắt buộc số trường đại học giới Thậm chí có nơi cịn thành lập trường đại học tài chuyên giảng dạy tài Các báo cáo tài ngày trở lên thơng dụng, nước Châu Âu, báo cáo tài áp dụng người lao động bình thường, chí người thất nghiệp có báo cáo tài riêng họ Bất kỳ doanh nghiệp phải cơng khai tình hình tài nhà nước ngân hàng Bất kỳ cá nhân địi hỏi doanh nghiệp cung cấp cho báo cáo tài chính, tất nhiên có chi phí định cho việc cung cấp thông tin 1.3 Tại phải phân tích tài Như trình bày trên, phân tích tài hình thành nhu cầu người sử dụng Người sử dụng cần thơng tin tài gì, phân tích tài cung cấp cho họ thơng tin Tập hợp nhu cầu người sử dụng, ta có vài lý để phân tích tài chính: Phân tích tài cung cấp cho người sử dụng thơng tin tài cách rõ nét đầy đủ hoạt động doanh nghiệp liên quan đến hoạt động tài Phân tích tài cho biết doanh nghiệp giai đoạn chu kỳ phát triển (ra đời, phát triển, ổn định suy thối) Phân tích tài cho biết doanh nghiệp đã, hoạt động (mở rộng, thu hẹp, tập trung, đa dạng hố ) Phân tích tài cho biết doanh thu, chi phí, lãi, lỗ doanh nghiệp qua thời kỳ Phan tich tai chinh Phân tích tài cho biết tình trạng nợ, khả vay nợ (huy động vốn), trả nợ doanh nghiệp Phân tích tài cho biết xu hướng phát triển tương lai doanh nghiệp Phân tích tài cho biết hiệu việc sử dụng đồng vốn (cơ cấu tài sản – nguồn vốn, tỷ số sinh lời ) Còn có nhiều lý để tiến hành phân tích tài Dưới tập hợp số đối tượng sử dụng thơng tin mục đích sử dụng thơng tin tài họ Đối tượng sử dụng Mục đích sử dụng Các loại thơng tin tài Người quản lý (DN) - Điều hành doanh nghiệp - Tất thơng tin tài Nhà nước - Vi mô: thu ngân sách - Thuế khoản phải nộp nhà (thuế) nước - Vĩ mô: đIều tiết kinh tế - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh NH người cho - Cho vay hay khơng - Các báo cáo tài vay Các nhà đầu tư tự - Có đầu tư hay không - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Khách hàng nhà - Tiếp tục quan hệ hay khơng - Tài sản, nợ, khả tốn, cung cấp (tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh) Người lao động - Tiếp tục làm việc hay - Tình hình hoạt động sản xuất kinh khơng doanh 1.4 Ý nghĩa phân tích tài Tài doanh nghiệp định đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồng kết hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Tài thúc đẩy hay kìm hãm Phan tich tai chinh hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời hoạt động sản xuất kinh doanh thúc đẩy hay kìm hãm hoạt động tài doanh nghiệp Ý nghĩa phân tích tài là: - Cung cấp thơng tin xác đầu đủ cho đối tượng sử dụng thơng tin tài - Giúp người sử dụng đưa định có lợi tài Như trình bày, người sử dụng có nhu cầu thơng tin tài khác Đơi thơng tin tài khơng thể trang báo cáo tài mà nằm ẩn hệ số tài Người sử dụng muốn có thơng tin buộc phảI tiến hành phân tích Vì mà có phân tích tài II NỘI DUNG VÀ MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 2.1 Nội dung phân tích tài Để phân tích tài doanh nghiệp, ta cần phải xác định nội dung cần phân tích gì, tức ta tập chung vào phần để phân tích người sử dụng có mục đích sử dụng khác Nội dung cần phân tích khái quát mà người sử dụng cần có hai nội dung là: - Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích số tài Ngồi ra, người sử dụng tập trung vào phân tích phần nhỏ phân tích khả tốn, phân tích khả sinh lời, hiệu sử dụng đồng vốn Ở đây, nói hai nội dung bên trên, nội dung nhỏ đề cập phần A Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp Phân tích chung: Phan tich tai chinh Trước tiến hành phân tích vấn đề gì, ta cần phải tìm hiểu sơ lược vấn đề cần phân tích Để phân tích tài doanh nghiệp, trước tiên ta cần phải tìm hiểu vài vấn đề, tức tiến hành phân tích cách khái quát doanh nghiệp: Quy mô doanh nghiệp: hiểu tổng số tài sản hay nguồn vốn mà doanh nghiệp bỏ để tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với cơng ty bắt đầu tham gia kinh doanh, quy mô doanh nghiệp tính dựa tổng số vốn mà doanh nghiệp bỏ để bắt đầu kinh doanh Đối với doanh nghiệp hoạt động thời gian, quy mô đươc xác định dựa tổng giá trị tài sản hay nguồn vốn doanh nghiệp Quy mô hoạt động: hiểu phạm vi ngành nghề mà doanh nghiệp tham gia Doanh nghiệp hoạt động phạm vi ngành nghề nào, doanh nghiệp tập trung vào loại nghành nghề hay nhiều ngành nghề khác Thị trường mà doanh nghiệp năm giữ, khả mở rộng thị trường khả mở rộng sản xuất kinh doanh Doanh thu lợi nhuận: doanh thu tổng số tiền (hoặc tài sản, vật tư quy đổi thành tiền) mà doanh nghiệp thu cung cấp hàng hoá hay dịch vụ cho khách hàng Lợi nhuận phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí (tính thuế, khoản phải nộp nhà nước khoản giảm trừ) Từ ba yếu tố trên, ta xác định tỷ số khả sinh lời ROA (Return On Assets – sức sinh lời vốn kinh doanh), ROE (sức sinh lời vốn chủ sở hữu) ROS (sức sinh lời doanh thu thuần) nói rõ phần sau Phân tích xu hướng triển vọng doanh nghiệp Đây phần phân tích thường gặp q trình phân tích chung doanh nghiệp Mục đích cách phân tích cung cấp cho người sử dụng biết tình hình hoạt động năm vừa qua doanh nghiệp So với năm trước, doanh nghiệp làm ăn có lãi hay bị lỗ Doanh nghiệp tiếp tục tiến hành theo chiến lược đề hay thay đổi chiến lược Phan tich tai chinh Để tiến hành phân tích, người phân tích sử dụng tồn phương pháp phân tích bên để tiến hành phân tích tài doanh nghiệp Số liệu dùng để phân tích số liệu hai bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phương pháp phân tích ưa dùng phương pháp so sánh cho biết tình hình năm so với năm trước Phân tích kết cấu biến động kết cấu: Nó cho người sử dụng biết tình hình sử dụng tài sản nguồn vốn hợp lý chưa Sự biến động khoản mục ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Khả vay nợ trả nợ doanh nghiệp Ví dụ như: tài sản lưu động chiếm phần trăm so với tổng tài sản, nợ ngắn hạn chiếm phần trăm so với nợ phải trả B Phân tích số tài Thực chất, ta phân tích khoản mục riêng lẻ biết rõ ràng biến động doanh nghiệp Và biết mối quan hệ khoản mục với nhau, khoản mục ảnh hưởng tời khoản mục Việc phân tích tỷ số tàI cho ta biết rõ tình hình tài doanh nghiệp Có bốn nhóm số tài mà người phân tích tài cần quan tâm * Các tỷ số khả tốn: Chỉ số hành: cịn gọi khả toán thời hay khả toán ngắn hạn Thể mối quan hệ tương quan tài sản lưu động nợ ngắn hạn Công thức: Tài sản lưu động Khh =  Tổng nợ ngắn hạn Phan tich tai chinh Chỉ số nhanh: gọi khả toán nhanh Thể mối quan hệ tài sản lưu động có khả chuyển nhanh thành tiền (gồm: tiền, đầu tư chứng khoán ngắn hạn, phải thu khách hàng) tổng nợ ngắn hạn Công thức: Tài sản lưu động – Hàng tồn kho Kn =  Tổng nợ ngắn hạn Chỉ số tức thời: cịn gọi khả tốn tức thời Thể khả trả nợ ngắn hạn tiền mặt Công thức: Vốn tiền Ktt =  Tổng nợ ngắn hạn * Các tỷ số cấu tài chính: Tỷ suất cấu tài sản: cho biết tỷ lệ tài sản lưu động tài sản cố định tổng tài sản doanh nghiệp Công thức: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Tỷ suất cấu tài sản =  Tỷ suất tài sản cố định nguồn vốn: cho biết tài sản cố định đầu tư phần trăm nguồn vốn Công thức: Tài sản cố định đầu tư dài hạn Tỷ suất TSCĐ NV =  Nguồn vốn Phan tich tai chinh Tỷ suất tài sản lưu động nguồn vốn ngắn hạn: cho biết mối quan hệ tương quan tài sản lưu động nguồn vốn ngắn hạn Công thức: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Tỷ suất TSLĐ NVNH = Nguồn vốn ngắn hạn Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định: cho biết mối quan hệ nguồn vốn chủ sở hữu với tài sản cố định Công thức: Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ =  Tài sản cố định Tỷ số cấu tài sản cố định: cho biết tỷ lệ tài sản cố định tổng số tài sản Công thức: Tài sản cố định Ctscđ =  Tổng tài sản Tỷ số cấu tài sản lưu động: cho biết tỷ lệ phần trăm tài sản lưu động tổng tài sản Công thức: Tài sản lưu động Ctslđ =  Tổng tài sản Phan tich tai chinh Tỷ số tự tài trợ: cho biết tỷ lệ tổng số tài sản chủ sở hữu bỏ vào kinh doanh so với tổng tài sản doanh nghiệp Công thức: Nguồn vốn chủ sở hữu Cnvcsh =  Tổng tài sản Tỷ số tài trợ dài hạn: cho biết mối quan hệ tương quan nguồn vốn chủ sở hữu, nợ dài hạn tổng tài sản Công thức: Nguồn vốn chủ sở hữu + nợ dài hạn Cttdh=  Tổng tài sản * Các tỷ số khả hoạt động: Vòng quay hàng tồn kho: phản ánh mối quan hệ khối lượng hàng hoá bán với hàng hố dự trữ kho Cơng thức: Doanh thu Nhtk= Hàng tồn kho bình quân Kỳ thu nợ bán chịu: phản ánh số ngày cần thiết bình quân để thu hồi khoản phải thu kỳ Công thức: Các khoản phải thu bình quân * 365 Tpt = Doanh thu bán chịu