Mục lục Trang Lời mở đầu Ch¬ng I: ThuÕ GTGT hoàn thuế GTGT .5 I Những vấn đề thuế GTGT 1- Kh¸i niƯm vỊ th GTGT: 2- Đặc điểm thuế GTGT: Ưu điểm thuế GTGT: C¬ chÕ vËn hµnh thuÕ GTGT Néi dung luật thuế GTGT II- Hoµn thuÕ GTGT 14 Khái niệm hoàn thuế GTGT .14 ý nghĩa tác dụng hoàn thuế 14 3- Đối tợng trờng hợp đợc hoàn thuế 16 Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào 19 Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào (gọi thuế đầu vào) nh sau: 19 Quy định hoá đơn, chứng từ 20 Hồ sơ xin hoàn th .22 Tr¸ch nhiƯm đối tợng đợc hoàn thuế: 24 Thẩm quyền trình tự giải hoàn thuế GTGT 24 KiĨm tra sau hoµn th 28 Chơng 2: Thực trạng CÔNG TáC hoàn thuế gtgt doanh nghiệp công nghiệp địa bàn hà nội 29 I Đánh giá chung tình hình phát triển doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà nội 29 II Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà nội 30 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà nội 30 Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà Nội 34 Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà Néi 43 I- Ph¬ng híng, nhiƯm vơ công tác hoàn thuế năm tới (từ tíi 2010 ) 44 Yêu cầu thuế GTGT giai đoạn từ đến năm 2010 44 Yêu cầu hoàn thuế GTGT từ tới 2010 45 II- Giải pháp hoàn thiện công tác hoàn thuế VAT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà Nội 46 Giải pháp chế sách 46 2- Tiếp tục thay đổi việc hoàn thuế: 46 3- Tăng cờng công tác quản lý sử dụng hoá đơn 46 Tiếp tục đổi chế toán hoạt động mua bán, hoạt động xuất nhập (XNK) đối tợng nép th .51 5- CÇn chó trọng công tác kiểm tra hoàn thuế 51 Tăng cờng xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế .53 7- Đẩy mạnh việc hình thành dịch vụ t vấn thuế 54 8- Tuyên truyền, giáo dục thuế GTGT, đặc biệt hoàn thuế GTGT 56 9- TiÕp tôc nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế: III- Những kiến nghị: .57 KÕT luËn 58 Tài liệu tham khảo .59 Lời mở đầu Cùng với đời phát triển Nhà Nớc thuế công cụ đợc phủ sử dụng để can thiệp vào kinh tế, công cụ đắc lực để thực chức quản lý kinh tế xà hội Thuế không tạo nguồn thu cho phủ hoạt động mà công cụ để phân phối lại thu nhập, tạo công xà hội thuế đóng vai trò quan trọng hệ thống biện pháp kinh tế vĩ mô phủ Với phát triển ngày mở rộng, tiến tới hội nhập kinh tế khu vực giới, việc ®a mét hƯ thèng th phï hỵp cã ý nghĩa quan trọng, nhận thức đợc điều này, quan quản lý kinh tế nớc ta đà không ngừng cải tạo hệ thống thuế, nhằm tạo hệ thống thuế phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế Trong đặc biƯt hƯ thèng th GTGT ®· ®êi (thay cho thuế doanh thu) Luật thuế GTGT đời thành công lớn việc cải cách thuế bớc II, có ý nghĩa lịch sử trình quản lý kinh tế Đảng Nhà Nớc ta Quả sau năm thực hiện, Luật thuế GTGT đà chứng tỏ đợc u nh: Khắc phục đợc tính trùng lặp thuế doanh thu, thúc đẩy phát triển sản xuất, khuyến khích xuất Song bên cạnh thành tựu đà đạt đợc, thuế GTGT nhiều bất cập trình thực nh bất cập vấn đề hoá đơn chøng tõ, vỊ tû lƯ th st, vỊ hoµn th để bòn rút ngân sách nhà nớc Xuất phát từ bất cập nảy sinh lĩnh vực hoàn thuế GTGT đà đặt đòi hỏi cấp thiết phải nghiên cứu thực trạng công tác hoàn thuế nói chung công tác hoàn thuế doanh nghiệp công nghiệp nói riêng, để nắm bắt đợc kẽ hở, nh gian lận công tác hoàn thuế, từ đa giải pháp hợp lý để ngăn chặn tình trạng này, đảm bảo cho việc hoàn thuế GTGT nói riêng trình thi hành luật thuế GTGT nói chung thu đợc kết tốt Trên sở lý luận, kiến thức mà Thầy Cô trờng ĐHKTQD đà trang bÞ cïng víi sù híng dÉn trùc tiÕp, nhiƯt tình Cô giáo PGS - PTS Nguyễn Thị Bất; Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Hà Nội, em đà hoàn thành chuyên đề: Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà nội , lời mở đầu, lời kết, chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm phần: Chơng I : Thuế GTGT hoàn thuế GTGT Chơng II: Thực trạng hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà Nội Qua em gửi lời tới cô chú, anh chị, đặc biệt cô Thu Hiền, cô Oanh phòng công nghiệp-cục thuế Hà Nội đà giúp em trình thực đề tài Tuy nhiên thời gian có eo hẹp trình độ có hạn nên chắn đề tài không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy, cô cán ngành để đề tài đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Chơng I: Thuế GTGT hoàn thuế GTGT I Những vấn đề thuế GTGT 1- Khái niệm thuế GTGT: Để nắm đợc khái niệm thuế giá trị gia tăng, trớc hết ta cần hiểu giá trị gia tăng Giá trị gia tăng giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hoá dịch vụ sơ sản xuất, chế biến, buôn bán dịch vụ tác động vào nguyên vật liệu thô hay hàng hoá mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác số chênh lệch giá đầu vào với giá đầu đơn vị tạo trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ *Khái niệm thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ nhằm động viên đóng góp ngêi tiªu dïng nh thuÕ doanh thu.Tuy nhiªn thuÕ GTGT có điểm khác với thuế doanh thu ngời bán hàng dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng dịch vụ khâu phải nộp phần giá trị gia tăng thêm 2- Đặc điểm thuế GTGT: Là loại thuế gián thu, ngời nộp thuế sở sản xuất kinh doanh hàng hoá- dịch vụ, ngời chịu thuế ngời sử dụng cuối hàng hoá dịch vụ Nh ngời nộp thuế ngời chịu thuế không đồng thời Thuế GTGT loại thuế đánh nhiều giai đoạn nhng đánh vào phần giá trị tăng thêm giai đoạn đó, tổng số thu giai đoạn ngang với số thuế đầu khâu tiêu thụ cuối Thuế GTGT có tính trung lập cao, khoản thu nhập cho Nhà Nớc ngời mua hàng hoá Thuế GTGT đem lại nguồn thu lớn,ổn định thờng xuyên cho NSNN Thuế GTGT thực chất sắc thuế đánh vào tiêu dùng hàng hoá dịch vụ đợc thu khâu bán hàng mang tính luỹ thoái cao so với thu nhập Tính chất xuất phát từ quy luật giảm dần thiên hớng tiêu dùng Khi thu nhập tăng lên tiêu dùng tăng lên nhng tốc độ tăng tiêu dùng chậm tốc độ tăng thu nhập Ngời có thu nhập cao có tỷ suất thuế tiêu dùng tổng thu nhập nhỏ Để minh chứng cho điều ta xem ví dụ sau đây: VD: Mét ngêi A cã thu nhËp triƯu ®ång, mua chai bia phải trả thuế GTGT 3000đ 3000 = ∗100=0.06% 5tr Tû lƯ ®iỊu tiÕt th thu nhËp Mét ngêi B cã thu nhËp 0.5 triÖu, mua bia phải trả thuế GTGT 3000đ 3000 ∗100=0.6% Tû lƯ ®iỊu tiÕt th thu0.5tr nhËp = Nh ngời có thu nhập bị điều tiết gấp 10 lần ngời có thu nhập cao Rõ ràng ngời có thu nhập cao bị điều tiết nhỏ Thuế GTGT có phạm vi đối tợng rộng thờng đợc xây dựng vào công dụng vật chất sản phẩm không phân biệt ngời mua dùng vào mục đích Th GTGT cho phÐp chèng bu«n lËu th cã hiƯu quả, tạo kiểm soát lẫn thuế Việc khấu trừ thuế GTGT đợc tiến hành dựa hoá đơn mua hàng áp dụng thuế bắt buộc ngời mua ngời bán phải lập hoá đơn chứng từ mà buộc ngời nộp thuế phải giữ sổ sách kế toán đầy đủ, xác hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế GTGT không gây phản ứng từ ngời chịu thuế nhà nớc có điều chỉnh theo hớng tăng thuế xuất họ ®ã lµ sù ®iỊu tiÕt cđa nhµ níc mµ hä nghĩ nguyên nhân cung cầu chi phí Đối tợng bị điều tiết tất ngời tiêu dùng nhng đầu mối thu tập chung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hoádịch vụ giảm đợc chi phí quản lý thuế Ưu điểm thuế GTGT: Tránh đợc tợng đánh thuế trồng nên thuế thuế GTGT đánh giá trị tăng thêm, điều cho thấy thuế GTGT đời phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hoá theo chế thị trờng Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng, đợc áp dụng rộng rÃi tổ chức, cá nhân tiêu dùng sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cung ứng, nên cã thĨ t¹o ngn thu lín cho NSNN Thuế tính giá bán hàng hoá dịch vụ, nên sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, đẩy nhanh trình thu Thuế đợc hoàn hàng xuất có tác dụng đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trờng quốc tế Nâng cao đợc tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ ngời nộp thuế.Thông thờng chế độ kê khai nộp thuế GTGT, quan thuế tạo điều kiện cho c¬ së kinh doanh tù kiĨm tra, tù tÝnh tự kê khai, nộp thuế theo thông báo thuế cđa c¬ quan th ViƯc kiĨm tra th GTGT cịng có mặt thuận lợi đà buộc ngời mua, ngời bán phải lập lu giữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ, nên việc thu thuế tơng đối sát với thực tế hoạt động kinh doanh Việc khấu trừ thuế đà nộp đầu vào có tác dụng khuyến khích đại hoá, chuyên môn hoá sản xuất, tích cực đầu t mua sắm trang thiết bị để hạ giá thành sản phẩm Nhìn chung sắc thuế gián thu, thuế GTGT đợc coi sắc thuế tiến nay, đợc đánh giá cao đạt đợc mục tiêu lớn sách thuế, nh tạo đợc nguồn thu lớn cho NSNN, đơn giản, trung lập Cơ chế vận hành thuế GTGT Cơ chế vận hành thuế GTGT đợc thể mặt sau: Đối với doanh nghiệp, thuế GTGT gắn liền với hai yếu tố riêng biệt độc lập với 10 để kiểm tra phát sai phạm việc khuyến khích sử dụng hoá đơn tự in thúc đẩy doanh nghiệp tăng cờng nội để quản lý, sử dụng hoá đơn ngăn ngừa trờng hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp đơn vị khác -Thứ t: Cải tiến chế quản lý hoá đơn Đây giải pháp nhằm hạn chế tình trạng khai giảm doanh thu, giảm thuế GTGT đầu để đợc hoàn thuế + áp dụng chế thẻ giảm giá cho ngời mua lẻ để tiêu dùng lấy hoá đơn mục đích quyền lợi ngời mua với nghĩa vụ nộp thuế họ Thuế GTGT đánh vào ngời mua nhng họ quyền lợi biện pháp giám sát trung gian nộp hộ (các nhà cung cÊp ) nép th cho nhµ níc, tÊt u ngời mua thờ với quy định lấy hoá đơn mua hàng-việc áp dụng chế thẻ giảm giá khuyến khích ngời mua lẻ lấy hoá đơn giúp cho quan thuế xác định đợc doanh số bán thực doanh nghiệp + Thiết kế lại hoá đơn tài cho nhỏ gän vµ bỉ sung mét sè néi dung cho phï hợp điều giúp cho việc kê khai đầy đủ đồng thời giúp cho công tác xác minh hoá đơn đợc thực dễ dàng tiết kiệm thời gian, chi phí quan thuế, kích thớc hoá đơn đa dạng theo cỡ hay khổ giấy in hoá đơn máy bán hàng siêu thị máy bán4cm; hàng6cm; 12cm 21cm ) in văn phòng ( cóhoá thểđơn khổ Liên: Theo thiết kế sung hoá đơn nh sau: Ngày,bổ tháng Số hoá đơn Đơn vị bán, địa chỉ, điện thoại, mà số thuế Họ tên ngời mua, ®Þa chØ, m· sè thuÕ, sè chøng minh th Hình thức toán: Tên hàng, số lợng, đơn giá, thµnh tiỊn Sè tiỊn: 66 Th GTGT ChiÕt khÊu cho ngời mua Cộng tiền toán Nội dung đợc bổ sung: số chứng minh th cho ngời tiêu dùng cá nh©n, chiÕt khÊu cho ngêi mua sÏ ghi theo tû lệ quy định giảm giá cho ngời mua ngời tiêu dùng cá nhân, ngời bán hàng ghi giá trị hoá đơn thấp giá trị thật hay không xuất hoá đơn quyền lợi ngời mua bị xâm hại nên tự ngời mua yêu cầu ngời bán thực nghiêm chỉnh việc ghi hoá đơn xuất hàng Ngời bán hàng thu thập đợc số lợng lớn số chứng minh th hay chữ ký ngời mua cho nhiều tờ hoá đơn để tự ghi vào hoá đơn nội dung không phát sinh thực tế Nh áp dụng đồng biƯn ph¸p sÏ khun khÝch mäi ngêi sư dơng ho¸ đơn giảm thiểu khối lợng máy kiểm tra, giám sát quan thuế đồng thời biện pháp quản lý đồng đảm bảo tạo môi trờng kinh doanh thuận lợi cho ngời kinh doanh để phát triển kinh tế -Thứ năm: Duy trì làm thật nghiêm túc việc mua hoá đơn tài phát hành để sử dụng phải ghi (đóng dấu) đầy đủ: Tên, địa chỉ, mà số thuế liên (liên giao cho khách hàng ) số hoá đơn trớc mang quan thuế Đây biện pháp tốt để hạn chế 67 trờng hợp vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Việc ghi tiêu liên hoá đơn công việc mµ ngêi kinh doanh dï tríc hay sau mua phải thực Nhng với quy định này,giúp cho quan thuế nh đối tợng mua hoá đơn kiểm tra kịp thời số lợng hoá cấp có đầy đủ, h hỏng hay không, đề cao trách nhiệm đối tợng sử dụng hoá đơn việc bảo quản, sử dụng tốt hơn, đồng thời hạn chế tình trạng kinh doanh gây thất thoát cho NSNN toán nh hoàn thuế Để thực tốt việc ghi hoá đơn nh quy định quan thuế cần phải: -Thờng xuyên phổ biến tuyên truyền rõ ràng, sâu rộng có ý nghĩa việc đóng dấu sẵn tiêu thức hoá đơn theo quy định để đối tợng mua hoá đơn yên tâm thực Cơ quan thuế cần thờng xuyên theo dõi, đạo công tác ghi hoá đơn theo quy định để thuận lợi cho công tác kiểm tra, chống hoá đơn giả -Tạo điều kiện thuận lợi không gian, thời gian công cụ, dụng cụ liên quan đến việc đóng dấu -Phải quy định rõ trách nhiệm kiểm tra hoạt động đóng dấu cán để hạn chế đối tợng đóng dấu sót số hoá đơn Trên giải pháp tăng cờng quản lý công tác phát hành sử dụng hoá đơn, việc quản lý đợc thực tốt công tác hoàn thuế đem lại hiệu cao ngợc lại 68 Tiếp tục đổi chế toán hoạt động mua bán, hoạt động xuất nhập (XNK) đối tợng nộp thuế Việc yêu cầu doanh nghiệp thực toán qua ngân hàng đợc hoàn thuế góp phần ngăn chặn hành vi gian lận hoàn thuế, hoạt động XNK 5- Cần trọng công tác kiểm tra hoàn thuế Luật thuế GTGT đời đà khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo động lực cho phát triển DN, tránh đợc tính trùng u điểm bật so với thuế doanh thu lµ luËt thuÕ GTGT cho phÐp DN tù kê khai, tự tính , nhiên công tác tự kê khai tự tính nên đà có số hạn chế công tác hoàn thuế; số doanh nghiệp đà lợi dụng công tác tự tính, kê khai nộp thuế để kê khai tăng số thuế GTGT đầu vào ghi giảm doanh thu hàng bán hay giảm số thuế GTGT đầu Thật công tác tra, kiểm tra hoàn thuế quan trọng Nếu buông lỏng công tác tra, kiểm tra khe hở cho DN có hội gian lận hoàn thuế Để tăng cờng công tác tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT phải làm tốt công việc sau: *Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý hồ sơ hoàn thuế Một hồ sơ hoàn thuế đợc coi đầy đủ, hợp lý trách nhiệm thuộc phía DN Bên cạnh giúp đỡ cán thuế DN phải tự tìm hiểu luật thuế, tự xác định thuộc đối tợng, trờng hợp Từ tiến hành lập hồ 69 sơ hoàn thuế, đặc biệt đơn vị phải có ý thức tự giác việc kê khai hoàn thuế theo nghiệp vụ phát sinh Đối với quan thuế xét hồ sơ hoàn thuế cần ý số điểm sau: - Đối với thuế đầu vào: + Các trờng hợp đợc tính khấu trừ hàng hoá xuất phải kiểm tra xác định mối quan hệ hàng hoá xuất hàng hoá dịch vụ mua vào + Những chứng từ có ghi giá toán bao gồm thuế GTGT phải xác định giá không thuế thuế đầu vào + Thuế đầu vào tài sản cố định đợc khấu trừ có thay đổi mục đích sử dụng phải xác định lại phần đợc khấu trừ - Đối với thuế đầu ra: +Xác định doanh thu bán hàng thuế suất áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ theo chế độ hành theo đặc điểm ngành nghề kinh doanh + Cơ quan thuế cần thờng xuyên nhắc nhở khẳng định trách nhiệm doanh nghiệp số liệu kê khai hồ sơ hoàn thuế dần tạo thành thói quen kê khai đối tợng - Ngành thuế nên thiết kế mẫu tờ khai hoàn thuế với đầy đủ thông tin cần kiểm tra, đặc biệt đa lên mạng vi tính liệu cần thiết để đơn giản rút ngắn thời gian kiểm tra từ xác định việc sử dụng hoá đơn giả, khai man số liệu để trốn thuế, hoàn thuế 70 Những công việc bớc xác định tính xác số hoàn, bớc đầu để cán thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra sau hoàn thuế, công việc thực tốt tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra sau hoàn thuế: * Tăng cờng công tác kiểm tra sau hoàn thuế Hiện công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT chủ yếu đợc thực sau Tuy nhiên, số lợng đơn vị kiểm tra sau hoàn thuế GTGT mức độ cha đợc 100% Nếu công tác kiểm tra sau hoàn thuế không đợc đẩy mạnh không phát đợc hết vi phạm doanh nghiệp Cho nên số đơn vị có hành vi vi phạm hoàn thuế, doanh nghiệp nắm đợc việc thực kiểm tra sau hoàn thuế khó cán thuế Ông Phạm Văn Huyến phải thõa nhËn r»ng: ViƯc kiĨm tra sau hoµn th thùc khó cán thuế phải công tác xác minh hoá đơn Song để hạn chế đợc hành vi hoàn thuế buộc phải tăng cờng kiểm tra sau hoàn th- vµ mn thùc hiƯn viƯc kiĨm tra sau hoµn thuế tốt cần phải: - Cần khuyến khích doanh nghiệp toán qua ngân hàng, nớc ta việc toán không dùng tiền mặt chiếm tỷ lƯ thÊp, xÊp xØ 30% tỉng sè to¸n , việc toán qua ngân hàng giúp ngành thuế nắm rõ đợc tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp mà giúp cho việc thu thuế đợc thực nhanh chóng 71 - Tăng cờng phơng tiện phục vụ cho công tác kiểm tra sau hoàn thuế trọng việc áp dụng công nghệ thông tin đẻ xây dựng hệ thống khai thác thông tin phạm vi toàn quốc, điều giúp cho công tác xác minh hoá đơn nhanh hơn, xác hơn, giúp cho trình tra, kiểm tra hiệu - Nên thành lập đội ngũ tra, kiểm tra riêng Đi sâu chuyên tập trung vào công tác kiĨm tra sau hoµn th sÏ cã nhiỊu kinh nghiƯm phát huy đựơc hiệu công tác kiểm tra - Công tác tra sau hoàn thuế phải đợc tiến hành kịp thời, nhanh chóng tránh gây phiền hà, ách tắc cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh -Phải có biện pháp xử lý thích đáng trờng hợp vi phạm, việc nhằm để dăn đe đối tợng khác Tăng cờng xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế Cho đến việc kiểm tra hoàn thuế chủ yếu đợc thực sau đà hoàn thuế cho doanh nghiệp với chế tự tính, kê khai nộp thuế, hầu hết doanh nghiệp chấp hành theo quy định luật thuế, song bên cạnh số đơn vị có hành vi gian lận hoàn thuế Để giảm bớt tình trạng gian lận hoàn thuế ngành thuế quan chức cần phải có biện pháp xử lý nghiêm khắc trờng hợp vi phạm, 72 7- Đẩy mạnh việc hình thành dịch vụ t vấn thuế Việc thất thoát tiền NSNN thông qua công tác hoàn thuế không hành vi ham lợi doanh nghiệp Tất nhiên phần lớn hành vi ham lợi doanh nghiệp, song bên cạnh có số đơn vị cha nắm rõ, cha biết hết yêu cầu luật thuế mà kê khai nhầm , điều gây thất thoát cho NSNN Mặc dù pháp luật thuế GTGT ngày đợc hoàn chỉnh, quy trình quản lý thuế ngày đợc cải tiến theo nguyên tắc đối tợng nộp thuế tự kê khai, tự tính nộp thuế theo thông báo quan thuế vụ Nhng tất đối tợng nắm hiểu biết đầy đủ pháp luật thuế để thực tốt nghĩa vụ thuế Hơn nữa, sắc thuế đợc áp dụng nớc ta, thuế GTGT vấn ®Ị bë ngì g©y lóng tóng cho doanh nghiƯp t vấn thuế chức quan chức thuế nhằm tăng cêng ý thøc tù gi¸c, tù ngun thùc hiƯn c¸c luật thuế đối tợng nộp thuế, đảm bảo việc kê khai đúng, đầy đủ kịp thời Thời gian gần quan thuế đà tuyên truyền, phổ biến kiến thức, pháp luật thuế GTGT thông qua phơng tiện thông tin đại chúng( chuyên mục thuế truyền hình, ấn phẩm ) đà tổ chøc c¸c líp båi dìng, tËp hn vỊ th cho doanh nghiệp Tuy nhiên, hoạt động cần đẩy mạnh cho có độ sâu cần thiết, có chất lợng công tác tuyên truyền Hiện dịch vụ t vấn thuế đợc thành lập hai thµnh lín lµ Hµ Néi vµ TPHCM Song chuyên gia t vấn 73 thuế không thiếu số lợng mà lực t vấn thuế vấn đề bất cập Hơn hình thức dịch vụ t vấn thuế đơn điệu, cha đáp ứng kịp thời nhu cầu t vấn đa dạng doanh nghiệp Các hình thức t vấn thông qua phơng tiện công nghệ thông tin đại cha đợc áp dụng phổ biến (nh t vấn qua điện thoại, fax, t vấn qua mạng th«ng tin Internet ) Néi dung t vÊn cịng míi dừng lại việc thông tin thuế suất, thủ tục đăng ký, khai nộp thuế T vấn thuế cha thực thể tính cách trình hỗ trợ doanh nghiệp từ khâu lập sổ sách kế toán, nhập hoá đơn chứng từ Nh thúc đẩy dịch vụ t vấn thuế phát triển điều kiện kinh tế thị trờng trở thành yêu cầu thiết, nhằm hạn chế tình trạng tiền từ NSNN chảy vào túi doanh nghiệp bất hợp pháp Để làm đợc điều này, đòi hỏi phải có giải pháp đồng mặt: Thể chế hoá vân dịch vụ t vÊn thuÕ nãi chung t vÊn thuÕ GTGT nãi riªng; khuyến khích có chế u đÃi phát triển tổ chức t vấn thuế; Hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho chuyên gia, cán làm công tác t vấn thuế, cải thiện điều kiện tiếp cận thông tin cho tổ chức, nhà t vấn; Đẩy mạnh hội nhập lĩnh vực t vấn việc tạo điều kiện cho tổ chức t vấn nớc thuê chuyên gia nớc vào làm việc; Tăng cờng công tác tuyên truyền cho doanh nghiệp sử dụng t vấn thuế hoạt động nh biện pháp minh 74 bạch hoá tình hình tài doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà Nớc 8- Tuyên truyền, giáo dục thuế GTGT, đặc biệt hoàn thuế GTGT Mặc dù luật thuế GTGT đà vào thực tế sống đợc năm, nhiên luật thuế GTGT luật thuế mẻ với công tác tự kê khai, tự tính nộp thuế công tác giáo dục tuyên truyền để đối tợng nộp thuế nắm bắt đợc nội dung quy định luật thuế, yêu cầu luật thuế, công việc cần thiết phải tiến hành thờng xuyên liên tục, tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp thuộc quy mô kinh doanh nắm việc thật cụ thể mà họ phải làm từ trình kê khai, đăng ký thuế, đến việc đăng ký kê khai mua hoá đơn, viết, ghi chép hoá đơn Đối với đối tợng nộp thuế đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, đăng ký mà số đơn vị nộp thuế, quan thuế quan chức khác phải phát cho họ tài liệu liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh, văn pháp luật tài liệu hớng dẫn, tuyên truyền luật thuế, trách nhiệm nghĩa vụ đối tợng nộp thuế sản xuất, tài liệu gửi kèm với giấy phép đối tợng nộp thuế để đối tợng nộp thuế nám bắt kịp thời Phải nhanh chóng hình thành rộng rÃi dịch vụ t vấn thuế cho đối tợng nộp thuế Ngoài cần quan tâm giới thiệu đến hình thức xử lý vi phạm điển hình có tính chất giáo dục răn đe, ngăn ngừa vi phạm thủ tục khai báo, quản lý sử dụng hoá đơn, kế toán, trốn lậu thuế 75 Công tác tuyên truyền không dừng lại đối tợng nộp thuế mà phải rộng rÃi tuyên truyền đến ngời dân, đặc biệt hoá đơn chứng từ, nhằm bảo đảm nhận thức ngời dân sử dụng hoá đơn, tơng lai coi sở để hình thành thói quen lấy hoá đơn mua hàng ngời dân, hình thành tâm lý chung toàn xà hội Bớc đầu để hình thành thói quen này, đề nghị tổng cục thuế nghiên cứu có hình thứ thởng lợi ích vật chất hoá đơn mua hàng ngời tiêu dùng cuối để khuyến khích họ yêu cầu ngời bán hàng phải lập hoá đơn Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế cã t¸c dơng tÝch cùc viƯc gi¸o dơc ý thức chấp hành sách thuế ngời dân III- Những kiến nghị: Cần thu hẹp đối tợng ¸p dơng lt th GTGT Nh÷ng doanh nghiƯp cã quy mô đủ lớn, chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ áp dụng luật thuế GTGT, đối tợng lại áp dụng luật thuế đơn giản (nh thuế doanh thu trớc đây) Cần bổ sung lý lịch thân nhân (lý lịch t pháp ) ngời muốn thành lập doanh nghiệp vào hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp Mở rộng diện mua bán diện toán hàng hoá thông qua tài khoản ngân hàng, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định doanh thu hàng hoá, làm cho việc tính thuế đợc xác 76 Hiện đại hoá công tác quản lý, thu thuế thực xà hội hoá hoạt động chống gian lận hoá đơn thông qua mạng vi tÝnh Ngoµi viƯc tỉ chøc båi dìng nghiƯp vụ cho cán thuế, ngành thuế nên thành lập đội đặc nhiệm để kiểm tra phá vụ trốn lậu thuế ngành thuế cần đợc tạo thêm quyền xử lý vụ gian lận thuế Bên cạnh việc tuyên truyền thông tin đại chúng nh lâu làm, cần nghiên cứu đa môn học thuế vào trờng, khối kinh tế ngời tốt nghiệp trờng đại diện cho tổ chức cá nhân làm công tác kê khai, tự tính thuế làm nghĩa vụ thuế Nhà Nớc sau biện pháp tuyên truyền, giáo dục làm nhân tố góp phần làm cho ý thức trách nhiệm thuế tăng lên góp phần làm giảm tối thiểu tợng trốn thuế xà hội 77 KếT luận Nền kinh tế địa bàn Hà Nội năm qua đà khẳng định đợc vị trí mình.- khu vực kinh tế trọng điểm đất nớc, với mức tăng trởng đạt loại đầu công tác nộp nghĩa vụ với NSNN Trong năm qua ngành đà cung cấp cho ngân sách Nhà Nớc khoản thu kh«ng nhá tõ th GTGT, chiÕm tû träng lín nguồn thu từ thuế NSNN Mặc dù đà có nhiều cố gắng công tác thực luật thuế GTGT, nhng luật thuế nên không tránh khỏi lúng túng công tác thực kê khai, nộp thuế hoá đơn chứng từ Đặc biệt công tác hoàn thuế đa số doanh nghiệp đà thực quy định luật thuế, song bên cạnh có số đơn vị lợi dụng việc hoàn thuế GTGT để rút tiền NSNN Tình trạng đợc coi vấn đề Nóng bỏng không cục thuế Hà nội -mà tất quan thuế, đòi hỏi phải có biện pháp để hạn chế thấp hành vi vi phạm hoàn thuế GTGT Trong đề tài này, nhằm đa thực trạng hoàn thuế GTGT cục thuế Hà nội nói riêng ngành thuế nói chung từ đa tồn tại, nguyên nhân hớng giải pháp Song giải pháp chuyên đề nặng tính chủ quan sinh viên không tránh khỏi khiếm khuyết định Do em mong nhận đợc đóng góp quý báu thầy, cô cán dày dạn kinh nghiệm ngành 78 Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Hơng 79 Tài liệu tham khảo Báo cáo thực trạng công tác hoàn thuế GTGT phòng công nghiệp 4năm: 1999, 2000, 2001, 2002 Chiến lợc cải cách thuế 2001- 2010 cđa tỉng cơc th Th GTGT vµ mô hình áp dụng Việt Nam-Nguyễn Xuân Nhạt Tạp chí thuế Nhà Nớc: 12/2001, 12/2002 Tạp chí kinh tế Sài Gòn Tạp chí tài doanh nghiệp Tạp chí thơng mại: Số +15+CAPut!+26+27+32/2002 Tạp chí nghiên cứu tài kế toán Thời báo tài đặc san năm 2002 80