Hoàn thiện việc sử dụng công cụ thuế trong quản lý nhà nước đối với các doanh nghiệp công nghiệp ngoài quốc doanh ở việt nam

1 Chương LUẬN CỨ KHOA HỌC VỀ SỬ DỤNG CÔNG CỤ THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.1 QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ Quản lý Nhà nước kinh tế vấn đề bàn luận từ xuất khái niệm Nhà nước Nhà nước xuất để thực nhiều chức Quản lý Nhà nước kinh tế thị trường tồn do: - Sự tác động chế thị trường vào kinh tế có ưu điểm khuyết điểm Để khắc phục hạn chế khuyết điểm cần phải có quản lý Nhà nước - Nền sản xuất xã hội ngày phát triển mạnh phân công lao động xã hội ngày sâu, trình độ xã hội hóa q trình sản xuất cao địi hỏi phải có quản lý thống tập trung Nhà nước Nhà nước đóng vai trị người “Nhạc trưởng” để điều tiết kinh tế - Mục tiêu nhà kinh doanh hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh khác với mục tiêu chung toàn xã hội: Mục tiêu kinh doanh lợi ích kinh tế mục tiêu xã hội lợi ích kinh tế-xã hội Chính vậy, cần có quản lý Nhà nước để tạo lập môi trường sản xuất kinh doanh lĩnh vực kinh doanh phạm vi tồn xã hội Quản lý Nhà nước cơng nghiệp yêu cầu tất yếu khách quan sản xuất thường xảy khủng hoảng kinh tế mang tính chu kỳ, đồng thời sản xuất công nghiệp ngành sản xuất vật chất to lớn có vị trí quan trọng mà Nhà nước cần nắm giữ Quản lý Nhà nước kinh tế tất yếu khách quan, đặc biệt điều kiện Đảng ta chủ trương phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa 1.2 QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp cơng nghiệp ngồi quốc doanh Doanh nghiệp hiểu: “Là tổ chức kinh tế thành lập để thực hoạt động kinh doanh, thực chức sản xuất, mua bán hàng hoá làm dịch vụ, nhằm thoả mãn nhu cầu người xã hội, thơng qua hoạt động hữu ích mà kiếm lời” Doanh nghiệp công nghiệp doanh nghiệp thực hoạt động sản xuất-kinh doanh theo phương pháp cơng nghiệp để sản xuất hàng hố dịch vụ nhằm thoả mãn nhu cầu người xã hội Như vậy, nhiều sản phẩm công nghiệp doanh nghịêp sản xuất Tuy nhiên, tuỳ theo lĩnh vực khía cạnh quản lý cịn có khái niệm doanh nghiệp sau đây: - Dưới giác độ quản lý, doanh nghịêp đơn vị kinh tế Nhà nước đoàn thể tư nhân đầu tư vốn nhằm mục đích chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động cơng ích góp phần thực mục tiêu kinh tế-xã hội đất nước Như vậy, doanh nghiệp hiểu tổ chức nhằm thực số hoạt động sản xuất kinh doanh để sinh lời phục vụ lợi ích cơng cộng Hiểu theo cách doanh nghiệp bao hàm doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp ngồi quốc doanh khơng nhấn mạnh đến doanh nghiệp có yếu tố nước ngồi - Dưới giác độ luật pháp, doanh nghiệp hiểu tổ chức kinh tế có tên, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm thực hoạt động kinh doanh Hiểu theo cách doanh nghiệp bao gồm tồn loại hình doanh nghiệp kể doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Các hoạt động kinh doanh hiểu việc thực công đoạn từ sản xuất đến tiêu thụ cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích kiếm lời Tuy nhiên, cách khái quát lại không nhấn mạnh đến doanh nghiệp cơng ích doanh nghiệp quốc doanh chun hoạt động cơng ích Như vậy, doanh nghiệp phải tổ chức tiến hành hoạt động kinh doanh để kiếm lời Doanh nghiệp có hoạt động khơng sinh lời trường hợp cụ thể chất thành lập để kiếm lời Việc phân định doanh nghiệp quốc doanh (Doanh nghiệp Nhà nước) Doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn có nhiều quan điểm khác nhau, khái niệm nhấn mạnh mặt kinh doanh doanh nghiệp Đây đặc điểm quan trọng doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) bao gồm doanh nghiệp công ích doanh nghiệp kinh doanh Doanh nghiệp Nhà nước không hẳn doanh nghiệp Nhà nước sở hữu kiểm soát 100%, mà gồm doanh nghiệp hỗn hợp Nhà nước có tỷ trọng vốn lớn có quyền kiểm sốt thực mục tiêu kinh doanh nghĩa vụ công ích Chính vậy, gọi DNNN khơng phân biệt xác ranh giới sở hữu Nhà nước sở hữu hỗn hợp Ngược lại, doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) chủ yếu doanh nghiệp kinh doanh có lúc làm cơng việc cơng ích Các DNNQD có nhiều hình thức sở hữu, cách kiểm sốt loại hình kinh doanh Nói đến DNQD DNNQD chủ yếu nói đế phân định sở hữu doanh nghiệp Tuy nhiên, điều kiện kinh tế phát triển đa dạng nhiều chiều hiểu theo khái niệm khó phân định loại hình doanh nghiệp đa sở hữu Chính vậy, để phân biệt DNQD DNNQD phải xem xét nhiều khía cạnh khác doanh nghiệp, đặc biệt vấn đề sở hữu quyền kiểm soát Tóm lại, DNCNNQD tổ chức kinh tế khơng thuộc sở hữu hồn tồn sở hữu khống chế Nhà nước, có tên, có tài sản, có trụ sửo giao dịch ổn định đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm thực mục tiêu định sản xuất kinh doanh công nghiệp DNCNNQD DNCN không thuộc sở hữu Nhà nước sở hữu khống chế Nhà nước ( Nhà nước sở hữu 50%) Ngoài ra, luật quy định doanh nghiệp DNNN Nhà nước sở hữu số vốn lớn gấp đôi sở hữu tư nhân lớn Tuy nhiên, giác độ nghiên cứu thuế sở hữu khống chế hiểu quyền sở hữu Nhà nước gắn liền với quyền kiểm soát sử dụng doanh nghiệp cơng cụ điều tiết Nhà nước Như vậy, ranh giới DNNQD quốc doanh rõ ràng Nhà nước có nắm quyền kiểm sốt sử dụng doanh nghiệp cần thiết hay khơng Mục đích sở hữu Nhà nước nhằm thống chế sử dụng doanh nghiệp để điều tiết Cách hiểu nảy sinh vấn đề phân định loại hình doanh nghiệp hai trường hợp sau: Một là: Các doanh nghiệp Nhà nước chiếm tỷ trọng vốn lớn với tư cách phân chia lợi nhuận đơn Nhà nước khơng có mục đích sử dụng doanh nghiệp cơng cụ điều tiết Hai là: Các doanh nghiệp, thành phần kinh tế khác có chiếm phần sở hữu lớn Nhà nước họ có mục đích thu lợi nhuận đơn nên Nhà nước trì quyền kiểm sốt điều tiết Những tình đặc biệt làm nảy sinh ranh giới phân chia doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp ngồi quốc doanh khơng đơn tên gọi mà phải phân tích sâu xa chất loại hình Hai trường hợp thực chất tình cụ thể Trường hợp thứ nhất, nên coi DNQD xét theo giác độ luật pháp Nhà nước có quyền điều tiết doanh nghiệp chưa tiến hành sử dụng làm công cụ điều tiết giai đoạn Trong trường hợp thứ hai ngược lại, Nhà nước tận dụng sở hữu vốn doanh nghiệp để tham gia điều tiết giai đoạn cụ thể Về chất, sở hữu tư nhân lớn có quyề phủ họ chưa sử dụng quyền hợp pháp Chính đó, tiêu chí phân định loại hình DNQD NQD hình thức sở hữu vốn Xu hướng phân định DNQD NQD tập trung vào vần đề sở hữu vốn Quyền kiểm soát đặc trưng DNQD nên có thời điểm Nhà nước sử dụng có thời điểm Nhà nước không sử dụng 1.2.2 Đặc trưng doanh nghiệp cơng nghiệp ngồi quốc doanh Trong cơng nghiệp, doanh nghiệp có nhiều loại hình khác Nếu vào hình thức sở hữu vốn, có doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh (Nay gọi doanh nghiệp công nghiệp Nhà nước – DNCNNN) DNCNNQD DNCNNQD phân tích chủ yếu bao gồm doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần, liên doanh… Nếu chia theo quy mô DN, có ba loại DN DN quy mơ lớn, DN quy mô vừa DN quy mô nhỏ Nếu chia theo ngành hoạt động, có doanh nghiệp cơng nghiệp, doanh nghiệp nông nghiệp doanh nghiệp dịch vụ, du lịch… Nếu chia theo chức hoạt động, có doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp kinh doanh, doanh nghiệp dịch vụ tư vấn… Tuy nhiên, nội dung luận văn đề cập chủ yếu đến loại hình doanh nghiệp chia theo hình thức sở hữu vốn ngành hoạt động Kết hợp hai tiêu chí có loại hình doanh nghiệp sau: DNCNQD, DNCNNQD bao gồm DN tư nhân loại hình DN hợp tác (DN cổ phần, TNHH nhiều thành viên, hợp tác xã) Xét theo cách tiếp cận vi mơ: Các DNCNNQD có nét đặc trưng riêng tính chất hình thức sở hữu định Văn kiện đại hội IX quán quan điểm cho nước ta có ba hình thức sở hữu sở hữu toàn dân (Nhà nước), sở hữu tập thể sở hữu tư nhân Hình thức sở hữu Nhà nước có nhiều hình thức từ thấp đến cao hình thức hợp tác Nhà nước với tư nhân nhiều mức độ Căn vào đặc trưng vốn, sở hữu quyền kiểm soát quản lý để phân biệt DNNN DNNQD Khái niệm DNCNNQD hiểu doanh nghiệp không thuộc quyền sở hữu chi phối chủ yếu Nhà nước Xét theo cách tiếp cận vĩ mô: DNCNNQD DN kinh doanh DNCNQD doanh nghiệp cơng ích Các DNCCNNQD chủ yếu theo đuổi mục tiêu kinh tế cịn doanh nghiệp cơng ích ngồi chức kinh doanh cịn phải thực thi mục tiêu kinh tế-xã hội Sự khác mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Mục tiêu kinh tế – xã hội mục tiêu doanh nghiệp quốc doanh Xu hướng Nhà nước cần nắm giữ doanh nghiệp có vai trò đặc biệt kinh tế để thực chức quản lý Nhà nước với kinh tế Trên sở trình bày quan điểm nhà kinh tế học nước thuế giới đưa đặc trưng hai loại hình doanh nghiệp bảng số 1.1 Bảng số 1.1: Các đặc trưng DNCNQD DNCNNQD TT Tiêu chí Sản phẩm Đối tượng phục vụ Mục tiêu hoạt động Ra định Đặc trưng DNCNNQD Đặc trưng DNCNQD Hàng hoá cá nhân chủ yếu - Người tiêu dùng cụ thể - Thị trường mục tiêu - Hiệu tài - Lợi nhuận - Mục tiêu “đơn”: kinh doanh Hàng hố cơng cộng chủ yếu - Nhiều đối tượng khác - Ngành, khu vực KT-XH - Phát triển kinh tế-xã hội - Hiệu kinh tế-xã hội - Hiệu tài đóng góp cho ngân sách - Mục tiêu “kép” xã hội kinh doanh - Trong phạm vi hẹp - Nhiều người, nhiều cấp tham người quản lý gia định, đạo - Ràng buộc luật pháp nguyên tắc quản lý triết lý kinh doanh công ty Thị trường yếu tố tự Nguồn lực - Ràng buộc luật pháp, quy chế DNNN nguyên tắc, triết lý kinh doanh - Thị trường yếu tố tự - Đối tượng sách Thanh tốn Thanh tốn trực giá - Đôi người sử dụng không thoả thuận phải trả tiền trả mức giá trị thật - Người trả tiền (Chính phủ) lại người sử dụng Nguồn: [52, trang 177-180] Như vậy, DNCNQD DNCNNQD có đặc trưng khác đặc biệt mục tiêu, cách quản lý sản xuất kinh doanh DNCNNQD có mục tiêu lợi nhuận kinh tế – mục tiêu “đơn”, DNCNQD có mục tiêu “kép” vừa phải thực thi mục tiêu hiệu xã hội vừa phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Các để DNCNNQD định kinh doanh hoàn toàn dựa vào mục tiêu kinh doanh yếu tố đầu vào theo hình sau: Giá Lợi nhuận Quản lý Chi phí lao động Chi phí nguyên vật liệu Kỹ thuật Chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí cố định QSF Hình số 1.1: Đặc điểm mục tiêu yếu tố đầu vào DNCNNQD Nguồn: [52, trang 180] Một khía cạnh khác biệt thứ tự ưu đãi toán phá sản DNCNNQD rõ nét Thông thường DNCNNQD ưu tiên trả khoản vay nợ theo thứ tự người lao động, Ngân hàng, Quỹ tín dụng, nhà đầu tư, cổ đông Đặc trưng thể ưu tiên khoản toán người lao động sau đến chủ nợ cuối đến chủ đầu tư Trong đó, DNCNQD ưu tiên tốn cho người lao động, cổ đông tư nhân, khoản vay tư nhân sau đến khoản vay tài Nhà nước cuối Ngân sách Nhà nước Những đặc trung cho thấy DNCNNQD DN kinh doanh nhanh nhậy chế thị trường Để quản lý tốt DN này, đòi hỏi cấp, ngành phải hiểu rõ đặc trưng nắm chế thị trường quy luật kinh tế khách quan để vận dụng 1.2.3 Các chức quản lý Nhà nước DNCNNQD Quản lý Nhà nước công nghiệp nói chung bao gồm chức sau: 1.2.3.1 chức định hướng Quản lý nói chung hoạt động hướng đích chủ thể quản lý, quản lý Nhà nước công nghiệp tất yếu có chức định hướng Đối với nước ta, định hướng phát triển công nghiệp định hướng XHCN, đảm bảo dân giàu, nước mạnh, xã hội dân chủ, công văn minh Mục tiêu để quản lý DNCNNQD theo định hướng Nhà nước ta thực chức thông qua đường lối phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước Chủ trương định hướng quan trọng xuyên suốt trình quản lý kinh tế nước ta 1.2.3.2 Chức tạo điều kiện, môi trường điều tiết Chức định hướng đưa mục tiêu cuối phác họa hướng phát triển theo mục tiêu Do đó, quản lý Nhà nước cơng nghiệp cịn có chức tạo điều kiện, môi trường cho công nghiệp phát triển Đồng thời, trình phát triển phải có điều chỉnh hướng tốc độ nhằm phát triển kinh tế Quản lý Nhà nước kinh tế cần phải thực chức điều tiết Chức chủ yếu Chính phủ nước thực thi theo chủ trương Nhà nước Chức thể thông qua sách biện pháp cụ thể Nhà nước thời kỳ Chính phủ sử dụng nhiêu công cụ quản lý, đặc biệt công cụ thuế để điều tiết tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp công nghiệp Khi Nhà nước thừa nhận vai trị kinh tế ngồi quốc doanh tất yếu tạo điều kiện môi trường cho doanh nghiệp cơng nghiệp ngồi quốc doanh phát triển, nhiên Nhà nước nước điều tiết doanh nghiệp nhằm phát triển theo định hướng đề 1.2.2.3 Chức điều hoà phối hợp ngành, lĩnh vực doanh nghiệp Trong ngành cơng nghiệp ln có mối quan hệ ngành, lĩnh vực doanh nghiệp Đôi mối quan hệ lên tác động mang tính khách quan, Nhà nước phải đặc biệt trọng đến việc điều hoà phối hợp ngành, lĩnh vực DN Mối quan hệ thường xuất phát từ mối quan hệ tương quan ngành, lĩnh vực DN biểu thông qua cấu ngành, lĩnh vực loại hình DN Nhà nước khơng thực chức tất yếu chịu nhiều phản ứng mang tính khách quan đối tượng bị quản lý tác động trở lại 1.2.3.4 Chức kiểm tra kiểm soát Việc quản lý Nhà nước cơng nghiệp địi hỏi phải có đầy đủ thơng tin hai chiều từ phía chủ thể từ phía khách thể bị quản lý Để đảm bảo cho q trình quản lý có hiệu đảm bảo định hướng phát triển ln thực thi, Nhà nước cần phải có chức kiểm tra giám sát lĩnh vực sản xuất – kinh doanh công nghiệp Bốn chức tạo thành hệ thống chức có mối quan hệ tương tác lẫn nhau, đòi hỏi phải thực đồng bộ, toàn diện nhằm nâng cao hiệu quản lý Nhà nước công nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp cơng nghiệp ngồi quốc doanh 1.3 SỬ DỤNG CÔNG CỤ THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DNCNNQD 1.3.1 Hệ thống biện pháp công cụ quản lý Quản lý Nhà nước cơng nghiệp, địi hỏi phải sử dụng tổng hợp biện sau: Biện pháp hành – pháp luật, biện pháp kinh tế biện pháp tổ chức – giáo dục Nhà nước ta tăng cường biện pháp quản lý Nhà nước cách giảm dần biện pháp hành tăng cường biện pháp lý thơng qua luật Bên cạnh đó, Nhà nước tăng cường biện pháp quản lý kinh tế biện pháp giáo dục Mặc dù, biện pháp hỗ trợ đắc lực cho chỉnh thể xã hội mức độ cường độ sử dụng biện pháp tuỳ thuộc vào giai đoạn phát triển kinh tế khác Khi phát triển kinh tế thị trường, biện pháp quản lý luật pháp đặc biệt quan tâm nhằm xây dựng Nhà nước Pháp quyền Những biện pháp hành khơng cịn chế quản lý Nhiều luật sư nhà kinh tế cho luật pháp công cụ quản lý Nhà nước biện pháp Trên thực tế nhận định luật pháp biện pháp quản lý, công cụ quản lý công cụ thuế, công cụ tiền tệ vv… Dù lĩnh vực nào, sử dụng cơng cụ cần phải luật phát hóa hay nói cách khác, biện pháp quản lý thể chủ yếu thông qua việc sử dụng cơng cụ địn bẩy giá