Hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xdcb hoàn thành

Chuyên đề tốt nghiệp toán Khoa: Kế LỜI MỞ ĐẦU Hình thành vào năm 90, kiểm tốn nhanh chóng phát triển, trở thành cơng cụ khơng thể thiếu kinh tế Nhưng phải đến năm 2004, 2005 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP vai trò kiểm toán độc lập đời, lúc với Việt Nam gia nhập WTO thực kiểm toán có bước nhảy vọt quy mơ chất lượng Hàng loạt cơng ty kiểm tốn đời để đáp ứng nhu cầu có thơng tin xác, hợp lý từ bên chủ đầu tư, khách hàng… ban giám đốc doanh nghiệp Hịa nhập xu đó, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tài Việt Nam đời vào tháng 05/2005 Do mạnh kiểm tốn XDCB Cơng ty, ý nghĩa kiểm toán XDCB với vấn đề bất cập tình trạng XDCB Việt Nam nay, em định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tốn Vốn đầu tư XDCB hoàn thành ” làm đề tài chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập bao gồm phần: Chương I: Khái quát chung công ty TNHH Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Nam Chương II: Thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầy tư XDCB hồn thành cơng ty TNHH Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Nam thực Chương III: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư XDCB hồn thành cơng ty TNHH Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Nam thực Trong trình thực tập, em nhận giúp đỡ nhiệt tình Thạc sĩ Đinh Thế Hùng anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tài đầu tư Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 14 tháng 04 năm 2009 SV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp toán Khoa: Kế CHƯƠNG I: KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TÀI CHÍNH ĐẦU TƯ VIỆT NAM ( VAFICO) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu cơng ty Tên cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Tên giao dịch quốc tế Nam Viet Nam Financial Investment Auditing Limited Tên viết tắt Hình thức Mã số thuế Giấy phép ĐKKD Company VAFICO Công ty trách nhiệm hữu hạn 0102030973 0102028132 cấp ngày 14/09/2006 Sở Kế hoạch Trụ sở Đầu tư thành phố Hà Nội Nhà số 202, Nơ 21, Chung cư Pháp Vân – Tứ Hiệp, Điện thoại Fax quận Hồng Mai, Hà Nội 04.6830152 04.6830153 1.1.2 Lịch sử hình thành Bắt đầu hình thành Việt Nam vào năm 90, kiểm tốn nhanh chóng phát triển Ngày nay, kiểm tốn thực “quan tịa cơng minh khứ, người dẫn dắt cho người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Đặc biệt, kiểm tốn Việt Nam có bước ngoặt lớn sau Nghị định số 105/2004/NĐ-CP vai trò kiểm tốn độc lập đời Hịa nhập xu đó, số kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) tách ra, thành lập nên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Nam thành lập vào 27/05/2005 tên gọi Cơng ty Kiểm tốn Hợp danh Tài Đầu tư Việt Nam theo giấy phép ĐKKD số 01015000006 cấp Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội, với số vốn điều lệ 570 triệu Việt Nam đồng Trụ sở Cơng ty số 608-24T1 Trung Hịa, Nhân Chính, Cầu Giấy Hà Nội SV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế tốn Từ năm 2006, Cơng ty chuyển đổi sang hình thức Cơng ty TNHH với tên gọi Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Nam theo Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28 tháng 06 năm 2006 với số vốn điều lệ 600 triệu Việt Nam đồng Giấy phép ĐKKD công ty số 0102028132 cấp ngày 14/09/2006 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội Đồng thời Công ty chuyển trụ sở phịng 202, Nơ 21 khu thị Pháp Vân – Tứ Hiệp, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Như Công ty qua lần chuyển đổi, tình hình tăng giảm vốn đầu tư Công ty thể thông qua bảng sau: Năm 2005 2006 Tên cơng ty Tình hình tăng giảm vốn chủ đầu tư Công ty Hợp danh Kiểm - Ban đầu :570 triệu Tốn Tài Đầu tư - Phát sinh giảm: 60 triệu Việt Nam Công ty TNHH Kiểm - Cuối năm: 510 triệu - Vốn ban đầu: 600 triệu tốn Tài Đầu tư - Khơng có phát sinh liên quan đến Việt Nam vốn đầu tư chủ sở hữu Bảng 1.1:Tình hình tăng giảm vốn đầu tư cơng ty VAFICO Việc chuyển đổi hình thức Công ty với xu hướng nhằm mục đích nâng cao hiệu quản lý hiệu kinh doanh Công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Nam tổ chức máy quản lý theo chế tập trung Tất công việc đựơc quản lý cách trực tiếp Bộ máy thiết lập cách gọn nhẹ, khoa học động phù hợp với quy mô Công ty Cơ cấu tổ chức máy Công ty thể qua sơ đồ 1.1 SV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp toán Khoa: Kế CHỦ TỊCH KIÊM GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng kiểm tốn BCTC Phịng đào tạo Phịng hành tổng hợp Phịng kếPhịng tốn kiểm tốn đầu tư X Phịng tư vấn Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức công ty Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Nam Cơng ty TNHH Tài đầu tư Việt Nam có phịng ban, bao gồm: Phịng Kiểm tốn báo cáo tài chính, Phịng Đào tạo & Phát triển kinh doanh; Phịng Kiểm tốn Đầu tư XDCB; Phịng Tư vấn; Phịng Hành Tổng hợp Phịng Kế tốn Cụ thể, chức phận xác định sau:  Giám đốc kiêm Chủ tịch: Ông Vũ Đức Thắng phụ trách điều hành hoạt động công ty thơng qua Phó Giám đốc Giám đốc người đại diện pháp lý cho công ty giao dịch với khách hàng với quan chức Nhà nước  Phó Giám đốc: gồm người ơng Đỗ Kiên Cường ơng Nguyễn Tuy Ơng Đỗ Kiên Cường chịu trách nhiệm điều hành hoạt động Phịng kiểm tốn đầu tư XDCB, Phịng Tư vấn Phịng Kế tốn Ơng Nguyễn Tuy chịu trách nhiệm điều hành hoạt động phịng kiểm tốn Báo cáo Tài chính, phịng Đào tạo Phịng Hành tổng hợp  Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài chính: thực cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cơng ty cho khách hàng Chủ nhiệm báo cáo tài Nguyễn Thế Hướng SV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế tốn  Phịng Kiểm tốn Đầu tư XDCB: thực cung cấp dịch vụ kiểm tốn liên quan đến dự án, cơng trình, hạng mục Chủ nhiệm phịng Kiểm tốn Đầu tư XDCB ơng Bùi Đình Thi Phịng Tư vấn: Thực công việc liên quan đến dịch vụ tư  vấn thuế, tư vấn đầu tư, tư vấn tài chính, tư vấn lựa chọn triển khai phần mềm quản lý Phòng đào tạo: thực đào tạo đội ngũ nhân viên nhân  viên thực tập Đồng thời, nghiên cứu xây dựng chương trình kiểm tốn hợp lý Phịng Kế tốn: tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với quy mô công  ty với kế toán thủ quỹ Kế toán phụ trách chung cơng tác kế tốn trụ sở, trợ giúp chịu trách nhiệm toàn trước giám đốc cơng tác kế tốn Cơng ty Thủ quỹ chịu trách nhiệm công tác quản lý quỹ Phịng hành tổng hợp: chun hoạt động lễ tân, giao  dịch với khách hàng 1.3 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty 1.3.1 Bộ máy kế tốn Vì quy mơ nhỏ nên máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ, bao gồm kế toán thủ quỹ Kế toán phụ trách cơng tác kế tốn cơng ty, từ kế toán phần hành tổng hợp, lập báo tài Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ Điều hoàn toàn phù hợp, tiết kiệm chi phí hoạt động cho Cơng ty 1.3.2 Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995; Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 23/03/2006; Luật Kế tốn thơng qua ngày 26/06/2003; Chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực SV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế tốn Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng Nhật ký chung Hiện tại, Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting 2008 1.3.3 Một số sách kế tốn áp dụng  Ngun tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền: Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành tiền khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi thành tiền kể từ mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo  Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ bất động sản đầu tư: TSCĐ ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng TSCĐ ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế, giá trị lại Khấu hao ghi nhận theo nguyên tắc đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: Nhà cửa, vật kiến trúc: 25-30 năm Máy móc, thiết bị : 05-12 năm Thiết bị văn phòng : 03-08 năm Phương tiện vận tải : 06-10 năm  Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu xác định tương đối chắn; Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; Phát hành hóa đơn giá trị gia tăng  Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm trích tỷ lệ 1-3% quỹ tiền lương làm sở đóng bảo hiểm xã hội hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ 1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 1.4.1 Các loại hình dịch vụ cung cấp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tài Đầu tư Việt Nam kinh doanh lĩnh vực tài chính, chuyên cung cấp dịch vụ dịch vụ kiểm toán độc lập, dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp, dịch vụ tư vấn kế toán Cụ thể sau: SV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Thứ nhất, dịch vụ kiểm toán độc lập với nội dung sau:  Kiểm toán toán vốn đầu tư, cơng trình xây dựng hồn thành;  Kiểm tốn Báo cáo tài theo luật định cho mục đích đặc biệt;  Kiểm tốn hoạt động; kiểm toán tuân thủ;  Kiểm toán BCTC dự án tổ chức quốc tế tài trợ;  Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hóa Thứ hai, dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp với nội dung sau:  Soát xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ;  Kiểm sốt, đánh giá rủi ro hệ thống cơng nghệ thơng tin Thứ ba, dịch vụ tư vấn kế tốn với nội dung sau:  Ghi chép giữ sổ sách kế toán cho doanh nghiệp; tư vấn lập BCTC;  Tư vấn lựa chọn hình thức sổ tổ chức máy kế toán;  Tuyển chọn nhân viên kế toán kế toán trưởng cho doanh nghiệp;  Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế tốn phù hợp cho loại hình doanh nghiệp Với mong muốn đa dạng hóa loại hình hoạt động, Công ty cố gắng mở rộng khai thác tất loại hình dịch vụ khác Tuy nhiên, nay, doanh thu chủ yếu Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, đặc biệt lĩnh vực XDCB 1.4.2 Khách hàng đối thủ cạnh tranh Hiện nay, Việt Nam có 170 cơng ty kiểm tốn nước quốc tế hoạt động Là cơng ty cịn non trẻ, song với đội ngũ nhân viên lành nghề, có kinh nghiệm VAFICO đánh giá công ty đà phát triển SV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Với chủ động tiếp cận khách hàng đặt chất lượng lên hàng đầu, lượng khách hàng công ty ngày đông đảo Hiện nay, sau 03 năm hoạt động Công ty có khoảng 90 khách hàng có 40 khách hàng thường xuyên thuộc nhiều lĩnh vực Các khách hàng chiến lược Công ty thuộc lĩnh vực như:  Bưu chính, Viễn thơng;  Các dự án Đầu tư Xây dựng ngành giao thông;  Các Dự án xây dựng thuộc UBND số tỉnh;  Doanh nghiệp thương mại Một số hợp đồng lớn mà Cơng ty thực như: Kiểm tốn Quyết tốn Vốn đầu tư hồn thành BQL xây dựng phát triển Đô thị Dung Quất – Quảng Ngãi, BQL Dự án khu kinh tế cửa Bờ Y – Kon Tum, BQL dự án XDCB tỉnh Kon Tum, BQL Dự án Giao thông Quảng Ngãi, Bưu điện tỉnh Long An, Yên Bái, Thái Nguyên, số dự án trường Đại học Bách khoa Hà nội, Y dược thành phố Hồ Chí Minh, Dự án Văn phịng Trung ương Hội Nơng dan Việt Nam, Dự án trung tâm Phụ nữ phát triểnTrung ương Hội Liên hiệp Phụ Nữ; Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Cơng trình Giao thơng 419, Ccong ty Cơng trình Xây dựng 473, Cơng ty xây dựng Đầu tư Thăng Long, Công ty cổ phần xây dựng Thành Long, Bưu điện tỉnh Yên Bái Với đội ngũ quản lý kiểm tốn viên có kiến thức kinh nghiệm sâu rộng, nhân viên trẻ tuổi yêu nghề, tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, lấy chất lượng dịch vụ cung cấp làm hàng đầu, VAFICO bước khẳng định lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt lĩnh vực XDCB Tuy nhiên, đời Nghị định 105/NĐ-CP tạo hội cho cơng ty kiểm tốn nói chung cho VAFICO nói riêng Với nghị định này, có nhiều cơng ty kiểm tốn thành lập Sự cạnh tranh lĩnh vực dịch SV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán vụ ngày tăng Đối thủ cạnh tranh cơng ty Cơng ty Kiểm tốn An Phú, Cơng ty Kiểm tốn Thế Giới Mới, Công ty AVA, Công ty AASC… 1.4.3 Đội ngũ nhân viên văn hóa cơng ty Hiện VAFICO có đội ngũ bao gồm 20 nhân viên đào tạo đại học đại học chuyên ngành Tài - Ngân hàng - Kế tốn Xây dựng Trong có kiểm tốn viên quốc gia 10 trợ lý kiểm toán Nhận thấy với cơng ty có quy mơ nhỏ VAFICO số lượng cấu nhân viên phù hợp Các kiểm toán viên, chuyên gia hoạt động nhiều năm ngành tài kế tốn xây dựng, tạo uy tín với khách hàng Các trợ lý kiểm tốn hầu hết nhân viên trẻ, có nhiệt tình say mê công việc STT CHỈ TIÊU Nhân viên Kiểm toán viên (bằng CPA) NĂM NĂM NĂM NĂM 2005 2006 2007 2008 20 22 25 25 4 4 10 12 15 15 3 3 Trợ lý kiểm toán viên Chuyên gia kỹ thuật mảng XDCB Bảng 1.2 Cơ cấu lao động VAFICO qua năm Trong tổng số 25 nhân viên có nhân viên nữ (chiếm 24%), có thủ quỹ, kế toán, lễ tân kiêm văn thư, trợ lý kiểm toán Đặt đặc thù ngành kiểm toán, đặc biệt kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB hồn thành phải cơng tác nhiều, địi hỏi sức khỏe tốt tỷ lệ hợp lý Tuy công ty nhỏ VAFICO có mơi trường làm việc thân thiện nghiêm túc Môi trường làm việc “mở” khuyến khích việc hỏiSV: Đặng Thị Minh Hạnh Lớp: Kiểm toán 47B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán đáp, trao đổi nhân viên để tăng cường việc hỗ trợ, bổ sung cho VAFICO tôn trọng quyền bình đẳng tự chủ thành viên, khơng phân biệt vị trí, chức vụ Mọi nhân viên khuyến khích để xuất ý kiển cho Ban Giám đốc đồng nghiệp Công ty Những quy định nhân viên tập hợp thành hồ sơ “ Quy chế nhân viên” 1.4.4 Kết hoạt động kinh doanh Do lúc ban đầu thành lập có nhiều khó khăn nên Cơng ty chịu thua lỗ năm 2005 Tuy nhiên năm sau, Cơng ty có bước phát triển, bước đầu gặt hái thành tựu: Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Tổng Vốn Vốn chủ sở hữu Tỷ lệ VCSH/ 661.407.076 430.875.236 65,15 1.323.971.653 829.486.898 62,65 1.450.676.213 886010490 61,08 1.424.578.383 923.912.625 64.86 Tổng NV (%) Doanh thu Chi phí Lợi nhuận trước 760.937.864 840.062.628 (79.124.764) 1.219.966.747 901.234.944 318.731.803 1.890.789.303 1.493.552.515 397.236.791 2.350.251.870 1.840.373.224 509.878.646 thuế Lợi nhuận sau (79.124.764) 229.486.898 286.010.490 367.112.625 thuế Số lượng lao động 20 22 25 25 Bảng 1.3 Một số tiêu kinh tế Công ty VAFICO Có thể thấy doanh thu Cơng ty có bước tăng đáng kể qua năm: năm sau tăng năm trước 1,5 lần Thu nhập trước thuế Công ty tăng lên đáng kế: từ lỗ gần 80 triệu năm đến năm 2007 thu lợi nhuận 250 triệu Điều chứng tỏ Cơng ty ngày có nhiều hợp đồng hơn, đời sống nhân viên cải thiện Nhận thấy tỷ lệ vốn chủ sở hữu Công ty VAFICO xấp xỉ 60%, điều cho thấy khả tự chủ mặt tài chính, đồng thời cho thấy khả chiếm SV: Đặng Thị Minh Hạnh 10 Lớp: Kiểm toán 47B