Hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty tnhh kiểm toán tư vấn aagroup aag

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ….    … BẢN THẢO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup (AAG) Sinh viên thực : Cao Thị Như Quỳnh MSV : 11123318 GVHD : PGS.TS Phan Trung Kiên Hà Nội – 2018 Sv Trần Thị Ngọc Anh CQ 52/ 22.06 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu chuyên để thực tập tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Cao Thị Như Quỳnh SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .6 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 12 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm toán BCTC 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán Vốn tiền 12 1.2.3.Quy trình kiểm sốt nội khảo sát kiểm soát nội Vốn tiền 14 1.2.4 Những rủi ro kiểm toán khoản mục Vốn tiền 19 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .22 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 22 1.3.2 Thực kiểm toán 31 1.3.3 Kết thúc kiểm toán, tổng hợp lập báo cáo kiểm toán .41 CHƯƠNG : THỰC TRANG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP (AAG) .42 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP (AAG) .42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 42 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ AAG cung cấp 45 SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cấu hoạt động 46 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY AAG……………………………………………………………………… 39 2.2.1 Quy trình chung………………………………………………………40 2.2.2 Khảo sát chất lượng kiểm toán 41 2.2.3 Hồ sơ kiểm tốn………………………………………………………43 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP (AAG) .49 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 49 2.3.2 Khâu thực kiểm toán .53 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 62 CHƯƠNG : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP (AAG) 94 3.1.ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẮNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP (AAG) 94 3.1.1 Ưu điểm 94 3.1.2 Hạn chế 97 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 99 3.1.4 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng kiểm toán khoản mục Vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup 101 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA AAG VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC .102 3.2.1 Định hướng phát triển AAG thời gian tới 102 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 102 3.3.NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP (AAG) 103 SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP (AAG) .105 3.4.1 Giải pháp hồn thiện khâu lập kế hoạch kiểm tốn 105 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện khâu thực kiểm toán 106 3.4.3 Giải pháp hồn thiện khâu kết thúc kiểm tốn 107 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .108 3.5.1 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup .108 3.5.2 Về phía KTV .109 3.5.3 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp .109 3.5.4 Về phía đơn vị kiểm toán 110 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn AAG Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn AAGROUP TGĐ Tổng giám đốc NV Nghiệp vụ BCTC Báo cáo tài BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh CSDL Cơ sở dẫn liệu TNDN Thu nhập doanh nghiệp VCSH Vốn chủ sở hữu TK Tài khoản KTV Kiểm toán viên TGNH Tiền gửi ngân hàng SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.3.1 Mối quan hệ RRKT với số lượng chứng kiểm toán 21 Bảng 1.4 Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần 36 Bảng 2.2.2a Bảng câu hỏi vấn khảo sát chất lượng kiểm toán………37 Bảng 2.2.2b Mẫu giấy tờ làm việc khảo sát chất lượng kiểm tốn………….38 Bảng 2.2 Phân tích tiêu BCĐKT năm 2017 công ty ABC 46 Bảng 2.3: Phân tích tiêu BCKQHĐKD năm 2017 47 SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, thời buổi kinh tế thị trường, hoà với phát triển nước khu vực giới, kinh tế Việt Nam có bước chuyển vươn lên mạnh mẽ Xu hướng hội nhập, toàn cầu hoá mở nhiều hội cho cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp Việt Nam đặt khơng thách thức, khó khăn.Đi liền với kinh tế “mở” cạnh tranh gay gắt Các doanh nghiệp muốn có vị thị trường, thu hút quan tâm tranh thủ nguồn đầu tư nhà đầu tư ngồi nước cần phải có thơng tin tài minh bạch, đảm bảo trung thực, hợp lý Điều tạo điều kiện quan trọng cho phát triển nhanh mạnh lĩnh vực Kiểm toán, đồng thời thách thức doanh nghiệp Kiểm tốn Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý xuất với hình thành đời sống kinh tế xã hội loài người Sản phẩm cuối kế tốn tài hệ thống Báo cáo tài (BCTC), chứa đựng thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng đề định quản lý phù hợp với mục đích sử dụng thơng tin BCTC phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì địi hỏi thơng tin đưa BCTC phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Xã hội phát triển, thơng tin kế tốn ngày phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro nhiều nguyên nhân Các thông tin cần thẩm định người có chun mơn để tăng độ tin cậy cho nhà quản lý sử dụng SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên Các tổ chức kiểm toán độc lập đời cung cấp dịch vụ ngày phong phú đa dạng, nhiên kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập Mỗi khoản mục BCTC ảnh hưởng đến ảnh hưởng đến kết quả, số liệu kinh doanh chung Do kiểm toán cần thực kiểm toán chặt chẽ tiêu cụ thể BCTC để đảm bảo độ tin cậy cho thông tin tài Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả cơng nhân viên….Vì kiểm toán tiền kiểm toán Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Việc nghiên cứu đề tài vấn đề thời cần thiết lý luận, thực tiễn nhằm nâng cao chất lượng khiểm tốn BCTC nói chung, kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC nói riêng, đồng thời góp phần làm minh bạch, lành mạnh hóa kinh tế Việt Nam 2.Mục đích đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm toán báo cáo tài SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Trung Kiên - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup (AAG) - Thơng qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup (AAG) để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup (AAG) 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu đề tài đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền với tư cách phận, khoản mục kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup (AAG) - Chủ thể kiểm toán: Kiểm toán viên độc lập - Thời gian nghiên cứu: 2017 Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Hệ thống vấn đề lý luận quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup thực SVTH: Cao Thị Như Quỳnh MSV: 11123318 ... khoản mục Vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup (AAG) - Thơng qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup (AAG) để... KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP (AAG) .42 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ Q TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP. .. phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup (AAG) 3.Đối tư? ??ng phạm vi nghiên cứu - Đối tư? ??ng nghiên cứu đề tài nghiên