Hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính châu á fadaco thực hiện

Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong năm vừa qua, Việt Nam có biến chuyển lớn mặt, đặc biệt kinh tế phát triển sơi động Vì vậy, để đảm bảo phát triển mơi trường cạnh tranh u cầu công cụ quản lý đặt Một công cụ quản lý sử dụng phải kể đến hoạt động kiểm toán Xuất từ năm đầu thập niên 90 kỉ XX hoạt động kiểm tốn nhanh chóng phát triển dần khẳng định vị trí quan trọng kinh tế giai đoạn chuyển đổi theo chế thị trường tăng cường hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến BCTC từ phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, cho khách hàng người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài - kế tốn nói riêng hoạt động quản lý nói chung, nâng cao hiệu lực quản lý Ngày nay, cơng ty kiểm tốn khơng dừng lại việc thực kiểm tốn Báo cáo tài mà mở rộng sang lĩnh vực khác như: Tư vấn tài chính, tư vấn thuế, phát triển phần mềm kế toán… Trong xu phát triển xã hội, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) thành lập vào hoạt động đã, ngày khẳng định uy tín lĩnh vực kiểm tốn Tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt tính khoản cao Mặt khác, tiền có liên quan đến nhiều hoạt động, nhiều chu kỳ khác đơn vị Bởi vậy, thông tin vốn tiền chịu ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều thơng tin tài khác như: Chi phí, doanh thu, cơng nợ hầu hết tài sản khác đơn vị Điều dẫn tới khả sai phạm từ khoản mục có liên quan tới vốn tiền ngược lại Bởi thế, FADACO ln coi kiểm tốn vốn tiền SV: Nông Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt phần hành quan trọng tất kiểm toán Báo cáo tài ln thực KTV có kinh nghiệm Nhận thức tầm quan trọng kiểm tốn vốn tiền, q trình thực tập tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty, hướng dẫn tận tình Cơ giáo Vũ Thị Phương Liên anh chị KTV em mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) thực hiện” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: - Tìm hiểu rõ quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) - Đánh giá thực trạng kiểm toán vốn tiền, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) - Phạm vi nghiên cứu + Luận văn nghiên cứu Quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) thực Công ty TNHH ABC SV: Nông Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt + Luận văn nghiên cứu Quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC mà khơng nghiên cứu kiểm toán vốn tiền riêng biệt Phương pháp nghiên cứu: Bằng phương pháp luận phép biện chứng vật kết hợp với phương pháp toán học, logic…cùng với kỹ thuật kế toán, kiểm toán kiến thức mà em học, tích lũy giúp em hồn thành Luận văn Nội dung Đề tài: Ngoài Lời mở đầu, Kết luận, nội dung Luận văn tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) thực Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm cách diễn đạt ý nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo, góp ý thầy giáo người quan tâm để Luận văn em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, chu đáo cô giáo Ths.Vũ Thị Phương Liên anh chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) giúp em hồn thành luận văn SV: Nơng Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC ĐẶC ĐIỂM ĐÓ ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Vai trị vốn tiền yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển (kể ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý) Quản lý chặt chẽ vốn tiền điều kiện tăng hiệu sử dụng vốn lưu động, bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa tượng tham lãng phí, tham tài sản đơn vị Để góp phần quản lý tốt tài sản doanh nghiệp kế toán vốn tiền cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có tình hình biến động loại tiền - Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định, thủ tục quản lý vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm chung vốn tiền Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt tính khoản cao Nếu số dư vốn tiền thấp chứng tỏ khả tốn tức thời gặp nhiều khó khăn số dư vốn tiền cao chứng tỏ hiệu vốn tiền, số vòng quay sử dụng vốn tiền giảm SV: Nơng Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt Các nghiệp vụ vốn tiền phát sinh thường xuyên với số lượng lớn có quy mơ khác Mặc dù vốn tiền có nhiều ưu điểm hoạt động tốn kể trình bảo quản, sử dụng điều dẫn tới khả sai phạm tiềm tàng cao kiểm toán cần phải ý Vốn tiền có liên quan đến nhiều hoạt động, nhiều chu kỳ khác đơn vị Bởi vậy, thông tin vốn tiền chịu ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều thơng tin tài khác như: Chi phí, doanh thu, cơng nợ hầu hết tài sản khác đơn vị Điều dẫn tới khả sai phạm từ khoản mục có liên quan chu trình tới vốn tiền ngược lại Vốn tiền loại tài sản ưa chuộng, dễ gian lận, biển thủ nên tiềm ẩn khả rủi ro lớn Các tiêu tiền thông tin liên quan đến phân tích, đánh giá khả tốn đơn vị, nên dễ bị trình bày sai lệch phục vụ cho mục đích riêng Trên Báo cáo tài chính, vốn tiền khoản mục quan trọng Theo chế độ hành Bảng cân đối kế toán trình bày tiêu tổng qt “Tiền”, cịn chi tiết loại vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển) trình bày Thuyết minh báo cáo tài Ngồi thơng tin liên quan đến luồng tiền thu, chi lĩnh vực cịn trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đơn vị Bởi lý nêu trên, cơng tác kiểm tốn báo cáo tài nói chung, kiểm tốn thơng tin tài vốn tiền đòi hỏi KTV phải trọng kiểm tra chi tiết nhiều so với khoản mục khác 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Do đặc điểm vốn tiền, để quản lý tốt vốn tiền nhiều khía cạnh khác nhau, kế toán vốn tiền cần tuân thủ ngun tắc hạch tốn sau: SV: Nơng Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền - Ngun tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, phẩm chất, kích thước Đối với nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thơng qua đồng la Mỹ (USD) Với vàng bạc kim khí quý đá quý giá nhập vào kì tính theo giá trị thực tế, cịn giá xuất kì tính theo phương pháp sau: - Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ - Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước - Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước - Phương pháp giá thực tế đích danh - Phương pháp giá bình quân sau lần nhập 1.1.4 Tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền 1.1.4.1 Đối với tiền mặt quỹ doanh nghiệp Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp thực tài khoản 111 “Tiền mặt”.TK 111 có tài khoản cấp SV: Nơng Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt + TK 1111 “ Tiền Việt Nam”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt, bao gồm ngân phiếu + TK 1112 “Ngoại tệ”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt quy đổi theo đồng Việt Nam + TK 1113 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền mặt - Chứng từ: + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng + Giấy đề nghị toán + Biên lai thu tiền + Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý + Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) + Bảng kê chi tiền + Hóa đơn tốn -Sổ sách liên quan: + Hình thức kế tốn Nhật ký- sổ cái: Nhật ký – Sổ cái; sổ, thẻ chi tiết tiền mặt, bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt + Hình thức kế tốn Nhật ký chung: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ Cái tài khoản 111 + Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Nhật ký – Chứng từ số 1, Bảng kê số 1, Sổ tài khoản 111 + Hình thức Chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ tài khoản 111 - Quy trình hạch tốn: + Bên Nợ: SV: Nơng Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt * Các tài khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ * Số tiền mặt thừa quỹ tiền mặt thừa phát kiểm kê * Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá * Số dư Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý cịn tồn quỹ tiền mặt + Bên Có: * Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ * Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê * Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm điều chỉnh tỷ giá Việc thu, chi tiền quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi, lệnh thu, lệnh chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người ủy quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập chứng từ phiếu thu, phiếu chi Thủ quỹ nhận phiếu thu, phiếu chi tiến hành thu, chi theo chứng từ Khi thu, chi, thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” “Đã chi tiền” lên phiếu thu, phiếu chi Sau đó, thủ quỹ sử dụng phiếu thu, phiếu chi để ghi vào Sổ quỹ kiêm Báo cáo quỹ, nộp Báo cáo quỹ chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt Một số nghiệp vụ thu, chi tiền quỹ phản ánh vào tài khoản sau: + Thu tiền mặt nhập quỹ: Dựa vào phiếu thu chứng từ có liên quan để kế tốn xác định nội dung thu, từ xác định tài khoản ghi Có, đối ứng với Nợ TK111 + Chi tiêu tiền mặt quỹ, vào “Phiếu chi” chứng từ có liên quan, kế tốn xác định nội dung chi tiền mặt, từ xác định tài khoản ghi Nợ đối ứng với TK111 SV: Nơng Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt 1.1.4.2 Đối với tiền gửi ngân hàng Các khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật tốn địi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số dư loại tiền gửi - Tài khoản sử dụng: Hạch toán tiền gửi ngân hàng thực tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” TK 112 có cấp tài khoản + TK 1121 “Tiền Việt Nam”: Phản ánh khoản tiền Việt Nam gửi ngân hàng + TK 1122 “Ngoại tệ”: Phản ánh khoản ngoại tệ gửi ngân hàng quy đổi tiền Việt Nam + TK 1123 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi ngân hàng - Chứng từ: + Giấy báo Nợ, Giấy báo Có + Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc, + Sổ phụ ngân hàng - Sổ sách liên quan: + Hình thức kế tốn Nhật ký- sổ cái: Nhật ký – Sổ cái; sổ, thẻ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ tiền gửi + Hình thức kế toán Nhật ký chung: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ Cái tài khoản 112 + Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Nhật ký – Chứng từ số 2, Bảng kê số 2, Sổ tài khoản 112 + Hình thức Chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ tài khoản 112 SV: Nông Thu Trang Lớp: CQ46/22.01 Học viện Tài nghiệp Luận văn tốt - Quy trình hạch tốn: + Bên Nợ: * Các khoản tiền gửi vào ngân hàng thu qua ngân hàng * Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá * Số dư bên Nợ: số tiền gửi lại ngân hàng + Bên Có: * Các khoản tiền rút từ ngân hàng * Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm điều chỉnh tỷ giá Căn để hạch toán tài khoản 112 giấy báo Có, báo Nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi, ) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo giấy báo hay bảng kê ngân hàng Số chênh lệch ghi vào tài khoản tài sản chờ xử lý (TK1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”, TK 3381 “Tài sản thừa chờ xử lý”) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản tiền gửi nhiều ngân hàng kế tốn phải tổ chức hạch toán chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Một số nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế toán phản ánh vào tài khoản sau: + Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng: Kế toán dựa vào “Giấy báo Có” “Bảng kê ngân hàng” chứng từ có liên quan để SV: Nông Thu Trang 10 Lớp: CQ46/22.01