Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành theo yêu cầu của đơn vị kiểm toán

Quy trình kiểm toán tại Công ty

Khi nhận được yêu cầu kiểm toán, Công ty phải xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán, đánh giá những rủi ro có thể gặp phải thông qua việc khảo sát các thông tin của môi trường kinh doanh, thông tin, nhà cung cấp, thị trường, khách hàng, đối thủ cạnh tranh, chủ sở hữu, ban giám đốc, hoạt động kinh doanh chủ yếu ( con người, công nghệ, hoạt động chính), giỏ trị khỏch hàng đem lại. Tại VAFICO, các thủ tục phân tích được sử dụng như phân tích tính hợp lý (so sánh giá trị sổ sách với ước tính của kiểm toán viên, ví dụ như so sánh giá trị quyết toán của dự án với tính toán của kiểm toán viên); phân tích xu hướng (so sánh số dư tài khoản kỳ này so với kỳ trước, so với dự toán và so với chuẩn chung của ngành ), phân tích tỷ suất ( ví dụ như tỷ suất của chiết khấu bán thẻ/ doanh thu bán thẻ; giá vốn hàng bán so với doanh thu, tỷ suất khối lượng xi măng/ diện tích của nhà …).

Tổ chức hồ sơ kiểm toán 1. Thiết lập hồ sơ kiểm toán

 Các hợp đồng hoặc thoả thuận với bên thứ ba (3) có hiệu lực trong thời gian dài (ít nhất cho hai (2) năm tài chính): Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng cho thuê, hợp đồng bảo hiểm, thoả thuận vay..;.  Các thông tin về người lập, người kiểm tra (soát xét) hồ sơ kiểm toán như họ tên kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên thực hiện kiểm toán và lập hồ sơ kiểm toán; họ tên người kiểm tra (soát xét), ngày tháng kiểm tra; họ tên người xét duyệt, ngày tháng xét duyệt;.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH ĐẦU TƯ VIỆT NAM THỰC HIỆN

Thực trạng kiểm toán quyết toán báo cáo vốn đầu tư XDCB hoàn thành do công ty TNHH Kiểm toán Tài chính đầu tư Việt Nam thực hiện

- Về việc thực hiện quy chế đấu thầu, hợp đồng kinh tế nhìn chung giữa chủ đầu tư với các bên nhận thầu tư vấn, xây dựng, cung cấp và lắp đặt thiết bị của các gói thầu đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, đảm bảo tình pháp lý. Tuy nhiên trong hợp đồng lắp đặt thiết bị có một số điểm chưa phù hợp: hồ sơ dự thầu của đơn vị trúng thầu không có thuyết minh giá dự thầu, không tính giá bằng đơn giá tổng hợp, không nêu đặc tính kỹ thuật, nguồn cung cấp vật tư + vật liệu thi công theo yêu cầu của Hồ sơ mời thầu. * Kiểm tra tính tuân thủ các quy định về hợp đồng xây dựng và quyết định trúng thầu của cấp có thẩm quyền phê duyệt; trong đó, lưu ý đến hình thức giá hợp đồng ghi trong từng hợp đồng làm cơ sở cho việc kiểm tra quyết toán theo hợp đồng.

- Trường hợp có công việc phát sinh theo yêu cầu của chủ đầu tư, trong phạm vi hợp đồng, khối lượng phát sinh lớn hơn 20% khối lượng công việc tương ứng ghi trong hợp đồng thì cộng thêm phần khối lượng phát sinh được nghiệm thu nhân (x) với đơn giá điều chỉnh do chủ đầu tư phê duyệt theo nguyên tắc điều chỉnh đơn giá khối lượng phát sinh đã ghi trong hợp đồng. - Trường hợp có công việc phát sinh theo yêu cầu của chủ đầu tư, ngoài phạm vi hợp đồng hoặc khối lượng phát sinh không có đơn giá trong hợp đồng thì kiểm tra theo dự toán bổ sung đã được chủ đầu tư phê duyệt kèm theo hợp đồng bổ sung giá trị phát sinh này. Đối với khoản phải trả: Phát hiện có một số chênh lệch nhỏ, nguyên nhân do kiểm toán viên điều chỉnh từ việc tính toán lại chi phí (với công ty A) và do Ban quản lý chưa phản ánh vào báo cáo quyết toán kịp thời (với công ty K).

Trên cơ sở các tài liệu do Chủ đầu tư cung cấp, theo ý kiến chúng tôi, xét trên các khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ những điều chỉnh cần thiết khi được cung cấp đủ bằng chứng có liên quan đã nêu trong phần hạn chế của phạm vi kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành kèm theo của dự án Cải tạo, nâng cấp Quốc lộ 14C, đoạn qua tỉnh Kon Tum với tổng mức chi phí đầu tư thực hiện theo kết quả kiểm toán là: 133.311.449.900 đồng (Một trăm ba mươi ba tỷ, ba trăm mười một đồng, bốn trăm sáu mươi tư nghìn, chín trăm đồng) đã phản ánh trung thực hợp lý tình hình quyết toán vốn đầu tư của Dự án tại thời điểm lập báo cáo và phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan. Phần chênh lệch giảm chi phí đầu tư dự án (Chi phí phần xây lắp và chi phí khác) giữa số liệu quyết toán và kiểm toán là: 136.546.000 đồng, chúng tôi kiến nghị cấp có thẩm quyền loại bỏ khỏi quyết toán chi phí đầu tư của dự án khi thẩm tra phê duyệt quyết toán vốn đầu tư của dự án. Trên cơ sở các tài liệu do Chủ đầu tư cung cấp, theo ý kiến chúng tôi, xét trên các khía cạnh trọng yếu, Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành của dự án XYZ đã phản ánh trung thực và hợp lý tình hình quyết toán vốn đầu tư tại thời điểm lập báo cáo và phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

HIỆN

Quy trình soát xét chất lượng từ dưới lên trên, trong cả 3 giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán cùng với sự kiểm tra chéo trong khi thực hiện kiểm toán, rủi ro đã được giảm thiểu xuống mức thấp nhất, đảm bảo ý kiến kiểm toán phản ánh một cách trung thực và hợp lý. Tuy công ty đã có quy trình cụ thể về việc kiểm tra công nợ nhưng thực tế kiểm toán cho thấy khi tiến hành kiểm toán, khi ban dự án chưa có bản đối chiếu xác nhận công nợ giữa chủ đầu tư và các đơn vị nhận thầu thì kiểm toán viên không tiến hành gửi thư xác nhận cho bên thứ 3. Do hệ thống luật chưa hoàn thiện nên hàng năm lại có rất nhiều văn bản mới ban hành, sửa đổi, hướng dẫn thực hiện hay thay thể những văn bản cũ; điều này dẫn đến sự chồng chéo, không thống nhất giữa các văn bản luật cũng như gây khó khăn cho việc áp dụng, cập nhật cho cả khách hàng lẫn kiểm toán viên.

 Thứ ba, do công việc kiểm toán tiến hành sau khi dự án, công trình đã hoàn thành, vì vậy có những tình trạng như luân chuyển công tác của cán bộ Ban quản lý, giấy tờ, hồ sơ báo cáo bị thất lạc, không thể kiểm tra chặt chẽ quá trình thi công…do đó dẫn đến khó khăn trong việc thu thập bằng chứng. Do hạn chế về kinh phí kiểm toán nên điều này sẽ ảnh hưởng đến số lượng nhân viên kiểm toán, trợ lý kiểm toán và kỹ thuật viên tham gia kiểm toán dự án cũng như thời gian tiến hành kiểm toán.Trong khi đòi hỏi tính toán khối lượng, điều chỉnh giá …trong thực trạng XDCB hiện nay cần nhiều thời gian và công sức với những dự án lớn. Thứ nhất, Công ty nên thực hiện xây dựng bảng câu hỏi cũng như các phương pháp khác như lưu đồ, bảng tường thuật để tìm hiểu, đánh giá về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của dự án, từ đó thuận tiện hơn trong việc lập kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán, tiết kiệm thời gian, giảm thiểu chi phí.

Xu thế hội nhập đã tạo điều kiện cho các công ty kiểm toán hình thành và phát triển nhưng đồng thời tạo ra vòng xoáy cạnh tranh gay gắt đòi hỏi các công ty phải tự hoàn thiện công tác kiểm toán và đa dạng hóa các dịch vụ của mình, nhằm đem lại sự hài lòng lớn nhất cho khách hàng.