i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi, các số liệu trong phần nghiên cứu thực trạng là do tôi thu thập trong thời gian làm đề tài luận văn Thạc sĩ của mình và ch[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, số liệu phần nghiên cứu thực trạng thu thập thời gian làm đề tài luận văn Thạc sĩ chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin chân thành cảm ơn TS Thân Danh Phúc tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn giảng viên thuộc trường Đại học Thương mại nhiệt tình giúp đỡ tơi trình học tập nghiên cứu thực viết luận văn trường Tôi gửi lời cảm ơn đến gia đình đồng nghiệp tạo điều kiện thời gian giúp thu thập số liệu để tơi hồn thành Luận văn Tác Giả Lê Bích Hằng ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU i Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn NỘI DUNG 10 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN – TP HÀ NỘI 10 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng 10 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.2 Hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 12 1.2 Lý luận kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 21 1.2.1 Khái niệm quy trình quản lý hồn thuế GTGT 21 1.2.2 Nội dung quản lý kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 24 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra hồn thuế giá trị gia tăng 31 1.3.1 Các yếu tố thuộc chế sách, pháp luật thuế thuế GTGT 31 1.3.2 Các yếu tố thuộc tổ chức máy cán quản lý thuế 34 1.3.3 Sự hiểu biết, ý thức, trách nhiệm người nộp thuế yếu tố khác 38 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TRA HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 40 2.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Thanh Xuân kết kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội 40 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Thanh Xuân: 40 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Thanh Xuân 42 2.1.3 Kết công tác kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội qua năm 20132015 43 2.2 Thực trạng công tác quản lý kiểm tra hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân - TP Hà Nội giai đoạn 2013 – 2015 46 2.2.1 Tiếp nhận phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT 46 2.2.2 Kiểm tra hồ sơ, số tiền hoàn truy hoàn thuế GTGT 49 2.2.3 Các hành vi vi phạm điển hình qua kiểm tra hồn thuế GTGT 58 2.2.4 Kiểm tra thực quy trình hồn thuế GTGT 62 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý, kiểm tra hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân, TP Hà Nội giai đoạn 2013 – 2015 62 2.3.1 Kết đạt nguyên nhân 62 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN - THÀNH PHỐ HÀ NỘI 71 iv 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu hoàn thiện cơng tác kiểm tra hồn thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành Phố Hà Nội giai đoạn 2016-2020 71 3.1.1 Định hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý, kiểm tra hoàn thuế GTGT 71 3.1.2 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt hồn thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Thanh Xuân – TP Hà Nội 73 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế quận Thanh Xuân 74 3.2.1 Tiếp tục cải cách thủ tục hành liên quan khâu q trình kiểm tra hồn thuế 74 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ 76 3.2.3 Chú trọng số nội dung công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế kiểm tra sau giải hoàn thuế 79 3.2.4 Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế nói chung cán kiểm tra thuế, hoàn thuế 82 3.2.5 Tăng cường tuyên truyền, tập huấn sách thuế mới, đặc biệt thuế GTGT hoàn thuế GTGT 83 3.2.6 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế 84 3.2.7 Tăng cường phối hợp liên ngành, chi cục thuế với quan chức địa bàn 85 3.3 Các kiến nghị 86 3.3.1 Đối với quan thuế cấp (Tổng cục thuế) 86 3.3.2 Đối với Cục thuế quyền địa phương 89 KẾT LUẬN 91 v DANH MỤC VIẾT TẮT Bộ phận KK&KTT: phận kê khai kế toán thuế ĐKKD: Đăng ký kinh doanh GTGT: Giá trị gia tăng IHTKK: phần mềm hỗ trợ kê khai thuế điện tử MSDN: mã số doanh nghiệp NNT: người nộp thuế NSNN: ngân sách nhà nước TCCB: tổ chức cán TMS: hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN: thu nhập cá nhân UBND: ủy ban nhân vi DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Tên bảng số liệu Bảng 2.1: Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2013 – 2015 Trang 44 Chi cục thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Bảng 2.2: Số thuế GTGT đề nghị hoàn giai đoạn 2013 -2015 45 theo trường hợp hồn Bảng 2.3: Kết cơng tác tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT 47 giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 2.4: Kết phân loại hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2013- 48 Bảng 2.5: Kết kiểm tra trước hoàn giai đoạn 2013 – 2015 51 2015 Chi cục Thuế quận Thanh Xuân Bảng 2.6: Số thuế khơng hồn theo đối tượng hồn 52 Bảng 2.7: Kết kiểm tra sau hoàn giai đoạn 2013 – 2015 54 Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Bảng 2.8: Số thuế truy thu theo đối tượng hoàn 56 Bảng 2.9: Số tiền thuế truy thu từ Công ty cổ phần XNK 57 SPORT MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Chính sách thuế yếu tố đặc biệt quan trọng cấu thành nên hệ thống sách kinh tế hiệu quốc gia Thuế không khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ để điều tiết vĩ mơ kinh tế Thuế tiêu dùng nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng công cụ quan trọng sử dụng để điều tiết tiêu dùng tiết kiệm, qua nhằm tăng cường huy động nguồn lực, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, bảo vệ sản xuất nước chủ động hội nhập ngày sâu vào kinh tế quốc tế Hoàn thuế giá trị gia tăng sách có ý nghĩa đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế Thứ nhất, hồn thuế GTGT tạo điều kiện tài cho doanh nghiệp gặp khó khăn, giúp doanh nghiệp giải tạm thời vấn đề tài Thứ hai, thơng qua việc khấu trừ thuế, hồn thuế GTGT qua khâu sản xuất, lưu thông nên tránh việc thu trùng lặp giúp cho doanh nghiệp có điều kiện giảm giá hàng bán, tiết kiệm chi phí, nâng cao doanh số bán hàng doanh nghiệp Thứ ba, hồn thuế GTGT khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích tổ chức, cá nhân kinh tế đầu tư vào sản xuất kinh doanh khuyến khích mở rộng quy mô doanh nghiệp, đầu tư theo chiều sâu Bên cạnh đó, việc hồn thuế GTGT cho dự án sử dụng nguồn vốn ODA nguồn vốn viện trợ thúc đẩy thu hút vốn đầu tư nước Thứ tư, việc hoàn thuế GTGT phát huy cao tính tự giác doanh nghiệp việc phải thực đầy đủ, xác chế độ hóa đơn, chứng từ, việc xác định số thuế GTGT đầu ra, đầu vào quan thuế xét hoàn thuế Trong hệ thống sắc thuế Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) có ý nghĩa vô quan trọng không sắc thuế chiếm tỉ trọng lớn, kịp thời mà điều tiết rộng rãi tới đối tượng sử dụng hàng hóa, dịch vụ lưu hành thị trường khâu lưu thơng Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 (thay cho Luật thuế Doanh thu) đột phá quan trọng cải cách thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng Nhà nước ta Sau thời gian, đến phủ nhận vai trị tích cực sắc thuế GTGT tổng nguồn thu vào NSNN bộc lộ “kẽ hở” để doanh nghiệp vơ tình hay cố ý lợi dụng để chiếm đoạt tiền thuế nhà nước thông qua việc lập hồ sơ xin hoàn thuế GTGT Hoàn thuế GTGT thực có ý nghĩa việc hoàn thuế tổ chức thực quy định pháp luật đối tượng Tuy nhiên, thời gian qua Việt Nam nói chung địa bàn thành phố Hà Nội, quận Thanh Xuân nói riêng có khơng doanh nghiệp lợi dụng sách hoàn thuế GTGT để gian lận nhằm chiếm đoạt tiền thuế NSNN Cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp, phía quan thuế, cịn gặp khơng vấn đề khó khăn địi hỏi cải cách hành thuế gắn liền với cam kết hội nhập, cải thiện môi trường kinh doanh, nên chế sách, quy trình quản lý kiểm tra thuế, hồn thuế có thay đổi, địi hỏi thích nghi nhanh, rút ngắn thời gian giải Tuy nhiên thực tế, chậm phần giải hồ sơ phát hiện, xử lý thơng tin liên quan phát hành, sử dụng hóa đơn chứng từ, khấu trừ thuế hồn thuế cịn khó khăn, mặt khác hành vi gian lận thuế GTGT doanh nghiệp tinh vi, nhiều thủ thuật phức tạp, khó phát hiện, lâu xác minh, phát Đặc biệt điều kiện việc quản lý thuế thực theo chế tự kê khai, tự tính, tự nộp, việc hồn thuế quan thuế cho doanh nghiệp thực dựa kê khai, tính tốn thân doanh nghiệp Vì thế, việc kiểm tra tính đắn, hợp pháp, hợp lý hồ sơ hồn thuế khơng chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà đòi hỏi khách quan nhằm đảm bảo hiệu cơng tác hồn thuế Điều địi hỏi phải có nhiều giải pháp cho vừa đảm bảo mục tiêu khuyến khích sản xuất kinh doanh Nhà nước, vừa không gây thiệt hại cho NSNN Xuất phát từ lý chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội ” làm luận văn thạc sỹ, có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Nguyễn Thị Hoa (2014), Giải pháp tăng cường công tác hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận, thực tiễn cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp, làm rõ khái niệm bản, đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT, nội dung phương pháp hoàn thuế GTGT, yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác hồn thuế GTGT, chủ trương, sách Đảng, Nhà nước liên quan hồn thuế GTGT, học thực tiễn nước quốc tế, cơng trình nghiên cứu có liên quan hồn thuế GTGT Từ vận dụng vào phân tích thực tiễn cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang theo khâu cơng việc quản lý: Tiếp nhận hồ sơ hồn thuế, phân loại hồ sơ hoàn thuế, giải hồ sơ hoàn thuế, thẩm định pháp chế định hoàn thuế Trên sở đó, đánh giá thực trạng, khó khăn trở ngại, hội, thách thức tác động cơng tác hồn thuếc GTGT doanh nghiệp địa bàn, đề suất số giải pháp tăng cường quản lý cơng tác hồn thuế giai đoạn tới tỉnh Bắc Giang Đề tài có nhiều điểm trùng hợp kế thừa nghiên cứu tác giả Tuy nhiên, khoảng trống đặt sau có định hồn thuế, cơng tác kiểm tra sau hồn thực nào, trường hợp kiểm tra trước sau hoàn thuế GTGT doanh nghiệp gì, chế sách liên quan quy trình kiểm tra hoàn thuế GTGT chưa xuất nên chưa đề cập đề tài này, cần phải có nghiên cứu Phan Thị Dung (2014) Thực trạng số đề suất hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất thủy sản tỉnh Khánh Hòa, Hội thảo thuế 5/2014, Đại học Nha Trang Đề tài nêu lên ưu, nhược điểm thuế GTGT rõ thực thi dễ bị doanh nghiệp gian lận, khâu hoàn thuế Doanh nghiệp xuất thủy sản hưởng thuế suất GTGT 0% đầu ra, thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất chế biến hàng xuất hoàn thuế Do vậy, quản lý hoàn thuế GTGT yêu cầu cần quan tâm Đề tài phân tích tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất thủy sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa, rõ số bất cập như: số hồ sơ hoàn thuế 300 triệu đồng cho kỳ hoàn thuế nhiều, nên ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; nhiều doanh nghiệp nhận tiền hồn thuế bị thu hồi lại hồn khơng quy định, chênh lệch lớn số thuế đề nghị hồn số thực hồn Trên sở đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý hoàn thuế: Cho phép doanh nghiệp xuất phép hoàn thuế GTGT phát sinh số thuế đầu vào hoàn ngay; Số thuế đầu vào phát sinh kỳ hồn kỳ khơng phân bổ cho hàng tồn kho; Bù trừ vào nghĩa vụ thuế khác; Xây dựng phần mềm kiểm tra hóa đơn chéo hóa đơn người bán người mua Các phân tích, đánh giá đề suất phù hợp với đòi hỏi thực tiễn cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp xuất có hồn thuế GTGT đầu vào phục vụ sản xuất chế biên để xuất Tuy nhiên, ... thuế Quận Thanh Xuân kết kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội 40 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Thanh Xuân: 40 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp đối. .. lý, kiểm tra theo bước quy trình hồn thuế GTGT, phân định rõ nội dung kiểm tra trước, hoàn thuế sau (kiểm tra trước hoàn) hoàn thuế trước, kiểm tra sau (kiểm tra sau hoàn) hồ sơ hoàn thuế GTGT doanh. .. nghiệp đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận Thanh Xuân 42 2.1.3 Kết công tác kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội qua năm