Tr¬êng §¹i häc kinh tÕ quèc d©n Trêng §¹i häc kinh tÕ quèc d©n LƯƠNG THỊ TUYẾT MAI GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Hµ néi[.]
Trờng Đại học kinh tế quốc dân -LƯƠNG THỊ TUYẾT MAI GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Hµ nội, nĂM 2013 Trờng Đại học kinh tế quốc dân -LƯƠNG THỊ TUYẾT MAI GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ H NI Chuyên ngành: KINH T, TI CHNH - NGN HÀNG Ngêi híng dÉn khoa häc: TS ĐẶNG NGỌC ĐỨC Hµ néi, n¡M 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng: Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Lương Thị Tuyết Mai LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh sự nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cơ, cũng động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến TS Đặng Ngọc Đức Người giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Trường Đại Học Kinh tế quốc dân đặc biệt quý Thầy Cô Viện Ngân hàng - Tài tế tận tình truyền đạt kiến thức quý báu cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Tác giả Lương Thị Tuyết Mai MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU i CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .2 1.1 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Thuế TNDN .2 1.1.2 Nội dung bản của thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam 1.1.3 Vai trò thuế TNDN 10 1.2 Thất thu thuế hạn chế thất thu thuế TNDN 12 1.2.1 Thất thu thuế TNDN 12 1.2.2 Hậu thất thu thuế .17 1.2.3 Hạn chế thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 25 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy thu thuế của Quận Thanh Xuân 25 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội .25 2.1.2 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 29 2.2 Công tác thu thuế tại Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 34 2.2.1 Thực trạng thu thuế tại Chi cục thuế Thanh Xuân giai đoạn 2010-2012 34 2.2.2 Thực trạng thất thu thuế và chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế Quận Thanh Xuân 36 2.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Xuân .72 2.3.1 Ưu điểm 72 2.3.2 Hạn chế 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN .82 3.1 Mục tiêu công tác tăng cường chống thất thu thuế 82 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân 84 3.2.1 Giải pháp quản lý chặt chẽ ĐTNT .84 3.2.2 Quản lý chặt chẽ cứ tính thuế 86 3.2.3 Giải pháp tăng cường hiệu quả công tác tra, kiểm tra thuế 93 3.2.4 Tăng cường vai trò của đội cưỡng chế nợ thuế 95 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 97 3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ của chi cục 100 3.3 Kiến nghị .100 3.3.1 Kiến nghị đối với quan nhà nước và các tổ chức có liên quan 100 3.3.2 Kiến nghị đối với Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 109 KẾT LUẬN 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung CA Công an ĐTNT Đối tượng nộp thuế DTPL Dự toán pháp lệnh DTPĐ Dự toán phấn đấu KK&KKT Kê khai Kế toán thuế KKT Kiểm tra thuế MST Mã số thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 TNCT Thu nhập chịu thuế 12 TNDT Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tỷ trọng số khoản thuế tổng thu NSNN 21 Bảng 2.1 Tình hình các công ty địa bàn Quận Thanh Xuân giai đoạn 2010 – 2012 27 Bảng 2.2 Thực thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế quận Thanh Xuân qua năm từ năm 2010 – 2012 34 Bảng 2.3 Tình hình thu nộp thuế của Chi cục thuế Thanh Xuân giai đoạn 2010 - 2012 36 Bảng 2.4: Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN giai đoạn 2010 - 2012 37 Bảng 2.5: Bảng số liệu nghỉ kinh doanh Chi cục thuế Q Thanh Xuân 40 Bảng 2.6 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2012 .45 Bảng 2.7: Số liệu khai sai chi phí trừ số cơng ty năm 2012 53 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2010 - 2012 65 Bảng 2.9 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN công ty năm 2011, 2012 .67 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục .32 i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Đề tài: "Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội” Tác giả Luận văn: Lương Thị Tuyết Mai Người hướng dẫn: TS Đoàn Ngọc Đức Tính cấp thiết của đề tài _Bối cảnh chung: Thuế là bộ phận quan trọng nhất của NSNN, góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội Ở Việt Nam, theo thống kê Tổng cục thuế, 80% đến 90% ngân sách Nhà nước thu từ thuế Tuy vậy, theo Bộ Tài chính, năm 2013 năm Việt Nam khơng hồn thành dự tốn thu năm ngân sách nhà nước (NSNN) hụt thu khoảng 63.630 tỷ đồng; đó, thu cân đối ngân sách Trung ương hụt 47.200 tỷ đồng địa phương hụt thu 16.430 tỷ đồng Thất thu ảnh hưởng lớn tới việc bố trí vốn để thực nhiệm vụ chi NSNN có xu hướng gia tăng Từ đó buộc phải nâng mức bội chi NSNN năm 2013 năm 2014 từ 4,8% lên 5,3% GDP Ðiều đáng báo động là, hụt thu NSNN không doanh nghiệp (DN) dừng hoạt động, làm ăn thua lỗ không phát sinh thuế, mở rộng sách miễn giảm, giãn nộp thuế theo chủ trương hỗ trợ DN vượt khó Nhà nước mà cịn gia tăng tượng lạm dụng sách ưu đãi đầu tư cố tình trốn thuế hình thức _Bới cảnh hiện tại của Chi cục thuế Quận Thanh Xuân: Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thành lập theo định số 1174TC/QĐ/TCCB ngày 21/12/1996 Qua 17 năm hình thành và phát triển, Chi cục thuế đã góp phần ... ? ?Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội ” cho luận văn thạc sỹ 2 CHƯƠNG THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ... THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. 1Thu? ?? Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Thu? ?? TNDN Khái niệm: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sắc thu? ?? tính thu nhập tính thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ??... trò thu? ?? TNDN 10 1.2 Thất thu thuế hạn chế thất thu thuế TNDN 12 1.2.1 Thất thu thuế TNDN 12 1.2.2 Hậu thất thu thuế .17 1.2.3 Hạn chế thất thu thuế Thu nhập doanh