Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bài quận thanh xuân thành phố hà nội (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 1.1Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) .Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.1.2 Vai trò thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.2 Thất thu thuế hạn chế thất thu thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.2.1 Thất thu thuế TNDN .Error! Bookmark not defined 1.2.2 Hậu thất thu thuế Error! Bookmark not defined 1.2.3 Hạn chế thất thu thuế Thu nhập DN Error! Bookmark not defined 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc hạn chế thất thu thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan Error! Bookmark not defined 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂNError! Bookmark not defined 2.1 Nội dung thuế TNDN hành Việt NamError! Bookmark not defined 2.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy thu thuế Quận Thanh Xuân Error! Bookmark not defined 2.2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Error! Bookmark not defined 2.2.2 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Error! Bookmark not defined 2.3 Công tác thu thuế Chi cục thuế Quận Thanh XuânError! Bookmark not defined 2.3.1 Thực trạng thu thuế Chi cục thuế Thanh Xuân giai đoạn 2010-2012 Error! Bookmark not defined 2.3.2 Thực trạng thất thu thuế chống thất thu thuế Thu nhập DN chi cục thuế Quận Thanh Xuân Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế Thu nhập DN Chi cục Thuế quận Thanh Xuân .Error! Bookmark not defined 2.4.1 Ưu điểm Error! Bookmark not defined 2.4.2 Hạn chế Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN Error! Bookmark not defined 3.1 Mục tiêu công tác tăng cường chống thất thu thuế.Error! Bookmark not defined 3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân .Error! Bookmark not defined 3.2.1 Quản lý chặt chẽ ĐTNT Error! Bookmark not defined 3.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế Error! Bookmark not defined 3.2.3 Tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuếError! Bookmark not defined 3.2.4 Tăng cường vai trò đội cưỡng chế nợ thuế Error! Bookmark not defined 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Error! Bookmark not defined 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán chi cụcError! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế Quận Thanh XuânError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Tính cấp thiết đề tài _Bối cảnh chung: Thuế phận quan trọng NSNN, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ đất nước Ở Việt Nam, theo thống kê Tổng cục thuế, 80% đến 90% ngân sách Nhà nước thu từ thuế Năm 2013 năm Việt Nam khơng hồn thành dự tốn thu năm ngân sách nhà nước (NSNN) hụt thu khoảng 63.630 tỷ đồng Thất thu ảnh hưởng lớn tới việc bố trí vốn để thực nhiệm vụ chi NSNN có xu hướng gia tăng _Bối cảnh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân: Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thành lập theo định số 1174TC/QĐ/TCCB ngày 21/12/1996 Chi cục thuế góp phần khơng nhỏ công tác thu thuế vào NSNN Tuy nhiên đầu năm 2012 hoạt động thu thuế Chi cục bắt đầu có sụt giảm nghiêm trọng, số thu NSNN đạt 84% DTPL Nguyên nhân tình trạng thất thu thuế tình hình kinh tế khó khăn, số DN có khả nộp thuế cố tình chiếm dụng vốn NSNN; bên cạnh có khơng DN có hành vi gian lận để làm giảm số thuế phải nộp Kết thúc tháng đầu năm 2013 Chi cục thuế Quận Thanh Xuân số đơn vị có kết thu thuế nhất, đứng thứ 25 số 29 Chi cục địa bàn thành phố Hà Nội Vì vậy, học viên lựa chọn nghiên cứu đề tài “Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp DN địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội ” cho luận văn thạc sỹ 2 Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá vấn đề chung thuế TNDN, thất thu thuế công tác chống thất thu thuế TNDN - Làm rõ thực trạng công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, kết đạt hạn chế công tác chống thất thu thuế TNDN địa bàn Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thời gian qua Đồng thời, tập trung phân tích, đánh giá nguyên nhân hạn chế - Đề xuất định hướng, giải pháp nhằm nâng cao hiệu chống thất thu thuế TNDN địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Công tác chống thất thu thuế TNDN DN địa bàn quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm : công tác hạn chế thất thu thuế TNDN điạ quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội thời gian 2010 – T6/2013 4 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu gồm 03 chương: CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN Thuế TNDN sắc thuế tính thu nhập tính thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Thuế TNDN có số đặc điểm riêng Thứ nhất: Thuế TNDN loại thuế trực thu; thứ hai: Thuế TNDN loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế (hay lợi nhuận) DN; thứ ba: Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập lại sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập (cịn gọi thu nhập chịu thuế); thứ tư: Thuế Thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ thuế Thu nhập cá nhân; thứ năm: Thuế TNDN áp dụng mức thuế suất thống 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN - Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế - Thuế TNDN công cụ Nhà nước thề sách cơng xã hội 1.2 Thất thu thuế hạn chế thất thu thuế 1.2.1 Thất thu thuế TNDN Thất thu thuế hiểu tượng khoản tiền từ cá nhân, tổ chức có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh cần phải động viên vào NSNN, song lý xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà khoản tiền khơng nộp vào NSNN _Thất thu thuế có hai hình thức: Thất thu thuế tiềm thất thu thuế thực _Nguyên nhân thất thu thuế * Do xuất phát từ người nộp thuế: Trong thuế tồn mâu thuẫn lợi ích nhà nước lợi ích người kinh doanh * Xuất phát từ máy nhà nước _ Hệ thống luật thuế nhiều bất cập Các quan quản lý nhà nước chưa có phối hợp chặt chẽ với _Nguyên nhân từ quan thuế: +Trình độ quản lý cịn yếu, máy tổ chức hiệu +Thủ tục hành lĩnh vực thuế cịn nhiều phiền hà +Cơng tác kiểm tra, tra thuế cải thiện hiệu chưa cao +Hệ thống thuế ngày tăng số lượng thể loại mà việc thực thuế cịn gặp nhiều khó khăn 1.2.2 Hậu thất thu thuế Thất thu thuế có ảnh hưởng lớn tới mặt, tài chính, kinh tế, xã hội đất nước Thất thu thuế làm giảm nguồn thu Nhà nước, ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu nhà nước; gây khó khăn cho Nhà nước việc thực nhu cầu đầu tư phát triển kinh tế; dẫn đến không công việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước làm giảm khả phân phối thu nhập, tạo công xã hội 1.2.3 Hạn chế thất thu thuế TNDN Từ hậu thất thu thuế nói chung dẫn đến cần thiết phải hạn chế thất thu thuế nói chung thất thu thuế TNDN nói riêng 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc hạn chế thất thu thuế TNDN 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan _Bộ máy quy trình quản lý thu thuế TNDN: Quy trình quản lý thu thuế hợp lý, máy quản lý hoạt động thống nhất, đồng điều kiện để thực tốt công tác thu thuế _Điều kiện vật chất, kỹ thuật quan thuế: Cơ sở vật chất đại, hoạt động quản lý hiệu quả, xác, nhanh chóng vừa tiết kiệm thời gian chi phí, vừa an tồn hiệu _Cơng tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế: Công tác sâu rộng, ĐTNT am hiểu kiến thức thuế, từ hỗ trợ cán thuế cơng tác chống thất thu thuế _Trình độ, tác phong làm việc, đạo đức nghề nghiệp cán thuế: Cán thuế phải có chun mơn, nghiệp vụ cao để giải đáp vướng mắc ĐTNT Đạo đức nghề nghiệp, thái độ cư xử với ĐTNT quan trọng _Trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành pháp luật ĐTNT 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan _Chính sách kinh tế vĩ mơ Nhà nước: sách kinh tế Nhà nước có tác động quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác chống thất thu thuế TNDN nói riêng _Hệ thống văn pháp quy thuế Nhà nước: hệ thống văn đầy đủ, hoàn chỉnh, dễ hiểu tăng thêm tính khả thi loại thuế tránh trường hợp khơng bao qt hết nguồn thu ngược lại _Điều kiện kinh tế, mơi trường pháp lý: Trình độ khoa học kỹ thuật đại, trình độ quản lý cao, đảm bảo kết nối thông suốt quan quản lý thuế với ĐTNT với quan liên quan khác việc tính thu thuế TNDN trở nên dễ dàng hơn, công tác chống thất thu thuế thuận lợi Mơi trường pháp lý hồn chỉnh giúp cho việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước ĐTNT tốt CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 2.1 Nội dung thuế TNDN hành Việt Nam Căn tính thuế TNDN TNCT kỳ tính thuế thuế suất Thuế TNDN phải nộp = TNCT kỳ * Thuế suất * Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế xác định cơng thức Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thuế - Chi phí hợp lý + Thu nhập chịu thuế khác *Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%, trừ trường hợp có quy định khác 2.2 Đặc điểm kinh tế – xã hội tổ chức máy thu thuế Quận Thanh Xuân Quận Thanh Xuân tám quận nội thành thủ đô Hà Nội Quận góp phần khơng nhỏ vào phát triển thủ đơ, bên cạnh khơng thể khơng kể đến đóng góp Chi cục Thuế Thanh Xuân Chi cục Thuế Thanh Xuân thành lập ngày 21/12/1996, tính đến thời điểm 31/12/2012 có 9.184 DN địa bàn, với số thu vào NSNN lên đến 1.663 tỷ đồng Tính đến thời điểm chi cục có 142 cán 10 đội 2.3 Cơng tác thu thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Trong năm gần công tác thu thuế vào NSNN Chi cục khơng hiệu quả, điển hình năm 2012 đạt 84% dự toán pháp lệnh Thuế TNDN chiếm phần lớn tổng thu vào NSNN, số thuế TNDN thu chưa tương xứng với số lượng DN địa bàn Bên cạnh cịn xảy tình trạng thất thu thuế, nguyên nhân khách quan tình hình kinh tế khó khăn, dẫn đến DN khơng có tiền nộp thuế, DN gian lận, trốn thuế cịn có ngun nhân chủ quan trình độ cán quản lý cịn Nắm rõ tình hình trên, chi cục có phương thức chống thất thu thuế Cụ thể: + Phương thức quản lý ĐTNT: Chi cục Thuế quận Thanh Xuân làm tốt cơng tác quản lý ĐTNT Thực cách có hệ thống công việc liên quan đến quản lý ĐTNT như: nhận, giải hồ sơ điều chỉnh đăng kí thuế, lưu trữ liệu doanh nghiệp, phân cấp quản lý DN Đội nội Chi cục thuế + Phương thức quản lý tính thuế: Chi cục Thuế quận Thanh Xuân tiến hành hướng dẫn kê khai, nhận kiểm tra hồ sơ khai thuế DN Từ phát nhiều sai phạm vấn đề kê khai tính thuế cơng ty tiến hành xử lý doanh nghiệp có hành vi sai phạm +Các phương thức quản lý khác Chi cục tích cực đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, bên cạnh cơng tác tổ chức, bồi dưỡng cán thuế chi cục ý trình độ cán tăng lên, góp phần tăng cường hiệu cơng tác quản lý chống thất thu thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, công tác hạn chế thất thu thuế TNDN địa bàn Quận tồn mặt hạn chế như: chưa bao quát hết ĐTNT; bên cạnh đó, doanh nghiệp chưa tự giác kê khai doanh thu, chi phí thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh mình; tình trạng dây dưa, nợ đọng thuế nhiều chưa khắc phục triệt để có xu hướng tăng lên; số lượng cán có hạn, số lượng DN phải quản lý nhiều chưa có điều kiện để thực tốt công tác kiểm tra CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 3.1 Mục tiêu công tác tăng cường chống thất thu thuế Chi cục thuế Quận Thanh Xuân phấn đấu giai đoạn 2010 – 2015 thực tốt nhiệm vụ thu NSNN quản lý chặt nguồn thu thuế Hàng năm, phấn đấu thu thuế vượt dự toán 10% trở nên Tăng cường biện pháp chống thất thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế cho NSNN, giảm thiểu tình trạng trốn, lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tình trạng tiêu cực khác 3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân 3.2.1 Quản lý chặt chẽ ĐTNT Lập sổ để theo dõi quản lý ĐTNT thường xuyên, chi tiết Ngoài việc phân loại ĐTNT theo loại hình DN, nghành nghề kinh doanh nay, nên phân loại ĐTNT theo tình hình tuân thủ thuế Liên kết chặt chẽ với quan, đơn vị quản lý doanh nghiệp Quản lý ĐTNT cách tồn diện phải có trọng tâm, trọng điểm 3.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế 3.2.2.1 Giải pháp quản lý doanh thu tính thuế Cán thuế phải hiểu rõ điều kiện, thời điểm ghi nhận doanh thu qui trình, biện pháp kiểm tra doanh thu DN, kiểm tra doanh thu DN cần có so sánh, đối chiếu với DN khác hoạt động lĩnh vực, ngành nghề, tăng cường công tác quản lý hoá đơn Đối với số ngành đặc thù cần có quản lý giám sát chặt chẽ 3.1.2.2 Tăng cường quản lý chi phí trừ Quản lý chi phí trừ nội dung khó khăn phức tạp công tác quản lý thuế TNDN Chi phí tính trừ doanh nghiệp lại nhiều khoản cấu thành nên Do đó, phải có biện pháp quản lý khoản chi phí hợp lý 3.2.3 Giải pháp tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Tiếp tục đôn đốc DN nộp báo cáo toán thuế, báo cáo kế toán năm theo thời hạn nộp báo cáo Thực việc kiểm tra tiêu kê khai, kiểm tra tính xác doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế năm toán thuế với năm liền kề với số doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh có quy mơ kinh doanh để xác định tính hợp lý kê khai tốn thuế Bên cạnh đó, cần tăng cường hiệu công tác kiểm tra quan thuế công tác kiểm tra trụ sở ĐTNT 3.2.4 Tăng cường vai trò đội cưỡng chế nợ thuế Nâng cao trình độ cho phận làm công tác cưỡng chế thuế để thực việc cưỡng chế thu thuế đối tượng chây ỳ, cố tình dây dưa kéo dài nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế Nhà nước, thực thi định xử phạt ĐTNT, thực việc lý, phát tài sản doanh nghiệp phá sản mà khơng cịn đủ khả trả khoản nợ thuế 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải diễn thường xuyên tất phương tiện thông tin đại chúng Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán chi cục Trình độ, lực cơng chức thuế yếu tố mang tính chất định hiệu công tác quản lý thuế Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan 3.3.1.1 Hồn thiện hệ thống sách thuế Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp thuế, chống thuế chồng lên thuế Chính sách thuế phải dễ hiểu, đơn giản, khơng có khe hở, khơng nên q phức tạp dẫn đến tình trạng khó nhớ, khó áp dụng Bộ tài chính, Tổng Cục Thuế xem xét lại số qui định bất cập luật thuế TNDN hành để ngày hoàn thiện luật thuế TNDN 3.3.1.2 Công tác cán Củng cố tăng cường lực lượng cán thuế, tổ chức đào tạo đào tạo lại cán thuế, xếp lại đội ngũ cán thuế Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức 3.3.1.3 Phát triển dịch vụ làm thủ tục thuế Phấn đấu đến năm 2020 nước có 8.000 đại lý thuế; góp phần đơn giản hóa thủ tục hành nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, hạn chê thất thu thuế; Đẩy mạnh việc tuyên truyền, phổ biến rộng rãi xã hội lợi ích, mức độ thuận tiện sử dụng dịch vụ đại lý thuế; Ban hành quy chế kiểm tra, giám sát quan nhà nước có thẩm quyền đại lý thuế; Đồng thời tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ quan thuế đại lý thuế trình thực cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 3.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế Quận Thanh Xuân Tăng cường phối hợp với quan có liên quan Sở kế hoạch đầu tư, Công an kinh tế, Ngân hàng, tổ chức cá nhân khác nhằm phát xử lý kịp thời hành vi gian lận thuế Tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển Tăng cường ứng dụng tin học chống thất thu thuế KẾT LUẬN Thuế TNDN - sắc thuế quan trọng thuế trực thu, nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế Thất thu thuế TNDN gây nên nhiều hậu mặt tài chính, kinh tế, xã hội Vì vậy, để hạn chế thất thu thuế TNDN giai đoạn ta cần có hệ thống giải pháp toàn diện áp dụng với tất khâu trình thu nộp thuế kiểm tra thuế; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác công tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế ... TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 2.1 Nội dung thu? ?? TNDN hành Việt Nam Căn tính thu? ?? TNDN TNCT kỳ tính thu? ?? thu? ?? suất Thu? ?? TNDN phải nộp = TNCT kỳ * Thu? ??... THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thu? ?? Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu? ?? TNDN Thu? ?? TNDN sắc thu? ?? tính thu nhập tính thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ?? Thu? ?? TNDN có số... thất thu thuế công tác chống thất thu thuế TNDN - Làm rõ thực trạng công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, kết đạt hạn chế công tác chống thất thu thuế TNDN địa bàn Chi cục Thu? ?? quận