Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận thanh xuân, thành phố hà nội

Trờng Đại học kinh tế quốc dân  -LƯƠNG THỊ TUYẾT MAI GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Hµ néi, n¡M 2013 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trờng Đại học kinh tế quốc dân  -LƯƠNG THỊ TUYẾT MAI GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyªn ngµnh: KINH TẾ, TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Ngêi híng dÉn khoa häc: TS ĐẶNG NGỌC ĐỨC Hµ néi, n¡M 2013 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng: Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Lương Thị Tuyết Mai Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh sự nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cơ, cũng động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập,  nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến TS Đặng Ngọc Đức Người giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Trường Đại Học Kinh tế quốc dân đặc biệt quý Thầy Cô Viện Ngân hàng - Tài tế tận tình truyền đạt kiến thức quý báu cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Tác giả Lương Thị Tuyết Mai Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU i CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .2 1.1 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Thuế TNDN .2 1.1.2 Nội dung bản của thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam 1.1.3 Vai trò thuế TNDN 10 1.2 Thất thu thuế hạn chế thất thu thuế TNDN 12 1.2.1 Thất thu thuế TNDN 12 1.2.2 Hậu thất thu thuế .17 1.2.3 Hạn chế thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 25 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy thu thuế của Quận Thanh Xuân 25 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội .25 2.1.2 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 29 2.2 Công tác thu thuế tại Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 34 2.2.1 Thực trạng thu thuế tại Chi cục thuế Thanh Xuân giai đoạn 2010-2012 34 2.2.2 Thực trạng thất thu thuế và chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế Quận Thanh Xuân 36 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 2.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Xuân .72 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 2.3.1 Ưu điểm 72 2.3.2 Hạn chế 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN .82 3.1 Mục tiêu công tác tăng cường chống thất thu thuế 82 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân 84 3.2.1 Giải pháp quản lý chặt chẽ ĐTNT .84 3.2.2 Quản lý chặt chẽ cứ tính thuế 86 3.2.3 Giải pháp tăng cường hiệu quả công tác tra, kiểm tra thuế 93 3.2.4 Tăng cường vai trò của đội cưỡng chế nợ thuế 95 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 97 3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ của chi cục 100 3.3 Kiến nghị .100 3.3.1 Kiến nghị đối với quan nhà nước và các tổ chức có liên quan 100 3.3.2 Kiến nghị đối với Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 109 KẾT LUẬN 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung CA Công an ĐTNT Đối tượng nộp thuế DTPL Dự toán pháp lệnh DTPĐ Dự toán phấn đấu KK&KKT Kê khai Kế toán thuế KKT Kiểm tra thuế MST Mã số thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 TNCT Thu nhập chịu thuế 12 TNDT Thu nhập doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tỷ trọng số khoản thuế tổng thu NSNN 21 Bảng 2.1 Tình hình các công ty địa bàn Quận Thanh Xuân giai đoạn 2010 – 2012 27 Bảng 2.2 Thực thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế quận Thanh Xuân qua năm từ năm 2010 – 2012 34 Bảng 2.3 Tình hình thu nộp thuế của Chi cục thuế Thanh Xuân giai đoạn 2010 - 2012 36 Bảng 2.4: Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN giai đoạn 2010 - 2012 37 Bảng 2.5: Bảng số liệu nghỉ kinh doanh Chi cục thuế Q Thanh Xuân 40 Bảng 2.6 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2012 .45 Bảng 2.7: Số liệu khai sai chi phí trừ số công ty năm 2012 53 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2010 - 2012 65 Bảng 2.9 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN công ty năm 2011, 2012 .67 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục .32 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Đề tài: "Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội” Tác giả Luận văn: Lương Thị Tuyết Mai Người hướng dẫn: TS Đoàn Ngọc Đức Tính cấp thiết của đề tài _Bối cảnh chung: Thuế là bộ phận quan trọng nhất của NSNN, góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội Ở Việt Nam, theo thống kê Tổng cục thuế, 80% đến 90% ngân sách Nhà nước thu từ thuế Tuy vậy, theo Bộ Tài chính, năm 2013 năm Việt Nam khơng hồn thành dự tốn thu năm ngân sách nhà nước (NSNN) hụt thu khoảng 63.630 tỷ đồng; đó, thu cân đối ngân sách Trung ương hụt 47.200 tỷ đồng địa phương hụt thu 16.430 tỷ đồng Thất thu ảnh hưởng lớn tới việc bố trí vốn để thực nhiệm vụ chi NSNN có xu hướng gia tăng Từ đó buộc phải nâng mức bội chi NSNN năm 2013 năm 2014 từ 4,8% lên 5,3% GDP Ðiều đáng báo động là, hụt thu NSNN không doanh nghiệp (DN) dừng hoạt động, làm ăn thua lỗ khơng phát sinh thuế, mở rộng sách miễn giảm, giãn nộp thuế theo chủ trương hỗ trợ DN vượt khó Nhà nước mà cịn gia tăng tượng lạm dụng sách ưu đãi đầu tư cố tình trốn thuế hình thức _Bối cảnh hiện tại của Chi cục thuế Quận Thanh Xuân: Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thành lập theo định số 1174TC/QĐ/TCCB ngày 21/12/1996 Qua 17 năm hình thành và phát triển, Chi cục thuế đã góp phần Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 102 dụng thuế) Xác định lựa chọn mục tiêu thuế: Mục tiêu thuế chủ yếu kích thích, điều tiết kinh tế tăng thu cho ngân sách nhà nước, không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội +Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp thuế, chống thuế chồng lên thuế Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội, bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế +Đơn giản hóa sách thuế: đơn giản mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận +Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội +Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế khơng hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế _Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về thuế Thu nhập doanh nghiệp và một số quy định cho phù hợp + Bộ tài chính, Tổng Cục Thuế xem xét lại số qui định bất cập luật thuế TNDN hành để ngày hoàn thiện luật thuế TNDN Xem xét lại việc áp dụng chi phí định mức số khoản chi: Hiện nay, theo qui định, áp dụng mức khống chế số khoản chi phí Trong doanh nghiệp quan tâm khoản Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 103 quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng, môi giới Theo qui định hành, khoản chi khống chế mức 10% tổng chi phí trừ Với doanh nghiệp thành lập áp dụng mức 15% năm đầu kể từ ngày thành lập Mức khống chế nâng cao so với trước qui định 7% Tuy nhiên, cần xem xét việc có nên tiếp tục áp dụng định mức khống chế khoản chi phí khơng? Cơ quan thuế qui định mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại nhằm mục đích giảm thất thu, đảm bảo hài hịa lợi ích quốc gia, doanh nghiệp người tiêu dùng, tránh tình trạng cơng ty có tiềm lực tài “nuốt chửng” cơng ty yếu Tuy nhiên, thực tế, mức khống chế gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp Các doanh nghiệp của nước ta chủ yếu hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại Do đó, khâu quảng cáo, tiếp thị có vai trị quan trọng với phát triển doanh nghiệp Quảng cáo khuyến mại tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng thị trường, tạo điều kiện cho sản phẩm doanh nghiệp xâm nhập thị trường Việc khống chế chi phí khơng làm cho doanh nghiệp khó khăn quảng cáo tiếp thị mà gây nhiều thiệt hại cho quyền lợi người tiêu dùng Với giới hạn này, thông tin sản phẩm cho người tiêu dùng bị cắt giảm, làm hạn chế cạnh tranh Hơn phần chi phí quảng cáo khuyến mại vượt mức khống chế 10% tính vào giá thành sản phẩm người tiêu dùng phải chịu mức giá cao Do đó, nên xem xét việc nâng cao định mức chi phí quảng cáo, khuyến mại cho doanh nghiệp xóa bỏ hồn tồn mức khống chế Việc tạo đà cho doanh nghiệp tiếp cận thị trường, mở rộng qui mô, nâng cao lợi nhuận, tạo hội bình đẳng cho cơng ty lựa chọn loại hình hoạt động thích hợp với chiến lược phát triển cạnh tranh lành mạnh theo Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 104 quy luật kinh tế thị trường khung pháp lý bình đẳng Hơn nữa, Nhà nước chưa thất thu, hao hụt nguồn thu xố bỏ khống chế chi phí quảng cáo khuyến mại bù đắp gia tăng nguồn thu thuế từ công ty cung cấp dịch vụ quảng cáo khuyến mại, … Hiện nay, Việt Nam nước Châu Á áp dụng mức khống chế Do đó, điều kiện hội nhập nay, để hòa nhập với khu vực giới, thu hút đầu tư nước ngồi, giảm thiểu khác biệt sách thuế, nên xem xét xóa bỏ mức khống chế chi phí Xem xét lại qui định định mức NVL cho phù hợp, xem xét việc xây dựng qui trình tra, kiểm tra riêng cho doanh nghiệp NQD, đó có công ty cổ phần ; điều chỉnh giảm mức thuế suất TNDN theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; + Bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng "vốn mỏng" xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết + Đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành cơng nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 105 + Ngoài ra, cần xem xét lại số qui định luật doanh nghiệp liên quan đến vấn đề thành lập doanh nghiệp: xây dựng kiểm tra nhân thân chủ doanh nghiệp, kiểm tra vốn đăng kí doanh nghiệp để tránh tượng thành lập “ doanh nghiệp ma” 3.3.1.2 Tổ chức tốt công tác cán bộ Củng cố tăng cường lực lượng cán thuế, tổ chức đào tạo đào tạo lại cán thuế, xếp lại đội ngũ cán thuế Kinh nghiệm nước 10 năm đổi nước ta cho thấy cán ngành thuế có vai trò đặc biệt quan trọng việc chống thất thu thuế, Đảng Nhà nước ta coi khâu then chốt quản lý thuế, trình độ, lực cơng chức thuế yếu tố mang tính chất định hiệu công tác quản lý, chống thất thu thuế Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Muốn vậy, Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế phải có những chủ trương sau: + Đề cao vấn đề chất lượng cán từ khâu tuyển dụng Nếu làm tốt khâu tuyển dụng, lựa chọn cán có trình độ chun mơn, tư cách đạo đức giảm chi phí đào tạo sau, đồng thời hiệu quản lý cao + Bên cạnh đó, phải thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế Tổng Cục Thuế nên thường xuyên mở các lớp tập huấn nghiệp vụ, lớp bồi dưỡng chính trị cho cán bộ thuế Để hồn thiện cơng tác cán thuế cần thực theo hướng: Hoàn thiện chế độ đãi ngộ cho cán thuế cách thỏa đáng, làm cho cán thuế yên tâm công tác, tận tâm, tận lực thực trách nhiệm nhà nước Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 106 Hoàn thiện hệ thống pháp luật ngành thuế theo hướng gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ quản lý thuế Luật pháp cần có tính răn đe mạnh Điều cho phép hạn chế tiêu cực, tham nhũng ngành thuế cán thuế tác động lợi ích vật chất chi phối 3.3.1.3 Phát triển các dịch vụ làm thủ tục thuế Theo quy định Luật Quản lý thuế, đại lý thuế DN đáp ứng đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Trong đó, dịch vụ làm thủ tục thuế bao gồm việc thay hợp pháp chủ DN để thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thủ tục hành thuế khác Dịch vụ làm thủ tục thuế ngành nghề kinh doanh có điều kiện; theo đó, DN muốn trở thành đại lý thuế phải có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật; có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; có hai nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Theo lẽ thường, kinh tế phát triển, nhu cầu đại lý thuế lớn, số lượng DN ngày gia tăng, đặc biệt DN vừa nhỏ kéo theo nhu cầu sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế Ở nước ta, trước có Luật Quản lý thuế, việc cung cấp dịch vụ thuế thực số cơng ty kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn cơng ty tư vấn luật, chủ yếu tư vấn thuế lập báo cáo thuế Từ tháng 7/2007 đến nay, Luật Quản lý đời với thông tư hướng dẫn hành nghề làm dịch vụ thủ tục thuế (Thông tư số 28/2008/TT-BTC ngày 3/4/2008 gần Thông tư số 117/2012/TT-BTC ngày 19/7/2012 thay Thông tư 28) tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho hoạt động Theo đó, người nộp thuế ký kết hợp đồng với đại lý thuế để cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 107 Tuy nhiên, qua năm, tính đến tháng 12/2012, nước có 105 đại lý thuế (năm 2010, có 41 đại lý thuế; năm 2011 có 87 đại lý thuế); 1.250 người cấp chứng hành nghề làm dịch vụ thủ tục thuế, số có 243 người làm việc đại lý thuế Địa bàn hoạt động chủ yếu đại lý thuế phân bổ 20 địa phương khác nhau, chủ yếu tập trung Hà Nội, TP Hồ Chí Minh (chiếm 50%) Theo Hội tư vấn thuế Việt Nam (VTCA), năm 2011, qua báo cáo 40 đại lý thuế (trong tổng số 87 đại lý thuế hoạt động), số đại lý có doanh thu từ dịch vụ thủ tục thuế chiếm 65%, số đại lý khơng có doanh thu cho hoạt động chiếm 20%, số đại lý chưa có doanh thu hoạt động chiếm 15% Trong số đại lý thuế có doanh thu dịch vụ làm thủ tục thuế, số đại lý có doanh thu 100% chiếm 27%, số đại lý có doanh thu từ 50% trở lên chiếm 30,8% số đại lý có doanh thu 50% chiếm 42,2% Với 486.000 DN 1,8 triệu hộ kinh doanh thuộc diện quản lý quan thuế đến thời điểm này, số lượng đại lý thuế cịn q Thực tế hạn chế việc phát huy vai trò đại lý thuế việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế, tạo thuận lợi cho hoạt động SXKD góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thu; đồng thời, ảnh hưởng đến việc xã hội hóa cơng tác hỗ trợ người nộp thuế theo chủ trương Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Số lượng đại lý thuế thấp so với nhu cầu kéo theo việc gia tăng áp lực lên quan thuế việc phải đón tiếp, trả lời vướng mắc phát sinh ngày nhiều, bối cảnh số lượng người nộp thuế không ngừng gia tăng yêu cầu đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Có nhiều nguyên nhân gây hạn chế việc đời hoạt động đại lý thuế Thứ nhất, đại lý thuế loại hình kinh doanh nước ta, khơng DN người dân chưa thật hiểu, nên chưa tin tưởng chất lượng hoạt động, Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 108 chưa “mặn mà” với đại lý thuế, đa phần sợ lộ bí mật thơng tin kinh doanh thuê dịch vụ thuế Thứ hai, ý thức tuân thủ pháp luật phận người nộp thuế chưa cao, họ tự ý vi phạm pháp luật để trốn thuế, tránh thuế mà không cần tư vấn thuế Thứ ba, người nộp thuế ngại va chạm, thời gian chưa nắm chức đại lý thuế chưa hiểu biết quyền lợi ký kết hợp đồng với DN cung cấp dịch vụ thuế Thứ tư, công tác tuyên truyền, quảng bá dịch vụ làm thủ tục thuế, tư vấn thuế đại lý thuế cơng ty có chức tư vấn thuế chưa đề cao, chưa mở rộng thị trường cung cấp Bên cạnh đó, chất lượng dịch vụ thuế cung cấp chưa tốt, chưa đảm bảo tính chuyên nghiệp cao Thứ năm, Tổng cục Thuế thường xuyên quan tâm, có nhiều văn hướng dẫn, đạo; tổ chức nhiều hội thảo đại lý thuế với hỗ trợ, phối hợp đối tác nước (đặc biệt tổ chức Jica Nhật Bản), nhiên, số quan thuế địa phương chưa quan tâm, đẩy mạnh việc tuyên truyền lợi ích nội dung dịch vụ thuế tư, chưa động viên kịp thời người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế Ngoài ra, việc hỗ trợ, phối hợp trao đổi thông tin quan thuế đại lý nhiều hạn chế Từ thực trạng trên, Để phát triển hệ thống đại lý thuế Việt Nam, phấn đấu đến năm 2020 nước có 8.000 đại lý thuế, mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đề ra; đồng thời, đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, bước nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế, góp phần đơn giản hóa thủ tục hành nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, hạn chê thất thu thuế, thời gian ngắn tới Tổng Cục Thuế phải hoàn thiện sở pháp lý, nhằm phát triển quản lý hoạt động đại lý thuế; Đẩy mạnh việc tuyên truyền, phổ biến rộng rãi xã hội lợi ích, mức độ thuận tiện Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 109 sử dụng dịch vụ đại lý thuế; Ban hành quy chế kiểm tra, giám sát quan nhà nước có thẩm quyền đại lý thuế; Đồng thời tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ quan thuế đại lý thuế trình thực cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 3.3.2 Kiến nghị đối với Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 3.3.2.1 Tăng cường phối hợp với quan có liên quan _Tăng cường phối hợp quan thuế với tổ chức, cá nhân xã hội nhằm phát và xử lý kịp thời gian lận th́ Có thể nói tình trạng thất thu thuế xảy lúc, nơi, lĩnh vực kinh doanh Cơ quan thuế quan tổ chức thu thuế, nòng cốt công tác chống thất thu thuế nhiên cơng tác chống thất thu thuế có hiệu cao cần phải có phối hợp cấp, ngành có liên quan - Chi cục thuế cần phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư để tiến hành rà soát lại doanh nghiệp đảm bảo doanh nghiệp đăng ký kinh doanh phải đăng ký mã số thuế theo thời hạn quy định, ngăn chặn kịp thời hành vi kinh doanh sau thời gian đăng ký mã số thuế, kịp thời phát hiện và đóng MST những doanh nghiệp thành lập vowsii mục đích mua bán hoá đơn - Tăng cường phối hợp với công an kinh tế để phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế bn bán hóa đơn bất hợp pháp, hồn khống thuế…Ngồi quan cơng an cần phải khẩn trương điều tra làm rã vụ mà quan thuế chuyển hồ sơ sang đặc biệt doanh nghiệp bỏ trốn Với doanh nghiệp lập hồ sơ khống để hoàn thuế với số tiền lớn cần phải truy cứu trách nhiệm hình phạt thật nặng Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 110 - Phối hợp với ngân hàng việc thu thuế qua ngân hàng 3.3.2.2 Tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển Người nộp thuế người kinh doanh, họ phải tìm hiểu thị trường, tìm nguồn hàng, quản lý nội bộ…nên họ khó nắm bắt hết quy định tài chính, kế tốn, thuế… thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Với mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận thực nghĩa vụ với ngân sách doanh nghiệp cần đến đơn vị có chun mơn nghiệp vụ để giúp họ việc tính tốn sổ sách, khoản thuế phải nộp Mặt khác, doanh nghiệp quận Thanh Xuân phần lớn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các doanh nghiệp cịn chưa chủ động tìm hiểu thơng tin, sách mới, trình độ kế tốn cịn q yếu nên thường khai sai, khai thiếu Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng cơng nghệ thông tin, thương mại điện tử nên chưa tiếp cận với phần mềm hỗ trợ khai thuế… lý làm hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế, tăng chi phí doanh nghiệp thời gian quan thuế hình thành đại lý làm dịch vụ thủ tục thuế tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp quan thuế Tuy thực biện pháp xảy móc nối thông đồng doanh nghiệp đại lý cán thuế với đại lý để giải pháp có hiệu Chi cục thuế cần phải: - Khuyến khích, tuyên truyền cho ĐTNT địa bàn thấy lợi ích từ việc sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế - Tạo điều kiện cho các DN làm dịch vụ về thuế được tiếp cận với các DN địa bàn Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 111 3.3.2.3 Tăng cường ứng dụng tin học chống thất thu thuế Ứng dụng tin học quản lý thuế có vai trị vơ quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, góp phần giảm thiểu nhân lực quản lý Trong điều kiện thiếu cán Chi cục Thuế quận Thanh Xuân cần phải tăng cường ứng dụng CNTT quản lý thuế Không xuất phát từ vấn đề nhân lực mà việc ứng dụng CNTT quản lý thuế xuất phát từ hiệu mà đem lại Việc ứng dụng CNTT đem lại hiệu cao nhiều cho công tác quản lý thuế, cho phép quản lý tổng quát, đồng khoa học Hiện nay, Chi cục Thuế quận Thanh Xuân coi trọng công tác ứng dụng tin học quản lý thuế Chi cục Thuế quận Thanh Xuân đưa vào áp dụng phần mềm quản lý thuế xây dựng hạ tầng mạng truyền thông để phục vụ cho công tác quản lý thuế Cơng tác kế tốn thuế xử lý tự động phần mềm QLT, ứng dụng TINCC việc đăng kí, cấp MST, ứng dụng quản lý hồ sơ QHS, ứng dụng phân tích tình trạng thuế QTT Ngồi ra, Chi cục cịn cấp đào tạo miễn phí phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK Tất nội dung góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn Tuy nhiên, hạn chế trình độ cán bộ, hạn chế sở hạ tầng, nguồn vốn mà công tác ứng dụng CNTT quản lý thuế cịn hạn chế Do đó, thời gian tới, Chi cục Thuế quận Thanh Xuân cần tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng tin học quản lý thuế Cụ thể: + Hoàn thiện phần mềm ứng dụng để đạt hiệu cao Chi cục Thuế quận Thanh Xuân ứng dụng phần mềm vào quản lý, nhiên, số liệu dạng tổng hợp Các phần mềm chưa thực phát huy hết tác dụng Do đó, bợ phận tin học phải nghiên cứu để tìm Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 112 giải pháp vận dụng phần mềm vào địa bàn quận Thanh Xuân cho phù hợp hiệu + Đào tạo cán chuyên môn kiến thức tin học để sử dụng ứng dụng cách thành thạo Đặc biệt, đội ngũ cán tin học phải đào tạo chuyên nghiệp để khơng nắm bắt nhanh ứng dụng ngành thuế triển khai ứng dụng Chi cục mà cịn phải có khả tự xây dựng phần mềm ứng dụng cho riêng Chi cục Thuế quận Thanh Xuân + Các phần mềm quản lý thuế cần hướng dẫn ứng dụng Chi cục thuế để nâng cao hiệu quản lý tổng quát Bên cạnh đó, phải có hệ thống liên kết thông tin Cục thuế với Chi cục thuế để cung cấp thơng tin nhanh chóng, phục vụ cho công tác quản lý Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 113 KẾT LUẬN Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khố Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích DN ( hay lợi ích cá nhân ) Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn nhau, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, DN mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Nói cách khác, đâu có thuế khố có thất thu Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia Vấn đề thu thuế hạn chế thất thu thuế ln vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chungvb quan thuế nói riêng Qua thực tế áp dụng thuế TNDN của nước ta những năm vừa qua cho thấy vấn đề quản lý thuế thực bước sang giai đoạn phát triển địi hỏi cơng tác quản thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung phải nâng lên tầm cao đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nước Với tốc độ phát triển nhanh chóng trình độ sản xuất kinh doanh, hệ thống sách thuế cách thức quản lý thuế có nhiều điểm khơng cịn phù hợp Điển hình thuế thu nhập doanh nghiệp - sắc thuế quan trọng thuế trực thu, nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Vì vậy, để hạn chế thất thu thuế TNDN giai đoạn hiện ta cần có hệ thống giải pháp tồn diện áp dụng với tất khâu trình thu nộp thuế kiểm tra thuế; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác công tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 114 Trên sở sử dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Hệ thống lại cách khái quát thuế TNDN, vai trò của thuế TNDN, vấn đề thất thu thuế nói chung và thất thu thuế TNDN nói riêng Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng thất thu thuế TNDN địa bàn quận Thanh Xuân, phân tích nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế nói trên, qua nhằm tìm giải pháp để hạn chế thất thu thuế địa bàn quận Thanh Xuân Thứ ba: Trên sở phân tích đánh giá trên, luận văn đưa hệ thống giải pháp bản, không với mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN, hạn chế thất thu thuế TNDN mà cịn với mục đích xây dựng tiêu chí đảm bảo sở bền vững cho q trình hồn thiện cơng tác thu thuế, thất thu th́ nói chung cơng tác quản lý tài Nhà nước Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn TS Đặng Ngọc Đức tận tình hướng dẫn, giúp đỡ Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy Cô khoa Tài Chính – Ngân Hàng, đồng nghiệp Chi Cục Thuế Quận Thanh Xuân góp ý tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thiện luận văn này Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Nhập môn thuế đại cương lý thuyết thuế, NXB trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2006), Báo cáo cuối Chương trình nghiên cứu hệ thống thuế Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 12/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TNDN, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008 TT-BTC ngày 26/12 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01 hướng dẫn thực giảm, gia hạn luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, Hà Nội Chính phủ (2011), Quyết định số 732/2011 QĐ-TTg ngày 17/5 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội Cục Thuế Hà Nội (2010), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2010, Hà Nội Cục Thuế Hà Nội (2011), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2011, Hà Nội Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 11 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Vũ Văn Cương, Vũ Ngọc Hà (2009), "Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam", Luật học, (4) 10 Mạnh Hà (2006), “Chống thất thu thuế những ngày cuối năm tại chi cục thuế thị xã Phú Thọ”, Tạp chí thuế nhà nước, (12) 12 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1998, 2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 13 Hà Thành (2004), "Kê khai thuế điện tử- bước đột phá cải cách thủ tục hành nhà nước", Tạp chí Tin học Tài (15), tr.18-21 14 Đinh Triều (2004), “Bàn thêm về dịch vụ tư vấn thuế”, Tạp chí thuế nhà nước, (2) 15 Đào Thưa (2005), "Cải cách tra thuế", Tạp chí Thuế (5), tr.5-6 16 Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) 17 Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế