Giải pháp nhằm hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận thanh xuân, thành phố hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luạn văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Học viên Lương Thị Tuyết Mai Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh KTT Kiểm tra thuế KK & KTT Kê khai Kế toán thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ TNDN, THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN 1.1 Nội dung thuế TNDN 1.1.1 Các điều khoản thuế TNDN 1.1.2 Cách tính thuế TNDN 1.1.3 Vai trò thuế TNDN 11 1.2 Thất thu thuế cần thiết phải hạn chế thất thu thuế TNDN 14 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế 14 1.2.2 Hậu thất thu thuế .19 1.2.3 Sự cần thiết phải hạn chế thất thu thuế TNDN .22 1.3 Các giải pháp chống thất thu thuế TNDN một số chi cục 26 1.3.1 Giải pháp hạn chế thất thu thuế ở chi cục thuế Quận Ba Đình 26 1.3.2 Giải pháp ở Chi cục thuế thành phố Tuy Hoà .27 1.3.3 Giải pháp ở chi cục thuế TP Nha Trang .28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 30 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy thu thuế Quận Thanh Xuân 30 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội .30 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 2.1.2 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 31 2.2 Công tác thu thuế thời gian qua Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 36 2.2.1 Tình hình doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân .36 2.2.2 Thực trạng công tác thu thuế địa bàn quận Thanh Xuân thời gian gần 38 2.2.3 Thực trạng thất thu thuế TNDN tại chi cục thuế Quận Thanh Xuân 41 2.3 NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 71 2.3.1 Nguyên nhân chủ quan 71 2.3.2 Nguyên nhân khách quan .74 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 76 2.4.1 Ưu điểm 76 2.4.2 Hạn chế 76 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN .78 3.1 Mục tiêu công tác tăng cường chống thất thu thuế .78 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Thanh Xuân 81 3.2.1 Nhóm giải pháp chung 81 3.2.2 CÁC GIẢI PHÁP CỤ THỂ 90 KẾT LUẬN 106 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tỷ trọng số khoản thuế tổng thu NSNN 22 Bảng 2.1 Tình hình hoạt động công ty qua các năm 2010, 2011 và 2012: 37 Bảng 2.2 Thực thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế quận Thanh Xuân qua năm 2010, 2011 2012: .39 Bảng 2.3: Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN năm 2010, 2011, 2012 41 Bảng 2.4 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2012: 43 Bảng 2.5: Bảng số liệu nghỉ kinh doanh Chi cục thuế Q Thanh Xuân 55 Bảng 2.6: Số liệu khai sai chi phí trừ số công ty cổ phần năm 2012: 59 Bảng 2.7: Kết kiểm tra thuế trụ sở DN năm 2010, 2011, 2012 69 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ: Bộ máy quản lý Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 34 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nước Việt Nam theo thống kê Tổng cục thuế 80% đến 90% ngân sách Nhà nước thu từ thuế Thế theo Bộ Tài chính, năm 2013 lần đầu Việt Nam khơng hồn thành dự tốn thu năm ngân sách nhà nước (NSNN), hụt thu khoảng 63.630 tỷ đồng; đó, thu cân đối ngân sách Trung ương hụt 47.200 tỷ đồng địa phương hụt thu 16.430 tỷ đồng Thất thu ảnh hưởng lớn tới việc bố trí vốn để thực nhiệm vụ chi NSNN có xu hướng gia tăng; buộc phải nâng mức bội chi NSNN năm 2013 2014 từ 4,8 lên 5,3% GDP Ðiều đáng báo động là, hụt thu NSNN không doanh nghiệp (DN) dừng hoạt động, làm ăn thua lỗ, khơng phát sinh thuế, mở rộng sách miễn giảm, giãn nộp thuế theo chủ trương hỗ trợ DN vượt khó Nhà nước, mà cịn gia tăng tượng lạm dụng sách ưu đãi đầu tư cố tình trốn thuế hình thức Nảy sinh từ vấn đề nêu cần thiết việc nghiên cứu mặt trái việc thực thi thuế TNDN đưa biện pháp để giảm thiểu vấn đề cần thiết Nhận thức tầm quan trọng công tác hạn chế thất thu thuế nên lựa chọn nghiên cứu đề tài “Giải pháp nhằm hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội ” Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 2 Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá vấn đề chung thuế TNDN, thất thu thuế và công tác chớng thất thu th́ TNDN - Phân tích thực trạng công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, kết quả đạt được hạn chế công tác chống thất thu thuế TNDN địa bàn Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thời gian qua, phân tích, đánh giá nguyên nhân tồn tại, hạn chế - Đề xuất định hướng, giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả chống thất thu thuế TNDN địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung sâu vào vấn đề lý luận thực trạng công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm : công tác chống thất thu thuế TNDN điạ quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Về lý luận: Đề tài hệ thống hoá đuợc nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp, thất thu thuế TNDN qua góp phần bổ sung hồn thiện lý luận biện pháp hạn chế chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Về thực tiễn: Đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội, kết quả đạt hạn chế còn tồn tại, đồng thời nêu nguyên nhân hạn chế công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội thời gian qua Trên Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế sở đề giải pháp nhằm hạn chế thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu gồm 03 chương: Chương 1: Lý luận chung về thuế TNDN, thất thu thuế và sự cần thiết phải hạn chế thất thu thuế TNDN Chương 2: Thực trạng thất thu và chống thất thu thuế TNDN địa bàn quận Thanh Xuân Chương 3: Một số giải pháp hạn chế thất thu thuế TNDN địa bàn quận Thanh Xuân Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ TNDN, THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN 1.1 Nội dung thuế TNDN 1.1.1 Các điều khoản thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Hay có nghĩa đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh hàng hóa dịch vụ  sau trừ  đi khoản chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh  Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định, bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 96 được doanh thu đối với doanh nghiệp xây lắp Ngoài thời gian, tính chất và quy mô của hoạt động xây dựng bản có nhiều thay đổi, việc bán thầu hay nhượng thầu tương đối phổ biến quá trình thi công Tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu đối với các hoạt động vẫn chưa thống nhất, nhiều doanh nghiệp ký toàn bộ công trình chỉ hạch toán phần gói thầu mình chỉ thi công phần nhượng lại cho nhà thầu phụ không được phản ánh vào doanh thu nhà thầu chính Một số nhà thầu phụ thực hiện các gói thầu nhỏ, nên cho rằng việc kê khai thuế GTGT, TNDN là nhà thầu chính nhà thầu phụ không có nghĩa gì với NSNN *Quản lý chi phí trừ Quản lý chi phí trừ nội dung khó khăn phức tạp công tác quản lý thuế TNDN công ty cở phần Cũng lẽ mà cơng tác quản lý chi phí trừ địa bàn quận Thanh Xuân nhiều tồn Để khắc phục tồn này, xem xét áp dụng số biện pháp như: + Xem xét lại việc áp dụng chi phí định mức số khoản chi: Hiện nay, theo qui định, áp dụng mức khống chế số khoản chi phí Trong doanh nghiệp quan tâm khoản quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng, môi giới Theo qui định hành, khoản chi khống chế mức 10% tổng chi phí trừ Với doanh nghiệp thành lập áp dụng mức 15% năm đầu kể từ ngày thành lập Mức khống chế nâng cao so với trước qui định 7% Tuy nhiên, cần xem xét việc có nên tiếp tục áp dụng định mức khống chế khoản chi phí khơng? Cơ quan thuế qui định mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại nhằm mục đích giảm thất thu, đảm bảo hài hịa lợi ích quốc gia, Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 97 doanh nghiệp người tiêu dùng, tránh tình trạng cơng ty có tiềm lực tài “nuốt chửng” cơng ty yếu Tuy nhiên, thực tế, mức khống chế gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp, đặc biệt công ty cổ phần Các công ty cổ phần chủ yếu hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại Do đó, khâu quảng cáo, tiếp thị có vai trị quan trọng với phát triển doanh nghiệp Quảng cáo khuyến mại tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng thị trường, tạo điều kiện cho sản phẩm doanh nghiệp xâm nhập thị trường Việc khống chế chi phí khơng làm cho doanh nghiệp khó khăn quảng cáo tiếp thị mà gây nhiều thiệt hại cho quyền lợi người tiêu dùng Với giới hạn này, thông tin sản phẩm cho người tiêu dùng bị cắt giảm, làm hạn chế cạnh tranh Hơn phần chi phí quảng cáo khuyến mại vượt mức khống chế 10% tính vào giá thành sản phẩm người tiêu dùng phải chịu mức giá cao Do đó, nên xem xét việc nâng cao định mức chi phí quảng cáo, khuyến mại cho doanh nghiệp xóa bỏ hồn tồn mức khống chế Việc tạo đà cho doanh nghiệp tiếp cận thị trường, mở rộng qui mô, nâng cao lợi nhuận, tạo hội bình đẳng cho cơng ty lựa chọn loại hình hoạt động thích hợp với chiến lược phát triển cạnh tranh lành mạnh theo quy luật kinh tế thị trường khung pháp lý bình đẳng Hơn nữa, Nhà nước chưa thất thu, hao hụt nguồn thu xố bỏ khống chế chi phí quảng cáo khuyến mại bù đắp gia tăng nguồn thu thuế từ công ty cung cấp dịch vụ quảng cáo khuyến mại, … Hiện nay, Việt Nam nước Châu Á áp dụng mức khống chế Do đó, điều kiện hội nhập nay, để hòa nhập với khu vực giới, thu hút đầu tư nước ngồi, giảm thiểu khác biệt sách thuế, nên xem xét xóa bỏ mức khống chế chi phí Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 98 + Mặt khác, chi phí tính trừ doanh nghiệp lại nhiều khoản cấu thành nên Do đó, phải có biện pháp quản lý khoản chi phí hợp lý: Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Cần phải kiểm tra cẩn thận với khoản chi phí khấu hao Phải xem xét xem tài sản cố định mà doanh nghiệp thực đưa vào sử dụng có chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu sở kinh doanh hay khơng, xem tài sản cố định có phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh việc trích khấu hao tài sản cố định có quy định hay không, nguyên giá tài sản cố định có phù hợp với giá thị trường thời điểm doanh nghiệp có tài sản cố định, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp gì, phương pháp có qn với niên độ trước hay khơng, xem có tài sản cố định bỏ sót khơng trích khấu hao hay khơng, tài sản cố định có cịn sử dụng hay khơng… Đối với chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, lượng: Phải có biện pháp kiểm tra chi phí NVL doanh nghiệp: xem xét chứng từ hoá đơn hợp lệ, xác định phù hợp nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phận cách đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư phân xưởng, xác định số lượng đơn vị vật liệu tiêu hao cho sản phẩm có hợp lý hay khơng cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm để phát chênh lệch bất hợp lý, so sánh giá đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng hố để tránh tình trạng nâng giá đầu vào… Bên cạnh đó, cần xem xét lại vấn đề qui định định mức NVL Hiện nay, Nhà nước qui định định mức NVL lại gần kiểm tra, kiểm sốt định mức lí phân tích chương Hơn nữa, qui định: "Mức tiêu hao hợp lý theo định mức chuẩn Nhà nước ban hành DN có định mức tiên tiến ngành Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 99 nghề xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm" Nhưng khó có "định mức chuẩn Nhà nước ban hành" khơng phải ngành sản xuất có định mức chuẩn Ngay với ngành sản xuất ổn định, "định mức chuẩn Nhà nước ban hành" quan công bố chưa rõ Hơn bắt doanh nghiệp xây dựng định mức NVL từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm khó khăn mẫu mã sản phẩm thay đổi thường xuyên để đáp ứng nhu cầu cạnh tranh Vì vấn đề định mức NVL vấn đề cần xem xét nhiều Nếu xóa bỏ định mức NVL chấp nhận mức tiêu hao thực tế doanh nghiệp khó kiểm sốt Do đó, việc áp dụng định mức cần thiết Nhưng muốn vậy, phải có quan nghiên cứu vấn đề mặt kĩ thuật, đưa định mức mang tính hướng dẫn Trên sở xét duyệt định mức doanh nghiệp xây dựng Yêu cầu doanh nghiệp xây dựng lại định mức NVL thay đổi mẫu mã sản phẩm phải giải trình thay đổi để chứng minh hợp lý định mức xây dựng Với chi phí tiền lương: Cần xem xét qui mô hoạt động cụ thể của doanh nghiệp, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc thông qua các khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để xác định số lượng lao động hợp đồng lao động và tiền lương tương ứng bằng cách đối chiếu xem xét bảng tính và phân bổ tiền lương, chứng từ chi trả tiền doanh nghiệp với người lao động, vấn đề tiền ăn ca, tiền làm thêm phải xem xét kĩ Đồng thời xử lý nghiêm việc vi phạm qui định liên quan đến hợp đồng lao động khơng rõ ràng, cho phép trừ chi phí tiền lương theo hợp đồng lao động, hợp đồng qui định khơng rõ ràng khơng cho phép doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí trừ Có doanh nghiệp không lợi dụng điểm mập mờ để hạch tốn sai Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 100 Đối với khoản chi phí khác: Cơ quan thuế cần kiểm tra nghiêm ngặt tính hợp lý, hóa đơn chứng từ có biện pháp đối chiếu, xác minh cụ thể Ngồi phải ý tới cơng tác quản lý hóa đơn đầu vào, tránh tình trạng doanh nghiệp mua bán hóa đơn để hợp lý hóa khoản chi phí khơng hợp lệ, khơng có thật không đầy đủ chứng từ Và sau cùng, phải xem xét phù hợp chi phí doanh thu, phù hợp thân khoản chi phí doanh nghiệp Nếu thực tất biện pháp đồng chắn cơng tác quản lý tính thuế TNDN cơng ty cở phần địa bàn quận Thanh Xuân đạt hiệu cao nhiều 3.2.2.3 Giải pháp tăng cường hiệu quả công tác tra, kiểm tra thuế Để tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, Chi cục Thuế quận Thanh Xuân cần phải tiếp tục đơn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo tốn thuế, báo cáo kế toán năm theo thời hạn nộp báo cáo (90 ngày kể từ kết thúc năm dương lịch năm tài chính); Thực việc kiểm tra tiêu kê khai toán thuế, kiểm tra tính xác doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế năm toán thuế với năm liền kề với số doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh có quy mơ kinh doanh để xác định tính hợp lý kê khai tốn thuế Bên cạnh đó, cần tăng cường hiệu công tác kiểm tra quan thuế công tác kiểm tra trụ sở NNT Như phân tích trên, cơng ty cở phần nhóm doanh nghiệp có rủi ro cao số lượng doanh nghiệp lớn, thu nhập họ không cố định hầu hết trường hợp xác minh với liệu bên thứ ba Ngoài ra, doanh nghiệp khơng có hệ thống số sách kế tốn tốt, khơng có kiểm tốn độc lập tài khoản kế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 101 toán khoản chi tiêu tiền mặt doanh nghiệp lớn Việc kiểm tra hồ sơ quan thuế khó khăn để phát sai phạm khơng có hóa đơn, chứng từ gốc để đối chiếu, xem xét tờ khai thuế khó để phát sai phạm Do đó, cơng tác kiểm tra trụ sở NNT có ý nghĩa định đến hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Để công tác tra, kiểm tra thuế cơng ty cở phần đạt hiệu cao cần phải lựa chọn hồ sơ tra, kiểm tra hiệu Trong điều kiện NNT ngày tăng lên nguồn lực cán thuế có hạn, việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra hiệu không gây phiền hà cho doanh nghiệp vi phạm tránh lãng phí nguồn lực Nhà nước Hiện nay, việc lựa chọn hồ sơ để tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Thanh Xuân chủ yếu dựa theo kinh nghiệm cán thuế Điều có lợi tận dụng tối đa kinh nghiệm, trình độ cán thuế phù hợp với điều kiện chưa có trợ giúp nhiều CNTT Tuy nhiên, để nâng cao hiệu tra kiểm tra cần phải áp dụng kĩ thuật quản lý rủi ro vào việc lựa chọn hồ sơ tra, kiểm tra thuế Điều cần có trợ giúp máy tính hệ thống tính điểm Nếu kết hợp CNTT kinh nghiệm cán thuế lựa chọn hồ sơ thuế để tiến hành tra, kiểm tra hiệu mang lại cao Vừa tận dụng trình độ, kinh nghiệm cán thuế, vừa có nhìn khách quan tổng quát Do đó, tương lai, cần phải xây dựng hệ thống phần mềm tin học để phân tích tính điểm tự động tờ khai thuế, báo cáo tài Đồng thời kết hợp với kinh nghiệm, phân tích cán thuế thơng tin có từ bên thứ ba để công tác lựa chọn hồ sơ tra, kiểm tra hiệu Hiện tờkhai thuế báo cáo tài nhập vào sở liệu Chi cục thuế chưa có hệ thống phần mềm để phân tích thơng tin cách tự động Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 102 Bên cạnh đó, Chi cục thuế cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá, tính điểm doanh nghiệp Nếu làm đồng thời vấn đề cơng tác tra, kiểm tra công ty cổ phần địa bàn quận Thanh Xuân đạt hiệu cao 3.2.2.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiêp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, kéo dài năm sang năm khác nhà nước khơng có đủ ngân sách để chi tiêu thực nhiệm vụ đề ra, mặt khác không thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng tạo tâm lý coi thường doanh nghiệp Để thực tốt biện pháp đòi hỏi: - Tổ chức buổi tập huấn, tuyên truyền cho doanh nghiệp biết sai sót thường gặp việc nộp thuế biện pháp mà quan thuế áp dụng doanh nghiệp không nộp thuế để nâng cao ý thức việc chấp hành nộp thuế doanh nghiệp - Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích khoản nợ thuế theo nội dung nợ, thời gian nợ, phân tích nguyên nhân chưa thu hồi nợ, loại bỏ khoản nợ khống, nợ ảo khơng có thực - Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan để tiến hành điều tra, xác minh khoản nợ, tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ có biện pháp cần thiết để thu hồi nợ - Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế - Hiện mức phạt nộp chậm thuế thấp cần nâng mức phạt nên cao để có tính răn đe Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 103 - Thu hồi đình sử dụng hóa đơn, tiến hành kê biên tài sản doanh nghiệp cố tình chây ỳ Để thực tốt biện pháp đòi hỏi cần phải đào tạo, đào tạo lại cán thuế để cán thuế đánh giá, phân tích tình hình nợ thuế doanh nghiệp Ngoài tổng cục thuế cần phải hỗ trợ phần mềm để phân loại, phân tích khoản nợ thuế 3.2.2.5 Tăng cường hoạt động đội cưỡng chế nợ thuế Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán thuế nói chung yếu tố định vận dụng thành cơng hay thất bại sách thuế Do việc kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao đội ngũ cán ngành thuế yêu cầu bách đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Thực chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế thực theo hướng tinh gọn, hiệu cao Theo máy quản lý thuế cần tổ chức theo hướng kết hợp mơ hình quản lý theo loại ĐTNT (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngòai, doanh nghiệp dân doanh, cá nhân) với mơ hình quản lý thuế theo chức tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho ĐTNT thu thuế Thực theo hướng tạo điều kiện cho quan thuế tập trung hoàn thành tốt nhiệm vụ tra, kiểm tra ngành, đồng thời góp phần nâng cao hiệu làm việc cán thuế giảm chi phí cơng tác quản lý thuế, góp phần ngăn chặn có hiệu tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu NSNN Sau sách thuế TNDN sách thuế khác giá trị gia tăng, xuất nhập dần vào ổn định, hoàn thiện, ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật thuế ĐTNT nâng cao tiến hành chuyển sang áp dụng hình thức tổ chức quản lý thuế theo quy mơ doanh Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 104 nghiệp doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vừa nhỏ để nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý thuế Bên cạnh đó, quy định Luật quản lý thuế, máy quản lý thuế cần xây dựng nâng cao trình độ cho phận làm công tác cưỡng chế thuế để thực việc cưỡng chế thu thuế đối tượng chây ỳ, cố tình dây dưa kéo dài nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế Nhà nước, thực thi định xử phạt ĐTNT, thực việc lý, phát tài sản doanh nghiệp phá sản mà khơng cịn đủ khả trả khoản nợ thuế Song song cần trọng tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán ngành thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn, tài chính, thành thạo kỹ chuyên môn, kỹ quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ, phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào lại đội ngũ cán công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ cán thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, khơng ngừng tăng cường cơng tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế; xử lý nghiêm khắc cán có cố tình vi phạm sách pháp luật  thuế, cán có biểu tha hóa biến chất, thông đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, cán lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh Tuỳ theo thẩm quyền cấp (Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế) cần tiến hành rà soát đẩy mạnh công tác quản lý thu hồi nợ, xử lý dứt điểm tồn chế, sách cũ để lại, giảm thiểu nợ chây ỳ Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 105 Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 cụ thể hoá chế tài quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế Ban hành quy trình nghiệp vụ, cơng khai hố thủ tục hành thuế để người dân giám sát hoạt động quan thuế Triển khai chế cửa thủ tục hành thuế để tạo thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế, cung ứng dịch vụ hỗ trợ đến ĐTNT Qua hai năm thực hiện, công tác quản lý nợ dần vào nề nếp, số nợ thuế giảm dần, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế tốt Số nợ thuế giảm từ mức 5-7% năm từ 2004 trở trước, xuống 4% năm 2008 tháng đầu năm 2009 Mặc dù đạt số kết khả quan số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm chế cũ khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích Vì vậy, phạm vi thẩm quyền Chính phủ cần đạo cấp nghiêm túc thực hiện, xử lý quy định theo quyền hạn, trường hợp vượt thẩm quyền phải báo cáo Quốc hội để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất NSNN Cơng tác chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế TNDN nói riêng nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Do để công tác chống thất thu thuế TNDN đạt hiệu cao áp dụng riêng rẽ biện pháp mà đòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ biện pháp có công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN có hiệu cao Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 106 KẾT LUẬN Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khố Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích DN ( hay lợi ích cá nhân ) Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn nhau, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, DN ln mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Nói cách khác, đâu có thuế khố có thất thu Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia Vấn đề thu thuế hạn chế thất thu thuế ln vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chungvb quan thuế nói riêng Qua thực tế áp dụng thuế TNDN của nước ta những năm vừa qua cho thấy vấn đề quản lý thuế thực bước sang giai đoạn phát triển địi hỏi cơng tác quản thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung phải nâng lên tầm cao đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nước Với tốc độ phát triển nhanh chóng trình độ sản xuất kinh doanh, hệ thống sách thuế cách thức quản lý thuế cịn có nhiều điểm khơng cịn phù hợp Điển hình thuế thu nhập doanh nghiệp - sắc thuế quan trọng thuế trực thu, nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Vì vậy, để hạn chế thất thu thuế TNDN giai đoạn hiện ta cần có hệ thống giải pháp toàn diện áp dụng với tất khâu trình thu nộp thuế kiểm tra thuế; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 107 nhân khác cơng tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Trên sở sử dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Hệ thống lại cách khái quát thuế TNDN, vai trò của thuế TNDN, vấn đề thất thu thuế nói chung và thất thu thuế TNDN nói riêng Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng thất thu thuế TNDN địa bàn quận Thanh Xuân, phân tích nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu th́ nói trên, qua nhằm tìm giải pháp để hạn chế thất thu thuế địa bàn quận Thanh Xuân Thứ ba: Trên sở phân tích đánh giá trên, luận văn đưa hệ thống giải pháp bản, không với mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN, hạn chế thất thu thuế TNDN mà cịn với mục đích xây dựng tiêu chí đảm bảo sở bền vững cho trình hồn thiện cơng tác thu thuế, thất thu th́ nói chung cơng tác quản lý tài Nhà nước Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn TS Đặng Ngọc Đức tận tình hướng dẫn, giúp đỡ Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy Cô khoa Tài Chính – Ngân Hàng, đồng nghiệp Chi Cục Thuế Quận Thanh Xuân góp ý tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thiện luận văn này Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Nhập môn thuế đại cương lý thuyết thuế, NXB trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2006), Báo cáo cuối Chương trình nghiên cứu hệ thống thuế Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 12/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TNDN, Hà Nội Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1998, 2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Hà Thành (2004), "Kê khai thuế điện tử- bước đột phá cải cách thủ tục hành nhà nước", Tạp chí Tin học Tài (15), tr.18-21 Đào Thưa (2005), "Cải cách tra thuế", Tạp chí Thuế (5), tr.5-6 Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) Trường đại học kinh tế Quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 10 Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008 TT-BTC ngày 26/12 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 11 Bộ Tài (2009), Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01 hướng dẫn thực giảm, gia hạn luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 109 số 30 /2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, Hà Nội 12 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/2011 QĐ-TTg ngày 17/5 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội 13 Cục Thuế Hà Nội (2010), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2010, Hà Nội 14 Cục Thuế Hà Nội (2011), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2011, Hà Nội 15 Vũ Văn Cương, Vũ Ngọc Hà (2009), "Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam", Luật học, (4) 16 Đinh Triều (2004), “Bàn thêm về dịch vụ tư vấn thuế”, Tạp chí thuế nhà nước, (2) 17 Mạnh Hà (2006), “Chống thất thu thuế những ngày cuối năm tại chi cục thuế thị xã Phú Thọ”, Tạp chí thuế nhà nước, (12) Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 110 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế