Kiểm tốn nhà nước là cơ quan có địa vị pháp lý đủ mạnh để thực hiện các chức năngkiểm tra , kiểm soát, cảnh báo và trên giác độ vi mô, có thể góp phần ngăn chặn các nguycơ dẫn đến phá sả
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP - EXECUTIVE MBA HOÀNG NGỌC DƯƠNG ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN MẠNH QUÂN Hà Nội, 2015 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Thầy, Cô giáo bạn học viên Chương trình thạc sỹ điều hành cao cấp Excutive MBA - Trường Đại học kinh tế Quốc dân giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Nguyễn Mạnh Quân - Người trực tiếp hướng dẫn thực luận văn khơng quản ngại vất vả tận tình giúp đỡ tơi từ q trình nghiên cứu tới hồn thiện luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tất Thầy Cơ khoa, phịng Đại học Kinh tế quốc dân Tôi xin chân thành cảm ơn PGS TS Hồng Văn Cường - Phó Hiệu trưởng, nguyên Viện trưởng Viện Đào tạo sau đại học trường Đại học Kinh tế Quốc dân Đồng chí Nguyễn Tuấn Anh - Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành V tạo điều kiện thuận lợi nhất, nhiệt tình, giúp đỡ tơi việc nghiên cứu, hồn thành luận văn Sau xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp hỗ trợ, tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập, đặc biệt thời gian thực luận văn Do thời gian có hạn, kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn nhiều thiếu, mong nhận ý kiến góp ý Thầy, Cơ anh chị học viên để tơi tiếp tục hồn thiện luận văn, đưa luận văn vào áp dụng thực tế hiệu Một lần xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Hoàng Ngọc Dương LỜI CAM ĐOAN Luận văn “Đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn kiểm tốn viên nhà nước” cơng trình nghiên cứu riêng Số liệu luận văn điều tra trung thực, sử dụng thông tin tổng hợp từ nhiều nguồn liệu khác Tôi xin cam đoan kết nghiên cứu luận văn chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả luận văn Hồng Ngọc Dương MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC 1.1 Đạo đức nghề nghiệp vai trò đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nhà nước 1.1.1 Khái niệm đạo đức đạo đức nghề nghiệp 1.1.2 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán kiểm toán viên nhà nước 11 1.2 Yêu cầu tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm kiểm toán viên nhà nước.14 1.2.1 Liêm khiết - trực 14 1.2.2 Độc lập - khách quan 15 1.2.3 Vững vàng chuyên môn 16 1.2.4 Thận trọng nghề nghiệp 16 1.2.5 Thái độ phát triển nghề nghiệp 17 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Kiểm toán viên nhà nước 17 1.3.1 Nhân tố bên .18 1.3.2 Nhân tố bên 19 CHƯƠNG 2: ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC QUA THỰC TẾ TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH V 22 2.1 Quy tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán kiểm toán nhà nước Việt Nam 22 2.1.1 Giới thiệu chung chuẩn mực KTNN số 30 - Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán: 22 2.1.2 Nội dung chuẩn mực 24 2.2 Thực trạng thực tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán kiểm toán viên nhà nước KTNN chuyên ngàng V 29 2.2.1 Giới thiệu, khái quát chuyên ngành V 29 2.2.2 Nội dung triển khai chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN KTNN chuyên ngành V: 33 2.2.3 Đánh giá KTVNN việc triển khai thực tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán 44 2.3 Đánh giá chung thực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nhà nước .45 2.3.1 Kết đạt .45 2.3.2.Tồn hạn chế: 48 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế: .57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM ĐẨY MẠNH TRIỂN KHAI THỰC HIỆN QUY TẮC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN CỦA KTVNN TẠI CHUYÊN NGÀNH V 59 3.1 Phương hướng triển khai thực quy tắc đạo đức nghề nghiệp cho kiểm toán viên nhà nước 59 3.1.1 Quan điểm đạo nguyên tắc chung 59 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên .59 3.2 Giải pháp đẩy mạnh việc thực quy tắc đạo đức nghề nghiệp 60 3.2.1 Xây dựng dự án hồn thiện mơ hình tổ chức, quy chế, quy trình hoạt động kiểm soát đạo đức nghề nghiệp kiểm toán kiểm toán viên nhà nước: 60 3.2.2 Giải pháp cho việc triển khai thực Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN KTNN chuyên ngành V: 62 3.2.3 Hoàn thiện nội dung đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán KTVNN chuyên ngành V 64 3.2.4 Hồn thiện cơng cụ phương pháp quản lý kiểm soát 65 3.2.5 Tuyên truyền, đào tạo, bồi dưỡng, động viên, khuyến khich KTVNN nâng cao trình độ kiến thức mặt, cân đối ngân sách hàng năm cho hoạt động kiểm toán 68 KẾT LUẬN .70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ Viết tắt Giải thích ASOSAI Tổ chức Cơ quan Kiểm toán tối cao Châu Á BTC Bộ tài CBNV Cán nhân viến CP Chính Phủ DNNN Doanh nghiệp nhà nước IFAC Liên đồn Kế tốn quốc tế INTOSAI Tổ chức quốc tế Các quan kiểm toán tối cao KTNN Kiểm toán nhà nước 10 KTV Kiểm toán viên 11 KTVNN Kiểm toán viên nhà nước 12 KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán 13 NĐ Nghị định 14 NN&PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn 15 NSNN Ngân sách nhà nước 16 NXB Nhà xuất 17 QĐ Quyết định 18 TTg Thủ tướng PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán Nhà nước (KTNN) vào hoạt động 20 năm ngày khẳng định vai trị quan trọng khơng thể thiếu hệ thống quan kiểm tra Nhà nước Vai trị vị trí KTNN thực khẳng định Luật kiểm toán nhà nước Quốc hội thông qua ngày 14/6/2005 có hiệu lực từ ngày 01/01/2006 ; Điều 13, chương II Luật quy định "KTNN quan chun mơn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nước Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân thủ theo pháp luật" KTNN có chức " kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tuân thủ, kiểm toán hoạt động quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước "(Điều 14 Luật Kiểm toán nhà nước); địa vị pháp lý KTNN nâng lên khẳng định Điều 118 Hiến Pháp sửa đổi năm 2013 (Hiến pháp Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 28 tháng 11 năm 2013, có hiệu lực thi hành từ tháng 01 năm 2014) ": Kiểm toán nhà nước với chức kiểm tra, đánh giá, xác nhận tính đắn, hợp pháp, mức độ tin cậy thơng tin tài chính, số liệu ngân sách nhà nước góp phần nâng cao mức độ tin cậy chất lượng thơng tin tài kế tốn.Chất lượng kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn nói riêng hoạt động quan trọng KTNN Chất lượng kiểm tốn có ý nghĩa định việc khẳng định vị thế, uy tín hiệu lực, hiệu hoạt động KTNN Do đó, KTNN phải bảo đảm kết kiểm toán đáp ứng yêu cầu chất lượng, đáng tin cậy phải kiểm soát chất lượng cách đầy đủ thích hợp Chính lẽ đó, kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ chức quốc tế quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) thừa nhận định chế bắt buộc trách nhiệm quy định rõ chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán “Giám sát kiểm tra lại” INTOSAI nêu rõ: "Cơng việc kiểm tốn viên cấp giai đoạn kiểm toán phải giám sát cách đắn trình kiểm tốn cơng việc thể văn phải thành viên cấp cao đội ngũ kiểm toán kiểm tra lại " KTNN Việt Nam ban hành Chuẩn mực kiểm toán số 10 "Kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán" (năm 1999), Chuẩn mực kiểm toán nhà nước số 08 "Kiểm soát chất lượng kiểm toán" (năm 2010) Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổng KTNN ban hành kèm theo Quyết định số 395/QĐ - KTNN ngày 12/3/2014 Kiểm soát chất lượng kiểm toán, trước hết nhằm bảo đảm kết kiểm toán đạt tiêu chí chất lượng, đáp ứng yêu cầu tin cậy đối tượng sử dụng thông tin kiểm tốn Nói chung, kiểm sốt chất lượng kiểm toán giúp cho KTNN thấy rõ thực trạng chất lượng kiểm tốn; từ có biện pháp điều chỉnh, khắc phục bất hợp lý, hồn thiện sách quản lý, phương pháp làm việc, tăng cường đào tạo, nâng cao trình độ KTV nhằm mục tiêu khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Vì vậy, việc thiết lập trì chế kiểm sốt chất lượng kiểm tốn có hiệu lực hiệu nhiệm vụ quan trọng, quan KTNN thành lập KTNN Việt Nam KTNN nhận thức chất lượng kiểm tốn, đạo đức, lực nghề nghiệp đội ngũ KTVNN - người trực tiếp thực kiểm toán yếu tố định quan trọng đến vai trị vị trí thực quan KTNN Hơn nữa, yêu cầu đạo đức KTV thừa nhận quy định luật đạo đức, chuẩn mực kiểm toán tổ chức nghề nghiệp quốc tế như: INTOSAI IFAC Những năm vừa qua KTNN coi trọng công tác quản lý đạo đức nghề nghiệp KTVNN (cả môi trường quản lý hoạt động quản lý): ban hành Hệ thống chuẩn mực KTNN, gồm 03 chuẩn mực định đạo đức KTV, hệ thống quy trình kiểm tốn, Quy chế làm việc quan KTNN, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy chế tuyển dụng; Quy chế quản lý, đào tạo cán công chức, Quy tắc ứng xử KTVNN đến Tổng KTNN ban hành Chuẩn mực KTNN số 30 Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp kèm theo Quyết định số 01/2014/QĐ KTNN ngày 07/5/2014 …Đa số cán công chức KTVNN tuyển chọn từ nhiều ngành, lĩnh vực hoạt động đa dạng, có nhiều kinh nghiệm cơng tác quản lý kinh tế, tài có phẩm chất đạo đức tốt, bước đầu đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán, chuyên ngành kỹ thuật, quản lý hành pháp luật, từ đội ngũ KTVNN đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ kiểm toán giao Tuy nhiên, thực tiễn hoạt động kiểm tốn năm qua KTNN, cơng tác quản lý đạo đức nghề nghiệp KTVNN bộc lộ số hạn chế tồn định như: hệ thống chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn, phương pháp chun mơn nghiệp vụ quản lý chất lượng kiểm toán, quản lý đạo đức nghề nghiệpkiểm tốn KTVNN cịn chưa đầy đủ đồng bộ; chưa cụ thể hóa văn hướng dẫn cụ thể, cịn chung chung khó thực hiện; cơng tác quản lý đạo đức nghề nghiệp KTVNN chưa bao trùm tất khâu công tác quản lý đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN, hoạt động quản lý phận chức đơi chưa có hiệu quả; chưa có phận chuyên trách để quản lý kiểm soát đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN, chưa xây dựng tiêu chí dùng để đánh giá đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn KTVNN … từ ảnh hưởng hạn chế đến chất lượng kiểm toán, số KTVNN không đáp ứng đầy đủ vi phạm quy định đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN ảnh hưởng khơng tốt tới hình ảnh KTVNN mắt cơng chúng uy tín ngành Do đó, việc triển khai thực tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN yêu cầu cấp thiết nhằm đảm bảo xây dựng đội ngũ KTVNN lớn mạnh, có đầy đủ phẩm chất, đạo đức, trình độ lực đáp ứng tốt nhiệm vụ kiểm toán ngày nặng nề với mục tiêu "Nâng cao hiệu lực, hiệu chất lượng Kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước cơng cụ mạnh Nhà nước" Với lý trên, chọn Luận văn: "Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán kiểm tốn viên nhà nước” Để nghiên cứu nâng cao tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán cho kiểm toán viên nhà nước Tổng quan nghiên cứu Các quy định đạo đức nghề nghiệp cho người hành nghề kiểm tốn hình thành mối liên hệ nghề nghiệp môi trường xã hội Việc hình thành đạo đức nghề nghiệp xuất phát từ quan điểm xây dựng hình tượng lý tưởng nghề nghiệp khởi đầu Anh Mỹ Các nhà kinh tế học cho đạo đức nghề nghiệp xây dựng dựa tảng là: Thuyết mục đích (mục đích nghề kiểm tốn gia tăng độ tin cậy thơng tin tài chính, nên người hành nghề cần có đức tính để xã hội hồn tồn đặt niềm tin tưởng nơi họ); Thuyết nghĩa vụ (sự đòi hỏi trách nhiệm kiểm toán viên với cộng đồng khách hàng đồng nghiệp); Thuyết phẩm chất (các phẩm chất thưởng mong đợi kiểm toán viên trung thực, khách quan ) Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán lần đầu xuất Anh vào thể kỷ 19 Đến kỷ 19, đầu kỷ 20, đạo đức nghề nghiệp phát triển cách mạnh mẽ, dẫn đến thay đổi quan niệm mục đích, chất nguồn vốn đầu tư vào cơng ty Trên sở đó, nhiệm vụ kiểm toán viên dần chuyển sang phục vụ cho cổ động cộng đồng phục vụ lợi ích chủ sở hữu vắng mặt Nhìn chung, vấn đề đạo đức nghiên cứu đạo đức xuất từ sớm nhiều nước giới Tại Hoa kỳ, nhu cầu thực tiễn, PEEC (Ủy ban đạo đức nghề nghiệp - Professional Ethics Executive Committe) trực thuộc AICPA (Hiệp Hội Kế tốn viên Cơng chứng Hoa Kỳ) soạn thảo ban hành Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp vào ngày 12/01/1998 Nội dung chủ yếu đề cập đến nguyên tắc chi phối hành vi kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn Bên cạnh , Luật Sarbanes - Oley (2002) tạo ảnh hưởng quan trọng đến nghề kiểm toán Luật Sarbanes - Oley (2002) quốc hội Hoa kỳ phê chuẩn ngày 30/07/2001 nhằm nâng cao chất lượng tính minh bạch Báo cáo tài chính, tăng cường trách nhiệm hội đồng quản trị, ban Giám đốc, Kiểm toán viên Ở Pháp quy định liên quan đến đạo đức nghề nghiệp xuất luật từ sớm Luật thương Mại 1966 Pháp Chương 2, phần có quy định “ Một số nghề nghiệp kiểm soát theo luật định - nghề kiểm toán” quy định đến nội dung liên quan đến nghề kiểm tốn, có yêu cầu xây dựng đạo đức nghề nghiệp đưa quy định xử phạt kiểm tốn viên, ví dụ khơng tn thủ luật pháp hay chuẩn mực nghề nghiệp, kiểm tốn viên bị phạt hành vi sai phạm Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp xuất Pháp từ năm 1988, đến hiệu đính nhiều lần, lần vào ngày 27/4/2004, chuẩn mực đề cấp rõ nét tính trung thực, khách quan, lực chun mơn, tính độc lập, mẫu thuẫn lợi ích, tình đồng nghiệp tính bảo mật Trong q trình hoạt động mình, kiểm tốn Việt Nam vận dụng hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đồng thời bước xây dựng hồn thiện chuẩn mực cho riêng Tuy nhiên trình vận dụng chuẩn mực kiểm toán quốc tế, việc vận dụng chuẩn mực cho phù hợp với tình hình nước việc khó khăn phức tạp, địi hỏi phải trải qua trình lâu dài Quá trình vận dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán khơng nằm ngồi ngun tắc Đầu tiên, Điều 14 quy chế kiểm toán độc lập (1944) quy định kiểm toán viên phải đảm bảo trung thực, khách quan, cơng bí mật số liệu Thứ đến vào năm 1999, vấn đề quy định cụ thể chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 200 - Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài chính, gồm có bảy ngun tắc: Độc lập - Chính trực - Khách quan - Năng lực chun mơn tính thận trọng - Tính bảo mật - Tư cách nghề nghiệp - Tn thủ chuẩn mực chun mơn Sau đó, vấn đề đạo đức nghề nghiệp kiểm toán tiếp tục quy định văn khác, VSA 220, Nghị định 105/2004/NĐ - CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập Vấn đề đạo đức nghề nghiệp quy dịnh đầy đủ toàn diện Bộ tài ban hành cơng bố Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn theo Quyết định sơ 87/2005/QĐ-BTC ngày 01/12/2005, áp dụng cho tất đối tượng hành nghề kế toán kiểm toán Cũng liên quan đến vấn đề đạo đức, học giả Việt Nam có nhiều cơng trình nghiên cứu, xuất thành sách Như giáo trình “Đạo đức kinh doanh văn hóa doanh nghiệp” hay “Đạo Đức Kinh Doanh Và Văn Hóa Cơng Ty” tác giả PGS.TS Nguyễn Manh Quân - tài PHỤ LỤC 01 Đề xuất xây dựng dự án hồn thiện mơ hình tổ chức, quy chế, quy trình hoạt động kiểm soát đạo đức nghề nghiệp KTVNN Cùng với việc hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm soát đạo đức quan KTNN, KTNN chuyên ngành V cần phối hợp với đơn vị trực thuộc Tổng KTNN xây dựng quy định, quy chế, quy trình kiểm sốt đạo đức Quy chế Quy trình kiểm sốt pháp lý cho hoạt động nghiệp vụ kiểm soát Các quy định phải xác định rõ nội dung, trình tự bước công việc trách nhiệm cá nhân, tổ chức hoạt động kiểm soát, đặc biệt phải quy định kiểm soát đạo đức nghề nghiệp tất giai đoạn q trình kiểm tốn KTNN phải tập huấn quy chế kiểm soát đạo đức nghề nghiệp kiểm toán để tất kiểm toán viên, KTV cấp lãnh đạo hiểu rõ thực tốt quy định kiểm sốt nói chung kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn KTV nói riêng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Như tác giả nêu nhận xét, đánh giá phần hoàn thiện cấu tổ chức tồn chưa có phận chun trách kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp KTV Cơ quan KTNN Cơ quan KTNN chun ngành V, chưa có tiêu chí cụ thể, quy chế, quy trình để kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp KTVNN tác giả đề xuất xây dựng dự án hồn thiện mơ hình tổ chức, quy chế, quy trình hoạt động kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN Đặc biệt;do khả nguồn lực, điều kiện thời gian điều kiện khác hạn chế, để bước giải hạn chế công tác quản lý kiểm soát đạo đức nghề nghiệp KTVNN; bước khắc phục tồn cấu tổ chức kiểm soát đạo đức nghề nghiệp kiểm toán cúa KTVNN có hiệu lực hiệu quả, đảm bảo tính khả thi áp dụng vào thực tiễn cơng tác kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN, tác giả đề xuất xây dựng dự án: Hoàn thiện máy tổ chức, chức nhiệm vụ phận chuyên trách, quy chế, quy trình hoạt động kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp củaKTVNN, bổ sung tiêu chí đánh giá đạo đức nghề nghiệp KTVNN bổ sung vào quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn quy định cụ thể hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp KTVNN, đề xuất hình thức xử lý, xử phạt đồi với hành vi vi phạm Tác giả mô tả dự án theo khung logic sau: Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án - Chưa có tổ chức máy kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN chuyên trách thuộc Vụ chế độ KSCLKT KTNN chuyên ngành, khu vực quy chế, quy trình hoạt động kiểm soát đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN; Quy chế tổ chức hoạt động đoàn kiểm tốn chưa hồn thiện (chưa quy định cụ thể hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp KTVNN hình thức xử lý, xử phạt vi phạm này) - Mục tiêu cụ thể: Hồn thiện mơ hình tổ chức quy chế, quy trình hoạt động kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn KTVNN, bổ sung điểm cịn thiếu vào Quy chế tổ chức hoạt động đoàn kiểm toán, để kiểm soát đạo đức nghề nghiệp KTVNN; từ nâng cao chất lượng kiểm tốn quan KTNN nhằm tạo hình ảnh đẹp uy tín KTVNN, quan kTNN mắt cơng chúng + Chưa có phận chun trách để kiểm soát đạo đức nghề nghiệp KTVNN thuộc Vụ Chế độ KSCLKT thuộc + Đầu Ra thứ nhất: Thành lập phận chuyên trách, thuộc Vụ chế độ KSCLKT thuộc KTNN Hoạt động cụ thể Thời gian Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm 160 Vụ Tổ chức cán chủ trì phối hợp với Vụ Chế độ KSCLKT, Vụ Pháp chế KTNN chuyên ngành, khu vực 1.1.Nghiên cứu mô hình 3/2015tổ chức, chức 30/4/2015 nhiệm vụ chế hoạt động phận 15 Vụ Tổ chức cán chủ trì phối hợp với Vụ Chế độ kiểm soát chất lượng Những hạn chế, tồn KTNN chuyên ngành, khu vực Mục tiêu cụ thể đầu Dự án chuyên ngành, khu vực để kiểm soát đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN Hoạt động cụ thể Thời gian chuyên trách thuộc Vụ chế độ KSCLKT (có thể phịng thuộc vụ) phận chuyên trách thuộc phòng Tổng hợp chuyên ngành khu vực 1.2 Đề xuất phương án từ 30/4 thành lập phận 15/5/2015 chuyên trách, chức nhiệm vụ phận (thành lập phịng kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn KTVNN thuộc Vụ Chế độ KSCLKT phận chuyên trách thuộc phòng Tổng hợp chuyên ngành khu vực quy định chức nhiệm vụ Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm kiểm toán KTNN chuyên ngành khu vực Vụ Chế độ KSCLKT chủ trì phối hợp với Vụ Tổ chức cán KTNN chuyên ngành khu vực Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể Thời gian Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm cho phận 1.2 Tọa đàm, thảo luận, từ 15/5 lấy ý kiến chuyên gia 30/6/2015 lấy ý kiến lãnh đạo KTNN 10 Vụ Chế độ KSCLKT phối hợp với Vụ Tổ chức cán KTNN chuyên ngành khu vực 1.4 Hoàn thiện phương 30/6 án tổ chức, chức 15/7/2015 nhiệm vụ phịng kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp KTVNN thuộc Vụ Chế độ KSCLKT phận chuyên trách phòng Tổng hợp KTNN chuyên ngành khu vực Vụ Chế độ KSCLKT phối hợp với Vụ Tổ chức cán KTNN chuyên ngành khu vực 1.5 Trình lãnh đạo 15/7KTNN cho ý kiến sau 30/7/2015 tổ soạn thảo điều Vụ Tổ chức cán chủ trì phối hợp với Vụ chế độ Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể Thời gian chỉnh, bổ sung, sửa đổi hồn chỉnh trình lãnh đạo KTNN phê duyệt tiến hành thành lập phòng kiểm tra soát xét đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN thuộc Vụ chế độ KSCLKT, phận chuyên trách phòng Tổng hợp KTNN chuyên ngành khu vực - Chưa có quy chế, quy trình kiểm soát đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN - Đầu thứ 2: Xây dựng quy chế, quy trình kiểm tra, sốt xét đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn KTVNN Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm KSCLKT, KTNN chuyên ngành khu vực 2.1 Nghiên cứu thực trạng từ 30/715/8/2015 15 Vụ tổ chức cán chủ trì phối hợp với Vụ pháp chế Vụ chế độ KSCLKT, KTNN chuyên ngành khu vực 2.2 Dự thảo quy chế, quy trình kiểm soát đạo từ 15/830/8/2015 10 Vụ Tổ chức cán chủ trì phối hợp với Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể Thời gian đức nghề nghiệp kiểm tốn KTVNN Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm Vụ Chế độ KSCLKT Vụ Pháp chế, KTNN chuyên ngành khu vực 2.3 Tọa đàm, trao 30/8 đổi, thảo luận, lấy ý 30/9/2015 kiến chuyên gia ý kiến Lãnh đạo KTNN 10 Vụ Tổ chức cán chủ trì phối hợp với Vụ Chế độ KSCLKT Vụ Pháp chế, lãnh đạo KTNN chuyên ngành khu vực 2.4 Hoàn thiện dự từ 30/9 thảo quy chế quy 15/10/2015 trình kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp KTVNN Vụ Tổ chức cán phối hợp với Vụ CĐ&KSCLKT 2.5 Trình lãnh đạo từ 15/10 KTNN cho ý kiến sau 22/10/2015 tổ soạn thảo điều chỉnh, bổ sung, sửa đổi Vụ Tổ chức cán phối hợp với Vụ CĐ&KSCLKT Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể Thời gian Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm hồn chỉnh trình lãnh đạo KTNN phê duyệt ban hành để thực + Chưa có tiêu chí đánh giá đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn KTVNN + Đầu thứ 3: Xây dựng tiêu chí đánh giá đạo đức nghề nghiệp KTVNN (trên sở Chuẩn mực KTNN số 30 Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTVNN) 3.1 Nghiên cứu thực trạng vấn đề có liên quan đến nội dung tiêu chí đánh giá đạo đức nghề nghiệp KTVNN (dựa Chuẩn mực KTNN số 30 Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp KTVNN) 22/10 07/11/2015 3.2 Dự thảo tiêu chí 07/11 để dánh giá đạo đức 15/11/2015 nghề nghiệp KTVNN, lấy ý kiến chuyên gia, Vụ CĐ&KSCLKT, Vụ Tổng hợp, Các KTNN chuyên ngành khu 15 Vụ Chế độ KSCLKT chủ trì với Vụ Tổ chức cán 10 Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể Thời gian Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm vực 3.3 Đưa vào áp dụng 15/11thí điểm số tổ 30/11/2015 kiểm tốn số đồn kiểm tốn số KTNN chuyên ngành khu vực 10 3.4 Tham vấn lấy ý 30/11 kiến chuyên gia, ý kiến 07/12/2015 lãnh đạo KTNN chuyên ngành khu vực, Trưởng đồn Tổ trưởng tổ kiểm tốn,xin ý kiến lãnh đạo KTNN 3.5 bổ sung, điều chỉnh, 07/12 sửa đổi sau hồn 15/12/2015 thiện tiêu chí đánh giá đạo đức nghề nghiệp KTVNN 3.6 Trình lãnh đạo 15/12 - Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể KTNN cho ý kiến phê duyệt để ban hành thực rộng rãi toàn ngành + Quy chế tổ chức hoạt động đoàn KT chưa hoàn thiện (Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn chưa quy định cụ thể hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp KTVNN hình thức xử lý, xử phạt vi phạm này) + Đầu 4: Bổ sung cụ thể hành vi vi phạm chuẩn mực, quy trình kiểm toán quy định cụ thể hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp KTVNN xây dựng chế tài xử phạt hành vi vi phạm khen thưởng mức trường hợp tuân thủ nghiêm túc Quy chế Bổ sung hoàn chỉnh quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn Thời gian Bộ phận chịu trách nhiệm 22/12/2015 4.1 Nghiên cứu dự 22/12thảo Quy chế tổ chức 07/01/2016 hoạt động đồn kiểm tốn sửa đổi 4.2 Đề xuất bổ sung nội dung cịn thiếu vào Quy chế tổ chức Kinh Phí (trđ) 07/0115/01/2016 15 Vụ Tổ chức cán chủ trì phối hợp với Vụ Chế độ KSCLKT, KTNN chuyên ngành, khu vực Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể Thời gian Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm hoạt động đồn kiểm tốn 4.3 Lấy ý kiến chuyên gia, ý kiến lãnh đạo KTNN chuyên ngành khu vực ý kiến lãnh đạo KTNN 15/0122/01/2016 4.4 Điều chỉnh bổ sung, 22/01sửa đổi, điều chỉnh 29/01/2016 hoàn thiện Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn 4.5 Trình xin ý kiến 06/02/2016 đạo lãnh đạo KTNN phê duyệt ban hành 13/02/2016 để thực rộng rải quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn tồn ngành Từ 13/02 - 30/3/2016 tập huấn toàn ngành Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể công tác kiểm soát đạo đức nghề nghiệp KTVNN đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm sốt cho cán phịng kiểm soát đạo đức nghề nghiệp KTVNN thuộc Vụ Chế độ KSCLKT, phận chuyên trách kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp KTVNN phịng Tổng hợp thuộc KTNN chuyên ngành khu vực 15/4/2016 bắt đầu thực việc kiểm soát đạo đức nghề nghiệp KTVNN trình hoạt động đồn Thời gian Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm Những hạn chế, tồn Mục tiêu cụ thể đầu Dự án Hoạt động cụ thể kiểm toán thuộc KTNN chuyên ngành KTNN khu vực Thời gian Kinh Phí (trđ) Bộ phận chịu trách nhiệm Các giả định dự án: Để dự án mang lại hiệu quả, hiệu lực có tính khả thi cao phải có vào nỗ lực toàn ngành, cam kết thực lãnh đạo KTNN mà đặc biệt Tổng KTNN Mơi trường kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp KTVNN cải thiện tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kiểm sốt đạo đức nghề nghiệp KTVNN a Địa vị quan KTNN xác định theo hướng điều 122 dự thảo Hiến pháp sửa đổi Hiến pháp năm 1992; b Qui trình, chuẩn mực kiểm tốn, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTVNN hồ sơ biểu mẫu kiểm tốn KTNN hồn thiện Các chế để kiểm sốt vấn đề lợi ích kiểm toán viên tổ kiểm toán thiết lập vận hành có hiệu Đội ngũ KTVNN địi hỏi ln phải rèn luyện giữ gìn phẩm chất, đạo đức lực nghề nghiệp tương xứng gánh vác nhiệm vụ ngày nặng nề đầy vinh quang KTNN Duy trì đạo đức, lực nghề nghiệp trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm xã hội KTVNN quan KTNN PHỤ LỤC 02 Đơn vị tham khảo cách xây dựng Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp mang tính chất riêng đơn vị qua Bộ quy tắc đạo đức kinh doanh tập đoàn Sojizt Group tiêu biểu sa Đầu tiên, Xác định giá trị cốt lõi KTNN chuyên ngành V, giá trị KTVNN thành viên gia đình KTNN Chuyên ngành V Sau đưa dẫn cho hành vi KTVNN, câu hỏi - lời đáp định hướng đắn cho hành vi đạo đức Tiếp tục hồn thiện chương trình kiểm sốt tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, phát huy mặt tích cực, hạn chế giảm thiểu tồn liên quan đến vấn đề kiểm soát đạo đức nghề nghiệp thông qua thực trạng đơn vị