Cụng ty là thành viờnchớnh thức của Hội Di Sản văn húa Việt Nam theo quyết định số 06/QD-HDSVHV, ngày 19 thỏng 05 năm 2009 của chủ tịch Hội di sản văn húa việtnam.Cụng ty hoạt động trong
QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY.3 1.2/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY
ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
Công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch được tổ chức theo mô hình tập trung thống nhất, với cơ cấu tổ chức trực tiếp.
Tổng giám đốc là người lãnh đạo cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động và xây dựng kế hoạch năm cũng như kế hoạch dài hạn dựa trên chiến lược kinh doanh Ông/bà là người có quyền quyết định cuối cùng và đại diện cho công ty trước pháp luật, cũng như các quy định của Bộ Xây dựng.
Phó tổng giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc tham mưu cho tổng giám đốc xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn Đồng thời, phó giám đốc cũng chịu trách nhiệm chỉ đạo hoạt động sản xuất, kiểm tra và đánh giá nguyên vật liệu đầu vào, chất lượng sản xuất đầu ra, cũng như công bố định mức kinh tế kỹ thuật của công ty.
_ Phòng tư vấn kiểm định : Là trực tiếp chỉ công tác tư vấn lâp dự án thiết kế và tổ chức thi công các công trình xây dựng
Phòng kinh tế thị trường có vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm thông tin và đối tác bán hàng cho công ty, đồng thời thực hiện các hoạt động marketing và quảng cáo để nâng cao nhận thức của khách hàng về công ty Phòng cũng tích cực tìm kiếm các dự án và công trình chuẩn bị thi công trong năm, nhằm lập kế hoạch tiếp cận thầu với mục tiêu trúng thầu với chi phí thấp nhất và đảm bảo lợi nhuận Sau khi trúng thầu, phòng sẽ lập kế hoạch thi công các công trình và trình lên Ban giám đốc cùng các phòng ban liên quan để nhận ý kiến chỉ đạo, đảm bảo thực hiện hợp đồng hiệu quả, đúng tiến độ và kỹ thuật theo thiết kế.
Phòng hành chính kế toán có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính cho thu chi trong năm, phục vụ cho công tác quản lý và sản xuất theo quy định của nhà nước Các khoản mục chi phí được ghi chép đầy đủ và chính xác, phản ánh đúng chế độ kế toán cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán
NVL Kế toán tiền l ơng Thủ quỹ
Nhân viên thống kê định mức tại các đội sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc và các phòng ban khác, giúp quản lý hiệu quả các khía cạnh như vật tư, thiết bị máy móc, giá thành và nhân sự trong công ty.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch áp dụng hình thức kế toán tập trung để phù hợp với đặc điểm sản xuất và quản lý Tất cả các công tác kế toán, từ ghi chép chi tiết đến tổng hợp và lập báo cáo giám sát tài chính, đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Để thuận tiện cho việc kế toán trên máy vi tính, công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ.
_ Theo đặ thù, quy mô kinh doanh phòng kế toán của công ty được biên chế thành gồm 7 người theo sơ đồ sau.
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ công tác tài chính và kế toán của đảng ủy, đồng thời cũng phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước về việc thực hiện các chế độ và chính sách liên quan đến kinh doanh Nhà nước.
Kế toán trưởng điều hành công việc chung của cả phòng, xây dựng kế quả kinh doanh và lập báo cáo của tài chính doanh nghiệp.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập và tổng hợp tất cả số liệu từ kế toán viên, giúp xác định chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Bên cạnh đó, kế toán tổng hợp còn đảm nhận việc phân bổ chi phí sản xuất và tính toán giá thành sản phẩm một cách chính xác.
Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và hạch toán kho nguyên liệu, vật liệu Nhiệm vụ chính bao gồm ghi chép số lượng và giá trị của vật tư hàng hóa, từ đó tính toán và phân bổ chi phí nguyên liệu, vật liệu được mua vào và xuất ra sử dụng.
Kế toán tiền lương đóng vai trò quan trọng trong việc hạch toán tiền lương, thưởng, bảo hiểm xã hội (BHXH) và các khoản khấu trừ Ngoài ra, kế toán còn cần theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao tài sản cố định (TSCD) để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Kế toán thanh toán đảm nhiệm việc quản lý các giao dịch tài chính như thanh toán tiền vay và tiền gửi ngân hàng Họ thực hiện việc lập phiếu chi, phiếu thu, ủy nhiệm chi và ủy nhiệm thu Đồng thời, kế toán thanh toán cũng theo dõi tình hình thanh toán với người bán liên quan đến các khoản thu hoặc kế hoạch kinh doanh.
Thủ quỹ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý vốn tiền mặt của công ty, phản ánh số dư hiện tại cũng như tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt Nhiệm vụ chính của thủ quỹ là đảm bảo việc chi trả lương cho cán bộ công nhân viên được thực hiện kịp thời và chính xác.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN CỦA CONG TY
CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP
Quy trình cồng nghệ sản xuất của công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch.
_ Là một doanh nghiệp xây dựng cơ bản, quy trình để có một sản phẩm công ty tiến hành như sau:
Trúng thầu Thiết kế Lập dự toán Tập kết VL, MMTB Giao cho các đơn vị sản xuất Công trình hoàn thành bàn giao
Sauk hi trúng thầu, phòng kỹ thuật của công ty sẽ xây dựng phương án thi công dựa trên thiết kế đã được phê duyệt bởi bên A Sau đó, phòng kế hoạch sẽ lập dự án, trong khi các phòng vật tư và kỹ thuật xác định khối lượng vật tư, máy móc thiết bị cần thiết Các vật tư và máy móc sẽ được tập kết và giao cho các đơn vị thi công Khi công trình hoàn thành, phòng kỹ thuật sẽ tiến hành nghiệm thu nội bộ trước khi bàn giao cho bên A.
SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT CÔNG TY
CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VĂN HÓA TT VÀ DL.
NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
Thuận lợi
Đội ngũ kỹ thuật của chúng tôi bao gồm kiến trúc sư, họa sĩ, nghệ nhân, kỹ sư xây dựng, cử nhân kinh tế và công nhân, cùng với các chuyên gia từ Hội di sản Văn hóa Việt Nam, đang thực hiện nhiều dự án thiết kế và thi công các công trình văn hóa, dân dụng, giao thông, thủy lợi và hạ tầng kỹ thuật Đặc biệt, chúng tôi tập trung vào việc tu bổ, phục hồi và tôn tạo các di tích lịch sử văn hóa và danh lam thắng cảnh trên toàn quốc.
_ Đến nay công ty đã khẳng định được tên tuổi, uy tín của mình với công trình đảm bảo chất lượng cao cả về kỹ, mỹ thuật.
Công ty có tình hình tài chính vững mạnh và uy tín cao trong mắt các đối tác, cho phép họ dễ dàng huy động vốn và đáp ứng đầy đủ các yêu cầu trong sản xuất kinh doanh.
- Chỉ sau 3 năm hoạt động công ty đã có chỗ đứng vững chắc trong ngành văn hóa, được bạn bè biết đến như một địa chỉ tin cậy.
Mặc dù hoạt động chưa lâu, công ty đã nhanh chóng phát triển mạnh mẽ, tham gia tư vấn thiết kế và tổ chức thi công nhiều công trình, từ đó nâng cao chất lượng và uy tín của mình.
Khó khăn
- Vì công ty có thời gian hoạt động chưa lâu nên về vấn đề nhân sự trong công ty chưa được ổn định.
- Nguồn vốn kinh doanh vân còn hạn chế để xây dựng nhưng công trình lớn hơn.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VĂN HÓA TT VÀ DL
Nhưng ưu điểm và hạn chế của công ty
Công ty CP xây dựng công trình Văn Hóa TT và DL đã không ngừng phát triển và trưởng thành cùng với ngành XDCB và các ngành xây dựng kinh tế khác Với nhiều thành tích trong quản lý sản xuất và tài chính, công ty ngày càng thể hiện sự chín chắn và kinh nghiệm trong công tác quản lý Luôn tìm tòi và khám phá cái mới, công ty đã mở rộng quy mô sản xuất cả về bề rộng lẫn bề sâu để phục vụ tốt hơn cho công việc.
Để đạt được kết quả sản xuất kinh doanh hiện nay, ban Tổng giám đốc và tập thể cán bộ công nhân viên đã nỗ lực không ngừng, tạo thành động lực mạnh mẽ cho sự phát triển của công ty Nhờ vào bộ máy quản lý gọn nhẹ và hiệu quả của các phòng chức năng, Tổng giám đốc có thể kiểm tra, giám sát thi công các công trình, nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động của các phòng ban và đội ngũ sản xuất, cũng như theo dõi sự biến động của thị trường, từ đó đảm bảo hiệu quả cao trong quá trình thi công xây dựng.
Công ty Cổ phần Xây dựng Công trình Văn hóa Thể thao và Du lịch chuyên xây dựng và tu bổ các công trình Sản phẩm của công ty bao gồm những công trình đã hoàn thành Nhằm phát triển kinh tế, chính sách đầu tư vào cơ sở hạ tầng đã được mở rộng, giúp công ty nhận nhiều dự án xây dựng và hoàn thiện, đồng thời nhận được nhiều phiếu thanh toán.
Công ty không chỉ tập trung vào các hoạt động xây dựng chính mà còn tham gia vào việc sửa chữa và xây dựng các công trình trên toàn quốc Đồng thời, công ty cũng tham gia vào các hoạt động tài chính nhằm tăng doanh thu, giúp doanh thu của doanh nghiệp luôn tăng trưởng so với năm trước.
Trong ba năm qua, công ty đã có những hoạt động tích cực, từ việc khắc phục thua lỗ đến đạt được lợi nhuận ổn định và nâng cao đời sống cho công nhân viên Đặc biệt, công ty đã đóng góp cho ngân sách nhà nước với mức tăng trưởng hàng năm đáng kể, tạo nền tảng vững chắc để tiếp tục phát triển và tối ưu hóa lợi nhuận trên doanh thu.
Sự phát triển của công ty đã thúc đẩy công tác kế toán, đặc biệt là kế toán vật liệu, ngày càng được củng cố và hoàn thiện Điều này nhằm đáp ứng các yêu cầu cao hơn trong quản lý hạch toán trong bối cảnh nền kinh tế thị trường tại Việt Nam.
Công ty đã thiết lập một mô hình quản lý kế toán khoa học và hợp lý, đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, từ việc xây dựng định mức đến hạch toán ban đầu Điều này giúp đảm bảo kiểm tra chứng từ kế toán đúng quy định, duy trì số lượng hạch toán có căn cứ pháp lý và tránh sai lệch trong việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hơn nữa, việc lập và luân chuyển chứng từ theo chế độ hiện hành, cùng với việc cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán, là rất quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ ghi sổ.
Công ty đã áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” trong kế toán, phù hợp với quy mô sản xuất và trình độ hạch toán hiện tại, đồng thời tích hợp máy vi tính vào công tác này Đối với việc thu mua nguyên vật liệu, công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, giúp nắm bắt kịp thời giá trị nguyên liệu xuất nhập và tồn kho, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu.
_ Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế toán mới ở công ty đã thực hiện tương đối nhanh công tác kế toán mới ban hành.
_ Bên cạnh những ưu điểm trên, trong công tác kế toán vật liệu ở công ty vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế cần hoàn thiện.
2.1.2/ NHỮNG HẠN CHẾ CẦN HOÀN THIỆN TRONG CÔNG TÁC
Công ty đã từ hòa vốn chuyển sang có lãi, nhưng tỷ suất lợi nhuận vẫn còn thấp, dẫn đến việc chưa thể lập các quỹ như quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi và quỹ dự phòng mất việc làm Hệ quả là công ty thiếu nguồn lực để đầu tư vào thiết bị máy móc hiện đại và bảo hộ lao động, gây ra tình trạng tai nạn lao động, ảnh hưởng đến cả tính mạng và tài sản.
Để cạnh tranh hiệu quả trong thị trường trúng thầu, các công ty thường phải đưa ra giá thầu thấp và chi trả một khoản chi phí ngầm nhằm đảm bảo công ăn việc làm cho công nhân Tuy nhiên, sự biến động của thị trường có thể ảnh hưởng đến chiến lược này.
Giá nguyên liệu như thép và xi măng tăng cao đã làm gia tăng chi phí sản xuất, khiến các công ty tham gia thầu chọn gói có nguy cơ phải bù lỗ.
Việc áp dụng chế độ kế toán mới là một quá trình cần thời gian và không thể hoàn thiện ngay lập tức, đặc biệt là đối với Công ty CP Xây dựng công trình Văn hóa thể thao và du lịch cùng các doanh nghiệp khác Mặc dù đã có nhiều nỗ lực trong công tác kế toán, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được, việc cải thiện các hạn chế này là điều cần thiết để nâng cao hiệu quả kế toán.
2.1.2.1/ Về công tác quản lý vật liệu.
Công ty cung cấp đa dạng vật liệu với nhiều loại và quy cách khác nhau, khiến việc ghi nhớ trở nên khó khăn Để giải quyết vấn đề này, công ty cần áp dụng Sổ danh điểm vật tư, giúp quản lý dễ dàng và chặt chẽ hơn, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính và các vật tư trong tương lai.
2.1.2.2/ Về công tác kế toán chi tiết vật liệu.
Việc ghi chép sổ chi tiết vật tư gặp khó khăn do kế toán chỉ ghi theo giá trị và nhóm, loại vật liệu, khiến cho việc theo dõi biến động và tình trạng của từng loại vật liệu trở nên khó khăn Thêm vào đó, khi kiểm tra số liệu giữa sổ dư và tổng hợp nhập, xuất không khớp, việc phát hiện sai sót và nhầm lẫn trong ghi sổ sẽ trở nên phức tạp và tốn nhiều công sức.
2.1.2.3/ Về công tác kế toán tổng hợp vật tư.
Việc sử dụng giá hạch toán để đánh giá vật liệu giúp ghi nhận ngay số thành tiền cho vật tư mua về nhập kho Đối với vật tư cung ứng cho các đội xây dựng, giá trị thực tế chỉ được xác định vào cuối tháng khi lập bảng kê, và lúc đó mới có thể ghi thành tiền và thực hiện định khoản.
TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN VẬT LIỆU
Tại Công ty CP Xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch, kế toán tổng hợp vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc ghi chép và phản ánh tình hình tăng giảm vật liệu trong phòng kế toán do kế toán vật liệu đảm nhận.
Công ty CP Xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch sử dụng các tài khoản và sổ kế toán để tổng hợp nhập xuất vật liệu.
+ TK 133: Thuế VAT được khấu trừ + TK 152: Nguyên vật liệu
_ Công ty mở tài khoản cấp 2:
+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính + TK 1522: Vật liệu phụ
+ TK1523: Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay thế _ Các nghiệp vụ nhập vật tư, công ty sử dụng TK:
+ TK 111: Tiền mặt + TK 112: Tiêng gửi ngân hàng + TK 141: Tạm ứng
+ TK 331: Phải trả cho người bán_ Các nghiệp vụ xuất vật tư cho XDCB được phản ánh trên TK:
+ TK 621:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Tk 623: Chi phí máy thi công
+ TK 624: Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 627: Chi phí sản xuất chính
_ Kế toán tổng hợp nhập, xuất và phân bổ vật liệu:
Kế toán tổng hợp nhập vật liệu tại Công ty CP Xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch được thực hiện qua bảng tổng hợp vật liệu, từ đó lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ vào sổ cái Vật liệu của công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, vì vậy vào cuối tháng, kế toán cần tổng hợp giá trị thực tế của từng loại vật liệu để lập bảng tổng hợp nhập theo từng kho.
Kế toán tổng hợp xuất và phân bổ vật liệu được thực hiện trên bảng tổng hợp xuất, tuy nhiên, tại Công ty CP xây dựng công trình Văn hoá thể thao và du lịch, vật liệu thường được xuất thẳng cho các công trình cụ thể để phục vụ cho các đội thi công Vào cuối tháng, kế toán dựa vào phiếu xuất kho và đối chiếu với sổ số dư để lập bảng tổng hợp vật liệu cho từng kho của từng công trình.
Phương pháp tính giá nguyên vật liệu
_ Công ty CP xây dựng công trình Văn hoá thể thao và du lịch hạch toán tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Hệ số chênh lệch giá thực tế vật liệu được tính bằng cách so sánh giá thực tế với tổng giá trị tồn đầu kỳ và giá trị nhập kho trong kỳ, sau đó chia cho giá hạch toán vật liệu tồn kho đầu kỳ cộng với giá hạch toán vật liệu nhập kho trong kỳ.
+ Giá thực tế vật = Hệ số chênh lệch giá * Giá hạch toán vật liệu xuất trong kỳ
KẾ TOÁN TỔNG HỢP THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN
Phương pháp kê khai thường xuyên là cách ghi chép liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu trên các tài khoản kế toán tổng hợp Phương pháp này thường được áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất và thương mại, đặc biệt là với những mặt hàng có giá trị lớn.
_ Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
+ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:
- Tăng vật liệu do mua ngoài
- Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về Căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập ghi:
+ Nợ TK 152: Nguyên vật liêu + Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ + Có TK 111: Tiền mặt
+ Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
+ Có TK 141: Tạm ứng + Có TK 331: Phải trả khách hàng + Có TK 311: Vay ngắn hạn ngân hàng
Trong trường hợp hàng thu mua trong tháng chưa được giao và chưa nhận được hóa đơn từ người bán, kế toán không ghi sổ ngay mà cần lưu phiếu nhập vào hồ sơ để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong quá trình ghi chép.
Tài sản doanh nghiệp có thể được đánh giá lại trong những trường hợp cần thiết Khi hóa đơn được gửi về cuối tháng, kế toán sẽ ghi sổ theo định kỳ Nếu hóa đơn chưa về, kế toán sẽ ghi giá trị nhập kho theo giá tạm tính để thực hiện ghi sổ.
+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu + Có TK 331: Phải trả người bán
_ Ghi nhận được hoá đơn sẽ tiến hành theo giá tạm tính Nếu giá hoá đơn lớn hơn giá tạm tính, kế toán ghi:
+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu + Nợ TK 133: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 331: Phải trả cho người bán
Trong trường hợp hàng hóa đang được vận chuyển, nếu trong tháng nhận được hóa đơn nhưng đến cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho, kế toán sẽ chưa ghi sổ ngay Thay vào đó, giá trị hàng hóa đang trên đường sẽ được phản ánh vào tài khoản 151.
+ Nợ TK 151: Hàng đang đi trên đường
+ Nợ TK 1331: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 111: Tiền mặt
+ Có TK 112; Tiền gửi ngân hàng
_ Các chi phí liên quan đến thu mua nguyên vật liệu phụ thuộc vào các chứng từ liên quan đến ghi sỏ kế toán:
+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu + Nợ TK 133: Thuế nguyên vật liệu được khấu trừ + Có TK 331: Phải trả người bán
+ Có TK 111,112,141: tiền mặt, tiêng gửi ngân hàng, tạm ứng.
_ Ghi thanh toán cho người bán, số chiết khấu cho người hưởng, kế toán ghi:
+ Nợ TK 331: Phải trả người bán
+ Có TK 152: Nguyên vật liệu + Có TK 111, 112: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng _ Vật liệu do các đơn vị khác góp vốn liên doanh:
+ Nợ TK 152: Nguyên vật liệu
+ Có TK 411: chi tiết góp vốn liên doanh_ Nếu thiếu hụt trong định mức thì được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp:
+ Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Có TK: Nguyên vật liệu
_ Nếu thiếu hụt ngoài định mức không xác định được nguyên nhân thì phải chờ xử lý, kế toán ghi:
+ Nợ TK 1381: Tài sản chờ xử lý
+ Có TK 152: Nguyên vật liệu _ Nếu thiếu hụt ngoài định mức người chịu trách nhiệm gây nên:
+ Nợ TK 334: Trừ vào tiền công + Nợ TK 1388: Số bồi thường phải thu
+ Có TK 152: Nguyên vật liệu _ Giảm vật liệu do đánh giá lại:
+ Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá tài sản
+ Có TK 152: Nguyên vật liệu
Tăng do mua ngoài Xuất để chế tạo sản phẩm
Hàng đi đường kỳ trước Xuất cho chi phí sản xuất chung
Nhận cấp phát tặng thưởng
Thừa phát hiện khi kiểm kê
Nhận lại vốn góp liên doanh Đánh giá tăng khi kiểm kê
Xuất thuê ngoài gia công, chế biến
Thiếu phát hiện khi kiểm kê Đánh giá giảm khi kiểm kê
SƠ ĐỒ 05: KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU
( Phương pháp kê khai thường xuyên)
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
Dựa vào phiếu nhập và xuất kho, thủ kho ghi chép vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi trên một dòng riêng Thẻ kho được mở cho từng danh mục vật liệu Hàng ngày, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất cho kế toán để thống kê trong các đợt ghi sổ Cuối tháng, thủ kho tổng hợp số liệu nhập, xuất để tính toán số lượng tồn kho theo từng danh mục vật liệu.
_ Công việc của kế toán:
Khi nhận được chứng từ xuất, nhập kho, kế toán đội cần kiểm tra và đối chiếu đơn giá hạch toán để tính số tiền Sau đó, các nghiệp vụ nhập, xuất sẽ được ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo dõi cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho Sổ này có nội dung tương tự như thẻ kho nhưng theo dõi về mặt giá trị Cuối tháng, kế toán đội sẽ tổng hợp sổ kế toán chi tiết vật liệu và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho Dựa vào sổ này, kế toán đội lập "bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn" để sử dụng tại công ty.
Vào cuối tháng và cuối quý, kế toán sẽ tiến hành đối chiếu số liệu trên phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật liệu và bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Sau khi hoàn tất, các tài liệu này, bao gồm phiếu xuất kho, bảng tổng hợp và các chứng từ gốc liên quan, sẽ được gửi lên phòng tài chính kế toán của công ty.
_ Sau đây là sơ đồ minh hoạ phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được áp dụng tai công ty:
TK 152 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu
- Hóa đơn -Phiếu NK, XK
Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Ghi chú: Ghi hàng hàng:
Thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán:
THU MUA VÀ NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
Khi công ty trúng thầu xây dựng, phòng kế hoạch sẽ thiết lập thiết kế thi công và cải tiến kỹ thuật để giảm giá thành Dựa trên hợp đồng giao nhận thầu, phòng kế hoạch cũng sẽ lập dự án Sau khi được phòng tổ chức phê duyệt, kế hoạch thi công sẽ được chuyển giao cho các đội công trình thực hiện.
Đội trưởng đội xây dựng căn bản và cán bộ kỹ thuật thực hiện chỉ đạo và giám sát để đảm bảo sử dụng hiệu quả và tiết kiệm nguyên vật liệu Hàng tháng, các đội lập kế hoạch mua sắm và dự toán khối lượng xây lắp, đồng thời xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu Khi cần thiết, đội trưởng XDCB sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua vật liệu.
111, TK 141 rồi vào sổ cái TK 111, TK 141:
_ Trường hợp mua hàng về nhập kho:
+ VD: Ngày 10/10/2009, doanh nghiệp mua vật liệu của công ty kinh doanh vật liệu xây dựng Ký thác và để nhận HĐ số 88687 ngày 10/10/2009 như sau:
_ Đơn vị bán hàng: Công ty kinh doanh vật liệu xây dựng trường thành. Địa chỉ: 51- Võng thị- Tây hồ- Hà nội
Số tài khoản: Điện thoại: MST:
Họ và tên người mua:
Tên đơn vị: CTY CP xây dựng công trình văn hoá thể thao và du lịch Địa chỉ: Đường cầu giấy- phường Quan hoa- Hà nội
Số tài khoản: 21510000380594 Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0100110045
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất thuế GTGT: 10%: Thuế GTGT 5.800.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Đơn vị: CTCP Ánh Dương Địa chỉ: 10180-8A Hà Đông – HN
Mẫu số: 01-VT QĐ: 15/2006QĐ-BT Ngày 20/3/2006
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thanh Hải Theo hóa đơn số: 0088687 ngày 10/10/2009 Nhập tại kho: Phân xưởng đúc đồ
STT Tên, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
Khi nhân viên cung ứng đã mua hàng về làm đầy đủ các thủ tục nhập kho theo ví dụ trên KT sẽ ghi sổ nhật ký chung sau:
Dựa trên các chứng từ nhập và xuất kho tại Công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch, dưới đây là thông tin trích dẫn từ thẻ kho.
Kho: Công ty cổ phần xây dựng công trình văn hóa thể thao và du lịch
Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu: Thép ĐVT: Kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng
Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn
1 PNK 16 10/10 Anh Hải mua NVL nhập kho
2 PXK 15 13/10 Xuất NVL cho xây dựng công trình
Cộng phát sinh trong tháng 40.000 30.000
Thẻ kho là công cụ quan trọng để theo dõi quá trình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu (NVL) Sau khi cập nhật thông tin vào thẻ kho, thủ kho sẽ chuyển các phiếu nhập và xuất kho cho xưởng sản xuất Kế toán sẽ dựa vào các chứng từ này để ghi chép vào sổ chi tiết NVL, đảm bảo quản lý kho hiệu quả.
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU
Kho: Đơn vị tính: Kg
Chứng từ Trích yếu Đơn giá
SL Số tiền SL Số tiền S
Cuối tháng kế toán đợi đối chiếu giữa “sổ kế toán chi tiết vật liệu” với
“thẻ kho” của thủ kho các công trình Sau đó tổng hợp số liệu về Nhập – Xuất
Để quản lý vật liệu hiệu quả cho từng đơn đặt hàng, cần ghi chép chi tiết số lượng tồn kho của từng loại vật liệu Dựa trên thông tin này, lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn tại công trình, chỉ theo dõi số lượng vật liệu mà đội thi công trực tiếp nhận và sử dụng Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ được xác định từ các số liệu này.
Trị giá NVL tồn = Trị giá NVL + Trị giá NVL nhập - Trị giá NVL xuất kho cuối kỳ tồn kho đầu kỳ vào trong kỳ dùng trong kỳ
Còn đối với các loại vật liệu phụ được phép hao hụt như: vôi, sơn được xác định theo công thức sau:
Trị giá nguyên vật liệu tồn kho được tính bằng công thức: Trị giá nguyên vật liệu đầu kỳ cộng với trị giá nguyên vật liệu nhập trong kỳ, trừ đi trị giá nguyên vật liệu xuất và hao hụt trong kho cuối kỳ.
Từ đó kế toán ở các đội sẽ lập bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn cho từng công trình:
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN
Tháng 10/2009 Đơn vị tính: Đồng
STT Tên, quy cách NVL
Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
TK: 331 Đối tượng: Công ty kinh doanh vật liệu xây dựng Trường Thành Đơn vị tính: Đồng
Số phát sinh Số dư
Số phát sinh trong kỳ15/3 HĐ 15/3 Mua vật liệu về nhập kho 152 519.745.000
16/3 Mua vật liệu về nhập kho 152
Tháng 3 năm 2009 Đơn vị : Đồng
Diễn giải Đã ghi sổ cái Tài khoản đối ứng
Số phát sinh Số hiệu NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
PC10 10/10 Tạm ứng cho anh Hải 411 A.Hải
PC11 12/3 Tạm ứng cho anh Lâm 141 A Lâm
PX14 12/3 Xuất NVL cho XSX 621
HĐ 16/3 Mua NVL nhập kho 152 461.750.000
PX15 19/3 Xuất NVL cho XSX 621
PX16 20/3 Xuất NVL cho XSX 621
PX17 24/3 Xuất NVL cho XSX 621
31/03 Kết chuyển chi phí NVLTT 154
(Đã ký) sang TK 154, ghi bút toán kết chuyển vào sổ nhật ký chung và sổ nhật ký liên quan khác.
Số hiệu: TK 621 Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tháng 03 năm 2009 Đơn vị : Đồng
Kết chuyển chi phí NVL
Tên TK: Nguyên Vật liệu Tháng 03 năm 2009 Đơn vị : Đồng
Số phát sinh trong kỳ
PX 14 12/3 Xuất NVL cho XSX 621 184.550.000
PX 15 13/3 Xuất NVL cho XSX 621 95.070.000
PX 16 20/3 Xuất NVL cho XSX 621 347.000.000
PX 17 24/3 Xuất NVL cho XSX 621 247.760.000
Số hiệu: TK 331 Tên TK: Phải trả người bán Tháng 03 năm 2009 Đơn vị : Đồng
88690 công ty XD Trường Thành
88694 30/03 Thu mua nhập kho VL của công ty XD Trường Thành 152,133 507.925.000
KẾ TOÁN HẠCH TOÁN ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU
_ Việc đánh giá nguyên vật liệu của công ty được thực hiện theo nguyên tắc nhất định:
Kế toán sử dụng thước đo tiền tệ để thể hiện giá trị của nguyên vật liệu Để đảm bảo tính chính xác, nguyên vật liệu cần được đánh giá dựa trên giá thực tế, bao gồm giá mua và các chi phí liên quan đến thu mua và vận chuyển.
Do sự đa dạng và biến động liên tục của nguyên vật liệu từ nhiều loại và hãng khác nhau trong quá trình thi công xây dựng, yêu cầu của công tác kế toán
Khi nhà nước quyết định đánh giá lại nguyên vật liệu, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê và đánh giá lại nguyên vật liệu, đồng thời phản ánh sự chênh lệch vào sổ kế toán.
+ Cụ thể trong tình hình thị trường nhiều biến động như hiện nay theo
Bộ kế hoạch và đầy tư thì giá các mặt hàng nguyên vật liệu nhập ngoại và sản xuất trong nước đã có xu hướng giảm.
NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
Công tác kế toán chung của công ty được tổ chức hiệu quả với sự phân nhiệm rõ ràng giữa các kế toán viên, mỗi người đảm nhận một phần hạch toán cụ thể Điều này không chỉ tạo điều kiện cho nhân viên kế toán thực hiện công việc của mình một cách chuyên nghiệp mà còn đảm bảo rằng sổ chi tiết, sổ tổng hợp và sổ cái luôn được ghi chép một cách rõ ràng, logic và đúng theo quy định.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung, giúp dễ dàng áp dụng công nghệ và phương pháp kế toán hiện đại, từ đó giảm nhẹ bộ máy và nâng cao năng suất lao động Đội ngũ nhân viên phòng kế toán trẻ tuổi, nhiệt huyết và năng động, luôn sáng tạo trong công việc.
Gần đây, công ty đã mở rộng quy mô hoạt động và thực hiện nhiều công trình lớn, mang lại lợi nhuận cao.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp theo dõi và phản ánh liên tục tình hình nhập, xuất, và tồn kho nguyên vật liệu trên sổ kế toán Phương pháp này cho phép kế toán xác định chính xác số tồn kho trên sổ sách, từ đó đối chiếu với số tồn kho thực tế để phát hiện sai sót Nhờ đó, công ty có thể quản lý chặt chẽ số vật liệu trong kho, nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Bảng tổng hợp xuất vật liệu do kế toán công trường lập tại các đội xây dựng giúp kế toán công ty ghi sổ kế toán một cách nhanh chóng và dễ dàng.
Do đặc điểm của công ty thi công nhiều công trình phân tán, việc tổ chức hạch toán ban đầu gặp không ít khó khăn Công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, dẫn đến khối lượng ghi chép các nghiệp vụ theo dõi nguyên vật liệu trở nên rất lớn.
Kế toán cần lập bảng kê chênh lệch giữa chi phí nguyên vật liệu thực tế và chi phí định mức để xác định giá thành một cách chính xác Việc này sẽ hỗ trợ đáng kể cho công tác dự toán chi phí cho các công trình trong tương lai.
Kế toán cần lập bảng kê chênh lệch giữa chi phí nguyên vật liệu thực tế và chi phí định mức để xác định giá thành chính xác hơn, từ đó hỗ trợ dự toán chi phí cho các công trình sau Vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản trong sản xuất kinh doanh, do đó, kế toán vật liệu giúp các đơn vị theo dõi chặt chẽ số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị vật liệu nhập xuất trong kho Việc này sẽ giúp đề ra các biện pháp hiệu quả nhằm giảm chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị.
Sau hơn hai tháng thực tập tại công ty CP xây dựng công trình Văn hoá thể thao và du lịch, báo cáo này tập trung nghiên cứu những vấn đề chính liên quan đến cơ sở lý luận của công tác kế toán vật tư, do thời gian hạn chế.
Công ty CP xây dựng công trình văn hoá thể thao và du lịch quản lý và hạch toán vật tư một cách hiệu quả, nhằm tối ưu hóa quy trình sản xuất Việc quản lý vật tư đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng công trình và tiết kiệm chi phí Công ty áp dụng các phương pháp hiện đại để theo dõi và kiểm soát nguồn nguyên liệu, từ đó nâng cao năng suất lao động và đáp ứng kịp thời nhu cầu dự án.
Bài viết đã tổng hợp và hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vật liệu, từ đó giúp áp dụng một cách phù hợp cho từng doanh nghiệp cụ thể.
Trong bài báo cáo thực tập này, tôi đã phân tích thực trạng công tác hạch toán vật liệu tại công ty CP xây dựng công trình Văn hoá thể thao và du lịch, đồng thời đề xuất các biện pháp đổi mới nhằm hoàn thiện quy trình này Qua thời gian thực tập, tôi nhận thấy công ty đã khai thác hiệu quả chế độ kế toán mới và luôn nỗ lực cải thiện bộ máy kế toán Mặc dù còn một số tồn tại, tôi tin rằng với khả năng hiện có và sự quyết tâm của công ty, những vấn đề này sẽ được khắc phục, giúp công tác quản lý và hạch toán vật tư trở nên hoàn thiện hơn, phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài chính của công ty.
Trong thời gian thực tập ngắn hạn, em nhận thức được rằng kiến thức của mình còn hạn chế, và việc hoàn thành chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót và sai lầm Em xin chân thành cảm ơn sự hỗ trợ từ các thầy cô trong khoa kế toán, cũng như các anh chị, cô chú tại công ty CP xây dựng công trình văn hoá thể thao và du lịch Đặc biệt, em rất biết ơn thầy giáo hướng dẫn đã tận tình chỉ bảo, nhờ đó em đã hoàn thành bài báo cáo một cách tốt hơn.
Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty, các cô chú anh chị trong phòng kế toán và đặc biệt là Thầy giáo hướng dẫn
Thạc sỹ: NGUYỄN VĂN HOÀN
EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN!
Hà Nội, ngày 26 tháng 8 năm 2010
PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
CÔNG TRÌNH VĂN HÓA THỂ THAO VÀ DU LỊCH 3
1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY.3 1.2/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY 6
1.2.1/ ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 6
1.2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 8
1.3/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN CỦA CONG TY 9
1.3.1/ CHIẾN LƯỢC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP 12
1.4/ NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY: 13
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH VĂN HÓA TT VÀ DL 14
2.1/ Nhưng ưu điểm và hạn chế của công ty 14
2.1.2/ NHỮNG HẠN CHẾ CẦN HOÀN THIỆN TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN 16
2.2/ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN VẬT LIỆU. 17