vỡ vậy mà cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệutại Cụng ty rất được coi trọng và khụng thể thiếu trong toàn bộ cụng tỏc quảnlý của Cụng ty Trang 2 của Cụng ty Cổ phần Delta Hà Nội và sự hướn
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP
Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp
a) Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN DELTA HÀ NỘI
Trụ sở chính của Công ty: 58/2 Kim Mã – Ba Đình – Hà Nội Điện thoại : 0422184793 b)Thời điểm thành lập
Công ty CP Delta Hà Nội, được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 21.02.000146 vào ngày 21 tháng 05 năm 2001, chuyên sản xuất và kinh doanh các sản phẩm nhựa, lắp ráp ô tô và xe máy, đồng thời hoạt động trong lĩnh vực vận tải đường bộ và khách sạn.
Do sự phát triển của nền kinh tế và các chính sách thay đổi của nhà nước, đến tháng 12 năm 2004, Công ty đã điều chỉnh giấy phép kinh doanh để chuyển sang sản xuất, lắp ráp và kinh doanh các mặt hàng điện tử gia dụng Quy mô hiện tại của công ty phản ánh sự thích ứng và phát triển trong lĩnh vực này.
Doanh nghiệp hiện tại thuộc quy mô vừa và nhỏ, với vốn điều lệ đạt 5 tỷ đồng Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty tập trung vào việc tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu quả hoạt động.
Công ty chuyên sản xuất và lắp ráp các thiết bị điện tử gia dụng như ti vi, đầu đĩa CD – VCD, DVD, đầu thu kỹ thuật số, tủ lạnh và điều hòa không khí Để hiểu rõ hơn về tình hình tài chính, cần phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn của công ty dựa trên bảng cân đối kế toán năm 2010.
Trong năm 2010 phần tài sản ngắn hạn của Công ty tăng lên 1.132.438.970đ tương đương tăng 17.1% so với năm 2009 là do các yếu tố sau:
Tăng các khoản phải thu của khách hàng lên 621.364.728đ tương đương tăng 163.5% so với năm 2009, và các khoản phải thu khác tăng 220.073.111đ tương đương tăng 435%.
Hàng tồn kho của Công ty tăng 836.192.971đ tương đương tăng 16.3% so với năm 2009.
Trong năm 2009, tiền và các khoản tương đương tiền giảm 515.181.332đ, tương đương với mức giảm 65,8% Đồng thời, tài sản ngắn hạn khác cũng ghi nhận sự giảm 30.047.508đ, tương ứng với 10% so với năm 2009.
Phần nợ dài hạn tăng 225.800.000 tương đương tăng 119.6% so với năm 2008.
Trong năm 2010 phần nợ phải trả tăng lên 1.185.734.384đ tương đương tăng32.3% so với năm 2009 do một số yếu tố sau:
Trong phần nợ ngắn hạn, mục vay ngắn hạn đã tăng 1.181.568.815 đồng, tương đương 69.8% so với năm 2009, trong khi mục phải trả cho người bán giảm 221.634.431 đồng, tương đương 12.3% so với cùng kỳ năm trước.
Trong phần nợ dài hạn tăng: 225.800.000đ tương đương tăng 119.6 % so với năm 2009. g) Cơ cấu lao động của công ty năm 2010
Trong những năm gần đây, số lượng nhân viên tại Công ty đã tăng nhưng không đáng kể, hiện tại công ty có tổng cộng 41 nhân viên Trong đó, 70.7% nhân viên tốt nghiệp từ các trường Đại học và Cao đẳng, trong khi 29.3% còn lại có trình độ tốt nghiệp trung cấp hoặc từ các trường dạy nghề chuyên dụng.
Ban giám đốc có 2 người, phòng kế toán có 4 người, phòng tổ chức có
Năm nay, công ty đã tuyển dụng lao động kỹ thuật chủ yếu cho phòng kinh doanh với 10 nhân viên và phòng kỹ thuật với 21 nhân viên Sự chú trọng vào việc tuyển dụng này nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và đáp ứng nhu cầu phát triển của cả hai phòng ban.
Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ sản phẩm của công ty
1.2.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất của Công ty
Công ty Cổ phần Delta Hà Nội tổ chức sản xuất theo kiểu chuyên môn hoá kết hợp.
- Phòng kinh doanh giao dịch và phục vụ khách hàng chuyên môn hoá theo sản phẩm
- Phòng kỹ thuật và bảo hành sản phẩm chuyên môn hoá theo công nghệ.
Bộ phận nghiên cứu thị trường, tìm hiểu khách hàng
Dự báo nhu cầu sản phẩm
Bộ phận lập kế hoạch sản xuất
Bộ phận thanh toán, chuẩn bị các yếu tố đầu vào
Bộ phận lắp ráp sản phẩm
Bộ phận thực hiện các kế hoạch, chuẩn bị tài chính cho sản xuất
*/ Kết cấu sản xuất của doanh nghiệp.
Bộ phận sản xuất chính Bộ phận sản xuất phụ
Sơ đồ 6 : Kết cấu sản xuất Ti vi và đầu đĩa của Công ty Delta.
1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong hệ thống sản xuất của Công ty
Hệ thống kết cấu sản xuất của Công ty Delta bao gồm hai bộ phận chính: bộ phận sản xuất chính, trực tiếp tương tác với khách hàng và nhà cung cấp để tạo ra sản phẩm, và bộ phận sản xuất phụ, không trực tiếp sản xuất hàng hóa Mặc dù sự phân loại này dựa trên mức độ tiếp xúc trong quá trình sản xuất, cả hai bộ phận đều đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng sản phẩm cung cấp cho khách hàng.
Bộ phận sản xuất chính đảm nhận các nhiệm vụ quan trọng như lập kế hoạch sản xuất, chuẩn bị nguyên vật liệu đầu vào, thanh toán tiền nguyên vật liệu, nhập kho vật liệu và thực hiện lắp ráp sản phẩm.
Bộ phận sản xuất phụ đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu thị trường và tìm hiểu nhu cầu của khách hàng Họ dự báo nhu cầu sản phẩm trong tương lai, đồng thời chuẩn bị nguồn tài chính và quản lý kho vận hiệu quả.
Các bộ phận chính và phụ trong công ty có mối quan hệ chặt chẽ, và sự thiếu hụt của bất kỳ bộ phận nào sẽ gây ra gián đoạn trong hoạt động sản xuất Điều này không chỉ làm chậm tiến độ mà còn ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.
Lắp vỏ mặt trước Lắp đèn hình
Lắp các mạch phụ, hàn giây nôí
Thử máy Điều chỉnh thô
Cân bằng trắng Đậy nắp sau của máy
Kiểm tra tổng thể Đóng gói
1.2.3 Quy trình công nghệ sản phẩm của Công ty
Công ty chúng tôi chuyên sản xuất hai sản phẩm chủ lực là tivi và đầu đĩa Dưới đây là quy trình lắp ráp tivi tại công ty.
Sơ đồ 7 : Quy trình lắp ráp ti vi của Công ty TNHH Delta.
* Các bước công việc trong sơ đồ trên.
Công nhân kỹ thuật kiểm tra linh kiện trước khi lắp loa vào mặt trước, đảm bảo các linh kiện được gắn kết chặt chẽ bằng các ốc định vị, sau đó chuyển sang bước tiếp theo.
Công nhân kỹ thuật tiến hành lắp đèn hình vào mặt trước của sản phẩm, đảm bảo siết ốc định vị chắc chắn Sau đó, họ kết nối dây mát và dây khử từ, kiểm tra kỹ lưỡng trước khi chuyển sang bước ba.
Ở bước 3, công nhân tiến hành gắn bo mạch chính vào đèn hình và mặt trước của sản phẩm Họ sẽ hàn và kết nối các dây cần thiết, đồng thời kiểm tra lại quy trình thao tác trước khi chuyển sang bước 4.
Bước 4: Tại bước này, công nhân thực hiện việc gắn các bo mạch phụ vào bo mạch chính, tiến hành hàn và kết nối các dây nối cần thiết Sau khi hoàn tất, họ sẽ kiểm tra kỹ lưỡng trước khi chuyển sang bước 5.
Bước 5: Công nhân kỹ thuật kiểm tra nguồn điện áp, kiểm tra cổng kết nối đường vào đường ra của AV.
Bước 6: Cán bộ kỹ thuật sẽ điều chỉnh thu tín hiệu,chỉnh AGC chỉnh tuyến tính, chỉnh dây mành và thử các kênh.
Bước 7: Cân bằng trắng, kỹ thuật viên sẽ tiến hành kiểm tra và điều chỉnh lại hình ảnh về độ sáng và độ tương phản, nhằm đạt được chất lượng hình ảnh theo đúng yêu cầu của nhà sản xuất Sau đó, quy trình sẽ chuyển sang bước 8.
Bước 8: Công nhân kỹ thuật đậy nắp vỏ sau, gắn vít định vị cho sản phẩm , dán nhãn mác và chuyển sang bước 9.
Bước 9: Cán bộ kỹ thuật tiến hành kiểm tra tổng thể sản phẩm, bao gồm đánh giá hình ảnh và các thao tác thực hiện các bước Đồng thời, họ cũng kiểm tra chất lượng sản phẩm Khi sản phẩm đáp ứng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, sẽ chuyển sang bước 10.
Công nhân thực hiện vệ sinh và lau chùi sản phẩm, kiểm tra số sêri cùng các phụ kiện đi kèm, sau đó tiến hành đóng gói và nhập kho, hoàn tất quy trình lắp ráp.
Đặc điểm tổ chức quản lý
a) Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Công ty CP Delta Hà Nội có mô hình tổ chức quản lý hợp lý với cơ cấu bộ máy gọn nhẹ, giúp tiết kiệm chi phí quản lý không cần thiết Lãnh đạo công ty bao gồm giám đốc, phó giám đốc và các phòng ban.
Phòng kế toán tài vụ
Phòng kinh doanh bán hàng marketing
Phòng tổ chức, kế hoạch
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty DELTA
Sơ đồ 8 - Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty b) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý
- Giám đốc: Là người có quyền lực cao nhất trong công ty Có nhiệm vụ quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất của công ty
- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc công ty, dưới sự điều hành của giám đốc
- Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm quản lý xưởng lắp ráp đồ điện tử gia dụng và điều hành về kĩ thuật
Phòng kế toán tài vụ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý toàn bộ hoạt động tài chính của công ty Nhiệm vụ chính của phòng là lập kế hoạch tài chính và đề xuất các giải pháp tài chính hiệu quả cho giám đốc.
Phòng Tổ chức và Kế hoạch chịu trách nhiệm quản lý công tác hành chính và tổ chức của công ty, đồng thời quản trị nguồn nhân lực hiệu quả Ngoài ra, phòng còn xây dựng các cơ chế về lương và kế hoạch đào tạo nhằm phát triển nguồn nhân lực cho công ty.
Phòng kinh doanh, bán hàng và marketing đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạt động kinh doanh của công ty Họ chịu trách nhiệm tìm kiếm khách hàng, xây dựng kế hoạch và chính sách tiêu thụ sản phẩm Ngoài ra, việc lập kế hoạch kinh doanh và dự báo nhu cầu thị trường cũng là những nhiệm vụ chính của phòng này.
K ế toán vật liệu kiêm KTTSCĐ
Thực TRẠNG công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CP DELTA
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán
- Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty: tổ chức bộ máy kế toán tập trung theo mô hình một phòng kế toán
*/ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công Ty:
Sơ đồ 9: Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty
*/ Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát tài chính các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời, kế toán trưởng cũng đảm nhận nhiệm vụ của kế toán tổng hợp, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
- Kế toán thanh toán lập Phiếu thu, Phiếu chi, giấy báo nợ, theo dõi công nợ phải trả và phải thu.
- Kế toán bán hàng, giá thành có nhiệm vụ quản lý bán hàng và tính giá thành
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
- Kế toán vật liệu kiêm TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu và tính khấu hao tài sản.
2.1.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty
- Hình thức ghi sổ kế toán: áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 10 mô tả trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, phản ánh và đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
+ Sổ cái, sổ chi tiết tương ứng với từng phần hành kế toán như: sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết thanh toán
+ Sổ cái, sổ tổng hợp
2.1.3 Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại công ty
- Chế độ kế toán: áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01 thỏng 01 dương lịch và kết thỳc ngày 31 tháng 12 dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).
- Phương pháp kế toán TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Hàng tồn kho: Theo phương pháp kê thai thường xuyên
Các báo cáo kế toán được lập định kỳ mỗi quý một lần cho từng phần hành kế toán Cuối mỗi quý, bộ phận kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp và lập báo cáo về các phần hành của mình.
+ Các báo cáo về giá thành sản phẩm
+ Các báo cáo về tổng hợp tình hình bán hàng
+ Các báo cáo về công nợ phải thu và công nợ phải trả
+ Các báo cáo về tình hình nhập xuất tồn theo từng mặt hàng
Sau khi khớp số liệu từ các phần hành, kế toán tổng hợp sẽ nhận các số liệu này để lập báo cáo tài chính về hoạt động kinh doanh của toàn công ty Các báo cáo tài chính bao gồm:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Thuyết minh báo cáo tài chính
Đặc điểm nguyên vật liệu tại cụng ty
Công ty Cổ phần Delta Hà Nội chuyên về lắp ráp, sản xuất và sửa chữa các sản phẩm điện tử và điện lạnh Hiện tại, công ty đang sử dụng các nguyên vật liệu chất lượng cao để đảm bảo hiệu suất và độ bền cho sản phẩm.
Hà Nội chủ yếu sử dụng vật liệu chuyên dụng cho ngành sản xuất và lắp ráp điện tử, điện lạnh, trong đó vật liệu chính chủ yếu được nhập khẩu từ nước ngoài Một số vật liệu cũng được sản xuất trong nước, trong khi vật liệu phụ được cung cấp bởi các công ty nội địa với nhiều chủng loại và chất lượng khác nhau Do đó, công ty rất chú trọng đến quy trình thu mua, vận chuyển, dự trữ, cũng như quản lý và sử dụng nguyên vật liệu.
Phân loại nguyên vật liệu
Để quản lý và hạch toán nguyên vật liệu một cách khoa học và hợp lý, Công ty Delta đã phân loại nguyên vật liệu dựa trên vai trò và nội dung kinh tế, nhằm tối ưu hóa hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể, nguyên vật liệu của công ty được phân loại rõ ràng để phù hợp với nhu cầu và chiến lược của doanh nghiệp.
- Nguyên vật liệu chính: điều khiển từ xa, vỉ mạch chính, vỉ mạch phụ, bộ cơ đầu đĩa,
- Nguyên vật liệu phụ: vỏ hộp, xốp chèn, pin tiểu, sách hướng dẫn sử dụng, các loại dây điện, hộp carton,
- Nhiên liệu: bao gồm dầu Diezel dùng cho ô tô để vận chuyển hàng hoá
- Phụ tùng thay thế: IC, sò dòng, sò nguồn, hộp kênh, tụ,
- Phế liệu: thùng carton, túi bóng, vỏ tivi vỡ,
Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là quá trình xác định giá trị của chúng theo các nguyên tắc nhất định, nhằm đảm bảo tính chính xác và nhất quán Theo chuẩn mực kế toán số 02 về "Hàng tồn kho", giá trị hàng tồn kho được tính theo giá gốc Công ty DELTA áp dụng giá thực tế để ghi nhận tình hình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu.
* Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho:
Công ty Cổ phần Delta Hà Nội chủ yếu dựa vào việc mua nguyên vật liệu từ bên ngoài Để đáp ứng nhu cầu nguyên vật liệu hàng tháng và hàng quý trong năm, bộ phận kế toán sẽ khảo sát thị trường và tìm kiếm các đối tác cung cấp có khả năng Sau khi xác định được nhà cung cấp phù hợp, công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng.
Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho tại Công ty bao gồm giá trị thực tế của nguyên vật liệu cộng với các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng, như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, kiểm nhận và thuê kho bãi Trị giá mua thực tế nguyên vật liệu được xác định dựa trên hóa đơn GTGT theo quy định của luật thuế GTGT.
Giá vốn thực tế nhập kho = giá mua (không có thuế) + chi phí ( nếu có)
Căn cứ vào hoá đơn số LB/2009B 0083937 ngày 04/06/2009 và phiếu nhập kho số 120, Công ty đã nhập kho 500 chiếc vật liệu điều khiển từ xa của Công ty TNHH Thành Cụng với đơn giá 16.600 đồng/chiếc Thành tiền là 8.300.000 đồng, cộng với thuế GTGT 10% là 830.000 đồng, tổng giá thanh toán là 9.130.000 đồng.
Kế toán tiến hành tính giá thực tế của vật liệu nh sau:
Giá thực tế vật liệu nhập kho = giá mua theo hoá đơn + chi phí vận chuyển = 8.300.000đồng + 0 = 8.300.000đồng
* Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho:
Giá thực tế của nguyên vật liệu mà công ty sử dụng khá ổn định và lượng tồn kho không lớn Do đó, khi xuất kho nguyên vật liệu, kế toán áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để xác định trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho.
Dựa vào số liệu thực tế từ sổ kế toán chi tiết và phiếu xuất kho số 135 ngày 09/07/2010, giá trị thực tế của 400 chiếc vật liệu điều khiển từ xa xuất kho được tính toán như sau:
Thủ tục Nhâp, Xuất kho và chứng từ sử dụng
*/ Hệ thống chứng từ, sổ kế toán sử dụng:
Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, chế độ chứng từ kế toán quy định rằng các chứng từ liên quan đến nguyên vật liệu phải được thực hiện theo những tiêu chuẩn nhất định.
+ Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT)
+ Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 - VT)
+ Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu số 03-VT)
+ Biên bản kiểm kê sản phẩm, vật tư hàng hoá
Kế toán sử dụng các loại sổ chuyên dụng để ghi các nghiệp vụ ở dạng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể như:
Sổ (thẻ, kế toán chi tiết nguyên vật liệu)
Sổ đối chiếu vận chuyển.
2.5.1 Thủ tục nhập kho vật liệu ở công ty:
Dựa trên nhu cầu vật tư sản xuất và định mức tiêu hao cho từng bộ phận, phòng kế toán lập tờ trình mua vật tư để giám đốc ký duyệt về số lượng và chủng loại Sau khi được phê duyệt, giám đốc chỉ định người thực hiện thu mua và bàn giao toàn bộ nguyên vật liệu cùng các chứng từ liên quan như hóa đơn bán hàng và hóa đơn vận chuyển cho bộ phận kho.
*/ Thủ kho vào sổ theo dõi kho, lập phiếu nhập gồm 3 liên:
Liên 1: lưu tại quyển gốc, thủ kho giữ để làm cơ sở theo dõi tại kho Liên 2: giao cho kế toán thanh toán làm căn cứ ghi sổ và thanh toán
Liên 3: giao cho khách hàng.
Quá trình nhập kho vật liệu có thể khái quát qua sơ đồ sau:
Bé phËn cung ứng vËt t
Thủ kho tiến hành nhập Bảng kê kho kiểm nghiệm nhập kho
*Một số hoá đơn về thủ tục nhập nguyên vật liệu đợc doanh nghiệp sử dông trong thùc tÕ:
Ví dụ 1: Ngày 04/07/2010, Bộ phận cung ứng vật t đi mua vật liệu và nhận đợc hoá đơn số 0083937 về việc mua nguyên liệu, vật liệu:
Hoá đơn Giá trị gia tăng
LB/2009B 0083937 Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 04 tháng 7 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Cụng ty TNHH Thành Cụng Địa chỉ: 213 Đường Ngụ Gia Tự - TP.Bắc Ninh
TK số: Tại ngân hàng: §T: MST: 2300232220
Họ tên ngời mua hàng: Đỗ Cờng Duyên
Tên đơn vị: Cụng ty Cổ phần Delta Hà Nội. Địa chỉ: Xuõn Thủy - Cầu Giấy – Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM MST: 2300209253
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Điều khiển từ xa Chiếc 500 16.600 8.300.000
Cộng tiền hàng : 8.300.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 830.000
Tổng cộng tiền thanh toán 9.130.000
Số tiền viết bằng chữ: Chớn triệu một trăm ba mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Bộ phận cung ứng vật tư thành lập Ban kiểm nghiệm nhằm kiểm tra chất lượng và quy cách của nguyên vật liệu được mua về, đồng thời lập Biên bản kiểm nghiệm để đảm bảo tiêu chuẩn.
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Biên bản kiểm nghiệm Vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
- Căn cứ: Hoá đơn số: 0083937 ngày 04/07/2010 của cụng ty TNHH Thành cụng
+ Ông: Nguyễn Văn Quang Chức vụ: Trởng ban
+ Bà: Nguyễn Thị Thảo Chức vụ: Uỷ viên
+ Bà: Nguyễn Thu Giang Chức vụ: Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:
Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã số Phơng thức kiÓm nghiệm Đơn vị tÝnh
Sè l- ợng theo chứng tõ
Kết quả kiểm nghiệm Ghi chó
Số lợng đúng quy cách, phÈm chÊt
Số lợng không đúng quy cách, phÈm chÊt
1 Điều khiển từ xa Chiếc 500 500
Cộng 500 500 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật liệu trên đủ điều kiện để làm thủ tục nhập kho. Đại diện kỹ thuật
- Căn cứ vào Biên bản kiểm nghiệm và hoá đơn, thủ kho xác nhận lại số lợng thực nhập rồi ghi số lợng thực nhập vào Phiếu nhập kho.
58/2 Kim Mã – Ba Đình – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Họ, tên người giao hàng: Công ty TNHH Thành Công.
Theo: HĐ số: 0083937 Ngày 04 tháng 07 năm 2010
Nhập tại kho: Công ty
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn Vị Tính
Tổng số tiền(viết bằng chữ): tám triệu ba trăm ngàn đồng.
Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0083937 và biên bản kiểm nghiệm.
Vào ngày 10/07/2010, Bộ phận cung ứng vật tư đã thực hiện việc mua hàng và nhận hóa đơn số 0074239 Công ty cũng tiến hành nhập kho tương tự cho hóa đơn số 0083937.
Hoá đơn Giá trị gia tăng
Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 10 tháng 7 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Cụng ty TNHH Tõn Huy Hoàng Địa chỉ: 258 Đường Trần Hưng Đạo - TP.Bắc Ninh
TK số: Tại ngân hàng: §T: MST: 0102133717
Họ tên ngời mua hàng: Đỗ Cờng Doanh
Tên đơn vị: Cụng ty Cổ phần Delta Hà Nội Địa chỉ: Xuõn Thủy - Cầu Giấy – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Trả sau MST: 2300209253
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá
2 Tấm mạch in đã lắp ráp
Cộng tiền hàng : 245.982.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 24.598.200 Tổng cộng tiền thanh toán : 270.580.200
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi triệu năm trăm tỏm mươi ngàn hai trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
Bộ phận cung ứng vật tư thiết lập Ban kiểm nghiệm nhằm kiểm tra chất lượng và quy cách của nguyên vật liệu được mua về, đồng thời lập Biên bản kiểm nghiệm để ghi nhận kết quả.
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Biên bản kiểm nghiệm Vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
- Căn cứ: Hoá đơn số: 0074239 ngày 10/07/2010 của cụng ty TNHH
+ Ông: Nguyễn Văn Quang Chức vụ: Trởng ban
+ Bà: Nguyễn Thị Thảo Chức vụ: Uỷ viên
+ Bà: Nguyễn Thu Giang Chức vụ: Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:
Số Tên nhãn hiệu, Mã Phơng Đơn Số l- Kết quả kiểm nghiệm Ghi
TT quy cách vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá số thức kiÓm nghiệm tính vị ợng chứng theo tõ
Số lợng chú đúng quy cách, phÈm chÊt
Số lợng không đúng quy cách, phÈm chÊt
Tấm mạch in đã lắp ráp 2109 Chiếc 600 600
Cộng 1200 1200 ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật liệu trên đủ điều kiện để làm thủ tục nhập kho. Đại diện kỹ thuật
- Căn cứ vào Biên bản kiểm nghiệm và hoá đơn, thủ kho xác nhận lại số lợng thực nhập rồi ghi số lợng thực nhập vào Phiếu nhập kho.
Xuân Thủy - Cầu Giấy – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
Họ, tên người giao hàng: Công ty TNHH Tân Huy Hoàng
Theo: HĐ số: 0074239 Ngày 10 tháng 07 năm 2010
Nhập tại kho: công ty
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn Vị Tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
2 Tấm mạch in đã lắp ráp 2109
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Hai trăm bốn mươi năm triệu chín trăm tám mươi hai ngàn đồng.
Chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0074239 và biên bản kiểm nghiệm
(* Các loại nguyên vật liệu khác trình tự nhập kho cũng giống những vật t trên.)
2.5.2 Thủ tục xuất kho nguyờn vật liệu ở công ty:
Việc xuất nguyên vật liệu phục vụ ở Công ty phải tuân thủ nguyên tắc:
Dựa vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng nguyên vật liệu (NVL) do phòng kỹ thuật thiết lập cho từng sản phẩm, tiến hành thực hiện thủ tục xuất kho.
Khi xuất kho nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu lập phiếu xuất kho gồm 3 liên:
Liên 1: lưu tại phòng kế toán
Liên 2: giao cho bộ phận sản xuất để kiểm tra số lượng vật tư thực nhận
Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào sổ theo dõi kho (Thẻ kho)
Quá trình xuất kho vật t có thể khái quát nh sau:
Bộ phận quản lý Sản xuất
Thủ kho tiến hành xuất kho
* Một số thủ tục xuất kho nguyên, vật liệu sử dụng trong thực tế của doanh nghiệp:
Ngày 09 tháng 07 năm 2010 Bộ phận cung ứng vật t nhận đợc Phiếu yêu cầu cấp vật t của anh Nguyễn văn hũa thuộc bộ phận chớnh yêu cầu cấp mét sè vËt t nh sau:
Phiếu yêu cầu cấp vật t Ngày 09 tháng 07 năm 2010.
- Họ tên ngời yêu cầu: Nguyễn Văn Hũa
- Tổ sản xuất: Bộ phận sản xuất chớnh
STT Tên vật t ĐVT Số lợng Ghi chú
1 Điều khiển từ xa Chiếc 400
Quản lý SX Tổ trởng Thủ kho Ngời nhận
Sau khi nhận phiếu xin lĩnh vật tư, bộ phận quản lý sản xuất lập Phiếu xuất kho và trình Giám đốc duyệt Sau khi được phê duyệt, thủ kho sẽ xem xét số lượng nguyên vật liệu tồn kho để thực hiện xuất kho, đồng thời ghi lại số lượng thực xuất trên phiếu.
Xuân Thủy - Cầu Giấy – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
PhiÕu xuÊt kho Ngày 09 tháng 07 năm 2010
Họ tên người nhận hàng : Nguyễn văn Hòa Bộ phận: Sản xuất chính.
Lý do xuất kho: xuất kho lắp ráp
Xuất tại kho: Công ty
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn Vị Tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Điều khiển từ xa Chiếc 300 300 17.000 5.100.000
02 Điều khiển từ xa Chiếc 100 100 16.600 1.660.000
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Sáu triệu bảy trăm sáu mươi ngàn đồng
Chứng từ gốc kèm theo: phiếu yêu cầu cấp vật tư.
Ngày 16 tháng 07 năm 2010 anh Nguyễn Long Quân ở bộ phận sản xuất chớnh viết Phiếu yêu cầu cấp vật t đa cho quản lý sản xuất.
Phiếu yêu cầu cấp vật t Ngày 15 tháng 07 năm 2010
- Họ tên ngời yêu cầu: Nguyễn Long Quân
- Tổ sản xuất: bộ phận sản xuất chớnh
STT Tên vật t ĐVT Số lợng Ghi chú
2 Tấm mạch in đã lắp ráp
Quản lý SX Tổ trởng Thủ kho Ngời nhận
Sau khi nhận phiếu xin lĩnh vật tư, bộ phận quản lý sản xuất lập Phiếu xuất kho và gửi cho thủ kho Thủ kho xem xét số lượng nguyên vật liệu tồn kho và thực hiện xuất kho, ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất.
Xuân Thủy - Cầu Giấy – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
PhiÕu xuÊt khoNgày 15 tháng 07 năm 2010 Nợ: TK154
Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Long Quân Bộ phận: Sản xuất chính.
Lý do xuất kho: xuất kho lắp ráp
Xuất tại kho: Công ty
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn Vị Tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
02 Tấm mạch in đã lắp ráp 2109 Chiếc 400 400 290.400 116.160.000
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Một trăm năm mươi hai triệu, không trăm ba mươi mốt ngàn đồng
Chứng từ gốc kèm theo: phiếu yêu cầu cấp vật tư.
(* Đối với các nguyên vật liệu khác cũng đợc làm thủ tục xuất kho tơng tự những vật t trên.)
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Công ty Cổ phần Delta Hà Nội đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song trong công tác kế toán nguyên vật liệu.
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Sổ kế toán chi tiết
Bảng kê tổng hợp */Trình tự ghi sổ được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 11: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song
Tùy vào tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu hàng ngày, thủ kho ghi chép số thực nhập và xuất vào chứng từ thẻ kho sau khi kiểm tra hóa đơn và phiếu nhập, xuất Cuối ngày, thủ kho tính số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ Định kỳ mỗi tuần, thủ kho gửi các chứng từ nhập – xuất đã được phân loại theo từng nguyên vật liệu cho phòng kế toán.
Trích thẻ kho của một số nguyên vật liệu ở công ty:
Vào ngày 01 tháng 07 năm 2010, thủ kho đã tiến hành mở thẻ kho cho vật tư điều khiển từ xa Dựa trên các chứng từ nhập và xuất liên quan đến điều khiển từ xa, thủ kho đã ghi chép đầy đủ thông tin vào hệ thống.
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng BTC)
Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/07/2010
Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Điều khiển từ xa Đơn vị tính: Chiếc
Số lợng Ký xác nhËn của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Cũng trong ngày 01/06/2009 thủ kho mở thẻ kho cho Vỏ trước 2109 và cũng căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất để ghi vào “Thẻ kho”.
Công ty CP MÉu sè S09-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/07/2010
Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Vỏ trước 2109 Đơn vị tính: Chiếc
Số lợng Ký xác nhËn của kế
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn toán
Các loại nguyên vật liệu khác cũng được mở riêng thẻ kho cho từng loại Khi có các nghiệp vụ nhập - xuất, việc ghi chép sẽ được thực hiện tương tự như đối với các vật tư khác.
Kế toán nguyên vật liệu ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn cho từng loại nguyên vật liệu dựa trên chứng từ từ bộ phận kho Mỗi chứng từ được ghi một dòng vào sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, bao gồm cả chỉ tiêu số lượng và giá trị Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn và thực hiện đối chiếu theo quy định.
Căn cứ vào chứng từ phiếu nhập và phiếu xuất từ bộ phận kho, kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Delta Hà Nội ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu theo cả số lượng và giá trị Địa chỉ công ty là Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Sổ chi tiết vật liệu
Tên vật liệu, sản phẩm hàng hoá: Điều khiển từ xa Đơn vị tính: Chiếc.
SH NT SL TiÒn SL
Cuối tháng, Công ty Cổ phần Delta Hà Nội, có địa chỉ tại Xuân Thủy - Cầu Giấy – Hà Nội, tiến hành lập Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu dựa trên sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
-*** - BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ
Nội dung ĐVT TK ĐƯ Đơn giá
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ
H NT SL Tiền SL Tiền SL
0 Điều khiển từ xa chiếc 17.000 300 5.100.000 0 0 300 Điều khiển từ xa chiếc 16.600 0 0 1200 19.200.000 600
Tấm mạch in đã lắp ráp 2109 chiếc 290.400 150 43.560.000 600 174.240.000 400
Người lập biểu Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu
Công ty Cổ phần Delta Hà Nội chủ yếu nhập nguyên vật liệu từ bên ngoài để phục vụ cho sản xuất và lắp ráp, dẫn đến việc nhập và xuất vật liệu diễn ra liên tục Để quản lý hiệu quả tình hình nhập xuất, công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên Phương pháp này yêu cầu ghi chép liên tục các nghiệp vụ liên quan đến nhập kho, xuất kho và tồn kho của nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán trong phân hệ hàng tồn kho.
Kế toán tổng hợp nhập - xuất nguyên, vật liệu ở Công ty CP Delta sử dụng các tài khoản chủ yếu là TK 152- nguyên liệu, vật liệu
2.7.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu:
Trong tháng nhập kho, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho và các tài liệu liên quan để thực hiện hạch toán nguyên vật liệu Đặc biệt, trong trường hợp mua nguyên vật liệu và thanh toán ngay bằng tiền mặt, quy trình hạch toán cần được thực hiện chính xác để đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định.
Kế toán vật tư dựa vào hóa đơn từ người bán và phiếu nhập kho để hoàn thiện phiếu nhập kho, thực hiện định khoản và chuyển giao cho kế toán tiền mặt để tiến hành thanh toán.
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn số 0083937 ngày 04 tháng 07 năm 2010 và phiếu nhập kho số 120 Công ty mua điều khiển từ xa trả ngay bằng tiền mặt
Kế toán thanh toán bằng tiền mặt tại Công ty Cổ phần Delta Hà Nội thực hiện lập phiếu chi thành 2 liên Kế toán sẽ gửi phiếu chi cho thủ trưởng duyệt chi, sau đó thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để tiến hành chi tiền cho người bán Địa chỉ công ty nằm tại Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội.
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC )
Họ tên ngời nhận tiền: Đỗ Cờng Duyên Địa chỉ: Cụng ty Cổ phần Delta Hà Nội.
Lý do chi: Mua vật tư cho sản xuất
Số tiền: 9.130.000 (Viết bằng chữ): Chín triệu một trăm ba mơi ngàn.
Kèm theo: HĐ số 0083937 Chứng từ kế toán: 04/07/2010 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín triệu một trăm ba mơi ngàn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập Ngời nhận Thủ quỹ
(ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) b) Trờng hợp mua nguyên vật liệu nhập kho trả chậm ngời bán:
Kế toán sử dụng hóa đơn từ người bán cùng với phiếu nhập kho để hoàn tất quy trình lập phiếu nhập kho Sau đó, các định khoản sẽ được ghi vào phiếu nhập kho và hóa đơn sẽ được chuyển cho kế toán công nợ.
Ví dụ : Theo hoá đơn số 0074239 ngày10/07/2010; Công ty mua h ngàng trả chậm của Cụng ty TNHH Tõn Huy Hoàng
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng của Công ty TNHH Thành Công số
Vào ngày 10/7/2010, Công ty Delta đã thực hiện ghi chép sổ chi tiết thanh toán với người bán theo mẫu số S31 – DN, địa chỉ tại Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội Hành động này tuân thủ quy định tại Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản: TK331 Đối tượng: Công ty TNHH Tân Huy Hoàng Loại tiền: VNĐ
Thời hạn được chiết khấu
Số phát sinh Số dư
Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Thuế GTGT được khấu trừ 133 24.598.200
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với người bán, từng đối tượng kế toán sẽ được ghi chép vào bảng tổng hợp TK 331 Đơn vị thực hiện là Công ty Cổ phần Delta Hà Nội, có địa chỉ tại Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - Độc lập, Tự do, Hạnh phúc.
STT Nội dung Số dư đầu kỳ Số phát sinh nợ Tk Số phát sinh có Số dư cuối kỳ
Nợ Có 111 112 Cộng 152 133 Cộng Nợ Có
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần Delta Hà Nội sử dụng các chứng từ gốc như hóa đơn, phiếu nhập và phiếu xuất, cùng với Bảng tổng hợp TK 331, để ghi chép vào Chứng từ ghi sổ Địa chỉ công ty: Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội.
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 /9/2006 của Bộ trưởng BTC )
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Mua NVL cty Tân Huy Hoàng nhập kho chưa trả tiền
Mua NVL cty Tân thành công nhập kho chưa trả tiền
Mua NVL cty ngọc diệp nhập kho chưa trả tiền.
Kèm theo: 23 Chứng từ gốc
Người lập Kế toán Trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp tài khoản 331 và chứng từ ghi sổ số 05/07 để ghi sổ cái tài khoản 331 cho Công ty Cổ phần Delta Hà Nội, địa chỉ tại Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội.
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC ) sổ cái
TK 331 - Phải trả cho ngời bán Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Sè hiệu Ngày, tháng Nợ Có
30/07 05 15/07 Mua nguyên vật liệu cha trả tiền
30/07 05 15/07 Thanh toán với người bán 111 320.560.200
30/07 05 15/07 Mua nguyên vật liệu cha trả tiền
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần Delta Hà Nội sử dụng các chứng từ gốc như hóa đơn, phiếu nhập, phiếu xuất và Bảng tổng hợp TK 331 để ghi chép vào Chứng từ ghi sổ Địa chỉ công ty: Xuân Thủy - Cầu Giấy – Hà Nội.
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 /9/2006 của Bộ trưởng BTC )
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Mua NVL nhập kho cty Tân Thành công đã trả tiền
Mua NVL nhập kho cty Minh Thành đã trả tiền
Mua NVL nhập kho cty Hồng Công đã trả tiền
Kèm theo: 18 Chứng từ gốc
Người lập Kế toán Trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.7.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
Công ty CP Delta chuyên sản xuất, do đó việc xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu phục vụ nhu cầu sản xuất và lắp ráp sản phẩm Công việc kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu cần phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ thông tin về đối tượng sử dụng Công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá thực tế nguyên liệu xuất kho.
Tất cả nguyên vật liệu đều được nhập kho, do đó khi xuất nguyên vật liệu, kế toán sẽ dựa vào mục đích sử dụng ghi trên phiếu xuất kho để thực hiện định khoản, ghi Nợ vào TK 154 và TK 642, đồng thời ghi Có vào TK 152.
- Căn cứ v o phiàng ếu xuất kho, thủ kho tiến h nh xuàng ất kho vật liệu cho quá trình sản xuất sản phẩm hoặc cho các đối tượng sử dụng
Nợ TK 154: Xuất cho sản xuất sản phảm
Nợ TK 642: Nếu xuất cho quản lý
Cuối tháng, kế toán tại Công ty Cổ phần Delta Hà Nội sẽ dựa vào các chứng từ gốc như hóa đơn, phiếu nhập, phiếu xuất và Bảng tổng hợp TK 331 để ghi nhận vào Chứng từ ghi sổ Địa chỉ công ty nằm tại Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội.
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 /9/2006 của BTC )
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Kèm theo: 20 Chứng từ gốc
Người lập Kế toán Trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Delta Hà Nội Địa chỉ: Xuân Thủy - Cầu Giấy – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 20 /3/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
Người lập Kế toán Trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán, thực hiện việc cập nhật Số cái cho từng tài khoản Đơn vị thực hiện là Công ty Cổ phần Delta Hà Nội, có địa chỉ tại Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội.
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC ) sổ cái
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Sè hiệu Ngày, tháng Nợ Có
30/07 05 15/07 Nhập kho nguyên vật liệu 331 245.982.000
30/07 05 15/07 Nhập kho nguyên vật liệu 331 58.560.000
30/07 06 15/07 Nhập kho nguyên vật liệu 111 8.300.000
30/07 06 15/07 Nhập kho nguyên vật liệu 111 25.500.000
30/07 07 15/07 Xuất kho nguyên vật liệu 154 6.670.000
30/07 07 15/07 Xuất kho nguyên vật liệu 154 12.800.000
30/07 07 15/07 Xuất kho nguyên vật liệu 154 152.031.000
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên)