Kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh vpp thiên minh

Trang 4 Chơng I:Đặc điểm, khái quát về công ty TNHH VPP Thiên Minh1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH vănphòng phẩm Thiên Minh Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh

Mơc lơc LỜI NĨI ĐẦU Chơng I: Đặc điểm, khái quát công ty TNHH VPP Thiên Minh 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 1.2 cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.3 Đặc điểm kinh doanh công ty .5 1.4 Nh÷ng thuận lợi khó khăn công ty công tác kế toán Chơng 2: Thực trạng kế toán công ty TNHH Văn phòng phẩm Thiên minh 2.1 Giới thiệu cấu tổ chức máy kế toán công ty .7 2.1.1 Chức nhiệm vụ máy kế toán 2.1.2 Sơ đồ tæ chøc 2.1.3 T×nh hình tài sản công ty 2.1.4 ChÕ độ kế toán áp dụng Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 10 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 12 2.2.1 Dặc điểm, phân loại, phơng pháp tính giá NVL- CCDC công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 12 2.2.1.1.:ặc điểm NVL- CCDC công ty .12 2.2.1.2 Phân loại NVL công ty 12 2.2.1.3 Nguyên tắc đánh giá NVL 13 2.2.2 Thùc trạng k toán NVL-CCDC ti công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh .13 2.2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 13 2.2.2.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL- CCDC công ty TNHH VPP Thiên Minh 14 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL – CCDC ti công ty TNHH VPP Thiên Minh 19 2.2.2.4 sæ tổng hợp NVL – CCDC cơng ty TNHH VPP Thiªn Minh 21 KẾT LUẬN 22 LỜI NÓI ĐẦU Sản xuất vật chất sở tồn phát triển xã hội Bất kỳ xã hội muốn tồn phát triển phải tiến hành sản xuất thông qua phương thức sản xuất khác Bởi vì, có sản xuất đáp ứng yêu cầu tiêu dùng xã hội Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp Việt Nam chịu điều tiết vĩ mô Nhà nước chịu chi phối qui luật khách quan kinh tế thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mình, sử dụng vốn cách tiết kiệm mà mang lại lợi nhuận tối đa Để đạt yêu cầu đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để làm giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Về vấn đề trước mắt đặt doanh nghiệp phải hạch tốn đầy đủ xác, ngun vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thiếu q trình sản xuất doanh nghiệp tiến hành Ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất Do vậy, việc hạch tốn xác ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ vấn đề quan trọng Hạch toán đầy đủ, cách cẩn thận chi phí sản xuất giá thành sản phẩm đồng thời góp phần làm giảm thất lãng phí vật tư Như vậy, việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ tiến hành cách chặt chẽ làm giảm chi phí nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ lúc lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên cách đáng Tuy nhiên, qua q trình thực tập Cơng ty, tiếp xúc với cơng tác kế tốn cơng ty, qua thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh Em muốn hiểu thêm phần kế toán nên em lựa chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH VPP Thiên Minh” nhằm kết hợp lý luận thực tiễn, củng cố phần lý thuyết học nghiên cứu, để xử lý thành thạo tình kế tốn thực tế hoạt động kinh doanh, đồng thời nắm vững tuân thủ chế độ tài chính, kế tồn hành Qua q trình thực tập Công ty TNHH VPP Thiên Minh giúp đỡ bảo tận tình giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Năm cô, chú, anh chị phịng tài kế tốn tạo điều kiện tốt để em hoàn thành chuyên đề thực tập Do hiểu biết cịn có hạn chế nên chuyên đề tránh khỏi nhiều sai sót Em xin chân thành cảm ơn! Ch¬ng I: Đặc điểm, khái quát công ty TNHH VPP Thiên Minh 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh đợc thành lập tháng năm 2005 đơn vị hạch toán độc lập, có trụ sở riêng, có t cách pháp nhân, có dấu riêng Địa chỉ: Cụm 4- Thôn Lộc- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội Trải qua năm tháng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đà có vị thị trờng tơng đối ổn định Công ty có đặc điểm sản xuất sản phẩm văn phòng phẩm nên nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ chủ yếu là: gỗ, nhựa phế liệu, vải, máy móc Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh doanh nghiệp t nhân có tài sản tiền vốn riêng chịu trách nhiệm hoạt động công ty Công ty có t cách pháp nhân tiến hành hạch toán độc lập , đợc mở tài khoản ngân hàng Các đơn vị công ty quan hệ bình đẳng theo pháp luật nhà nớc Luật doanh nghiệp Công ty sản xuất đồ dùng văn phòng phẩm với quy mô lớn giây truyền đại Hàn Quốc, Nhật Bản, Trung Quốc - Các sản phẩm chủ yếu công ty nh: +) Các loại cặp: cặp lỗ, cặp dây, cặp tài liệu4 +) Trình ký, túi hồ sơ tài liệu, giấy bóng kính +) Các loại giấy in giấy viết Trong năm qua với đổi lên đất nớc, công ty đà sản xuất nhiều mặt hàng phong phú nhiều chủng loại, đáp ứng nhu cầu ngời tiêu ding nớc Tất sản phẩm đà đợc đua vào sử dụng đợc đánh giá chất lợng cao 1.2 cấu tổ chức máy quản lý công ty Cơ cấu máy quản lý Bộ máy công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến Đứng đầu giám đốc, dới giám đốc phó giám đốc, phòng ban chức Giám đốc: Là ngời có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm toàn diện điều hành toàn hoạt động công ty; ngời trực tiếp đạo công tác tháng, quý, năm, công tác tài kế toán, công tác tổ chức cán bộ, công tác tra, thi đua khen thởng Các phó giám đốc: theo chuyên môn phận trợ giúp giám đốc việc; điều hành kế hoạch tác nghiệp thay giám đốc giám đốc ủy quyền, nghiệm thu toán công trình để thu hồi lại vốn, phụ trách công tác kỹ thuật thi công; quản lý vật t tài sản cố định Các phòng chức năng; Công ty có phòng: Phòng kinh tế kế hoạch: Tiếp cận thị trờng, lập dự án, tổng hợp phân tích thông tin, cân đối lập kế hoạch tháng- quý- năm; ký kết toán hợp đồng, lập dự toán, toán nội công ty Phòng kỹ thuật: Thực việc kiểm tra tra đánh giá qui trình, quy phạm công nghệ chất lợng sản phẩm, tính toán lợng tiêu hao vật t Phòng tổ chức hành chính: Thực công tác tổ chức cán lao động, giải chế độ sách ngời lao động; bảo vệ nội bộ, tra, phòng cháy chữa cháy, thực công tác thi đua khen thởng, văn th lu trữ hồ sơ Phòng tài chính- kế toán: Thực giám đốc mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc giám đốc định giám đốc Thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài Phòng sản xuất: nơi tập chung công nhân lành nghề đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh Giám đốc Phó Giám đốc điều hành Phó Giám đốc Kỹ thuật Phòng tổ chức hành Phòng kinh tế kế hoạch Phòng kinh tế kế hoạch Phòng Tài kế toán Phòng thiết kế 1.3 Đặc điểm kinh doanh công ty + Đặc điểm sản phẩm: Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất mặt hàng văn phòng phẩm, nên sản phẩm chủ yếu ngời máy móc tạo Các sản phẩm đòi hỏi xác cao, khoa học, hợp lý, hợp thời trang + Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Chuẩn bị - Phòng kế hoạch: ký kết hợp đồng sản xuất với bên A Lập dự toán phân giao nhiệm vụ chuẩn bị đầy đủ giao cho đơn vị sản xuất - Phòng tài vụ: vào bảng dự toán, bảng phân giao vật t chuẩn bị kinh phí tạm ứng cho đơn vị thực Thực - Đơn vị sản xuất: tiến hành sản xuất đảm bảo yêu cầu, tiến độ, quy trình kỹ thuật - Phòng kỹ thuật: kiểm tra, giám sát,đôn đốc việc thực - Phòng tài vụ: cung cấp đầy ®đ chi phÝ cho viƯc thùc hiƯn s¶n xt 1.4 Những thuận lợi khó khăn công ty công tác kế toán + khó khăn: công ty chủ yếu văn phòng phẩm nên để hoàn thành sản phẩm thi cần nhiều thời gian, qua nhiều giai đoạn hoàn thành đợc sản phẩm với mẫu mà đẹp, phù hợp với thị trờng nay.Công ty sản xuất sản phẩm đẹp nhng phảI có giá hợp lý thu hút đợc nhiều khách hàng không việc hàng tồn kho dễ bị sảy + Thuận lợi: - công ty có đủ t cách pháp nhân, đơn vị hạch toán độc lập, đợc phép cạnh tranh thị trờng - Công ty đà xây dung máy công nhân viên có đầy đủ lực, am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ, dày dặn sản xuất kinh doanh Với đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề cao,thiết bị đạiđà đem lại cho ngời tiêu dùng sản phẩm đẹp ng ý Chơng 2: Thực trạng kế toán công ty TNHH Văn phòng phẩm Thiên minh 2.1 Giới thiệu cấu tổ chức máy kế toán công ty 2.1.1 Chức nhiệm vụ máy kế toán Trong năm qua phòng tài chính- kế toán đà hoàn thành tốt nhiệm vụ mình, cung cấp kịp thời nhanh chóng thông tin kế toán tài cho giám đốc Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung Theo hình thức này, công ty tổ chức phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra công tác kế toán toàn công ty; đội thiết kế thi công không tổ chức máy kế toán riêng mà bố chí nhân viên kế toán thu thập chứng từ Theo định kỳ gửi phòng kế toán để công ty hạch toán lu trữ Phòng tài kế toán gồm cã ngêi: mét kÕ to¸n trëng, 04 c¸n bé kế toán 01 thủ quỹ Các đội thiết kế có bố trí cán thống kê hạch to¸n + KÕ to¸n trëng: thùc hiƯn theo ph¸p lƯnh kế toán trởng, ngời trực tiếp thông báo, cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc công ty, đề xuất ý kiến tình hình phát triển của công ty nh sách huy động vốn cho có hiệu Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán công ty, khoản đóng góp với nhà nớc + Kế toán tổng hợp : ngời tổng hợp số liệu kế toán, đa thông tin cuối sở số liệu, sổ sách kế toán phần hành khác cung cấp Kế toán tổng hợp công ty đảm nhận công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đến kỳ báo cáo, xem xét tiêu kế toán, lập báo cáo toán tháng - quý- năm, lập sổ Xem xét tiêu kế toán có cân đối hay không có trách nhiệm báo cáo với kế toán trởng biểu đề kế toán trởng ký trình duyệt giám đốc duyệt 8 + Kế toán tài sản (kiêm kế toán vật liệu TSCĐ):theo dõi biến động TSCĐ,trích lập khấu hao, xác định nguyên giá loại tài sản sử dụng, chờ tthanh lý đề xuất ý kiến đầu t quản lý tài sản, theo dõi tình hình nhập -xuất hàng tồn kho nguyên vật liệu, theo dõi biến động nguyên vật liệu ,công cụ luân chuyển + Kế toán ngân hàng; thực phần liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng, thủ quỹ ngân hàng rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng, kế toán ngân hàng kiêm công tác toán với ngời tạm ứng toán cho ngời bán + Kế toán lơng BHXH, KPCĐ, BHYT KPCĐ công nhân sở tiền lơng thực tế tỷ lệ quy định hành Hàng tháng, lập bảng phân bố tiền lơng, kiểm tra bảng chấm công, theo dõi tình hình tăng giảm ngời tiền lơng + Kế toán thuế: tính toán số thuế loại thuế mà doanh nghiệp phải chịu ,quyết đoán thuế nộp thuế cho quan nhà nớc + Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt : quản lý quỹ tiền mặt công ty ; rút tiền mặt từ ngân hàng quỹ, lấy tiền khách hàng trả tiền mặt , theo dõi chi tiết công trình quỹ 2.1.2 Sơ đồ tổ chức Sơ đồ 2: Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh Kế toán trởng Kế toán toán nội Kế toán tiền lơng thuế Thủ quỹ Kế toán tổng hợp 2.1.3 Tình hình tài sản công ty Để có đợc nhìn tổng quan tình hình tài sản nguồn vốn công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh năm gần đây: Nội dung Tổng tài sản có ĐV: 1.000 đồng Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 1.036.905 1.560.159 1.742.405 Tổng tài sản nợ 735.884 1.156.863 455.488 Doanh thu 5.207.765 4.355.434 5.545.051 Lỵi nhn tríc th 180.164 54.686 67.440 5.Lỵi nhn sau th 129.723 39.374 50.980 Nhìn mô sản xuất kinh doanh công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh không lớn mang tính dặc trng nghành sản xuất t nhân So sánh tiêu cho thấy doanh thu năm gần tăng dần, nguyên nhân tình trạng công ty đà sáng tạo công tác sản xuất, thay đổi mẫu mà sản phẩm phù hợp với ngời tiêu dùng Tổng tài khoản nợ công ty giảm dần ,do việc tìm giải pháp huy động vốn khả quan để tăng nhanh lợi nhuận doanh nghiêp 2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh Chế độ kế toán: Công ty thực theo chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành theo định 15/2006/QDDBTC ngày 20/02/2006 Bộ trởng BTC thông t hớng dẫn sửa đổi bổ sung tài Kì kế toán: bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 năm dơng lịch năm Kì báo cáo tài theo năm dơng lịch Đơn vị sử dụng tiền tệ: Bằng đồng việt nam báo c¸o kÕ to¸n theo chn mùc cđa kÕ to¸n viƯt nam Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp ghi thẻ song song Phơng pháp tính giá vật t: Công ty sử dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định: tài sản cố định công ty sử dụng vào mục đích kinh doanh, sản xuất đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng Phng pháp kê khai v np thu GTGT: công ty thc hin kê khai v np thu GTGT theo phng pháp khú trừ Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh hình thức Nhật Ký Chung Hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL CCDC Sổ TK 152, 153 (TK 611) Bảng tổng hợp chi tiết NVL CCDC Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 1 : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.1 Dặc điểm, phân loại, phơng pháp tính giá NVL- CCDC công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.1.1.:ặc điểm NVL- CCDC công ty Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh đơn vị sản xuất sản phẩm văn phòng phẩm, nên sản phẩm đợc tạo đòi hỏi xác cao, mẫu mà đẹp phù hợp với sở thích ngời tiêu dùng NVL- CCDC công ty mang đặc thù riêng hầu hết Nguyên Vật Liệu đợc xứ lý máy móc Chi phí Nguyên Vật Liệu khoảng 50-60 % toàn chi phí giá thành Vì cần thay đổi nhỏ số lợng hay giá thành vật liệu làm ảnh hởng giá thành sản phẩm Mặt khác sản phẩm công ty văn phòng phẩm đòi hỏi tính chuyên môn hiểu biết cao đảm bảo tính thời trang, sản phẩm đẹp hợp với túi tiền ngời tiêu dùng Do Nguyên Vật Liệu để thiết kế phải đợc bảo quản sử dụng có hiệu quả, tiêu chuẩn thông số kỹ thuật lẫn chất lợng sản phẩm Đây yêu cầu quản lý cấp thiết đặt cho công ty 2.2.1.2 Phân loại NVL công ty Để tiến hành thiết kế, t vấn công trình xây dựng bản, công ty phải sử dụng khối lợng lớn vật liệu bao gåm nhiỊu lo¹i vËt liƯu mét néi dung kinh tế công dụng khác Điều đòi hỏi việc quản lý phải chặt chẽ tổ chức hoạch toán tổng hợp, hoạch toán chi tiết với loại thứ nh tiện lợi giá thành công trình Xuất phát từ yêu cầu công ty TNHH VPP Thiên Minh đà phân loại nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu (TK 1521 ); đói tợng lao động chủ yếu để thiết kế công trình gồm có máy móc, gỗ, nhựa gia công, vải - Các vật liệu khác nh: kim, may cặp 2.2.1.3 Nguyên tắc đánh giá NVL Tại công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh đà đánh giá vật liệu theo nguyên tắc: NVL có công ty đợc phản ánh sổ kế toán theo giá trị vốn thực tế vật liệu, toàn chi phí đà bỏ để có đợc số vật liệu địa điểm trạng thái Trị giá vốn vật t vật liệu thời điểm mua số tiền phải trả cho ngời bán Số tiền ghi hoá Các khoản giảm giá Trị giá mua thực + đơn không kể thuế hàng bán trả lại = tế GTGT (nếu có) Trị giá vèn thùc tÕ cđa vËt liƯu mua nhËp kho = Trị giá mua thực tế vật liệu nhập kho + Chi phÝ vËn chun, chi phÝ vỊ kiĨm nhËn kho, thuế nhập (nếu có) Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho trị giá vốn thực tế vật liệu thời điểm nhập kho Thực tế công ty, kế toán sử dựng giá trị thực tế không sử dụng giá hạch toán để hạch toán 2.2.2 Thực trạng k toán NVL-CCDC ti công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh - Phiếu nhập kho (MS S01-VT) - Hóa đơn giá trị gia tăng (MS 01GTKT-3LL) - Phiếu xuất kho (MS S02-VT) - Bảng phân bổ CCDC - ThỴ kho (MS S12-DN) - Sỉ chi tiÕt CCDC (MS S10-DN) - Bảng tổng hợp nhập xuất – tån VL, CCDC - Sæ chi tiÕt toán với ngơi bán (MS S31-DN) - Sổ nhật ký mua hµng (MS S03a3-DN) - Sỉ nhËt ký chung (MS 03a-DN) - Sỉ c¸i VL ,CCDC (MS S03b-DN 2.2.2.2 Th tc nhp kho, xut kho NVL- CCDC công ty TNHH VPP Thiªn Minh Thủ tục chứng từ nhập kho NVL: Quy trình luân chuyển PNK: theo quy định tất NVL đến cơng ty phải làm thủ tục kiểm nhận nhập kho Khi nhận hoá đơn người bán nhân viên mua NVL mang về, ban kiểm nghiệm công ty đối chiếu với kế hoạch thu mua kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách sản xuất NVL để nhập kho Căn vào hoá đơn GTGT, kế toán lập PNK theo (MS01-VT), PNK phải có đầy đủ chữ ký kế tốn trưởng thủ kho hợp lệ o PNK NVL lập thành liên đặt giấy than viết lần, đó:  Liên 1: lưu  Liên 2: giao cho người nhập hàng  Liên 3: dùng để luân chuyển ghi sổ kế toán o Người lập PNK ghi cột tên chủng loại, quy cách số lượng nhập theo chứng từ o Thủ kho ghi cột thực nhập, kế toán ghi cột đơn giá thành tin Vd: Ngày 02/12/2008 mua hàng hoá công ty CP Minh Vị Hố đơn GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao khách hàng PD/2008B Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Cơng ty CP Vị Minh 0086507 Địa chỉ: 30- Lê Thanh Nghị-Hai Bà Trưng- Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS: 060034880 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Hạnh Tên đơn vị: Cơng ty TNHH VPP Thiªn Minh a ch: Cụm 4- Thôn Lộc- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hµ Néi Hình thức tốn: Tiền mặt MST: STT Tên hàng hố dịch ĐVT A vụ B V¶i C kg Số lượng 20 Đơn giá Thành 350.000 tiền 3=1x2 7.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 7.000.000 Tiền thuế GTGT: 700.000 Tổng cộng tiền tốn: 7.700.000 Số tiền (viết chữ): bÈy triƯu bÈy trăm nghìn đồng chẵn Ngi mua hng (Ký, ghi rừ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Th trng n v (Ký, ghi rừ h tờn) Căn vào hóa đơn mua hàng kế toán định khoản nghiệp vụ nhập kho hàng hóa nh sau Nợ TK 152: 7.000.000 đồng Nợ TK 1331: 700.000 đồng Có TK 111: 7.700.000 ®ång Ví dụ minh hoạ: Căn vào hoá đơn GTGT số 0086507 ngày 02 tháng 12 năm 2008, kế toán lập PNK sau: n v: Cụng ty TNHH VPP Thiên Minh Địa chỉ: Cụm 4- Thôn Lộc- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội Mẫu số: 01 - VT QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 BT- BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Số: 377 Nợ TK: 152 Có TK: 111 Họ tên người giao hàng: Cơng ty cố phần Vị Minh Theo HĐGTGT số 0086507 Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Nhập kho: Công ty Địa điểm: Cụm 4- Thôn Lộc- xuân ĐỉnhTừ Liêm- Hà Nội Tờn nhãn hiệu, STT quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH B A Số lượng Mã số C ĐVT Yêu Thực cầu nhập 20 20 1 D kg Cộng: Đơn giá Thành tiền 350.000 7.000.000 7.000.000 Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Người lập Người giao Thủ Kế toán Giám đốc phiếu hàng kho trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Thủ tục xuất kho NVL – CCDC: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: có nhu cầu sử dụng NVL – CC DC, đội trưởng lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kế hoạch thị trường, phòng kế hoạch thị trường xem xét kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao NVL – CCDC để duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư Nếu NVL – CCDC có giá trị lớn phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu NVL – CCDC xuất kho theo định kì không cần phải qua xét duyệt ban lãnh đạo cơng ty Sau phịng thiết bị vật tư lập phiếu xuất kho cho thủ kho, thủ kho xuất NVL – CCDC ghi thẻ kho, kí phiếu xuất kho chuyển cho kế toán ghi sổ bảo quản lưu trữ - PXK theo (MS02-VT), phiếu cán phòng cung ứng lập thành liên, đặt lên giấy than viết lần đó: o Liên 1: lưu o Liên 2: giao cho người nhận hàng o Liên 3: giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau chuyển lên phịng kế tốn để làm ghi sổ - Trên PNK người lập phiếu ghi cột tên chủng loại, quy cách, số lượng xuất theo yêu cầu, thủ kho ghi cột thực xuất, kế toán ghi cột đơn giá thành tiền Phiếu xuất kho phải ghi chép đầy đủ, rõ ràng xác, khơng tẩy xố, đầy đủ số lượng giá trị NVL – CCDC có đầy đủ chữ ký người xuất 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán chi tit NVL CCDC ti công ty TNHH VPP Thiên Minh * Tại kho: - Thủ kho mở thẻ kho cho danh điểm NVL – CCDC theo tiêu số lượng - Cơ sở lập thẻ kho: vào PNK, PXK chứng từ gốc ghi dòng thẻ kho Cuối ngày, cuối tháng, thủ kho tính số lượng tồn thẻ kho số lượng nhập – xuất – tồn thẻ kho phải khớp với số lượng nhập – xuất – tồn sổ chi tiết NVL – CCDC - Mỗi thẻ kho dùng cho thứ vật liệu CCDC nhãn hiệu quy cách kho, phòng kế toán lập thẻ ghi tiêu tên nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, CCDC, sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày - Sau lần kiểm kê, phải điều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế, kiểm kê theo chế độ quy định * Tại phịng kế tốn - Sổ chi tiết NVL – CCDC kế toán chi tiết vật tư thực hiện, sổ chi tiết NVL – CCDC mở cho danh điểm vật tư theo dõi tiêu số lượng giá trị  Cơ sở lập sổ chi tiết NVL – CCDC: vào PNK, PXK, chứng từ gốc ghi dòng sổ chi tiết NVL – CCDC, cuối ngày, cuối tháng, kế tốn tính số lượng giá trị tồn kho danh điểm Số lượng nhập – xuất – tồn tháng sổ chi tiết phải khớp với thẻ kho danh điểm * Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn o Cơ sở lập : vào sổ chi tiết NVL – CCDC , danh điểm NVL – CCDC ghi dòng sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn cuối tháng cộng sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn, số liệu phải khớp với sổ TK 152, 153 * Bảng phân bổ NVL – CCDC: Dùng để phản ánh tổng giá trị NVL – CCDC xuất kho tháng phân bổ giá trị NVL – CCDC xuất dùng cho đối tượng sử dụng hàng tháng (ghi Có TK 152, 153, ghi Nợ TK 621, 142) Bảng dùng để phản ánh để phân bổ giá trị CCDC xuất dùng lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng năm năm phản ánh vào TK 142 TK 242 Bảng NVL – CCDC gồm cột dọc phản ánh loại NVL – CCDC xuất dùng tháng, dòng ngang phản ánh đối tượng sử dụng NVL – CCDC Giá trị NVL – CCDC xuất kho tháng phản ánh bảng phân bổ NVL – CCDC theo đối tượng dùng làm để ghi vào bên Có TK 152, 153, 142 242 Số liệu bảng phân bổ NVL – CCDC đồng thời sử dụng để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.2.2.4 sỉ tổng hợp NVL – CCDC cơng ty TNHH VPP Thiªn Minh Sổ nhật ký chung: - Hàng ngày vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL-CCDC kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung o Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, số liệu sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ TK 152, 153… o Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang đầu trang sau, đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang o Về nguyên tắc, tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung Tuy nhiên trường hợp số đối tượng kế tốn có số lượng phát sinh lớn để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi sổ cái, doanh nghiệp mở sổ nhật ký đặc biệt để ghi riêng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tượng kế tốn o Các sổ nhật ký đặc biệt phần sổ nhật ký chung nên phương pháp ghi chép tương tự sổ nhật ký chung Song để tránh trùng lặp nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký đặc biệt khơng ghi vào sổ nhật ký chung Trường hợp để ghi sổ sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt