NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
1.1.1 Khái niệm quản lý thuế
Quản lý thuế là quá trình lập kế hoạch thuế và chương trình mục tiêu, bao gồm tổ chức thực hiện, chỉ đạo và đánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu đã đề ra Quá trình này cũng nhằm phát hiện sai sót và gian lận để điều chỉnh và cải thiện công tác quản lý trong các kỳ tiếp theo.
1.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc của quản lý thuế
Công tác quản lý thuế trong nền kinh tế quốc dân nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản như huy động đầy đủ và kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời phát triển nguồn thu bền vững Để phát huy vai trò của thuế trong nền kinh tế, cần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của các tổ chức kinh tế và người dân Để đạt được những mục tiêu này, công tác quản lý thuế cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản như tập trung dân chủ, công khai minh bạch, và đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả.
1.1.3 Nội dung cơ bản của quản lý thuế
1.1.3.1 Lựa chọn và ban hành hệ thống các Luật thuế
Nộp thuế là nghĩa vụ của cá nhân và đơn vị kinh tế đối với Nhà nước Để khuyến khích người nộp thuế tự giác thực hiện nghĩa vụ, họ cần hiểu rõ luật thuế và tự tính toán số thuế phải nộp Do đó, nội dung các sắc thuế cần được trình bày một cách đơn giản, rõ ràng và dễ hiểu, phù hợp với trình độ của cả người nộp thuế lẫn người quản lý thuế.
1.1.3.2 Tổ chức thực hiện các luật thuế
Công việc liên quan đến tổ chức thực hiện các luật thuế bao gồm tuyên truyền và phổ biến thông tin về các luật thuế, quản lý thu thuế hiệu quả, xây dựng và lựa chọn quy trình quản lý thu thuế hợp lý, tính toán thuế chính xác, và tổ chức nộp tiền thuế đúng hạn.
Thanh tra thuế được thực hiện đối với cả cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế Đối với tổ chức và cá nhân nộp thuế, cần chú trọng vào việc chấp hành quy định về đăng ký kê khai, thống kê - kế toán, và nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đối với các đơn vị trong ngành thuế, thanh tra tập trung vào việc tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn thực hiện các luật thuế.
1.1.4 Các mô hình tổ chức quản lý thuế
1.1.4.1 Mô hình tổ chức quản lý thuế theo sắc thuế
Mô hình quản lý thuế dựa trên nguyên tắc quản lý theo sắc thuế, trong đó cơ cấu tổ chức bao gồm các bộ phận chuyên trách cho từng loại thuế cụ thể Mỗi phòng ban đảm nhận toàn bộ chức năng quản lý các loại thuế mà họ phụ trách, đảm bảo hiệu quả trong việc thực thi nhiệm vụ quản lý thuế.
1.1.4.2 Mô hình tổ chức bộ máy theo nhóm ĐTNT
Mô hình quản lý theo nhóm ĐTNT là nguyên tắc chính trong cơ cấu tổ chức, trong đó các bộ phận (phòng) được tổ chức để quản lý theo nhóm ĐTNT.
1.1.4.3 Mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng
Mô hình quản lý thuế được xây dựng dựa trên nguyên tắc chức năng quản lý thuế, với cơ cấu tổ chức bao gồm các bộ phận thực hiện các chức năng cụ thể trong quy trình quản lý thuế Các bộ phận này bao gồm Phòng tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp, Phòng xử lý tờ khai và dữ liệu thuế, Phòng cưỡng chế và quản lý thu nợ, cùng với Phòng Thanh tra thuế.
1.1.4.4 Mô hình kết hợp giữa các nguyên tắc quản lý thuế Để phát huy ưu điểm và khắc phục những tồn tại của các mô hình quản lý thuế trên, nhiều nước trên thế giới áp dụng mô hình quản lý thuế kết hợp các nguyên tắc quản lý: theo chức năng, theo nhóm đối tượng và theo sắc thuế, trong đó xác định một nguyên tắc bao trùm.
QUẢN LÝ THUẾ TNDN
1.2.1 Một số vấn đề về thuế TNDN
Thuế TNDN được hiểu là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của một tổ chức, một pháp nhân
1.2.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, được áp dụng trực tiếp lên thu nhập của các tổ chức, cá nhân nộp thuế TNDN có mức động viên cao vào ngân sách nhà nước và chỉ tính trên phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý và hợp lệ liên quan.
1.2.1.3 Vai trò của thuế TNDN trong hệ thống thuế
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước (NSNN) Ngoài ra, thuế TNDN còn là công cụ thiết yếu để điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần thực hiện công bằng xã hội và kiểm tra, kiểm soát các hoạt động của doanh nghiệp.
1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN
1.2.2.1 Quản lý chủ thể tạo ra thu nhập - đối tượng nộp thuế ĐTNT thu nhập doanh nghiệp là một chủ thể đóng vai trò chủ đạo trong quan hệ pháp luật thuế Đây là chủ thể có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết và trực tiếp sáng tạo, quản lý các lợi ích vật chất được hình thành trong xã hội Việc quản lý ĐTNT nộp thuế TNDN vì vậy cần tùy theo từng phương thức, từng cách quản lý và điều kiện phát triển của Nhà nước, địa phương, doanh nghiệp
1.2.2.2 Quản lý thu nhập chịu thuế
Quản lý thu nhập chịu thuế là quá trình theo dõi tổng thu nhập của các ĐTNT từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm các khoản thu nhập miễn thuế và các chi phí được khấu trừ trong kỳ tính thuế.
1.2.2.3 Quản lý hoá đơn, chứng từ
Quản lý hóa đơn và chứng từ trong doanh nghiệp cần đảm bảo thuận lợi cho việc tự quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật Điều này giúp tạo sự bình đẳng giữa các doanh nghiệp trong việc thực hiện Luật thuế TNDN và góp phần đạt được các mục tiêu quan trọng liên quan đến vai trò của luật thuế này.
1.2.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN
Tùy thuộc vào đối tượng thanh tra, có ba hình thức chính được áp dụng: thanh tra toàn diện, thanh tra theo mục tiêu giới hạn và thanh tra một vấn đề riêng lẻ Việc lựa chọn hình thức thanh tra phù hợp là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả của quá trình kiểm tra.
NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNDN
1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan
Công tác quản lý thuế TNDN chịu ảnh hưởng của các nhân tố chủ quan như:
Bộ máy và quy trình quản lý thu thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả thu ngân sách Điều kiện vật chất và kỹ thuật của cơ quan thuế cần được nâng cao để đáp ứng yêu cầu công việc Công tác tuyên truyền và phổ biến kiến thức về thuế giúp nâng cao nhận thức cộng đồng Trình độ, tác phong làm việc và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế cần được cải thiện để phục vụ tốt hơn cho người nộp thuế Cuối cùng, trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp cũng là yếu tố quyết định trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan
Công tác quản lý thuế TNDN không chỉ bị ảnh hưởng bởi các yếu tố chủ quan mà còn chịu tác động mạnh mẽ từ các yếu tố khách quan bên ngoài, đặc biệt là chính sách kinh tế vĩ mô của Nhà nước.
Hệ thống văn bản pháp quy về thuế của Nhà nước; Điều kiện kinh tế, môi trường pháp lý của mỗi nước và các nhân tố khác.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM
TÌNH HÌNH TRIỂN KHAI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ
2.1.1.1 Nâng cao ý thức của ĐTNT
Luật Quản lý thuế đã thiết lập khung pháp lý rõ ràng, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) trong xã hội Nhờ đó, các tổ chức và cá nhân đã chủ động hơn trong việc nộp thuế, với tờ khai thuế được nộp đúng hạn hơn và nội dung trong tờ khai cụ thể, rõ ràng hơn Điều này dẫn đến sự gia tăng tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế so với trước đây.
2.1.1.2 Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra
Việc áp dụng Luật Quản lý thuế đã giúp tổ chức lại cơ quan quản lý thuế theo mô hình quản lý chức năng Đặc biệt, trong lĩnh vực thanh tra thuế, cơ quan thuế dựa vào việc thu thập và phân tích thông tin để đánh giá mức độ tuân thủ và xác định rủi ro của doanh nghiệp, từ đó quyết định thanh tra đối với các trường hợp vi phạm pháp luật thuế hoặc có nguy cơ rủi ro về thuế.
2.1.1.3 Kịp thời xử lý các khoản nợ thuế Đối với chức năng quản lý nợ, trên cơ sở những điều chỉnh của Luật quản lý thuế, ngành thuế đã xây dựng bộ máy quản lý nợ từ trung ương đến địa phương đã phân tích được nguyên nhân nợ và tình trạng nợ trong toàn ngành, từ đó triển khai các biện pháp đồng bộ để xử lý dứt điểm nợ cũ, giảm thiểu nợ mới phát sinh, áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ
2.1.1.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT
Cơ quan thuế đã có những chuyển biến tích cực trong mối quan hệ với doanh nghiệp tư nhân (ĐTNT), nhằm nâng cao hiệu quả hỗ trợ Cụ thể, đã có hơn 115.600 lượt hỗ trợ trực tiếp, hơn 113.900 lượt hỗ trợ qua điện thoại, và hơn 12.700 văn bản được giải đáp Ngoài ra, cơ quan thuế còn tổ chức tập huấn về chính sách và thủ tục hành chính thuế cho gần 120.000 lượt ĐTNT.
2.1.1.5 Hạ tầng kỹ thuật được tăng cường
Việc triển khai hạ tầng truyền thông giữa Cục Thuế và các Chi cục Thuế mang lại hiệu quả cao trong kiểm soát chất lượng, tiết kiệm nhân lực lao động và giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế Đồng thời, việc này cũng giúp khai thác thông tin về chính sách, thủ tục thuế và doanh nghiệp, từ đó kịp thời phát hiện và điều chỉnh sai sót.
2.1.1.6 Tăng cường phối hợp, trao đổi cung cấp thông tin
Tổng cục Thuế, Tổng cục Cảnh sát nhân dân, Bộ Tài nguyên Môi trường, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao và Toà án nhân dân tối cao đã tiến hành sửa đổi, bổ sung quy chế phối hợp nhằm phù hợp với quy định của Luật quản lý thuế.
Tổng cục Thuế đã hợp tác với ngân hàng để xây dựng Thông tư liên tịch, nhằm tăng cường việc trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế và các tổ chức tín dụng Mục tiêu là phát hiện kịp thời các tổ chức có dấu hiệu mất khả năng thanh toán, từ đó ngăn chặn các hành vi trốn thuế hiệu quả hơn.
2.1.2 Những vướng mắc phát sinh
2.1.2.1 Vướng mắc từ phía cơ quan thuế Đó là nhiều hạn chế từ nội tại khi đội ngũ cán bộ công chức thuế, đặc biệt là cán bộ cấp cơ sở phần lớn chưa được đào tạo lại hoặc chưa nắm bắt kịp về kiến thức quản lý thuế mới nên bỡ ngỡ trong thời gian đầu triển khai thực hiện
2.1.2.2 Thiếu chế tài cụ thể
Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế gặp khó khăn do các chế tài chưa quy định đầy đủ các trường hợp cần điều chỉnh Cụ thể, nhiều người nộp thuế vi phạm nhưng không có số dư tiền gửi ngân hàng, khiến các biện pháp cưỡng chế không thể thực hiện Bên cạnh đó, tình trạng mua bán và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp vẫn tồn tại, trong khi thanh toán bằng tiền mặt vẫn phổ biến.
QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN THỜI GIAN QUA
2.2.1 Quy định về quản lý thuế TNDN
2.2.1.1 Giai đoạn trước khi Luật quản lý thuế ra đời
Trong thời kỳ này, các văn bản liên quan đến thuế TNDN chỉ có những quy định sơ lược về quản lý thuế, chưa được quan tâm đúng mức Luật thuế TNDN và các hướng dẫn chưa nêu rõ cách triển khai và xử lý vi phạm, dẫn đến thiếu cơ sở thống nhất Hơn nữa, quyền hạn của cơ quan thuế trong việc xử phạt hành chính đối với các hành vi trốn thuế, lậu thuế và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp cũng chưa được xác định rõ ràng và chưa đủ thẩm quyền.
2.2.1.2 Giai đoạn kể từ khi Luật quản lý thuế ra đời
Trong thời gian gần đây, cơ chế quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đã trải qua sự đổi mới quan trọng Quá trình này chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang mô hình chức năng với ba bộ phận tách biệt Từ ngày 01/01/2004, thông báo của cơ quan thuế đối với thuế TNDN đã được loại bỏ, giúp xây dựng hệ thống quy trình quản lý thuế TNDN theo các quy trình cụ thể và hiệu quả hơn.
2.2.2 Một số thành tựu cơ bản
Giai đoạn 1996-2003, các văn bản về thuế TNDN có quy định về quản lý thuế nhưng chưa được chú trọng, dẫn đến nội dung quy định còn sơ sài và mang tính nguyên tắc Dù vậy, chính sách ưu đãi thuế TNDN hợp lý đã thúc đẩy số lượng dự án và nguồn vốn đầu tư, đồng thời tạo ra nhiều việc làm cho người lao động trong nước.
Bảng 2.1: Kết quả tổng hợp tỷ trọng vốn thực hiện khu vực đầu tư trong nước giai đoạn từ 1996 – 2003
Năm Số dự án Số vốn thực hiện Số lao động
Tổng vốn (tỷ đồng) Tỷ trọng
Nguồn: Tổng hợp thông tin từ báo cáo của các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương gửi Bộ KH&ĐT
Khu vực ĐTNN đã có sự gia tăng đáng kể trong tỉ lệ đóng góp vào GDP, từ 2% vào năm 1992 lên 7,4% vào năm 1996 Đến năm 2000, tỉ lệ này đạt 12,7%, tiếp tục tăng lên 13,1% vào năm 2001, 13,9% vào năm 2002 và 14,3% vào năm 2003.
▪ Giai đoạn 2004-2007, công tác quản lý thuế TNDN hàng năm đã đảm bảo tăng trưởng số thu từ thuế TNDN, thể hiện trên các mặt sau đây:
Chuyển đổi sang cơ chế doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật là một bước quan trọng Các quy định về xử phạt và biện pháp chế tài đã được hoàn thiện dần dần, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.
Hai là, luật thuế TNDN được sửa đổi đã tạo môi trường đầu tư thông thoáng và hấp dẫn hơn
Hệ thống quản lý thuế tại Ba là đã được hình thành và củng cố một cách đồng bộ trên toàn quốc, đặc biệt trong lĩnh vực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nhằm nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong công tác thu thuế.
Bảng 2.2: Tổng hợp số thu thuế TNDN giai đoạn 2004-2007 Đơn vị: tỷ đồng
I/ Tổng thu NSNN (nội địa) 115.459 153.139 181.359 228.750 251.278
3/ DN có vốn đầu tư NN 3.582 4.685 5.675 7.311 8.872
III/Thuế TNDN không kể dầu thô 21.147 23.540 28.125 33.973 37.930
Tốc độ tăng so năm trước (%) 19,9 11,3 19,4 20,7 11,6 (Nguồn số liệu: số liệu thống kê của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính)
2.2.3 Một số tồn tại và nguyên nhân
2.2.3.1 Phương thức quản lý chưa đồng bộ với chính sách hiện hành
Các quy định không đồng bộ giữa pháp luật thuế, pháp luật về đất đai và các quy định pháp luật liên quan đã tác động tiêu cực đến hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiện tại.
Về hệ thống văn bản quản lý thuế TNDN: một số quy định của Quản lý thuế
Mặc dù TNDN hỗ trợ người nộp thuế, nhưng lại không tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan quản lý thuế trong việc thực thi nhiệm vụ Luật này còn tồn tại những "kẽ hở" trong hệ thống các quy định pháp luật, dẫn đến hiệu quả triển khai chưa cao Điều này gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và doanh nghiệp, đặc biệt là trong quá trình thực hiện, khi cán bộ thuế gặp nhiều vướng mắc.
Hệ thống văn bản thuế TNDN hiện tại còn thiếu rõ ràng trong việc hướng dẫn các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh Sự xuất hiện của các nghiệp vụ kinh tế mới như giao dịch tại sàn vàng, thương mại điện tử và hợp đồng tương lai đối với nông sản chưa được quy định cụ thể trong pháp luật thuế, tạo ra thách thức cho cả doanh nghiệp và cán bộ quản lý thuế do thiếu cơ chế quản lý phù hợp.
Quản lý thuế TNDN hiện đang gặp khó khăn do các quy định pháp luật còn mâu thuẫn với những văn bản pháp luật khác, điều này ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác quản lý thuế TNDN.
2.2.3.2 Chưa thu đúng, kịp thời số thu thuế TNDN vào NSNN
Sự thất thoát thuế TNDN vào ngân sách nhà nước chủ yếu do thiếu trách nhiệm của các cơ quan chức năng và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế còn yếu kém Nhiều doanh nghiệp đã tìm cách chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước thông qua việc vi phạm pháp luật về hóa đơn, sử dụng hóa đơn khống hoặc hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn để kê khai và quyết toán thuế TNDN.
Tình trạng trốn thuế và nợ đọng thuế TNDN đang diễn ra phổ biến trên toàn quốc, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Hệ quả của vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu của NSNN mà còn tạo ra sự bất bình đẳng trong xã hội và cạnh tranh không công bằng trong cơ chế thị trường.
2.2.3.3 Sự phối hợp không tốt giữa cơ quan thuế và các cơ quan liên quan
Quy chế phối hợp giữa các cơ quan Hải quan, Ngân hàng, Kho bạc và Công an hiện chưa được thiết lập, dẫn đến hiệu quả trong công tác quản lý thuế TNDN và thực hiện Luật Quản lý thuế nói chung chưa đạt yêu cầu cao.
Trong quá trình quản lý thuế TNDN, một số cấp uỷ và chính quyền địa phương chưa chú trọng đúng mức đến nhiệm vụ này, dẫn đến việc chưa coi thuế TNDN là trách nhiệm của địa phương Sự thiếu phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng và tổ chức, cá nhân liên quan đã ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin và áp dụng biện pháp hỗ trợ, gây khó khăn trong việc thu đủ và kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
2.2.3.4 Điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế TNDN chưa thỏa đáng
Quản lý thuế TNDN đang gặp nhiều khó khăn do hệ thống thông tin yếu kém và cơ sở dữ liệu nghèo nàn, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả quản lý Trình độ cán bộ thanh tra thuế chưa đáp ứng yêu cầu mới, trong khi đối tượng nộp thuế có kiến thức hạn chế và phân tán rộng, gây khó khăn trong việc áp dụng phương thức quản lý thuế hiện đại Hơn nữa, cơ sở hạ tầng triển khai chưa kịp thời, ảnh hưởng đến việc theo dõi nợ thuế và gây khó khăn cho cả doanh nghiệp lẫn cơ quan Hải quan.
2.2.4.1 Chủ trương quản lý chưa phù hợp với thực tế phát sinh
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN
3.2.1 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Đây là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế TNDN Để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN thời gian tới cần: Đẩy mạnh công tác thanh tra, đặc biệt tập trung thanh tra các đơn vị lớn, có rủi ro lớn về thuế Đào tạo để cấp chứng chỉ thanh tra viên cho lực lượng thanh tra thuế
Trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra, cần phân loại các đối tượng nộp thuế (ĐTNT) dựa trên mức độ rủi ro liên quan đến tình trạng thất thu thuế và độ tin cậy của họ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Tiếp tục thực hiện đồng bộ các giải pháp nhằm khắc phục các tồn tại, bao gồm việc ban hành quy trình thanh tra hiệu quả và đảm bảo xử lý kịp thời các quyết định sau thanh tra.
3.2.2 Quản lý chặt chẽ chế độ sử dụng hoá đơn, chứng từ tại doanh nghiệp Để tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ tại doanh nghiệp cần thiết phải thực hiện nhiều giải pháp đồng bộ: hoàn thiện Thông tư liên ngành để hướng dẫn xử lý các hành vi tội phạm về hoá đơn Phân loại Tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn để có biện pháp quản lý thích hợp Tăng cường đối thoại với Tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn, kiểm tra, phối hợp chặt chẽ với các ngành, các cấp để quản lý hoá đơn, quản lý thuế, chống thất thu cho NSNN Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ máy tính trong công tác quản lý kinh doanh.
ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP
3.3.1 Thực hiện cải tổ hệ thống quản lý thuế hiện tại
Hệ thống quản lý thuế hiện nay thiếu rõ ràng về nhiệm vụ, dẫn đến việc chưa có kế hoạch chiến lược để hiện đại hóa Điều này gây khó khăn cho người nộp thuế trong việc hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm của họ, vì những yếu tố này liên quan mật thiết đến chức năng của hệ thống quản lý thuế.
3.3.2 Hoàn thiện Pháp luật về thuế TNDN
Nhà nước cần tiến hành nghiên cứu toàn diện các luật và quy định liên quan đến quản lý thuế, đặc biệt là Luật thuế TNDN Mục tiêu là sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện các văn bản hướng dẫn chính sách thuế TNDN, nhằm điều chỉnh những quy định còn thiếu và không phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế Đồng thời, cần xây dựng chính sách ưu đãi thuế TNDN hợp lý để thúc đẩy sự phát triển kinh tế.
3.3.3 Cải cách thủ tục hành chỉnh thuế
Thủ tục hành chính thuế TNDN có phạm vi và đối tượng áp dụng rộng, ảnh hưởng trực tiếp đến người dân và doanh nghiệp Để tạo sự chuyển biến mạnh mẽ trong lĩnh vực này, cần thực hiện quyết liệt hơn nữa việc đơn giản hóa các thủ tục hành chính trước năm 2010.
3.3.4 Tiếp tục cải tiến cơ chế thu nộp thuế nhằm khuyến khích các ĐTNT tự khai, tự tính và tự nộp thuế TNDN
Cần khuyến khích áp dụng quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế cho ngân sách nhà nước Việc này là rất cần thiết trong điều kiện hiện nay và phù hợp với cơ chế quản lý thuế của các quốc gia trên thế giới, đặc biệt là các nước trong khu vực ASEAN.
3.3.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế TNDN Để Luật Quản lý thuế thực sự đi vào cuộc sống, ngành thuế sẽ tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền và công tác hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt công tác hỗ trợ về kiến thức nghiệp vụ thuế và nghiệp vụ kế toán cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, các doanh nghiệp mới thành lập
3.3.6 Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thuế
Sự thành công của hệ thống thuế phụ thuộc vào chất lượng đội ngũ cán bộ thuế, do đó cần nâng cao trình độ và kỹ năng của họ Cần sắp xếp lại tổ chức quản lý thuế và củng cố các chi cục thuế địa phương để nâng cao hiệu quả công việc Đồng thời, việc thành lập cơ quan quản lý nguồn thu độc lập cũng là một bước quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
3.3.7 Đẩy mạnh dịch vụ tư vấn thuế TNDN
Trong bối cảnh hiện nay, nhu cầu về dịch vụ tư vấn thuế TNDN và các dịch vụ tư vấn thuế khác đang trở nên cấp bách và thiết thực đối với người nộp thuế Do đó, khuyến khích phát triển hoạt động tư vấn thuế TNDN không chỉ là trách nhiệm của ngành thuế mà còn là nhiệm vụ chung của các cơ quan quản lý nhà nước và tổ chức xã hội.
3.3.8 Hoàn thiện hệ thống thông tin và xử lý thông tin thuế
Thông tin quản lý thuế rất quan trọng cho các nhà hoạch định chính sách ngân sách và thuế, giúp họ hiểu rõ hệ thống thuế hiện tại và đánh giá tác động của các thay đổi đối với hệ thống này.
3.3.9 Chỉ đạo xử lý dứt điểm các tồn tại cũ
Tùy thuộc vào thẩm quyền của từng cấp như Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, cần tiến hành rà soát và tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ Việc xử lý dứt điểm những tồn tại do cơ chế, chính sách cũ để lại sẽ giúp giảm thiểu tình trạng nợ chây ỳ.
Sau hơn 2 năm thực hiện, Luật Quản lý thuế đã bước sang giai đoạn phát triển mới, yêu cầu nâng cao công tác quản lý thuế TNDN và thuế nói chung để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, sự phát triển nhanh chóng của sản xuất kinh doanh cùng với hệ thống chính sách thuế TNDN hiện tại vẫn còn nhiều điểm không phù hợp Để hoàn thiện quản lý thuế TNDN trong cải cách hệ thống quản lý thuế hiện đại, cần có giải pháp toàn diện áp dụng cho tất cả các khâu trong quá trình thu nộp thuế, quy định rõ quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế, công chức thuế, cơ quan thuế, cũng như trách nhiệm pháp lý của các cơ quan nhà nước và tổ chức, cá nhân khác trong quản lý thuế, đặc biệt là các tổ chức kinh doanh dịch vụ thuế.
Mặc dù đã nỗ lực rất nhiều, nhưng do hạn chế về thời gian và chuyên môn, luận văn vẫn không tránh khỏi sai sót Tác giả rất mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô giáo và chuyên gia trong lĩnh vực để hoàn thiện đề tài hơn nữa.
1 Tính cấp thiết của đề tài
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp sau khi đã trừ các chi phí hợp lý Tại Việt Nam, thuế này đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế, góp phần tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước và thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội Để chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp phát huy hiệu quả, việc tổ chức thực hiện chính sách thuế là rất quan trọng Luật quản lý thuế đã đặt nền tảng cho việc xã hội hóa công tác thuế Mặc dù đã đạt được những thành tựu trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Do đó, nghiên cứu nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam là cần thiết để đảm bảo nguồn thu và mang lại lợi ích xã hội.
- Hệ thống hoá một số vấn đề cơ bản về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN
Hiện nay, quản lý thuế TNDN ở Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm việc thiếu minh bạch trong quy trình thu thuế và sự phức tạp trong các quy định pháp lý Kết quả của những vấn đề này là hiệu quả quản lý thuế chưa đạt yêu cầu, dẫn đến thất thu ngân sách Hạn chế trong công tác quản lý thuế còn xuất phát từ việc thiếu nguồn lực và công nghệ hiện đại, cùng với sự thiếu hợp tác giữa các cơ quan chức năng Để cải thiện tình hình, cần có các giải pháp đồng bộ nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN, bao gồm việc cải cách quy trình và tăng cường đào tạo nhân lực.
- Đề xuất các giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN ở ViệtNam
3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu của luận văn là Chính sách thuế TNDN và công tác quản lý thu thuế TNDN hiện nay
- Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế TNDN trong giai đoạn từ 01/01/2004 đến hết 31/10/2009
- Thời gian nghiên cứu: chia thành 2 giai đoạn
Giai đoạn 1: Thời kỳ từ sau cải cách thuế bước 1 năm 1990 đến khi Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành ngày 01/7/2007
Giai đoạn 2: Thời kỳ từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành đến nay
4 Phương pháp nghiên cứu: Trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và lịch sử, trong quá trình nghiên cứu luận văn đã sử dụng các phương pháp thống kê và miêu tả, phương pháp tổng hợp, sau đó sử dụng phương pháp phân tích, so sánh và đánh giá, và đưa ra nhận xét.
5 Đóng góp của luận văn
- Hệ thống hoá lý luận cơ bản về quản lý thuế và quản lý thu thuế TNDN
- Đánh giá thực trạng, hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN hiện hành
- Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN
6 Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục các tài liệu tham khảo, các bảng biểu, sơ đồ, luận văn được kết cấu thành 3 chương như sau:
Chương 1: Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế TNDN
Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN ở Việt Nam
Chương 3: Gải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN ở Việt Nam
Trong quá trình nghiên cứu đề tài này, chắc chắn sẽ có những thiếu sót không thể tránh khỏi Vì vậy, chúng tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô giáo và các bạn để hoàn thiện đề tài này hơn nữa.
Tôi xin chân thành cám ơn!
CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN
VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
1.1.1 Khái niệm quản lý thuế