PHẦN MỞ ĐẦU PAGE xvi MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TÓM TẮT LUẬN VĂN 1PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN 3VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 31 1[.]
MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TĨM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế 1.1.3 Nội dung quản lý thuế 1.1.4 Các mơ hình tổ chức quản lý thuế 15 1.2 QUẢN LÝ THUẾ TNDN 19 1.2.1 Một số vấn đề thuế TNDN 19 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN .23 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNDN .29 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 29 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan .31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 33 2.1 TÌNH HÌNH TRIỂN KHAI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ .33 2.1.1 Kết bước đầu 33 2.1.2 Những vướng mắc phát sinh 36 2.2 QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN THỜI GIAN QUA .37 2.2.1 Quy định quản lý thuế TNDN 37 2.2.2 Một số thành tựu 42 2.2.3 Một số tồn nguyên nhân .50 2.2.4 Một số nguyên nhân 58 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 64 3.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ TIẾP TỤC ĐỔI MỚI QUẢN LÝ THUẾ 64 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN 67 3.2.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật 67 3.2.2 Quản lý chặt chẽ chế độ sử dụng hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp 69 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .72 3.3.1 Thực cải tổ hệ thống quản lý thuế .72 3.3.2 Hoàn thiện Pháp luật thuế TNDN .74 3.3.3 Cải cách thủ tục hành chỉnh thuế 78 3.3.4 Tiếp tục cải tiến chế thu nộp thuế nhằm khuyến khích ĐTNT tự khai, tự tính tự nộp thuế TNDN 79 3.3.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế TNDN 79 3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế 81 3.3.7 Đẩy mạnh dịch vụ tư vấn thuế TNDN 87 3.3.8 Hoàn thiện hệ thống thông tin xử lý thông tin thuế 89 3.3.9 Chỉ đạo xử lý dứt điểm tồn cũ 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CNH : Cơng nghiệp hố DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội HĐH : Hiện đại hoá KBNN : Kho bạc nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước 10 QD : Quốc doanh 11 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 2.1: Kết tổng hợp tỷ trọng vốn thực khu vực đầu tư nước giai đoạn từ 1996 – 2003 43 Bảng 2.2: Đầu tư trực tiếp nước giai đoạn 2000 -2008 .44 Bảng 2.3: Tổng hợp số thu thuế TNDN giai đoạn 2003-2007 48 Danh mục sơ đồ Sơ đồ1.1: Mối quan hệ quan quản lý thuế đối tượng bị điều chỉnh i PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp kỳ kinh doanh hay loại thuế tính thu nhập doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Để sách thuế thu nhập doanh nghiệp thực phát huy vai trị hệ thống thuế việc tổ chức thực sách thuế vấn đề vơ quan trọng, có vai trị định việc thực thi sách thuế thu nhập doanh nghiệp Ở Việt Nam, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua đạt thành tựu định bộc lộc số hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Vì để cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cho hiệu vô quan trọng, đảm bảo nguồn thu mà cịn mang lại nhiều lợi ích xã hội Xuất phát từ thực tế đó, tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam” Mục đích nghiên cứu: Hệ thống hoá số vấn đề thuế TNDN quản lý thuế TNDN Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Việt Nam nay, từ đánh giá kết quả, hạn chế nguyên nhân làm hạn chế hiệu quản lý thuế TNDN Việt Nam Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN Việt Nam Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, sơ đồ, luận văn kết cấu thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN Việt Nam Chương 3: Gải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN Việt Nam i CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế trình hoạch định kế hoạch thuế chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, đạo kiểm tra đánh giá kết thực so với mục tiêu đề ra, phát sai sót gian lận để uốn nắn, chỉnh sửa công tác quản lý kỳ 1.1.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Công tác quản lý thuế kinh tế quốc dân nhằm đạt mục tiêu sau: tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Để đạt mục tiêu đây, công tác quản lý thuế cần tuân thủ số nguyên tắc bản: Tập trung dân chủ; Công khai, minh bạch; Tiết kiệm hiệu 1.1.3 Nội dung quản lý thuế 1.1.3.1 Lựa chọn ban hành hệ thống Luật thuế Nộp thuế cho Nhà nước nghĩa vụ đơn vị kinh tế cá nhân Song đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ mình, thân họ phải hiểu luật thuế đó, phải tự tính số thuế mà họ phải nộp Muốn vậy, nội dung sắc thuế phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu mang tính phổ thơng, phù hợp với trình độ chung người nộp thuế người quản lý thuế 1.1.3.2 Tổ chức thực luật thuế Nội dung công việc liên quan đến công tác tổ chức thực luật thuế bao gồm: Tuyên truyền phổ biến luật thuế; Tổ chức quản lý thu thuế; Xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thu thuế; Tính thuế; Tổ chức nộp tiền thuế 1.1.3.3 Thanh tra thuế ii Thanh tra thuế thực quan thuế đối tượng nộp thuế Đối với tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế: cần tập trung vào vấn đề sau: Thanh tra việc chấp hành quy định đăng ký kê khai nộp thuế; Thanh tra việc chấp hành chế độ thống kê - kế tốn, hóa đơn chứng từ; Thanh tra thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đối với đơn vị nội ngành thuế theo chức năng, nhiệm vụ đơn vị ngành thuế, nội dung tra đơn vị chủ yếu tập trung vào vấn đề: Thanh tra việc tuyên truyền, phổ biến hướng dẫn chấp hành luật thuế 1.1.4 Các mô hình tổ chức quản lý thuế 1.1.4.1 Mơ hình tổ chức quản lý thuế theo sắc thuế Là mơ hình lấy việc quản lý theo sắc thuế nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận quản lý loại thuế cụ thể Đặc điểm mơ hình phòng thực tất chức để quản lý loại thuế mà phịng chịu trách nhiệm 1.1.4.2 Mơ hình tổ chức máy theo nhóm ĐTNT Là mơ hình lấy quản lý theo nhóm ĐTNT nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận (phòng) quản lý theo nhóm ĐTNT 1.1.4.3 Mơ hình tổ chức máy theo chức Là mơ hình lấy chức quản lý thuế làm nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận thực chức định qui trình quản lý thuế như: Phịng tun truyền hỗ trợ ĐTNT; Phòng xử lý tờ khai liệu thuế; Phòng cưỡng chế quản lý thu nợ; Phịng Thanh tra thuế ) 1.1.4.4 Mơ hình kết hợp nguyên tắc quản lý thuế Để phát huy ưu điểm khắc phục tồn mơ hình quản lý thuế trên, nhiều nước giới áp dụng mơ hình quản lý thuế kết hợp nguyên tắc quản lý: theo chức năng, theo nhóm đối tượng theo sắc thuế, xác định nguyên tắc bao trùm iii 1.2 QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.2.1 Một số vấn đề thuế TNDN 1.2.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế TNDN hiểu loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, pháp nhân 1.2.1.2 Đặc điểm thuế TNDN TNDN có đặc điểm chính: loại thuế trực thu trực tiếp điều tiết lên thu nhập chủ thể nộp thuế, có mức động viên vào ngân sách cao, đánh vào phần lại sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ có liên quan 1.2.1.3 Vai trò thuế TNDN hệ thống thuế Vai trò phải kể đến thuế TNDN “cơng cụ để huy động nguồn lực tài vào NSNN” Tiếp đến, thuế TNDN công cụ quan trọng để điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh, tham gia thực công xã hội, công cụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 1.2.2.1 Quản lý chủ thể tạo thu nhập - đối tượng nộp thuế ĐTNT thu nhập doanh nghiệp chủ thể đóng vai trị chủ đạo quan hệ pháp luật thuế Đây chủ thể có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết trực tiếp sáng tạo, quản lý lợi ích vật chất hình thành xã hội Việc quản lý ĐTNT nộp thuế TNDN cần tùy theo phương thức, cách quản lý điều kiện phát triển Nhà nước, địa phương, doanh nghiệp 1.2.2.2 Quản lý thu nhập chịu thuế Quản lý thu nhập chịu thuế việc quản lý tổng thu nhập ĐTNT từ nguồn khác nhau, phần thu nhập miễn thuế chi phí trừ kỳ tính thuế 1.2.2.3 Quản lý hoá đơn, chứng từ Việc quản lý hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp phải tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tự quản lý tốt hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định iv pháp luật Tạo bình đẳng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh việc thi hành Luật thuế TNDN góp phần thực thắng lợi mục tiêu, vai trò luật thuế TNDN 1.2.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN Tùy theo đối tượng tra, kiểm tra mà áp dụng hình thức tra cho phù hợp Theo đó, có ba hình thức áp dụng hình thức tra toàn diện, tra theo số mục tiêu giới hạn, tra vấn đề riêng lẻ 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan Cơng tác quản lý thuế TNDN chịu ảnh hưởng nhân tố chủ quan như: Bộ máy quy trình quản lý thu thuế TNDN; Điều kiện vật chất, kỹ thuật quan thuế; Công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế; Trình độ, tác phong làm việc, đạo đức nghề nghiệp cán thuế; Trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành pháp luật ĐTNT 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan Bên cạnh yếu tổ chủ quan cơng tác quản lý thuế TNDN cịn bị tác động yếu tố khách quan bên sách kinh tế vĩ mơ Nhà nước; Hệ thống văn pháp quy thuế Nhà nước; Điều kiện kinh tế, môi trường pháp lý nước nhân tố khác v CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 2.1 TÌNH HÌNH TRIỂN KHAI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2.1.1 Kết bước đầu 2.1.1.1 Nâng cao ý thức ĐTNT Luật Quản lý thuế tạo hành lang pháp lý rõ ràng để nâng cao ý thức người dân xã hội việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN Các tổ chức, cá nhân chủ động với việc nộp thuế mình, theo tờ khai thuế nộp kịp thời so với trước, nội dung ghi tờ khai cụ thể rõ ràng hơn, tính xác số liệu hồ sơ khai thuế cao trước 2.1.1.2 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Với nội ngành thuế, việc áp dụng Luật Quản lý thuế tạo điều kiện để quan quản lý thuế cấp tổ chức lại theo mơ hình quản lý theo chức Theo đó, tra thuế, dựa sở thu thập phân tích thơng tin, đánh giá mức độ tn thủ xác định rủi ro phân loại doanh nghiệp để định việc tra thuế trường hợp có vi phạm pháp luật thuế có rủi ro thuế 2.1.1.3 Kịp thời xử lý khoản nợ thuế Đối với chức quản lý nợ, sở điều chỉnh Luật quản lý thuế, ngành thuế xây dựng máy quản lý nợ từ trung ương đến địa phương phân tích ngun nhân nợ tình trạng nợ tồn ngành, từ triển khai biện pháp đồng để xử lý dứt điểm nợ cũ, giảm thiểu nợ phát sinh, áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ 2.1.1.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Là chuyển biến rõ ràng mối quan hệ quan thuế ĐTNT, nỗ lực nâng cao hiệu hỗ trợ ĐTNT, quan thuế cấp hỗ trợ trực tiếp qua quan thuế 115.600 lượt, hỗ trợ qua điện thoại 113.900 lượt, giải ... vấn đề quản lý thu? ?? TNDN Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? TNDN Việt Nam Chương 3: Gải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? TNDN Việt Nam i CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP...CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 64 3.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ TIẾP TỤC ĐỔI MỚI QUẢN LÝ THU? ?? 64 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU? ?? TNDN 67 3.2.1... nhập chịu thu? ?? Quản lý thu nhập chịu thu? ?? việc quản lý tổng thu nhập ĐTNT từ nguồn khác nhau, phần thu nhập miễn thu? ?? chi phí trừ kỳ tính thu? ?? 1.2.2.3 Quản lý hố đơn, chứng từ Việc quản lý hóa đơn,