LV Thạc sỹ_hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở việt nam

MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TĨM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii 3.3.2 Hoàn thiện Pháp luật thuế TNDN xv 3.3.8 Hồn thiện hệ thống thơng tin xử lý thông tin thuế .xvi KẾT LUẬN xvii 3.3.2 Hoàn thiện Pháp luật thuế TNDN 74 3.3.6.4 Thành lập quan quản lý nguồn thu độc lập 86 3.3.8 Hồn thiện hệ thống thơng tin xử lý thơng tin thuế 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CNH : Cơng nghiệp hố DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội HĐH : Hiện đại hoá KBNN : Kho bạc nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước 10 QD : Quốc doanh 11 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Danh mục bảng MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii 3.3.2 Hoàn thiện Pháp luật thuế TNDN xv 3.3.8 Hồn thiện hệ thống thơng tin xử lý thông tin thuế .xvi KẾT LUẬN xvii 3.3.2 Hoàn thiện Pháp luật thuế TNDN 74 3.3.6.4 Thành lập quan quản lý nguồn thu độc lập 86 3.3.8 Hồn thiện hệ thống thơng tin xử lý thông tin thuế 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Danh mục sơ đồ MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii 3.3.2 Hoàn thiện Pháp luật thuế TNDN xv 3.3.8 Hồn thiện hệ thống thơng tin xử lý thông tin thuế .xvi KẾT LUẬN xvii 3.3.2 Hoàn thiện Pháp luật thuế TNDN 74 3.3.6.4 Thành lập quan quản lý nguồn thu độc lập 86 3.3.8 Hồn thiện hệ thống thơng tin xử lý thơng tin thuế 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 i PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp kỳ kinh doanh hay loại thuế tính thu nhập doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Để sách thuế thu nhập doanh nghiệp thực phát huy vai trị hệ thống thuế việc tổ chức thực sách thuế vấn đề vơ quan trọng, có vai trị định việc thực thi sách thuế thu nhập doanh nghiệp Ở Việt Nam, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua đạt thành tựu định bộc lộc số hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Vì để công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cho hiệu vô quan trọng, đảm bảo nguồn thu mà mang lại nhiều lợi ích xã hội Xuất phát từ thực tế đó, tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam” Mục đích nghiên cứu: Hệ thống hố số vấn đề thuế TNDN quản lý thuế TNDN Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Việt Nam nay, từ đánh giá kết quả, hạn chế nguyên nhân làm hạn chế hiệu quản lý thuế TNDN Việt Nam Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN Việt Nam Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, sơ đồ, luận văn kết cấu thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN Việt Nam Chương 3: Gải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN Việt Nam i CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế trình hoạch định kế hoạch thuế chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, đạo kiểm tra đánh giá kết thực so với mục tiêu đề ra, phát sai sót gian lận để uốn nắn, chỉnh sửa công tác quản lý kỳ 1.1.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Công tác quản lý thuế kinh tế quốc dân nhằm đạt mục tiêu sau: tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Để đạt mục tiêu đây, công tác quản lý thuế cần tuân thủ số nguyên tắc bản: Tập trung dân chủ; Công khai, minh bạch; Tiết kiệm hiệu 1.1.3 Nội dung quản lý thuế 1.1.3.1 Lựa chọn ban hành hệ thống Luật thuế Nộp thuế cho Nhà nước nghĩa vụ đơn vị kinh tế cá nhân Song đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ mình, thân họ phải hiểu luật thuế đó, phải tự tính số thuế mà họ phải nộp Muốn vậy, nội dung sắc thuế phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu mang tính phổ thơng, phù hợp với trình độ chung người nộp thuế người quản lý thuế 1.1.3.2 Tổ chức thực luật thuế Nội dung công việc liên quan đến công tác tổ chức thực luật thuế bao gồm: Tuyên truyền phổ biến luật thuế; Tổ chức quản lý thu thuế; Xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thu thuế; Tính thuế; Tổ chức nộp tiền thuế 1.1.3.3 Thanh tra thuế ii Thanh tra thuế thực quan thuế đối tượng nộp thuế Đối với tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế: cần tập trung vào vấn đề sau: Thanh tra việc chấp hành quy định đăng ký kê khai nộp thuế; Thanh tra việc chấp hành chế độ thống kê - kế tốn, hóa đơn chứng từ; Thanh tra thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đối với đơn vị nội ngành thuế theo chức năng, nhiệm vụ đơn vị ngành thuế, nội dung tra đơn vị chủ yếu tập trung vào vấn đề: Thanh tra việc tuyên truyền, phổ biến hướng dẫn chấp hành luật thuế 1.1.4 Các mơ hình tổ chức quản lý thuế 1.1.4.1 Mơ hình tổ chức quản lý thuế theo sắc thuế Là mơ hình lấy việc quản lý theo sắc thuế nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận quản lý loại thuế cụ thể Đặc điểm mơ hình phịng thực tất chức để quản lý loại thuế mà phịng chịu trách nhiệm 1.1.4.2 Mơ hình tổ chức máy theo nhóm ĐTNT Là mơ hình lấy quản lý theo nhóm ĐTNT nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận (phịng) quản lý theo nhóm ĐTNT 1.1.4.3 Mơ hình tổ chức máy theo chức Là mơ hình lấy chức quản lý thuế làm nguyên tắc bao trùm Theo đó, cấu tổ chức bao gồm phận thực chức định qui trình quản lý thuế như: Phịng tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT; Phòng xử lý tờ khai liệu thuế; Phòng cưỡng chế quản lý thu nợ; Phòng Thanh tra thuế ) 1.1.4.4 Mơ hình kết hợp ngun tắc quản lý thuế Để phát huy ưu điểm khắc phục tồn mơ hình quản lý thuế trên, nhiều nước giới áp dụng mơ hình quản lý thuế kết hợp nguyên tắc quản lý: theo chức năng, theo nhóm đối tượng theo sắc thuế, xác định nguyên tắc bao trùm iii 1.2 QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.2.1 Một số vấn đề thuế TNDN 1.2.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế TNDN hiểu loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, pháp nhân 1.2.1.2 Đặc điểm thuế TNDN TNDN có đặc điểm chính: loại thuế trực thu trực tiếp điều tiết lên thu nhập chủ thể nộp thuế, có mức động viên vào ngân sách cao, đánh vào phần lại sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ có liên quan 1.2.1.3 Vai trò thuế TNDN hệ thống thuế Vai trò phải kể đến thuế TNDN “cơng cụ để huy động nguồn lực tài vào NSNN” Tiếp đến, thuế TNDN cơng cụ quan trọng để điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh, tham gia thực công xã hội, cơng cụ kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 1.2.2.1 Quản lý chủ thể tạo thu nhập - đối tượng nộp thuế ĐTNT thu nhập doanh nghiệp chủ thể đóng vai trị chủ đạo quan hệ pháp luật thuế Đây chủ thể có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết trực tiếp sáng tạo, quản lý lợi ích vật chất hình thành xã hội Việc quản lý ĐTNT nộp thuế TNDN cần tùy theo phương thức, cách quản lý điều kiện phát triển Nhà nước, địa phương, doanh nghiệp 1.2.2.2 Quản lý thu nhập chịu thuế Quản lý thu nhập chịu thuế việc quản lý tổng thu nhập ĐTNT từ nguồn khác nhau, phần thu nhập miễn thuế chi phí trừ kỳ tính thuế 1.2.2.3 Quản lý hố đơn, chứng từ Việc quản lý hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp phải tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tự quản lý tốt hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định iv pháp luật Tạo bình đẳng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh việc thi hành Luật thuế TNDN góp phần thực thắng lợi mục tiêu, vai trò luật thuế TNDN 1.2.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN Tùy theo đối tượng tra, kiểm tra mà áp dụng hình thức tra cho phù hợp Theo đó, có ba hình thức áp dụng hình thức tra tồn diện, tra theo số mục tiêu giới hạn, tra vấn đề riêng lẻ 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan Cơng tác quản lý thuế TNDN chịu ảnh hưởng nhân tố chủ quan như: Bộ máy quy trình quản lý thu thuế TNDN; Điều kiện vật chất, kỹ thuật quan thuế; Công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế; Trình độ, tác phong làm việc, đạo đức nghề nghiệp cán thuế; Trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành pháp luật ĐTNT 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan Bên cạnh yếu tổ chủ quan công tác quản lý thuế TNDN bị tác động yếu tố khách quan bên ngồi sách kinh tế vĩ mơ Nhà nước; Hệ thống văn pháp quy thuế Nhà nước; Điều kiện kinh tế, môi trường pháp lý nước nhân tố khác v CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 2.1 TÌNH HÌNH TRIỂN KHAI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2.1.1 Kết bước đầu 2.1.1.1 Nâng cao ý thức ĐTNT Luật Quản lý thuế tạo hành lang pháp lý rõ ràng để nâng cao ý thức người dân xã hội việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN Các tổ chức, cá nhân chủ động với việc nộp thuế mình, theo tờ khai thuế nộp kịp thời so với trước, nội dung ghi tờ khai cụ thể rõ ràng hơn, tính xác số liệu hồ sơ khai thuế cao trước 2.1.1.2 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Với nội ngành thuế, việc áp dụng Luật Quản lý thuế tạo điều kiện để quan quản lý thuế cấp tổ chức lại theo mơ hình quản lý theo chức Theo đó, tra thuế, dựa sở thu thập phân tích thơng tin, đánh giá mức độ tuân thủ xác định rủi ro phân loại doanh nghiệp để định việc tra thuế trường hợp có vi phạm pháp luật thuế có rủi ro thuế 2.1.1.3 Kịp thời xử lý khoản nợ thuế Đối với chức quản lý nợ, sở điều chỉnh Luật quản lý thuế, ngành thuế xây dựng máy quản lý nợ từ trung ương đến địa phương phân tích ngun nhân nợ tình trạng nợ tồn ngành, từ triển khai biện pháp đồng để xử lý dứt điểm nợ cũ, giảm thiểu nợ phát sinh, áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ 2.1.1.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Là chuyển biến rõ ràng mối quan hệ quan thuế ĐTNT, nỗ lực nâng cao hiệu hỗ trợ ĐTNT, quan thuế cấp hỗ trợ trực tiếp qua quan thuế 115.600 lượt, hỗ trợ qua điện thoại 113.900 lượt, giải vi đáp văn 12.700 văn bản, tổ chức tập huấn sách thủ tục hành thuế cho gần 120.000 lượt ĐTNT 2.1.1.5 Hạ tầng kỹ thuật tăng cường Việc triển khai hạ tầng truyền thông kết nối truyền liệu Cục Thuế với Chi cục Thuế không đem lại hiệu cao việc kiểm soát chất lượng tiết kiệm nhân lực lao động thủ cơng, mà cịn giảm thiểu thời gian thực thủ tục hành thuế, khai thác thơng tin sách, thủ tục thuế, doanh nghiệp để kịp thời phát sai sót điều chỉnh 2.1.1.6 Tăng cường phối hợp, trao đổi cung cấp thông tin Tổng cục Thuế Tổng cục Cảnh sát nhân dân, Bộ Tài nguyên Môi trường, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, Toà án nhân dân tối cao sửa đổi bổ sung để có quy chế phối hợp phù hợp với quy định Luật quản lý thuế Ngoài ra, Tổng cục Thuế phối hợp với ngân hàng xây dựng Thông tư liên tịch việc cung cấp trao đổi thông tin quan thuế với ngân hàng tổ chức tín dụng, nhằm phát nhanh trường hợp tổ chức có dấu hiệu khả toán để ngăn ngừa hành vi trốn thuế 2.1.2 Những vướng mắc phát sinh 2.1.2.1 Vướng mắc từ phía quan thuế Đó nhiều hạn chế từ nội đội ngũ cán công chức thuế, đặc biệt cán cấp sở phần lớn chưa đào tạo lại chưa nắm bắt kịp kiến thức quản lý thuế nên bỡ ngỡ thời gian đầu triển khai thực 2.1.2.2 Thiếu chế tài cụ thể Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế có nơi, có lúc cịn gặp khó khăn chế tài chưa quy định cụ thể hết trường hợp cần điều chỉnh người nộp thuế vi phạm không để số dư tiền gửi ngân hàng nên biện pháp cưỡng chế khơng thực tình trạng mua bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp cịn tồn tại, tốn tiền mặt cịn phổ biến 2.2 QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN THỜI GIAN QUA 79 3.3.4 Tiếp tục cải tiến chế thu nộp thuế nhằm khuyến khích ĐTNT tự khai, tự tính tự nộp thuế TNDN Cơng cải cách thuế đạt hiệu mong muốn tiến hành đồng thời việc cải cách sách thuế với việc cải tiến công tác quản lý thu thuế Việc quản lý thuế chặt chẽ tiền đề quan trọng cho áp dụng thành công sách thuế Do đó, thời gian tới cần tiếp tục khuyến khích áp dụng việc quản lý thuế theo chế ĐTNT tự kê khai, tự tính tự nộp thuế cho NSNN Thực theo chế này, ĐTNT hoàn toàn chủ động cơng việc, họ tự kê khai, tính, nộp thuế thực toán thuế theo quy định pháp luật thuế, đồng thời họ phải hoàn toàn tự chịu trách nhiệm tính xác, tính kịp thời kết thực nghĩa vụ thuế trước pháp luật Trong trường hợp này, quan thuế thực nhiệm vụ hướng dẫn, giải thích sách chế độ thuế, cung cấp thơng tin cần thiết để ĐTNT tự thực theo quy định pháp luật thuế nhiệm vụ trọng tâm quan thuế theo chế thực việc tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NSNN Thực góp phần quan trọng việc nâng cao ý thức tự giác, tự đề cao trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước ĐTNT Do vậy, việc thực quản lý thu thuế theo chế ĐTNT tự kê khai, tự tính tự nộp thuế điều kiện cần thiết điều hoàn toàn phù hợp với chế quản lý thuế nước giới nước khu vực ASEAN 3.3.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế TNDN Để Luật Quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN thực vào sống, ngành thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền công tác hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt công tác hỗ trợ kiến thức nghiệp vụ thuế nghiệp vụ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp thành lập Thực tế cho thấy rằng, sách thuế dù hoàn thiện đến đâu chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách thuế khó có tính khả thi Chính vậy, việc 80 tun truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nói chung luật thuế TNDN nói riêng có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành cơng hay khơng sách thuế TNDN vào thực tiễn sống Với sách thuế hành, thời gian qua dừng lại khâu tuyên truyền mà chưa sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật không đồng Nếu việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật thực định sách thuế tới cơng dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định với ĐTNT, cán thuế người chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hướng dẫn áp dụng luật thuế Tùy thuộc nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắc nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xã hội Một chiếm niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế TNDN vào thực tiễn hồn tồn có tính khả thi Trong điều kiện ĐTNT tự khai, tự tính, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho người nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, cách kê khai thuế, phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế TNDN nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế TNDN 81 Việc đẩy mạnh tuyên truyền pháp luật thuế TNDN biện pháp giáo dục ý thức cơng dân nghĩa vụ nộp thuế Chính hiểu biết tường tận dân chúng thuế tạo mối thông cảm người thu thuế người nộp thuế, tức hành thu thuế dễ dàng, góp phần ngăn chặn hiệu tượng nhũng nhiễu cán thuế Vì vậy, việc xây dựng Chương trình giáo dục trợ giúp người nộp thuế cách toàn diện thành tố thiết yếu hệ thống quản lý thuế đại Chương trình nâng cao tuân thủ tự nguyện cách làm cho người nộp thuế nhận thức quyền lợi trách nhiệm giúp người nộp thuế dễ dàng tuân thủ pháp luật thuế Chính phủ Bộ Tài cần thành lập quan quản lý thuế chịu trách nhiệm giáo dục trợ giúp cho người nộp thuế nên thành lập văn phòng trợ giúp giáo dục người nộp thuế chi cục thuế địa phương Cơ quan nhân viên quyền văn phịng trung ương có trách nhiệm phát triển chương trình liên quan, cán thuế chi cục thuế địa phương có trách nhiệm thực chương trình Các quan thuế trung ương địa phương nên tuyển dụng nhân viên có hiểu biết luật thuế, thủ tục hành chính, kỹ viết báo cáo quan hệ với khách hàng 3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế 3.3.6.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Sự thành công thất bại thuế phụ thuộc không nhỏ vào chất lượng đội ngũ cán bộ, nhân viên thuế Họ đóng vai trò người chuyển tải tinh thần thuế đến người nộp thuế Việc nâng cao trình độ cán thuế ngồi việc tránh sai sót hành thu, cịn góp phần đáng kể cho cơng tác phổ biến, tuyên truyền thuế xuống tận sơ kinh doanh Hiện nay, thực Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28-5-2007 Thủ tướng Chính phủ tiến hành xếp lại, máy quan thuế cấp hình thành hệ thống quản lý thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp, tạo điều kiện áp dụng, phát triển ứng dụng tin học vào chức quản lý hạn chế tiêu cực cách quản lý khép kín gây Các quan thuế tiến hành xếp lại 82 đội ngũ cán quản lý thu theo hướng tập trung vào khâu công việc như: Thanh tra, kiểm tra, dịch vụ ĐTNT, xử lý thông tin, đào tạo lại tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phương pháp đại, nâng cao trình độ nghiệp vụ quản lý hành thu, trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học, đáp ứng yêu cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế Do đó, để thực tốt công tác quản lý thực vai trò chức cán thuế, vấn đề chuẩn hóa trình độ văn hóa, nhất, phải có trung cấp kinh tế trung cấp pháp lý Hàng năm, chi cục cục thuế phải xây dựng kế hoạch bồi dưỡng cán lý luận nghiệp vụ Thường xuyên kiểm tra nội ngành kiểm tra chéo nghiệp vụ thu thuế Cán không đạt bị trừ thu nhập Nếu nhiều lần không đạt chuyển sang cơng tác văn phịng cho việc Đổi lại, cần đãi ngộ xứng đáng trang bị hợp lý phương tiện làm việc cho cán thuế, như: đồng phục, trợ cấp lại, trợ cấp nguy hiểm Chính phủ, Bộ Tài cần đạo Tổng cục Thuế tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý thực luân chuyển cán luân phiên công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế Đi việc xếp, luân phiên luân chuyển cán cần đẩy mạnh việc đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức thuế nghiệp vụ quản lý thuế, phong cách ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, ngoại ngữ, ứng dụng tin học góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế bước tiếp cận với quản lý thuế quốc tế Trong q trình triển khai tìm kiếm hỗ trợ kỹ thuật nước ngồi việc phát triển chương trình đào tạo tồn diện Sẽ hiệu chi phí hồn thiện điều chỉnh tài liệu có biên soạn tài liệu Các chuyên gia tư vấn nước ngồi cung cấp hỗ trợ đáng giá việc đào tạo cán giảng dạy nòng cốt trung tâm đào tạo Họ phát triển thực hội thảo để giúp đỡ, hỗ trợ trình cải cách Đặc biệt, họ xây dựng hội thảo mục tiêu cải cách cấu tổ chức mới, 83 vai trò nhà quản lý q trình cải cách, vai trị nhà quản lý nhân viên nhiệm vụ sau cải cách Xây dựng đạo đức nghề nghiệp, tiêu chuẩn văn hóa ứng xử cho cán thuế, ban hành tiêu chuẩn cần "xây" điều cần "chống" Tổ chức "Học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh" Giáo dục, rèn luyện cán thuế kết hợp với việc bước chăm lo, nang cao dần đời sống vật chất tinh thần cho đội ngũ cán bộ, công chức Tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ, phát hiện, uốn nắn xử lý nghiêm hành vi vi phạm hành vi nhũng nhiễu, tiêu cực cán thuế ban hành Quyết định quy định xử lý kỷ luật cán bộ, công chức thuế có hành vi vi phạm Xử lý trách nhiệm người đứng đầu người liên đới trực tiếp để xảy vi phạm đơn vị quản lý Do việc hướng đổi cơng tác quản lý thuế HĐH tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý thủ tục hành chính, tổ chức máy, đội ngũ công chức thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý, kiểm soát cho tất đối tượng chịu thuế, ĐTNT, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khỏan thu vào NSNN Nâng cao trình độ quản lý thuế Việt Nam ngang tầm với nước tiên tiến khu vực Do đó, thực đổi mới, kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế để nâng cao công tác quản lý thuế TNDN cần thiết phải bám sát mục tiêu Cụ thể, kiện toàn lại hệ thống quản lý thu thuế theo hướng cải cách hành thuế, nâng cao quyền hạn, trách nhiệm hiệu lực máy quản lý thuế thông qua việc tổ chức lại máy quan thuế cấp, tập trung chủ yếu theo chức quản lý thuế (tuyên truyền, cung cấp dịch vụ hỗ trợ ĐTNT, tra, kiểm tra xử lý vi phạm; cưỡng chế thuế, tin học, ) kết hợp với tổ chức quản lý theo ĐTNT Sắp xếp lại đội ngũ cán quản lý thu thuế TNDN theo hướng tập trung vào khâu cơng việc như: Thanh tra, kiểm tra, dịch vụ ĐTNT, xử lý thông tin, đào tạo lại tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế TNDN theo phương pháp đại, nâng cao trình độ nghiệp vụ quản lý hành thu, trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học, đáp ứng u 84 cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế TNDN Tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý thực luân chuyển cán luân phiên công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế Triển khai thực thi Luật Quản lý thuế nhằm xác định rõ nhiệm vụ, nghĩa vụ ĐTNT TNDN, nghĩa vụ, trách nhiệm quan thuế tăng cường quyền hạn cho quan thuế: quyền cưỡng chế thuế, điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế, xác định rõ nghĩ vụ trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thu thuế TNDN đạt hiệu cao 3.3.6.2 Sắp xếp lại tổ chức quản lý thuế Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán thuế nói chung yếu tố định vận dụng thành cơng hay thất bại sách thuế Do việc kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao đội ngũ cán ngành thuế yêu cầu bách đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Thực chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế thực theo hướng tinh gọn, hiệu cao Theo máy quản lý thuế cần tổ chức theo hướng kết hợp mơ hình quản lý theo loại ĐTNT (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngòai, doanh nghiệp dân doanh, cá nhân) với mơ hình quản lý thuế theo chức tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho ĐTNT thu thuế Thực theo hướng tạo điều kiện cho quan thuế tập trung hoàn thành tốt nhiệm vụ tra, kiểm tra ngành, đồng thời góp phần nâng cao hiệu làm việc cán thuế giảm chi phí cơng tác quản lý thuế, góp phần ngăn chặn có hiệu tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu NSNN Sau sách thuế TNDN sách thuế khác giá trị gia tăng, xuất nhập dần vào ổn định, hoàn thiện, ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật thuế ĐTNT nâng cao tiến hành chuyển sang áp 85 dụng hình thức tổ chức quản lý thuế theo quy mô doanh nghiệp doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vừa nhỏ để nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý thuế Bên cạnh đó, quy định Luật quản lý thuế, máy quản lý thuế cần xây dựng nâng cao trình độ cho phận làm công tác cưỡng chế thuế để thực việc cưỡng chế thu thuế đối tượng chây ỳ, cố tình dây dưa kéo dài nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế Nhà nước, thực thi định xử phạt ĐTNT, thực việc lý, phát tài sản doanh nghiệp phá sản mà khơng cịn đủ khả trả khoản nợ thuế Song song cần trọng tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán ngành thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế toán, tài chính, thành thạo kỹ chun mơn, kỹ quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ, phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào lại đội ngũ cán công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ cán thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, khơng ngừng tăng cường cơng tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế; xử lý nghiêm khắc cán có cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, cán có biểu tha hóa biến chất, thông đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, cán lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh 3.3.6.3 Củng cố chi cục thuế địa phương Việc cần thiết hệ thống quản lý thuế củng cố chi cục thuế địa phương để nâng cao số lượng cán thuế số người nộp thuế văn phịng Ngồi ra, hệ thống quản lý thuế nên có phân cơng quyền hạn rõ ràng trách nhiệm trụ sở quan thuế địa phương (hiện chi cục thuế quận/huyện tỉnh/thành phố) Các trụ sở nên có trách nhiệm việc phát triển chương trình thực quốc gia thủ tục hoạt động, việc thực chương trình, thủ tục thông qua quan thuế địa 86 phương việc đánh giá chúng qua sử dụng hệ thống thơng tin quản lý Nên có trách nhiệm việc hình thành ngân sách chi tiêu định kỳ giám sát việc thực chúng Nên có trách nhiệm việc hình thành chương trình nguồn nhân lực Các quan thuế địa phương, ngược lại, nên có trách nhiệm thực chương trình quốc gia cách hiệu thời hạn Những chương trình bao gồm bảng liệt kê lựa chọn kiểm tốn, thu tiền nợ cịn khất lại, siết danh mục trả không hạn, phát hồ sơ chưa có, cung cấp đào tạo hỗ trợ cho người nộp thuế xử lý khai báo Các quan thuế địa phương nên có trách nhiệm việc đánh giá cán mặt thực công việc họ dựa chuẩn mực thành văn quan thuế trung ương đặt 3.3.6.4 Thành lập quan quản lý nguồn thu độc lập Quản lý thuế nên tổ chức lại theo tuyến chức để tận dụng hiệu việc chun mơn hóa Cụ thể, máy quản lý thuế nên quan Nhà nước độc lập điều hành với trợ giúp thành viên có trách nhiệm lĩnh vực chức cụ thể điều hành Mỗi thành viên có trách nhiệm hình thành nên sách thủ tục gắn liền với lĩnh vực chức thành viên có trách nhiệm đảm bảo tất sách thủ tục thực thơng qua văn phịng tổ chức theo lĩnh vực, có chức song song Hiện nay, Việt Nam thiết lập quan quản lý nguồn thu bán độc lập bao gồm ban làm sách ban quản lý thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, Bộ trưởng Bộ trưởng Bộ Tài đứng đầu quản lý gồm quan chức cấp cao có kinh nghiệm quản lý rộng từ tổ chức thuế thu nhập TNDN, Hải quan, Ban làm sách chịu trách nhiệm xác định sách chung quan có thẩm quyền không can dự vào hoạt động hàng ngày quản lý thuế Tuy nhiên, để đẩy mạnh công tác quản lý thuế, Quốc hội cần nghiên cứu thành lập quan quản lý nguồn thu độc lập với quan xây dựng sách, quan có trách nhiệm hoạt động quản lý thuế 87 3.3.7 Đẩy mạnh dịch vụ tư vấn thuế TNDN Để hiểu cách cặn kẽ thực đắn quy định sách thuế TNDN vấn đề đơn giản ĐTNT, thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức ĐTNT tự kê khai, tự tính tự nộp thuế, thực tiễn ĐTNT hiểu biết, nắm rõ thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Do vậy, không việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế TNDN mà dịch vụ tư vấn thuế khác nhu cầu xúc, thiết thực ĐTNT điều kiện Thông thường sắc thuế văn sách qui định rõ ràng, cụ thể việc thực thi đảm bảo tính cơng Xu hướng cải cách thuế tiến tới mục tiêu công bằng, minh bạch nghĩa vụ thuế, không phân biệt đối xử đối tượng nộp thuế Mặt khác, kinh tế thị trường phát triển chun mơn hố cao hình thức dịch vụ đa dạng phong phú Các Luật thuế qui định chi tiết ĐTNT tiến tới thay tự kê khai hình thức thuê tổ chức dịch vụ thuế Sự lựa chọn chủ yêu với đối tượng cá nhân doanh nghiệp qui mơ nhỏ họ khơng cần máy kế tốn hồn chỉnh, số lượng chứng từ phát sinh không nhiều mà hàng tháng phải kê khai thuế Giá trị gia tăng, kết thúc năm phải lập báo cáo thuế để nộp cho quan thuế Vì việc thuê tổ chức dịch vụ thuế tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc kê khai, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Thực tiễn thời gian qua Công ty kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn, văn phịng luật sư có hoạt động kinh doanh dịch vụ thuế Các sở làm dịch vụ khai hộ thuế lại không đứng tên tờ khai thuế doanh nghiêp nên không chịu trách nhiệm pháp lý tính xác tờ khai Ngồi có số cá nhân tự làm dịch vụ thuế không đăng ký kinh doanh trốn, tránh nghĩa vụ thuế Về môi trường pháp lý, Điều 20 Luật quản lý thuế qui định: Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện thành lập hoạt động theo qui định Luật doanh nghiệp, thực thủ tục thuế theo thoả thuận với người nộp thuế Luật qui định tổ 88 chức kinh doanh phải có ngành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có hai nhân viên cấp chứng hành nghề theo quy định Bộ Tài Hướng dẫn thi hành qui định trên, ngày 3/4/2008 Bộ Tài ban hành Thơng tư số 28/2008/TT-BTC hướng dẫn việc đăng ký hành nghề quản lý hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, việc tổ chức thi, cấp, thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Như vậy, dịch vụ làm thủ tục thuế hoạt động chun nghiệp có trình độ chuyên môn thuế cá nhân, chịu điều chỉnh pháp luật quản lý quan nhà nước Tuy nhiên, theo thông lệ quốc tế, cá nhân cần phải hành nghề chi phối tổ chức nghề nghiệp Ở Việt Nam, ngày 13/3/2008, Hội tư vấn thuế thành lập, nhiên, thời gian tới cần nhân rộng việc áp dụng mơ hình dịch vụ tư vấn thuế công, đồng thời cần tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế tư, với nhu cầu ngày tăng đa dạng ĐTNT, hoạt động tư vấn thuế công Nhà nước đáp ứng đủ, hoạt động dịch vụ tư vấn thuế tư lại chưa vào nề nếp, phát triển cách có tổ chức mà hoạt động đơn lẻ, rời rạc, mang tính tự phát, thường phận nhỏ hoạt động cơng ty tư vấn tài hay cơng ty kiểm tốn mà chưa có mơ hình hoạt động dịch vụ tư vấn thuế chuyên biệt Do vậy, việc khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế TNDN không nhiệm vụ ngành thuế mà cịn nhiệm vụ chung quan quản lý nhà nước tổ chức xã hội nhằm giúp cho ĐTNT hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ ĐTNT từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế, xác định ưu đãi miễn, giảm thuế khoản thuế phải nộp, … Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế TNDN với Nhà nước ĐTNT, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế TNDN 89 3.3.8 Hoàn thiện hệ thống thông tin xử lý thông tin thuế Các thông tin quản lý thuế hữu ích việc thông tin cho nhà hoạch định sách ngân sách thuế hệ thống thuế có, đánh giá hậu thay đổi hệ thống Ví dụ, tóm tắt số liệu thống kê dựa thông tin từ tờ khai thuế hữu hiệu việc xác định xu hướng khối doanh nghiệp phải chịu thuế Các mơ hình kinh tế phát triển để dự báo trước nguồn thu từ thuế (không thuế), dự báo số thu ảnh hưởng lan tỏa thay đổi luật thuế đề xuất Vì vậy, quan quản lý thuế nên phát triển (hoặc mua lại sửa lại cho phù hợp với hệ thống có) hệ thống thơng tin xử lý máy tính để tự động hóa hoạt động quản lý thuế cụ thể Những hệ thống nâng cao đáng kể hiệu lực hiệu quan quản lý thuế Chúng giúp loại bỏ hội tham nhũng cách giảm tự làm theo ý mà cán thuế phép làm giảm hội liên hệ trực tiếp cán thuế người nộp thuế Trước tiến hành đầu tư lớn cho công nghệ thông tin, điều quan trọng cần đảm bảo thiết kế hệ thống có kết hợp tất thủ tục quản lý thuế khác Vì vậy, quan quản lý thuế nên thực dự án thí điểm để phát triển, kiểm tra cải tiến hệ thống thủ tục cho đồng Bởi hệ thống trước tiên để hỗ trợ cho cải cách đề xuất nên dự án thí điểm nơi để thử nghiệm hoàn thiện nội dung cải cách Cơ quan quản lý thuế nên lựa chọn văn phòng thuế đại diện tiêu biểu để tiến hành dự án thí điểm nhằm giảm bớt khó khăn việc triển khai hệ thống thủ tục sở tồn quốc Hệ thống thơng tin xử lý máy tính phải xây dựng sở liệu từ hồ sơ khai thuế người nộp thuế, nhận xác định mã số người nộp thuế Hồ sơ bao gồm, không cần thiết hạn chế thông tin tài khoản người nộp thuế thông tin từ hồ sơ khai thuế Việc phân tích thơng tin hồ sơ thuế cơng cụ hiệu quản lý thuế, đặc biệt kết nối với 90 thông tin từ nguồn thứ ba Để có hiệu nguồn thông tin từ bên thứ ba phải bao gồm mã số người nộp thuế 3.3.9 Chỉ đạo xử lý dứt điểm tồn cũ Tuỳ theo thẩm quyền cấp (Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế) cần tiến hành rà sốt đẩy mạnh công tác quản lý thu hồi nợ, xử lý dứt điểm tồn chế, sách cũ để lại, giảm thiểu nợ chây ỳ Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 cụ thể hoá chế tài quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế Ban hành quy trình nghiệp vụ, cơng khai hố thủ tục hành thuế để người dân giám sát hoạt động quan thuế Triển khai chế cửa thủ tục hành thuế để tạo thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế, cung ứng dịch vụ hỗ trợ đến ĐTNT Qua hai năm thực hiện, công tác quản lý nợ dần vào nề nếp, số nợ thuế giảm dần, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế tốt Số nợ thuế giảm từ mức 5-7% năm từ 2004 trở trước, xuống 4% năm 2008 tháng đầu năm 2009 Mặc dù đạt số kết khả quan số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm chế cũ khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích Vì vậy, phạm vi thẩm quyền Chính phủ cần đạo cấp nghiêm túc thực hiện, xử lý quy định theo quyền hạn, trường hợp vượt thẩm quyền phải báo cáo Quốc hội để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất thoát NSNN 91 KẾT LUẬN Sau năm thực hiện, Luật Quản lý thuế thực bước sang giai đoạn phát triển địi hỏi cơng tác quản thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung phải nâng lên tầm cao đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nước Luật Quản lý thuế khuôn khổ pháp lý cao cho hoạt động quản lý thuế sở để thực đổi phương thức quản lý thuế từ chế chuyên quản, người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thụ động, sang chế tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động tính thuế, nộp thuế Tuy nhiên, với tốc độ phát triển nhanh chóng trình độ sản xuất kinh doanh, hệ thống sách thuế cách thức quản lý thuế cịn có nhiều điểm khơng cịn phù hợp Điển hình thuế thu nhập doanh nghiệp - sắc thuế quan trọng thuế trực thu, nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Vì vậy, để hồn thiện quản lý thuế TNDN cơng cải cách hệ thống quản lý thuế đại cần có hệ thống giải pháp tồn diện áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác cơng tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Trên sở sử dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Hệ thống lại cách khái quát quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng sâu phân tích vai trị quản lý thuế TNDN công tác quản lý thuế Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng triển khai quản lý thuế TNDN Việt Nam giai đoạn từ năm 2004 đến nay, qua nhằm tìm tồn tại, xác định nguy cơ, hạn chế yêu cầu mang tính đặc thù công tác quản lý thuế TNDN 92 Thứ ba: Trên sở phân tích đánh giá trên, luận văn đưa hệ thống giải pháp bản, không với mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN, mà với mục đích xây dựng tiêu chí đảm bảo sở bền vững cho q trình hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý tài Nhà nước Qua đó, luận văn đưa đề xuất kiến nghị Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế với mục tiêu chung hoàn thiện Luật Quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng Các giải pháp mà luận văn đưa xuất phát từ việc nghiên cứu cách khách quan tình hình thực Luật Quản lý thuế công tác quản lý thuế TNDN Việt Nam thời gian quan Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn PGS TS …đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy Cô khoa Ngân hàng Tài chính, đồng nghiệp Vụ Chính sách thuế, Tổng cục Thuế góp ý tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thành luận văn 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Bộ Kế hoạch đầu tư (2005), Báo cáo năm thi hành Luật khuyến khích đầu tư nước, Hà Nội Bộ Kế hoạch đầu tư (2005), Báo cáo tóm tắt Tổng kết 17 năm thi hành Luật Đầu tư nước ngoài, Hà Nội Bộ Tài (2004-2008), Đề án cải cách thuế 2001 – 2010 Bộ Tài (2005), Nhập mơn thuế đại cương lý thuyết thuế, NXB trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2006), Báo cáo cuối Chương trình nghiên cứu hệ thống thuế Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài (2006-2007),Luật quản lý thuế Hungary Bộ Tài (2006-2007),Luật thuế chung Croatia Chương trình hỗ trợ Châu Âu cho Việt Nam (2009), Các văn pháp luật thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội Howell H Zee, Alex Easson, John Isaac, Sumiya Shibasaki, Solita Wakefield (2004), Việt Nam: Đánh giá thuế 10 Howell H Zee (2005), Cải cách thuế thu nhập: khái niệm, vấn đề phát triển nước so sánh 11 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội TÀI LIỆU TIẾNG ANH Narodne novine (2000, 2001, 2002), General Tax Act of Croatia ... vấn đề quản lý thu? ?? TNDN Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? TNDN Việt Nam Chương 3: Gải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? TNDN Việt Nam i CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP... nghề kinh doanh theo hình thức sở hữu Từ đó, hình thành phòng quản lý thu thu? ?? theo đối tượng (Phòng quản lý thu? ?? doanh nghiệp lớn, phòng quản lý thu? ?? doanh nghiệp vừa, nhỏ; phòng quản lý thu? ?? ngành... lý thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? TNDN ĐTNT kỳ tính thu? ?? doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận ngồi Việt Nam, thu nhập tính thu? ??